حسابداری بازرگانی چیست و چه کاربردی دارد؟ در این مقاله به بررسی این موضوع پرداخته ایم.
با ما همراه باشید:
یکی از شاخه های حسابداری است که به بررسی و ثبت تراکنشهای مالی و اقتصادی در شرکتها و سازمانهای تجاری میپردازد.
این حسابداری در واقع به مدیران و صاحبان کسب و کار کمک میکند تا بتوانند بهترین تصمیمات را در رابطه با مالیات، مدیریت مالی، بودجهبندی، سرمایهگذاری، پروژههای جدید و سایر موضوعات مربوط به مالیات و اقتصاد بگیرند.
حسابداری بازرگانی چیست ؟
برخی از وظایف حسابداری بازرگانی عبارتند از:
۱- ثبت تراکنشهای مالی و اقتصادی:
حسابداری بازرگانی باید تمام تراکنشهای مالی و اقتصادی را در شرکت ثبت کند تا بتواند گزارشات دقیقی در مورد وضعیت مالی شرکت ارائه دهد.
۲- تهیه گزارشات مالی:
حسابداری بازرگانی باید گزارشات مالی را تهیه کند که شامل صورتهای مالی، ترازنامه، صورت سود و زیان و سایر گزارشات مالی مربوط به شرکت است.
۳- مالیات:
حسابداری بازرگانی باید مالیاتهای شرکت را محاسبه و پرداخت کند و همچنین گزارشات مالیاتی را تهیه کند.
۴- بودجهبندی:
حسابداری بازرگانی باید بودجهبندی را برای شرکت تهیه کند و در صورت نیاز آن را تجدید نظر کند.
۵- مدیریت سرمایه:
حسابداری بازرگانی باید به مدیران کمک کند تا سرمایه شرکت را به بهترین شکل ممکن مدیریت کنند.
۶- پروژههای جدید:
حسابداری بازرگانی باید پروژههای جدید را ارزیابی کند و به مدیران کمک کند تا تصمیمات بهتری در مورد سرمایهگذاری در پروژههای جدید بگیرند.
به طور کلی، حسابداری بازرگانی باید به مدیران و صاحبان کسب و کار کمک کند تا بتوانند بهترین تصمیمات را در رابطه با
۱-مالیات.
۲-مدیریت مالی.
۳-بودجهبندی.
۴-سرمایهگذاری.
۵-پروژههای جدید
و سایر موضوعات مربوط به مالیات و اقتصاد بگیرند.
حسابداری بازرگانی چیست و چه کاربردی دارد
حسابداری بازرگانی، حسابداری صنعتی و حسابداری خدماتی هر کدام دارای ویژگیهای خاص خود هستند.
در زیر تفاوتهای این سه نوع حسابداری را توضیح میدهیم:
۱- حسابداری بازرگانی:
این نوع حسابداری به بررسی و ثبت تراکنشهای مالی و اقتصادی در شرکتها و سازمانهای تجاری میپردازد.
هدف اصلی حسابداری بازرگانی کمک به مدیران و صاحبان کسب و کار است تا بتوانند بهترین تصمیمات را در رابطه با مالیات، مدیریت مالی، بودجهبندی، سرمایهگذاری، پروژههای جدید و سایر موضوعات مربوط به مالیات و اقتصاد بگیرند.
۲- حسابداری صنعتی:
حسابداری صنعتی به بررسی و ثبت تراکنشهای مالی و اقتصادی در شرکتهای صنعتی میپردازد.
این نوع حسابداری به مدیران و صاحبان کسب و کار در تصمیمگیری در مورد تولید، توزیع، مدیریت و کنترل کالاها و خدمات کمک میکند.
هدف اصلی حسابداری صنعتی بهبود عملکرد شرکت و افزایش سودآوری آن است.
۳- حسابداری خدماتی:
حسابداری خدماتی به بررسی و ثبت تراکنشهای مالی و اقتصادی در شرکتهای خدماتی میپردازد.
این نوع حسابداری به مدیران و صاحبان کسب و کار در تصمیمگیری در مورد ارائه خدمات به مشتریان، مدیریت منابع انسانی، مالیات و سایر موضوعات مالی کمک میکند.
هدف اصلی حسابداری خدماتی بهبود عملکرد شرکت و افزایش رضایت مشتریان است.
به طور کلی، حسابداری بازرگانی به بررسی و ثبت تراکنشهای مالی و اقتصادی در شرکتهای تجاری میپردازد، حسابداری صنعتی به بررسی و ثبت تراکنشهای مالی و اقتصادی در شرکتهای صنعتی میپردازد و حسابداری خدماتی به بررسی و ثبت تراکنشهای مالی و اقتصادی در شرکتهای خدماتی میپردازد.
هدف اصلی هر نوع حسابداری، بهبود عملکرد شرکت و افزایش سودآوری آن است.
تفاوت اصلی بین حسابداری بازرگانی، حسابداری صنعتی و حسابداری خدماتی در نوع فعالیت شرکت است.
۱-در حسابداری بازرگانی، شرکتهای تجاری مورد بررسی قرار میگیرند که فعالیت اصلی آنها خرید و فروش کالاها و خدمات است.
۲-در حسابداری صنعتی، شرکتهای صنعتی مورد بررسی قرار میگیرند که فعالیت اصلی آنها تولید کالاها و خدمات است.
۳-در حسابداری خدماتی، شرکتهای خدماتی مورد بررسی قرار میگیرند که فعالیت اصلی آنها ارائه خدمات به مشتریان است.
در ضمن، هر نوع حسابداری دارای وظایف و مسئولیتهای خاص خود است.
برای مثال:
دقت داشته باشید که حسابداری بازرگانی باید به مسائل مربوط به مالیات، بودجهبندی و سرمایهگذاری توجه کند.
اما حسابداری صنعتی باید به مسائل مربوط به تولید، توزیع و کنترل کالاها و خدمات توجه کند.
این در حالی است که حسابداری خدماتی باید به مسائل مربوط به ارائه خدمات به مشتریان و مدیریت منابع انسانی توجه کند.
به طور کلی، تفاوتهای اصلی بین حسابداری بازرگانی، حسابداری صنعتی و حسابداری خدماتی در نوع فعالیت شرکت و وظایف و مسئولیتهای مربوط به هر نوع حسابداری است.
منابع آموزشی برای حسابداری بازرگانی شامل:
کتابها، مقالات، ویدئوها، دورههای آموزش حسابداری، سمینارها و کنفرانسها میشود. در ادامه به توضیح هر یک از این منابع پرداخته میشود:
۱- کتابها:
کتابهای حسابداری بازرگانی میتوانند به عنوان منبع اصلی آموزشی در این حوزه مورد استفاده قرار گیرند.
این کتابها شامل مباحث اساسی حسابداری بازرگانی مانند مالیات، بودجهبندی، سرمایهگذاری، حسابداری مالی و سایر موضوعات مربوط به مالیات و اقتصاد هستند.
۲- مقالات:
مقالات علمی و تخصصی در حوزه حسابداری بازرگانی نیز میتوانند به عنوان منبع آموزشی مورد استفاده قرار گیرند.
این مقالات معمولاً در مجلات علمی و تخصصی منتشر میشوند و شامل مباحث پیشرفته و جدید در حسابداری بازرگانی هستند.
۳- کلیپ های آموزشی:
ویدئوهای آموزشی در حوزه حسابداری بازرگانی نیز میتوانند به عنوان منبع آموزشی مورد استفاده قرار گیرند.
این ویدئوها شامل دورههای آموزشی، سخنرانیها و کلاسهای آنلاین هستند که به صورت رایگان یا با هزینهای کم در دسترس هستند.
۴- دورههای آموزشی:
دورههای آموزشی حسابداری بازرگانی نیز به عنوان یکی از منابع آموزشی محبوب مورد استفاده قرار میگیرند.
این دورهها شامل دورههای آموزشی آنلاین، کلاسهای حضوری و دورههای مجازی هستند که توسط مؤسسات آموزشی و حرفهای ارائه میشوند.
۵- سمینارها و کنفرانسها:
سمینارها و کنفرانسهای حسابداری بازرگانی نیز به عنوان یکی از بهترین منابع آموزشی مورد استفاده قرار میگیرند.
این رویدادها شامل سخنرانیهای تخصصی، کارگاههای آموزشی و نشست های تخصصی هستند که توسط مؤسسات آموزشی و حرفهای برگزار میشوند.
به طور کلی، منابع آموزشی برای حسابداری بازرگانی شامل کتابها، مقالات، ویدئوها، دورههای آموزشی، سمینار ها و کنفرانس ها هستند.
این منابع میتوانند به عنوان منبع اصلی و فرعی آموزش در حوزه حسابداری بازرگانی مورد استفاده قرار گیرند.
اما با این تفاوت که در این نوع شرکت، مالکان شرکت می توانند تحمل هزینه های بیشتری را بر عهده بگیرند.
به عبارت دیگر، در صورت وجود بدهی ها و خسارات شرکت، مالکان شرکت می توانند به صورت تضامنی برای پرداخت بدهی ها و خسارات شرکت همکاری کنند.
