اگر سوال شما هم این است که محاسبه مالیات کارتخوان به چه صورا انجام می پذیرد پیشنهاد میکنم تا انتهای مطلب همراه ما باشید.
این یکی از رایج ارین سوالاتی اسن که معمولاً صاجبین کسب و کار بخصوص اشخاص حقیقی از ما می پرسند.
در این مطلب قصد داریم بصورت مفید و مختصر توضیحاتی در خصوص روش محاسبه مالیات کارتخوان به شما مخاطبین عزیز موسسه حسابداری رهنما ارائه کنیم.
برای درک بهتر از موضوع مهم محاسبه کردن مالیات کارتخوان توجه شما عزیزان را به ۶ نکته مهم در این خصوص جلب می کنم.
۱ – دستگاه کارتخوان به خودی خود دارای مالیات نیست.
عموم افراد تصور می کنند که دستگاه کارتخوان سبب بالا رفتن مالیات می شود.
جالب است بدانید که برخی حتی فکر می کنند که دستگاه های کارتخوان بیسیم میزان مالیاتی متفاوت با دستگاه کارتخوان های سیم دار دارد.
این یک تصور کاملاً اشتباه می باشد.
دفت داشته باشید که کارتخوان تنها یک دستگاه سخت افزاری است و تا زمانی که از آن استفاده نشود نمی تواند میزان مالیات سالانه شما را کم یا زیاد کند.
درست مانند یک گوشی موبایل.
تا زمانی که سیم کارت در آن قرار ندهیم و تماس تلفنی برقرار نکنیم یا از اینترنت استفاده نکنیم مشمول هیچ هزینه ای نخواهیم شد.
پس نتیجه میگیریم که دستگاه کارتخوان به تنهایی و بدون پرونده مالیاتی و تراکنش بانکی نمی تواند برای شما بار مالیاتی داشته باشد.
۲- مالیات شغل های مختلف با هم متفاوتند.
اجازه دهید با ذکر یک مقال این بخش را برای شما عزیزان توضیح دهیم.
تصور کنید که شغل شما یک کار فنی مانند مکانیک یا صافکار بدنه ماشین باشد.
در این حالت شما به ازای تخصصی که دارید می توانید کسب درآمد کنید و نیاز نیست محصولی را برای کسب درآمد به فروش برسانید.
در حقیقت شما ارائه کننده خدمات هستید و از میزان درآمدی که بدست می آورید سود خالص بسیار بیشتری نسبت به یک فروشنده محصول دارید.
مثلاً یک فروشگاه مواد غذایی برای کسب درآمد باید یکسری ار محصولات را خرید کنید تا بتواند آنها را بفروشد.
یعنی وقتی کالایی را به فروش می رساند تمامی پول بدست آمده سود آن نیست و مقدار زیادی از آن همان پولی است که بابت خرید کالا به تامین کننده
پرداخته بود در نتیجه میزان سود بسیار کمتری نسبت به یک یک مکانیک می کند.
شاید درآمد بیشتری نسبت به آن مکانیک داشته باشد اما سود خالصی که دارد بسیار کم هستند.
به همین دلیل اداره مالیات از یک فمول خاص برای محاسبه مالیات کسب و کارهای مختلف استفاده می کند که اینتاکد مالیاتی نام دارد.
در حقیقت اینتاکد مالیاتی شامل یک جدول است که در آن میزان مالیات هر یک از اصناف مشخص شده است و اداره مالیات برای محاسبه مالیات کارتخوان یا
رسیدگی تراکنش های بانکی از آن استفاده می کند.
ز
۳ – ورودی کارتخوان = با درآمد.
دق داشته باشید هرمقدار از از دستگاه کارتخوان شما استفاده شود به منزله درآمد می باشد و مشمول مالیات عملکرد است.
اما برخی از دوستان سوال می پرسند که بعضی ار تراکنشاتی که ما در دستگاه پوز یا کارتخوان خود داشته ایم درآمد نبوده و برای انجام برخی معاملات جدا از کسب و کارمان انجام شده است مانند فروش اتومبیل یا حتی فروش ملک.
به این صورت که خریدار به جای اینکه پول رابه حساب بانکی ما واریز کند در دستگاه کارتخوان ما کارت کشیده است.
اما چاره چیست؟
به یاد داشته باشید که هیچگاه برای مواردی مانند فروش ملک یا اتومبیل یا هر معامله ای خارج از کسب و کار خود از دستگاه کارتخوان خود استفاده نکید زیرا
اداره مالیات آن را به چشم درآمد شما می بینید و نسبت به اخذ مالیات آن در درآمد اقدام می کند.
برای جلوگیری از موارد اینچنینی بهتر است که حساب بانکی خود که متعلق به کسب و کارتان است بصورت کامل از سایر حساب های بانکی خود که با آن
تراکنش های روزمره خود را انجام می دهید جدا کنید.
۴- تراکنش های حساب متصل به کارتخوان
یکی دیگر از رایج ترین اشتباهاتی که معمولاً رخ می دهد این است که برخی از افراد مبالغی که مربوط به کسب و کارشان نمی باشد را به حساب هایی که
متصل به کارتخوان است کارت به کارت یا شبا می کنند.
با این تصور که کارت به کارت مورد رسیدگی سازمان امور مالیاتی قرار نمی گیرد.
این یک تصور کاملاً اشتباه هست.
شاید در سالهای گذشته این رسیدگی از سوی سازمان امور مالیاتی انجام نمی شد و محاسبه مالیات تنها از روی مقدار تراکنشاتی که درستگاه پوز انجام می
داد محاسبه میشد.
اما در زمان کنونی شرایط کاملاً متفاوت است.
تمامی تراکنش هایی که به حساب متصل به دستگاه کارتخوان انجام می شود مورد حسابرسی سازمان امور مالیاتی قرار می گیرد.
پس دقت داشته باشید .
به هیچ عنوان از حساب هایی که به آنها دستگاه کارتخوان متصل است بعنوان حساب بانکی برای مراودات مالی خارج از کسب و کار خود استفاده نکنید.
زیرا تمامی این تراکنش ها مشمول مالیات بر درآمد می شود.
۵ – حسابرسان تا سال امکان حسابرسی مجدد حساب های شما را دارند.
شایر تا کنون برای کسب و کار خود مالیات نداده اید و با خود فکر کنید که سالهای گذشته دیگر حسابرسی نمی شوند.
در صورتی که این یک باور کاملاً اشتباه است که متاسفانه در میان افکار عمومی ریشه کرده است.
ممیزین مالیاتی این اختیار را دارند که از سال جاری تا سال مالی گذشته شما را مجدد حسابرسی کنند و در صورتی که به تراکنش مشکوکی برخورد کنند
مالیات برای آن محاسبه کنند.
۶- کارتخوان بدون مالیات
بعد از سخت گیری های سازمان امور مالیاتی در خصوص اخد مالیات کارتخوان از کسب و کارها یکی از متداول ترین ادعاهایی که فروشندگان دستگاه های
کارتخوان داشتند امکان ارائه سرویس دستگاه کارتخوان بدون مالیات بود.
این افراد برای فروش دستگاه کارتخوان های خود تمامی حد و مرز های شرافت در فروشندگی را زیر پا می گذاشتند و به خریداران وعده دستگاه کارتخوان بدون
مالیات می دادند.
که البته این ادعا بیشتر از یک دروغ نیست.
به یاد داشته باشید که چنین دستگاه ها و کارتخوان های بانکی که بدون مالیات باشند وجود ندارد.
همانطور که در بخش اول توضیحات خدمت شما مخاطبین عزیز گفتیم دستگاه کارتخوان فقط یک دستگاه سخت افزاری است که اطلاعات خود را به بانک ارسال
می کند.
بانک هم این اطلاعات را برای سازمان امور مالیاتی می فرستند.
در ماده ۱۳۲ یکی از صنایع یا مشاغلی که مورد معافیت مالیاتی قرار می گیرد بیمارستان ها می باشند در ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم دو نکته حائز
اهمیت می باشد:
یکی از مهمترین این نکات این است که اشخاص حقوقی غیردولتی تنها اشخاصی هستند که میتوانند از معافیت مالیاتی برای بیمارستان ها استفاده کنند.
نکته دوم هم این است که هیچ محدودیتی تعیین نشده برای بیمارستان ها.
دقت داشته باشید که در این ماده چند مرکز نام برده شده است.
مانند:
هتل ها،
مراکز اقامتی و گردشگری
و غیره …
اما موضوع مطلب ما معافیت مالیاتی بیمارستان ها می باشد.
به یاد داته باشید که در این ماده هیچ محدودیتی تعیین نشدهاست.
یعنی اینکه بیمارستان شما چه مرکز تهران تاسیس شود و چه بندرانزلی و چه دورافتاده ترین نقطه کشور تاسیس بشود از معافیت مالیاتی ماده ی ۱۳۲ قانون
مالیات های مستقیم برخوردار خواهید شد.
البته به این شرط که شرکت خصوصی این بیمارستان را تاسیس کرده باشد.
یعنی اشخاص حقوقی غیردولتی. یعنی اگر یک شرکت دولتی بیمارستان تاسیس بکند دیگر این معافیت شامل حالش نمی شود.
به عبارت دیگر اگر یک شخص حقیقی یا چند نفر مثلاً دکتر با همدیگر در قالب شخص حقیقی بیمارستان تاسیس کنند دیگر این معافیت ماده ۱۳۲ شامل حال
آنها نمی شود.
پس دقت داشته باشید که مطابق با ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم کلیه اشخاص حقوقی غیردولتی اگر بیمارستان تاسیس نمایند در هر نقطه ای از
کشور هم که باشد چه نقطه محروم و چه نقطه کمتر توسعه یافته …. تفاوتی ندارد.
این بیمارستان از پنج سال معافیت مالیاتی برخوردار خواهد بود.
البته به این موضوع مهم هم توجه داشته باشید که معافیت مالیاتی که در ارتباط با آن صحبت میکنیم در ماده ی ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم گفته شده
است که مالیاتشات با نرخ صفر محاسبه می شود.
اما مالیات با نرخ صفر به چه معناست؟
در قسمت بعدی ماده ۱۳۲ ق.م.م گفته مالیات با نرخ صفر یعنی اینکه شما باید اظهارنامه مالیات عملکرد را سر در زمان مقرر ارائه بدهید دفاتر را ارائه کنید
ترازنامه و سود و زیان را هم ارائه نمایید تا در این حالت مالیات شما با نرخ صفر محاسبه شود اما دقت کنید مالیات با نرخ صفر به هیچ عنوان و تحت هیچ
شرایطی شامل درآمدهای کتمان شده نخواهد شد. . اگر بعد از مطالعه این مطلب هنوز هم دچار ابهام هستید می توانید با تماشای این ویدیو کلیه شک و ابهامات خود را بطرف نمایید.
در ارتباط با مالیات ابرازی باید بگوییم که مالیاتی که مودی مالیاتی در اظهارنامه مالیاتی تسلیمی خود ابراز می نماید، در واقعیت این مالیات باید پرداخت و یا
ترتیب پرداخت آن داده شود.
در غیر اینصورت مشمول جریمه دیرکرد و در نهایت برگ اجرایی صادر و قابل وصول از طریق اجرائیات می باشد.
مالیات تشخیصی به چه معنا می باشد ؟
بعد از ارسال اظهارنامه عملکردو یا عدم تسلیم اظهارنامه و رسیدگی مالیاتی توسط ممیزین مالیاتی صورت میگیرد و ممیزین مالیاتی نسبت به صدور برگ
تشخیص مالیات با تعیین مالیات (و یا معاف از پرداخت مالیات) اقدام کنند که به آن مالیات تشخیصی می گویند.
برگه تشخیص مالیات، را میتوان برگه ای دانست که به موجب آن سازمان امور مالیاتی ، نتیجه محاسبات مالیاتی مودیان را طی آن اعلام می‌نماید.
قانون گذار مقرر کرده است که مودیان مالیاتی موظف هستند ظرف مدت چهار ماه بعد از پایان سال مالیاتی، اظهارنامه خود را تسلیم ادامه امور مالیاتی کنند.
سازمان امور مالیاتی نیز در مقابل مکلف می باشد در طی یک سال پس از ارسال اظهارنامه، آن را بررسی نموده و تا بازه زمانی سه ماه پس از پایان مهلت ذکر
شده، برگه تشخیص مالیات را صادر کند.
در واقع برگه تشخیص یا برگه ارزیابی مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی انفرادی یا برگ ارزیابی عمومی مالیاتی، نتیجه بررسی اداره مالیات من باب مالیات مودی
میباشد که برای هر نوع مالیات، بطور جداگانه صادر میگردد.
مالیات قطعی به چه معنا می باشد؟
براساس قانون جمهوری اسلامی ایران، مالیات‌ها به صورت مستقیم و غیرمستقیم دریافت میشوند.
دقت داشته باشید که مالیات مستقیم شامل مالیات بر دارایی و درآمد هم می شود، در حالی که مالیات غیرمستقیم شامل مالیات بر مصرف، فروش و واردات
است.
به این نکته دقت داشته باشید که :
اگر مودی مالیاتی به مالیات تشخیص خود هیچگونه اعتراضی نداشته باشد و هیچ اقدامی نکند و یا اینکه با مسئول مربوطه،
توافق در تعیین درآمد و میزان مالیات نماید و یا سایر مراحل قانونی همچون مراجع حل اختلاف را سپری کند ، مالیات وی قطعی خواهد می شود
در صورتی که پس از مطالعه این مطلب هنوز دچار ابهام و سوال هستد می توانید با همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما ارتباط حاصل فرمایید.
در این قسمت از وب سایت موسسه حسابداری رهنما به سوالات متدوال قانون کار و سازمان تامین اجتماعی پاسخ میدیم.
همانطور که می دانید قانون کار یکی از چالش برانگیز ترین قوانین است که روزانه صاحبین کسب و کارها، کارفرمایان، مدیران، کارمندان، کارگران و غیره… با آت سروکار دارند.
بسیاری از چالش هایی که برای افراد در محل کارشان به وجود می آیت از عدم آگاهی آنها از قوانین کار نشات میگیرد.
تنها کافیست به قانون کار اشراف داشته باشید یا از مشاورین قانون کار درخواست راهنمایی و مشاوره کنید تا از بابت مشکلات و چالش های احتمالی خیالی آسوده داشته باشید.
با ما همراه باشید تا رایچ ترین سوالاتی که در خصوص قانون کار و سازمان تامین اجتماعی که ممکن است برای شما به وجود بیاید پاسخ دهیم.
این سوالات به دفعات بالا از ما پرسیده می شود به همین جهت تصمیم گرفتیم در وب سایت یکبار برای همیشه به آنها پاسخ دهیم.
دوست عزیز دقت داشته باشید که با استناد به ماده ۲۵ قانون کار و رأی اخیر دیوان عدالت اداری مبنی بر این که کارفرما نمی تواند کارگر را به بهانه هایی مانند نبود مواد اولیه و یا کاهش تولید، تعدیل کند زیرا، مصداق اخراج غیر موجه کارگر محسوب می شود.
به این نکته مهم دقت داشته باشید که کارفرما به هیچ عنوان نمی تواند کارگاه را به دلایلی مانند نبود مواد اولیه و قطع برق و خرابی ماشین آلات و…. تعطیل کند زیرا این موارد هیچکدام ارتباطی به کارگر نداشته در نتیجه نمیتواند از حقوق و مزایای کارگر سرخود کسر کند.
بله قطعاً باید کلیه مزایای رفاهی مطابق با قانون به کارگر تعلق بگیرد. دقت داشته باشید کارگری که ۲۴ روز در ماه کارکرد داشته است باید به جمع ساعات کاری وی مراجعه نمود. در شرایطی که ساعت موظفی قانونی خود را تکمیل کرده باشد مزایای رفاهی به صورت کامل و اگر کمتر باشد، باید نسبت گیری نمود. (به نسبت ساعات کارکردی که دارد به او تعلق خواهد گرفت)
به این موضوع توجه داشته باشید در دورانی که کارگر در قالب قرارداد کار و یا نیروی دائمی مجموعه دوره کارآموزی را سپری میکند، با استناد به مواد ۱۱۲ و ۱۱۳ قانون کار رابطه کاری به هیچ عنوان قطع نمی‌گردد. یعنی مشمول حقوق و بیمه می باشد.
دوست عزیز به این موضوع دقت داشته باشید که شما مشمول قانون کار هستید.
به استناد رأی وحدت رویه ۱۰۵۱ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری رسیدگی به اختلافات ناشی از پرداخت حق بیمه کارگران موضوع ماده ۱۵۷ قانون کار بر عهده مراجع حل اختلاف ادارات کار است.
به یاد داشته باشید آن دسته از دانشجویانی که با معرفی نامه دانشگاه جهت سپری کردن دوره کارورزی به ادارات و سازمان‌ها و شرکتها به صورت مقطعی کوتاه مدت معرفی میشوند،مشمول قانون کار نمیباشند.
در پاسخ به این سوال باید بگوییم مطابق با ماده ۴۴۳ قانون آیین دادرسی مدنی، مدت زمان یک ماه کامل را ۳۰ روز اعلام شده است، در نتیجه تمامی موارد مزایای رفاهی در تمامی ماههای ۳۰، ۳۱ و ۲۹ روزه سال مبلغی ثابت خواهد بود.
در شرایطی که کارفرما در سالهای پیشین مبالغ رفاهی را بیشتر از مقدار مصوب پرداخت نماید، از آغاز سال جدید تکلیفی بابت پرداخت بیشتر مزایای رفاهی کارگر را ندارد ولی پرداخت حداقل مصوب شورای عالی کار در همه ماههای سال الزامی است.
دوست عزیز دقت داشته باشید که شما تنها ۱۵ روز بعد از ابلاغ رأی فرصت دارید به هیأت حل اختلاف اعتراض نمایید. اخراج شما نیز به استناد دادنامه شماره ۲۲ دیوان عدالت اداری چون بر خلاف نظر مثبت شورای اسلامی کار است، علی الاصول خلاف ماده ۲۷ قانون کار میباشد در نتیجه رأی صادره هیأت تشخیص از این حیث دارأی نواقص میباشد.
خیر هیچگونه وجاهت قانونی ندارد. توجه داشته باشید که کارگر باید از روز اول اشتغال بیمه شود، وجود قراردادهای کار آزمایشی و عدم جواز کارفرما و کارگاه تازه تأسیس… هیچ کدام نمی تواند دلیلی برای شانه خالی کردن از مسئولیت کارفرما در قبال بیمه کارگر باشد.
در هر صورت قراردادکار باید بصورت کتبی تنظیم شده باشد، در چنین مواقعی میتوانید یک قرارداد کتبی یک ماهه منعقد کنید و به یاد داشته باشید ک تمامی حقوق و مزایا و بیمه به کارگر تعلق میگیرد. نکته بسیار مهمی که باید هرگونه قرارداد کار شفاهی به منزله دائمی بودن کارگر محسوب میشود.
مطابق با قانون اگر کارگری قصد استعفا داشته باشد مکلف است که حداقل یک ماه زودتر به صورت کتبی به کارفرما این موضوع را ابلاغ نماید و اگر از تاریخ ابلاغ وی تا ۱۵ روز، از استعفای خود انصراف بدهد میتواند به کار خود نیز ادامه دهد، و در صورت ممانعت و عدم موافقت کارفرما از حضور کارگر در کارگاه به منزله اخراج غیر موجه تلقی خواهد شد.
مطابق با قانون و با استناد به ماده ۳ آیین نامه نحوه تشکیل جلسات هیأت حل اختلاف و رأی وحدت رویه شماره ۱۵ دیوان عدالت اداری برای رسمیت جلسات هیأت حل اختلاف برای این که اقدام به صدور رأی شود، حداقل هفت نفر از اعضا باید حضور داشته باشند.
به یاد داشته باشید که موضوع کسر کردن حق بیمه کارگران به صورت ماهانه تماماً بر عهده کارفرما است و این قضیه کاملاً قانونی بوده و کارگر حق اعتراضی از این حیث را ندارد. لازم به ذکر است که در صورت پرداخت این مبلغ از سوی کارفرما ادارات کار به این موضوع ورود نخواهند نمود.
خیر، با توجه به آیین دارسی کار و همچنین آخرین رأی دیوان عدالت اداری، در صورت داشتن وکیل بارگزاری معرفی نامه در سیستم روابط کار الزامی است و باید صراحتاً به تفکیک حضور در جلسات هیأت تشخیص و حل اختلاف نیز ذکر شده باشد.
برای مشمول شدن دریافت حق اولاد ۷۲۰ روز سابقه بیمه مورد نیاز می باشد، و تفاوتی ندارد که الزاماً این مورد در کارگاه آخر بوده باشد یا مجموع چند کارگاه قبلی.
دقت داشته باشید که آرای قطعی مراجع حل اختلاف اداره کار از طریق دادگاهها به اجرا گذاشته خواهند شد، فرصت ۱۰ روزه به کارفرما داده میشود که مفاد دادنامه صادره را به درستی انجام دهد، در این حالت باید حتماً به کارگر اعلام برگشت به کار کند، در غیر این صورت کارگر با ضابط قضایی (دستور قاضی شعبه) به کارگاه جهت صورتجلسه مراجعه (ابقا یا عدم ابقا) خواهد نمود.
موضوع قراردادهای سفید امضا یک تخلف از سوی کارفرما بوده و این تخلف اجتناب ناپذیر است. لازم به ذکر است علاوه بر تخلف وارده، از نظر قانون جرم محسوب می شود. در نتیجه شما با اثبات این موضوع از طریق مراجع قانونی این امکان را دارید که موضوع پرونده را در هر مرحله از رسیدگی به نفع خود تغییر دهید.
اگر علاقه مند به حرفه حسابداری هستید حتماً بر این موضوع واقف هستید که هزینه بالا کلاس های آموزش حسابداری، عدم امکان شرکت کردن در آموزشگاه های حسابداری حضوری و تنظیم نبودن ساعات برگزار شدن دوره های آموزشی با زمان کاری افراد شاغل، سبب شده که عده زیادی از علاقمندان به حرفه حسابداری امکان شرکت در دوره های آموزش حسابداری را نداشته باشند. برگزار شدن دوره ای کاربردی و رایگان که این قدرت را داشته باشد علاوه بر آموزش کاربردی حسابداری، افراد را جهت ورود به بازار کار آماده نماید، کلید اصلی حل این ماجراست. موسسه حسابداری رهنما یکی از بهترین آموزشگاه های حسابداری می باشد که اقدام به برگزار نمودن دوره آموزش حسابداری رایگان ویژه بازار کار به صورت کاملا عملی نموده است. ازین پس این امکان برای شما علاقمندان به رشته حسابداری ایجاد شده است که به صورت آنلاین در دورههای تخصص حسابداری شرکت کنید.
اصول حسابداری مجموعه‌ای از قواعدی هستند که در تدوین و ارائه صورتهای مالی شرکتها و سازمان‌ها بکار می‌روند.
این اصول شامل اصول حسابداری مالی، اصول حسابداری مدیریتی و اصول حسابداری مالیاتی هستند.
هدف اصول حسابداری، تضمین صحت و دقت اطلاعات مالی، شناسایی درآمدها و هزینه‌ها، اندازه‌گیری سود و زیان، تعیین مالیات و هزینه‌های مربوط به آن و ارائه اطلاعات مالی دقیق و قابل اعتماد به سایر کاربران است.
نرم افزار اکسل، یکی از ابزارهای مهم و مفید در حسابداری است.
با استفاده از این نرم افزار، میتوانید به راحتی معادلات حسابداری را برای تراکنشهای مالی ثبت کنید، گزارشات مالی تهیه کنید و اطلاعات مرتبط با حسابداری را مدیریت کنید
با انجام کارهای عملی، دانشجویان بهترین فرصت را برای اعمال مفاهیم حسابداری در موارد واقعی دارند.
به علاوه، با انجام کارهای عملی، دانشجویان میتوانند با استفاده از نرم افزارهای مختلف حسابداری، تجربه‌های عملی واقعی را کسب کنند و بهترین روشهای حل مسائل را درک کنند.
در نتیجه، کارهای عملی به دانشجویان کمک میکنند تا مهارتهای حسابداری خود را بهبود بخشند و بهترین استفاده را از نرم افزارهای حسابداری مختلف ببرند.
یکی از کارهای عملی مهم در حسابداری، تحریر دفاتر کل و روزنامه است.
این کار به دانشجویان کمک میکند تا با نحوه ثبت تراکنشهای مالی در دفاتر کل و روزنامه آشنا شوند و قوانین و مقررات حسابداری را به درستی اعمال کنند.
با تحریر دفاتر کل، دانشجویان باید تمامی تراکنشهای مالی را در دفتر کل ثبت کنند.
این شامل درآمدها، هزینه‌ها، پرداخت‌ها، دریافتها، بدهی‌ها و طلبکاری‌ها است. همچنین، دانشجویان باید حسابهای مختلف را در دفتر کل به درستی تعریف کنند و مطمئن شوند که تمامی تراکنش‌ها به درستی به حسابهای مناسب ثبت شده‌اند.
بعد از تحریر دفاتر کل، دانشجویان باید روزنامه را تهیه کنند.
در این مرحله، تمامی تراکنشهای مالی روزانه باید در روزنامه ثبت شود. دانشجویان باید به درستی مطمئن شوند که تمامی تراکنش‌ها با دفاتر کل هماهنگی دارند و به درستی ثبت شده‌اند.
با تحریر دفاتر کل و روزنامه، دانشجویان میتوانند با نحوه ثبت تراکنشهای مالی در حسابداری آشنا شوند و بهترین روشهای ثبت و گزارش دادن تراکنشهای مالی را درک کنند.
یادگیری طبقه بندی کدینگ سرفصل حساب ها در حسابداری بسیار مهم است، زیرا این طبقه بندی به شما کمک می کند تا بتوانید حساب های مختلف را به درستی دسته بندی کرده و اطلاعات مالی را به صورت منظم و سازماندهی شده ثبت کنید.
همچنین، با یادگیری این کدینگ، می توانید به راحتی اطلاعات مالی را تحلیل و بررسی کنید و تصمیمات مالی را با دقت بیشتری اتخاذ کنید.
یکی از مهمترین وظایف حسابداری، ثبت اسناد حسابداری بصورت روزانه است.
این کار شامل ثبت فاکتورها، رسیدها، چک ها، و سایر اسناد مالی مربوط به شرکت شما است.
برای انجام این کار، شما باید از یک سیستم حسابداری مناسب استفاده کنید و تمام اسناد را به صورت دقیق و با جزئیات کامل ثبت کنید.
همچنین، باید به یاد داشته باشید که تمام اسناد مالی باید به صورت مرتب و سازماندهی شده در دسترس باشند تا در صورت نیاز به راحتی قابل دسترسی باشند.
در نهایت، با استفاده از اسناد حسابداری ثبت شده، می توانید به راحتی گزارشات مالی مختلف را تهیه کنید و اطلاعات دقیقی درباره وضعیت مالی شرکت خود داشته باشید.
یادگیری بایگانی اسناد حسابداری بسیار مهم است زیرا این کار به شما کمک می کند تا اسناد مالی خود را به صورت منظم و سازماندهی شده نگهداری کنید.
این کار باعث می شود تا در صورت نیاز به اطلاعات مالی، به راحتی به آنها دسترسی داشته باشید و بتوانید گزارشات مالی دقیق تری تهیه کنید.
همچنین، با داشتن یک بایگانی اسناد حسابداری منظم، می توانید به راحتی از تغییرات در وضعیت مالی شرکت خود آگاه شوید و در صورت نیاز به تصمیم گیری های بهتر دست یابید.
بنابراین، یادگیری بایگانی اسناد حسابداری از اهمیت بسیار بالایی برخوردار است.
شناسایی و طبقه بندی سرفصل هزینه ها در حسابداری، بسیار مهم است زیرا این کار به شما کمک می کند تا بتوانید هزینه های مختلف را به صورت دقیق و منظم ثبت کنید.
با داشتن یک سامانه طبقه بندی هزینه ها، می توانید به راحتی به اطلاعات مالی دسترسی داشته باشید و بتوانید گزارشات مالی دقیق تری تهیه کنید.
همچنین، با داشتن یک سامانه طبقه بندی هزینه ها، می توانید به راحتی از تغییرات در وضعیت مالی شرکت خود آگاه شوید و در صورت نیاز به تصمیم گیری های بهتر دست یابید.
اگر صاحب کسب و کاری هستید یا اینکه پرونده مالیاتی دارید حتماً نام این دو مورد یعنی اظهارنامه مالیاتی و تبصره ماده ۱۰۰ را بارها شنیده اید
درست پایان خرداد ماه است که هیجان و استرس در میان کاسب ها، صاحبین دستگاه کارتخوان و بصورت کلی تمامی مودیان حقیقی می زند.
دلیل این هیجان موعد ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد برای اشخاص حقیقی می باشد.
بصورت کلی معمولاً امکان ارسال اظهارنامه مالیاتی و استفاده از فرم تبصره ماده ۱۰۰ بصورت همزمان یا با اختلاف یکی دو روزه در اختیار مودیان قرار می گیرد.
اما سوال اینجاست که اسفاده از کدام یک از این دو مورد برای مودیان مالیاتی مقرون به صرفه است؟
همانطور که می دانید هر دوی این دو موارد دارای مزیت و معایبی هستند که با توجه به آ«ها باید تصمیم گرفت از کدام امکان استفاده کرد.
اظهارنامه مالیاتی یا تبصره ماده ۱۰۰
بعنوان مثال آن دسته از مودیانی که امکان بایگانی اسناد و مدارم مالی را ندارند تا به ممیز مالیاتی در زمان رسیدگی ارائه کنند بهتر است از اظهارنامه مالیاتی ارسال کنند.
یا آن دسته از مودیانی که شغل آنها بصورتی هست که نباید روی کلیه ورودی به حساب تجاری خود مالیات پرداخت کنند بهتر است از امکان ارسال اظهارنامه مالیاتی استفاده کنند.
مشاغلی مانند مشاورین املاک
نمایشگاه ماشین
یا حتی مواردی که دارای معافیت مالیاتی هستند باید حتماً از اظهارنامه مالیاتی استفاده کنند.
این اشخاص در صورتی که از فرم تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنند تمامی معافیت های مالیاتی که دارند از سوی اداره مالیات نا دیده گرفته می شود و همین موضوع سبب می شود تا برای این عزیزان مالیات در نظر گرفته شود.
همانطور که می دانید کانال آمادمی حسابداری فراتو که زیر نظر موسسه حسابداری رهنما در پلتفرم یوتیوب فعالیت می کند یکی از فعال ترین کانال های یوتویب فارسی می باشد که زمینه امور حسابداری و مالیات فعالیت می کند.
در ارتباط با موضوع این مطلب یک ویدیو آموزشی بسیار کامل در کانال فراتو قرار گرفته است.
شما عزیزان می توانید با کلیک روی دکمه پایین جهت تماشای این ویدیو اقدام کنید.
https://youtu.be/DxsPZxyLYhc?si=lQ6kjvyWmF31u9g6
در صورت وجود هرگونه سوال یا تمایل به دریافت خدمات مالیاتیمی توانید با همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما اماس حاصل فرمایید.
قبل از اینکه در ارتباط با آموزش ارسال لیست بیمه با شما صحبت کنیم بهتر است بدانید که ارسال لیست بیمه و پرداخت حق بیمه کارمندان و کارگران، باید هر ساله در زمان های مقرر انجام شود.
یعنی کارفرما باید تا پایان آخرین روز ماه سال نسبت بعد تعیین و تکلیف آن اقدام کند.
