بهترین کشورها برای مهاجرت حسابداران: راهنمای کامل و جامع
بهترین کشور برای مهاجرت حسابداران کدام کشور است؟
در این مقااله به پاسخ این سوال می پردازیم.
مقدمه
مهاجرت یکی از تصمیمات مهم و تاثیرگذار در زندگی هر فرد است، بهویژه برای حسابدارانی که به دنبال فرصتهای شغلی بهتر و کیفیت زندگی بالاتر هستند. با توجه به جهانیسازی و نیاز روزافزون به تخصصهای حسابداری در سراسر دنیا، انتخاب کشور مناسب برای مهاجرت میتواند چالشی باشد. در این مقاله، با جزئیات بیشتری به بررسی بهترین کشورها برای مهاجرت حسابداران میپردازیم و عوامل مختلفی که باید در این تصمیمگیری مد نظر قرار گیرند را بررسی میکنیم.
معیارهای کلیدی برای انتخاب کشور مقصد
فرصتهای شغلی و تقاضای بازار یکی از مهمترین عوامل برای مهاجرت حسابداران، وجود فرصتهای شغلی مناسب است. کشورهایی که اقتصادهای پویایی دارند و بازار کار آنها نیاز مداومی به حسابداران متخصص دارد، میتوانند گزینههای مناسبی باشند. علاوه بر این، بررسی روندهای اقتصادی و میزان تقاضا برای حسابداران در آن کشور اهمیت ویژهای دارد.
سطح حقوق و مزایا میزان درآمد یکی از عوامل اصلی در تصمیمگیری برای مهاجرت است. بررسی میانگین حقوق حسابداران در کشورهای مختلف، همچنین مزایای شغلی نظیر بیمه، مرخصیهای سالانه و امکانات رفاهی، از جمله مواردی هستند که باید در نظر گرفته شوند.
هزینههای زندگی علاوه بر درآمد، هزینههای زندگی در کشور مقصد نیز اهمیت دارد. بررسی هزینههای مسکن، خوراک، حملونقل، آموزش و بهداشت میتواند دیدگاه بهتری نسبت به استاندارد زندگی در آن کشور ارائه دهد.
شرایط ویزا و مهاجرت هر کشور قوانین خاصی برای مهاجرت دارد. برخی کشورها برنامههای ویژهای برای جذب حسابداران و متخصصان دارند که میتواند روند مهاجرت را تسهیل کند. بررسی شرایط ویزا، نحوه دریافت اقامت دائم و امکانات تبدیل ویزای کاری به اقامت دائم نیز از جمله مواردی است که باید مد نظر قرار گیرد.
کیفیت زندگی و امکانات رفاهی کیفیت زندگی در کشور مقصد از جنبههای مختلفی نظیر بهداشت، آموزش، امنیت، محیط زیست و امکانات رفاهی ارزیابی میشود. برخی کشورها با داشتن زیرساختهای قوی و ارائه خدمات اجتماعی مناسب، گزینههای جذابی برای مهاجرت هستند.
کشورهای برتر برای مهاجرت حسابداران
۱. کانادا: سرزمین فرصتها
کانادا یکی از محبوبترین مقاصد برای مهاجرت حسابداران است. این کشور به دلیل اقتصاد پویا، بازار کار گسترده و سیاستهای مهاجرتی دوستانه، همواره مورد توجه حسابداران از سراسر جهان قرار دارد.
فرصتهای شغلی: کانادا دارای بازار کار متنوعی است و حسابداران در استانهای مختلف این کشور، به ویژه در انتاریو، بریتیش کلمبیا و آلبرتا، مورد تقاضا هستند. این کشور با توجه به رشد اقتصادی مداوم، نیاز به حسابداران با تخصصهای مختلف دارد.
سطح حقوق: میانگین حقوق حسابداران در کانادا بالاست و بسته به تجربه و موقعیت جغرافیایی، میتواند به طور قابل توجهی افزایش یابد. حسابداران ارشد و مدیران مالی در شهرهای بزرگ مانند تورنتو و ونکوور از بالاترین حقوقها برخوردارند.
کیفیت زندگی: کانادا به عنوان یکی از بهترین کشورهای جهان از نظر کیفیت زندگی شناخته میشود. این کشور دارای سیستم بهداشت و آموزش پیشرفته، امنیت بالا و محیط زیستی پاک است که آن را به مقصدی جذاب برای مهاجرت تبدیل کرده است.
برنامههای مهاجرتی: کانادا دارای برنامههای مهاجرتی متعددی برای جذب متخصصان است. برنامههای اکسپرس انتری (Express Entry) و برنامههای مهاجرت استانی (PNP) به حسابداران اجازه میدهد تا به سرعت ویزای کاری و اقامت دائم دریافت کنند.
۲. استرالیا: سرزمین فرصتها و کیفیت زندگی بالا
استرالیا با داشتن اقتصاد قوی و بازار کار پویا، یکی دیگر از مقاصد محبوب برای مهاجرت حسابداران است. این کشور با استقبال از مهاجران متخصص و ارائه فرصتهای شغلی متنوع، توانسته است به یکی از بهترین کشور ها برای مهاجرت حسابداران تبدیل شود.
فرصتهای شغلی: در استرالیا، حسابداران در صنایع مختلفی از جمله معدن، ساختوساز، خدمات مالی و دولتی تقاضا دارند. شهرهای بزرگ مانند سیدنی، ملبورن و بریزبن مراکز اصلی جذب حسابداران هستند.
سطح حقوق: حقوق حسابداران در استرالیا نیز بالا است. میانگین حقوق سالانه حسابداران در استرالیا بسته به تجربه و موقعیت مکانی، متغیر است اما به طور کلی، از استانداردهای جهانی بالاتر است.
کیفیت زندگی: استرالیا با داشتن سیستم بهداشت و آموزش عالی، آب و هوای معتدل، و مناظر طبیعی خیرهکننده، یکی از بهترین کشورها برای زندگی است. مردم این کشور از سطح بالایی از رفاه اجتماعی برخوردار هستند.
برنامههای مهاجرتی: برنامههای مهاجرتی استرالیا، مانند ویزای مهارتی مستقل (Skilled Independent Visa) و برنامه مهاجرت نیروی کار ماهر، به حسابداران اجازه میدهد تا به راحتی ویزای کار و اقامت دائم دریافت کنند.
۳. آلمان: قلب اقتصاد اروپا
آلمان با اقتصاد قوی و بازار کار پررونق، یکی از بهترین کشورها برای مهاجرت حسابداران است. این کشور با نیاز به متخصصان حسابداری و مالی، به ویژه در صنایع بزرگ و شرکتهای چندملیتی، فرصتهای شغلی زیادی را فراهم میکند.
فرصتهای شغلی: آلمان به عنوان قطب صنعتی اروپا، به حسابداران حرفهای نیاز دارد. شهرهای بزرگ مانند برلین، مونیخ و فرانکفورت مراکز اصلی استخدام حسابداران هستند. به ویژه حسابداران با تجربه در زمینه حسابرسی و مالیات در آلمان بسیار مورد توجه قرار میگیرند.
سطح حقوق: حقوق حسابداران در آلمان نسبتاً بالا است و بسته به سطح تجربه و تخصص، میتواند به میزان قابل توجهی افزایش یابد. همچنین، مزایای شغلی نظیر بیمههای اجتماعی و بازنشستگی در آلمان بسیار مناسب است.
کیفیت زندگی: آلمان به عنوان یکی از کشورهای پیشرو در کیفیت زندگی شناخته میشود. این کشور دارای زیرساختهای قوی، سیستم آموزشی و بهداشتی پیشرفته و امنیت بالا است. آلمان همچنین با دارا بودن فرهنگ غنی و فرصتهای تفریحی متعدد، زندگی جذابی را برای مهاجران فراهم میکند.
برنامههای مهاجرتی: آلمان دارای برنامههای مهاجرتی متعددی است که به حسابداران امکان مهاجرت و کار در این کشور را میدهد. برنامه کارت آبی اتحادیه اروپا (EU Blue Card) یکی از راههای مهاجرت به آلمان برای حسابداران ماهر است.
۴. انگلستان: بازار کار پویا و فرصتهای بینالمللی
انگلستان با بازار کار بزرگ و متنوع، یکی دیگر از بهترین کشور ها برای مهاجرت حسابداران است. این کشور با داشتن یکی از بزرگترین مراکز مالی جهان در لندن، فرصتهای شغلی بسیاری برای حسابداران فراهم میکند.