در این نوع شرکت، شرکای تضامنی مسئولیت خود را تا حد سرمایه گذاری خود در شرکت دارند، اما در صورت لزوم، می توانند به صورت تضامنی برای پرداخت بدهی ها و خسارات شرکت همکاری کنند.
به عبارت دیگر، در صورتی که یکی از شرکا نتواند بدهی ها و خسارات شرکت را پرداخت کند، دیگر شرکای تضامنی می توانند به صورت تضامنی برای پرداخت این بدهی ها و خسارات همکاری کنند.
شرکت تضامنی در بسیاری از کشورها، از جمله ایران، به عنوان یک نوع شرکت رایج و معتبر است.
این نوع شرکت برای کسانی مناسب است که می خواهند به صورت تضامنی برای پرداخت بدهی ها و خسارات شرکت همکاری کنند.
یا در عین حال، مسئولیت خود را تا حد سرمایه گذاری خود در شرکت داشته باشند.
شرکت تضامنی چیست
به عبارت دیگر شرکت تضامنی شرکتی است که در آن دو یا چند شخص (شرکا) با هم به منظور انجام فعالیت تجاری و اقتصادی تشکیل می دهند.
در این نوع شرکت، مالکان شرکت مسئولیت خود را تا حد مشخصی در قبال بدهی ها و خسارات شرکت دارند.
اما با این تفاوت که در این نوع شرکت، مالکان شرکت می توانند تحمل هزینه های بیشتری را بر عهده بگیرند.
در شرکت تضامنی، شرکای تضامنی مسئولیت خود را تا حد سرمایه گذاری خود در شرکت دارند.
این به این معنی است که اگر یک شریک سرمایه گذاری بیشتری در شرکت داشته باشد، مسئولیت او نیز بیشتر خواهد بود.
در صورت وجود بدهی ها و خسارات شرکت، مالکان شرکت می توانند به صورت تضامنی برای پرداخت بدهی ها و خسارات شرکت همکاری کنند.
این نوع شرکت در بسیاری از کشورها، از جمله ایران، به عنوان یک نوع شرکت رایج است.
همانطور که گفتیم شرکت تضامنی مناسب برای افرادی می باشد که می خواهند به صورت تضامنی جهت پرداخت بدهی ها و خسارات شرکت همکاری داشته باشند.
البته می توانند در کنار آن، مسئولیت خود را تا حد سرمایه گذاری خود در شرکت داشته باشند.
در این نوع شرکت، شرکای تضامنی می توانند با داشتن قراردادی مشخص کرد که چگونه باید به بدهی ها و خسارات شرکت پرداخت شود.
یا اینکه چگونه سود و زیان شرکت به تقسیم برسد.
مراحل و شرایط ثبت شرکت تضامنی به شرح ذیل می باشد:
۱_شرکتنامه مطابق قانون تنظیم شده باشد.
۲_تمام سرمایه نقدی تأدیه و سهم الشرکه غیر نقدی تماماً تقویم و تحویل شده باشد.
معمولا شرکت تضامنی نیازی به اساسنامه ندارد.
اما در صورت وجود قراری بین شرکاء در صورت نیاز در اساسنامه قید می شود.
به این سبب که در اساسنامه شرکت تضامنی امور اساسی درج می شود مواردی مانند:
۱_ نام شرکت. ۲_موضوع شرکت. ۳_مدت فعالیت شرکت. ۴_سرمایه نقدی و یا غیر نقدی هریک از شرکاء با درج نام شرکاء. ۵_شرایط تقسیم سود و زیان. ۶_قوانین مربوط به فوت شرکاء و یا انحلال شرکت به هر دلیل.
لازم به ذکر می باشد که، شرکای تضامنی این امکان را دارند که با داشتن قرارداد، حقوق و وظایف خود را نسبت به شرکت و یکدیگر مشخص کنند.
(Limited Liability Company) یک نوع شرکت است که در آن مالکان شرکت تنها مسئولیت خود را تا حد مشخصی از بدهی های شرکت می پذیرند.
به عبارت دیگر، در صورت وجود بدهی های شرکت، مالکان آن تنها تا اندازه سرمایه گذاری خود در شرکت، مسئولیت دارند و مالکان دیگر یا سهامداران شرکت، مسئولیتی در قبال بدهی های شرکت ندارند.
نام “مسئولیت محدود” به این دلیل است که مالکان شرکت تنها به اندازه سرمایه گذاری خود در شرکت، مسئولیت دارند .
یعنی در صورت وجود بدهی های بیشتر از سرمایه شرکت، مسئولیت آنها به این حد محدود می شود.
بصورت کلی ثبت شرکت با مسئولیت محدود، را می توانیم یکی از رایج ترین شرکت های بازرگانی در کشور بدانیم.
این نوع شرکت بیشتر بین اعضای یک خانواده یا افراد فامیل و یا دوستان و آشنایان شکل می گیرد.
با استناد به ماده ۹۴ قانون تجارت، شرکت با مسئولیت محدود شرکتی می باشد که معمولا بین دو یا چند نفر برای امور تجارتی شکل می گیرد.
هر کدام از شرکا بدون اینکه سرمایه به سهام و یا قطعات سهام تقسیم شده باشد فقط تا میزان سرمایه خود در شرکت مسئول قروض و تعهدات شرکت خواهد بود.
لازم به ذکر می باشد که برای میزان سرمایه شرکت با مسئولیت محدود هیچ حداقل مبلغی تعیین نشده است.
شرکت با مسئولیت محدود از چه ویژگی هایی برخوردار است:
دقت داشته باشید که بصورت کلی شرکت با مسئولیت محدود شرکتی موضوعاَ تجاری می باشد.
به عبارت دیگر:
بدیهی است که موضوع فعالیت آن نمی تواند چیزی جز امور تجاری باشد(ماده ۹۴ قانون تجارت)از سوی دیگر،شرکت با مسئولیت محدود با شرکت سهامی کاملا متفاوت می باشد.
اساساً شرکت های سهامی می تواند برای امور تجاری یا غیر تجاری تشکیل شوند و به اصطلاح یک شرکت شکلاَ تجاری می باشد.
(ماده ۲ لایحه قانونی 1347)
به جز این ویژگی که شرکت سهامی را از دیگر شرکت های تجاری متمایز می کند، شرکت با مسئولیت محدود هم به شرکت های سرمایه نزدیک می شود و هم به شرکت های اشخاص.
ثبت شرکت با مسئولیت محدود
در نامگذاری و ثبت شرکت با مسئولیت محدود چه نکاتی باید رعایت شود:
دقت داشته باشید که در نامگذاری شرکت با مسئولیت محدود به نکات ذیل توجه داشته باشید:
۱ – در نام شرکت باید عبارت ” با مسئولیت محدود ” قید شود.
در غیر این صورت آن شرکت در مقابل اشخاص ثالث شرکت تضامنی محسوب و تابع مقررات آن نیز خواهد بود.
۲-در اسم شرکت به هیچ عنوان نباید اسم هیچ یک از شرکا درج شود.
در غیر اینصورت در مقابل اشخاص ثالث حکم شریک ضامن در شرکت تضامنی را نیز خواهد داشت.
این نوع شرکت برای کسب و کارهای کوچک و متوسط معمولاً مناسب است.
زیرا مالکان می توانند از مزایای حفظ حقوق خود در مقابل بدهی های شرکت بهره ببرند و در عین حال، از سادگی و انعطاف پذیری یک شرکت استفاده کنند.
شرکت با مسئولیت محدود یا LLC یک نوع شرکت است که به صورت مستقل از مالکان خود وجود دارد.
در این نوع شرکت، مالکان تنها به اندازه سرمایه گذاری خود در شرکت، مسئولیت دارند و در صورت وجود بدهی های بیشتر از سرمایه شرکت، مسئولیت آنها به این حد محدود می شود.
به عبارت دیگر، اگر شرکت با مسئولیت محدود دارای بدهی هایی باشد، مالکان تنها تا حد سرمایه گذاری خود در شرکت، مسئولیت دارند و در صورت عدم پرداخت بدهی های شرکت، دیگران نمی توانند از آنها هزینه بپردازند.
به علاوه، در شرکت با مسئولیت محدود، مالکان تصمیمات شرکت را با هم مشورت کرده و به صورت مشترک تصمیمات خود را اعمال می کنند.
همچنین، در این نوع شرکت، سرمایه گذاری و مدیریت شرکت به صورت مجزا از هم قابل تفکیک است.
به طور کلی، شرکت با مسئولیت محدود به دلیل مزایای حفظ حقوق مالکان در مقابل بدهی های شرکت و همچنین انعطاف پذیری و سادگی در اداره شرکت، برای کسب و کارهای کوچک و متوسط معمولاً مناسب است.
برای ثبت شرکت با مسئولیت محدود چه اقداماتی مور نیاز می باشد ؟
یکی از سوالاتی که معمولاً برای کاربران به وجود می آید این است که:
جهت ثبت شرکت با مسئولیت محدود طی کردن مراحل ذیل امری ضروری محسوب می شود:
دقت داشته باشید که در خصوص با موارد فوق لازم است به توضیحات ذیل توجه شود.
به یاد داشته باشید که شرکت نامه در شرکت های با مسئولیت محدود رکن اساسی آن می باشد.
به شکلی که عدم تنظیم آن سبب بطلان شرکت است.