کارفرما جهت ارسال لیست بیمه تامین اجتماعی موظف است که:
به سامانه جدید ارسال لیست بیمه که در سال ۱۴۰۱ معرفی شد، مراجعه نموده و نسبت به بارگذاری لیست بیمه اقدام نماید.
در ادامه این مقاله آموزش ارسال لیست بیمه همراه ما باشید و ویدئویی آموزشی که برای شما در وب سایت موسسه حسابداری رهنما قرار دادیم را مشاهده نمایید.
ما در این ویدیو آموزشی وب سایت بارگذاری اینترنتی لیست بیمه را از طریق پرتال تامین اجتماعی به طور کامل و مرحله به مرحله به شما عزیزان آموزش خواهیم داد.
آموزش ارسال لیست بیمه
آموزش ثبت نام کردن در وب سایت سازمان تامین اجتماعی
در شرایطی که قبلا عضو سرویس‌های متمرکز سازمان تامین اجتماعی (شامل پرتال نمایش سابقه) بوده‌اید نیازی به ثبت نام کردن مجدد نمی باشد.
اما اگر برای نخستین بار با این پرتال مشغول به کار می شوید در شرایطی که خدمات مورد نظر شما نیاز به احراز هویت داشته باشد باید در پرتال ثبت نام نموده و نام کاربری که همان کدملی شما می باشد و رمز عبور را دریافت کنید.
لطفا به این موضوع مهم توجه داشته باشید که جهت استفاده کردن از سرویس‌های عمومی و شخصی انجام مراحل ثبت نام غیرحضوری کفایت میکند ولی برای بهرهمند شدن از سرویس‌های کارفرمایی علاوه بر ثبت نام کردن در سامانه، مستلزم مراجعه حضوری به شعبه جهت تکمیل فرم تعهد نامه می باشد.
اگر سامانه تامین اجتماعی مشکل داشت به کجا مراجعه کنیم؟
در شرایطی که در بخش‌هایی از فرایند ثبت و یا پیگیری کردن درخواست خود با مشکل روبرو هستید میتوانید از چند طریق اقدام کنید:
۱- به یاد داشته باشید که در زمان ثبت درخواست خود، در قسمت بالایی هر فرم، راهنمایی جهت استفاده همان فرم قرار داده شده، لطفا راهنما را به دقت مطالعه نمایید.
۲- شما می توانید با مراجعه کردن به صفحه تامین اجتماعی من، در قسمت نمایش درخواست‌ها، درخواست مورد نظر خود را جستجو نمایید و سپس در ستون انتهایی جدول روی دکمه عملیات کلیک کرده و گزینه راهنمای هوشمند را انتخاب نمایید.
۳- این امکان برای شما فراهم است که با واحد ارتباط با مشتری سازمان تامین اجتماعی از طریق سایت crm.tamin.ir و یا شماره تلفن ۱۴۲۰ تماس حاصل فرمایید
کارفرمایان محترم می توانند بعد از دریافت نمودن نرم افزار مربوطه و نصب آن، با استفاده از قسمت راهنما اطلاعات میزان کارکرد ماهانه کارکنان خود را وارد نرم افزار کنند و در نهایت لوح فشرده آن را به شعبه تحویل دهند.
پیشنهاد میکنم ویدیو آموزشی را تا انتها ببینید و در صورت وجود هرگونه ابهام و سوال با کانال های ارتباطی موجود در وب سایت با ما ارتباط حاصل فرمایید.
یکی از سوالات و ابهاماتی که در خصوص امور مربطو به مالیات وجود دارد این است که بهترین راهکار کاهش مالیات چیست؟
حتماً بر این موضوع واقف هستید که در چند سال گذشته به سبب افزایش سهم تامین بودجه کشور از طریق مالیات ستانی امور مربوط به اداره مالیات برای مودیان بسیار چالش برانگیر می باشد.
زیرا سخت گیری ای سازمان امور مالیاتی نسبت به انجام تکالیف مالیاتی مودیان به شکل صحیح در زمان مقرر بسیار بیشتر از پیش اهمیت پیدا کرده است.
همین موضوع سبب شده تا بسیاری از صاحبین کسب و کارها اقدام به استخدام حسابداران خبره یا هقد قرارداد با شرکت های حسابداری کنند.
در چنین شرایطی عاقلانه ترین کار ممکن این است که تکالیف مالیاتی خود را به شکل صحیح انجام دهیم تا دچار جرائم مالیاتی از سوی اداره مالیات نشویم.
اما موضوع برای تمامی کسب و کارها به همین سادگی نیست.
راهکار کاهش مالیات
کسب و کارهای کوچک بدلیل عدم برخورداری از توانایی مالی لازم جهت استخدام حسابدار یا عقد قرارداد با شرکت های حسابداری معتبر معمولاً دچار مشکلاتی می شوند که ناشی از عدم آگاهی آنها از قوانین مالیاتی حاکم بر کشور است.
همین نا آگاهی کسب و کارها در زمینه قوانین مالیاتی سبب میشود که این افراد به سمت انجام جرائم مالیاتی دائماً در حرکت باشند.
به عبارت دیگر مجبور می شوند سالانه مبلغ زیادی را بابت جریمه به سازمان امور مالیاتی پرداخت کنند.
در سالهای گذشته بعنوان مجری امور حسابداری مالیاتی بسیاری از مشاغل حقیقی شاهد این موضوع بودیم که خیلی از کسب و کارها تنها بخاطر تشکیل پرونده الکترونیکی بصورت اشتباه مکلف به پرداخت مالیات بیش از حد شدند.
اما واقعا بهترین راهکار کاهش مالیات چیست؟
یکی از شایع ترین این اشتباهات زمانی رخ میداد که فرد برای اخذ دستگاه کارتخوان به کافی نت مراجعه می کرد تا کافی نت برای آنها تشکیل پرونده مالیاتی دهد.
زمان تشکیل پرونده مالیاتی به یکی از قسمت هایی که باید توجه فرآوان داشت اینتاکد مالیاتی است.
اما اینتاکد مالیاتی چیست که اینقدر از اهمیت بالایی برخوردار است.
در حقیقت اینتا کد مالیاتی شناسه ای است که سازمان امور مالیاتی از طریق آن میزان سود شما را شناسایی می کند.
متاسفانه بدلیل عدم آگاهی افراد آماتور درخصوص انجام امور مالیاتی اینتاکد مشاغل اشتباه در پرونده آنها قرار میگیرد.
همین موضوع سبب می شود مالیات نا عادلانه ای به دولت بپردازند.
برای توضیح بهتر این موضوع می توانید ویدیو آموزشی بهترین راهکار کاهش مالیات را مشاهده نمایید.
با توجه به ابهامات و سوالاتی که در خصوص ثبت تاریخ پایان کار در سامانه مالیات حقوق وجود دارد تصمیم گرفتیم که یک ویدیو آموزشی از آموزش ثبت تاریخ پایان
کار در سامانه مالیات حقوق برای شما مخاطبین عزیز موسسه حسابداری رهنما آماده کردیم
همانطور که می دانید در سالهای گذشته سامانه‌های الکترونیکی زیادی به جهت انجام دادن امور مروبط به مالیات و بیمه راه اندازی شده است.
بدیهی است که راه اندازی تمامی این سامانه ها چند هدف واحد را دنبال میکنند.
ثبت تاریخ پایان کار در سامانه مالیات حقوق
از مهمترین این اهداف می توان به، تسهیل و تسریع در انجام این امور مهم نیز اشاره نمود.
هدف اصلی از راه اندازی کردن سامانه ارسال لیست مالیات حقوق (سامانه مالیات بر حقوق کارکنان) نیز در نخسا افزایش بخشیدن سرعت و راحتی مودیان در ارسال
لیست اطلاعات مالیات بر درآمد حقوق بوده و می باشد.
جلب رضایت مودیان مالیاتی، کاهش دادن هزینه‌ها، صرفه جویی کردن در زمان و البته ایجاد شفافیت در انجام کلیه این امور، از دستاوردهای اجرای این طرح‌ها می
باشد.
توجه داشته باشید که:
در سامانه ارسال لیست مالیات بر حقوق همه تمامی جزئیات و اطلاعات مورد نیاز در خصوص پرداخت کننده و دریافت کننده حقوق ذکر می
گردد.
علاوه بر آن تمامی جزئیات مربوط به میزان حقوق و مزایا و مالیاتی که برای آن باید پرداخت کردد در قالب فایل‌های الکترونیکی از مودیان مالیاتی دریافت شده و در
سامانه ارسال مالیات حقوق ذخیره خواهد شد.
همانطور که گفتیم :
سامانه هوشمند مالیات حقوق، توسط سازمان امور مالیاتی جهت دسترسی هرچه ساده تر و مطلوب تر اشخاصی که باید اطلاعات لیست مالیات
حقوق کارکنان خود را در اختیار این سازمان قرار دهند، راه اندازی شده است.
توجه داشته باشید که ارسال اطلاعات حقوق به سازمان امور مالیاتی هم برای کارفرما و هم کارمندان مجموعه، به عهده کارفرما می باشد.
در زمان کنونی جهت ارسال نمودن لیست مالیات بر حقوق ۱۴۰۲، باید از سامانه مالیات بر حقوق الکترونیکی نیز استفاده نمود و هیچگونه نیازی به مراجعه حضوری به
هیچ مرکزی نمی باشد.
همانطور که گفتیم موضوع این مطلب ما ثبت تاریخ پایان کار پرسنل در سامانه مالیات حقوق می باشد.
در ادامه توجه شما را به تماشای ویدیو آموزشی جلب می کنم.
به شما اطمینان میدهم یکی از مهمترین آیتم هایی که سبب می شود مشتریان شما به دوستان و آشنایان خود برند شما را پیشنهاد بدهند پشتیبانی فنی شما از خدمات و محصولاتی است که ارائه می کنید.
مشتری شما قرار است به شما پول پرداخت کند و انتظار دارد که شما به ازای آن پول بهترین خدمات و پشتیبانی را ارائه کنید
یک نرم افزار ارتباط با مشتری قدرتمند این امکان را برای شما فراهم می سازد تا بتوانید از سوابق خرید مشتری نگهداری کنید و بتوانید به آن پشتیبانی یا خدمات پس از فروش ارائه کنید.
با استفاده از نرم افزار CRM، شرکت ها می توانند به بهترین شکل ممکن به نیازهای مشتریان خود پاسخ دهند و پشتیبانی لازم را ارائه کنند.
۶. افزایش فروش از طریق استفاده از نرم افزار ارتباط با مشتری:
همانطور که می دانید هدف از هر کسب و کاری فروش و کسب درآمد است.
هدف از ساخت نرم افزارهای ارتباط با مشتری یا همان crm همین موضوع مهم است
با استفاده از نرم افزار CRM، شرکت ها می توانند به بهترین شکل ممکن به مشتریان خود پیشنهادات فروشی داده و فروش خود را افزایش دهند.
۷. بهبود روابط با مشتری با بهره گیری از نرم افزار ارتباط با مشتری:
مشتریان از کسی خرید می کنند که ارتباط بهتری با آن بگیرند.
نرم افزار ارتباط با مشتریان به شما کمک میکند که با اخلاقیات و علایق مشتریان خود آشنا باشید.
کسب و کارهایی که از نرم افزار CRM استفاده می کنند می توانند به بهترین شکل ممکن با مشتریان خود در تماس باشند و روابط خود را با آنها بهبود بخشند.
نرم افزار ارتباط با مشتری _ موسسه حسابداری رهنما
آیا میتوان از نرم افزار های ارتباط با مشتری و CRM برای امور حسابداری هم استفاده کرد؟
این سوالی است که همواره مدیران کسب و کار میپرسند.
برخی از نرم افزارهای CRM امکانات حسابداری را هم دارند، اما باید توجه داشت که این نوع نرم افزارها عمدتاً برای مدیریت ارتباط با مشتریان طراحی شده اند و
امکانات حسابداری آنها به صورت محدود و در حد ابزارهای پایه موجود است.
اما برای مدیریت انجام امور حسابداری بهتر است از نرم افزارهای حسابداری مجزا استفاده کنید.
به عنوان مثال این شخص در روز ۲ ساعت یا ۳ ساعت در محل کار حضور پیدا می کند.
مثلاً در هفته حدود ۱۰ تا ۱۲ ساعت در محل کار خود حاضر می شود، دقت داشته باشید زمانی که بازرس بیمه می آید جهت بازرسی هیچ وقت به آن بازرس بیمه
نگویید که پرسنل ما مثلا در روز ۲ ساعت می آید.
شاید با خود میگویید چرا؟
به این سبب که وی نمی آید این ساعت ها را تبدیل به روز کند.
وی می آید و به سازمان اعلام می کند که پرسنل شما در سازمان شما کل ۳۰ روز ماه را اشتغال داشته است.
سپس وقتی شما لیست بیمه را ارسال می کنید بر اساس روز اعلام بدهی می شود.
بعنوان مثال یک کارگر در طول روز تنها دو ساعت در محل کار حاظر می شود.
این موضوع مخصوصاً برای منشی ها در مطب های پزشکی کاملاً مشهود است.
البته لازم به ذکر است که یکی از خدمات برجسته موسسه حسابداری رهنما ارائه مشاوره مالیاتی به پزشکانمی باشد.
در نتیجه به هنگام بروز مشکل می توانید با این موسسه حسابداری تماس حاصل فرمایید.
ما فرض میکنیم که ۳۰ روز ماه هم ۲ ساعت در محل کار حضور داشته باشد میشود ۶۰ ساعت.
نکته اینجاست این ۶۰ ساعت را اگر تقسیم بر ۷ کند تقریباً ۹ ساعت می شود ۸ روز و خورده ای می شود.
بازرسی بیمه برای کارمندان ساعتی _ موسسه حسابداری رهنما
حتما شما هم با این موضوع روبرو شده اید که در لیست بیمه نمی توانید ساعت رد کنید.
به عبارت دیگر بیمه باید برحسب روز کارکرد را مشخص و به سازمان تامین اجتماعی ارسال رد بکنید.
به عنوان مثال می شود ۹ روز شما این ۹ روز را رد می کنید ولی بازرس بیمه چون گفته بودید هر روز مثلاً ۲ ساعت می آید بصورت کامل ۳۰ روز در لیست خود آورده است.
نکته اینجاست چون آن بازرس در لیست خود گزینه ساعتی را ندارد ۳۰ روز در لیست خود رد کرده است و شما در لیست بیمه خود عدد ۹ را رد کرده اید.
در نتیجه برای شما آن ۲۱ روز بدهی بیمه در نظر گرفته می شود.
اینجاست که یک چالش برای شما آغاز می شود و بعداً باید بروید هیات و حالا با ارائه مدارک و دردسر های خاص خودش ثابت کنید که پرسنل شما ساعتی بوده است.
اما راهکار درست برای حل مشکل بازرسی بیمه برای کارمندان ساعتی چیست ؟
بهترین کار این است وقتی بازرس بیمه به محل کسب و کار شما مراجعه کرد تحت هیج عنوان برای پرسنلی که بصورت ساعتی با شما همکاری دارند به بازرس نگویید
مثلاً ۲ ساعت در روز.
خیلی ساده برحسب روز بگویید.
می توانیید بگویید که مثلاً اینها در ماه ۸ روز می آیند ۷ روز می آیند ۱۲ روز می آیند .
هیچ وقت به بازرس بیمه نگویید ساعتی پرسنل ساعتی هستند.
زیرا در این صورت بازرس 30 روز بیمه برای شما رد می کند.
با توجه به لازم الاجرا شدن شدن سامانه مودیان و مکلف شدن کلیه اشخاص حقوقی به ارسال صورتحساب الکترونیکی از آغاز سال ۱۴۰۲، باید بر این موضوع تاکید کنیم که ارسال صورتحساب در سامانه مودیان باید اقلام فاکتور با شناسه ایران کد مشخص بشوند .
حالا ممکن است که برخی از شرکت ها ارائه کننده خدمات باشند و برخی هم فروشنده کالا باشند.
دقت داشته باشید که این کالاها و خدمات در صورتحساب باید از شناسه عمومی یا اختصاصی کالا و خدمات که در ایران کد یا GS1 ثبت شده نیز استفاده کنند.
ما اینجا در موسسه حسابداری رهنما سعی کرده ایم که مراحل ثبت و دریافت شناسه اختصاصی خدمت از سامانه GS1به ادرس (https://portal.gs1-ir.org) که زیر مجموعه ایران کد می باشد را به صورت اینفوگرافیک نمایش دهیم.
دریافت شناسه خدمت برای سامانه مودیان
آموزش دریافت شناسه خدمت برای سامانه مودیاندریافت شناسه خدمت برای سامانه مودیان _مرحله ۳آموزش دریافت کردن شناسه خدمت برای سامانه مودیان _مرحله ۴دریافت شناسه خدمت برای استفاده در سامانه مودیان _ مرحله ۵دریافت شناسه خدمت برای سامانه مودیان مرحله ۶آموزش دریافت کردن شناسه خدمت برای سامانه مودیان مرحله ۷دریافت شناسه خدمت برای سامانه مودیان مرحله ۸آموزش دریافت شناسه خدمت برای سامانه مودیان دریافت شناسته خدمت برای سامانه مودیان _مرحله ۱۰آموزش دریافت کردن شناسه خدمت در سامانه مودیان _ مرحله ۱۱
شناسه خدمت
درست مانند موضوع شناسه کالا، در شناسه خدمت اولویت با دریافت و استفاده از شناسه خدمت بصورت اختصاصی می باشد.
دقت داشته باشید که مودیان محترم باید جهت صدور صورتحساب الکترونیکی خدمات قابل ارائه خود، نسبت به اخذ شناسه خدمت و بهره برداری از آن نیز اقدام نمایند.
الاایحال در گام اول از اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، امکان دریافت شناسه خدمت بصورت عمومی نیز میسر شده است و انجمن ها، اتحادیه ها و سایر تشکل ها این امکان را دارند که به نمایندگی از اعضای خود نسبت به دریافت شناسه خدمت بصورت عمومی اقدام نمایند و جهت ثبت صورتحساب الکترونیکی، در اختیار اعضای خود نیز قرار دهند.
شناسه خدمت عمومی
توجه داشته باشید که در هرصورت امکان دریافت شناسه خدمت عمومی از آدرس wwww.stuffid.tax.gov.ir امکانپذیر است.
ولی متاسفانه لیست شناسه خدمت عمومی که در این وبسایت وجود دارد بسیار محدود می باشد.
به یاد داشته باشید که متاسفانه اکثر مودیانی که به ارائه خدمات مشغول هستند به ناچار به سمت اخذ شناسه خدمت اختصاصی میل پیدا می کنند.
به عبارت ساده تر ناچار به استفاده از شناسه خدمت اختصاصی می باشند.
معمولا کسانی که کالا می فروشند توانسته اند در ابتدا از شناسه کالای عمومی بهره مند شوند.
شناسه خدمت اختصاصی
بررسی ها نشان دهنده این است که بسیاری از اشخاصی که ارائه کننده خدمت هستند شناسه خدمت اختصاصی تهیه کرده اند و دلیل آن پیدا نکردن شناسه خدمت عمومی مربوط به کسب و کارشان می باشد.
در این مطلب قصد داریم بصورت کوتاه مختصر و مفید به شما خصوص تفاوت حق سنوات و پایه سنوات توضیح دهیم.
دقت داشته باشید که حق سنوات در قانون کار به معنی مزایای پایان کار یا پاداش پایان خدمت می باشد.
در واقع به این صورت می باشد که کارگر به ازای هر سال کار مردن معادل یک ماه آخرین مزد ثابت (مزد پایه + مزایای تبعی شغل) و به عنوان حق سنوات دریافت خواهد نمود.
به این نکته مهم دقت داشته باشید که منظور قانونگذار از یک سال کار یعنی اینکه کارگر باید ۳۶۵ روز نیز کار کرد داشته باشد.
یعنی در بیان ساده تر میتوانیم اینطور عنوان کنیم که به ازای هر ۳۶۵ روز یک ماه حق سنوات تعلق خواهد گرفت.
برای مثال:
اگر فردی ۲۰۰ روز کارکرد داشته باشد تنها کافیست تا نسبت بگیرد که هر ۳۶۵ روز ۳۰ روز حقوق سنوات پس ۲۰۰ روز چقدر حق سنوات می گیرد.
البته لازم به ذکر است که برای چند سال هم همین موضوع صادق است.
به یاد داشته باشید که اگر کارگری در کارگاهی 10 سال کارکرده باشد و البته در تمام طول سال اشتغال داشته باشد، کارفرما موظف می باشد که به ازای هر سال کار یک ماه حق سنوات به این کارگر نیز پرداخت کند.
به عبارت دیگر چون ۱۰ سال مشغول به کار بوده است معادل ۱۰ ماه یا ۳۰۰ روز حق سنوات باید به آن کارگر پرداخت شود.
اما پایه سنوات موضوعی متفاوت است.
تفاوت اصلی حق سنوات و پایه سنوات به این صورت است که پای سنوات هر ساله توسط وزارت کار تعیین می گردد و نشانگر این موضوع می باشد که به یک کارگر بابت هر سال کار چقدر افزایش حقوق تعلق می گیرد.
حتما شما هم کم و بیش از اطرافیان شنیده اید که می گویند آن کارگری که دارای ۱۰ سال سابقه است حقوق دریافتی اش با آن کارگری که دارای دو سال سابقه کاری است باید تفاوت داشته باشد.
این پایه سنوات در حقیقت همان همان شاخص می باشد.
تفاوت حق سنوات و پایه سنوات
در حقیقت پایه سنوات اینجا تفاوت بین کارگری می باشد که از ۱۰ سال سابقه کار برخوردار است با کارگری که تنها ۲ سال سابقه کاری دارد را مشخص می کند.
از سوی دیگر باید به این موضوع هم دقت داشته باشید که پایه سنوات برای کارگرانی است که در یک کارگاه بیش از یکسال سابقه داشته باشند منظور می شود و هر ساله مشمول افزایش حقوق نیز میشود.
دقت کنید نکته بعدی اینکه این پایه سنوات به مزد روزانه اضافه میشه مثلاً برای سال ۱۳۹۹ که افزایش ۱۵ درصدی داشتیم در حقوق کسانی که سال پیش مثلاً روزانه ۳۰۰۰ تومن پایه سنوات می‌گرفتند ۳۰۰۰ تومن ۱۵ درصد بهش اضافه میشه و به مزد روزانه امسال اضافه میشه به علاوه اینکه پایه سنوات خود سال ۹۹ هم به مزد روزانه این کارگر اضافه می شود. در واقع با این روش حقوق و دستمزد افراد به نسبت سابقه متفاوت خواهد بود.
حال اگر فردی دارای ۱ ماه سابقه کار باشد به نسبت ۱ ماه حق سنوات(پاداش پایان خدمت) نیز به او تعلق خواهد گرفت.
اما به یاد داشته باشید که پایه سنوات بخشی از مزد روزانه می باشد.
یعنی با حق سنوات متفاوت است.
به عبارت ساده تر این طور می توان گفت که یکی از تفاوت پایه سنوات با حق سنوات در مزد روزانه می باشد.
این در حالیست که حق سنوات در واقع همان پاداش پایان خدمت می باشد که در پایان همکاری کارگر با کارفرما به او پرداخت خواهد شد.
به یاد داشته باشد که حق سنوات با استناد به ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم و علاوه بر آن بخشنامه جدید ۱۱ درآمد از مالیات حقوق و بیمه نیز معاف می باشد.
در حلیکه که پایه سنوات چون بخشی از مزد روزانه می باشد مشمول مالیات حقوق و بیمه است.
امیدواریم که این مطلب مورد توجه شما عزیزان قرار گرفته باشد.
در صورتی که پس از مطالعه این مطلب تفاوت حق سنوات و پایه سنوات را متوجه نشده اید می توانید با همکاران ما در تماس باشید و نسبت به دریافت مشاوره اقدام نمایید.
ما به پشتوانه سالها تجربه در زمینه ارائه خدمات حسابداری و حسابرسی این امکان را برای شما فراهم می سازیم تا بدون هرگونه نگرانی کلیه امور مالی خود را برون سپاری نمایید.
اساسنامه در شرکت به مجموعه قوانین و مقرراتی گفته میشود که برای تأسیس شرکت تهیه میشود و شامل اطلاعاتی مانند نام شرکت، نوع فعالیت، سرمایه اولیه، سهامداران، حقوق و تعهدات آنها، روش تصمیم‌گیری، نحوه تغییرات در ساختار شرکت و سایر موارد قانونی و مربوط به شرکت است.
همانطور که می دانید شرکت ها در قوانین جمهوری اسلامی ایران از شخصیت حقوقی برخوردارند.
یکی از اسنادی که وجود آن برای ثبت شرکت در اداره ثبت شرکت ها الزامی است ، اساس نامه شرکت است .
این اساسنامه برای شرکت ها از اهمیت بسیاری برخوردار است زیرا به عنوان یک سند رسمی و قانونی شناخته میشود و تمام اعضای شرکت باید به آن پایبند باشند.
اساسنامه شرکت _موسسه حسابداری رهنما
اساسنامه یا موسسه نامه، به عنوان یک سند رسمی و قانونی در شرکت ها تهیه میشود.
این سند شامل اطلاعاتی مانند نام شرکت، نوع فعالیت، سرمایه اولیه، سهامداران، حقوق و تعهدات آنها، روش تصمیم‌گیری، نحوه تغییرات در ساختار شرکت و سایر موارد قانونی و مربوط به شرکت است.
در حقیقت اساسنامه به عنوان یک سند رسمی و قانونی شناخته میشود و همانطور که گفتیم کلیه اعضای شرکت موظف هستند که به آن پایبند باشند.
به همین دلیل است که، این سند رسمی از اهمیت بسیاری برخوردار می باشد.
به یاد داشته باشید که اساسنامه می تواند بعنوان یک راهنمای قانونی جهت تصمیم گیری در خصوص مسائل مختلف شرکت به کار بر‌ود.
حالا شاید برای شما این سوال به وجود بیاید که چه شرکت هایی موظف هستند که اساسنامه داشته باشند؟
در پاسخ به این سوال بایید بگوییم که کلیه اشخاص حقوقی با سهامی عام و خاص موظف به داشتن اساسنامه هستند.
هیچ تفاوتی ندارد که شرکت که قصد ثبت آن را دارید شرکت با سهامی خاص باشد یا عام .
در هرصورت شما مکلف هستید که یک اساسنامه برای شرکت خود تنظیم کنید.
نکته:
داشتن اساس نامه برای کلیه انواع شرکت های تجاری که در ماده ۲۰ قانون تجارت آورده شده اند الزامی نبوده و فقط برخی از شرکت ها ملزم به داشتن اساس نامه می باشند .
در حقیقت می توانیم اینطور بگوییم که، اساسنامه به عنوان یک سند رسمی و قانونی، مربوط به تشکیل و اداره ثبت شرکتها است و کلیه اعضای شرکت باید به آن پایبند باشند.
اما چه اطلاعاتی در اساسنامه شرکت باید درج گردد؟
این سوالی است که معمولاً برای عموم افراد به وجود می آید.
روش تنظیم اساسنامه به این شکل می باشد که در آن در خصوص این مسائل تعیین تکلیف می شود :
چگونگی اداره شرکت و البته روابط بین شرکا و طرز کار شرکت .
اجازه دهید ساده تر بگویم:
در متن تنظیم شده اساسنامه شرکت در اصل اهداف ، نحوه فعالیت و وظایف شرکت بیان می شود.
در اساسنامه شرکت در خصوص این موارد تعیین و تکلیف می شود :
چطور می توانیم به یک مدیر فروش حرفه ای تبدیل شویم؟
مدیر فروش شخصی است که مسئولیت اجرای راهبردهای فروش و توسعه کسب و کار در شرکت را بر عهده دارد.
این شخص علاوه بر مدیریت تیم فروش، بازاریابی، تحلیل بازار و رقابت‌ها، برنامه‌ریزی فروش و تعیین قیمت نیز به عهده دارد.
برای تبدیل شدن به یک مدیر حرفه ای، می توانید از راه های زیر استفاده کنید:
۱-برای تبدیل شدن به یک مدیر فروش حرفه ای باید آموزش های مرتبط دید:
برای افزایش دانش و مهارت های خود در زمینه فروش، می توانید به دوره های آموزشی مرتبط با فروش و بازاریابی مراجعه کنید.
این دوره ها می توانند شامل آموزش های مربوط به تحلیل بازار، استراتژی های فروش، مدیریت تیم فروش و … باشند.
۲- اگر میخواهید یک مدیر فروش حرفه ای شوید باید تجربه کاری خود را بالا ببرید:
برای تبدیل شدن به یک مدیر فروش حرفه ای، نیاز به تجربه کاری در زمینه فروش دارید.
بنابراین، می توانید با شروع کار در یک شرکت فروش، تجربه کاری خود را افزایش دهید و در عین حال با مشاهده روش های مدیریت تیم فروش و استراتژی های
فروش شرکت، از آنها الگو بگیرید.
۳- از مدیران فروش موفق مشاوره بگیرید:
برای بهبود مهارت های خود در زمینه فروش، می توانید با مدیران فروش حرفه ای مشورت کنید و از تجربیات آنها استفاده کنید.
این روش می تواند به شما کمک کند تا روش های جدیدی را در زمینه فروش یاد بگیرید و بهبود مهارت های خود را ادامه دهید.
۴- خودآموزی کنید:
برای تبدیل شدن به یک مدیر فروش حرفه ای، باید به صورت مداوم خودآموزی کنید و با مطالعه کتاب ها و مقالات مرتبط با فروش، دانش خود را در این زمینه بهبود دهید.
یکی از اصلی ترین دلایلی که سبب شده است شغل مدیریت در فروش به یک شغل و حرفه محبوب تبدیل شود میزان درآمد بالای آن می باشد.
البته نمی توان عدد مشخصی را بعنوان حقوق برای مدیران فروش در نظر گرفت.
در حقیقت درآمد یک مدیر فروش حرفه ای بستگی به صنعت و شرکتی که در آن کار می کند دارد.
با این حال، معمولاً مدیران فروش با تجربه و موفق، درآمد بالایی دارند.
بر اساس آمار بدست آمده به طور میانگین، درآمد سالانه یک مدیر فروش حرفه ای در ایالات متحده آمریکا چیزی بین ۱۰۰،۰۰۰ تا ۲۵۰،۰۰۰ دلار است.
با این حال، در برخی صنایع و شرکت ها، درآمد بسیار بالاتر نیز ممکن است باشد.
بدون شک میران فروش حرفه ای دارای ویژگی های خاصی هستند که آنها را نسبت به رقبای خود متمایز می کنند.
مدیر فروش حرفه ای
در ادامه به بررسی برخی از ویژگی های مدیران فروش حرفه ای می پردازیم
۱- تجربه بالا در زمینه فروش:
یک مدیر فروش حرفه ای باید تجربه کافی در زمینه فروش داشته باشد و بتواند به خوبی با مشتریان و تیم فروش خود ارتباط برقرار کند.
تجربه بالا مدیر فروش را قادر می سازد تا با بیشترین دقت و دانش، رویکردهای جدید و خلاقانه ای برای بهبود فروش و عملکرد تیم خود ارائه دهد.
علاوه بر آن، تجربه بالا به مدیر فروش کمک می کند تا با مشکلات و چالش های مختلف فروش به بهترین شکل ممکن برخورد کند و راه حل های مناسب را ارائه دهد.
همچنین، تجربه بالا به مدیر فروش کمک می کند تا با توجه به شرایط بازار و تغییرات آن، استراتژی های جدیدی را پیشنهاد دهد که به بهبود فروش کمک می کند.