فرصتهای شغلی: در انگلستان، به ویژه در لندن، تقاضای زیادی برای حسابداران وجود دارد. شرکتهای بینالمللی و موسسات مالی بزرگ در این کشور به دنبال حسابداران با تخصصهای مختلف هستند. حسابداران با تجربه در زمینههای مالیاتی، حسابرسی و مشاوره مالی در انگلستان فرصتهای شغلی بسیاری دارند.
سطح حقوق: حقوق حسابداران در انگلستان به ویژه در شهرهای بزرگ و مراکز مالی مانند لندن بسیار بالا است. علاوه بر حقوق، مزایای شغلی نظیر بیمههای خصوصی و پاداشهای سالانه نیز به جذابیت شغلی در این کشور میافزاید.
کیفیت زندگی: انگلستان دارای کیفیت زندگی بالایی است. این کشور با داشتن سیستم آموزشی و بهداشتی پیشرفته، فرهنگ غنی و امکانات رفاهی مناسب، یکی از بهترین مقاصد برای مهاجرت است. با این حال، هزینههای زندگی در شهرهایی مانند لندن میتواند بسیار بالا باشد.
برنامههای مهاجرتی: انگلستان پس از خروج از اتحادیه اروپا (Brexit)، قوانین مهاجرتی خود را تغییر داده است. اما همچنان برنامههای مهاجرتی مختلفی برای جذب نیروی کار ماهر وجود دارد. حسابداران میتوانند از طریق ویزای نیروی کار ماهر (Skilled Worker Visa) به این کشور مهاجرت کنند.
۵. نیوزیلند: مقصدی آرام با فرصتهای شغلی متنوع
نیوزیلند با بازار کار پویا و کیفیت زندگی بالا، یکی از بهترین کشورها برای مهاجرت حسابداران است. این کشور با استقبال از مهاجران ماهر و ارائه فرصتهای شغلی متنوع، توانسته است به یکی از مقصدهای جذاب برای حسابداران تبدیل شود.
فرصتهای شغلی: نیوزیلند به دنبال جذب حسابداران با تجربه است تا نیازهای رو به رشد بازار کار خود را تأمین کند. شهرهای بزرگ مانند آوکلند و ولینگتون بیشترین تقاضا برای حسابداران را دارند. در نیوزیلند، صنایع مختلفی از جمله خدمات مالی، دولت و شرکتهای خصوصی به حسابداران نیاز دارند.
سطح حقوق: حقوق حسابداران در نیوزیلند بسته به تجربه و موقعیت شغلی متفاوت است، اما در کل، حقوق حسابداران در این کشور مناسب است و شرایط کاری مطلوبی دارند. حسابداران ارشد و مدیران مالی در نیوزیلند از حقوق و مزایای بالایی برخوردار هستند.
کیفیت زندگی: نیوزیلند به عنوان یکی از کشورهایی با بالاترین کیفیت زندگی شناخته میشود. این کشور دارای سیستم بهداشتی و آموزشی پیشرفته، محیط زیستی سالم و امکانات رفاهی متنوعی است. نیوزیلند به دلیل مناظر طبیعی خیرهکننده و جامعه دوستانهاش، یک مقصد ایدهآل برای زندگی و کار است.
برنامههای مهاجرتی: نیوزیلند دارای برنامههای مهاجرتی متنوعی برای حسابداران و دیگر متخصصان است. برنامههای ویزای کار ماهر و ویزای اقامت دائم برای افرادی که دارای تجربه کاری و تخصصهای لازم هستند، فرصتهای مهاجرت به این کشور را فراهم میکند.
بررسی عوامل مهم در انتخاب بهترین کشور برای مهاجرت حسابداران
با توجه به بررسیهای انجام شده، انتخاب کشور مناسب برای مهاجرت حسابداران باید با توجه به چندین عامل مهم انجام شود. این عوامل شامل فرصتهای شغلی، سطح حقوق، هزینههای زندگی، کیفیت زندگی، و شرایط ویزا و مهاجرت است. در نهایت، تصمیمگیری باید بر اساس اهداف شغلی و شخصی فرد و تطبیق آنها با شرایط کشورهای مختلف انجام شود.
نتیجهگیری از مقاله بهترین کشور برای مهاجرت حسابداران
مهاجرت به یک کشور جدید برای حسابداران میتواند یک گام بزرگ و مهم در جهت بهبود وضعیت شغلی و زندگی باشد. با انتخاب درست و آگاهانه کشور مقصد، حسابداران میتوانند از فرصتهای شغلی بیشتری بهرهمند شوند و زندگی با کیفیتتری را تجربه کنند. کانادا، استرالیا، آلمان، انگلستان و نیوزیلند از جمله بهترین کشورها برای مهاجرت حسابداران هستند که هر کدام با ویژگیهای خاص خود، میتوانند گزینههای مناسبی برای افراد با توجه به شرایط و اهداف مختلف باشند.
انتخاب کشور مناسب به تحقیق و بررسی دقیق نیاز دارد، اما با توجه به اطلاعات ارائه شده در این مقاله، حسابداران میتوانند تصمیم بهتری در مورد مهاجرت خود بگیرند.
مقایسه سیستم مالیاتی ایران و آلمان: بررسی جامع و تخصصی
مقدمه
سیستم مالیاتی در هر کشور نه تنها یکی از ابزارهای اصلی دولت برای تأمین منابع مالی مورد نیاز است، بلکه وسیلهای برای تنظیم و هدایت رفتار اقتصادی جامعه نیز بهشمار میآید. در این مقاله، به بررسی و مقایسه سیستم مالیاتی دو کشور ایران و آلمان میپردازیم. ایران به عنوان یکی از کشورهای در حال توسعه و آلمان به عنوان یکی از پیشرفتهترین اقتصادهای جهان، هر یک از سیستمهای مالیاتی خاص خود برخوردارند که ریشه در تاریخ، فرهنگ و شرایط اقتصادی متفاوت دارند. بررسی این دو سیستم از جنبههای مختلف میتواند به روشنتر شدن چالشها و فرصتهای موجود در هر یک کمک کند و راهکارهایی برای بهبود سیستم مالیاتی ارائه دهد.
بخش اول: معرفی سیستم مالیاتی ایران
۱.۱. تاریخچه و ساختار کلی سیستم مالیاتی ایران
تاریخچه مالیات در ایران به دوران باستان بازمیگردد. در آن زمان، مالیاتها عمدتاً به صورت کالایی (مانند غلات یا دام) به دولت پرداخت میشد. با گذر زمان و تغییرات سیاسی و اجتماعی، ساختار مالیاتی ایران نیز تغییر کرده است. پس از انقلاب اسلامی ایران در سال ۱۳۵۷، سیستم مالیاتی کشور دستخوش تحولات گستردهای شد. قانون مالیاتهای مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده (VAT) به عنوان دو پایه اصلی سیستم مالیاتی ایران مطرح شدند.
سیستم مالیاتی ایران عمدتاً توسط سازمان امور مالیاتی کشور که تحت نظارت وزارت امور اقتصادی و دارایی فعالیت میکند، اداره میشود. این سازمان مسئولیت جمعآوری مالیاتها، اجرای قوانین مالیاتی و رسیدگی به امور مودیان مالیاتی را بر عهده دارد.
۱.۲. انواع مالیاتها در ایران
مالیاتها در ایران به دو دسته کلی مستقیم و غیرمستقیم تقسیم میشوند:
مالیاتهای مستقیم:
مالیات بر درآمد: این مالیات بر درآمدهای افراد حقیقی و حقوقی اعمال میشود. درآمدهای مشمول مالیات شامل درآمد حقوق، درآمد کسبوکارها، درآمدهای اجاره و سایر منابع است.
مالیات بر دارایی: این نوع مالیات بر داراییهایی مانند املاک و مستغلات اعمال میشود. مالیات بر ارث نیز جزو این دسته قرار میگیرد.
مالیات بر اشخاص حقوقی: شرکتها و بنگاههای اقتصادی موظف به پرداخت مالیات بر درآمدهای خود هستند.
مالیاتهای غیرمستقیم:
مالیات بر ارزش افزوده (VAT): مالیاتی است که بر مصرف کالاها و خدمات اعمال میشود و نرخ آن در ایران ۱۰ درصد است.
عوارض گمرکی: این نوع مالیات بر واردات و صادرات کالاها اعمال میشود.
مالیات بر مصرف: این مالیات بر کالاها و خدمات خاصی مانند سوخت، سیگار و نوشیدنیهای الکلی اعمال میشود.