ثبت شرکت با مسئولیت محدود
در شرکت نامه نسبت مشارکت هر شریک و سهم الشرکه هر کدام اعم از نقدی یا غیرنقدی که باید تقویم شده باشد، قید می گردد.
۲.در شرکت های با مسئولیت محدود برعکس شرکت های سهامی، تمامی سرمایه نقدی باید در ابتدا پرداخت شده و سهم الشرکه غیرنقدی نیز تقویم و تسلیم شده باشد، این در حالیست که در شرکت های سهامی با پرداخت ۳۵ درصد سرمایه نقدی و تعهد بقیه آن می توانیم اقدام به تاسیس شرکت نماییم.
با استناد به ماده ۱۰۰ قانون تجارت درصورتیکه شرکت با مسئولیت محدود نسبت به تادیه کل سرمایه نقدی و غیرنقدی اقدام ننماید باطل و از درجه اعتبار ساقط می باشد.
لازم به ذکر است که در چنین موارد بخصوصی باید به این نکته توجه داشت که شرکت حتی در صورتی که به موجب عدم اجرای این امر باطل گردد، در مقابل اشخاص ثالث و مطالبات آن ها حق استناد به این بطلان را ندارد.
۳. بعد از طی کردن مراحل ذکر شده شرکت باید در اداره ثبت شرکت ها به ثبت برسد.
در بالا گفتیم که اسم شرکت نباید متضمن نام هیچ یک از شرکا باشد.
همانند شرکت های سهامی، الزاماَ باید نامی غیر از شرکا داشته باشد و حتی نام آن نباید به شکلی باشد که اشخاص ثالث اعتبار شرکت را منوط یا مرتبط با اعتبار یکی از شرکا تلقی کنند.
و اگر جز این باشد شریکی که نام او در شرکت قید شده در مقابل اشخاص ثالث حکم شریک ضامن در شرکت تضامنی را نیز برخوردار خواهد بود.
این یکی از سوالاتی است که معمولا زمانی که صحبت از ثبت شرکت می شود برای افراد به وجود می آید.
در این مقاله قصد داریم به فوایدی که ثبت شرکت برای افراد دارد اشاره کنیم.
حفاظت از دارایی ها:
ثبت شرکت به شما اجازه می دهد تا دارایی های خود را در قبال خسارت های مالی و قانونی حفاظت کنید.
اعتبار و قابلیت اعتماد:
ثبت شرکت می تواند به شما اعتبار و قابلیت اعتماد بیشتر در نظر مشتریان، تامین کنندگان و سایر شرکا و سهامداران بدهد.
محافظت از نام تجاری:
ثبت نام تجاری به شما اجازه می دهد که از نام و علامت تجاری خود استفاده کنید و از سوء استفاده دیگران جلوگیری کنید.
دسترسی به منابع مالی:
ثبت شرکت به شما اجازه می دهد تا به منابع مالی بیشتری دسترسی پیدا کنید، از جمله حمایت های دولتی، وام ها و سرمایه گذاران.
مسئولیت محدود:
با ثبت شرکت، شما مسئولیت محدود دارید و تنها سرمایه شرکت شما در معرض خطر قرار دارد، نه دارایی های شخصی شما.
تسهیل در انتقال مالکیت:
ثبت شرکت به شما اجازه می دهد تا به راحتی مالکیت شرکت را به دیگران منتقل کنید، بدون تاثیر بر عملکرد شرکت.
شرکت هایی که در کشورمان ایران امکان ثبت شدن دارند به چند دسته تقسیم می شوند.
ثبت شرکت_موسسه حسابداری رهنما
در ایران، انواع شرکت ها عبارتند از:
شرکت سهامی عام:
که سرمایه آن از طریق فروش سهام به عموم مردم جمعآوری میشود.
شرکت سهامی، شرکتی است که سرمایه آن از طریق فروش سهام به عموم مردم جمعآوری میشود.
در این نوع شرکت، سهامداران تنها مسئولیت خود را تا اندازه سهامی که دارند دارند و برای اداره شرکت، یک هیئت مدیره انتخاب میشود. همچنین، سود شرکت به نسبت سهام هر سهامدار تقسیم میشود.
شرکت سهامی عام و خاص تفاوتی در مورد سهامداران ندارند و تنها در مورد حجم سرمایهگذاری و تعداد سهامداران تفاوت دارند.
در شرکت سهامی عام، تعداد سهامداران بسیار بیشتر از شرکت سهامی خاص است و هر شخص میتواند با خرید سهام، سهامدار شود.
با این حال، در هر دو نوع شرکت سهامی، سود شرکت به نسبت سهام هر سهامدار تقسیم میشود و این نوع شرکت برای جذب سرمایهگذاری و تأمین منابع مالی شرکتها بسیار مفید است.
همچنین، این نوع شرکت به دلیل اینکه سهامداران تنها مسئولیت خود را تا اندازه سهامی که دارند دارند، برای سرمایهگذاران بسیار جذاب است.
ثبت شرکت سهامی خاص
شرکت سهامی خاص:
که سرمایه آن توسط یک یا چند نفر حقیقی یا حقوقی جمعآوری میشود.
شرکت سهامی خاص، شرکتی است که سرمایه آن از طریق فروش سهام به یک یا چند نفر محدود میشود.
در این نوع شرکت، سهامداران تنها مسئولیت خود را تا اندازه سهامی که دارند دارند و برای اداره شرکت، یک هیئت مدیره انتخاب میشود.
همچنین، سود شرکت به نسبت سهام هر سهامدار تقسیم میشود.
شرکت سهامی خاص، در مقایسه با شرکت سهامی عام، تعداد سهامداران کمتر است و تمام سهامهای شرکت در اختیار چند نفر محدود است.
این نوع شرکت بیشتر برای جذب سرمایهگذاری از افراد خاص و یا شرکتهای خاص استفاده میشود.
در شرکت سهامی خاص، سود شرکت به نسبت سهام هر سهامدار تقسیم میشود و این نوع شرکت برای جذب سرمایهگذاری و تأمین منابع مالی شرکتها بسیار مفید است.
همچنین، این نوع شرکت به دلیل اینکه سهامداران تنها مسئولیت خود را تا اندازه سهامی که دارند دارند، برای سرمایهگذاران خاص بسیار جذاب است.
شرکت با مسئولیت محدود:
که مسئولیت صاحبان آن تا حد مقرر در قوانین و مقررات محدود میشود.
شرکت با مسئولیت محدود، نوعی شرکت است که در آن سرمایه شرکت از طریق فروش سهام به چند نفر محدود نمیشود، بلکه همه افرادی که در آن شرکت دارند، مسئولیت خود را تا حد مشخصی دارند.
به عبارت دیگر، در شرکت با مسئولیت محدود، سهامداران تنها مسئولیت خود را تا اندازه سرمایهگذاری خود در شرکت دارند و هیچگونه مسئولیتی برای بدهیهای شرکت فراتر از سرمایهگذاری خود ندارند.
در این نوع شرکت، برای اداره شرکت، یک هیئت مدیره انتخاب میشود و سود شرکت به نسبت سهام هر سهامدار تقسیم میشود.
این نوع شرکت بیشتر برای جذب سرمایهگذاری از عموم مردم و شرکتهای بزرگ استفاده میشود.
در شرکت با مسئولیت محدود، سهامداران تنها مسئولیت خود را تا اندازه سرمایهگذاری خود دارند و این نوع شرکت برای سرمایهگذاران بسیار جذاب است زیرا خطر از دست دادن بیشتر از سرمایهگذاری خود وجود ندارد.
همچنین، در این نوع شرکت، امکان جذب سرمایهگذاری بیشتر و تأمین منابع مالی برای شرکت وجود دارد.
ثبت شرکت تعاونی در رشت_موسسه حسابداری رهنما.
شرکت تعاونی:
که با هدف تامین نیازهای اقتصادی و اجتماعی اعضای آن تشکیل میشود.
شرکت تعاونی، نوعی شرکت است که به منظور ایجاد و توسعه کسب و کارهای کوچک و متوسط و همچنین به منظور تأمین نیازهای اجتماعی و اقتصادی اعضای خود تشکیل میشود.
در این نوع شرکت، اعضا به صورت مستقیم در اداره و مدیریت شرکت شرکت دارند و همچنین سود شرکت براساس مشارکت هر عضو در فعالیتهای شرکت تقسیم میشود.
شرکت تعاونی در بسیاری از حوزههای کسب و کار فعالیت میکند، از جمله کشاورزی، دامپروری، صنایع دستی، خدمات، مسکن و … و هدف آن تأمین نیازهای اجتماعی و اقتصادی اعضای خود است.
در این نوع شرکت، عضویت با پرداخت سهمیه سرمایه شروع میشود و عضوان با حضور در مجامع عمومی شرکت و انتخاب هیئت مدیره، در اداره و مدیریت شرکت شرکت دارند.
شرکت تعاونی برای اعضای خود مزایای زیادی دارد، از جمله تأمین نیازهای اقتصادی و اجتماعی، کاهش هزینهها، جذب سرمایهگذاری، بهرهوری بالاتر، افزایش قدرت مذاکره با بازار و … و همچنین در این نوع شرکت، عضوان با مشارکت در فعالیتهای شرکت، بهبود وضع اقتصادی و اجتماعی خود را تجربه میکنند.