در نتیجه، تجربه بالای یک مدیر فروش حرفه ای، از اهمیت بسیاری برخوردار است و به بهبود عملکرد و فروش شرکت کمک بسیاری می کند.
۲- مدیران فروش حرفه ای از مهارت های ارتباطی عالی برخوردارند:
مدیر فروش حرفه ای باید دارای مهارت های ارتباطی بالا باشد و بتواند با مشتریان و تیم فروش خود به خوبی ارتباط برقرار کند.
مهارتهای ارتباطی به مدیران فروش کمک می کند تا با مشتریان، تیم فروش و دیگر اعضای سازمان به بهترین شکل ممکن ارتباط برقرار کنند.
این مهارتها شامل:
توانایی گوش دادن فعال، صحبت کردن با روش های مناسب و ارتباط برقرار کردن با افراد مختلف در سازمان و خارج از آن است.
با استفاده از این مهارتها، مدیران فروش می توانند به بهبود روابط با مشتریان و تیم فروش، بهبود عملکرد فروش و افزایش رضایتمندی مشتریان کمک کنند.
همچنین، این مهارتها به مدیران فروش کمک می کنند تا به بهترین شکل ممکن با چالش های ارتباطی روبرو شده و راه حل های مناسب را پیشنهاد دهند.
در نتیجه، مهارتهای ارتباطی برای مدیران فروش بسیار حیاتی هستند و به بهبود عملکرد فروش و رضایت مشتریان کمک می کنند.
۳- این افراد توانایی رهبری تیم خود را دارند:
یک مدیر فروش حرفه ای باید توانایی رهبری و مدیریت تیم فروش را داشته باشد و بتواند تیم خود را به بهترین عملکرد ممکن هدایت کند.
رهبری به مدیران فروش کمک می کند تا توانایی های رهبری خود را بهبود بخشند و به بهترین شکل ممکن تیم فروش را مدیریت کنند.
این شامل توانایی هایی مانند ارتقاء انگیزه و انگیزش تیم، توسعه استراتژی های فروش، پیش بینی و مدیریت چالش های فروش، ارائه بازخورد سازنده و حمایت از
توسعه حرفه ای تیم فروش است.
با استفاده از رهبری مناسب، مدیران فروش می توانند به بهبود عملکرد فروش، افزایش رضایتمندی مشتریان و افزایش فروش کمک کنند.
همچنین، رهبری به مدیران فروش کمک می کند تا با چالش های مختلف روبرو شده و راه حل های مناسب را پیدا کنند.
در نتیجه، رهبری برای مدیران فروش بسیار حیاتی است و به بهبود عملکرد فروش و رضایت مشتریان کمک می کند.
۴- مدیران فروش متخصص همیشه در حال تحلیلگری هستند:
مدیر فروش حرفه ای باید دارای توانایی تحلیلگری بالا باشد.
یعنی بتواند با تحلیل داده های فروش، روند فروش را بهبود بخشید.
تحلیلگری به مدیران فروش کمک می کند تا با استفاده از داده های فروش، روند فروش و عملکرد تیم فروش را بهبود بخشند.
تحلیلگری شامل:
جمع آوری و تحلیل داده های فروش.
، شناسایی الگوها و روندهای فروش.
، پیش بینی فروش آینده.
ارائه راه حل های مناسب برای بهبود عملکرد فروش است.
با استفاده از تحلیلگری، مدیران فروش می توانند به بهترین شکل ممکن استراتژی های فروش را توسعه دهند.
در نتیجه می توانند تصمیمات بهتری در مورد مدیریت تیم فروش بگیرند.
همچنین، تحلیلگری به مدیران فروش کمک می کند تا با چالش های مختلف روبرو شده و راه حل های مناسب را پیدا کنند.
در نتیجه، تحلیلگری برای مدیران فروش بسیار حیاتی است و به بهبود عملکرد فروش و رضایت مشتریان کمک می کند.
۵- فعالیت استراتژیک یکی از اصول شغلی آنهاست:
یک مدیر فروش حرفه ای باید دارای توانایی استراتژیک باشد و بتواند برای بهبود فروش، راه های جدید و خلاقانه ای ارائه دهد.
فعالیت استراتژیک به مدیران فروش کمک می کند تا با توجه به شرایط بازار و رقبا، استراتژی های مناسبی را برای توسعه فروش و بهبود عملکرد تیم فروش تعیین کنند.
این فعالیت شامل :
بررسی و تحلیل بازار.
شناسایی نقاط قوت و ضعف فروش.
تعیین هدف های فروش.
توسعه راه حل های نوآورانه .
بهبود فرآیندهای فروش است.
مدیر فروش حرفه ای و موفق
با انجام فعالیت استراتژیک، مدیران فروش می توانند به بهترین شکل ممکن استراتژی های فروش را توسعه دهند و بهبود عملکرد فروش را به دست آورند.
همچنین، فعالیت استراتژیک به مدیران فروش کمک می کند تا با چالش های مختلف روبرو شده و راه حل های مناسب را پیدا کنند.
در نتیجه، فعالیت استراتژیک برای مدیران فروش بسیار حیاتی است و به بهبود عملکرد فروش و رضایت مشتریان کمک می کند.
۶- پیگیری متداوم:
یک مدیر فروش حرفه ای باید دارای توانایی پیگیری و نظارت بر عملکرد تیم فروش باشد و بتواند به بهبود عملکرد آنها کمک کند.
پیگیری متداوم به مدیران فروش کمک می کند تا عملکرد فروش خود را بررسی کنند و بهبود آن را ارزیابی کنند.
با پیگیری متداوم، مدیران فروش می توانند درک بهتری از شرایط بازار و نیازهای مشتریان خود پیدا کنند.
به عبارت دیگر استراتژی های مناسبی برای بهبود عملکرد فروش تعیین کنند.
همچنین، پیگیری متداوم به مدیران فروش کمک می کند تا به چالش های فعلی و آینده پیش بینی شده پاسخ دهند.
تا بتوانند راه حل های مناسب را برای مواجهه با آنها پیدا کنند.
در نتیجه، پیگیری متداوم برای مدیران فروش بسیار حیاتی است و به بهبود عملکرد فروش و رضایت مشتریان کمک می کند.
۷- تعهد به اعضای خود، اعصای تیم و کارفرما:
یک مدیر فروش حرفه ای باید تعهد به بهبود فروش و عملکرد تیم خود داشته باشد.
یعنی بتواند با انگیزه و انرژی خود، تیم را به بهترین عملکرد ممکن هدایت کند.
تعهد به مدیران فروش کمک می کند تا بهبود عملکرد فروش خود را ارزیابی کنند و به دنبال راه هایی برای بهبود آن بگردند.
همچنین، تعهد به مدیران فروش کمک می کند تا با تمرکز بر روی اهداف و استراتژی های خود، به دست آوردن نتایج مطلوب را تسهیل کنند.
علاوه بر این، تعهد به مدیران فروش امکان ایجاد روابط قوی با مشتریان و تأمین رضایت آنها را فراهم می کند.
به طور کلی، تعهد به یکی از عوامل مهم در بهبود عملکرد فروش و رسیدن به موفقیت در بازار است.
برای تبدیل شدن به یک فروشنده موفق، می توانید از منابع آموزشی مختلف استفاده کنید.
برخی از این منابع عبارتند از:
کتاب های فروش: کتاب هایی که در مورد فروش و روش های موفق فروش صحبت می کنند، می توانند به شما کمک کنند تا تکنیک های جدیدی را برای جذب
مشتریان و افزایش فروش خود یاد بگیرید.
دوره های آموزشی آنلاین:
دوره های آموزشی آنلاین در مورد فروش و روش های موفق فروش، می توانند به شما کمک کنند تا تکنیک های جدیدی را برای جذب مشتریان و افزایش فروش خود یاد بگیرید.
وبینارها:
وبینارها در مورد فروش و روش های موفق فروش، می توانند به شما کمک کنند تا تکنیک های جدیدی را برای جذب مشتریان و افزایش فروش خود یاد بگیرید.
مراجعه به کارشناسان فروش:
مراجعه به کارشناسان فروش می تواند به شما کمک کند تا تکنیک های جدیدی را برای جذب مشتریان و افزایش فروش خود یاد بگیرید.
شرکت در دوره های آموزشی حضوری:
شرکت در دوره های آموزشی حضوری در مورد فروش و روش های موفق فروش، می تواند به شما کمک کند تا تکنیک های جدیدی را برای جذب مشتریان و افزایش فروش خود یاد بگیرید.
مشاهده ویدئوهای آموزشی:
مشاهده ویدئوهای آموزشی در مورد فروش و روش های موفق فروش، می تواند به شما کمک کند تا تکنیک های جدیدی را برای جذب مشتریان و افزایش فروش خود یاد بگیرید.
مطالعه مطالب وبلاگ ها و سایت های مرتبط:
مطالعه مطالب وبلاگ ها و سایت های مرتبط با فروش، می تواند به شما کمک کند تا تکنیک های جدیدی را برای جذب مشتریان و افزایش فروش خود یاد بگیرید.
شرکت در کارگاه های آموزشی:
شرکت در کارگاه های آموزشی در مورد فروش و روش های موفق فروش، می تواند به شما کمک کند تا تکنیک های جدیدی را برای جذب مشتریان و افزایش فروش خود یاد بگیرید.
بایگانی اسناد حسابداری به معنای ذخیره و نگهداری اسناد و مدارک حسابداری است که در فرآیند تولید اطلاعات مالی و صورت های مالی یک سازمان استفاده میشوند.
این بایگانی شامل اسنادی مانند فاکتورها، رسیدهای پرداخت، فیش‌های بانکی، سند حسابداری، گزارشات مالی و سایر اسناد حسابداری است.
این بایگانی برای ارائه اطلاعات دقیق و قابل اعتماد درباره وضعیت مالی سازمان و همچنین برای رعایت قوانین و مقررات حسابداری ضروری است.
شاید برای شما سوال به وچود بیاید که چرا بایگانی اسناد حسابداری از میزان اهمیت بالایی برخوردار است.
در ادامه دلایل اهمیت بالای بایگانی اسناد حسابداری را مورد بررسی قرار می دهیم.
۱- حفظ اسناد حسابداری به عنوان منبع اصلی و قابل اعتماد برای تولید اطلاعات مالی و صورت های مالی سازمان، بهبود کیفیت اطلاعات مالی و صورتهای مالی سازمان را تضمین میکند.
۲- این بایگانی به عنوان یک ابزار مهم در برابر حوادث ناگوار مانند سرقت، آتش‌سوزی و سایر حوادث قابل پیش‌بینی و غیرقابل پیش‌بینی محافظت میکند.
۳- بایگانی استاد حسابداری در رعایت قوانین و مقررات حسابداری که برای هر سازمان لازم است، نقش مهمی دارد.
به عنوان مثال، قوانین حسابداری ممکن است نیاز به ذخیره و نگهداری اسناد حسابداری به مدت حداقل چند سال داشته باشد.
۴- بایگانی استاد حسابداری به عنوان یک ابزار مهم در مدیریت خطر و افزایش کارایی سازمان نقش دارد.
با دسترسی به اسناد حسابداری، سازمان میتواند به طور دقیق تر و کارآمدتر از منابع خود استفاده کند و خطرهای مالی را کاهش دهد.
۵- بایگانی استاد حسابداری به عنوان یکی از ابزارهای مهم در ارتباط با مشتریان و قراردادهای مالی، نقش مهمی در حفظ روابط تجاری سالم با مشتریان و پیمانکاران دارد.
بصورت کلی در یک کسب و کار، وظیفه بایگانی اسناد حسابداری معمولا به بخش حسابداری یا مالی سپرده میشود.
این بخش مسئول جمع‌آوری، ذخیره و نگهداری اسناد حسابداری است.
همچنین، در برخی کسب و کارها، این وظیفه به دفتردار یا کارمندان دیگر نیز محول میشود.
اما در هر صورت، مسئولیت بایگانی اسناد حسابداری بر عهده کسانی است که در بخش حسابداری یا مالی فعالیت میکنند.
بایگانی اسناد حسابداری
بایگانی الکترونیکی چیست ؟
دقت داشته باشید که بایگانی الکترونیکی به معنای ذخیره و نگهداری اسناد و اطلاعات به صورت الکترونیکی است.
در حسابداری، بایگانی الکترونیکی میتواند به عنوان یک روش مدیریت اسناد حسابداری استفاده شود.
با استفاده از بایگانی الکترونیکی، اسناد حسابداری مانند فاکتورها، گواهینامه‌ها، برگه‌های حساب، گزارشات مالی و سایر اسناد مرتبط با حسابداری به صورت الکترونیکی ذخیره و نگهداری میشوند.
بایگانی الکترونیکی در حسابداری دارای مزایای بسیار زیادی می باشد که شامل:
۱. صرفه جویی در فضا:
با استفاده از بایگانی الکترونیکی، نیاز به فضای ذخیره سازی برای اسناد حسابداری کاهش می‌یابد.
۲. دسترسی آسان:
با بایگانی الکترونیکی، اسناد حسابداری به راحتی و با سرعت بالا در دسترس قرار می‌گیرند.
۳. حفظ امنیت:
با استفاده از بایگانی الکترونیکی، اسناد حسابداری به صورت رمزگذاری شده و با استفاده از سیستم های امنیتی محافظت میشوند.
۴. کاهش هزینه:
با استفاده از بایگانی الکترونیکی، هزینه های مربوط به چاپ، تکثیر و نگهداری اسناد حسابداری کاهش می‌یابد.
۵. سرعت در جستجو:
با استفاده از بایگانی الکترونیکی، جستجوی اسناد حسابداری بسیار سریع و آسان است.
به طور کلی، بایگانی الکترونیکی میتواند به عنوان یک روش مدیریت اسناد حسابداری کارآمد و صرفه جویی در زمان و هزینه باشد.
بایگانی اسناد حسابداری_موسسه حسابداری رهنما
اصول بایگانی الکترونیکی در حسابداری عبارتند از:
۱. استفاده از فناوری اطلاعات:
برای بایگانی الکترونیکی، نیاز به استفاده از فناوری اطلاعات و نرم‌افزارهای مرتبط با آن وجود دارد.
این نرم افزارها باید قابلیت ذخیره سازی، جستجو، رمزگذاری و محافظت از اسناد را داشته باشند.
۲. استفاده از سیستم های امنیتی:
برای حفظ امنیت اسناد حسابداری الکترونیکی، نیاز به استفاده از سیستم های امنیتی مانند رمزگذاری، کنترل دسترسی و پشتیبان گیری دوره‌ای وجود دارد.
۳. استفاده از استانداردهای مربوط به بایگانی الکترونیکی:
برای جلوگیری از مشکلات مربوط به بایگانی الکترونیکی، نیاز به استفاده از استانداردهای مربوط به آن مانند ISO 15489-1 و ISO 27001 وجود دارد.
۴. رعایت قوانین و مقررات:
در استفاده از بایگانی الکترونیکی در حسابداری، باید قوانین و مقررات مربوط به حفظ اسناد و حفظ حریم شخصی رعایت شود.
۵. آموزش کارکنان:
برای استفاده بهینه از بایگانی الکترونیکی، نیاز به آموزش کارکنان در مورد استفاده از نرم‌افزارها و سیستم های مرتبط با آن وجود دارد.
نرم افزارهای بایگانی اسناد به شما کمک می کنند تا اسناد و مدارک مختلف را با استفاده از سیستم های الکترونیکی ذخیره و مدیریت کنید.
این نرم افزارها علاوه بر ذخیره سازی و مدیریت اسناد، امکاناتی مانند جستجوی پیشرفته، دسته بندی و مرتب سازی اسناد، به اشتراک گذاری اسناد با دیگران و ایجاد پشتیبان گیری از اطلاعات را نیز فراهم می کنند.
از مزایای استفاده از نرم افزارهای بایگانی اسناد می توان به موارد زیر اشاره کرد:
صرفه جویی در زمان:
با استفاده از نرم افزارهای بایگانی اسناد، می توانید به سرعت به اسناد خود دسترسی پیدا کنید و زمان بسیاری را صرف جستجو و پیدا کردن اسناد خود نکنید.
افزایش دقت و کیفیت:
با استفاده از نرم افزارهای بایگانی اسناد، مدارک و اسناد شما به صورت الکترونیکی ذخیره می شوند و از دست رفتن و یا خراب شدن آنها جلوگیری می شود. همچنین، با استفاده از امکانات دسته بندی و مرتب سازی اسناد، دقت و کیفیت مدارک شما افزایش می یابد.
اشتراک گذاری آسان:
با استفاده از نرم افزارهای بایگانی اسناد، می توانید به راحتی اسناد خود را با دیگران به اشتراک بگذارید و همچنین به سرعت اسناد دیگران را دریافت کنید.
حفظ حریم خصوصی:
با استفاده از نرم افزارهای بایگانی اسناد، می توانید به راحتی حریم خصوصی و امنیت اسناد خود را حفظ کنید و دسترسی به اسناد خود را با سایران محدود کنید.
کاهش هزینه ها:
با استفاده از نرم افزارهای بایگانی اسناد، نیاز به فضای ذخیره سازی فیزیکی و چاپ مدارک کاهش می یابد که می تواند هزینه های شما را کاهش دهد.
به طور کلی، نرم افزارهای بایگانی اسناد به شما کمک می کنند تا به صورت الکترونیکی اسناد خود را مدیریت کنید و بهبود کیفیت، دقت و سرعت کار خود را افزایش دهید.
در پایان:
امیدوارم که این مطلب مورد استقبال شما عزیزان قرار گرفته باشد.
در صورتی که نیاز به مشاوره در خصوص امور حسابداری و مالیاتی دارید، می توانید با همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل فرمایید.
حسابداری بازرگانی چیست و چه کاربردی دارد؟ در این مقاله به بررسی این موضوع پرداخته ایم.
با ما همراه باشید:
یکی از شاخه های حسابداری است که به بررسی و ثبت تراکنشهای مالی و اقتصادی در شرکتها و سازمان‌های تجاری می‌پردازد.
این حسابداری در واقع به مدیران و صاحبان کسب و کار کمک میکند تا بتوانند بهترین تصمیمات را در رابطه با مالیات، مدیریت مالی، بودجه‌بندی، سرمایه‌گذاری، پروژه‌های جدید و سایر موضوعات مربوط به مالیات و اقتصاد بگیرند.
حسابداری بازرگانی چیست ؟
برخی از وظایف حسابداری بازرگانی عبارتند از:
۱- ثبت تراکنشهای مالی و اقتصادی:
حسابداری بازرگانی باید تمام تراکنشهای مالی و اقتصادی را در شرکت ثبت کند تا بتواند گزارشات دقیقی در مورد وضعیت مالی شرکت ارائه دهد.
۲- تهیه گزارشات مالی:
حسابداری بازرگانی باید گزارشات مالی را تهیه کند که شامل صورتهای مالی، ترازنامه، صورت سود و زیان و سایر گزارشات مالی مربوط به شرکت است.
۳- مالیات:
حسابداری بازرگانی باید مالیاتهای شرکت را محاسبه و پرداخت کند و همچنین گزارشات مالیاتی را تهیه کند.
۴- بودجه‌بندی:
حسابداری بازرگانی باید بودجه‌بندی را برای شرکت تهیه کند و در صورت نیاز آن را تجدید نظر کند.
۵- مدیریت سرمایه:
حسابداری بازرگانی باید به مدیران کمک کند تا سرمایه شرکت را به بهترین شکل ممکن مدیریت کنند.
۶- پروژه‌های جدید:
حسابداری بازرگانی باید پروژه‌های جدید را ارزیابی کند و به مدیران کمک کند تا تصمیمات بهتری در مورد سرمایه‌گذاری در پروژه‌های جدید بگیرند.
به طور کلی، حسابداری بازرگانی باید به مدیران و صاحبان کسب و کار کمک کند تا بتوانند بهترین تصمیمات را در رابطه با
۱-مالیات.
۲-مدیریت مالی.
۳-بودجه‌بندی.
۴-سرمایه‌گذاری.
۵-پروژه‌های جدید
و سایر موضوعات مربوط به مالیات و اقتصاد بگیرند.
حسابداری بازرگانی چیست و چه کاربردی دارد
تهیه گزارشات مالی در حسابداری بازرگانی بسیار اهمیت دارد، زیرا:
ارائه اطلاعات دقیق و صحیح:
گزارشات مالی به عنوان یک ابزار اصلی برای ارائه اطلاعات مالی به سایرین، باید دقیق و صحیح باشند.
این گزارشات باید به صورت شفاف و قابل فهم برای تمامی افراد قابل دسترس باشند.
کنترل مالی:
گزارشات مالی به عنوان یک ابزار کنترل مالی برای مدیران و صاحبان کسب و کار استفاده میشود.
این گزارشات به آنها کمک میکنند تا نقاط ضعف و قوت کسب و کار را شناسایی کرده و برای بهبود عملکرد و کاهش هزینه‌ها تصمیم‌گیری کنند.
تصمیم‌گیری:
گزارشات مالی به مدیران و سایرین در تصمیم‌گیری‌های مالی کمک میکنند.
این گزارشات شامل اطلاعاتی درباره درآمدها، هزینه‌ها، سود و زیان، جریان نقدی و داراییهای کسب و کار است که به تصمیم‌گیری درباره سرمایه‌گذاری،
توسعه کسب و کار و مدیریت ریسک کمک میکنند.
ارزش گذاری:
گزارشات مالی به عنوان یک ابزار برای ارزش گذاری کسب و کار استفاده میشوند.
این گزارشات شامل اطلاعاتی درباره داراییها، بدهی‌ها، سود و زیان و جریان نقدی هستند که به تعیین ارزش کسب و کار کمک میکنند.
رعایت قوانین:
تهیه گزارشات مالی در حسابداری بازرگانی برای رعایت قوانین و مقررات مالی الزامی است.
این گزارشات باید به صورت دوره‌ای تهیه شوند و باید با قوانین و مقررات مالی مطابقت داشته باشند.
حسابداری بازرگانی، حسابداری صنعتی و حسابداری خدماتی هر کدام دارای ویژگیهای خاص خود هستند.
دقت داشته باشید که حسابداری صنعتی و حسابداری بازرگانی دو حوزه متفاوت از حسابداری هستند.
حسابداری بازرگانی بیشتر به معاملات تجاری و تجارت مربوط است، در حالی که حسابداری صنعتی بیشتر به فعالیت های صنعتی و تولیدی مربوط است.
به عبارت دیگر حسابداری بازرگانی معمولاً شامل مواردی مانند خرید و فروش کالاها، مدیریت موجودی، مالیات، حقوق و دستمزد، بودجه بندی و گزارشدهی مالی است.
در حالی که حسابداری صنعتی علاوه بر این موارد، به مواردی مانند هزینه های تولید، هزینه های نگهداری و تعمیرات، بهبود کارایی، برنامه ریزی تولید و مدیریت سرمایه نیز می پردازد.
بنابراین، حسابداران صنعتی باید دانش فنی و تخصصی در زمینه تولید و فرآیندهای صنعتی داشته باشند، در حالی که حسابداران بازرگانی باید دانش فنی و تخصصی در زمینه تجارت و معاملات داشته باشند.
در زیر تفاوتهای این سه نوع حسابداری را توضیح میدهیم:
۱- حسابداری بازرگانی:
این نوع حسابداری به بررسی و ثبت تراکنشهای مالی و اقتصادی در شرکتها و سازمان‌های تجاری می‌پردازد.
هدف اصلی حسابداری بازرگانی کمک به مدیران و صاحبان کسب و کار است تا بتوانند بهترین تصمیمات را در رابطه با مالیات، مدیریت مالی، بودجه‌بندی، سرمایه‌گذاری، پروژه‌های جدید و سایر موضوعات مربوط به مالیات و اقتصاد بگیرند.
۲- حسابداری صنعتی:
حسابداری صنعتی به بررسی و ثبت تراکنشهای مالی و اقتصادی در شرکتهای صنعتی می‌پردازد.
این نوع حسابداری به مدیران و صاحبان کسب و کار در تصمیم‌گیری در مورد تولید، توزیع، مدیریت و کنترل کالاها و خدمات کمک میکند.
هدف اصلی حسابداری صنعتی بهبود عملکرد شرکت و افزایش سودآوری آن است.
۳- حسابداری خدماتی:
حسابداری خدماتی به بررسی و ثبت تراکنشهای مالی و اقتصادی در شرکتهای خدماتی می‌پردازد.
این نوع حسابداری به مدیران و صاحبان کسب و کار در تصمیم‌گیری در مورد ارائه خدمات به مشتریان، مدیریت منابع انسانی، مالیات و سایر موضوعات مالی کمک میکند.
هدف اصلی حسابداری خدماتی بهبود عملکرد شرکت و افزایش رضایت مشتریان است.
به طور کلی، حسابداری بازرگانی به بررسی و ثبت تراکنشهای مالی و اقتصادی در شرکتهای تجاری می‌پردازد، حسابداری صنعتی به بررسی و ثبت تراکنشهای مالی و اقتصادی در شرکتهای صنعتی می‌پردازد و حسابداری خدماتی به بررسی و ثبت تراکنشهای مالی و اقتصادی در شرکتهای خدماتی می‌پردازد.
هدف اصلی هر نوع حسابداری، بهبود عملکرد شرکت و افزایش سودآوری آن است.
تفاوت اصلی بین حسابداری بازرگانی، حسابداری صنعتی و حسابداری خدماتی در نوع فعالیت شرکت است.
۱-در حسابداری بازرگانی، شرکتهای تجاری مورد بررسی قرار می‌گیرند که فعالیت اصلی آنها خرید و فروش کالاها و خدمات است.
۲-در حسابداری صنعتی، شرکتهای صنعتی مورد بررسی قرار می‌گیرند که فعالیت اصلی آنها تولید کالاها و خدمات است.
۳-در حسابداری خدماتی، شرکتهای خدماتی مورد بررسی قرار می‌گیرند که فعالیت اصلی آنها ارائه خدمات به مشتریان است.
در ضمن، هر نوع حسابداری دارای وظایف و مسئولیت‌های خاص خود است.
برای مثال:
دقت داشته باشید که حسابداری بازرگانی باید به مسائل مربوط به مالیات، بودجه‌بندی و سرمایه‌گذاری توجه کند.
اما حسابداری صنعتی باید به مسائل مربوط به تولید، توزیع و کنترل کالاها و خدمات توجه کند.
این در حالی است که حسابداری خدماتی باید به مسائل مربوط به ارائه خدمات به مشتریان و مدیریت منابع انسانی توجه کند.
به طور کلی، تفاوتهای اصلی بین حسابداری بازرگانی، حسابداری صنعتی و حسابداری خدماتی در نوع فعالیت شرکت و وظایف و مسئولیت‌های مربوط به هر نوع حسابداری است.
منابع آموزشی برای حسابداری بازرگانی شامل:
کتاب‌ها، مقالات، ویدئوها، دورههای آموزش حسابداری، سمینارها و کنفرانس‌ها میشود. در ادامه به توضیح هر یک از این منابع پرداخته میشود:
۱- کتاب‌ها:
کتاب‌های حسابداری بازرگانی میتوانند به عنوان منبع اصلی آموزشی در این حوزه مورد استفاده قرار گیرند.
این کتاب‌ها شامل مباحث اساسی حسابداری بازرگانی مانند مالیات، بودجه‌بندی، سرمایه‌گذاری، حسابداری مالی و سایر موضوعات مربوط به مالیات و اقتصاد هستند.
۲- مقالات:
مقالات علمی و تخصصی در حوزه حسابداری بازرگانی نیز میتوانند به عنوان منبع آموزشی مورد استفاده قرار گیرند.
این مقالات معمولاً در مجلات علمی و تخصصی منتشر میشوند و شامل مباحث پیشرفته و جدید در حسابداری بازرگانی هستند.
۳- کلیپ های آموزشی:
ویدئوهای آموزشی در حوزه حسابداری بازرگانی نیز میتوانند به عنوان منبع آموزشی مورد استفاده قرار گیرند.
این ویدئوها شامل دورههای آموزشی، سخنرانی‌ها و کلاس‌های آنلاین هستند که به صورت رایگان یا با هزینه‌ای کم در دسترس هستند.
۴- دورههای آموزشی:
دورههای آموزشی حسابداری بازرگانی نیز به عنوان یکی از منابع آموزشی محبوب مورد استفاده قرار می‌گیرند.
این دوره‌ها شامل دورههای آموزشی آنلاین، کلاس‌های حضوری و دورههای مجازی هستند که توسط مؤسسات آموزشی و حرفه‌ای ارائه میشوند.
۵- سمینارها و کنفرانس‌ها:
سمینارها و کنفرانس‌های حسابداری بازرگانی نیز به عنوان یکی از بهترین منابع آموزشی مورد استفاده قرار می‌گیرند.
این رویدادها شامل سخنرانی‌های تخصصی، کارگاه‌های آموزشی و نشست های تخصصی هستند که توسط مؤسسات آموزشی و حرفه‌ای برگزار میشوند.
به طور کلی، منابع آموزشی برای حسابداری بازرگانی شامل کتاب‌ها، مقالات، ویدئوها، دورههای آموزشی، سمینار ها و کنفرانس ها هستند.
این منابع میتوانند به عنوان منبع اصلی و فرعی آموزش در حوزه حسابداری بازرگانی مورد استفاده قرار گیرند.
اما با این تفاوت که در این نوع شرکت، مالکان شرکت می توانند تحمل هزینه های بیشتری را بر عهده بگیرند.
به عبارت دیگر، در صورت وجود بدهی ها و خسارات شرکت، مالکان شرکت می توانند به صورت تضامنی برای پرداخت بدهی ها و خسارات شرکت همکاری کنند.
در این نوع شرکت، شرکای تضامنی مسئولیت خود را تا حد سرمایه گذاری خود در شرکت دارند، اما در صورت لزوم، می توانند به صورت تضامنی برای پرداخت بدهی ها و خسارات شرکت همکاری کنند.
به عبارت دیگر، در صورتی که یکی از شرکا نتواند بدهی ها و خسارات شرکت را پرداخت کند، دیگر شرکای تضامنی می توانند به صورت تضامنی برای پرداخت این بدهی ها و خسارات همکاری کنند.
شرکت تضامنی در بسیاری از کشورها، از جمله ایران، به عنوان یک نوع شرکت رایج و معتبر است.
این نوع شرکت برای کسانی مناسب است که می خواهند به صورت تضامنی برای پرداخت بدهی ها و خسارات شرکت همکاری کنند.
یا در عین حال، مسئولیت خود را تا حد سرمایه گذاری خود در شرکت داشته باشند.
شرکت تضامنی چیست
به عبارت دیگر شرکت تضامنی شرکتی است که در آن دو یا چند شخص (شرکا) با هم به منظور انجام فعالیت تجاری و اقتصادی تشکیل می دهند.
در این نوع شرکت، مالکان شرکت مسئولیت خود را تا حد مشخصی در قبال بدهی ها و خسارات شرکت دارند.
اما با این تفاوت که در این نوع شرکت، مالکان شرکت می توانند تحمل هزینه های بیشتری را بر عهده بگیرند.
در شرکت تضامنی، شرکای تضامنی مسئولیت خود را تا حد سرمایه گذاری خود در شرکت دارند.
این به این معنی است که اگر یک شریک سرمایه گذاری بیشتری در شرکت داشته باشد، مسئولیت او نیز بیشتر خواهد بود.
در صورت وجود بدهی ها و خسارات شرکت، مالکان شرکت می توانند به صورت تضامنی برای پرداخت بدهی ها و خسارات شرکت همکاری کنند.
این نوع شرکت در بسیاری از کشورها، از جمله ایران، به عنوان یک نوع شرکت رایج است.