۱.۳. روشهای وصول مالیات در ایران
سیستم مالیاتی ایران بر اساس دو روش اصلی عمل میکند: خوداظهاری و ارزیابی توسط سازمان امور مالیاتی.
خوداظهاری: مودیان موظفاند درآمد خود را اعلام کرده و مالیات مربوطه را پرداخت کنند. این روش بر اساس اعتماد به مودیان و ارزیابی دقیق اسناد و مدارک ارائه شده توسط آنان بنا شده است.
ارزیابی توسط سازمان امور مالیاتی: در صورت عدم اظهار صحیح یا نقص در اظهارنامهها، سازمان امور مالیاتی میتواند اقدام به بررسی حسابها و داراییهای مودیان کند و مالیات مربوطه را محاسبه و مطالبه کند.
فرار مالیاتی: یکی از چالشهای اصلی سیستم مالیاتی ایران، فرار مالیاتی است که به دلیل پیچیدگی قوانین و عدم شفافیت در برخی بخشها، بهویژه در اقتصاد غیررسمی، به وجود آمده است.
بخش دوم: معرفی سیستم مالیاتی آلمان
۲.۱. تاریخچه و ساختار کلی سیستم مالیاتی آلمان
سیستم مالیاتی آلمان یکی از قدیمیترین و پیچیدهترین سیستمهای مالیاتی در جهان است. این سیستم در طول قرون متمادی تکامل یافته و به ویژه پس از جنگ جهانی دوم و تشکیل جمهوری فدرال آلمان، تحت تحولات عمدهای قرار گرفته است.
ساختار مالیاتی آلمان به دلیل فدرالی بودن این کشور، پیچیده و چندلایه است. دولت فدرال، دولتهای ایالتی (Länder) و شهرداریها هر یک نقش مهمی در جمعآوری و تخصیص مالیاتها ایفا میکنند. این ساختار چندلایه به دولتهای محلی استقلال بیشتری در تأمین منابع مالی خود میدهد، اما همزمان باعث افزایش پیچیدگی در سیستم مالیاتی میشود.
۲.۲. انواع مالیاتها در آلمان
مالیاتها در آلمان نیز به دو دسته کلی تقسیم میشوند: مالیاتهای مستقیم و غیرمستقیم.
مالیاتهای مستقیم:
مالیات بر درآمد افراد (Einkommensteuer): این مالیات بر درآمد کلیه افراد مقیم آلمان اعمال میشود. نرخ مالیات بر درآمد در آلمان تصاعدی است و بسته به میزان درآمد از ۱۴ تا ۴۵ درصد متغیر است.
مالیات بر شرکتها (Körperschaftsteuer): شرکتها موظف به پرداخت مالیات بر درآمد خود هستند. نرخ پایه این مالیات ۱۵ درصد است، اما با احتساب سایر عوارض و مالیاتها، مجموع نرخ مؤثر برای شرکتها میتواند به حدود ۳۰ درصد برسد.
مالیات بر دارایی: این نوع مالیات شامل مالیات بر املاک و ارث است که نرخ آن بسته به ارزش دارایی متفاوت است.
مالیاتهای غیرمستقیم:
مالیات بر ارزش افزوده (Mehrwertsteuer): این مالیات بر مصرف کالاها و خدمات اعمال میشود و نرخ استاندارد آن ۱۹ درصد است. برای برخی از کالاها و خدمات ضروری، نرخ ترجیحی ۷ درصد اعمال میشود.
مالیاتهای محیط زیستی: آلمان به دلیل تعهدات زیستمحیطی خود، مالیاتهای مختلفی بر مصرف انرژی، سوختهای فسیلی و تولید کربن اعمال میکند.
مالیات بر مصرف: مانند مالیات بر نوشیدنیهای الکلی، تنباکو و خودرو.
۲.۳. روشهای وصول مالیات در آلمان
سیستم مالیاتی آلمان به دلیل پیچیدگی و گستردگی، از فناوریهای پیشرفته برای وصول مالیات استفاده میکند. این کشور دارای یک سیستم خوداظهاری پیشرفته است که مودیان را قادر میسازد تا از طریق پلتفرمهای دیجیتال، اظهارنامههای مالیاتی خود را ارائه کنند.
خوداظهاری: مودیان موظفاند سالانه اظهارنامههای مالیاتی خود را تکمیل کرده و به اداره مالیات ارائه دهند. این اظهارنامهها بر اساس درآمد، هزینهها و معافیتهای مالیاتی محاسبه میشوند.
نظام بازرسی و کنترل: اداره مالیات آلمان به طور منظم اظهارنامههای مالیاتی را بررسی میکند و در صورت شناسایی تناقضات یا اشتباهات، میتواند به بازرسیهای دقیقتر بپردازد. این بازرسیها به منظور جلوگیری از فرار مالیاتی و افزایش شفافیت انجام میشوند.
پرداخت اقساطی: در برخی موارد، مودیان میتوانند مالیات خود را به صورت اقساطی پرداخت کنند که این امر به کاهش بار مالی یکباره کمک میکند.
بخش سوم: مقایسه کلی سیستمهای مالیاتی ایران و آلمان
۳.۱. ساختار و سازماندهی
یکی از تفاوتهای اساسی میان سیستمهای مالیاتی ایران و آلمان در ساختار و سازماندهی آنهاست. ایران دارای یک سیستم متمرکز است که تمامی مالیاتها تحت نظارت سازمان امور مالیاتی کشور جمعآوری میشود. این در حالی است که آلمان از یک سیستم فدرالی بهره میبرد که در آن دولتهای ایالتی نقش بسزایی در جمعآوری و تخصیص مالیاتها دارند. این ساختار فدرالی در آلمان باعث شده است که هر ایالت بتواند بخشی از درآمدهای مالیاتی خود را برای تأمین نیازهای محلی استفاده کند.
۳.۲. نرخهای مالیاتی
نرخهای مالیاتی در دو کشور به طور قابل توجهی متفاوت هستند. در آلمان، نرخ مالیات بر درآمد افراد بسته به میزان درآمد متغیر و تا ۴۵ درصد میرسد، در حالی که در ایران نرخ مالیات بر درآمد افراد حداکثر ۲۵ درصد است. همچنین، نرخ مالیات بر شرکتها در آلمان ۱۵ درصد و در ایران ۲۵ درصد است. اما این مقایسه فقط نرخ پایه را در نظر میگیرد و با توجه به معافیتها و تخفیفهای مالیاتی، نرخ مؤثر مالیات در هر کشور ممکن است متفاوت باشد.
۳.۳. مالیات بر ارزش افزوده (VAT)
مالیات بر ارزش افزوده (VAT) یکی از مهمترین منابع درآمد مالیاتی در هر دو کشور است. در ایران، نرخ استاندارد VAT 10 درصد است، در حالی که در آلمان این نرخ ۱۹ درصد است. نرخ بالاتر VAT در آلمان نشاندهنده تأکید بیشتر بر مالیاتهای غیرمستقیم است. همچنین، در هر دو کشور برخی کالاها و خدمات از نرخهای ترجیحی یا معافیتهای مالیاتی برخوردارند.
۳.۴. معافیتها و تخفیفهای مالیاتی
هر دو کشور معافیتها و تخفیفهای مالیاتی را برای برخی از گروهها و فعالیتهای خاص در نظر گرفتهاند. در آلمان، خانوادهها، افراد با درآمد پایین و فعالیتهای مرتبط با حفاظت از محیط زیست از تخفیفهای مالیاتی برخوردارند. در ایران نیز، برخی از بخشها مانند بخش کشاورزی و مناطق محروم از معافیتهای مالیاتی بهرهمند میشوند. با این حال، ساختار پیچیده معافیتهای مالیاتی در هر دو کشور میتواند منجر به سوءاستفاده و کاهش کارآمدی در سیستم مالیاتی شود.
۳.۵. عدالت مالیاتی
یکی از موضوعات مهم در هر دو سیستم مالیاتی، عدالت مالیاتی است. در آلمان، سیستم مالیاتی تصاعدی بر اساس درآمد، تلاش میکند تا بار مالیاتی بیشتری بر افراد با درآمد بالا تحمیل کند و در عین حال از افراد کمدرآمد حمایت کند. در ایران، اگرچه نرخهای مالیاتی نسبتا ثابت هستند، اما عدم اجرای موثر و وجود بخشهای بزرگ از اقتصاد غیررسمی، عدالت مالیاتی را تحت تاثیر قرار داده است.