شرکت تضامنی:
که در آن صاحبان شرکت به صورت تضامنی مسئول مالی شرکت هستند.
شرکت تضامنی نوعی شرکت است که به منظور تأمین نیازهای اجتماعی و اقتصادی اعضای خود تشکیل میشود. در این نوع شرکت، اعضا با تأمین سرمایه و منابع مالی مورد نیاز، به صورت مشترک و تضامنی در فعالیتهای شرکت شرکت دارند و سود حاصل از فعالیتهای شرکت براساس مشارکت هر عضو تقسیم میشود.
شرکت تضامنی در بسیاری از حوزههای کسب و کار فعالیت میکند، از جمله صنایع دستی، خدمات، تولید و … و هدف آن تأمین نیازهای اجتماعی و اقتصادی اعضای خود است.
در این نوع شرکت، عضویت با پرداخت سهمیه سرمایه شروع میشود و عضوان با حضور در مجامع عمومی شرکت و انتخاب هیئت مدیره، در اداره و مدیریت شرکت شرکت دارند.
شرکت تضامنی برای اعضای خود مزایای زیادی دارد، از جمله تأمین نیازهای اقتصادی و اجتماعی، کاهش هزینهها، جذب سرمایهگذاری، بهرهوری بالاتر، افزایش قدرت مذاکره با بازار و … و همچنین در این نوع شرکت، عضوان با مشارکت در فعالیتهای شرکت، بهبود وضع اقتصادی و اجتماعی خود را تجربه میکنند.
شرکت با مسئولیت محدود پس از تأسیس:
که در آن بعد از تأسیس شرکت با مسئولیت محدود، صاحبان آن میتوانند برای محدود کردن مسئولیت خود اقدام به تغییر نوع شرکت به شرکت با مسئولیت محدود پس از تأسیس کنند.
شرکت با مسئولیت محدود یک نوع شرکت است که در آن، سرمایه شرکت به چند بخش تقسیم شده و هر بخش به عنوان سهام در اختیار صاحب آن قرار میگیرد. در این نوع شرکت، مسئولیت صاحبان سهام تنها تا میزان سرمایهگذاری آنها در شرکت محدود است و در صورت وجود بدهیها و خسارات، صاحبان سهام تنها به میزان سهم خود در شرکت مسئولیت دارند و مسئولیت بیشتری بر عهده آنها نمیباشد.
در شرکت با مسئولیت محدود، اداره و مدیریت شرکت توسط یک هیئت مدیره انجام میشود و صاحبان سهام حق رأی در انتخاب اعضای هیئت مدیره و در تصمیمگیریهای مهم شرکت دارند. علاوه بر این، شرکت با مسئولیت محدود میتواند در بورس نیز ثبت شود و سهام آن به عنوان اوراق قابل معامله در بازار مالی خرید و فروش شود.
مزایای شرکت با مسئولیت محدود شامل کاهش ریسک سرمایهگذاری، جذب سرمایهگذاری بیشتر، افزایش اعتبار و قابلیت اطمینان در بازار، جداسازی داراییهای شخصی صاحبان سهام از داراییهای شرکت و … میباشد.
همچنین، در این نوع شرکت، مسئولیت صاحبان سهام تنها تا حد مشخصی است و به همین دلیل، مشارکت در شرکت با مسئولیت محدود برای سرمایهگذاران بسیار جذاب است.
همانطور که در ابتدای مقاله گفتیم ثبت شرکت ها می توانند مزایای بسیاری برای ما داشته باشند.
ثبت شرکت به معنای ثبت رسمی یک شرکت در ادارات دولتی است که شامل ثبت نام، دریافت شناسه ملی، تعیین نوع شرکت و سایر موارد قانونی مربوط به آن است.
ثبت شرکت به عنوان یکی از مراحل اصلی تاسیس یک شرکت، دارای مزایای زیر است:
۱- شما می توانید از نام تجاری و برند خود محافظت کنید:
به یاد داشته باشید که تنها با ثبت نام شرکت، نام تجاری و برند شما حفاظت میشود و از امکان استفاده غیرمجاز از آن جلوگیری میشود.
۲- عموم مردم به شما و کسب و کارتان اعتماد خواهند کرد:
ثبت شرکت به عنوان یک شرکت رسمی در دید مشتریان، سهامداران و همکاران به اعتماد عمومی شرکت کمک میکند.
۳- حفاظت کردن از سرمایهگذاران:
با ثبت شرکت، سهامداران و سرمایهگذاران از مسئولیتهای شرکت محدود شده و از امکان دسترسی به داراییهای شخصی آنها جلوگیری میشود.
۴- دسترسی شما به منابع مالی ساده می شود:
با ثبت شرکت، امکان دریافت وام از بانکها و سایر منابع مالی را برای شرکت فراهم میکند.
۵- قابلیت شراکت با دیگر شرکتها:
شرکتهای ثبت شده، قابلیت شراکت با دیگر شرکتها را دارند و این امر میتواند به توسعه کسب و کار کمک کند.
۶- امکان فعالیت در بازار بورس:
شرکتهای ثبت شده، قابلیت ثبت در بورس را دارند و این امر میتواند به توسعه کسب و کار و جذب سرمایهگذاران کمک کند.
۷- از حقوق کارکنان حفاظت خواهید کرد:
با ثبت شرکت، حقوق کارکنان به عنوان بخشی از داراییهای شرکت حفاظت میشود و از امکان دریافت حقوق نامشروع جلوگیری میشود.
به طور کلی، ثبت شرکت به عنوان یک شرکت رسمی، مزایایی برای شرکت، سرمایهگذاران و کارکنان آن دارد و به توسعه کسب و کار کمک میکند.
در پایان:
اگر به دنبال ثبت شرکت در رشت یا در هر شهر دیگری از کشورمان ایران هستید می توانید روی کمک موسسه حسابداری رهنما حساب کنید.
حتما بر این موضوع واقف هستید که مالیات ها، قسمت بسیار مهمی از درآمدهای یک دولت را تشکیل می دهد.
در حقیقت مالیات باید صرف افزایش و پیشرفت کیفیت زیرساخت های کشور شود.
به همین سبب است که دولت ها در سرتاسر جهان تاکید بسیار ویژه ای برای وصول حداکثری آن ها دارد.
اما در برخی از موارد، بعضی از مودیان مالیاتی، با توجه به شرایط اقتصادی و وضعیت زندگی شخصی که دارند از توانایی مالی کافی جهت پرداخت مالیات های تعیین شده آن هم در زمان مقرر را برخوردار نیستند.
به همین سبب است که در قوانین مالیاتی کشور راهکارهایی در نظر گرفته شده است تا پرداخت مالیات برای این گروه از مودیان، تا حد امکان، ساده شود.
یکی از اصلی ترین این راهکارها، درخواست تقسیط مالیات بر ارزش افزوده یا سایر مالیات ها می باشد.
لازم به ذکر می باشد که جهت بهره مندی از این مزیت های قانونی، لازم است تا با شرایط و نحوه درخواست آن نیز آشنا باشیم.
درخواست تقسیط مالیات بر ارزش افزوده _ موسسه حسابداری رهنما
ما، در این مطلب، قصد داریم که نحوه قسط بندی و حداکثر تقسیط مالیات سال ۱۴۰۲، فرم و نمونه درخواست آن را ارائه کرده و سپس در ادامه، پرداخت قسطی بدهی مالیات ارث، عملکرد و ارزش افزوده را بررسی نماییم.
نظر به این مهم که بعضی از مودیان، به دلیل شرایط ویژه خود، ممکن است از توانایی پرداخت مالیات و جریمه های آن برخوردار نباشند دولت، در این زمینه، تمهیدات مناسبی را اندیشیده تا پرداخت کردن مالیات برای این گروه از مودیان، تا میزان کافی، ساده تر شود.
یکی از اصلی ترین این تمهیدات، تقسیط مالیات بر ارزش افزوده و انواع دیگر مالیات بوده که در این بخش، نحوه درخواست و انجام آن را توضیح می دهیم.
دقت داشته باشید که جهت توضیح نحوه تقسیط مالیات در سال ۱۴۰۲ ، باید به آخرین بخشنامه سازمان امور مالیاتی کشور، مراجعه نماییم.
این بخشنامه در فروردین ماه سال ۱۴۰۲، تحت عنوان بخشنامه (تفویض اختیار تقسیط بدهی و بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده) به ادارات امور مالیاتی ایران، ابلاغ شد.
با استناد به این بخشنامه، بر اساس مواد ۱۶۷ و ۱۹۱ ق.م.م تقسیط مالیات در سال ۱۴۰۲، بدین صورت بوده که مودیان، تا یک سال از تاریخ اتمام مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی یا سررسید پرداخت مالیات سال، دوره مربوطه، باید درخواست خود مبنی بر پرداخت قسطی بدهی مالیات را به اداره مالیات مربوطه ارائه نمایند.
لازم به ذکر است که در خواست تقسیط مالیات مالیات بر ارزش افزوده یا عملکرد، پس از این مدت نیز پذیرفته خواهد شد،
ولی حداکثر زمان قسط بندی مالیات را کاهش داده که در بخش بعدی به توضیح این مساله می پردازیم.