همانطور که گفتیم شرکت تضامنی مناسب برای افرادی می باشد که می خواهند به صورت تضامنی جهت پرداخت بدهی ها و خسارات شرکت همکاری داشته باشند.
البته می توانند در کنار آن، مسئولیت خود را تا حد سرمایه گذاری خود در شرکت داشته باشند.
در این نوع شرکت، شرکای تضامنی می توانند با داشتن قراردادی مشخص کرد که چگونه باید به بدهی ها و خسارات شرکت پرداخت شود.
یا اینکه چگونه سود و زیان شرکت به تقسیم برسد.
مراحل و شرایط ثبت شرکت تضامنی به شرح ذیل می باشد:
۱_شرکتنامه مطابق قانون تنظیم شده باشد.
۲_تمام سرمایه نقدی تأدیه و سهم الشرکه غیر نقدی تماماً تقویم و تحویل شده باشد.
اما در صورت وجود قراری بین شرکاء در صورت نیاز در اساسنامه قید می شود.
به این سبب که در اساسنامه شرکت تضامنی امور اساسی درج می شود مواردی مانند:
۱_ نام شرکت. ۲_موضوع شرکت. ۳_مدت فعالیت شرکت. ۴_سرمایه نقدی و یا غیر نقدی هریک از شرکاء با درج نام شرکاء. ۵_شرایط تقسیم سود و زیان. ۶_قوانین مربوط به فوت شرکاء و یا انحلال شرکت به هر دلیل.
لازم به ذکر می باشد که، شرکای تضامنی این امکان را دارند که با داشتن قرارداد، حقوق و وظایف خود را نسبت به شرکت و یکدیگر مشخص کنند.
(Limited Liability Company) یک نوع شرکت است که در آن مالکان شرکت تنها مسئولیت خود را تا حد مشخصی از بدهی های شرکت می پذیرند.
به عبارت دیگر، در صورت وجود بدهی های شرکت، مالکان آن تنها تا اندازه سرمایه گذاری خود در شرکت، مسئولیت دارند و مالکان دیگر یا سهامداران شرکت، مسئولیتی در قبال بدهی های شرکت ندارند.
نام “مسئولیت محدود” به این دلیل است که مالکان شرکت تنها به اندازه سرمایه گذاری خود در شرکت، مسئولیت دارند .
یعنی در صورت وجود بدهی های بیشتر از سرمایه شرکت، مسئولیت آنها به این حد محدود می شود.
بصورت کلی ثبت شرکت با مسئولیت محدود، را می توانیم یکی از رایج ترین شرکت های بازرگانی در کشور بدانیم.
این نوع شرکت بیشتر بین اعضای یک خانواده یا افراد فامیل و یا دوستان و آشنایان شکل می گیرد.
با استناد به ماده ۹۴ قانون تجارت، شرکت با مسئولیت محدود شرکتی می باشد که معمولا بین دو یا چند نفر برای امور تجارتی شکل می گیرد.
هر کدام از شرکا بدون اینکه سرمایه به سهام و یا قطعات سهام تقسیم شده باشد فقط تا میزان سرمایه خود در شرکت مسئول قروض و تعهدات شرکت خواهد بود.
لازم به ذکر می باشد که برای میزان سرمایه شرکت با مسئولیت محدود هیچ حداقل مبلغی تعیین نشده است.
شرکت با مسئولیت محدود از چه ویژگی هایی برخوردار است:
دقت داشته باشید که بصورت کلی شرکت با مسئولیت محدود شرکتی موضوعاَ تجاری می باشد.
به عبارت دیگر:
بدیهی است که موضوع فعالیت آن نمی تواند چیزی جز امور تجاری باشد(ماده ۹۴ قانون تجارت)از سوی دیگر،شرکت با مسئولیت محدود با شرکت سهامی کاملا متفاوت می باشد.
اساساً شرکت های سهامی می تواند برای امور تجاری یا غیر تجاری تشکیل شوند و به اصطلاح یک شرکت شکلاَ تجاری می باشد.
(ماده ۲ لایحه قانونی 1347)
به جز این ویژگی که شرکت سهامی را از دیگر شرکت های تجاری متمایز می کند، شرکت با مسئولیت محدود هم به شرکت های سرمایه نزدیک می شود و هم به شرکت های اشخاص.
ثبت شرکت با مسئولیت محدود
در نامگذاری و ثبت شرکت با مسئولیت محدود چه نکاتی باید رعایت شود:
دقت داشته باشید که در نامگذاری شرکت با مسئولیت محدود به نکات ذیل توجه داشته باشید:
۱ – در نام شرکت باید عبارت ” با مسئولیت محدود ” قید شود.
در غیر این صورت آن شرکت در مقابل اشخاص ثالث شرکت تضامنی محسوب و تابع مقررات آن نیز خواهد بود.
۲-در اسم شرکت به هیچ عنوان نباید اسم هیچ یک از شرکا درج شود.
در غیر اینصورت در مقابل اشخاص ثالث حکم شریک ضامن در شرکت تضامنی را نیز خواهد داشت.
این نوع شرکت برای کسب و کارهای کوچک و متوسط معمولاً مناسب است.
زیرا مالکان می توانند از مزایای حفظ حقوق خود در مقابل بدهی های شرکت بهره ببرند و در عین حال، از سادگی و انعطاف پذیری یک شرکت استفاده کنند.
شرکت با مسئولیت محدود یا LLC یک نوع شرکت است که به صورت مستقل از مالکان خود وجود دارد.
در این نوع شرکت، مالکان تنها به اندازه سرمایه گذاری خود در شرکت، مسئولیت دارند و در صورت وجود بدهی های بیشتر از سرمایه شرکت، مسئولیت آنها به این حد محدود می شود.
به عبارت دیگر، اگر شرکت با مسئولیت محدود دارای بدهی هایی باشد، مالکان تنها تا حد سرمایه گذاری خود در شرکت، مسئولیت دارند و در صورت عدم پرداخت بدهی های شرکت، دیگران نمی توانند از آنها هزینه بپردازند.
به علاوه، در شرکت با مسئولیت محدود، مالکان تصمیمات شرکت را با هم مشورت کرده و به صورت مشترک تصمیمات خود را اعمال می کنند.
همچنین، در این نوع شرکت، سرمایه گذاری و مدیریت شرکت به صورت مجزا از هم قابل تفکیک است.
به طور کلی، شرکت با مسئولیت محدود به دلیل مزایای حفظ حقوق مالکان در مقابل بدهی های شرکت و همچنین انعطاف پذیری و سادگی در اداره شرکت، برای کسب و کارهای کوچک و متوسط معمولاً مناسب است.
برای ثبت شرکت با مسئولیت محدود چه اقداماتی مور نیاز می باشد ؟
یکی از سوالاتی که معمولاً برای کاربران به وجود می آید این است که:
جهت ثبت شرکت با مسئولیت محدود طی کردن مراحل ذیل امری ضروری محسوب می شود:
اداره ثبت شرکت ها در ایران وظیفه ثبت شرکت ها و صدور مجوزهای مربوط به شرکت ها را دارد.
این اداره مسئول تأیید و صدور اسناد شرکتی، ثبت تغییرات شرکت، انجام امور مربوط به حقوقی شدن شرکت ها و تأمین امنیت حقوقی آنها است.
همچنین، این اداره مسئول تأمین و نظارت بر اعتبار و صلاحیت شرکت ها و مدیران آنها است.
دقت داشته باشید که در خصوص با موارد فوق لازم است به توضیحات ذیل توجه شود.
به یاد داشته باشید که شرکت نامه در شرکت های با مسئولیت محدود رکن اساسی آن می باشد.
به شکلی که عدم تنظیم آن سبب بطلان شرکت است.
ثبت شرکت با مسئولیت محدود
در شرکت نامه نسبت مشارکت هر شریک و سهم الشرکه هر کدام اعم از نقدی یا غیرنقدی که باید تقویم شده باشد، قید می گردد.
۲.در شرکت های با مسئولیت محدود برعکس شرکت های سهامی، تمامی سرمایه نقدی باید در ابتدا پرداخت شده و سهم الشرکه غیرنقدی نیز تقویم و
تسلیم شده باشد، این در حالیست که در شرکت های سهامی با پرداخت ۳۵ درصد سرمایه نقدی و تعهد بقیه آن می توانیم اقدام به تاسیس شرکت نماییم.
با استناد به ماده ۱۰۰ قانون تجارت درصورتیکه شرکت با مسئولیت محدود نسبت به تادیه کل سرمایه نقدی و غیرنقدی اقدام ننماید باطل و از درجه اعتبار ساقط می باشد.
لازم به ذکر است که در چنین موارد بخصوصی باید به این نکته توجه داشت که شرکت حتی در صورتی که به موجب عدم اجرای این امر باطل گردد، در مقابل
اشخاص ثالث و مطالبات آن ها حق استناد به این بطلان را ندارد.
۳. بعد از طی کردن مراحل ذکر شده شرکت باید در اداره ثبت شرکت ها به ثبت برسد.
در بالا گفتیم که اسم شرکت نباید متضمن نام هیچ یک از شرکا باشد.
همانند شرکت های سهامی، الزاماَ باید نامی غیر از شرکا داشته باشد و حتی نام آن نباید به شکلی باشد که اشخاص ثالث اعتبار شرکت را منوط یا مرتبط با
اعتبار یکی از شرکا تلقی کنند.
و اگر جز این باشد شریکی که نام او در شرکت قید شده در مقابل اشخاص ثالث حکم شریک ضامن در شرکت تضامنی را نیز برخوردار خواهد بود.
این یکی از سوالاتی است که معمولا زمانی که صحبت از ثبت شرکت می شود برای افراد به وجود می آید.
در این مقاله قصد داریم به فوایدی که ثبت شرکت برای افراد دارد اشاره کنیم.
حفاظت از دارایی ها:
ثبت شرکت به شما اجازه می دهد تا دارایی های خود را در قبال خسارت های مالی و قانونی حفاظت کنید.
اعتبار و قابلیت اعتماد:
ثبت شرکت می تواند به شما اعتبار و قابلیت اعتماد بیشتر در نظر مشتریان، تامین کنندگان و سایر شرکا و سهامداران بدهد.
محافظت از نام تجاری:
ثبت نام تجاری به شما اجازه می دهد که از نام و علامت تجاری خود استفاده کنید و از سوء استفاده دیگران جلوگیری کنید.
دسترسی به منابع مالی:
ثبت شرکت به شما اجازه می دهد تا به منابع مالی بیشتری دسترسی پیدا کنید، از جمله حمایت های دولتی، وام ها و سرمایه گذاران.
مسئولیت محدود:
با ثبت شرکت، شما مسئولیت محدود دارید و تنها سرمایه شرکت شما در معرض خطر قرار دارد، نه دارایی های شخصی شما.
تسهیل در انتقال مالکیت:
ثبت شرکت به شما اجازه می دهد تا به راحتی مالکیت شرکت را به دیگران منتقل کنید، بدون تاثیر بر عملکرد شرکت.
شرکت هایی که در کشورمان ایران امکان ثبت شدن دارند به چند دسته تقسیم می شوند.
ثبت شرکت_موسسه حسابداری رهنما
در ایران، انواع شرکت ها عبارتند از:
شرکت سهامی عام:
که سرمایه آن از طریق فروش سهام به عموم مردم جمع‌آوری میشود.
شرکت سهامی، شرکتی است که سرمایه آن از طریق فروش سهام به عموم مردم جمع‌آوری میشود.
در این نوع شرکت، سهامداران تنها مسئولیت خود را تا اندازه سهامی که دارند دارند و برای اداره شرکت، یک هیئت مدیره انتخاب میشود. همچنین، سود شرکت به نسبت سهام هر سهامدار تقسیم میشود.
شرکت سهامی عام و خاص تفاوتی در مورد سهامداران ندارند و تنها در مورد حجم سرمایه‌گذاری و تعداد سهامداران تفاوت دارند.
در شرکت سهامی عام، تعداد سهامداران بسیار بیشتر از شرکت سهامی خاص است و هر شخص میتواند با خرید سهام، سهامدار شود.
با این حال، در هر دو نوع شرکت سهامی، سود شرکت به نسبت سهام هر سهامدار تقسیم میشود و این نوع شرکت برای جذب سرمایه‌گذاری و تأمین منابع مالی شرکتها بسیار مفید است.
همچنین، این نوع شرکت به دلیل اینکه سهامداران تنها مسئولیت خود را تا اندازه سهامی که دارند دارند، برای سرمایه‌گذاران بسیار جذاب است.
ثبت شرکت سهامی خاص
شرکت سهامی خاص:
که سرمایه آن توسط یک یا چند نفر حقیقی یا حقوقی جمع‌آوری میشود.
شرکت سهامی خاص، شرکتی است که سرمایه آن از طریق فروش سهام به یک یا چند نفر محدود میشود.
در این نوع شرکت، سهامداران تنها مسئولیت خود را تا اندازه سهامی که دارند دارند و برای اداره شرکت، یک هیئت مدیره انتخاب میشود.
همچنین، سود شرکت به نسبت سهام هر سهامدار تقسیم میشود.
شرکت سهامی خاص، در مقایسه با شرکت سهامی عام، تعداد سهامداران کمتر است و تمام سهام‌های شرکت در اختیار چند نفر محدود است.
این نوع شرکت بیشتر برای جذب سرمایه‌گذاری از افراد خاص و یا شرکتهای خاص استفاده میشود.
در شرکت سهامی خاص، سود شرکت به نسبت سهام هر سهامدار تقسیم میشود و این نوع شرکت برای جذب سرمایه‌گذاری و تأمین منابع مالی شرکتها بسیار مفید است.
همچنین، این نوع شرکت به دلیل اینکه سهامداران تنها مسئولیت خود را تا اندازه سهامی که دارند دارند، برای سرمایه‌گذاران خاص بسیار جذاب است.
شرکت با مسئولیت محدود:
که مسئولیت صاحبان آن تا حد مقرر در قوانین و مقررات محدود میشود.
شرکت با مسئولیت محدود، نوعی شرکت است که در آن سرمایه شرکت از طریق فروش سهام به چند نفر محدود نمیشود، بلکه همه افرادی که در آن شرکت دارند، مسئولیت خود را تا حد مشخصی دارند.
به عبارت دیگر، در شرکت با مسئولیت محدود، سهامداران تنها مسئولیت خود را تا اندازه سرمایه‌گذاری خود در شرکت دارند و هیچگونه مسئولیتی برای بدهیهای شرکت فراتر از سرمایه‌گذاری خود ندارند.
در این نوع شرکت، برای اداره شرکت، یک هیئت مدیره انتخاب میشود و سود شرکت به نسبت سهام هر سهامدار تقسیم میشود.
این نوع شرکت بیشتر برای جذب سرمایه‌گذاری از عموم مردم و شرکتهای بزرگ استفاده میشود.
در شرکت با مسئولیت محدود، سهامداران تنها مسئولیت خود را تا اندازه سرمایه‌گذاری خود دارند و این نوع شرکت برای سرمایه‌گذاران بسیار جذاب است زیرا خطر از دست دادن بیشتر از سرمایه‌گذاری خود وجود ندارد.
همچنین، در این نوع شرکت، امکان جذب سرمایه‌گذاری بیشتر و تأمین منابع مالی برای شرکت وجود دارد.
ثبت شرکت تعاونی در رشت_موسسه حسابداری رهنما.
شرکت تعاونی:
که با هدف تامین نیازهای اقتصادی و اجتماعی اعضای آن تشکیل میشود.
شرکت تعاونی، نوعی شرکت است که به منظور ایجاد و توسعه کسب و کارهای کوچک و متوسط و همچنین به منظور تأمین نیازهای اجتماعی و اقتصادی اعضای خود تشکیل میشود.
در این نوع شرکت، اعضا به صورت مستقیم در اداره و مدیریت شرکت شرکت دارند و همچنین سود شرکت براساس مشارکت هر عضو در فعالیتهای شرکت تقسیم میشود.
شرکت تعاونی در بسیاری از حوزه‌های کسب و کار فعالیت میکند، از جمله کشاورزی، دامپروری، صنایع دستی، خدمات، مسکن و … و هدف آن تأمین نیازهای اجتماعی و اقتصادی اعضای خود است.
در این نوع شرکت، عضویت با پرداخت سهمیه سرمایه شروع میشود و عضوان با حضور در مجامع عمومی شرکت و انتخاب هیئت مدیره، در اداره و مدیریت شرکت شرکت دارند.
شرکت تعاونی برای اعضای خود مزایای زیادی دارد، از جمله تأمین نیازهای اقتصادی و اجتماعی، کاهش هزینه‌ها، جذب سرمایه‌گذاری، بهره‌وری بالاتر، افزایش قدرت مذاکره با بازار و … و همچنین در این نوع شرکت، عضوان با مشارکت در فعالیتهای شرکت، بهبود وضع اقتصادی و اجتماعی خود را تجربه میکنند.
که در آن صاحبان شرکت به صورت تضامنی مسئول مالی شرکت هستند.
شرکت تضامنی نوعی شرکت است که به منظور تأمین نیازهای اجتماعی و اقتصادی اعضای خود تشکیل میشود. در این نوع شرکت، اعضا با تأمین سرمایه و منابع مالی مورد نیاز، به صورت مشترک و تضامنی در فعالیتهای شرکت شرکت دارند و سود حاصل از فعالیتهای شرکت براساس مشارکت هر عضو تقسیم میشود.
شرکت تضامنی در بسیاری از حوزه‌های کسب و کار فعالیت میکند، از جمله صنایع دستی، خدمات، تولید و … و هدف آن تأمین نیازهای اجتماعی و اقتصادی اعضای خود است.
در این نوع شرکت، عضویت با پرداخت سهمیه سرمایه شروع میشود و عضوان با حضور در مجامع عمومی شرکت و انتخاب هیئت مدیره، در اداره و مدیریت شرکت شرکت دارند.
شرکت تضامنی برای اعضای خود مزایای زیادی دارد، از جمله تأمین نیازهای اقتصادی و اجتماعی، کاهش هزینه‌ها، جذب سرمایه‌گذاری، بهره‌وری بالاتر، افزایش قدرت مذاکره با بازار و … و همچنین در این نوع شرکت، عضوان با مشارکت در فعالیتهای شرکت، بهبود وضع اقتصادی و اجتماعی خود را تجربه میکنند.
شرکت با مسئولیت محدود پس از تأسیس:
که در آن بعد از تأسیس شرکت با مسئولیت محدود، صاحبان آن میتوانند برای محدود کردن مسئولیت خود اقدام به تغییر نوع شرکت به شرکت با مسئولیت محدود پس از تأسیس کنند.
شرکت با مسئولیت محدود یک نوع شرکت است که در آن، سرمایه شرکت به چند بخش تقسیم شده و هر بخش به عنوان سهام در اختیار صاحب آن قرار میگیرد. در این نوع شرکت، مسئولیت صاحبان سهام تنها تا میزان سرمایه‌گذاری آنها در شرکت محدود است و در صورت وجود بدهی‌ها و خسارات، صاحبان سهام تنها به میزان سهم خود در شرکت مسئولیت دارند و مسئولیت بیشتری بر عهده آنها نمیباشد.
در شرکت با مسئولیت محدود، اداره و مدیریت شرکت توسط یک هیئت مدیره انجام میشود و صاحبان سهام حق رأی در انتخاب اعضای هیئت مدیره و در تصمیم‌گیری‌های مهم شرکت دارند. علاوه بر این، شرکت با مسئولیت محدود میتواند در بورس نیز ثبت شود و سهام آن به عنوان اوراق قابل معامله در بازار مالی خرید و فروش شود.
مزایای شرکت با مسئولیت محدود شامل کاهش ریسک سرمایه‌گذاری، جذب سرمایه‌گذاری بیشتر، افزایش اعتبار و قابلیت اطمینان در بازار، جداسازی داراییهای شخصی صاحبان سهام از داراییهای شرکت و … میباشد.
همچنین، در این نوع شرکت، مسئولیت صاحبان سهام تنها تا حد مشخصی است و به همین دلیل، مشارکت در شرکت با مسئولیت محدود برای سرمایه‌گذاران بسیار جذاب است.
همانطور که در ابتدای مقاله گفتیم ثبت شرکت ها می توانند مزایای بسیاری برای ما داشته باشند.
ثبت شرکت به معنای ثبت رسمی یک شرکت در ادارات دولتی است که شامل ثبت نام، دریافت شناسه ملی، تعیین نوع شرکت و سایر موارد قانونی مربوط به آن است.
ثبت شرکت به عنوان یکی از مراحل اصلی تاسیس یک شرکت، دارای مزایای زیر است:
۱- شما می توانید از نام تجاری و برند خود محافظت کنید:
به یاد داشته باشید که تنها با ثبت نام شرکت، نام تجاری و برند شما حفاظت میشود و از امکان استفاده غیرمجاز از آن جلوگیری میشود.
حتما بر این موضوع واقف هستید که مالیات ها، قسمت بسیار مهمی از درآمدهای یک دولت را تشکیل می دهد.
در حقیقت مالیات باید صرف افزایش و پیشرفت کیفیت زیرساخت های کشور شود.
به همین سبب است که دولت ها در سرتاسر جهان تاکید بسیار ویژه ای برای وصول حداکثری آن ها دارد.
اما در برخی از موارد، بعضی از مودیان مالیاتی، با توجه به شرایط اقتصادی و وضعیت زندگی شخصی که دارند از توانایی مالی کافی جهت پرداخت مالیات های تعیین شده آن هم در زمان مقرر را برخوردار نیستند.
به همین سبب است که در قوانین مالیاتی کشور راهکارهایی در نظر گرفته شده است تا پرداخت مالیات برای این گروه از مودیان، تا حد امکان، ساده شود.
یکی از اصلی ترین این راهکارها، درخواست تقسیط مالیات بر ارزش افزوده یا سایر مالیات ها می باشد.
لازم به ذکر می باشد که جهت بهره مندی از این مزیت های قانونی، لازم است تا با شرایط و نحوه درخواست آن نیز آشنا باشیم.
درخواست تقسیط مالیات بر ارزش افزوده _ موسسه حسابداری رهنما
ما، در این مطلب، قصد داریم که نحوه قسط بندی و حداکثر تقسیط مالیات سال ۱۴۰۲، فرم و نمونه درخواست آن را ارائه کرده و سپس در ادامه، پرداخت قسطی بدهی مالیات ارث، عملکرد و مالیات مشمولین مالیات بر ارزش افزوده را بررسی نماییم.
نظر به این مهم که بعضی از مودیان، به دلیل شرایط ویژه خود، ممکن است از توانایی پرداخت مالیات و جریمه های آن برخوردار نباشند دولت، در این زمینه، تمهیدات مناسبی را اندیشیده تا پرداخت کردن مالیات برای این گروه از مودیان، تا میزان کافی، ساده تر شود.
یکی از اصلی ترین این تمهیدات، تقسیط مالیات بر ارزش افزوده و انواع دیگر مالیات بوده که در این بخش، نحوه درخواست و انجام آن را توضیح می دهیم.
دقت داشته باشید که جهت توضیح نحوه تقسیط مالیات در سال ۱۴۰۲ ، باید به آخرین بخشنامه سازمان امور مالیاتی کشور، مراجعه نماییم.
این بخشنامه در فروردین ماه سال ۱۴۰۲، تحت عنوان بخشنامه (تفویض اختیار تقسیط بدهی و بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده) به ادارات امور مالیاتی ایران، ابلاغ شد.
با استناد به این بخشنامه، بر اساس مواد ۱۶۷ و ۱۹۱ ق.م.م تقسیط مالیات در سال ۱۴۰۲، بدین صورت بوده که مودیان، تا یک سال از تاریخ اتمام مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی یا سررسید پرداخت مالیات سال، دوره مربوطه، باید درخواست خود مبنی بر پرداخت قسطی بدهی مالیات را به اداره مالیات مربوطه ارائه نمایند.
لازم به ذکر است که در خواست تقسیط مالیات مالیات بر ارزش افزوده یا عملکرد، پس از این مدت نیز پذیرفته خواهد شد،
ولی حداکثر زمان قسط بندی مالیات را کاهش داده که در بخش بعدی به توضیح این مساله می پردازیم.
به هر ترتیب، پس از ثبت درخواست تقسیط مالیات بر ارزش افزوده یا مالیات عملکرد، ممیز مالیاتی به درخواست مودی، رسیدگی می نماید و در شرایطی که مدارک ارائه شده عدم توانایی مودی جهت پرداخت یکجای مالیات را احراز نماید، با درخواست پرداخت قسطی بدهی مالیات، موافقت می شود.
در این شرایط، مودی مالیاتی، موظف می باشد که حداقل ۲۰ درصد مالیات متعلقه را بصورت نقدا پرداخت نماید و مابقی را طبق اقساط تعیین شده توسط اداره مالیات، در زمان و مواعد مشخص، به حساب سازمان امور مالیاتی کشور، واریز نماید.
در رابطه با پرداخت قسطی بدهی مالیات بر ارزش افزوده یا عملکرد، لازم می باشد که به این نکته بسیار مهم توجه نماییم که در صورتی که در تاریخ معین شده برای پرداخت اقساط، مودی از پرداخت هر یک از قسط های تعیین شده، خودداری کند، کل بدهی مالیاتی وی، حال شده و اداره مالیاتی مربوطه، از طریق صدور اجراییه، تمام بدهی مالیاتی، به همراه جریمه های تعلق گرفته را یکجا، از مودی، وصول می نماید.
امیدواریم که این مطلب برای شما عزیزان مفید و کاربردی بوده باشد.
شما مخاطبین عزیز وب سایت موسسه حسابداری رهنما یکی از بهترین موسسات حسابداری در رشت می توانید فرمت درخواست تقسیط مالیات بر ارزش افزوده را در ذیل بصورت رایگان دانلود نمایید.
قبل از اینکه در خصوص لایحه درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی صحبت کنیم ابتدا لازم است که به یک تعیرف از جرائم مالیاتی برسیم.
حتما بر این موضوع واقف هستید که جرائم مالیاتی به معنای عدم رعایت قوانین و مقررات مالیاتی توسط اشخاص و شرکتها است.
این جرائم شامل عدم پرداخت مالیات، ارائه اظهارنامه مالیاتی نادرست یا ناقص، عدم تکمیل اطلاعات مالیاتی صحیح و دقیق، تضعیف درآمد و سود و … میشوند.
این جرائم باعث افزایش بدهیهای مالیاتی، کاهش اعتماد عمومی به شرکتها و افراد، تحریم‌های مالیاتی و حتی مجازاتهای قانونی میشود.
بنابراین، رعایت قوانین و مقررات مالیاتی بسیار مهم است و عدم رعایت آنها ممکن است به شدت بر روی فعالیتهای اقتصادی و مالی شما تأثیر بگذارد.
در کشور ایران، جرائم مالیاتی بر اساس قانون مالیاتهای مستقیم و مالیات غیرمستقیم تعیین میشود.
جرائم مالیاتی به عملیاتی گفته میشود که در آن فرد یا شرکت عمداً از پرداخت مالیات خودداری میکند یا اظهارنامه مالیاتی نادرست تهیه میکند.
این عملیات ممکن است شامل عدم اعلام درآمد و سود، افزایش هزینه‌ها، استفاده از فرصت‌های قانونی برای کاهش مالیات و یا عدم پرداخت مالیات در موعد تعیین شده باشد.
در کشور ایران، جرائم مالیاتی بر اساس قوانین مالیاتی تعیین میشود و ممکن است شامل جرایم مالیات مستقیم و غیرمستقیم باشد.
جرایم مالیات مستقیم شامل عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی در موعد تعیین شده، اظهارنامه مالیاتی ناصحیح، پرداخت ناکافی مالیات و یا عدم پرداخت مالیات در موعد تعیین شده است.
جرایم مالیات غیرمستقیم شامل عدم پرداخت مالیات ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) و یا مالیات صادرات است.
جرائم مالیاتی در کشور ایران، جزء جرائم اقتصادی و مالی است و توسط سازمان امور مالیاتی کشور (سازمان امور مالیاتی و عوارض دولتی) پیگیری میشود.
هدف اصلی این جرائم، حفظ نظام مالیاتی و جلوگیری از فرار مالیاتی است.
بنابراین، پرداخت مالیات به موقع و به درستی، یک وظیفه قانونی است که برای حفظ نظام مالیاتی و رشد اقتصاد کشور بسیار حائز اهمیت است.
در کشور ایران، برای درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی، باید به سازمان امور مالیاتی و عوارض دولتی مراجعه کرد.
در این مرحله، باید توضیح داد که چرا قادر به پرداخت مالیات نبودید و چگونه قصد پرداخت آن را دارید. همچنین، باید مدارکی را که نشان دهنده وضعیت مالی و درآمد شما است، ارائه دهید.
در صورتی که درخواست شما برای بخشودگی جرائم مالیاتی تایید شود، درصدی از جرائم مالیاتی شما برای شما بخشوده خواهد شد.
این درصد براساس قوانین و مقررات مالیاتی کشور تعیین میشود و ممکن است با توجه به شرایط و موارد مختلف، متفاوت باشد.
لازم به ذکر است که در صورت عدم پرداخت مالیات به موقع و درست، جرائم مالیاتی به شدت افزایش می‌یابد و ممکن است به مشکلات قانونی و مالی بسیار جدی منجر شود.
بنابراین، پرداخت مالیات به موقع و به درستی، بهترین راه حل برای جلوگیری از جرائم مالیاتی است.
برای درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی، میتوانید از روشهای زیر استفاده کنید:
درخواست بخشودگی به صورت آنلاین:
در این روش، میتوانید از طریق سامانه‌ی الکترونیکی سازمان امور مالیاتی و عوارض دولتی، درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی خود را ثبت کنید.
برای این کار، باید به سایت سازمان مالیاتی مراجعه کرده و فرم درخواست بخشودگی را پر کنید.
درخواست بخشودگی به صورت حضوری:
در این روش، باید به دفتر سازمان امور مالیاتی و عوارض دولتی مراجعه کرده و درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی خود را تقدیم کنید.
در این حالت، باید مدارک مورد نیاز را نیز به همراه داشته باشید.
درخواست بخشودگی از طریق وکیل:
در صورتی که نمی‌توانید به صورت شخصی به دفتر سازمان امور مالیاتی و عوارض دولتی مراجعه کنید، میتوانید از طریق وکیل خود درخواست
بخشودگی جرائم مالیاتی خود را ثبت کنید.
در هر صورت، باید توجه داشت که برای درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی، باید دلایل قانع‌کننده‌ای را برای عدم پرداخت مالیات به موقع وجود داشته باشد.
همچنین، باید مدارک مورد نیاز را به همراه داشته و به صورت صحیح و دقیق اطلاعات لازم را در فرم درخواست بخشودگی وارد کنید.
در پایین این مطلب برای شما عزیزان یک فرمت خام لایحه درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی با فرمت word آماده کرده ایم.
شما عزیزان می توانید با دانلود این فرم خام لایحه درخواست بخشودگی مالیاتی به سادگی درخواست خود را از اداره مالیات عنوان کرده و در صورت وجود اسناد مورد نیاز سازمان امور مالیاتی موفق به دریافت بخشودگی ها شوید.
مطلوب است قبل از بررسی موضوع تسویه حساب کارفرما با کارگر به بررسی تعریف کارفرما و کارگر از دید قانون کار و رفاه اجتماعی بپردازیم.
طبق قانون کار و رفاه کشور ایران، کارفرما به شخص یا شرکتی گفته میشود که به هر نحو و به صورت مستقیم یا غیرمستقیم، یک یا چند کارگر را برای انجام کاری
مشخص استخدام کرده است.