بخش چهارم: چالشها و فرصتهای سیستمهای مالیاتی
۴.۱. چالشهای سیستم مالیاتی ایران
سیستم مالیاتی ایران با چندین چالش عمده مواجه است:
عدم شفافیت: یکی از بزرگترین چالشهای سیستم مالیاتی ایران، عدم شفافیت در فرآیند وصول مالیاتها و تعیین میزان مالیات است. این عدم شفافیت میتواند منجر به فساد و کاهش اعتماد عمومی شود.
اقتصاد غیررسمی: بخش بزرگی از اقتصاد ایران غیررسمی است و این امر باعث میشود که بسیاری از درآمدها مشمول مالیات نشوند و در نتیجه درآمدهای مالیاتی کاهش یابد.
پیچیدگی قوانین: قوانین مالیاتی ایران پیچیده و گاهی مبهم هستند که این امر باعث میشود تا مودیان درک درستی از وظایف مالیاتی خود نداشته باشند و در نتیجه دچار مشکلات قانونی شوند.
۴.۲. چالشهای سیستم مالیاتی آلمان
سیستم مالیاتی آلمان با وجود پیشرفته بودن، چالشهای خاص خود را دارد:
پیچیدگی قوانین مالیاتی: یکی از بزرگترین مشکلات در آلمان، پیچیدگی بیش از حد قوانین مالیاتی است که حتی برای متخصصان مالیاتی نیز گاهی اوقات دشوار است.
بار مالیاتی بالا: نرخهای بالای مالیاتی در آلمان میتواند باعث کاهش انگیزههای سرمایهگذاری شود، به ویژه برای کسبوکارهای کوچک و متوسط.
تقلب و فرار مالیاتی: با وجود سیستمهای پیشرفته نظارتی، همچنان مشکلاتی مانند تقلب و فرار مالیاتی در آلمان وجود دارد.
۴.۳. فرصتهای بهبود سیستم مالیاتی ایران
ایران میتواند از تجربیات کشورهای دیگر مانند آلمان برای بهبود سیستم مالیاتی خود استفاده کند:
سادهسازی قوانین: سادهسازی و شفافسازی قوانین مالیاتی میتواند به کاهش فساد و افزایش اعتماد عمومی کمک کند.
گسترش دیجیتالسازی: استفاده از فناوریهای نوین مانند پلتفرمهای دیجیتال برای ارائه و رسیدگی به اظهارنامههای مالیاتی میتواند کارآمدی سیستم را افزایش دهد.
کاهش اقتصاد غیررسمی: با بهبود نظارت و اجرای قوانین، میتوان بخش بزرگی از اقتصاد غیررسمی را به اقتصاد رسمی وارد کرد و در نتیجه درآمدهای مالیاتی را افزایش داد.
۴.۴. فرصتهای بهبود سیستم مالیاتی آلمان
در آلمان نیز فرصتهایی برای بهبود سیستم مالیاتی وجود دارد:
سادهسازی و کاهش بوروکراسی: سادهسازی قوانین و کاهش بوروکراسی میتواند به کاهش بار مالیاتی و افزایش رضایت مودیان کمک کند.
تشویق به سرمایهگذاری: کاهش نرخهای مالیاتی برای کسبوکارهای کوچک و متوسط میتواند انگیزههای سرمایهگذاری را افزایش دهد و به رشد اقتصادی کمک کند.
پیشرفتهای محیط زیستی: ادامه توسعه مالیاتهای محیط زیستی میتواند به کاهش انتشار گازهای گلخانهای و بهبود کیفیت محیط زیست کمک کند.
نتیجهگیری
مقایسه سیستمهای مالیاتی ایران و آلمان نشان میدهد که هر دو کشور با چالشها و فرصتهای خاص خود در زمینه مالیات مواجه هستند. ایران نیازمند اصلاحات اساسی برای بهبود کارآمدی و شفافیت سیستم مالیاتی خود است، در حالی که آلمان باید به دنبال کاهش پیچیدگیها و افزایش انگیزههای اقتصادی باشد.
هر دو کشور میتوانند از تجربیات یکدیگر بهرهبرداری کنند تا سیستم مالیاتی خود را بهبود بخشند و به اهداف اقتصادی و اجتماعی مطلوبتری دست یابند. اصلاحات در سیستمهای مالیاتی نه تنها میتواند به افزایش درآمدهای دولتها کمک کند، بلکه میتواند به توزیع عادلانهتر منابع و بهبود کیفیت زندگی در جوامع مختلف نیز منجر شود.
این مقاله با هدف ارائه یک دیدگاه جامع و تخصصی از تفاوتها و شباهتهای سیستمهای مالیاتی دو کشور ایران و آلمان تهیه شده است. امیدواریم که این تحلیل بتواند به تصمیمگیران و کارشناسان اقتصادی در ارائه راهکارهای بهبود سیستم مالیاتی و افزایش کارآمدی آن کمک کند.
نسعیر ارز مربوط به استاندارد حسابداری ایران شماره ۱۶ آثار تغییر در نرخ ارز است.
تسعیر یک واژه عربی و به معنای قیمت گذاری است.
واژه تسعیر از ریشه سعر به معنای قیمت گرفته شده است.
معادل انگلیسی واژه تسعیر، Exchange میباشد.
پس تسعیر ارز یعنی قیمت گذاری ارز به زبان ساده تبدیل یک واحد پولی به واحد پولی دیگر.
ارز نیز همان طور که از نام آن پیداست یعنی هر واحد پولی به جز واحد پول کشور یا بنگاه اقتصادی. مثلاً برای ایران واحدهای
پولی دلار یورو ،یوان روپیه و … ارز محسوب میشود.
پس تسعیر ارز زمانی استفاده میشود که معامله تجاری ما با ارزی غیر از ریال انجام شود حتی اگر در ایران باشد و ما باید معادل ارز را برحسب ریال در صورتهای مالی منعکس کنیم(فرض واحد پولی).
متن کامل استاندارد حسابداری ایران شماره ۱۶ آثار تغییر در نرخ ارز را میتوانید به دو صورت فایل PDF و Word از سایت سازمان حسابرسی به آدرس https://audit.org.ir دانلود کنید.
معاملات ارزی چیست؟
اگر ما معامله تجاری که انجام میدهیم با ارز باشد یا اینکه بعداً باید به ارز پرداخت کنیم یک معامله ارزی محسوب میشود.
حتی اگر در ایران باشد.
مثلاً یک شرکت خارجی در ایران نمایندگی دارد و ما قرار است کالایی را از این شرکت خریداری کنیم این نماینده شرکت خارجی پول خود را فقط به یورو دریافت میکند و ما نیز باید به یورو پرداخت کنیم.
چون پرداخت است (ارز) پس این معامله یک معامله ارزی محسوب میشود حتی با اینکه این معامله در ایران انجام شده است
پس نتیجه میگیریم معامله ارزی محدوده جغرافیایی ندارد.
نمونه ای از معاملات ارزی به شرح زیر است
۱- واردات کالا یا خدمات.
۲-صادرات کالا یا خدمات.
۳- خرید ملک در خارج از کشور
۴- خرید بلیطهای مسافرتی از آژانسهای بین المللی.
۵-رزرو اینترنتی هتلهای بین المللی مانند رزرو هتل از طریق سایت (Booking.com یا Hotel.com).
۶- چاپ تبلیغ در مجلات خارجی و بین المللی و مواردی مانند اینها.
در مثالهای فوق ممکن است وجه نقد در همان زمان معامله پرداخت شود و یا بعداً پرداخت شود (حسابهای پرداختنی) همانطور که گفته شد معامله ارزی میتواند در ایران با یک شرکت خارجی یا ایرانی و یا در خارج از کشور انجام شود.
اما دقت کنید اگر با یک شرکت خارجی معامله کنیم و وجه آن را به صورت ریال دریافت کنیم این معامله ارزی نمیشود.
چرا که ما وجه نقد را برحسب واحد پولی کشورمان بنگاه اقتصادی دریافت کردیم، مانند معامله با کشورهای همسایه مثل ،افغانستان عراق که این کشورها در اکثر مواقع وجه نقد را به صورت ریال پرداخت میکنند و یا اینکه ما به ریال پرداخت کنیم
نرخ تسعیر ارز چیست؟
منظور از نرخ تسعیر ارز معادل واحد پولی کشور برای ارز مورد نظر است.
مثلاً فرض کنید هر دلار در ایران معادل ۸۰،۰۰۰ ریال است.