به هر ترتیب، پس از ثبت درخواست تقسیط مالیات بر ارزش افزوده یا مالیات عملکرد، ممیز مالیاتی به درخواست مودی، رسیدگی می نماید و در شرایطی که مدارک ارائه شده عدم توانایی مودی جهت پرداخت یکجای مالیات را احراز نماید، با درخواست پرداخت قسطی بدهی مالیات، موافقت می شود.
در این شرایط، مودی مالیاتی، موظف می باشد که حداقل ۲۰ درصد مالیات متعلقه را بصورت نقدا پرداخت نماید و مابقی را طبق اقساط تعیین شده توسط اداره مالیات، در زمان و مواعد مشخص، به حساب سازمان امور مالیاتی کشور، واریز نماید.
در رابطه با پرداخت قسطی بدهی مالیات بر ارزش افزوده یا عملکرد، لازم می باشد که به این نکته بسیار مهم توجه نماییم که در صورتی که در تاریخ معین شده برای پرداخت اقساط، مودی از پرداخت هر یک از قسط های تعیین شده، خودداری کند، کل بدهی مالیاتی وی، حال شده و اداره مالیاتی مربوطه، از طریق صدور اجراییه، تمام بدهی مالیاتی، به همراه جریمه های تعلق گرفته را یکجا، از مودی، وصول می نماید.
امیدواریم که این مطلب برای شما عزیزان مفید و کاربردی بوده باشد.
شما مخاطبین عزیز وب سایت موسسه حسابداری رهنما یکی از بهترین موسسات حسابداری در رشت می توانید فرمت درخواست تقسیط مالیات بر ارزش افزوده را در ذیل بصورت رایگان دانلود نمایید.
قبل از اینکه در خصوص لایحه درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی صحبت کنیم ابتدا لازم است که به یک تعیرف از جرائم مالیاتی برسیم.
به مجموعه اقداماتی گفته میشود که شامل عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی، اظهارنامه مالیاتی ناصحیح، پرداخت مالیات ناکافی و یا عدم پرداخت مالیات است.
در کشور ایران، جرائم مالیاتی بر اساس قانون مالیاتهای مستقیم و مالیات غیرمستقیم تعیین میشود.
جرائم مالیاتی به عملیاتی گفته میشود که در آن فرد یا شرکت عمداً از پرداخت مالیات خودداری میکند یا اظهارنامه مالیاتی نادرست تهیه میکند.
این عملیات ممکن است شامل عدم اعلام درآمد و سود، افزایش هزینهها، استفاده از فرصتهای قانونی برای کاهش مالیات و یا عدم پرداخت مالیات در موعد تعیین شده باشد.
در کشور ایران، جرائم مالیاتی بر اساس قوانین مالیاتی تعیین میشود و ممکن است شامل جرایم مالیات مستقیم و غیرمستقیم باشد.
جرایم مالیات مستقیم شامل عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی در موعد تعیین شده، اظهارنامه مالیاتی ناصحیح، پرداخت ناکافی مالیات و یا عدم پرداخت مالیات در موعد تعیین شده است.
جرایم مالیات غیرمستقیم شامل عدم پرداخت مالیات ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) و یا مالیات صادرات است.
جرائم مالیاتی در کشور ایران، جزء جرائم اقتصادی و مالی است و توسط سازمان امور مالیاتی کشور (سازمان امور مالیاتی و عوارض دولتی) پیگیری میشود.
هدف اصلی این جرائم، حفظ نظام مالیاتی و جلوگیری از فرار مالیاتی است.
بنابراین، پرداخت مالیات به موقع و به درستی، یک وظیفه قانونی است که برای حفظ نظام مالیاتی و رشد اقتصاد کشور بسیار حائز اهمیت است.
در کشور ایران، برای درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی، باید به سازمان امور مالیاتی و عوارض دولتی مراجعه کرد.
در این مرحله، باید توضیح داد که چرا قادر به پرداخت مالیات نبودید و چگونه قصد پرداخت آن را دارید. همچنین، باید مدارکی را که نشان دهنده وضعیت مالی و درآمد شما است، ارائه دهید.
در صورتی که درخواست شما برای بخشودگی جرائم مالیاتی تایید شود، درصدی از جرائم مالیاتی شما برای شما بخشوده خواهد شد.
این درصد براساس قوانین و مقررات مالیاتی کشور تعیین میشود و ممکن است با توجه به شرایط و موارد مختلف، متفاوت باشد.
لازم به ذکر است که در صورت عدم پرداخت مالیات به موقع و درست، جرائم مالیاتی به شدت افزایش مییابد و ممکن است به مشکلات قانونی و مالی بسیار جدی منجر شود.
بنابراین، پرداخت مالیات به موقع و به درستی، بهترین راه حل برای جلوگیری از جرائم مالیاتی است.
برای درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی، میتوانید از روشهای زیر استفاده کنید:
درخواست بخشودگی به صورت آنلاین:
در این روش، میتوانید از طریق سامانهی الکترونیکی سازمان امور مالیاتی و عوارض دولتی، درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی خود را ثبت کنید.
برای این کار، باید به سایت سازمان مالیاتی مراجعه کرده و فرم درخواست بخشودگی را پر کنید.
درخواست بخشودگی به صورت حضوری:
در این روش، باید به دفتر سازمان امور مالیاتی و عوارض دولتی مراجعه کرده و درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی خود را تقدیم کنید.
در این حالت، باید مدارک مورد نیاز را نیز به همراه داشته باشید.
درخواست بخشودگی از طریق وکیل:
در صورتی که نمیتوانید به صورت شخصی به دفتر سازمان امور مالیاتی و عوارض دولتی مراجعه کنید، میتوانید از طریق وکیل خود درخواست
بخشودگی جرائم مالیاتی خود را ثبت کنید.
در هر صورت، باید توجه داشت که برای درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی، باید دلایل قانعکنندهای را برای عدم پرداخت مالیات به موقع وجود داشته باشد.
همچنین، باید مدارک مورد نیاز را به همراه داشته و به صورت صحیح و دقیق اطلاعات لازم را در فرم درخواست بخشودگی وارد کنید.
در پایین این مطلب برای شما عزیزان یک فرمت خام لایحه درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی با فرمت word آماده کرده ایم.
شما عزیزان می توانید با دانلود این فرم خام لایحه درخواست بخشودگی مالیاتی به سادگی درخواست خود را از اداره مالیات عنوان کرده و در صورت وجود اسناد مورد نیاز سازمان امور مالیاتی موفق به دریافت بخشودگی ها شوید.
در ارتباط با تسویه حساب کارفرما با کارگر بصورت درست و قابل قبول، حتما به این نکته مهم توجه داشته باشید که، صرف اینکه کارفرما یک رسید از کارگر دریافت نماید که کارگر در آن امضا کرده باشد تمامی حقوق خودش را، مثل عیدی و مزایا را دریافت نموده است و هیچ گونه ادعایی نسبت به حال و آینده نداره، دلیل بر تسویه حساب نمی باشد.
متاسفانه بسیاری از کارفرمایان به دلیل مشاوره های اشتباهی که دریافت نموده اند بر یک باور اشتباه پافشاری می کنند.
به این نکته مهم دقت داشته باشید که دیوان عدالت اداری با توجه به دادنامه ۲۰-۱۷ مورخ ۲۱/۰۱/۱۳۹۷ رای صادر کرده و اعلام کرده است که این نوع تسویه حساب به هیچ عنوان وجاهت قانونی نداشته و مورد قبول نمی باشد.
یعنی حتما باید اسناد پرداختی به کاگر ضمیمه رسید تسویه حساب کارگر باشد موجود باشد
این سند پرداختی می تواند شامل مواردی مثل چک، فیش واریزی و یا غیره باشد.
به عبارت ساده تر اسناد مالی پرداخت و رسید تسویه حساب باید در کنار یک دیگر وجود داشته باشد.
تسویه حساب کارفرما با کارگر
تنها در این حالت است تسویه حساب کارفرما با کارگر مورد پذیرش دیوان عدالت اداری قرار می گیرد.
همانطور که گفتیم متاسفانه در بسیاری از موارد دیده شده است که یک رسید خشک و خالی می گیرند و از کارگر یا کارمند میخواهند که در برگه ای بنویسد تمامی حقوق و مزایای خودت شامل عیدی و پاداش و سایر حق و حقوق خودت را بصورت کامل دریافت کرده اید.
اگر کارفرما هستید به این موضوع دقت داشته باشید که در چنین حالتی اگر دارای اسناد پرداختی بانکی به کارگر نیستید و نتوانید آن را ارائه کنید، کارگر می تواند از شما شکایت کند و به راحتی شما را محکوم کند.
زیرا هیچگونه اسناد پرداختی ندارید حتی با وجود اینکه خود کارگر نوشته و امضا کرده است.
به یاد داشته باشید حتی داشتن رسید محضری نمی تواند به شما بعنوان کارفرما کمکی کند.
همانطور که گفتیم دیوان عدالت رای خود را این چنین صادر کرده است.
یعنی در چنین حالتی کارگر در حکم در واقع طلبکار می باشد و کارفرما مدیون کارگر محسوب خواهد شد.