کارفرما مسئولیت‌های مختلفی را نسبت به کارگران خود دارد، از جمله پرداخت حقوق و مزایای قانونی، ارائه شرایط ایمنی و بهداشتی مناسب در محل کار، ارائه بیمه و
بیمه‌نامه‌های لازم، رعایت حقوق کارگران به عنوان اعضای جامعه و … .
در صورت عدم رعایت این مسئولیت‌ها، کارفرما ممکن است با چالش های قانونی و حتی جرائم مالیاتی مواجه شود.
مطابق با قانون کار و رفاه کشور ایران، کارگر به شخصی گفته میشود که برای یک کارفرما به صورت مستقیم یا غیرمستقیم، در یک محل کار خاص، به صورت دائم یا
موقت، با مقابله با رویه‌های مشخص و دستورالعمل‌هایی که توسط کارفرما ارائه شده است، به انجام کاری مشغول است.
کارگران حقوق و مزایای قانونی، شرایط ایمنی و بهداشتی مناسب، بیمه و بیمه‌نامه‌های لازم، حقوق کارگران به عنوان اعضای جامعه و … را باید از کارفرمای خود دریافت
کنند.
حالا به موضوع اصلی مبحث یعتی تسویه حساب صحیح کارفرما با کارگر می پردازیم
حتما به این نکته مهم توجه داشته باشید که، صرف اینکه کارفرما یک رسید از کارگر دریافت نماید که کارگر در آن امضا کرده باشد تمامی حقوق خودش را، مثل عیدی و
مزایا را دریافت نموده است و هیچ گونه ادعایی نسبت به حال و آینده نداره، دلیل بر تسویه حساب نمی باشد.
متاسفانه بسیاری از کارفرمایان به دلیل مشاوره های اشتباهی که دریافت نموده اند بر یک باور اشتباه پافشاری می کنند.
به این نکته مهم دقت داشته باشید که دیوان عدالت اداری با توجه به دادنامه ۲۰-۱۷ مورخ ۲۱/۰۱/۱۳۹۷ رای صادر کرده و اعلام کرده است که این نوع تسویه حساب
به هیچ عنوان وجاهت قانونی نداشته و مورد قبول نمی باشد.
یعنی حتما باید اسناد پرداختی به کاگر ضمیمه رسید تسویه حساب کارگر باشد موجود باشد
این سند پرداختی می تواند شامل مواردی مثل چک، فیش واریزی و یا غیره باشد.
به عبارت ساده تر اسناد مالی پرداخت و رسید تسویه حساب باید در کنار یک دیگر وجود داشته باشد.
تسویه حساب کارفرما با کارگر
تنها در این حالت است تسویه حساب کارفرما با کارگر مورد پذیرش دیوان عدالت اداری قرار می گیرد.
همانطور که گفتیم متاسفانه در بسیاری از موارد دیده شده است که یک رسید خشک و خالی می گیرند و از کارگر یا کارمند میخواهند که در برگه ای بنویسد تمامی
حقوق و مزایای خودت شامل عیدی و پاداش و سایر حق و حقوق خودت را بصورت کامل دریافت کرده اید.
اگر کارفرما هستید به این موضوع دقت داشته باشید که در چنین حالتی اگر دارای اسناد پرداختی بانکی به کارگر نیستید و نتوانید آن را ارائه کنید، کارگر می تواند از شما
شکایت کند و به راحتی شما را محکوم کند.
زیرا هیچگونه اسناد پرداختی ندارید حتی با وجود اینکه خود کارگر نوشته و امضا کرده است.
به یاد داشته باشید حتی داشتن رسید محضری نمی تواند به شما بعنوان کارفرما کمکی کند.
همانطور که گفتیم دیوان عدالت رای خود را این چنین صادر کرده است.
یعنی در چنین حالتی کارگر در حکم در واقع طلبکار می باشد و کارفرما مدیون کارگر محسوب خواهد شد.
از این مطلب می توان اینطور نتیجه گرفت که تهیه و بایگانی اسناد مالی مربوط به تسویه حساب کارگر با کارفرما یکی از مهمترین نکاتی است که باید به آن توجه داشته باشیم.
برخی از شرکت ها به پرسنل خود سکه هدیه می دهند در این مطلب قصد داریم از نگاه سازمان امور مالیاتی و سازمان تامین اجتماعی به بررسی موضوع مالیات بر حقوق بیمه و سکه بپردازیم.
نخست باید بررسی کرد که این سکه جزو مزایای نقدی محسوب خواهد شد یا غیر نقدی ؟
بدیهی است که سکه طلا به طور کامل و سریع قابلیت تبدیل شدن به وجه نقد را نیز دارا می باشد.
زیرا شما سکه طلا را در هر زرگری برای فروش ببرید همان موقع وجه نقد نیز دریافت خواهید کرد.
برای اسباط این موضوع تنها کافیست نگاهی به استاندارد حسابداری شماره ۲ بندازید.
در آنجا سکه معادل وجه نقد محسوب می شود.
خب حالا میتوان نتیجه گرفت که سکه طلا به عنوان مزایای نقدی محسوب می گردد.
اما نکته اینجاست که مزایای غیرمستمر نقدی محسوب می شود.
زیرا شرکت هر ماهه سکه هدیه نخواهد داد بلکه ممکن است در طول سال تنها ۱بار سکه به پرسنل خود هدیه کند.
مالیات بر حقوق و بیمه سکه
در ادامه مبحث مالیات بر حقوق و بیمه سکه
حالا میرسیم به معافیت سکه طلا
با توجه به نکات بالا و دلایل قبلی چون سکه طلا مزایای نقدی محسوب می گردد.
پس معافیت ماده ۸۴ قانون کالیات مستقیم (یعنی همان معافیت قانونی سلانه مالیات بر حقوق) شامل سکه هدیه هم خواهد شد.
به عبارت ساده تر جهت محاسبه آن کافیست بهای سکه هدیه داده شده را با جمع حقوق و مزایای نقدی مشمول مالیات بر حقوق پرسنل جمع کرده و از معافیت قانونی کسر کنید.
هر مبلغی که اضافه ماند در نرخ مالیات بر حقوق ضرب و مالیات آن نیز محاسبه خواهد شد.
به این نکته توجه داشته باشید که این مالیات بر حقوق نیز مثل معمول و طبق قانون از حقوق کارمند کسر خواهد شد.
اما از دید بیمه یا همان سازمان تامین اجتماعی
توجه داشته باشید که مطابق با بخشنامه ۱۱ جدید درآمد اگر پاداش مناسبتی داده شود مشمول بیمه نیست یعنی اگر سکه و یا هدیه دیگری را به مناسبت خاصی به کارمند پرداخت کنید مثلا تولد، عید و … این مشمول بیمه نمی باشد.
ولی به یاد داشته باشید که حتما در شرح اسناد بنویسید بابت هدیه و پاداش مناسبتی.
این کار را انجام دهید تا هنگام بازرسی دفاتر، حسابرس بیمه آن را مشمول نکند.
دقت داشته باشید که بعد اینکه در لیست بیمه هم در ستون مشمول و غیر مشمول ثبت و ارسال نمایید.
امیدوارم که این مطلب مورد توجه شما عزیزان قرار گرفته باشد.
در صورتی که هنوز ابهاماتی در خصوص مبحث مالیات بر حقوق بیمه و سکه برای شما وجود داشت می توانید با کارشناسان ما در موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل فرمایید.
در این مطلب قصد دارم بصورت مختصر و مفید چند نکته در خصوص حسابداری شعب بیان نماییم.
دقت داشته باشید که برای اینکه شعب از لحاظ قانون تجارت شخصیت حقوقی مستقل داشته باشند باید در روزنامه رسمی به عنوان شعبه مستقل معرفی گردند. و از سوی دیگر اداره ثبت شرکت ها بابت شعب مستقل شناسه ملی جداگانه نیز اختصاص میدهد.
به یاد داشته باشید که اگر شعب شرکت، از شخصیت حقوقی مستقل برخوردار باشند باید برای هرکدام از این شعب پرونده مالیاتی جداگانه نیز تشکیل شود.
بدیهی است که در این صورت باید اظهارنامه مالیاتی جداگانه ارسال شده و طبیعیتا رسیدگی هرکدام نیز به صورت جداگانه نیز انجام خواهد شد.
لازم به ذکر می باشد که شعب مستقل باید بصورت جداگانه در سامانه مودیان و کارپوشه مالیاتی ثبت نام نمایند و به صورت جداگانه فاکتورهای فروش خود را نیز ارسال کنند.
حسابداری شعب چیست و چه کاربردی دارد؟
حسابداری شعب به مجموعه فعالیت‌هایی گفته میشود که در شعب یک سازمان انجام میشود و هدف آن، ثبت و رصد تراکنشهای مالی و مالیاتی شعب است.
این فعالیتها شامل:
۱- ثبت و نگهداری اسناد مالی.
۲- تهیه و تنظیم صورتهای مالی و گزارشهای مالیاتی.
۳- کنترل هزینه‌ها و درآمدها.
۴- پرداخت حقوق و دستمزد کارکنان و مدیریت بودجه شعب میشود.
کاربرد حسابداری شعب در مدیریت مالی شعب است.
با داشتن گزارشهای مالی دقیق و به روز، مدیران شعب میتوانند بهترین تصمیمات را در خصوص استفاده از منابع مالی خود بگیرند.
همچنین، حسابداری شعب به شرکتها کمک میکند تا از دقت و صحت اسناد مالی و مالیاتی خود اطمینان حاصل کنند و از تحریف اطلاعات مالی جلوگیری کنند.
این به شرکتها کمک میکند تا با قوانین مالیاتی و سایر قوانین مالی همخوانی داشته باشند و از جریمههای مالیاتی جلوگیری کنند.
به طور کلی، حسابداری شعب به عنوان یک ابزار مدیریت مالی بسیار مؤثر در شرکتها شناخته شده است.
با دقت و صحت در ثبت و رصد تراکنشهای مالی و مالیاتی شعب، شرکتها میتوانند به بهبود عملکرد خود و رشد و توسعه پایدار دست یابند.
اکر در ارتباط با قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان اطلاعاتی ندارید می توانید به وبلاگ ما مراجعه کنید.
زیرا مقالاتی بصورت کامل و جامع در ارتباط با قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان منتشر نموده ایم.
به این مهم دقت داشته باشید که شعب مستقل مکلف هستند هریک به تنهایی کد کارگاهی بیمه نیز دریافت نمایند.
به عبارت دیگر نمی توان بیمه همه پرسنل را از دفتر مرکزی ارسال نمود.
حسابداری شعب _ موسسه حسابداری رهنما
مطابق با استاندارد حسابداری، حسابداری شعب باید در دفاتر مرکزی و شعب صورت پذیرد اما تکالیف قانونی هر شعب جداگانه خواهد بود.
هرنوع خرید و فروش بین شعب و دفتر مرکزی باید به صورت رسمی و طی فاکتور نیز صورت پذیرد.
به یاد داشته باشید که مبحث حسابداری شعب با حسابداری شرکتهای گروه و اصلی نیز متفاوت هستند.
زیرا شعب از شخصیت حقوقی مستقل برخوردار می باشند. در نتیجه هرنوع مراوده مالی که بین شعب و دفتر مرکزی در معاملات فصلی به نام هر یک از طرفین رد شود به این مناست که شعب نام دفتر مرکزی را در
معاملات فصلی خود رد می نماید.
در نتیجه دفتر مرکزی هم به همین صورت در معاملات فصلی خود نام و مشخصات شعب را ارسال می نماید
شعب مستقل مکلف هستند که دفاتر روزنامه و کل جدگانه نیز تهیه و تحریر نمایند.
این لایحه بابت اعمال درآمد تخمینی(برآوردی) و محاسبه مالیات بر مبنای آن در ارزش افزوده تحریر شده است.
لایحه بابت اعمال درآمد تخمینی
متن لایحه تقدیمی
رئیس محترم مرکز عالی دادخواهی مالیاتی و تشخیص صلاحیت حرفه ای ( هیات ۲۵۱ مکرر )
با سلام
احتراماً به مأخذ مشمول مالیات و عوارض و همچنین مالیات و عوارض متعلقه افزوده دورههای مالیاتی سال های ۱۳۹۲- ۱۳۹۳ موضوع برگهای قطعی مالیات به شماره ………………………… و شماره ………………………مورخه ………………….(پیوست شماره ۱) که به دلایل مشروحه ذیل به طور غیر قانونی و ناعادلانه قطعی شده اعتراض و تقاضای طرح و رسیدگی مجدد در شعبات آن مرکز را دارد.
مقدمه
مستندات مربوط به کتمان درآمد موضوع قسمت اخیر ماده ۱۵۶ و ماده ۲۳۷ قانون مالیاتهای مستقیم و موضوع بخشنامه ها و دستورالعملها و مکاتبات سازمان امور مالیاتی کشور و رأی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی
١- به موجب بخشنامه شماره ۱۷۹۴۰ مورخ ۱۳۸۴/۱۰/۱۲ سازمان امور مالیاتی کشور (پیوست شماره۲) کتمان در آمد درآمدی است که مودی در طول یکسال مالیاتی از فعالیتهای اقتصادی خود به دست آورده اما در دفاتر قانونی و اظهارنامه مالیاتی خود ثبت و ابراز نکرده است.
در این صورت مأموران مالیاتی پس از دسترسی به اسناد و مدارک قابل اعتماد از قبیل فاکتور خرید، فروش و یا با دریافت اطلاعیههای مستند واصله از دفتر اطلاعات مالیاتی و سایر مراجع و تطبیق آنها با مندرجات دفاتر قانونی و صورتهای مالی ابرازی در مهلت مقرر و احراز و اثبات عدم ثبت اطلاعات مربوط در دفاتر مودی میتوانند نسبت به تعیین و محاسبه در آمد کتمان شده و مطالبه مالیات متعلقه مبادرت نمایند و در بخشنامه فوق الذکر که در آمدهای تخمینی برآوردی بدون اتکا به مدارک یا انتخاب فروش ابرازی ،مودی در آمد کتمان شده موضوع مقررات قانون فوق الاشاره نمی باشد.
۲- به موجب رأی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی به شماره ۲۳-۲۰۱/م مورخه ۱۳۸۵/۰۵/۱۱(پیوست شماره ۳) کتمان درآمد به درآمدی اطلاق میشود که اداره امور مالیاتی و یا گروه رسیدگی ذیربط آن را با استناد به اسناد و مدارک مثبته ای از قبیل فاکتور فروش فاکتور خرید اطلاعیه های رسیده از مراجع ذیصلاح به دست آورده باشد و کتمان درآمد از سوی مأموران مالیاتی با مستندات و پشتوانه فوق الذکر احراز و ثابت شود در غیر این صورت حتی اگر مودی مالیاتی برای حوائج دیگر شغلی خود اظهارنامه مالیاتی تهیه و تنظیم و تسلیم نماید و میزان درآمد مندرج در آن بیشتر از درآمد مندرج در اظهارنامه مالیاتی اولی که به اداره امور مالیاتی تسلیم نموده باشد و درآمد مندرج در اظهارنامه مالیاتی دومی که توسط خود مودی تهیه و تنظیم شده و به واحد مالیاتی ارائه و تسلیم ،شده دارای پشتوانه لازم از قبیل فاکتور فروش فاکتور ،خرید اطلاعیه های رسیده از مراجع ذیصلاح نباشد نمیتوان از این درآمد تحت عنوان کتمان درآمد، درآمد مشمول مالیات را تعیین و مالیاتش را مورد مطالبه قرار داد و در این رأی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی حتی اعمال ماده ۲۷۰ قانون مالیاتهای مستقیم برای تخلف مأموران مالیاتی در این قبیل موارد مورد تأکید قرار گرفته است.
۳- :الف: دفتر حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور طی نامه ای به شماره ۱۶۴۵۱ – ۲۱۲ مورخ ۱۳۸۸/۰۳/۱۹ پیوست شماره (۴) در پاسخ به معاونت فنی و حقوقی سازمان مزبور اعلام نموده که با استناد از قسمت اخیر ماده ۱۵۶ قانون مالیات های مستقیم کتمان درآمد ناظر به مواردی است که درآمد مزبور حقیقتاً و مستند به مدارک مثبته برای مودی حاصل و از سوی او کتمان شده باشد لذا مطالبه مالیات از درآمدهای به اصطلاح کتمان درآمد بدون پشتوانه لازم و کافی و فاقد اسناد مدارک مثبته غیر قانونی و ناعادلانه بوده و دارای اشکال قانونی میباشد.
۴ -:الف معاون فنی و حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور طی نامهای به شماره ۲۱۰/۵۵۰۲۰ ص مورخ ۱۳۸۸/۰۶/۰۳ (پیوست شماره ۵ ) در پاسخ به دیوان محاسبات کشور اعلام نموده که با استناد به قسمت اخیر ماده ۱۵۶ و ۳۲۷ قانون مالیاتهای مستقیم و توجه به قسمت اخیر تبصره ۲ ماده ۹۷ قانون مزبور صرفاً با احراز درآمدهای ناشی از فعالیت های مکتوم که مستند به دلایل و قرائن کافی میباشد میتوان درآمد مشمول مالیات را تعیین و مالیاتش را مورد مطالبه قرار داد.
ملاحظه میفرمایید دیوان محاسبات کشور که نظارت بر درآمد و هزینه دولت را عهده دار می باشد و پیگیر وصول درآمدهای دولت بوده و سازمان امور مالیاتی کشور طی نامه مزبور به دیوان اعلام داشته که از درآمدهای بدون پشتوانه و اسناد و مدارک مثبته نمیتوان مالیاتی را بدون مطالبه قرار داد.
۵ -:الف به موجب ماده ۱۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده مأخذ مشمول مالیات بهای کالا یا خدمات مندرج در صورتحساب خواهد بود در مواردی که صورتحساب موجود نباشد و یا از ارائه آن خودداری شود و یا به موجب اسناد و مدارک مثبته احراز شود که ارزش مندرج در آنها واقعی نیست مأخذ محاسبه مالیات بهای روز کالا یا خدمات به تاریخ روز متعلق مالیات می باشد.
۶ -:الف به موجب ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده در مواردی که مأموران ذیربط سازمان امور مالیاتی کشور جهت رسیدگی به اظهارنامه با بررسی میزان معاملات به مودیان مراجعه و دفاتر و اسناد و مدارک آنان را درخواست نمایند مودیان و خریداران مکلف به ارائه دفاتر و اسناد و مدارک درخواستی حسب مورد میباشد و در صورت عدم ارائیه دفاتر و اسناد و مدارک مورد نیاز متخلف مشمول جریمه در ماده ۲۲ این قانون محسوب گردیده و مالیات متعلق به موجب دستورالعملی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین میکند به صورت علی الرأس تشخیص داده و مطالبه و وصول خواهد شد.
ب موارد اعتراض
۱- :ب واحد مالیاتی با گروه رسیدگی بدون توجه به مفاد رأی هیأت عمومی شورای عالی ،مالیاتی، بخشنامه و دستورالعمل های سازمان امور مالیاتی کشور مکاتبات دفتر حقوقی سازمان معاونت فنی و حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور موضوع بند الف این اعتراضیه و همچنین بدون توجه به مفاد ۱۲ و ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده و همچنین بدون توجه به مفاد بخشنامه شماره ۲۶۰/۹۴/۸۳ مورخ ۱۳۹۴/۰۸/۱۸ (پیوست شماره۶) و بخشنامه شماره ۲۶۰/۹۵/۵۴ مورخ ۱۳۹۵/۰۸/۱۶ سازمان مزبور پیوست شماره ، علی رغم ارائه دفاتر و اسناد و مدارک مورد درخواست به گروه رسیدگی و بدون داشتن هرگونه اسناد و مدارک مثبتهای که بر خلاف مأخذ مشمول مالیات و عوارض مندرج در اظهارنامه مالیاتی و صورت حساب های مندرج در آن به دست باشد و بدون توجه به میزان فروش در نظر گرفته شده از از سوی گروه رسیدگی عملکرد سال های مزبور (پیوست شماره ۸) میزان فروش و عرضه کالا در دورههای سالهای مزبور را به طور تخمینی و برآوردی به ترتیب مبالغ……………………. ریال بیشتر از فروش واقعی منظور شده مندرج در اظهارنامه مالیاتی عملکرد و مالیات بر ارزش افزوده
و همچنین میزان فروش در نظر گرفته شده از سوی واحد مالیاتی یا گروه رسیدگی مالیات عملکرد تعیین و در نهایت مالیات و عوارض را مورد مطالبه قرار داده است و میزان فروش تخمینی و برآوردی فاقد هرگونه مستندات لازم و کافی و فاقد پشتوانه لازم از قبیل فاکتور خرید فاکتور فروش یا اطلاعیه های به آمده می باشد.
در حالی که میزان فروش در نظر گرفته شده در پرونده مالیاتی برای سالهای مورد اختلاف به ترتیب مبالغ ………………………. ریال میباشد گزارش رسیدگی به مطالبه مالیات سالهای مربوطه (پیوست شماره ٩) و همچنین میزان فروش و عرضه کالا طبق اظهارنامه های مالیات عملکرد و مالیات بر ارزش افزوده به ترتیب مبالغ …………………… ریال (پیوست شماره ۱۰ ) اعلام و ارائه شده است.
ولی گروه رسیدگی و هیأت حل اختلاف مالیاتی مبلغ داشتن هرگونه اسناد و مدارک احراز شده و مثبته در نظر گرفته اند.
۲- :ب سازمان امور مالیاتی کشور طی دو فقره بخشنامه های شماره ۲۶۰/۹۴/۸۳ مورخ ۱۳۹۴/۰۸/۱۸ و شماره ۲۶۰/۹۵/۵۴ مورخ ۱۳۹۵/۰۸/۱۶ اعلام داشته در صورتی که مودیان از ارائه دفاتر و اسناد و مدارک خودداری نمایند در این صورت حداکثر فروش و عرضه کالا همان فروش و عرضه کالا در پرونده مالیات عملکرد خواهد بود در حالی که شرکت…………. (مودی) بنا به درخواست گروه رسیدگی کلیه دفاتر و اسناد و مدارک سالهای مزبور را ارائه داده است بنابراین تعیین فروش تخمینی فاقد توجیه قانونی میباشد با اعتراض شرکت…………….. (مودی) پرونده در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی مطرح و هیأت های موصوف بدون توجه و بدون بررسی به موارد اعتراض به عمل آمده با تأیید عمل واحد مالیاتی یا گروه رسیدگی به طور ناعادلانه و غیر قانونی اتخاذ تصمیم و انشاه رأی نموده است.
بنابراین مطالبه مالیات و عوارض بابت سالهای ۹۲ و ۹۳ به ترتیب از مأخذ مبلغ به ………………. ریال و مبلغ ……………. ریال به طور غیر قانونی و ناعادلانه مورد مطالبه قرار گرفته و قطعی شده است.
ترتیب از مأخذ مبلغ به گرفته و قطعی شده است
بنا به مراتب معروضه و با توجه به جایگاه و منزلت شغلی آن مرکز و نظر به اینکه رأس هرم هیأت ۲۵۱ مکرر آقای وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی و بعد از آن جنابعالی به عنوان رئیس مرکز میباشید و از آنجایی که بهترین مرجع دادرسی مالیاتی در وزارت امور اقتصادی و دارایی همین هیأت ۲۵۱ مکرر و یا مرکز عالی دادخواهی مالیاتی می باشد لذا عاجزانه تقاضای طرح پرونده و رسیدگی مجدد در شعبات آن مرکز را دارد.
فصل اول – تعاریف ذکر شده در قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
ماده ۱ در این قانون اصطلاحات زیر در معانی مشروحه مربوط به کار می روند.
الف – :سازمان امور مالیاتی کشور
ب – پایانه فروشگاهی :
رایانه دستگاه کارتخوان بانکی (pos) درگاه پرداخت الکترونیکی یا هر وسیله دیگری که امکان اتصال به شبکه های الکترونیکی پرداخت رسمی کشور و سامانه
مؤدیان را داشته و از قابلیت صدور صورتحساب الکترونیکی برخوردار باشد.
ّپ – سامانه مؤدیان:
سامانه ای است تحت مدیریت سازمان که در آن به هر مؤدی کارپوشه ویژهای اختصاص یافته و تبادل اطلاعات میان مؤدیان و سازمان منحصراً از طریق آن کارپوشه انجام میشود.
مؤدیان میتوانند با استفاده از هرگونه سخت افزار یا نرم افزار اعم از رایانه شخصی پایانه، فروشگاهی سامانه های ابری یا هر وسیله دیگری که حافظه مالیاتی به آن متصل شده باشد به سامانه مؤدیان متصل شوند.
مرجع نهائی، ثبت صدور و استعلام صورتحساب الکترونیکی سامانه مؤدیان می باشد.
ت – حافظه مالیاتی:
نوعی حافظه الکترونیکی است که برای ثبت و نگهداری اطلاعات مندرج در صورتحساب های الکترونیکی و انتقال آن به سامانه مؤدیان مورد استفاده قرار میگیرد.
حافظه مالیاتی میتواند به شکل سخت افزاری یا نرم افزاری باشد.
حافظه مالیاتی تحت نظارت سازمان توسط مؤدی برای ثبت صورتحساب الکترونیکی مورد استفاده قرار می گیرد.
هر حافظه مالیاتی باید دارای شماره شناسه یکتا باشد.
شناسه یکتای حافظه مالیاتی توسط سازمان اختصاص داده میشود.
قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
ث – صورتحساب الکترونیکی :
صورتحسابی است دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی که اطلاعات مندرج در آن در حافظه مالیاتی فروشنده ذخیره میشود .
مشخصات و اقلام اطلاعاتی صورتحساب الکترونیکی متناسب با نوع کسب و کار توسط سازمان تعیین و اعلام می.شود.
در مواردی که از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی به عنوان پایانه فروشگاهی استفاده میشود رسید یا گزارش الکترونیکی پرداخت خرید صادره در حکم صورتحساب الکترونیکی است.
ج ـ اشخاص مشمول (مؤدیان):
کلیه صاحبان مشاغل صنفی و غیرصنفی و اشخاص حقوقی موضوع فصلهای چهارم و پنجم باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶/۱۲/۳ با اصلاحات و الحاقات بعدی ،آن مشمول این قانون هستند.
در این قانون هرگاه از واژه مؤدی استفاده می شود مراد اشخاص مشمول است؛ مگر خلاف آن تصریح شده باشد.
چ – شرکتهای معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی:
اشخاص حقوقی دارای پروانه هستند که حسب ضوابط و دستورالعمل های ابلاغی ،سازمان نسبت به ارائه مشاوره و آموزشهای لازم به ،مؤدیان نصب و پشتیبانی تجهیزات موردنیاز برای ارائه خدمات مالیاتی از قبیل خدمات مربوط به صدور صورتحساب الکترونیکی و سایر امور غیر حاکمیتی به تشخیص سازمان با سازمان همکاری می کنند.
ح – کارگروه راهبری سامانه مؤدیان:
به منظور سیاستگذاری در چهارچوب این قانون و با رعایت اسناد بالادستی و ایجاد هماهنگی بین نهادهای ذی ربط و نیز تدوین استانداردهای تبادل اطلاعات در چهارچوب ملی تعامل پذیری ،اطلاعات کارگروهی با حضور نمایندگان تام الاختیار سازمان و وزارتخانههای ارتباطات و فناوری اطلاعات «صنعت، معدن و تجارت» و اطلاعات و بانک مرکزی تشکیل می شود.
نمایندگان عضو کارگروه راهبری سامانه مؤدیان باید از میان کارکنان دستگاههای اجرائی مذکور انتخاب شوند.
کارگروه راهبری سامانه مؤدیان به ریاست رئیس سازمان تشکیل می شود. مصوبات
این کارگروه پس از تأیید وزیران امور اقتصادی و دارایی و ارتباطات و فناوری اطلاعات لازم الاجراء می باشد.
فصل دوم
تکالیف اشخاص مشمول قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
ماده ۲-
کلیه اشخاص مشمول مکلفند به ترتیبی که سازمان مقرر میکند نسبت به ثبت نام در سامانه مؤدیان اقدام کنند.
خرده فروشی ها و واحدهای صنفی که مستقیماً با مصرف کننده نهائی ارتباط دارند علاوه بر عضویت در سامانه مؤدیان، موظف به استفاده از پایانه فروشگاهی میباشند استفاده از پایانه فروشگاهی برای مؤدیانی که مستقیماً با مصرف کننده نهائی ارتباط ندارند الزامی نیست؛ اما مؤدیان مزبور موظفند کلیه صورتحسابهای خود را به ترتیبی که سازمان مقرر می کند، از طریق سامانه مؤدیان صادر کنند .
سازمان با همکاری اتاق اصناف ایران مکلف است نسبت به آموزش، توانمندسازی و مشاوره به اشخاص مشمول اقدام کند کارگروهی مرکب از نمایندگان سازمان اتاق اصناف ایران و وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات در هر استان تشکیل میشود.
کارگروه مذکور موظف است که به صورت سالانه درخواست مؤدیانی که اظهار به عدم توانایی در استفاده از پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان را ،دارند بررسی کند و در صورتی که این کارگروه با در نظر گرفتن شرایط مؤدی نظیر ویژگیهای ،جسمی منطقه جغرافیایی سابقه مالیاتی و زیرساختها و امکانات سخت افزاری و نرم افزاری تشخیص به ناتوانی و یا توانایی کمتر وی در استفاده از پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان را دهد .
شرکتهای معتمد ارائه دهنده خدمات مالیاتی موظف خواهند بود نسبت به آموزش توانمندسازی نصب و راه اندازی پایانه فروشگاهی و سامانه مؤدیان برای این دسته از مؤدیان اقدام ،کنند به نحوی که مسؤولیت و جریمه های عدم صدور صورتحساب الکترونیکی از طریق سامانه مؤدیان به نیابت از این قبیل مؤدیان برعهده شرکتهای معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی خواهد بود.
این مسؤولیت و جریمه های موضوع این ،قانون شامل مواردی که عدم صدور صورتحساب الکترونیکی ناشی از کتمان درآمد توسط مؤدی می باشد نخواهد بود.
مؤدیان مذکور مکلفند کارمزد (تعرفه) استفاده از خدمات شرکتهای معتمد ارائه دهنده خدمات مالیاتی که مطابق با ترتیبات ماده (۲۶) این قانون تعیین میشود را پرداخت نمایند.
قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
تبصره :
فهرست مؤدیانی که به دلیل ارائه کالا و خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده و نیز ماهیت کسب و کار آنها، امکان عضویت در سامانه مؤدیان و صدور صورتحساب الکترونیکی را ندارند به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و پس از تصویب هیأت ،وزیران حداکثر تا پایان دی ماه هر سال برای عملکرد سال بعد توسط سازمان، اعلام خواهد شد.
ماده ۳- سازمان موظف است حداکثر ظرف مدت پانزده ماه از تاریخ لازم الاجراء شدن این ،قانون سامانه مؤدیان را راه اندازی و امکان ثبت نام مؤدیان در سامانه و صدور صورتحساب الکترونیکی را از طریق سامانه مزبور فراهم کند.
تبصره ۱- سامانه مؤدیان باید به گونه ای طراحی شود که امکان پاسخگویی به استعلامات الکترونیکی در خصوص اعتبارسنجی مؤدیان و أخذ و ارائه استعلامهای لازم به دستگاههای اجرائی را از طریق بسترهای یکپارچه دولت اعم از سامانه دولت همراه و مرکز ملی تبادلات اطلاعات موضوع تبصره (۲) ماده (۶۷) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۴/۱۲/۱۳۹۵ فراهم کند.