عدد ۸۰،۰۰۰ ریال نرخ ارز برای تسعیر محسوب میشود .
پس با در نظر گرفتن عدد فوق، ۱۰۰ دلار معادل ۸،۰۰۰،۰۰۰ ریال است.
در واقع با تبدیل ۱۰۰ دلار به معادل ریال ما عملیات تسعیر ارز انجام دادیم.
نتیجه تبدیل هر واحد پولی به معادل واحد پولی دیگر تسعیر ارز نامیده میشود.
ولی دقت کنید تبدیل تومان به ریال و یا بالعکس تسعیر ارز محسوب نمیشود.
چرا که اولاً معامله ای انجام نشده است ثانیاً هر دو واحد تومان و ریال متعلق به ایران است.
ولی تبدیل ریال ایران به ریال عربستان تسعیر ارز محسوب میشود
اقلام پولی چیست؟
در استاندارد حسابداری ایران شماره ۱۶ اقلام پولی تعریف شده است ولی این تعریف برای افراد تازه کار شاید کمی مبهم باشد.
به طور خلاصه و به زبان ساده اقلام ،پولی حسابهای ترازنامهای دایمی میباشند که عهده دار پرداخت یا دریافت وجه نقد میباشند.
مثلاً بانک یا صندوق جزو اقلام پولی محسوب میشوند.
چرا که هزینه ها خریدها و یا دریافتیهای شرکت از طریق بانک یا صندوق انجام میشود یا حسابهای پرداختی نیز جزو اقلام پولی هستند چرا که باید پرداخت شود .
اما موجودی کالا یا پیش پرداخت یا پیش دریافت اقلام غیر پولی محسوب میشوند چرا؟
به ثبت حسابداری زیر دقت کنید.
موجودی کالا ۱۰،۰۰۰
بانک ۱۰،۰۰۰
در مثال فوق مگر ما پول خرید کالا را از بانک پرداخت نکردیم؟
پس چون بانک عهده دار پرداخت پول کالا بوده پس میتوان
گفت موجودی کالا جزو اقلام غیر پولی است همین مثال برای پیش پرداخت یا پیش دریافت نیز صادق است
مثلاً:
بانک ۱۰،۰۰۰
پیش دریافت ۱۰،۰۰۰
در اینجا نیز بانک عهده دار دریافت بوده پس پیش دریافت جزو اقلام غیر پولی محسوب میشود.
به زبان ساده اگر بیان کنم اقلام پولی اقلامی هستند که بتوانیم بدون هیچ واسطهای آن را به وجه نقد دریافت یا پرداخت کنیم.
مثلاً در مورد موجودی کالا طبیعی است که موجودی کالا به صورت فیزیکی پول نیست .
بلکه یک کالا است و برای اینکه به پول تبدیل کنیم باید بفروشیم چون باید با انجام فرایندی به پول تبدیل کنیم .
پس موجودی کالا جزو اقلام غیرپولی است ولی موجودی بانک یا صندوق یا حسابهای دریافتنی یا حسابهای پرداختنی نیازی نیست ما فرایندی را طی کنیم.
بلکه بدون هیچ واسطه ای میتوانیم پول آنها را به صورت فیزیکی داشته باشیم یا پرداخت کنیم.
حسابهای دریافتنی نیز جزو اقلام پولی است چرا که بعداً قرار است وجه آن دریافت شود.
نکته طلایی
یه کلید اصلی برای تشخیص اقلام پولی از اقلام غیر پولی ارزی اگر تاریخ پرداخت مربوط به گذشته باشد و نوع ارز غیر از واحد پول ایران باشد این اقلام غیر پولی میباشند در غیر این صورت جزو اقلام پولی محسوب میشود.
مثلا پیش پرداخت اگر دقت کنید در حسابداری زمان پرداخت پیش پرداخت مربوط به گذشته است .
ولی حسابهای دریافتنی یا پرداختنی مربوط به آینده است.
یعنی در آینده قرار است پول را دریافت یا پرداخت کنیم چون دریافت یا پرداخت پول در آینده انجام میشود اقلام پولی محسوب میشود.
اما پیش پرداخت یا پیش دریافت چون در گذشته انجام شده بنابراین جزو اقلام غیر پولی محسوب میشود.
دقت کنید معامله ارزی باید در تاریخ انجام معامله تسعیر شود .
مثلاً فرض کنید ما ۱۰۰ دلار از صرافی در تاریخ ۱۳۹۷/۶/۱۶ خریداری کردیم قیمت هر دلار که از صرافی خریداری کردیم معادل ۸۰،۰۰۰ ریال است.
بنابراین ما باید مبلغ ۸،۰۰۰،۰۰۰ ریال در دفاتر ثبت کنیم.
نکاتی در رابطه با تسعیر ارز
طبق استاندارد حسابداری ایران شماره ۱۶ اقلام پولی اعم از بدهی ارزی یا دارایی (ارزی که در صورت وضعیت مالی(ترازنامه)
منعکس میشوند باید به نرخ ارز در تاریخ ترازنامه تسعیر شوند.
جمله فوق دارای دو نکته است
۱- فقط اقلام پولی ارزی که در صورت وضعیت مالی به طور معمول پایان (سال گزارش میشوند باید تسعیر شوند.
-۲- منظور از تاریخ صورت وضعیت مالی ۲۹ اسفند یا ۳۰ام اسفند در سالهای کبیسه میباشد.
اقلام غیرپولی مانند موجودی کالا پیش پرداخت و سایر اقلام غیرپولی در تاریخ انجام معامله تسعیر میشوند.
مثلاً زمانی که کالایی از گمرکات کشور خارج میشود همان موقع بهای موجودی کالا را تسعیر میکنیم و دیگر نباید در تاریخ صورت وضعیت مالی مجدد تسعیر کنیم.
ولی اقلام پولی همانطور که گفته شد علاوه بر تسعیر در زمان ،معامله در تاریخ صورت وضعیت مالی نیز باید تسعیر شوند.
در زمان تسویه بدهی دو حالت وجود دارد:
۱- تا تاریخ صورت وضعیت مالی پایان) (سال تسویه انجام نشود.
۲- قبل از تاریخ صورت وضعیت مالی تسویه صورت گیرد.
با توجه به سؤالات و ابهامات مطرح شده در خصوص تسعیر ارز در ارتباط با مؤدیانی که دارای معاملات ارزی یا دارایی و بدهی پولی ارزی میباشند و به منظور وحدت رویه در رسیدگیهای ،مالیاتی مقرر میدارد موارد به شرح زیر ملحوظ نظر قرار گیرد
کلیات
به طور کلی تسعیر ارز در دو مقطع زمانی صورت می پذیرد
۱ – تاریخ انجام معامله بهای معاملات ارزی اعم از اقلام پولی و غیر پولی بر اساس نرخ ارز در تاریخ معامله تسعیر و در حسابها ثبت میشود.
۲- تاریخ صورت وضعیت مالی صرفاً اقلام پولی ارزی باید به نرخ ارز در تاریخ صورت وضعیت مالی تسعیر شود.
چنانچه نرخ ارز اقلام پولی در فاصله تاریخ انجام معامله تا تاریخ تسویه معامله و یا تا پایان دوره مالی متفاوت باشد.
در این صورت تفاوت نرخ ارز در تاریخ تسویه و یا در تاریخ صورت وضعیت مالی حسب مورد با نرخ قبلی اعمال شده در حسابها، به عنوان سود (زیان) تسعیر ارز شناسایی میشود.
اقلام پولی در واقع اقلامی هستند که قرار است به مبلغ ثابت یا قابل تعیینی از وجه نقد دریافت یا پرداخت شوند.
ویژگی اصلی اقلام ،پولی حق دریافت یا تعهد (پرداخت مبلغ ثابت یا قابل تعیینی از وجه نقد میباشد.
نمونه ای از اقلام ،پولی در صورت وضعیت مالی نمونه سازمان امور مالیاتی کشور که به همراه اظهار نامه اشخاص حقوقی و یا اشخاص حقیقی موضوع بند (الف) ماده ۹۵ ق.م.م در اختیار مؤدیان محترم مالیاتی قرار گرفته است و
یا در صورتهای مالی اساسی صورت وضعیت (مالی مطابق استاندارد شماره (۱) حسابداری ایران عنوان شده اند عبارتند از:
موجودی نقد و بانک.
حسابها و اسناد دریافتنی و پرداختنی تجاری.