برای مطالعه مقالات بیشتر در خصوص قانون کار و سازمان امور مالیاتی با بهترین شرکت حسابداری در رشت همراه باشید.
برخی از شرکت ها به پرسنل خود سکه هدیه می دهند در این مطلب قصد داریم از نگاه سازمان امور مالیاتی و سازمان تامین اجتماعی به بررسی موضوع مالیات بر حقوق بیمه و سکه بپردازیم.
نخست باید بررسی کرد که این سکه جزو مزایای نقدی محسوب خواهد شد یا غیر نقدی ؟
بدیهی است که سکه طلا به طور کامل و سریع قابلیت تبدیل شدن به وجه نقد را نیز دارا می باشد.
زیرا شما سکه طلا را در هر زرگری برای فروش ببرید همان موقع وجه نقد نیز دریافت خواهید کرد.
برای اسباط این موضوع تنها کافیست نگاهی به استاندارد حسابداری شماره ۲ بندازید.
در آنجا سکه معادل وجه نقد محسوب می شود.
خب حالا میتوان نتیجه گرفت که سکه طلا به عنوان مزایای نقدی محسوب می گردد.
اما نکته اینجاست که مزایای غیرمستمر نقدی محسوب می شود.
زیرا شرکت هر ماهه سکه هدیه نخواهد داد بلکه ممکن است در طول سال تنها ۱بار سکه به پرسنل خود هدیه کند.
مالیات بر حقوق و بیمه سکه
در ادامه مبحث مالیات بر حقوق و بیمه سکه
حالا میرسیم به معافیت سکه طلا
با توجه به نکات بالا و دلایل قبلی چون سکه طلا مزایای نقدی محسوب می گردد.
پس معافیت ماده ۸۴ قانون کالیات مستقیم (یعنی همان معافیت قانونی سلانه مالیات بر حقوق) شامل سکه هدیه هم خواهد شد.
به عبارت ساده تر جهت محاسبه آن کافیست بهای سکه هدیه داده شده را با جمع حقوق و مزایای نقدی مشمول مالیات بر حقوق پرسنل جمع کرده و از معافیت قانونی کسر کنید.
هر مبلغی که اضافه ماند در نرخ مالیات بر حقوق ضرب و مالیات آن نیز محاسبه خواهد شد.
به این نکته توجه داشته باشید که این مالیات بر حقوق نیز مثل معمول و طبق قانون از حقوق کارمند کسر خواهد شد.
اما از دید بیمه یا همان سازمان تامین اجتماعی
توجه داشته باشید که مطابق با بخشنامه ۱۱ جدید درآمد اگر پاداش مناسبتی داده شود مشمول بیمه نیست یعنی اگر سکه و یا هدیه دیگری را به مناسبت خاصی به کارمند پرداخت کنید مثلا تولد، عید و … این مشمول بیمه نمی باشد.
ولی به یاد داشته باشید که حتما در شرح اسناد بنویسید بابت هدیه و پاداش مناسبتی.
این کار را انجام دهید تا هنگام بازرسی دفاتر، حسابرس بیمه آن را مشمول نکند.
دقت داشته باشید که بعد اینکه در لیست بیمه هم در ستون مشمول و غیر مشمول ثبت و ارسال نمایید.
امیدوارم که این مطلب مورد توجه شما عزیزان قرار گرفته باشد.
در صورتی که هنوز ابهاماتی در خصوص مبحث مالیات بر حقوق بیمه و سکه برای شما وجود داشت می توانید با کارشناسان ما در موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل فرمایید.
چطور باید نسبت به پیدا کردن شناسه کالا برای سامانه مودیان اقدام کنیم؟
یکی از چالش هایی که معمولا برای حسابداران به وجود می آید و یک سوال پر تکرار هم محسوب می شود این است که چه روشی جهت پیدا کردن شناسه
کالا برای سامانه مودیان وجود دارد؟
این روزها که زمان اندکی برای به اجرا در آمدن قانون پایانه های فروشگاهی باقی مانده است بد نیست که در مورد موضوع مهم پیدا کردن شناسه کالا برای
سامانه مودیان صحبتی کوتاه با شما عزیزان داشته باشیم.
سامانه مودیان یک سامانه آنلاین است که توسط سازمان امور مالیاتی کشور برای ثبت و مدیریت اطلاعات مالیاتی اشخاص حقوقی و حقیقی در ایران ایجاد
شده است.
این سامانه به عنوان یک پایگاه داده مرجع برای اطلاعات مالیاتی افراد و شرکتها در نظام مالیاتی کشور عمل میکند.
استفاده از سامانه مودیان برای افراد حقوقی و حقیقی ضروری است.
زیرا ثبت اطلاعات مالیاتی در این سامانه برای پرداخت مالیات و همچنین برای بهرهبرداری از خدمات دولتی، مانند درخواست تسهیلات بانکی، ضروری است.
همچنین، با استفاده از این سامانه، شرکتها و افراد حقوقی میتوانند از اطلاعات مالیاتی خود برای بررسی وضعیت مالی خود و برنامهریزی مالیاتی استفاده کنند.
هدف اصلی از راه اندازی سامانه مودیان در نظام مالیاتی ایران، افزایش شفافیت و دقت در ثبت و مدیریت اطلاعات مالیاتی افراد و شرکتها است.
با استفاده از این سامانه، سازمان امور مالیاتی کشور قادر است به صورت دقیقتر و سریعتر اطلاعات مالیاتی را دریافت و پردازش کند و در نتیجه، برای افراد و
شرکتها برنامهریزی مالیاتی راحتتر و دقیقتر خواهد بود.
همچنین، با تسهیل در پرداخت مالیات و ثبت دقیق اطلاعات مالی، سامانه مودیان به عنوان یک ابزار موثر در مبارزه با فساد مالی نیز عمل میکند.
بدهی است که پاسخ به این سوالات میتواند راه گشای بسیاری از مشکلات و چالش ها باشد.
یکی از عمده چالش هایی که در سال های کذشته تا کنون، دولت مخصوصاً، سازمان مالیاتی کشور، با آن دست و پنجه نرم می کند ، موضوع مهم فرار مالیاتی برخی از مودیان می باشد.
فرار مالیاتی موجب کاهش چشمگیر درآمدهای مالیاتی دولت و تحمیل فشار مضاعف بر سایر مودیان مالیاتی گردیده است .
به جهت مقابله کردن با این مشکل، دولت، اقدامات مهمی را اتخاذ نموده است.
یکی از مهم ترین اقدامات دولت در این راستا، تاسیس و راه اندازی نمودن سامانه مودیان مالیاتی می باشد.
توجه داشته باشید که در قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، مورد تصریح قانون گذار قرار گرفته است.
در این مطلب قصد دارم بصورت مختصر و مفید چند نکته در خصوص حسابداری شعب بیان نماییم.
دقت داشته باشید که برای اینکه شعب از لحاظ قانون تجارت شخصیت حقوقی مستقل داشته باشند باید در روزنامه رسمی به عنوان شعبه مستقل معرفی گردند. و از سوی دیگر اداره ثبت شرکتها بابت شعب مستقل شناسه ملی جداگانه نیز اختصاص میدهد.
به یاد داشته باشید که اگر شعب شرکت، از شخصیت حقوقی مستقل برخوردار باشند باید برای هرکدام از این شعب پرونده مالیاتی جداگانه نیز تشکیل شود.
بدیهی است که در این صورت باید اظهارنامه مالیاتی جداگانه ارسال شده و طبیعیتا رسیدگی هرکدام نیز به صورت جداگانه نیز انجام خواهد شد.
لازم به ذکر می باشد که شعب مستقل باید بصورت جداگانه در سامانه مودیان و کارپوشه مالیاتی ثبت نام نمایند و به صورت جداگانه فاکتورهای فروش خود را نیز ارسال کنند.
حسابداری شعب چیست و چه کاربردی دارد؟
حسابداری شعب به مجموعه فعالیتهایی گفته میشود که در شعب یک سازمان انجام میشود و هدف آن، ثبت و رصد تراکنشهای مالی و مالیاتی شعب است.
این فعالیتها شامل:
۱- ثبت و نگهداری اسناد مالی.
۲- تهیه و تنظیم صورتهای مالی و گزارشهای مالیاتی.
۳- کنترل هزینهها و درآمدها.
۴- پرداخت حقوق و دستمزد کارکنان و مدیریت بودجه شعب میشود.
کاربرد حسابداری شعب در مدیریت مالی شعب است.
با داشتن گزارشهای مالی دقیق و به روز، مدیران شعب میتوانند بهترین تصمیمات را در خصوص استفاده از منابع مالی خود بگیرند.
همچنین، حسابداری شعب به شرکتها کمک میکند تا از دقت و صحت اسناد مالی و مالیاتی خود اطمینان حاصل کنند و از تحریف اطلاعات مالی جلوگیری کنند.
این به شرکتها کمک میکند تا با قوانین مالیاتی و سایر قوانین مالی همخوانی داشته باشند و از جریمههای مالیاتی جلوگیری کنند.
به طور کلی، حسابداری شعب به عنوان یک ابزار مدیریت مالی بسیار مؤثر در شرکتها شناخته شده است.