همچنین سامانه مؤدیان باید قابلیت فراخوان و تبادل اطلاعات را از طریق مرکز ملی تبادلات اطلاعات داشته باشد.
تبصره ۲ – سه ماه پس از انقضای مهلت مذکور در این ،ماده فقط صورتحسابهای الکترونیکی که از طریق سامانه مؤدیان صادر شده ،باشد از سوی سازمان معتبر شناخته شده و مبنای محاسبه اعتبار مالیاتی برای مؤدیان خواهد بود.
تبصره ۳ مؤدیان به وسیله پایانه فروشگاهی که دارای حافظه مالیاتی و تجهیزات سخت افزاری و نرم افزاری می باشد مبادرت به صدور صورتحساب الکترونیکی مینمایند ویژگیها و مشخصات فنی پایانه فروشگاهی، حافظه مالیاتی و تجهیزات سخت افزاری و نرم افزاری ،مربوط نحوه تبادل اطلاعات میان حافظه مالیاتی با سامانه مؤدیان توسط کارگروه راهبری سامانه مؤدیان تعیین می شود.
ماده ۴ اصل بر صحت اطلاعات ثبت شده مردی در سامانه مودیان است.
مگر خلاف آن اثبات شود.
مأموران مالیاتی، جز در مواردی که مؤدی از ثبت نام در سامانه امتناع کرده و یا به ترتیبی که در ماده (۹) ذکر شده اثبات شود که در ثبت اطلاعات خود در
سامانه مؤدیان تخلف نموده است حق مراجعه به محل فعالیت مؤدی و مطالبه ،دفاتر اسناد و مدارک وی و رسیدگی به آنها را ندارند.
ماده ۵ – فرایند کلی ثبت معاملات و محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در سامانه مؤدیان به صورت زیر است:
الف – صورتحساب ،الکترونیکی توسط فروشنده از طریق سامانه مؤدیان صادر می شود.
در مورد مؤدیانی که مستقیماً با مصرف کننده نهائی ارتباط دارند عملیات ثبت فروش و صدور صورتحساب الکترونیکی توسط پایانه فروشگاهی انجام می شود.
ب – در صورتی که ،خریدار مصرف کننده نهائی نبوده و خود عضو سامانه مؤدیان ،باشد صورتحساب الکترونیکی صادر شده توسط ،فروشنده به صورت خودکار به
کارپوشه وی در سامانه مؤدیان منتقل میشود و به عنوان اعتبار مالیاتی برای او منظور می شود.
تبصره – مؤدیان مالیاتی مکلفند ظرف مدت سی روز از تاریخ درج صورتحساب الکترونیکی در کارپوشه مؤدیان نسبت به اعلام پذیرش یا عدم پذیرش این
صورتحسابها اقدام کنند.
عدم اظهار نظر طرف در سامانه مودیان در مدت مذکور به منزله تأیید صورتحساب مربوط می باشد.
پ – در پایان هر دوره سه ماهه بدهی مالیات بر ارزش افزوده مؤدی که عبارت است از مابه التفاوت مالیات فروش و مالیات خرید اعتبار مالیاتی وی در طول دوره
طبق مقررات توسط سامانه محاسبه می شود.
در صورتی که مالیات فروش مؤدی بیشتر از مالیات خرید اعتبار مالیاتی وی ،باشد مؤدی موظف است مابه التفاوت را به ترتیبی که سازمان مقرر می،کند به
حساب سازمان واریز کند.
سامانه مودیان و قانون پایانه های فروشگاهی
متقابلاً در صورتی که مالیات فروش مؤدی کمتر از مالیات خرید اعتبار مالیاتی وی باشد سازمان موظف است با رعایت ترتیبات قانونی
مربوطه مابه التفاوت را به مؤدی مسترد کند.
ت – پس از اتمام مواعید مقرر در ماده (۳) این قانون مأموران مالیاتی جز در مواردی که در این قانون اجازه داده شده، نباید در تشخیص بدهی مالیات بر ارزش
افزوده اشخاص مشمول دخالت کنند.
ث – به منظور تکمیل اطلاعات سازمان در خصوص مؤدیانی که عضو سامانه مؤدیان نبوده یا بدون صدور صورتحساب الکترونیکی اقدام به فروش میکنند سامانه
مؤدیان باید به گونه ای طراحی شود که مؤدی بتواند خریدهای خود را که فروشنده برای آنها صورتحساب الکترونیکی صادر نکرده است به سازمان اطلاع دهد.
تبصره – گمرک جمهوری اسلامی ایران موظف است امکان انتقال الکترونیکی و برخط اطلاعات مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده توسط واردکنندگان را به
سامانه مؤدیان از طریق مرکز ملی تبادل اطلاعات فراهم کند.
ماده ۶ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
جمع صورتحسابهای الکترونیکی صادره توسط هر مؤدی در هر دوره مالیاتی نمیتواند بیشتر از سه برابر فروش اظهار شده وی در دوره مشابه سال قبل که مالیات آن به سازمان پرداخت شده یا ترتیب پرداخت آن داده شده است باشد.
جمع صورتحسابهای الکترونیکی صادر شده در هر دوره مالیاتی برای واحدهای جدیدالتاسیس یا واحدهای فاقد سابقه مالیاتی نمیتواند بیش از سه برابر معافیت
سالانه موضوع ماده (۱۰۱) قانون مالیاتهای مستقیم باشد.
صدور صورتحساب الکترونیکی بیش از حد مجاز مقرر در این ماده برای کلیه مؤدیان منوط به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی
مالیاتی یا ارائه تضامین کافی خواهد بود .
در غیر این صورت به صورتحساب الکترونیکی صادر شده اعتبار مالیاتی تعلق نمی گیرد .
آیین نامه اجرائی این ماده ظرف مدت شش ماه از لازم الاجراء شدن این قانون توسط سازمان تهیه میشود و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد.
آیین نامه مذکور باید به گونه ای تنظیم شود که راه اندازی کسب و کارهای جدید و فعالیت بنگاههای اقتصادی با مشکل مواجه نشده و در عین حال مانع شکل گیری مؤدیان صوری در نظام مالیاتی کشور شود.
ماده ۷ صورتحسابهای الکترونیکی ثبت شده در سامانه مودیان به منزله ثبت آنها در سامانه فهرست معاملات موضوع ماده (۱۶۹) قانون
مالیاتهای مستقیم است.
یعنی فروشنده و خریدار تکلیف اضافی در این مورد نخواهند داشت.
ماده ۸ – مؤدیانی که از ثبت نام در سامانه مؤدیان خودداری کنند و نیز خرده فروشیها و واحدهای صنفی که مستقیماً با مصرف کننده نهائی ارتباط دارند در
صورتی که از پایانه فروشگاهی استفاده نکنند مشمول امتیاز مذکور در ماده (۴) این قانون نمیباشند.
سازمان موظف است معادل مالیات متعلق به فروش مؤدیان موضوع این ماده را به هر طریق ممکن از جمله مراجعه به محلهای فعالیت و رسیدگی به دفاتر
اسناد و مدارک ،آنان اعم از فیزیکی و الکترونیکی یا هرگونه مدارک و قرائنی که به دست می،آورد تعیین و مطالبه کند.
در تعیین مالیات متعلق به این، مؤدیان هیچ گونه اعتبار مالیاتی برای خریدهای آنان منظور نخواهد شد.
مؤدیان ،مزبور در صورت اعتراض به میزان فروش اعلام شده توسط سازمان میتوانند با ارائه اسناد و مدارک مثبته به مراجع دادرسی مالیاتی مراجعه کنند.
تبصره
در صورتی که مؤدی موضوع این ماده قبل یا حین دادرسی به عضویت سامانه مؤدیان درآید، سازمان موظف است اعتبار مالیاتی وی را
مطابق اعلام سامانه مودیان پذیرفته و از بدهی مالیاتی او کسر کند.
سامانه مودیان و قانون پایانه فروشگاهی
ماده – در صورتی که مؤدی برخی از فعالیتها و یا معاملات خود را کتمان کند یا از صدور صورتحسابهای خود از طریق سامانه مؤدیان خودداری کرده یا در ثبت قیمت یا مقدار فروش مرتکب کم اظهاری یا بیش اظهاری شده باشد سازمان موظف است موارد تخلف مؤدی را از طریق سامانه مؤدیان به اطلاع وی برساند.
اگر که مؤدی موارد مزبور را پذیرفته و آنها را در کارپوشه خود در سامانه مودیان ثبت یا اصلاح کند صرفاً مشمول جریمه های موضوع ماده (۲۲) این قانون خواهد شد.
در صورتی که مؤدی آن موارد را نپذیرفته و از ثبت یا اصلاح آنها در سامانه مؤدیان امتناع ،کند سازمان مراتب تخلف مؤدی را با اسناد و مدارک مثبته به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع میدهد.
در صورت تأیید تخلف توسط هیأت حل اختلاف ،مالیاتی سازمان میتواند با مراجعه به مؤدی یا مطالبه دفاتر و اسناد،او نسبت به حسابرسی دورههای مالیاتی سال تخلف اقدام نماید علاوه بر،این مؤدی متخلف مشمول جریمه های موضوع ماده (۲۲) این قانون خواهد بود.
ماده ۱۰ اشخاص مشمول مکلفند شماره حساب یا حسابهای بانکی و شناسه یکتای دستگاههای کارتخوان بانکی (pos) یا درگاههای پرداخت الکترونیکی مورد استفاده برای فعالیت شغلی خود را به سازمان اعلام کنند.
تبصره – در موارد استفاده از حساب بانکی یا دستگاه کارتخوان بانکی (pos) یا درگاههای پرداخت الکترونیکی جدید، اشخاص مشمول مکلفند اطلاعات آنها را بلافاصله از طریق کارپوشه خود در سامانه مؤدیان به سازمان اعلام کنند.
ماده ۱۱ – بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران موظف است با همکاری سازمان ظرف مدت یک سال پس از ابلاغ این قانون، نسبت به ساماندهی دستگاههای کارتخوان بانکی و یا درگاههای پرداخت الکترونیکی اقدام نموده و با ایجاد تناظر بین آنها با مجوز فعالیت و شماره اقتصادی بنگاههای اقتصادی به هر یک از پایانه های، فروش شناسه یکتا اختصاص دهد.
پس از تخصیص شناسه ،مذکور کلیه تراکنشهای انجام شده از طریق حسابهای بانکی متصل به دستگاههای کارتخوان بانکی و نیز درگاههای پرداخت الکترونیکی به عنوان تراکنشهای بانکی مرتبط با فعالیت شغلی صاحب حساب بانکی محسوب شده بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران موظف است در چهارچوب قانون و مقررات مربوطه اطلاعات این تراکنش های بانکی شامل مانده اول ،دوره وجوه واریزی وجوه برداشت شده و مانده آخر دوره هر حساب بانکی را به منظور تکمیل پایگاه اطلاعات هویتی عملکردی و دارایی مؤدیان موضوع ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶/۱۲/۳ با اصلاحات و الحاقات بعدی به صورت برخط در اختیار سازمان قرار دهد.
تبصره – پس از انقضای موعد گذشت زمان مذکور در این ماده اتصال دستگاههای کارتخوان بانکی (pos) و یا درگاههای پرداخت الکترونیکی که تعلق آنها به مؤدی معین توسط سازمان امور مالیاتی تأیید نشده باشد به شبکه پرداخت بانکی کشور ممنوع است بانک مرکزی و حسب مورد کلیه بانکها و ارائه دهندگان خدمات پرداخت موظف هستند مشخصات بهره برداران کلیه دستگاههای کارتخوان بانکی pos و پایانه های پرداخت الکترونیکی را به سازمان اعلام کنند.
در صورت تخلف از حکم این ماده مرتکبان به مجازات درجه شش قانون مجازات اسلامی به غیر از حبس محکوم می شوند.
ماده ۱۲- اشخاص مشمول مکلفند در صورتی که امکان صدور صورتحساب الکترونیکی به دلیل بروز حادثه یا نقص فنی فراهم نباشد مراتب را تا پایان روز اداری ،بعد از طریق کارپوشه خود در سامانه مودیان یا به هر طریق دیگری که سازمان حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد ارائه دهنده خدمات مالیاتی اعلام کنند.
یعنی تا زمان امکان پذیر شدن صدور صورتحساب ،الکترونیکی فروشهای خود را به ترتیبی که سازمان به موجب دستورالعملی مقرر میکند ثبت و صورتحسابهای صادره را به سازمان ارسال کنند.
سامانه مودیان و قانون پایانه های فروشگاهی
تبصره – حکم این ماده در صورتی که امکان ثبت در سامانه موضوع ماده (۱۶۹) قانون مالیاتهای مستقیم فراهم نباشد نیز جاری است.
ماده ۱۳ـ در صورتی که به هر دلیل اعم از تعطیلی موقت یا دائم و یا انحلال واحد کسب و کار، بهره برداری از پایانه فروشگاهی به طور موقت یا دائم متوقف شود اشخاص مشمول مکلفند مراتب را ظرف مدت ده روز از توقف بهره برداری از طریق کارپوشه خود در سامانه مؤدیان حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد ارائه دهنده خدمات مالیاتی اعلام کنند.
تبصره – در مواردی که تعطیلی واحد کسبی به حکم مراجع قانونی ذی ربط باشد و یا در موارد قوه قهریه یا بروز حوادث غیر مترقبه که مبتنی بر علل و جهاتی خارج از اراده اشخاص مشمول باشد و بر اثر آن اطلاع به سازمان ممکن نباشد، اشخاص مشمول تا رفع موانع قهریه مذکور از رعایت مهلت زمانی مقرر در این ماده مستثنی می باشند.
ماده ۱۴ اشخاص مشمولی که نسبت به تغییر شغل یا محل ،فعالیت تغییر مالکیت یا اجاره واحد کسب و کار اقدام می کنند، مکلفند ظرف مدت ده روز تغییرات انجام شده را از طریق کارپوشه در سامانه مؤدیان حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد ارائه دهنده خدمات مالیاتی اعلام نمایند.
فصل سوم
تکالیف سازمان، دستگاهها و مراجع ذی ربط مرتبط با قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
ماده ۱۵ اطلاعات سامانه مؤدیان محرمانه است و سازمان مجاز به افشای آن جز به حکم قانون و یا مرجع قضائی نمی باشد.
کارگروه راهبری سامانه مؤدیان مکلف است امکان استفاده از این اطلاعات را مشروط به رعایت ملاحظات امنیتی و حریم خصوصی اشخاص برای دستگاههای اجرائی موضوع ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری و سایر متقاضیان با شرایط زیر فراهم کند.
الف ـ در مورد دستگاههای اجرائی دسترسی به این اطلاعات در مواردی خواهد بود که مطابق قوانین و مقررات اطلاعات موجود در سامانه در راستای انجام وظایف آنها باشد.
ب – در مورد سایر متقاضیان دسترسی به این اطلاعات در مواردی خواهد بود که متقاضی به منظور انجام امور تحقیقاتی و پژوهشی نیازمند استفاده از اطلاعات مزبور باشد.
در این صورت متقاضی مکلف است درخواست مکتوب خود را که در بردارنده اطلاعات مورد نیاز است به همراه معرفی نامه از سوی دستگاه یا نهادهای پژوهشی مرتبط نظیر مراکز علمی و دانشگاهی به سازمان ارائه کند.
کارگروه راهبری سامانه مؤدیان موظف است با بررسی درخواست مزبور، اطلاعات مورد درخواست را به صورت دادههای ناشناس و به میزان لازم جهت انجام تحقیقات و پژوهش مورد نظر در اختیار متقاضی قرار دهد.
.
تبصره ۱ – سازمان مکلف است در ایجاد و استقرار ،سامانه نسبت به صیانت و حفاظت از اطلاعات اشخاص و رعایت مقررات امنیت فضای تبادل اطلاعات (افتا) اقدام کند
تبصره ۲ – متخلفان از مفاد این ماده ضمن جبران خسارت وارده مشمول مجازات موضوع ماده (۲۷۹) قانون مالیات های مستقیم الحاقی مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱ میشوند الزام به جبران خسارت شامل مواردی که وارد شدن آسیب منتسب به متخلف نیست نمی گردد.
ماده ۱۶ مراجع ذی ربط مکلفند ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم الاجراء شدن این قانون فرآیند مربوط به صدور تجدید تمدید اصلاح یا ابطال پروانه کسب و کار کارت بازرگانی و مجوز فعالیتهای اقتصادی را به گونه ای اصلاح کنند که هر گونه شروع فعالیت اقتصادی ،جدید تغییر نوع فعالیت تغییر مالک یا ،مالکان تغییر مکان و سایر تغییرات مرتبط با کسب و کار اشخاص بدون ثبت یا اصلاح اطلاعات مربوط در سامانه مودیان امکان پذیر نباشد.
تشخیص مراجع ذی ربط با رعایت قوانین و مقررات مربوطه در هر مورد با کارگروه راهبری سامانه مودیان است.
فصل چهارم
تشویق ها و تسهیلات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
ماده ۱۷- سازمان موظف است در پنج سال اول پس از استقرار سامانه مؤدیان به منظور تشویق صاحبان مشاغل موضوع فصل چهارم باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم که فروشهای خود را با استفاده از پایانه فروشگاهی انجام داده کالاها و خدمات مورد نیاز خود را از واحدهای اقتصادی عضو سامانه مؤدیان خریداری کنند معادل بیست درصد (۲۰) مالیات بر ارزش افزوده ای که مؤدی در هر دوره به سازمان پرداخت میکند یا یک درصد (۱) فروش وی هر کدام کمتر باشد) حداکثر تا شصت میلیون ۶۰،۰۰۰،۰۰۰ ریال در هر دوره مالیاتی به عنوان پاداش همکاری مؤدی از مالیات بر ارزش افزوده دوره بعدی وی و در صورتی که بیش از مالیات آن دوره ،باشد دورههای بعد از آن کسر کند.
همه چیز در مورد قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان _ موسسه حسابداری رهنما
تبصره
پاداش مودیان موضوع این ماده که طبق ،قانون مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند از مالیات عملکرد آنها در همان سال کسر میشود پاداشی که به این مؤدیان تعلق میگیرد از پنجاه درصد (۵۰) مالیات عملکرد ابرازی آنان بیشتر نخواهد بود.
ماده ۱۸ – سازمان موظف است به منظور تشویق مصرف کنندگان نهایی اشخاص حقیقی که خریدهای خود را از فروشندگان مجهز به پایانه فروشگاهی و از طریق شبکه پرداخت بانکی انجام میدهند از هر ده صورتحساب الکترونیکی صادر شده توسط پایانه های فروشگاهی یک صورتحساب را به صورت قرعه کشی برخط انتخاب کرده دو برابر مبلغی را که خریدار براساس آن صورتحساب به عنوان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نموده است به حساب بانکی وی مسترد کند.
جوایز مزبور از محل وصولی جاری ،سازمان طبق دستورالعملی که ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم الاجراء شدن این قانون به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد پرداخت میشود.
با استناد به تبصره ۱ سازمان مکلف است ترتیبی اتخاذ کند که مصرف کنندگان نهائی که از فروشندگان مجهز به پایانه فروشگاهی و از طریق شبکه پرداخت بانکی خرید میکنند در صورت تمایل بتوانند صورتحسابهای خرید خود و جوایز تعلق گرفته را مشاهده کنند.
تبصره ۲ جوایز موضوع این ماده تا میزان معافیت مالیات بر درآمد حقوق موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم برای هر شخص در سال از شمول مالیات و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوط به این جایزه، معاف می باشد.
تبصره ۳ سازمان موظف است ترتیبی اتخاذ کند که مصرف کنندگان نهائی بتوانند از اصالت صورتحساب های صادر شده توسط فروشندگان اطمینان حاصل کنند.
ماده ۱۹ – سازمان مکلف است اظهارنامه های مالیات بر عملکرد آن دسته از اشخاص مشمول را که تمامی مقررات این قانون را رعایت کرده اند و آن را بر مبنای اطلاعات مندرج در سامانه مؤدیان تنظیم و در مهلت مقرر ارائه نموده اند از طریق انطباق با اطلاعات موجود در پایگاه داده سازمان راستی آزمایی نموده و در صورت عدم مغایرت با اطلاعات پایگاه مذکور اظهارنامه تسلیمی را بدون رسیدگی قبول کند.
تبصره ۱ به منظور حصول اطمینان از صحت اسناد اظهار شده در سامانه ،مؤدیان سازمان مجاز است حداکثر دو و نیم درصد مؤدیان مشمول قانون مالیاتهای مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده را که عضو سامانه مؤدیان هستند، به صورت تصادفی به قید قرعه انتخاب کرده و دفاتر آنان را مطالبه یا برای مشاهده دفاتر و اسناد به محل کار آنان مراجعه کند.
دستورالعمل این تبصره ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم الاجراء شدن این قانون به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد محدودیت مذکور در این تبصره نسبت به مؤدیانی که عضو سامانه مؤدیان نیستند، وجود ندارد.
تبصره ۲ مؤدیان میتوانند اظهارنامه مربوط به مالیات عملکرد خود را از طریق سامانه مؤدیان ارائه کنند.
سازمان موظف است ترتیبی اتخاذ کند که اطلاعات مربوط به خرید و فروش مؤدی عیناً به اظهارنامه مالیات بر عملکرد وی منتقل شود و مؤدی تنها موظف به ثبت سایر اقلام اطلاعاتی مورد نیاز برای محاسبه مالیات عملکرد نظیر حقوق و دستمزد، اجاره و استهلاکات بر اساس مقررات مربوط و ضوابطی که سازمان تعیین می کند می باشد.
با استناد به ماده ۲۰ سازمان مکلف است در چهارچوب دستورالعملی که ظرف مدت شش ماه از لازم الاجراء شدن این قانون تهیه می شود و به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد آن دسته از اشخاص مشمولی که تمامی تکالیف مقرر در این قانون را استفاده رعایت کرده و از نرم افزارهای حسابداری مورد تأیید کارگروه راهبری سامانه مؤدیان کنند از ارائه دفاتر یا اسناد می و مدارک موضوع قوانین مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده مستثنی کند.
ماده ۲۱ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان :
به سازمان اجازه داده میشود در صورت ثبت نام مؤدی در سامانه مؤدیان و انجام تکالیف قانونی مربوط بدهی مالیات بر ارزش افزوده وی را که مربوط به سال ۱۳۹۶ و قبل از آن می باشد.
مطابق دستورالعملی که توسط سازمان پیشنهاد شده و به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد قطعی نموده و کلیه جریمه های متعلقه را به مدت سه سال تعلیق کند.
در صورت ارتکاب تخلفات مذکور در ماده (۹) این قانون توسط مؤدی در طول زمان تعلیق و محکومیت وی در هیأت حل اختلاف مالیاتی مؤدى حسب رأی هیأت ملزم به پرداخت تمام یا بخشی از جریمه های تعلیق شده خواهد بود.
پس از انقضای مهلت فوق الذکر در صورت عدم ارتکاب تخلفات مذکور در ماده (۹) جریمههای تعلیق شده بخشوده می شود.
فصل پنجم
ضمانت های اجرائی در قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
نکات مهم در خصوص قانون پایانه های فروشگاهی
ماده ۲۲- تخلفات و حسب ،مورد جریمه های متعلقه به شرح زیر خواهد بود
الف- عدم صدور صورتحساب الکترونیکی معادل ده درصد (۱۰) مجموع مبلغ فروش انجام شده بدون صدور صورتحساب الکترونیکی یا بیست میلیون ریال، هر یک که بیشتر باشد.
ب ـ عدم عضویت در سامانه مودیان عدم استفاده از پایانه ،فروشگاهی عدم استفاده از حافظه مالیاتی استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به سایر مؤدیان یا واگذاری حافظه مالیاتی خود به دیگران معادل ده درصد مجموع مبلغ فروش انجام شده از آن ،طرق یا بیست میلیون هر یک که بیشتر باشد و محرومیت از اعمال معافیت های مالیاتی نرخ صفر و مشوقهای موضوع قانون مالیاتهای مستقیم در همان سال مالی شود .
پ – عدم اعلام شماره حساب یا حسابهای بانکی واحد اقتصادی که گردش مالی واحد از طریق آن یا آنها انجام می ،سازمان معادل ده درصد مجموع مبلغ فروش انجام شده از طریق آن حساب یا بیست میلیون ریال هر یک که بیشتر باشد و محرومیت از اعمال معافیتهای ،مالیاتی نرخ صفر و مشوقهای موضوع قانون مالیاتهای مستقیم در همان سال مالی.
ت – عدم تحویل صورتحساب چاپی به خریدار حذف یا مخدوش کردن ،صورتحساب معادل دو درصد مبلغ صورتحساب های مذکور یا معادل بیست میلیون ریال هر یک که بیشتر باشد.
ث – عدم رعایت احکام مذکور در مواد (۱۲) (۱۳) و (۱۴) این ،قانون معادل یک درصد (۱) مبلغ فروش گزارش نشده یا معادل ده میلیون ریال هر یک که بیشتر باشد.
مطابق با تبصره ۱
مبلغ جریمه های ثابت مندرج در این ،قانون متناسب با نرخ تورم سالانه بر اساس آخرین اعلام بانک مرکزی هر سال توسط سازمان اعلام می شود.
با استناد به تبصره ۲ سازمان نمیتواند بیشتر از پنجاه درصد جریمههای موضوع این ماده را مطابق ماده (۱۹۱) قانون مالیات های مستقیم مورد بخشودگی قرار دهد.
بر اساس تبصره ۳ در صورت اعمال جریمههای موضوع بندهای «الف» و «ث» این ،ماده جریمه موضوع ماده (۱۶۹) قانون مالیات های مستقیم اعمال نمیشود در صورت اعمال جریمههای مذکور در بند «ب» جریمههای مذکور در بندهای «الف» «ت» اعمال نمی شود.
ماده ۲۳ – هر شخصی که به قصد تقلب یا اخلال در نظام مالیاتی کشور اقدام به ،تولید عرضه یا استفاده از تجهیزات سخت افزاری و نرم افزاری و پایانه های فروشگاهی معیوب یا تجهیزات معیوب کننده کند یا پایانه فروشگاهی خود یا دیگران را تخریب کند علاوه بر جبران ضرر و ،زیان حسب مورد به یک یا چند مورد از مجازاتهای تعزیری درجه شش قانون مجازات اسلامی به غیر از حبس محکوم می شود.
تبصره ۱ تکرار جرم موضوع این ماده برای بیش از سه بار حسب مورد موجب مجازاتهای تعزیری درجه پنج قانون مجازات اسلامی به غیر از حبس میشود.
تبصره ۲ اقدام به جرم موضوع این ماده به صورت گروهی و سازمان یافته موجب مجازاتهای تعزیری درجه چهار قانون مجازات اسلامی به غیر از حبس حسب مورد می شود.
ماده ۲۴ – در صورت عدم رعایت احکام مذکور در ماده (۲) این ،قانون سازمان موظف است مراتب تخلف را به وی و مرجع صادر کننده مجوز فعالیت واحد متخلف اعلام کند.
مرجع مذکور مکلف است حداکثر ظرف مدت یک هفته از اعلام سازمان نسبت به اخطار کتبی به واحد متخلف اقدام .کند چنانچه واحد مذکور ظرف
مدت ده روز از تاریخ دریافت اخطار نسبت به عضویت در سامانه مؤدیان اقدام نکند برای بار اول به مدت دو هفته و برای بار دوم از دو تا شش ماه با اعلام مرجع صدور ،مجوز توسط نیروی انتظامی و در مورد کسب و کارهای مجازی توسط کارگروه تعیین مصادیق ،مجرمانه تعطیل یا مسدود که خواهد شد.
در صورتی که پس از گذشت پانزده روز مرجع صادر کننده مجوز تعطیلی واحد متخلف را به نیروی انتظامی یا کارگروه تعیین مصادیق مجرمانه ابلاغ نکند سازمان موظف است رأساً تعطیلی واحد متخلف را به نیروی انتظامی یا کارگروه مذکور ابلاغ کند.
در این صورت مرجع صادر کننده مجوز با متخلف در پرداخت مالیات و جریمه ها مسئولیت تضامنی خواهد داشت.
تبصره ۱ – در صورت تداوم تخلف واحد کسب و کار پس از گذشت یک سال مجوز فعالیت واحد متخلف توسط مرجع صادر کننده مجوز ابطال خواهد شد.
تبصره ۲ بانک مرکزی موظف است درگاهها و پایانههای پرداخت واحد متخلف را در زمان تعطیلی یا تعلیق فعالیت آن واحد مسدود کند.
ماده ۲۵- پس از انقضای مواعد مهلت های مذکور در ماده (۳) این قانون صورتحساب هایی که در سامانه مؤدیان ثبت نشده باشد معتبر نبوده و قابل استناد در
مراجع دادرسی مالیاتی نخواهد بود.
تبصره ۱ ذی حسابان و مدیران مالی دستگاههای اجرائی موضوع ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری مصوب ۱۳۸۶/۰۷/۰۸ و اصلاحات و الحاقات بعدی آن
مکلفند در پذیرش اسناد هزینه،ای مفاد این ماده را رعایت کنند.
تبصره ۲ سازمان مکلف است امکان راستی آزمایی صورتحسابهای موضوع این ماده را برای خزانه داری کل دیوان محاسبات کشور و سایر دستگاههای نظارتی حسب مورد فراهم کند.
قانون پایانه های فروشگاهی
فصل ششم
نظارت بر اجراء قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
ماده ۲۶- سازمان می تواند جهت حصول اطمینان از عملکرد صحیح مؤدیان در خصوص صدور صورتحساب الکترونیکی و ثبت دقیق معاملات در سامانه ،مؤدیان اطمینان از انجام تکالیف قانونی توسط مؤدیان ارائه آموزش و مشاوره های فنی و غیرمالیاتی به مؤدیان پشتیبانی و استانداردسازی تجهیزات مورد استفاده مؤدیان و دریافت استعلامهای موردنیاز از جمله گزارشهای الکترونیکی پرداخت از خدمات شرکتهای ایرانی معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی استفاده کند.
شرایط نحوه ،انتخاب چگونگی ارتباط با سازمان و مؤدیان تعیین تعرفه ها و سایر مقررات مربوط به شرکتهای ایرانی معتمد ارائه کننده خدمات ،مالیاتی براساس قوانین مربوطه به موجب آیین نامه ای است که ظرف مدت شش ماه از لازم الاجراء شدن این قانون توسط کارگروه راهبری سامانه مؤدیان تهیه میشود و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد.
نظارت بر حسن اجرای این قانون بر عهده کارگروه یاد شده بوده و کارگروه مزبور موظف است هر شش ماه گزارش عملکرد سازمان را در این خصوص به کمیسیون اقتصادی مجلس شورای اسلامی ارائه کند.
ماده ۲۷ سازمان مکلف است با رعایت قانون اجرای سیاستهای کلی اصل چهل و چهارم (۴۴) قانون اساسی مصوب ۱۳۸۷/۰۳/۲۵ و اصلاحات بعدی آن و قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب ،۱۳۹۵/۱۲/۱۴ متناسب با ظرفیت فنی و اجرائی کشور نسبت به ایجاد مرکز تنظیم مقررات در ساختار سازمانی به منظور نظارت بر شرکتهای معتمد ارائه کننده خدمات ،مالیاتی تنظیم مقررات و تعیین استانداردها و مشخصات فنی و شاخصهای توسعه نظام شبکه پایانه های فروشگاهی و صورتحساب الکترونیکی اقدام نماید.
مصوبات مرکز مذکور پس از تأیید وزیران امور اقتصادی و دارایی و ارتباطات و فناوری اطلاعات لازم الاجراء است.