سایر حسابها و اسناد دریافتنی و پرداختنی تجاری.
تسهیلات مالی /دریافتی پرداختی.
سود سهام پرداختنی صرفاً اشخاص حقوقی.
پیش دریافتها صرفاً پیش دریافت بابت فروش کالاهایی که قیمت آن در زمان تحویل مشخص میشود.
جاری شرکا و سهامداران.
لازم به توضیح است اشاره به موارد فوق به صورت نمونه بوده و ممکن است اقلام پولی دیگری و تحت عناوین دیگر در صورتهای مالی مؤدی محترم وجود داشته باشد.
در مقابل اقلام غیر پولی اقلامی هستند که ویژگی اصلی ،آنها نبود حق دریافت یا تعهد پرداخت مبلغ ثابت یا قابل تعیینی از وجه نقد میباشد.
پیش پرداخت خرید کالا و خدمات به قیمت ثابت مانند پیش پرداخت ،اجاره ،سرقفلی داراییهای نامشهود موجودیهای مواد و کالا داراییهای ثابت مشهود و بدهیهایی که از طریق تحویل دارایی غیر پولی تسویه میشود، نمونه هایی از اقلام غیر پولی است.
مطابق بند (۲۹) استاندارد حسابداری شماره ۱۶، تفاوتهای تسعیر بدهیهای ارزی مربوط به داراییهای واجد شرایط، به شرط رعایت معیارهای مربوط به احتساب مخارج مالی در بهای تمام شده داراییها طبق استاندارد حسابداری شماره ۱۳ با عنوان مخارج” تأمین مالی، باید به بهای تمام شده آن دارایی منظور شود.
همچنین تفاوتهای تسعیر بدهیهای ارزی مربوط به تحصیل و ساخت داراییها ناشی از کاهش شدید ارزش ریال، در صورت احراز تمام شرایط ،زیر، تا سقف مبلغ قابل بازیافت، به بهای تمام شده دارایی مربوط اضافه میشود
الف- کاهش ارزش ریال نسبت به تاریخ شروع کاهش ارزش حداقل ۲۰ درصد باشد.
ب – در مقابل بدهی حفاظی وجود نداشته باشد.
در ضمن در صورت برگشت شدید کاهش ارزش ریال حداقل ۲۰ درصد سود ناشی از تسعیر بدهیهای مزبور تا سقف زیانهای تسعیری که قبلاً به بهای تمام شده دارایی منظور شده است متناسب با عمر مفید باقیمانده از بهای تمام شده دارایی کسر میشود
اتخاذ یک روش یکنواخت
منظور از روی یکنواخت حفظ ویژگی کیفی اطلاعات مالی و مقایسه پذیری آن از طریق همسانی در اندازه گیری و نمایش اثرات معاملات و رویدادهای مالی میباشد.
در واقع اقدام به شناسایی یا عدم شناسایی سود (زیان) تسعیر ارز به طور کلی بیانگر رعایت یا عدم رعایت استانداردهای حسابداری بوده و لزوماً به معنای نفی روشهای یکنواخت نمیباشد.
بدیهی
چنانچه مؤدی در سنوات گذشته نسبت به شناسایی سود (زیان) تسعیر ارز اقدام ننموده باشد و در سال مورد رسیدگی برای اولین بار اقدام به شناسایی زیان تسعیر ارز بر اساس استانداردها و اصول متداول حسابداری نموده باشد، هزینه مذکور در اجرای بند (۲۴) ماده ۱۴۸ ق.م.م قابل قبول خواهد بود.
همچنین چنانچه سود تسعیر ارز با توجه به نوع ارز یا نرخهای اعلام شده توسط مراجع مربوط کمتر از واقع ثبت شده باشد به استناد بند (۲) و تبصره (۲) ماده ۹۷ ق.م.م اصلاحیه مورخ ۱۳۸۰/۱۱/۲۷ قابل اضافه نمودن به درآمد مشمول مالیات بوده و لزومی به ارسال به هیأت موضوع بند (۳) ماده مذکور ندارد.
ضمناً عدم شناسایی زیان تسعیر ارز نیز از موارد قابل ارجاع به هیأت مذکور نمی باشد.
در مواقعی که برای تسعیر ارز نرخهای متعددی شامل انواع نرخهای مرجع مبادله ای و توافقی وجود داشته باشد، میبایست با ملحوظ نظر داشتن اینکه مؤدی مالیاتی مطابق مقررات مکلف به تسویه حساب به نرخ مرجع یا نرخ مبادله ای میباشد.
یا اینکه تکلیفی در این خصوص نداشته و تسویه حساب به نرخ توافقی صورت میپذیرد از نرخهای فوق حسب مورد برای تسعیر در تاریخ معامله یا تسعیر مانده اقلام پولی استفاده شود.
نکات قابل توجه در رسیدگی مالیاتی
۱- سود حاصل از تسعیر ارز صرف نظر از منشأ تحصیل آن مشمول مالیات خواهد بود.
به طور مثال معافیت حاصل از صادرات دلیلی بر معافیت درآمدهایی که به لحاظ نگهداری یا کاربرد ارز حاصل از صادرات به دست میآید نخواهد بود.
بدیهی است زیان تسعیر ارز حاصل از صادرات نیز به شرط رعایت مقررات قابل قبول خواهد بود.
۲- در خصوص صادرات
الف – در مواردی که مؤدی ملزم به فروش ارز حاصل از صادرات به نرخ ارز مرجع به بانک مرکزی ،باشد ثبت اولیه معامله ارزی تاریخهای مربوط اعمال خواهد شد.
تسویه طلب ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات فروش صادراتی با نرخ ارز مرجع میباشد .
ب – چنانچه مؤدی ملزم به فروش ارز حاصل از صادرات در اتاق مبادله ارزی ،باشد ثبت اولیه معامله ،ارزی تسویه طلب ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات فروش صادراتی با نرخ ارز اتاق مبادلات ارزی میباشد که به نرخ
تاریخهای مربوطه اعمال خواهد شد.
ج- چنانچه مؤدی الزامی به فروش ارز حاصل از صادرات در اتاق مبادلات ارزی و نیز بانک مرکزی نرخ ارز مرجع نداشته ارز توافقی میباشد که به نرخ تاریخهای مربوطه اعمال خواهد شد.
باشد ثبت اولیه معامله ،ارزی تسویه طلب ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات فروش صادراتی با نرخ ارز توافقی می باشد که به نرخ تاریخ های مربوطه اعمال خواهد شد.
د- با توجه به ماده ۱۶ قانون امور گمرکی مصوب ۱۳۹۰/۸/۲۲ چنانچه ارزش کالای صادراتی مندرج در پروانه های گمرکی با مبلغ ثبت شده در دفاتر متفاوت ،باشد در این صورت نوع ارز مورد استفاده در تعیین بهای کالای صادراتی و شناسایی درآمد حاصل از صادرات فارغ از نوع ارز مورد استفاده توسط گمرک در تعیین ارزش ریالی کالای صادره با توجه به بندهای (الف) (ب) و (ج) فوق نرخ مرجع مبادله ای و یا توافقی حسب مورد خواهد بود.
۳- در خصوص واردات:
الف- چنانچه ارز مورد نیاز مؤدی برای واردات توسط بانک مرکزی و به نرخ مرجع تأمین شده باشد ثبت اولیه معامله ارزی تاریخهای مربوطه اعمال خواهد شد.
تسویه بدهی ارزی و نیز تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات واردات با نرخ ارز مرجع میباشد که به نرخ
ب – در صورتی که ارز مورد نیاز مؤدی برای واردات از اتاق مبادلات ارزی تأمین شده باشد ثبت اولیه معامله ارزی و تسویه بدهی ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات واردات با نرخ ارز اتاق مبادلات ارزی میباشد که به نرخ تاریخهای مربوطه اعمال خواهد شد.
ج- چنانچه ارز مورد نیاز برای واردات از طریق بانک مرکزی و یا اتاق مبادلات ارزی تأمین نشده ،باشد، ثبت اولیه معامله ارزی، تسویه طلب ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات واردات با نرخ ارز توافقی میباشد که به نرخ تاریخهای مربوطه اعمال خواهد شد.