با دقت و صحت در ثبت و رصد تراکنشهای مالی و مالیاتی شعب، شرکتها میتوانند به بهبود عملکرد خود و رشد و توسعه پایدار دست یابند.
اکر در ارتباط با قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان اطلاعاتی ندارید می توانید به وبلاگ ما مراجعه کنید.
زیرا مقالاتی بصورت کامل و جامع در ارتباط با قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان منتشر نموده ایم.
به این مهم دقت داشته باشید که شعب مستقل مکلف هستند هریک به تنهایی کد کارگاهی بیمه نیز دریافت نمایند.
به عبارت دیگر نمی توان بیمه همه پرسنل را از دفتر مرکزی ارسال نمود.
حسابداری شعب _ موسسه حسابداری رهنما
مطابق با استاندارد حسابداری، حسابداری شعب باید در دفاتر مرکزی و شعب صورت پذیرد اما تکالیف قانونی هر شعب جداگانه خواهد بود.
هرنوع خرید و فروش بین شعب و دفتر مرکزی باید به صورت رسمی و طی فاکتور نیز صورت پذیرد.
به یاد داشته باشید که مبحث حسابداری شعب با حسابداری شرکتهای گروه و اصلی نیز متفاوت هستند.
زیرا شعب از شخصیت حقوقی مستقل برخوردار می باشند. در نتیجه هرنوع مراوده مالی که بین شعب و دفتر مرکزی در معاملات فصلی به نام هر یک از طرفین رد شود به این مناست که شعب نام دفتر مرکزی را در
معاملات فصلی خود رد می نماید.
در نتیجه دفتر مرکزی هم به همین صورت در معاملات فصلی خود نام و مشخصات شعب را ارسال می نماید
شعب مستقل مکلف هستند که دفاتر روزنامه و کل جدگانه نیز تهیه و تحریر نمایند.
این لایحه بابت اعمال درآمد تخمینی(برآوردی) و محاسبه مالیات بر مبنای آن در ارزش افزوده تحریر شده است.
لایحه بابت اعمال درآمد تخمینی
متن لایحه تقدیمی
رئیس محترم مرکز عالی دادخواهی مالیاتی و تشخیص صلاحیت حرفه ای ( هیات ۲۵۱ مکرر )
با سلام
احتراماً به مأخذ مشمول مالیات و عوارض و همچنین مالیات و عوارض متعلقه افزوده دورههای مالیاتی سال های ۱۳۹۲- ۱۳۹۳ موضوع برگهای قطعی مالیات به شماره ………………………… و شماره ………………………مورخه ………………….(پیوست شماره ۱) که به دلایل مشروحه ذیل به طور غیر قانونی و ناعادلانه قطعی شده اعتراض و تقاضای طرح و رسیدگی مجدد در شعبات آن مرکز را دارد.
مقدمه
مستندات مربوط به کتمان درآمد موضوع قسمت اخیر ماده ۱۵۶ و ماده ۲۳۷ قانون مالیاتهای مستقیم و موضوع بخشنامه ها و دستورالعملها و مکاتبات سازمان امور مالیاتی کشور و رأی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی
١- به موجب بخشنامه شماره ۱۷۹۴۰ مورخ ۱۳۸۴/۱۰/۱۲ سازمان امور مالیاتی کشور (پیوست شماره۲) کتمان در آمد درآمدی است که مودی در طول یکسال مالیاتی از فعالیتهای اقتصادی خود به دست آورده اما در دفاتر قانونی و اظهارنامه مالیاتی خود ثبت و ابراز نکرده است.
در این صورت مأموران مالیاتی پس از دسترسی به اسناد و مدارک قابل اعتماد از قبیل فاکتور خرید، فروش و یا با دریافت اطلاعیههای مستند واصله از دفتر اطلاعات مالیاتی و سایر مراجع و تطبیق آنها با مندرجات دفاتر قانونی و صورتهای مالی ابرازی در مهلت مقرر و احراز و اثبات عدم ثبت اطلاعات مربوط در دفاتر مودی میتوانند نسبت به تعیین و محاسبه در آمد کتمان شده و مطالبه مالیات متعلقه مبادرت نمایند و در بخشنامه فوق الذکر که در آمدهای تخمینی برآوردی بدون اتکا به مدارک یا انتخاب فروش ابرازی ،مودی در آمد کتمان شده موضوع مقررات قانون فوق الاشاره نمی باشد.
۲- به موجب رأی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی به شماره ۲۳-۲۰۱/م مورخه ۱۳۸۵/۰۵/۱۱(پیوست شماره ۳) کتمان درآمد به درآمدی اطلاق میشود که اداره امور مالیاتی و یا گروه رسیدگی ذیربط آن را با استناد به اسناد و مدارک مثبته ای از قبیل فاکتور فروش فاکتور خرید اطلاعیه های رسیده از مراجع ذیصلاح به دست آورده باشد و کتمان درآمد از سوی مأموران مالیاتی با مستندات و پشتوانه فوق الذکر احراز و ثابت شود در غیر این صورت حتی اگر مودی مالیاتی برای حوائج دیگر شغلی خود اظهارنامه مالیاتی تهیه و تنظیم و تسلیم نماید و میزان درآمد مندرج در آن بیشتر از درآمد مندرج در اظهارنامه مالیاتی اولی که به اداره امور مالیاتی تسلیم نموده باشد و درآمد مندرج در اظهارنامه مالیاتی دومی که توسط خود مودی تهیه و تنظیم شده و به واحد مالیاتی ارائه و تسلیم ،شده دارای پشتوانه لازم از قبیل فاکتور فروش فاکتور ،خرید اطلاعیه های رسیده از مراجع ذیصلاح نباشد نمیتوان از این درآمد تحت عنوان کتمان درآمد، درآمد مشمول مالیات را تعیین و مالیاتش را مورد مطالبه قرار داد و در این رأی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی حتی اعمال ماده ۲۷۰ قانون مالیاتهای مستقیم برای تخلف مأموران مالیاتی در این قبیل موارد مورد تأکید قرار گرفته است.
۳- :الف: دفتر حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور طی نامه ای به شماره ۱۶۴۵۱ – ۲۱۲ مورخ ۱۳۸۸/۰۳/۱۹ پیوست شماره (۴) در پاسخ به معاونت فنی و حقوقی سازمان مزبور اعلام نموده که با استناد از قسمت اخیر ماده ۱۵۶ قانون مالیات های مستقیم کتمان درآمد ناظر به مواردی است که درآمد مزبور حقیقتاً و مستند به مدارک مثبته برای مودی حاصل و از سوی او کتمان شده باشد لذا مطالبه مالیات از درآمدهای به اصطلاح کتمان درآمد بدون پشتوانه لازم و کافی و فاقد اسناد مدارک مثبته غیر قانونی و ناعادلانه بوده و دارای اشکال قانونی میباشد.
۴ -:الف معاون فنی و حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور طی نامهای به شماره ۲۱۰/۵۵۰۲۰ ص مورخ ۱۳۸۸/۰۶/۰۳ (پیوست شماره ۵ ) در پاسخ به دیوان محاسبات کشور اعلام نموده که با استناد به قسمت اخیر ماده ۱۵۶ و ۳۲۷ قانون مالیاتهای مستقیم و توجه به قسمت اخیر تبصره ۲ ماده ۹۷ قانون مزبور صرفاً با احراز درآمدهای ناشی از فعالیت های مکتوم که مستند به دلایل و قرائن کافی میباشد میتوان درآمد مشمول مالیات را تعیین و مالیاتش را مورد مطالبه قرار داد.
ملاحظه میفرمایید دیوان محاسبات کشور که نظارت بر درآمد و هزینه دولت را عهده دار می باشد و پیگیر وصول درآمدهای دولت بوده و سازمان امور مالیاتی کشور طی نامه مزبور به دیوان اعلام داشته که از درآمدهای بدون پشتوانه و اسناد و مدارک مثبته نمیتوان مالیاتی را بدون مطالبه قرار داد.
۵ -:الف به موجب ماده ۱۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده مأخذ مشمول مالیات بهای کالا یا خدمات مندرج در صورتحساب خواهد بود در مواردی که صورتحساب موجود نباشد و یا از ارائه آن خودداری شود و یا به موجب اسناد و مدارک مثبته احراز شود که ارزش مندرج در آنها واقعی نیست مأخذ محاسبه مالیات بهای روز کالا یا خدمات به تاریخ روز متعلق مالیات می باشد.
۶ -:الف به موجب ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده در مواردی که مأموران ذیربط سازمان امور مالیاتی کشور جهت رسیدگی به اظهارنامه با بررسی میزان معاملات به مودیان مراجعه و دفاتر و اسناد و مدارک آنان را درخواست نمایند مودیان و خریداران مکلف به ارائه دفاتر و اسناد و مدارک درخواستی حسب مورد میباشد و در صورت عدم ارائیه دفاتر و اسناد و مدارک مورد نیاز متخلف مشمول جریمه در ماده ۲۲ این قانون محسوب گردیده و مالیات متعلق به موجب دستورالعملی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین میکند به صورت علی الرأس تشخیص داده و مطالبه و وصول خواهد شد.