در ماده ۲۸ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان اینطور آمده است که:
نحوه مطالبه ،وصول ،تقسیط بخشودگی و ترتیبات پرداخت مربوط به جریمههای موضوع این قانون طبق احکام قانون مالیاتهای مستقیم خواهد بود.
ماده ۲۹ -پس از انقضای مواعد مذکور در ماده (۳) این ،قانون تبصره (۲) ماده (۱۶۹) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶ با اصلاحات و الحاقات بعدی آن لغو و احکام مندرج در تبصرههای (۱)، (۲) و (۳) ماده (۱۵) و همچنین ماده (۶۶) قانون نظام صنفی کشور مصوب ۲۴/۱۲/۱۳۸۲ با اصلاحات و الحاقات بعدی آن برای اشخاص مشمول این قانون منتفی می شود.
قانون فوق مشتمل بر بیست و نه ماده و بیست و هشت تبصره در جلسه علنی روز یکشنبه مورخ بیست و یکم مهرماه یکهزار و سیصد و نود و هشت مجلس شورای اسلامی تصویب شد و در تاریخ ۱۳۹۸/۰۸/۰۱ به تأیید شورای نگهبان رسید.
نکته حقوقی اعاده دادرسی چیست و در چه شرایطی امکان پذیر است؟
در این مطلب قصد داریم بصورت مختصر و مفید در خصوص مبحث مهم اعاده دادرسی توضیح دهیم.
اعاده دادرسی از جمله روشهای فوق العاده شکایت از احکام است که راهی برای برگشت به دادگاه صادر کننده حکم قبلی محسوب میشود.
با این هدف که دادگاه از رأی قطعی سابق خود بازگردد.
چرا که شاکی مدعی است صدور آن رأی از روی اشتباه بوده و دلایل موجود اجازه نمیدهد که چنین حکمی بماند.
هدف اصلی از دادرسی حفظ حق و اجرای عدالت است.
دادرس نیز مانند سایرین در معرض خطا و اشتباه قرار دارد.
در صورتی که در نتیجه دادرسی حکمی صادر شود که با خطا همراه باشد تردیدی نیست که باید مجدد مورد رسیدگی قضایی قرار گیرد.
بنابراین برای اینکه رأی دادگاهها مصون از خطا باشد اعاده دادرسی پیش بینی شده است.
اعاده دادرسی مالیاتی
نکته مهم در خصوص اعاده دادرسی مالیاتی
بر طبق ماده ۶۳
قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری چنانچه دیوان عدالت رای ماهوی صادر کند به اصطلاح رای هیاتهای حل اختلاف مالیاتی شکسته خواهد شد.
دیوان عدالت اداری یکی از دیوان‌های قضایی کشور است که به منظور حل و فصل اختلافات اداری و ارائه خدمات قضایی در زمینه‌های مربوط به عملکرد دولت و نهادهای دولتی تشکیل شده است. این دیوان با رعایت قوانین و مقررات، برای حفظ حقوق و مصالح عمومی، در زمینه‌های مختلف از جمله مالی، مالکیتی، قراردادی، سازمانی، بین‌الملل و… فعالیت میکند.
اعضای دیوان عدالت اداری به صورت جداگانه انتخاب شده و باید شرایط خاصی را برآورده کنند.
این دیوان دارای رئیس و معاونین است که توسط رئیس جمهور منصوب میشوند.
از وظایف دیوان عدالت اداری میتوان به رسیدگی به شکایات، اعتراضات و درخواست‌های مردم و نهادهای دولتی، صدور رأی در مورد اختلافات اداری، تصویب و تأیید قوانین و مقررات مربوط به عملکرد دولت و نهادهای دولتی، تعیین مسئولیت‌های کارکنان دولتی و… اشاره کرد.
با توجه به اهمیت ویژه دیوان عدالت اداری در حفظ حقوق و مصالح عمومی، تلاش برای تقویت و توسعه این دیوان و بهبود عملکرد آن، از اولویت‌های مهم سیاست‌گذاران کشور است.
در نهایت از مودی رفع تعرض خواهد شد.
ولی اگر دیوان عدالت اداری رایی غیر از رای ماهوی صادر کند پرونده جهت رسیدگی مجدد به هیاتهای حل اختلاف مالیاتی هم عرض ارجاع داده خواهد شد.
موضوع ماده ۲۵۷ قانون مالیات های مستقیم و هیات حل اختلاف موظف است طبق دستور دیوان عدالت اداری نسبت به رفع نقض و یا ایراد اقدام و سپس مبادرت به صدور رای کند .
اگر در این حالت مودی مجددا از رای صادره به دیوان عدالت اداری شکایت کند دیوان عدالت مبادرت به صدور رای ماهوی کرده و در این صورت پرونده مختومه اعلام خواهد شد.
در صورتی که پس از مطالعه این مطلب هنوز سوال و ابهام برای شما وجود دارد می توانید با همکاران در موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل فرمایید.
نسعیر ارز مربوط به استاندارد حسابداری ایران شماره ۱۶ آثار تغییر در نرخ ارز است.
تسعیر یک واژه عربی و به معنای قیمت گذاری است.
واژه تسعیر از ریشه سعر به معنای قیمت گرفته شده است.
معادل انگلیسی واژه تسعیر، Exchange میباشد.
پس تسعیر ارز یعنی قیمت گذاری ارز به زبان ساده تبدیل یک واحد پولی به واحد پولی دیگر.
ارز نیز همان طور که از نام آن پیداست یعنی هر واحد پولی به جز واحد پول کشور یا بنگاه اقتصادی. مثلاً برای ایران واحدهای
پولی دلار یورو ،یوان روپیه و … ارز محسوب میشود.
پس تسعیر ارز زمانی استفاده میشود که معامله تجاری ما با ارزی غیر از ریال انجام شود حتی اگر در ایران باشد و ما باید معادل ارز را برحسب ریال در صورتهای مالی منعکس کنیم(فرض واحد پولی).
متن کامل استاندارد حسابداری ایران شماره ۱۶ آثار تغییر در نرخ ارز را میتوانید به دو صورت فایل PDF و Word از سایت سازمان حسابرسی به آدرس https://audit.org.ir دانلود کنید.
تسعیر ارز چیست
معاملات ارزی چیست؟
اگر ما معامله تجاری که انجام میدهیم با ارز باشد یا اینکه بعداً باید به ارز پرداخت کنیم یک معامله ارزی محسوب میشود.
حتی اگر در ایران باشد.
مثلاً یک شرکت خارجی در ایران نمایندگی دارد و ما قرار است کالایی را از این شرکت خریداری کنیم این نماینده شرکت خارجی پول خود را فقط به یورو دریافت میکند و ما نیز باید به یورو پرداخت کنیم.
چون پرداخت است (ارز) پس این معامله یک معامله ارزی محسوب میشود حتی با اینکه این معامله در ایران انجام شده است
پس نتیجه میگیریم معامله ارزی محدوده جغرافیایی ندارد.
نمونه ای از معاملات ارزی به شرح زیر است
۱- واردات کالا یا خدمات.
۲-صادرات کالا یا خدمات.
۳- خرید ملک در خارج از کشور
۴- خرید بلیطهای مسافرتی از آژانسهای بین المللی.
۵-رزرو اینترنتی هتلهای بین المللی مانند رزرو هتل از طریق سایت (Booking.com یا Hotel.com).
۶- چاپ تبلیغ در مجلات خارجی و بین المللی و مواردی مانند اینها.
در مثالهای فوق ممکن است وجه نقد در همان زمان معامله پرداخت شود و یا بعداً پرداخت شود (حسابهای پرداختنی) همانطور که گفته شد معامله ارزی میتواند در ایران با یک شرکت خارجی یا ایرانی و یا در خارج از کشور انجام شود.
اما دقت کنید اگر با یک شرکت خارجی معامله کنیم و وجه آن را به صورت ریال دریافت کنیم این معامله ارزی نمیشود.
چرا که ما وجه نقد را برحسب واحد پولی کشورمان بنگاه اقتصادی دریافت کردیم، مانند معامله با کشورهای همسایه مثل ،افغانستان عراق که این کشورها در اکثر مواقع وجه نقد را به صورت ریال پرداخت میکنند و یا اینکه ما به ریال پرداخت کنیم
نرخ تسعیر ارز چیست؟
منظور از نرخ تسعیر ارز معادل واحد پولی کشور برای ارز مورد نظر است.
مثلاً فرض کنید هر دلار در ایران معادل ۸۰،۰۰۰ ریال است.
عدد ۸۰،۰۰۰ ریال نرخ ارز برای تسعیر محسوب میشود .
پس با در نظر گرفتن عدد فوق، ۱۰۰ دلار معادل ۸،۰۰۰،۰۰۰ ریال است.
در واقع با تبدیل ۱۰۰ دلار به معادل ریال ما عملیات تسعیر ارز انجام دادیم.
نتیجه تبدیل هر واحد پولی به معادل واحد پولی دیگر تسعیر ارز نامیده میشود.
ولی دقت کنید تبدیل تومان به ریال و یا بالعکس تسعیر ارز محسوب نمیشود.
چرا که اولاً معامله ای انجام نشده است ثانیاً هر دو واحد تومان و ریال متعلق به ایران است.
ولی تبدیل ریال ایران به ریال عربستان تسعیر ارز محسوب میشود
همه چیز در مورد تسعیر ارز _ موسسه حسابداری رهنما
اقلام پولی چیست؟
در استاندارد حسابداری ایران شماره ۱۶ اقلام پولی تعریف شده است ولی این تعریف برای افراد تازه کار شاید کمی مبهم باشد.
به طور خلاصه و به زبان ساده اقلام ،پولی حسابهای ترازنامهای دایمی میباشند که عهده دار پرداخت یا دریافت وجه نقد میباشند.
مثلاً بانک یا صندوق جزو اقلام پولی محسوب میشوند.
چرا که هزینه ها خریدها و یا دریافتیهای شرکت از طریق بانک یا صندوق انجام میشود یا حسابهای پرداختی نیز جزو اقلام پولی هستند چرا که باید پرداخت شود .
اما موجودی کالا یا پیش پرداخت یا پیش دریافت اقلام غیر پولی محسوب میشوند چرا؟
به ثبت حسابداری زیر دقت کنید.
موجودی کالا ۱۰،۰۰۰
بانک ۱۰،۰۰۰
در مثال فوق مگر ما پول خرید کالا را از بانک پرداخت نکردیم؟
پس چون بانک عهده دار پرداخت پول کالا بوده پس میتوان
گفت موجودی کالا جزو اقلام غیر پولی است همین مثال برای پیش پرداخت یا پیش دریافت نیز صادق است
مثلاً:
بانک ۱۰،۰۰۰
پیش دریافت ۱۰،۰۰۰
در اینجا نیز بانک عهده دار دریافت بوده پس پیش دریافت جزو اقلام غیر پولی محسوب میشود.
به زبان ساده اگر بیان کنم اقلام پولی اقلامی هستند که بتوانیم بدون هیچ واسطهای آن را به وجه نقد دریافت یا پرداخت کنیم.
مثلاً در مورد موجودی کالا طبیعی است که موجودی کالا به صورت فیزیکی پول نیست .
بلکه یک کالا است و برای اینکه به پول تبدیل کنیم باید بفروشیم چون باید با انجام فرایندی به پول تبدیل کنیم .
پس موجودی کالا جزو اقلام غیرپولی است ولی موجودی بانک یا صندوق یا حسابهای دریافتنی یا حسابهای پرداختنی نیازی نیست ما فرایندی را طی کنیم.
بلکه بدون هیچ واسطه ای میتوانیم پول آنها را به صورت فیزیکی داشته باشیم یا پرداخت کنیم.
حسابهای دریافتنی نیز جزو اقلام پولی است چرا که بعداً قرار است وجه آن دریافت شود.
نکته طلایی
یه کلید اصلی برای تشخیص اقلام پولی از اقلام غیر پولی ارزی اگر تاریخ پرداخت مربوط به گذشته باشد و نوع ارز غیر از واحد پول ایران باشد این اقلام غیر پولی میباشند در غیر این صورت جزو اقلام پولی محسوب میشود.
مثلا پیش پرداخت اگر دقت کنید در حسابداری زمان پرداخت پیش پرداخت مربوط به گذشته است .
ولی حسابهای دریافتنی یا پرداختنی مربوط به آینده است.
یعنی در آینده قرار است پول را دریافت یا پرداخت کنیم چون دریافت یا پرداخت پول در آینده انجام میشود اقلام پولی محسوب میشود.
اما پیش پرداخت یا پیش دریافت چون در گذشته انجام شده بنابراین جزو اقلام غیر پولی محسوب میشود.
دقت کنید معامله ارزی باید در تاریخ انجام معامله تسعیر شود .
مثلاً فرض کنید ما ۱۰۰ دلار از صرافی در تاریخ ۱۳۹۷/۶/۱۶ خریداری کردیم قیمت هر دلار که از صرافی خریداری کردیم معادل ۸۰،۰۰۰ ریال است.
بنابراین ما باید مبلغ ۸،۰۰۰،۰۰۰ ریال در دفاتر ثبت کنیم.
نکاتی در رابطه با تسعیر ارز
طبق استاندارد حسابداری ایران شماره ۱۶ اقلام پولی اعم از بدهی ارزی یا دارایی (ارزی که در صورت وضعیت مالی(ترازنامه)
منعکس میشوند باید به نرخ ارز در تاریخ ترازنامه تسعیر شوند.
تسعیر ارز یعنی چه ؟ موسسه حسابداری رهنما.
جمله فوق دارای دو نکته است
۱- فقط اقلام پولی ارزی که در صورت وضعیت مالی به طور معمول پایان (سال گزارش میشوند باید تسعیر شوند.
-۲- منظور از تاریخ صورت وضعیت مالی ۲۹ اسفند یا ۳۰ام اسفند در سالهای کبیسه میباشد.
اقلام غیرپولی مانند موجودی کالا پیش پرداخت و سایر اقلام غیرپولی در تاریخ انجام معامله تسعیر میشوند.
مثلاً زمانی که کالایی از گمرکات کشور خارج میشود همان موقع بهای موجودی کالا را تسعیر میکنیم و دیگر نباید در تاریخ صورت وضعیت مالی مجدد تسعیر کنیم.
ولی اقلام پولی همانطور که گفته شد علاوه بر تسعیر در زمان ،معامله در تاریخ صورت وضعیت مالی نیز باید تسعیر شوند.
در زمان تسویه بدهی دو حالت وجود دارد:
۱- تا تاریخ صورت وضعیت مالی پایان) (سال تسویه انجام نشود.
۲- قبل از تاریخ صورت وضعیت مالی تسویه صورت گیرد.
با توجه به سؤالات و ابهامات مطرح شده در خصوص تسعیر ارز در ارتباط با مؤدیانی که دارای معاملات ارزی یا دارایی و بدهی پولی ارزی میباشند و به منظور وحدت رویه در رسیدگیهای ،مالیاتی مقرر میدارد موارد به شرح زیر ملحوظ نظر قرار گیرد
کلیات
به طور کلی تسعیر ارز در دو مقطع زمانی صورت می پذیرد
۱ – تاریخ انجام معامله بهای معاملات ارزی اعم از اقلام پولی و غیر پولی بر اساس نرخ ارز در تاریخ معامله تسعیر و در حسابها ثبت میشود.
۲- تاریخ صورت وضعیت مالی صرفاً اقلام پولی ارزی باید به نرخ ارز در تاریخ صورت وضعیت مالی تسعیر شود.
چنانچه نرخ ارز اقلام پولی در فاصله تاریخ انجام معامله تا تاریخ تسویه معامله و یا تا پایان دوره مالی متفاوت باشد.
در این صورت تفاوت نرخ ارز در تاریخ تسویه و یا در تاریخ صورت وضعیت مالی حسب مورد با نرخ قبلی اعمال شده در حسابها، به عنوان سود (زیان) تسعیر ارز شناسایی میشود.
اقلام پولی در واقع اقلامی هستند که قرار است به مبلغ ثابت یا قابل تعیینی از وجه نقد دریافت یا پرداخت شوند.
ویژگی اصلی اقلام ،پولی حق دریافت یا تعهد (پرداخت مبلغ ثابت یا قابل تعیینی از وجه نقد میباشد.
نمونه ای از اقلام ،پولی در صورت وضعیت مالی نمونه سازمان امور مالیاتی کشور که به همراه اظهار نامه اشخاص حقوقی و یا اشخاص حقیقی موضوع بند (الف) ماده ۹۵ ق.م.م در اختیار مؤدیان محترم مالیاتی قرار گرفته است و
یا در صورتهای مالی اساسی صورت وضعیت (مالی مطابق استاندارد شماره (۱) حسابداری ایران عنوان شده اند عبارتند از:
موجودی نقد و بانک.
حسابها و اسناد دریافتنی و پرداختنی تجاری.
سایر حسابها و اسناد دریافتنی و پرداختنی تجاری.
تسهیلات مالی /دریافتی پرداختی.
سود سهام پرداختنی صرفاً اشخاص حقوقی.
پیش دریافتها صرفاً پیش دریافت بابت فروش کالاهایی که قیمت آن در زمان تحویل مشخص میشود.
جاری شرکا و سهامداران.
لازم به توضیح است اشاره به موارد فوق به صورت نمونه بوده و ممکن است اقلام پولی دیگری و تحت عناوین دیگر در صورتهای مالی مؤدی محترم وجود داشته باشد.
در مقابل اقلام غیر پولی اقلامی هستند که ویژگی اصلی ،آنها نبود حق دریافت یا تعهد پرداخت مبلغ ثابت یا قابل تعیینی از وجه نقد میباشد.
پیش پرداخت خرید کالا و خدمات به قیمت ثابت مانند پیش پرداخت ،اجاره ،سرقفلی داراییهای نامشهود موجودیهای مواد و کالا داراییهای ثابت مشهود و بدهیهایی که از طریق تحویل دارایی غیر پولی تسویه میشود، نمونه هایی از اقلام غیر پولی است.
مطابق بند (۲۹) استاندارد حسابداری شماره ۱۶، تفاوتهای تسعیر بدهیهای ارزی مربوط به داراییهای واجد شرایط، به شرط رعایت معیارهای مربوط به احتساب مخارج مالی در بهای تمام شده داراییها طبق استاندارد حسابداری شماره ۱۳ با عنوان مخارج” تأمین مالی، باید به بهای تمام شده آن دارایی منظور شود.
همچنین تفاوتهای تسعیر بدهیهای ارزی مربوط به تحصیل و ساخت داراییها ناشی از کاهش شدید ارزش ریال، در صورت احراز تمام شرایط ،زیر، تا سقف مبلغ قابل بازیافت، به بهای تمام شده دارایی مربوط اضافه میشود
تسعیر ارز چیست و چه کاربردی دارد
الف- کاهش ارزش ریال نسبت به تاریخ شروع کاهش ارزش حداقل ۲۰ درصد باشد.
ب – در مقابل بدهی حفاظی وجود نداشته باشد.
در ضمن در صورت برگشت شدید کاهش ارزش ریال حداقل ۲۰ درصد سود ناشی از تسعیر بدهیهای مزبور تا سقف زیانهای تسعیری که قبلاً به بهای تمام شده دارایی منظور شده است متناسب با عمر مفید باقیمانده از بهای تمام شده دارایی کسر میشود
اتخاذ یک روش یکنواخت
منظور از روی یکنواخت حفظ ویژگی کیفی اطلاعات مالی و مقایسه پذیری آن از طریق همسانی در اندازه گیری و نمایش اثرات معاملات و رویدادهای مالی میباشد.
در واقع اقدام به شناسایی یا عدم شناسایی سود (زیان) تسعیر ارز به طور کلی بیانگر رعایت یا عدم رعایت استانداردهای حسابداری بوده و لزوماً به معنای نفی روشهای یکنواخت نمیباشد.
بدیهی
چنانچه مؤدی در سنوات گذشته نسبت به شناسایی سود (زیان) تسعیر ارز اقدام ننموده باشد و در سال مورد رسیدگی برای اولین بار اقدام به شناسایی زیان تسعیر ارز بر اساس استانداردها و اصول متداول حسابداری نموده باشد، هزینه مذکور در اجرای بند (۲۴) ماده ۱۴۸ ق.م.م قابل قبول خواهد بود.
همچنین چنانچه سود تسعیر ارز با توجه به نوع ارز یا نرخهای اعلام شده توسط مراجع مربوط کمتر از واقع ثبت شده باشد به استناد بند (۲) و تبصره (۲) ماده ۹۷ ق.م.م اصلاحیه مورخ ۱۳۸۰/۱۱/۲۷ قابل اضافه نمودن به درآمد مشمول مالیات بوده و لزومی به ارسال به هیأت موضوع بند (۳) ماده مذکور ندارد.
ضمناً عدم شناسایی زیان تسعیر ارز نیز از موارد قابل ارجاع به هیأت مذکور نمی باشد.
در مواقعی که برای تسعیر ارز نرخهای متعددی شامل انواع نرخهای مرجع مبادله ای و توافقی وجود داشته باشد، میبایست با ملحوظ نظر داشتن اینکه مؤدی مالیاتی مطابق مقررات مکلف به تسویه حساب به نرخ مرجع یا نرخ مبادله ای میباشد.
یا اینکه تکلیفی در این خصوص نداشته و تسویه حساب به نرخ توافقی صورت میپذیرد از نرخهای فوق حسب مورد برای تسعیر در تاریخ معامله یا تسعیر مانده اقلام پولی استفاده شود.
نکات قابل توجه در رسیدگی مالیاتی
۱- سود حاصل از تسعیر ارز صرف نظر از منشأ تحصیل آن مشمول مالیات خواهد بود.
به طور مثال معافیت حاصل از صادرات دلیلی بر معافیت درآمدهایی که به لحاظ نگهداری یا کاربرد ارز حاصل از صادرات به دست میآید نخواهد بود.
بدیهی است زیان تسعیر ارز حاصل از صادرات نیز به شرط رعایت مقررات قابل قبول خواهد بود.
۲- در خصوص صادرات
الف – در مواردی که مؤدی ملزم به فروش ارز حاصل از صادرات به نرخ ارز مرجع به بانک مرکزی ،باشد ثبت اولیه معامله ارزی تاریخهای مربوط اعمال خواهد شد.
تسویه طلب ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات فروش صادراتی با نرخ ارز مرجع میباشد .
ب – چنانچه مؤدی ملزم به فروش ارز حاصل از صادرات در اتاق مبادله ارزی ،باشد ثبت اولیه معامله ،ارزی تسویه طلب ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات فروش صادراتی با نرخ ارز اتاق مبادلات ارزی میباشد که به نرخ
تاریخهای مربوطه اعمال خواهد شد.
ج- چنانچه مؤدی الزامی به فروش ارز حاصل از صادرات در اتاق مبادلات ارزی و نیز بانک مرکزی نرخ ارز مرجع نداشته ارز توافقی میباشد که به نرخ تاریخهای مربوطه اعمال خواهد شد.
باشد ثبت اولیه معامله ،ارزی تسویه طلب ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات فروش صادراتی با نرخ ارز توافقی می باشد که به نرخ تاریخ های مربوطه اعمال خواهد شد.
د- با توجه به ماده ۱۶ قانون امور گمرکی مصوب ۱۳۹۰/۸/۲۲ چنانچه ارزش کالای صادراتی مندرج در پروانه های گمرکی با مبلغ ثبت شده در دفاتر متفاوت ،باشد در این صورت نوع ارز مورد استفاده در تعیین بهای کالای صادراتی و شناسایی درآمد حاصل از صادرات فارغ از نوع ارز مورد استفاده توسط گمرک در تعیین ارزش ریالی کالای صادره با توجه به بندهای (الف) (ب) و (ج) فوق نرخ مرجع مبادله ای و یا توافقی حسب مورد خواهد بود.
همه چیز در مورد تسعیر ارز
۳- در خصوص واردات:
الف- چنانچه ارز مورد نیاز مؤدی برای واردات توسط بانک مرکزی و به نرخ مرجع تأمین شده باشد ثبت اولیه معامله ارزی تاریخهای مربوطه اعمال خواهد شد.
تسویه بدهی ارزی و نیز تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات واردات با نرخ ارز مرجع میباشد که به نرخ
ب – در صورتی که ارز مورد نیاز مؤدی برای واردات از اتاق مبادلات ارزی تأمین شده باشد ثبت اولیه معامله ارزی و تسویه بدهی ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات واردات با نرخ ارز اتاق مبادلات ارزی میباشد که به نرخ تاریخهای مربوطه اعمال خواهد شد.
ج- چنانچه ارز مورد نیاز برای واردات از طریق بانک مرکزی و یا اتاق مبادلات ارزی تأمین نشده ،باشد، ثبت اولیه معامله ارزی، تسویه طلب ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات واردات با نرخ ارز توافقی میباشد که به نرخ تاریخهای مربوطه اعمال خواهد شد.
د- با توجه به ماده ۱۴ قانون امور گمرکی مصوب ۱۳۹۰/۸/۲۲ چنانچه ارزش کالای وارداتی مندرج در پروانه گمرکی با مبلغ ثبت شده در دفاتر متفاوت باشد در این صورت نوع ارز مورد استفاده در تعیین بهای کالای وارداتی فارغ از نوع ارز مورد استفاده توسط گمرک در تعیین ارزش ریالی کالای وارده با توجه به بندهای (الف)، (ب) و (ج) فوق نرخ مرجع مبادله ای و یا توافقی حسب مورد خواهد بود.
۴- در خصوص مطالبات / بدهی سهامداران ،شرکا) تسهیلات ارزی:
استفاده از هر یک از نرخهای ارز شامل نرخهای ارز ،مرجع مبادله ای و توافقی در ثبت اولیه معامله ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مربوط به معامله ارزی در تاریخ صورت وضعیت مالی نظیر) مانده /دارایی بدهی ارزی در صورت عدم تسویه در همان دوره وقوع با ملحوظ نظر داشتن اینکه مؤدی مالیاتی مطابق مقررات مکلف به تسویه حساب به نرخ ارز مرجع یا مبادله ای است یا تکلیفی در این خصوص نداشته و تسویه حساب به نرخ توافقی میباشد صورت میپذیرد.
همچنین به هنگام تسویه طلب/ بدهی ارزی علاوه بر ملاحظات ،فوق مستندات کافی جهت اثبات نوع ارز از طرف مؤدی ارائه شود.
۵- در خصوص خرید و فروش ارز
الف – در خصوص فروش ارز میبایست فاکتور فروش توسط فروشنده صادر و نام و نشانی کامل خریدار و یا مستندات به فروش ارز به صرافیهای مجاز بانک مرکزی فاکتور خرید صرافیها و یا سایر مراجع ذیربط ارائه گردد.
ب- در خصوص خرید ارز میبایست کلیه مستندات مربوط از جمله فاکتور خرید ارز از صرافیها بانکها و یا سایر مراجع ذیربط ارائه گردد.
پیرو دستورالعمل شماره ۲۰۰-۹۳-۵۲۴ مورخ ۱۳۹۳-۶-۲۲- در خصوص تسعیر نرخ ارز و با توجه به سوالات مطرح شده در خصوص سود و زیان حاصل از تسعیر ارز فروشهای صادراتی بدین وسیله اعلام میدارد
۱ – درخصوص فروشهای صادراتی که وجه آن به صورت ریالی دریافت میگردد چنانچه طبق مستندات مربوط احراز گردد امر صادرات تحقق یافته و وجه حاصل از صادرات طبق مدارک و مستندات به ریال دریافت و در حسابهای مربوطه در دفاتر نیز به ریال ثبت گردیده باشد از جمله صادرات به کشورهای عراق و افغانستان که به صورت ریالی انجام می گیرد مگر اینکه طبق و مدارک ارزی بودن آن احراز گردد تسعیر ارز در اینگونه موارد موضوعیت نداشته و همچنین فارغ از ریالی یا ارزی بودن فروشهای صادراتی اعطای معافیت مالیاتی صادرات با رعایت کلیه مقررات قانونی مربوط امکان پذیر خواهد بود.
۲ – درخصوص فروشهای صادراتی که وجه آن به صورت ارزی دریافت میگردد چنانچه صادرکنندگان در زمان انجام صادرات فروشها را با نرخ ارز مرجع یا نرخ ارز مبادله ای از جمله نرخ مندرج در پروانه صادرات در دفاتر ثبت نموده لیکن در تاریخ تسویه و یا تاریخ صورت وضعیت مالی از نرخ ارز توافقی نزد صرافی مورد تأیید بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران (آزاد) برای تسعیر ارز حاصله استفاده نمایند در این حالت تفاوت نرخ ارز اعم از نرخ ارز مرجع یا نرخ مبادله ای با نرخ ارز توافقی نزد صرافی مورد تأیید بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران (آزاد) در تاریخ انجام صادرات از نظر مالیاتی به عنوان فروش صادرات تلقی میگردد.
و صرفاً تفاوت نرخ ارز توافقی نزد صرافی مورد تأیید بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران (آزاد) در تاریخ اولیه و تاریخهای بعدی مبنای محاسبه سود یا زیان تسعیر ارز قرار میگیرد.
مفاد این بخشنامه در مورد پروندههای مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۱ و به بعد که در مراحل رسیدگی یا دادرسی مالیاتی مطرح میباشند نیز جاری میباشد
سید کامل تقوی نژاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
“”
معافیت سود تفاوت نرخ ارز ناشی از تسعیر ارز حاصل از صادرات
پیرو بخشنامه شماره ۱۷ /۲۰۰/۹۶ مورخ ۱۳۹۶/۰۲/۱۳ و باتوجه به بند ب ماده ۴۵ قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور مصوب ۱۳۹۵/۱۱/۱۰ مبنی بر اینکه سود تفاوت نرخ ارز ناشی از تسعیر ارز حاصل از صادرات از هرگونه مالیات معاف است، بنابراین از تاریخ ۱۳۹۶/۰۱/۰۱ (حسب حکم مندرج در ماده ۷۳ قانون فوق بند ۱ قسمت نکات قابل توجه در رسیدگی مالیاتی دستورالعمل شماره ۲۰۰/۹۳/۵۲۴ مورخ ۱۳۹۳/۰۶/۲۲ به شرح زیر اصلاح می گردد:
سود حاصل از تسعیر ارز به استثنای سود تفاوت نرخ ارز ناشی از تسعیر ارز حاصل از صادرات صرفنظر از منشاء تحصیل آن مشمول مالیات خواهد بود.
بدیهی است زیان تسعیر ارز حاصل از صادرات نیز با توجه به ماده ۱۰۵ و تبصره ۲ ماده ۱۴۷ قانون مالیاتهای مستقیم قابل قبول نخواهد بود. ۹۶/۵۰
سید کامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
اظهار نظر سازمان حسابرسی در خصوص نوسانات ارز
با توجه به التهابات ایجاد شده در اواخر سال ۱۳۹۶ در بازار آزاد ارز که نهایتاً منجر به اعلام نرخ یکسان ارز در تاریخ ۲۰ فروردین ۱۳۹۷ توسط بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران گردید.
آیا تغییرات نرخ ارز قابل دسترس پس از تاریخ صورت وضعیت مالی را میتوان به عنوان یک رویداد تعدیلی در تهیه صورتهای مالی دوره منتهی به ۲۹ اسفند ۱۳۹۶ محسوب نمود؟
پاسخ:
با توجه به استاندارد حسابداری ۵ با عنوان “رویدادهای بعد از تاریخ صورت وضعیت مالی رویدادهای تعدیلی به رویدادهایی اطلاق میشود که شواهدی در مورد شرایط موجود در تاریخ صورت وضعیت مالی فراهم میکند.