د- با توجه به ماده ۱۴ قانون امور گمرکی مصوب ۱۳۹۰/۸/۲۲ چنانچه ارزش کالای وارداتی مندرج در پروانه گمرکی با مبلغ ثبت شده در دفاتر متفاوت باشد در این صورت نوع ارز مورد استفاده در تعیین بهای کالای وارداتی فارغ از نوع ارز مورد استفاده توسط گمرک در تعیین ارزش ریالی کالای وارده با توجه به بندهای (الف)، (ب) و (ج) فوق نرخ مرجع مبادله ای و یا توافقی حسب مورد خواهد بود.
۴- در خصوص مطالبات / بدهی سهامداران ،شرکا) تسهیلات ارزی:
استفاده از هر یک از نرخهای ارز شامل نرخهای ارز ،مرجع مبادله ای و توافقی در ثبت اولیه معامله ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مربوط به معامله ارزی در تاریخ صورت وضعیت مالی نظیر) مانده /دارایی بدهی ارزی در صورت عدم تسویه در همان دوره وقوع با ملحوظ نظر داشتن اینکه مؤدی مالیاتی مطابق مقررات مکلف به تسویه حساب به نرخ ارز مرجع یا مبادله ای است یا تکلیفی در این خصوص نداشته و تسویه حساب به نرخ توافقی میباشد صورت میپذیرد.
همچنین به هنگام تسویه طلب/ بدهی ارزی علاوه بر ملاحظات ،فوق مستندات کافی جهت اثبات نوع ارز از طرف مؤدی ارائه شود.
۵- در خصوص خرید و فروش ارز
الف – در خصوص فروش ارز میبایست فاکتور فروش توسط فروشنده صادر و نام و نشانی کامل خریدار و یا مستندات به فروش ارز به صرافیهای مجاز بانک مرکزی فاکتور خرید صرافیها و یا سایر مراجع ذیربط ارائه گردد.
ب- در خصوص خرید ارز میبایست کلیه مستندات مربوط از جمله فاکتور خرید ارز از صرافیها بانکها و یا سایر مراجع ذیربط ارائه گردد.
پیرو دستورالعمل شماره ۲۰۰-۹۳-۵۲۴ مورخ ۱۳۹۳-۶-۲۲- در خصوص تسعیر نرخ ارز و با توجه به سوالات مطرح شده در خصوص سود و زیان حاصل از تسعیر ارز فروشهای صادراتی بدین وسیله اعلام میدارد
۱ – درخصوص فروشهای صادراتی که وجه آن به صورت ریالی دریافت میگردد چنانچه طبق مستندات مربوط احراز گردد امر صادرات تحقق یافته و وجه حاصل از صادرات طبق مدارک و مستندات به ریال دریافت و در حسابهای مربوطه در دفاتر نیز به ریال ثبت گردیده باشد از جمله صادرات به کشورهای عراق و افغانستان که به صورت ریالی انجام می گیرد مگر اینکه طبق و مدارک ارزی بودن آن احراز گردد تسعیر ارز در اینگونه موارد موضوعیت نداشته و همچنین فارغ از ریالی یا ارزی بودن فروشهای صادراتی اعطای معافیت مالیاتی صادرات با رعایت کلیه مقررات قانونی مربوط امکان پذیر خواهد بود.
۲ – درخصوص فروشهای صادراتی که وجه آن به صورت ارزی دریافت میگردد چنانچه صادرکنندگان در زمان انجام صادرات فروشها را با نرخ ارز مرجع یا نرخ ارز مبادله ای از جمله نرخ مندرج در پروانه صادرات در دفاتر ثبت نموده لیکن در تاریخ تسویه و یا تاریخ صورت وضعیت مالی از نرخ ارز توافقی نزد صرافی مورد تأیید بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران (آزاد) برای تسعیر ارز حاصله استفاده نمایند در این حالت تفاوت نرخ ارز اعم از نرخ ارز مرجع یا نرخ مبادله ای با نرخ ارز توافقی نزد صرافی مورد تأیید بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران (آزاد) در تاریخ انجام صادرات از نظر مالیاتی به عنوان فروش صادرات تلقی میگردد.
و صرفاً تفاوت نرخ ارز توافقی نزد صرافی مورد تأیید بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران (آزاد) در تاریخ اولیه و تاریخهای بعدی مبنای محاسبه سود یا زیان تسعیر ارز قرار میگیرد.
مفاد این بخشنامه در مورد پروندههای مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۱ و به بعد که در مراحل رسیدگی یا دادرسی مالیاتی مطرح میباشند نیز جاری میباشد
“”
معافیت سود تفاوت نرخ ارز ناشی از تسعیر ارز حاصل از صادرات
پیرو بخشنامه شماره ۱۷ /۲۰۰/۹۶ مورخ ۱۳۹۶/۰۲/۱۳ و باتوجه به بند ب ماده ۴۵ قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور مصوب ۱۳۹۵/۱۱/۱۰ مبنی بر اینکه سود تفاوت نرخ ارز ناشی از تسعیر ارز حاصل از صادرات از هرگونه مالیات معاف است، بنابراین از تاریخ ۱۳۹۶/۰۱/۰۱ (حسب حکم مندرج در ماده ۷۳ قانون فوق بند ۱ قسمت نکات قابل توجه در رسیدگی مالیاتی دستورالعمل شماره ۲۰۰/۹۳/۵۲۴ مورخ ۱۳۹۳/۰۶/۲۲ به شرح زیر اصلاح می گردد:
سود حاصل از تسعیر ارز به استثنای سود تفاوت نرخ ارز ناشی از تسعیر ارز حاصل از صادرات صرفنظر از منشاء تحصیل آن مشمول مالیات خواهد بود.
بدیهی است زیان تسعیر ارز حاصل از صادرات نیز با توجه به ماده ۱۰۵ و تبصره ۲ ماده ۱۴۷ قانون مالیاتهای مستقیم قابل قبول نخواهد بود. ۹۶/۵۰
اظهار نظر سازمان حسابرسی در خصوص نوسانات ارز
با توجه به التهابات ایجاد شده در اواخر سال ۱۳۹۶ در بازار آزاد ارز که نهایتاً منجر به اعلام نرخ یکسان ارز در تاریخ ۲۰ فروردین ۱۳۹۷ توسط بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران گردید.
آیا تغییرات نرخ ارز قابل دسترس پس از تاریخ صورت وضعیت مالی را میتوان به عنوان یک رویداد تعدیلی در تهیه صورتهای مالی دوره منتهی به ۲۹ اسفند ۱۳۹۶ محسوب نمود؟
پاسخ:
با توجه به استاندارد حسابداری ۵ با عنوان “رویدادهای بعد از تاریخ صورت وضعیت مالی رویدادهای تعدیلی به رویدادهایی اطلاق میشود که شواهدی در مورد شرایط موجود در تاریخ صورت وضعیت مالی فراهم میکند.
از سوی دیگر طبق بند ۱۹ استاندارد یاد شده، تغییرات عمده غیر متعارف در نرخ ارز بعد از تاریخ صورت وضعیت مالی به عنوان رویداد غیر تعدیلی محسوب شده است.
با این حال رویداد غیر تعدیلی معطوف به مواردی است که بیانگر شرایط ایجاد شده بعد از تاریخ صورت وضعیت مالی است.
با توجه به مراتب یاد شده در بالا ابهامات ایجاد شده در تاریخ صورت وضعیت مالی به گونه ای بوده است که بتوان تغییرات بعدی نرخ ارز را به عنوان یک رویداد تعدیلی محسوب کرد.
بدین ترتیب در صورتهای مالی یاد شده در پرسش بالا داراییها و بدهیهای ارزی باید با نرخ ارز قابل دسترس در تاریخ تأیید صورتهای مالی یا) به نرخ محقق شده قبل از آن تاریخ به ریال تسعیر شود.
ضمناً لازم است این موضوع به گونه ای مناسب در یادداشتهای توضیحی افشا شود.
مالیاتی صادر کنندگان است و ارتباطی به مهلت ایفای تعهدات ارزی صادر کنندگان مندرج در بند (۴) مصوبه ۱۷۷ ستاد
هماهنگی اقتصادی ندارد
۲- صادر کنندگان سالهای ۱۳۹۸ و ۱۳۹۹ مکلفند ۹۰ درصد ارزش پروانههای صادراتی اعلامی توسط گمرک ج.ا.ا را به چرخه
اقتصادی برگردانند.
(ج) روشهای برگشت ارز حاصل از صادرات به چرخه اقتصادی :
۱ – فروش ارز به صورت حواله در سامانه نیما.
۲ – واردات در مقابل صادرات خود.
۳- واگذاری ارز حاصل از صادرات به غیر.