از سوی دیگر طبق بند ۱۹ استاندارد یاد شده، تغییرات عمده غیر متعارف در نرخ ارز بعد از تاریخ صورت وضعیت مالی به عنوان رویداد غیر تعدیلی محسوب شده است.
با این حال رویداد غیر تعدیلی معطوف به مواردی است که بیانگر شرایط ایجاد شده بعد از تاریخ صورت وضعیت مالی است.
با توجه به مراتب یاد شده در بالا ابهامات ایجاد شده در تاریخ صورت وضعیت مالی به گونه ای بوده است که بتوان تغییرات بعدی نرخ ارز را به عنوان یک رویداد تعدیلی محسوب کرد.
بدین ترتیب در صورتهای مالی یاد شده در پرسش بالا داراییها و بدهیهای ارزی باید با نرخ ارز قابل دسترس در تاریخ تأیید صورتهای مالی یا) به نرخ محقق شده قبل از آن تاریخ به ریال تسعیر شود.
همه چیز در مورد تسعیر ارز
ضمناً لازم است این موضوع به گونه ای مناسب در یادداشتهای توضیحی افشا شود.
مالیاتی صادر کنندگان است و ارتباطی به مهلت ایفای تعهدات ارزی صادر کنندگان مندرج در بند (۴) مصوبه ۱۷۷ ستاد
هماهنگی اقتصادی ندارد
۲- صادر کنندگان سالهای ۱۳۹۸ و ۱۳۹۹ مکلفند ۹۰ درصد ارزش پروانههای صادراتی اعلامی توسط گمرک ج.ا.ا را به چرخه
اقتصادی برگردانند.
(ج) روشهای برگشت ارز حاصل از صادرات به چرخه اقتصادی :
۱ – فروش ارز به صورت حواله در سامانه نیما.
۲ – واردات در مقابل صادرات خود.
۳- واگذاری ارز حاصل از صادرات به غیر.
۴ بازپرداخت بدهی تسهیلات ارزی دریافتی از شبکه بانکی صندوق توسعه ملی حساب ذخیره ارزی و فاینانس.
۵ – فروش ارز به صورت اسکناس به بانکها و صرافیهای مجاز با رعایت مقررات مربوطه.
د ـ سایر موارد :
۱- با توجه به سهمیه واردات تعیین شده برای پیله وران و تعاونیهای مرزنشین واردات انجام شده مذکور تا سقف تعیین شده وفق فهرست اعلامی وزارت ،صمت به عنوان رفع تعهد ارزی مورد پذیرش قرار میگیرد مازاد صادرات انجام شده نسبت به سقف یادشده مشمول رفع تعهد ارزی صادراتی می باشد.
۲- صادرکنندگان خدمات فنی و مهندسی با تایید وزارت صنعت، معدن و تجارت کمیته) ماده (۱۹) و سایر اشخاص صرفاً پس از احراز اهلیت اعتبار سنجی و در سقف تعیین شده توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت در سامانه جامع تجارت، امکان عرضه ارز در سامانه نیما را خواهند داشت.
۳- صادر کنندگان خدمات فنی و مهندسی مورد تایید سازمان برنامه و بودجه کشور مکلف به بازگشت ۱۰ درصد مبلغ کل قرارداد براساس صورت وضعیت مورد تایید کارفرما و کمیته ماده (۱۹) مطابق بسته میباشند
۴ – کالاهایی که برای آزمون به خارج از کشور صادر و برگشت داده نمیشوند و یا کالاهایی ک به منظور عرضه در نمایشگاههای خارجی ارسال میشوند با تایید وزارت صمت و بر اساس اطلاعات دریافتی از گمرک ج.ا.ا مشمول ایفای تعهدات ارزی صادراتی
نمی باشند.
۵ – در صورت عدم برگشت ارز حاصل از صادرات در مهلتهای ،مقرر عدم ارائه خدمات توسط دستگاه های دولتی به شرح مندرج در بسته سیاستی اعمال خواهد شد.
در پایان
امیدوارم این مقاله برای شما مفید بوده باشد.
در صورت نیاز موسسه حسابداری رهنما بعنوان یکی از بهترین ارائه کنندگان خدمات حسابداری در رشت آماده پاسخگویی به سوالات شما می باشد
ماده ۱۸۷ قانون مالیات مستقیم مربوط به گواهی انجام معامله توسط دفاتر اسناد رسمی است.
بر طبق این ماده دفاتر اسناد رسمی مکلفند قبل از ثبت معامله از اداره امور مالیاتی محل استعلام و مالیاتهای مورد نظر را وصول کنند. .
ولی چنانچه مودی نسبت به مالیات تعیین شده بابت مالیات نقل و انتقال قطعی ملک و حق واگذاری محل و علی الحساب شغلی و اجاره معترض باشد شکایت مودی خارج از نوبت در مراجع حل اختلاف مالیاتی (هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی، هیات حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر و شورای عالی مالیاتی ( رسیدگی خواهد شد.
هیات حل اختلاف موضوع ماده ۱۸۷
اگر مودی تمایل به اخذ گواهی قبل از رسیدگی داشته باشد ) جهت انجام معامله در دفاتر اسناد رسمی ( باید مالیات مورد قبول خود را پرداخت و بابت مابقی مالیات تعیین شده تضمین از قبیل سفته بیمه نامه اوراق بهادار وثیقه ملکی و …. ارایه کند.
با توجه به متن فوق دو نکته وجود دارد :
۱. از آنجایی که مالیاتهای تعیین شده بابت نقل و انتقال قطعی ،ملک حق واگذار ،محل علی الحساب شغل، اجاره، درآمد اتفاقی که استعلام و ثبت آن توسط دفاتر اسناد رسمی انجام میشود فاقد برگ تشخیص میباشد.
لذا فقط در هیاتهای بدوی تجدیدنظر و شورای عالی مالیاتی قابل اعتراض میباشد.
چرا که همانطور که قبلا شرح داده شد زمانی اعتراض مودی در هیاتهای ۲۳۸ ق.م.م ) ،(ممیزکل)، ۲۱۶ ق.م.م و ۲۵۱ مکرر ق.م.م قابل طرح است که برگ تشخیص و یا برگ قطعی صادر شده باشد .
بنابراین چون در این مورد برگ تشخیصی صادر نشده بنابراین فقط در هیاتهای ،بدوی تجدیدنظر و شورای عالی مالیاتی قابل طرح است.
۲ در مورد سپرده به مثال زیر توجه کنید:
فرض کنید اداره امور مالیاتی برای نقل و انتقال قطعی ملک به مبلغ ۱۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال تعیین کرده است .
ولی مودی مبلغ ۶۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال را قبول دارد بنابراین مودی میتواند به هیات حل اختلاف مالیاتی شکایت کند .
اگر خواهان دریافت گواهی قبل از صدور رای هیات باشد باید ۶۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال که قبول دارد پرداخت کند و برای مابقی ۴۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال سپرده یا تضمین معتبر ارایه کند.
دقت کنید چون اداره امور مالیاتی نمیتواند از حساب سپرده برداشت کند به مبلغ سپرده شده جریمه تعلق میگیرد.
به یاد داشته باشید:
در موارد دیگر مانند رسیدگی به اظهارنامه اجاره املاک و اظهار نامه مشاغل که برگ تشخیص صادر میشود مودی میتواند در تمامی مراجع دادرسی مالیاتی ) هیات ۲۳۸ ق.م.م هیات بدوی هیات تجدیدنظر، هیات ۲۱۶ق.م.م شورای عالی ،مالیاتی هیات ۲۵۱ مکرر ق.م.م و دیوان عدالت اداری شکایت خود را ارائه کند
امیدوارم که این مطلب برای شما مفید بوده باشد.
شما می توانید برای رهایی از چالش های سازمان امور مالیاتی با همکاران ما تماس حاصل فرمایید.
موسسه حسابداری رهنما یکی از بهترین ارائه کنندگان خدمات حسابداری در رشت می باشد و رفع چالش های مالیاتی شما را تضمین می کند.
به یاد داشته باشید که شما با همکاران ما تنها یک تماس تلفنی فاصله دارید.
به اصطلاح قرار رسیدگی مالیاتی اجرای قرار یا اجرای قرار کارشناسی نیز گفته می شود.
ابتدا اجازه دهید کمی در خصوص رسیدگی مالیاتی صحبت کنیم.
رسیدگی مالیاتی به مجموعه‌ای از فعالیتها گفته میشود که با هدف جمع‌آوری و پردازش اطلاعات مالی و مالیاتی افراد و شرکتها انجام میشود.
هدف اصلی رسیدگی مالیاتی، تضمین رعایت قوانین و مقررات مالیاتی و جلوگیری از هرگونه تخلف در این زمینه است.
در ایران، سازمان امور مالیاتی کشور (سازمان مالیاتی) به عنوان نهاد اصلی برای رسیدگی مالیاتی و جمع‌آوری مالیاتهای افراد و شرکتها مشغول به فعالیت است.
برای رسیدگی به امور مالیاتی، ابتدا باید تمامی درآمدها و هزینه‌های افراد و شرکتها ثبت و پردازش شوند.
سپس با توجه به قوانین و مقررات مالیاتی، محاسبه و تعیین مالیات قابل پرداخت توسط هر فرد و شرکت انجام میشود.
سازمان مالیاتی، به منظور جلوگیری از هرگونه تخلف در زمینه مالیات، نظارت دقیقی بر روی اطلاعات مالی و مالیاتی افراد و شرکتها دارد.
در صورت شناسایی هرگونه تخلف مالیاتی، سازمان مالیاتی میتواند به صورت قانونی علیه فرد یا شرکت مربوطه اقدام کند و جریمههای قانونی را اعمال کند.
در کل، رسیدگی مالیاتی به منظور جلوگیری از هرگونه تخلف و تضمین رعایت قوانین و مقررات مالیاتی انجام میشود.
سازمان مالیاتی با استفاده از ابزارهای مالیاتی، نظارت دقیقی بر روی اطلاعات مالی و مالیاتی افراد و شرکتها دارد و در صورت شناسایی هرگونه تخلف، به صورت قانونی علیه فرد یا شرکت مربوطه اقدام میکند.
اما حالا قرار رسیدگی مالیاتی به چه معناست ؟
این مهم زمانی رخ می دهد که هیات ۲۳۸ قانون مالیات مستقیم، هیات بدوی، هیات تجدید نظر، شورای عالی مالیاتی، هیات ۲۵۱ مکرر و دیوان عدالت اداری درخواست اثبات موردی از مرجع دیگری مثلا ماموران مالیاتی خواستار باشند.
شاید براتان جالب باشد که بدانید:
در علم حقوق تصمیم دادگاه درخصوص پرونده های مطرح شده بر دو نوع می باشد که در ادامه به بررسی این ۲ مورد می پردازیم.
حکم و قرار: اصطلاح حکم مشخص است و یعنی رای قطعی دادگاه در مورد پرونده مطرح شده.
اما اصطلاح قرار به این معنا است که دادگاه جهت بررسی و صدور حکم برای پرونده نیاز به نظر و بررسی سایر مراجع دارد.
مثلاً زن و شوهری ادعا میکنند که شخصی فرزند آنها میباشد اما فرزند انکار میکند.
در اینجا دادگاه از پزشکی قانونی درخواست میکند تا با انجام آزمایشات ژنتیک رابطه والدین و فرزند را مشخص میکند .
در اینجا به این درخواست دادگاه از پزشکی قانونی قرار گفته میشود.
چرا که حکم دادگاه منوط به نتیجه بررسی پزشکی قانونی است.
قرار رسیدگی چیست؟
حالا در مباحث مالیاتی نیز وقتی که اجرای قرار رسیدگی اتفاق میافتد.
یعنی هیأت حل اختلاف برای صدور رأی نیازمند بررسی و نتیجه مأموران مالیاتی درباره پرونده مورد اعتراض است.
مطابق بخشنامه ۲۰۰/۷۳ مورخ ۱۳۹۲/۱/۶ و مفاهیم ماده ۲۳۹ قانون مالیات مستقیم چنانچه مؤدی به برگ تشخیص مالیات یا برگ مطالبه / استرداد مالیات بر ارزش افزوده اعتراض کند تا زمانیکه به صورت کتبی از اعتراض خود صرف نظر نکند
اعتراض به قوت خود باقی است.
و مراحل قانونی خود را حسب مورد در هیأتهای ماده ۲۳۸ قانون مالیات مستقیم و ۲۴۴ قانون مالیات مستقیم هیأت بدوی طی خواهد کرد.
چنانچه مودی پس از اعتراض به برگ تشخیص یا آراء هیأتهای حل اختلاف مالیاتی به صورت کتبی از اعتراض خود صرف نظر ،کند پرونده وی مختومه و مالیات مؤدی قطعی خواهد شد.
در صورتی که پس از مطالعه این مطلب هنور برای شما ابهام وجود دارد هیچ جای تگرانی نیست.
تنها کافیست با همکاران ما تماس حاصل فرمایید.
همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما آماده ارائه مشاوره جهت پاسخ به سوالات شما هستند.
در این مقاله قصد داریم بصورت کامل در خصوص موضوع مهم فراخوان مالیات ارزش افزوده و مشمولین ثبت نام آن صحبت کنیم.
پس از راه اندازی سامانه مودیان همه مشمولان این قانون موظفند به ترتیبی که سازمان مقرر و اعلام می کند در سامانه مزبور ثبت نام نموده و معاملات خود را در آن ثبت نمایند ثبت معاملات خرید و فروش در سامانه مودیان به منزله ثبت در دفاتر قانونی است.
تا آن زمان ترتیبات ثبت‌نام نحوه ارائه اظهارنامه های مالیاتی و رسیدگی به آنها حسب مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷/۲/۱۷ و اصلاحات بعدی آن است.
همانطور که می دانید این فراخوان ها مربوط به قانون قبلی ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ است.
مسلماً تا اجرایی شدن رسمی این قانون در دی ماه ۱۴۰۰ سازمان مالیات فراخوان‌ها را تغییر خواهد داد اما من برای اطلاع کلی از فراخوان های فعلی آنها را در زیر آورده ام.
فراخوان مالیات ارزش افزود
فراخوان مالیات ارزش افزوده مرحله اول
کلیه واردکنندگان .
کلیه صادرکنندگان.
تمامی فعالان اقتصادی که مجموعه فروش کالاها و ارائه خدمات آنها در سال ۱۳۸۶ سه میلیارد ریال یا بیشتر بوده است.
کلیه فعالان اقتصادی که مجموعه فروش کالاها و ارائه خدمات آنها در ۵ ماه آغازین سال ۱۳۸۷ یک میلیارد و دویست و پنجاه میلیون ریال یا بیشتر بوده است.
فراخوان مالیات ارزش افزوده مرحله دوم
کارخانه ها و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز تاسیس و پروانه بهره برداری از وزارت خانه ذیربط صادر شده یا میشود .
بهره برداران معادن ارائه دهندگان خدمات حسابرسی حسابداری و دفترداری و همچنین خدمات مالی.
حسابرسان رسمی شاغل.
موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران.
ارائه دهندگان خدمات مدیریتی و مشاوره‌ای.
ارائه دهندگان انواع خدمات انفورماتیک رایانه‌ای سخت افزاری و نرم افزاری و طراحی سیستم.
متل ها و هتل های سه ستاره و بالاتر.
بنکداران.
عمده فروش ها .
فروشگاه های بزرگ .
واسطه های مالی نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی.
صاحبان انبارها .
نمایندگان موسسه های تجاری و صنعتی اعم از داخلی و خارجی.
موسسات حمل و نقل موتوری و باربری دارای مجوز .
از مراجع ذیربط زمینی دریایی و هوایی باربری به استثنای واحدهایی که صرفاً به امر حمل و نقل مسافر اشتغال دارند.
موسسات مهندسی و مهندسی مشاور موسسات تبلیغاتی و بازاریابی.
کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط مراحل اول و دوم ثبت نام مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند در صورتی که در سال ۱۳۸۷ یا ۱۳۸۸ مجموعه فروش کالاها ارائه خدمات غیر معاف یا معاف و غیر معاف آنها ۳ میلیارد ریال و بالاتر می باشد.
فراخوان مالیات ارزش افزوده مرحله چهارم
کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط مراحل اول و دوم و سوم ثبت نام مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند در صورتی که شاغل به فعالیت های ذیل از جمله فعالیت های موضوع بند ب ماده ۹۶ قانون مالیاتهای مستقیم باشند با هر میزان فروش یا درآمد مشمول مرحله چهارم ثبت نام آموزش و اجرای قانون خواهند بود.
صاحبان کارگاه های صنعتی صنفی و غیر صنفی که دارای حداقل برق سه فاز ۵۰ آمپر باشد
فروشندگان طلا و جواهر.
فروشندگان آهن‌آلات.
صاحبان تالارهای پذیرایی و رستوران ها.
صاحبان متل و هتل های یک و دو ستاره و هتل آپارتمان.
کلیه صاحبین و فروشگاه های خودرو و بنگاه معاملات املاک.
صاحبان تعمیرگاه های مجاز خودرو.
چاپخانه‌داران.
صاحبان دفاتر اسناد رسمی.
صاحبان مراکز ارتباطات رایانه‌ای.
دفاتر خدمات ارتباطی دفتر خدمات مشترکین تلفن همراه .
آژانسهای پستی و دفاتر خدمات دولت الکترونیک.
پلیس بعلاوه ۱۰.
دفاتر خدمات الکترونیک شهر.
کلیه صاحبان دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی.
صاحبان سینماها، تماشاخانه ها و مکان های تفریحی و ورزشی.
فراخوان ارزش افزوده مرحله پنجم
کلیه اشخاص حقوقی که بر اساس شرایط مراحل اول دوم سوم و چهارم ثبت نام مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند در صورتی که در هر یک از سالهای ۱۳۸۷ و ۱۳۸۸ یا ۱۳۸۹ مجموعه کالاها و ارائه خدمات غیر معاف یا معاف غیر معاف آنها یک میلیارد ریال و بیشتر باشد.
فراخوان مالیات ارزش افزوده مرحله ششم
اشخاص حقوقی و همچنین حقیقی صرف نظر از این مبلغ فروش سالانه موضوع ماده ۹۸ قانون مالیاتهای مستقیم که به فعالیت های ذیل اشتغال دارند.
مانند:
چلوکبابی ها و سالن های غذاخوری.
سفره خانه های سنتی.
فروشگاه‌های زنجیره‌ای با مالکیت واحد و با نام و نشان عنوان تجاری واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز.
فراخوان ارزش افزوده مرحله هفتم
کلیه اشخاص حقوقی فعال با هر حجم از فروش و یا درآمد از محل عرضه کالا و ارائه خدمات مشمول که موجب فراخوان های قبلی تاکنون برای اجرای قانون فراخوان نشده‌اند به استثنای اشخاص حقوقی با فعالیتهای صرفاً معاف موضوع ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده
با عنایت به مفاد بند ۳ ماده ۲۹ آیین نامه اجرایی بند الف تبصره ۱۴ ماده واحد قانون بودجه سال ۱۳۹۹ کل کشور و اختیارات حاصل از مقررات ماده ۱۸ قانون مالیات بر ارزش افزوده کلیه جایگاه داران سوخت فرآورده های نفت و گاز با هر هدفی از فروش و یا درآمد کالا و ارائه خدمات که به موجب فراخوان های قبلی تاکنون برای اجرای قانون فراخوان نشده‌اند مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده از ابتدای سال ۱۳۹۹ خواهند شد.
اشخاص مذکور که بعد از تاریخ اجرای فراخوان نیز ایجاد تاسیس و به سبت می رسند
و یا شروع به انجام فعالیت می کنند در صورت فعالیت با هر حجم از فروش و یا درآمد کالا و خدمات مشمول اجرای قانون از تاریخ شروع فعالیت می باشند.
نکته مهم
جایگاه داران که واجد شرایط فراخوان های یاد شده قبلی و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بوده اند حتی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله هشتم ثبت نام این نظام مالیاتی جزء مودیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون محسوب می شوند.
یعنی مکلف به اجرای مقررات از تاریخ مشمول فراخوان مربوط خواهند بود.
به عبارت دیگر کارمزد و مالیات و عوارض ارزش افزوده جایگاه داران در قیمت‌های تکلیفی فرآورده های نفت و گاز لحاظ شده است و جایگاه داران اجازه وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده مازاد بر قیمت تعیین شده را از خریداران سوخت ندارند.
در پایان
امیدوارم که این مطلب مورد استقبال شما مخاطبین عزیز وب سایت موسسه حسابداریرهنما قرار گرفته باشد.
در صورتی که هنوز برای شما سوال و ابهامی وحود دارد می توانید از طریق تماس تلفنی با همکاران بخش پشتیبانی وب سایت نسبت به رفع سوال و ابهامات خود اقدام نمایید.
فراخوان مشمولین ارزش افزوده | مرحله ۹
قابل توجه صاحبان واحدهای تهیه غذا (آشپزخانه‌ها) و کافی شاپها
فراخوان ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده
از ابتدای تیر ماه سال ۱۴۰۲ به موجب ماده (۱۳) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲، از آنجایی که تا زمان راه‌اندازی سامانه مودیان ترتیبات ثبت نام
حسب مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ میباشد، لذا بنــا بــه اختیــارات حاصــل از مقــررات مــاده (۱۸) قــانون مالیــات بــر ارزش افــزوده
مصوب۱۳۸۷/۰۲/۱۷،
کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که براساس شرایط فراخوان‌های مراحل اول تا هشتم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده تاکنون مشمول اجرای این
نظام مالیاتی نشده‌اند، در صورت اشتغال به فعالیتهای ذیل با هر میزان فروش یا درآمد، مشمول مرحله نهم ثبت نام محسوب و مکلف به اجرای مقررات قانون
از ابتدای تیرماه سال ۱۴۰۲ خواهند بود.
تهیه و ارائه انواع غذا به صورت بیرون بر (آشپزخانه‌ها و کیترینگ ها) اعم از صنعتی یا خانگی
کافی شاپها
تذکر بسیار مهم:
فعالان اقتصادی که واجد شرایط مراحل اول تا هشتم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بوده انـد، حتـی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله
نهم ثبت نام این نظام مالیاتی جزء مؤدیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون محسوب و مکلف به اجرای مقررات از تاریخ شمول فراخوان مربوط،
یکی از سوالات رایجی که برای بسیاری از کارگرها به وجود می آید این است که اگر بین کارگر و کارفرما یک توافق خلاف قانون صورت بگیرد در صورتی که این دو طرف به اختلاف بر بخورند حق با چه کسی است
تعریف قانون کار:
قانون کار، مجموعه‌ای از قوانین و مقررات است که به منظور حفاظت از حقوق کارگران و کنترل و نظارت بر فعالیتهای اقتصادی مرتبط با کار و اشتغال در یک کشور تدوین شده است.
هدف اصلی قانون کار، تضمین حقوق کارگران و جلوگیری از هرگونه تخلف و سوء استفاده از آنان است.
در ایران، قانون کار در سال ۱۳۵۰ تصویب شد و پس از آن به صورت مکرر تغییراتی را در خود جای داد.
این قانون شامل مواردی مانند حقوق و مزایای کارگران، شرایط استخدام، ساعات کار، مرخصی، حق بیمه، حق بیمه تکمیلی، حق پس انداز، حق بیمه
بازنشستگی و … است.
از طرف دیگر، قانون کار به عنوان یک ابزار قانونی، به منظور کنترل و نظارت بر فعالیتهای اقتصادی مرتبط با کار و اشتغال در ایران نیز مورد استفاده قرار میگیرد.
برای مثال:
این قانون میتواند به عنوان یک راهنمایی برای کنترل شرایط استخدام و کار در صنایع و شرکتها باشد و به طور کلی به منظور حفاظت از حقوق کارگران و
جلوگیری از هرگونه سوء استفاده از آنان توسط کارفرمایان مورد استفاده قرار گیرد.
به طور خلاصه، قانون کار به عنوان یک ابزار قانونی، به منظور تضمین حقوق کارگران و کنترل و نظارت بر فعالیتهای اقتصادی مرتبط با کار و اشتغال در ایران
تدوین شده است.
این قانون شامل مواردی مانند حقوق و مزایای کارگران، شرایط استخدام، ساعات کار، مرخصی، حق بیمه و … است و به طور کلی به منظور حفاظت از حقوق
کارگران و جلوگیری از هرگونه سوء استفاده از آنان توسط کارفرمایان مورد استفاده قرار میگیرد.
توجه داشته باشید که هر نوع توافقی که بین کارفرما و کارگر صورت بپذیرد و این توافق بر خلاف قانون کار باشد صد درصد باطل است.
یعنی نمی توان به این توافق استناد کرد.
تعریف کارگر در قانون کار:
کارگر به فردی گفته میشود که به صورت دائمی یا موقت برای یک شخص یا شرکت کار میکند و در عوض حقوق و مزایایی از آنان دریافت میکند.
این شامل افرادی است که در صنایع، کارخانه‌ها، شرکتها، ادارات و سایر موسسات و سازمان‌ها به عنوان کارمند، کارگر، پرسنل و … مشغول به کار هستند.
به طور کلی، کارگر به فردی گفته میشود که برای دیگران کار میکند و در عوض حقوق و مزایایی دریافت میکند.
تعریف کارفرما:
کارفرما به فرد یا شرکتی گفته میشود که کارگران را استخدام کرده و در عوض پرداخت حقوق و مزایا به آنان، خدمات و کار انجام شده را دریافت میکند.
کارفرما مسئولیت‌های قانونی و اجتماعی مانند پرداخت حقوق و مزایا، ارائه شرایط کاری مناسب، ایمنی و بهداشت در محل کار و … را بر عهده دارد.
توافق خلاف قانون بین کارگر و کارفرما
برخی سوال می کنند که اگر این توافق در قالب قرارداد ثبتی و محضری باشد چطور؟
آیا باز هم هم نمی توان به آن استناد کرد؟
اجازه دهید که برای شما یک مثال بزنم تا بتوانید موضوع را ساده تر درک کنید.
بعنوان مثال:
طرفین قرارداد بر این موضوع به توافق می رسند که بابت هر ساعت اضافه کار ۳۰ درصد فوق العاده اضافه کار پرداخت شود.
در صورتیکه در قانون کار اینطور گفته شده است که ۴۰ درصد باید مازاد بر مزد هر ساعت پرداخت بشود.
قانون کار و قانون تامین اجتماعی مملو از نکاتی است که باید به آن توجه ویژه داشت.
موسسه حسابداری رهنما یکی از مراکزی است که امکانی برای شما فراهم می سازد تا بتوانید نسبت به آموزش دیدن حسابداری حقوق و دستمزد اقدام کنید.
دقت داشته باشید که شما نیاز به پرداخت هزینه های زیاد و صرف زمان های طولانی مدت نخواهید داشت.
ما سعی کردیم فرآیند آموزش را برای عزیزان علاقه مند به شکلیآماده کنیم که کمترین مقدار انرژی را صرف این کار کنند.
اصلا در چه شرایطی میتوان گفت یک فروشگاه زنجیره ای است یا خیر؟
فروشگاه زنجیره‌ای، فروشگاهی است که چندین شعبه در مناطق مختلف دارد و محصولات مشابه و یا یکسان را به مشتریان ارائه میدهد.
در این نوع فروشگاه‌ها، به دلیل حجم بالای فروش، تامین کالا از تولیدکنندگان بزرگتر و با قیمت پایین‌تر انجام میشود.
همچنین، در فروشگاه‌های زنجیره‌ای، سیستم مدیریت و کنترل فروش و کیفیت به صورت مرکزی و برای تمام شعبه‌ها اجرا میشود.
فروشگاه تبدیل به فروشگاه زنجیره‌ای میشود، زمانی که شرکت مدیریتی یا صاحبان فروشگاه تصمیم به گسترش فعالیت خود دارند و شعب جدید در مناطق دیگر راه‌اندازی میکنند.
این شعبه‌ها با هم متصل شده و از یک سیستم مدیریت مرکزی استفاده میکنند.
هدف اصلی این نوع فروشگاه‌ها، کاهش هزینه‌های تولید و توزیع کالا، افزایش سود و رضایت مشتری است.
خیلی از حسابداران و در برخی موارد خود کسبه برایشان سوال ایجاد می شود که آیا ایجاد شعبه از یک فروشگاه باعث زنجیره ای شدن آن فروشگاه می گردد یا خیر؟
مثلا اگر با یک جواز کسب چند فروشگاه تاسیس کنیم آیا زنجیره ای می شود یا خیر؟
در پاسخ به این سوال باد عنوان کنیم که:
زمانی یه یک فروشگاه به اصطلاح زنجیره‌ای تلقی می گیرد که از اتحادیه مربوطه مجوز فعالیت زنجیره‌ای را نیز اخذ کرده باشد.
به یاد داشته باشید که صرف تاسیس چند شعبه دلیل بر زنجیره ای بودن آن نیست.
بصورت معمول اتحادیه باید مجوز تاسیس چند شعبه را برای یک جواز کسب صادر کرده باشد تا آن فروشگاه زنجیره‌ای محسوب شود.
تکالیف مالیاتی فروشگاه های زنجیره ای _ موسسه حسابداری رهنما
اما یک نکته مهم اینجاست!
از باب مالیاتی توجه داشته باشید ثبت نام اشخاص حقیقی قائم به محل(کد پستی) می باشد.
یعنی اینکه هر شخص باید برای هر مکان فعالیتی که دارد یک ثبت نام مالیاتی انجام دهد و به عبارت دیگر یک اظهارنامه مالیاتی نیز ارسال نماید.
اما وقتی که مجوزی مبنی بر فعالیت فروشگاه زنجیره ای دریافت می کند تنها باید یک ثبت نام مالیاتی و در نهایت یک اظهارنامه مالیاتی ارسال نماید.
زیرا کلیه شعب فعالیت به عنوان یک واحد شغلی محسوب می گردند.
در نتیجه هیچ نیازی نیست برای اینکه هر کدام از شعب یک اظهارنامه مالیاتی ارسال کنند.
برای درک بهتر این موضوع پیشنها میکنیم مطلب حسابداری شعب را مطالعه فرمایید.
با توجه به توضیحات ارائه شده در خصوص تکالیف مالیاتی فروشگاه های زنجیره ای اینطور نتیجه
میگیریم که:
زمانی می توان یک مجوز را مجور فعالیت فروشگاه زنجیره ای تلقی کرد که از اتحادیه مربوطه صادر شده باشد.
در غیر اینصورت باید برای هر تعداد شعبه ای وجود دارد یک ثبت نام مالیاتی انجام داد.
سپس برای هر یک از ثبت نام ها در زمان مقرر اظهارنامه عملکرد ارسال کرد.
به این نکته هم دقت داشته باشید که گاهی اوقات اتحادیه این اجازه را صادر می کند که یک جواز کسب از شعبه هم برخوردار باشد.
در چنین حالتی هم برای شعبه همان ثبت نام مکان اصلی و دفتر مرکزی نیز کافی می باشد.
نکته بسیار مهمی در خصوص کد کارگاهی بیمه فروشگاه های زنجیره ای وجود دارد.
آن هم این است که باید برای هر کدام از شعبه ها و مکان های فعالیت یک کد کارگاهی مجزا اخذ شود.
امید است که این مطلب مورد توجه شما مخاطبین عزیز قرار گرفته باشد.
در صورتی که پس از مطالعه از مطلب هنوز سوال و ابهام در خصوص تکالیف مالیاتی فروشگاه های زنجیره ای برای شما وجود داشت:
تنها کافیست از طریق کانال هار ارتباطی موجود در وب سایت موسسه حسابداری رهنما با کارشناسان پشتیبان ما تماس حاصل فرمایید و نسبت به دریافت