۴ بازپرداخت بدهی تسهیلات ارزی دریافتی از شبکه بانکی صندوق توسعه ملی حساب ذخیره ارزی و فاینانس.
۵ – فروش ارز به صورت اسکناس به بانکها و صرافیهای مجاز با رعایت مقررات مربوطه.
د ـ سایر موارد :
۱- با توجه به سهمیه واردات تعیین شده برای پیله وران و تعاونیهای مرزنشین واردات انجام شده مذکور تا سقف تعیین شده وفق فهرست اعلامی وزارت ،صمت به عنوان رفع تعهد ارزی مورد پذیرش قرار میگیرد مازاد صادرات انجام شده نسبت به سقف یادشده مشمول رفع تعهد ارزی صادراتی می باشد.
۲- صادرکنندگان خدمات فنی و مهندسی با تایید وزارت صنعت، معدن و تجارت کمیته) ماده (۱۹) و سایر اشخاص صرفاً پس از احراز اهلیت اعتبار سنجی و در سقف تعیین شده توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت در سامانه جامع تجارت، امکان عرضه ارز در سامانه نیما را خواهند داشت.
۳- صادر کنندگان خدمات فنی و مهندسی مورد تایید سازمان برنامه و بودجه کشور مکلف به بازگشت ۱۰ درصد مبلغ کل قرارداد براساس صورت وضعیت مورد تایید کارفرما و کمیته ماده (۱۹) مطابق بسته میباشند
۴ – کالاهایی که برای آزمون به خارج از کشور صادر و برگشت داده نمیشوند و یا کالاهایی ک به منظور عرضه در نمایشگاههای خارجی ارسال میشوند با تایید وزارت صمت و بر اساس اطلاعات دریافتی از گمرک ج.ا.ا مشمول ایفای تعهدات ارزی صادراتی
نمی باشند.
۵ – در صورت عدم برگشت ارز حاصل از صادرات در مهلتهای ،مقرر عدم ارائه خدمات توسط دستگاه های دولتی به شرح مندرج در بسته سیاستی اعمال خواهد شد.
در پایان
امیدوارم این مقاله برای شما مفید بوده باشد.
در صورت نیاز موسسه حسابداری رهنما بعنوان یکی از بهترین ارائه کنندگان خدمات حسابداری در رشت آماده پاسخگویی به سوالات شما می باشد
آیا در ارتباط با مالیات حقوق کارکنان منطقه آزاد اطلاعی دارید؟
یکی از سوالاتی که به دفعات زیاد از بخش پشتیبانی وب سایت موسسه حسابداری رهنما پرسیده شده است بحث مالیات حقوق کارکنان مناطق آزاد یا پارک های علم و فناوری است.
که آیا اصلا به حقوق کارکنان پارک های علم و فناوری مالیات بر حقوق تعلق میگیرد یا خیر.
بنابراین ما تصمیم گرفتیم در یک مطلب بصورت کوتاه و مفید این موضوع را برای شما مخاطبین عزیز توضیح دهیم تا دیگر به هیچ عنوان دچار ابهام و اشتباه نشوید.
پارک علم و فناوری کجاست و چرا اینقدر به آن اهمیت داده می شود؟
دوستان عزیز دقت داشته باشند که پارک علم و فناوری در حقیقت یک نهاد اجتماعی می باشد.
این نهاد با حمایت کردن از کسب و کارهای کوچک و متوسط به رشد و توسعۀ اقتصادی کشور کمک بسیار شایانی می کند.
اجازه دهید این موضوع را ساده تر تشریح کنیم:
پارک علم و فناوری یک حلقۀ اتصال بین مراکز علمی و پژوهشی و کارآفرینی می باشد.
سالانه تعدادی زیادی از افراد در این پارک های علم و فناوری در سرتاسر کشور مشغول به تولید علم و ایده پردازی می شوند.
توجه داشته باشید که در پارک علم و فناوری علاوه بر فضای کاری که در اختیار واجدین شرایط قرار می گیرد
امکانات متنوعی برای توسعۀ بخشیدن به فناوری و تبدیل علم به تولید موجود است.
توضیحی کوتاه در خصوص مناطق آزاد تجاری:
تحریمات کمتر: یکی از ویژگیهای مهم مناطق آزاد در کشور ایران این است که در آنها تحریمات بین المللی کمتری وجود دارد.
جذب سرمایهگذاری: مناطق آزاد، از جمله قزوین، ماکو و چابهار، بسیاری از شرایط لازم برای جذب سرمایهگذاری را دارند.
به این ترتیب، امکان رشد اقتصادی و ایجاد شغل در این مناطق بهینه میشود.
افزایش صادرات: با تأسیس مناطق آزاد، فرصت توسعه صادرات در کشور افزایش مییابد.
زیرساختهای کاملتر: برخلاف بسیاری از مناطق، مناطق آزاد اغلب دارای زیرساختهای کاملتری مانند بنادر، فرودگاهها و جادههای خوب هستند که به رشد اقتصادی در این مناطق کمک میکنند.
تخفیف مالیاتی: برخی از مناطق آزاد، تخفیف مالیاتی برای سرمایهگذارانی که در آنها فعالیت میکنند، فراهم میکنند.
این ویژگی میتواند جذب سرمایهگذاری در این مناطق را تسهیل کند.
بحث داغ مناطق آزاد تجاری تحت عنوان راهکاری متفکرانه جهت مقابله کردن با رکود حاصل از جنگ جهانی دوم در خیلی از کشورهای غربی مطرح شد.
ایدهای ابتدایی که در آغاز کار جهت مناطق آزاد به رسمیت شناخته شد این بود که با قوانین منعطف تر و البته در نظر گرفتن معافیتهایی در این مناطق بتوانند به جریان جذب سرمایه شتاب ببخشند.
در کشور عزیزمان ایران نیز در سال ۱۳۶۸ به موجب تبصره ۱۹ قانون برنامه اول توسعه، مجلس شورای اسلامی به دولت آن زمان اجازه داد تا در سه نقطه مرزی کشورمان مناطق آزاد تجاری و صنعتی ایجاد نمایند.
در زمان فعلی ما در کشور مان از ۷ منطقه آزاد تجاری و صنعتی برخوردار هستیم
بصورت کلی اهداف مختلفی برای این مناطق تعیین گردیده است که از آن جمله میتوان به موارد زیر اشاره نمود:
۱_ایجاد اشتغال کاری سالم و مولد.
۲_ جذب سرمایه گذار و افزایش درآمد عمومی آن منطقه و حتی آن استان.
۳_ تنظیم کردن بازار کار و کالا
۴_ کنترل نمودن تورم.
در جمهوری اسلامی ایران مناطق تجاری دیگری تحت عنوان مناطق ویژه اقتصادی نیز وجود دارند.
البته در این مناطق معافیتهایی برای تاجران و تولیدکنندگان نیز در نظر گرفته شده است.
در خصوص مبحث مهم مالیات بر حقوق کارکنان منطقه آزاد تجاری و پارک علم و فناوری به این مهم توجه داشته باشید تا قبل از رای دیوان در تاریخ ۳۰ اردیبهشت سال ۱۳۹۹ به سبب اینکه قانون مناطق آزاد تجاری بر پارک های علم و فناوری مترتب بود به همین اساس حقوق کارکنان پارک های علم و فناوری از مالیات بر حقوق معاف بود.
اما در تاریخ ۳۰/۰۲/۱۳۹۹ که دیوان عدالت اداری رای مبنی بر اینکه مناطق آزاد تجاری کارکنانش از مالیات بر حقوق معاف نیستند داد.
درنتیجه کلیه کارکنان و البته شاغلین بخش خصوصی که در مناطق آزاد تجاری مشغول به فعالیت هستند از مالیات بر حقوق معاف نمی باشند.
خب به این نتیجه می رسیم که پارک های علم و فناوری نیز از مالیات بر حقوق معاف نمی باشند.
به عبارت دیگر معافیت حقوق این عزیزان لغو گردیده است.
میتوانیم اینطور عنوان کنیم کسانی که در پارک های علم و فناوری مشغول به فعالیت هستند دیگر معافیت مالیات بر حقوق به حقوق دستمزد آنها تعلق نخواهد گرفت.
امیدواریم که این مطلب مورد توجه شما قرار گرفته باشد.
در صورتی که نیاز به خدمات یک موسسه حسابداری خبره دارید میتوانید روی کمک موسسه حسابداری رهنما زیر مجموعه شرکت حسابداری رهنما محاسب کاسپین حساب کنید.