ب موارد اعتراض
۱- :ب واحد مالیاتی با گروه رسیدگی بدون توجه به مفاد رأی هیأت عمومی شورای عالی ،مالیاتی، بخشنامه و دستورالعمل های سازمان امور مالیاتی کشور مکاتبات دفتر حقوقی سازمان معاونت فنی و حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور موضوع بند الف این اعتراضیه و همچنین بدون توجه به مفاد ۱۲ و ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده و همچنین بدون توجه به مفاد بخشنامه شماره ۲۶۰/۹۴/۸۳ مورخ ۱۳۹۴/۰۸/۱۸ (پیوست شماره۶) و بخشنامه شماره ۲۶۰/۹۵/۵۴ مورخ ۱۳۹۵/۰۸/۱۶ سازمان مزبور پیوست شماره ، علی رغم ارائه دفاتر و اسناد و مدارک مورد درخواست به گروه رسیدگی و بدون داشتن هرگونه اسناد و مدارک مثبتهای که بر خلاف مأخذ مشمول مالیات و عوارض مندرج در اظهارنامه مالیاتی و صورت حساب های مندرج در آن به دست باشد و بدون توجه به میزان فروش در نظر گرفته شده از از سوی گروه رسیدگی عملکرد سال های مزبور (پیوست شماره ۸) میزان فروش و عرضه کالا در دورههای سالهای مزبور را به طور تخمینی و برآوردی به ترتیب مبالغ……………………. ریال بیشتر از فروش واقعی منظور شده مندرج در اظهارنامه مالیاتی عملکرد و مالیات بر ارزش افزوده
و همچنین میزان فروش در نظر گرفته شده از سوی واحد مالیاتی یا گروه رسیدگی مالیات عملکرد تعیین و در نهایت مالیات و عوارض را مورد مطالبه قرار داده است و میزان فروش تخمینی و برآوردی فاقد هرگونه مستندات لازم و کافی و فاقد پشتوانه لازم از قبیل فاکتور خرید فاکتور فروش یا اطلاعیه های به آمده می باشد.
در حالی که میزان فروش در نظر گرفته شده در پرونده مالیاتی برای سالهای مورد اختلاف به ترتیب مبالغ ………………………. ریال میباشد گزارش رسیدگی به مطالبه مالیات سالهای مربوطه (پیوست شماره ٩) و همچنین میزان فروش و عرضه کالا طبق اظهارنامه های مالیات عملکرد و مالیات بر ارزش افزوده به ترتیب مبالغ …………………… ریال (پیوست شماره ۱۰ ) اعلام و ارائه شده است.
ولی گروه رسیدگی و هیأت حل اختلاف مالیاتی مبلغ داشتن هرگونه اسناد و مدارک احراز شده و مثبته در نظر گرفته اند.
۲- :ب سازمان امور مالیاتی کشور طی دو فقره بخشنامه های شماره ۲۶۰/۹۴/۸۳ مورخ ۱۳۹۴/۰۸/۱۸ و شماره ۲۶۰/۹۵/۵۴ مورخ ۱۳۹۵/۰۸/۱۶ اعلام داشته در صورتی که مودیان از ارائه دفاتر و اسناد و مدارک خودداری نمایند در این صورت حداکثر فروش و عرضه کالا همان فروش و عرضه کالا در پرونده مالیات عملکرد خواهد بود در حالی که شرکت…………. (مودی) بنا به درخواست گروه رسیدگی کلیه دفاتر و اسناد و مدارک سالهای مزبور را ارائه داده است بنابراین تعیین فروش تخمینی فاقد توجیه قانونی میباشد با اعتراض شرکت…………….. (مودی) پرونده در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی مطرح و هیأت های موصوف بدون توجه و بدون بررسی به موارد اعتراض به عمل آمده با تأیید عمل واحد مالیاتی یا گروه رسیدگی به طور ناعادلانه و غیر قانونی اتخاذ تصمیم و انشاه رأی نموده است.
بنابراین مطالبه مالیات و عوارض بابت سالهای ۹۲ و ۹۳ به ترتیب از مأخذ مبلغ به ………………. ریال و مبلغ ……………. ریال به طور غیر قانونی و ناعادلانه مورد مطالبه قرار گرفته و قطعی شده است.
ترتیب از مأخذ مبلغ به گرفته و قطعی شده است
بنا به مراتب معروضه و با توجه به جایگاه و منزلت شغلی آن مرکز و نظر به اینکه رأس هرم هیأت ۲۵۱ مکرر آقای وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی و بعد از آن جنابعالی به عنوان رئیس مرکز میباشید و از آنجایی که بهترین مرجع دادرسی مالیاتی در وزارت امور اقتصادی و دارایی همین هیأت ۲۵۱ مکرر و یا مرکز عالی دادخواهی مالیاتی می باشد لذا عاجزانه تقاضای طرح پرونده و رسیدگی مجدد در شعبات آن مرکز را دارد.
فصل اول – تعاریف ذکر شده در قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
ماده ۱ در این قانون اصطلاحات زیر در معانی مشروحه مربوط به کار می روند.
الف – :سازمان امور مالیاتی کشور
ب – پایانه فروشگاهی :
رایانه دستگاه کارتخوان بانکی (pos) درگاه پرداخت الکترونیکی یا هر وسیله دیگری که امکان اتصال به شبکه های الکترونیکی پرداخت رسمی کشور و سامانه
مؤدیان را داشته و از قابلیت صدور صورتحساب الکترونیکی برخوردار باشد.
پ – سامانه مؤدیان:
سامانه ای است تحت مدیریت سازمان که در آن به هر مؤدی کارپوشه ویژهای اختصاص یافته و تبادل اطلاعات میان مؤدیان و سازمان منحصراً از طریق آن کارپوشه انجام میشود.
مؤدیان میتوانند با استفاده از هرگونه سخت افزار یا نرم افزار اعم از رایانه شخصی پایانه، فروشگاهی سامانه های ابری یا هر وسیله دیگری که حافظه مالیاتی به آن متصل شده باشد به سامانه مؤدیان متصل شوند.
مرجع نهائی، ثبت صدور و استعلام صورتحساب الکترونیکی سامانه مؤدیان می باشد.
ت – حافظه مالیاتی:
نوعی حافظه الکترونیکی است که برای ثبت و نگهداری اطلاعات مندرج در صورتحساب های الکترونیکی و انتقال آن به سامانه مؤدیان مورد استفاده قرار میگیرد.
حافظه مالیاتی میتواند به شکل سخت افزاری یا نرم افزاری باشد.
حافظه مالیاتی تحت نظارت سازمان توسط مؤدی برای ثبت صورتحساب الکترونیکی مورد استفاده قرار می گیرد.
هر حافظه مالیاتی باید دارای شماره شناسه یکتا باشد.
شناسه یکتای حافظه مالیاتی توسط سازمان اختصاص داده میشود.
قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
ث – صورتحساب الکترونیکی :
صورتحسابی است دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی که اطلاعات مندرج در آن در حافظه مالیاتی فروشنده ذخیره میشود .
مشخصات و اقلام اطلاعاتی صورتحساب الکترونیکی متناسب با نوع کسب و کار توسط سازمان تعیین و اعلام می.شود.
در مواردی که از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی به عنوان پایانه فروشگاهی استفاده میشود رسید یا گزارش الکترونیکی پرداخت خرید صادره در حکم صورتحساب الکترونیکی است.
ج ـ اشخاص مشمول (مؤدیان):
کلیه صاحبان مشاغل صنفی و غیرصنفی و اشخاص حقوقی موضوع فصلهای چهارم و پنجم باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶/۱۲/۳ با اصلاحات و الحاقات بعدی ،آن مشمول این قانون هستند.
در این قانون هرگاه از واژه مؤدی استفاده می شود مراد اشخاص مشمول است؛ مگر خلاف آن تصریح شده باشد.
چ – شرکتهای معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی:
اشخاص حقوقی دارای پروانه هستند که حسب ضوابط و دستورالعمل های ابلاغی ،سازمان نسبت به ارائه مشاوره و آموزشهای لازم به ،مؤدیان نصب و پشتیبانی تجهیزات موردنیاز برای ارائه خدمات مالیاتی از قبیل خدمات مربوط به صدور صورتحساب الکترونیکی و سایر امور غیر حاکمیتی به تشخیص سازمان با سازمان همکاری می کنند.
ح – کارگروه راهبری سامانه مؤدیان:
به منظور سیاستگذاری در چهارچوب این قانون و با رعایت اسناد بالادستی و ایجاد هماهنگی بین نهادهای ذی ربط و نیز تدوین استانداردهای تبادل اطلاعات در چهارچوب ملی تعامل پذیری ،اطلاعات کارگروهی با حضور نمایندگان تام الاختیار سازمان و وزارتخانههای ارتباطات و فناوری اطلاعات «صنعت، معدن و تجارت» و اطلاعات و بانک مرکزی تشکیل می شود.
نمایندگان عضو کارگروه راهبری سامانه مؤدیان باید از میان کارکنان دستگاههای اجرائی مذکور انتخاب شوند.
کارگروه راهبری سامانه مؤدیان به ریاست رئیس سازمان تشکیل می شود. مصوبات
این کارگروه پس از تأیید وزیران امور اقتصادی و دارایی و ارتباطات و فناوری اطلاعات لازم الاجراء می باشد.
فصل دوم
تکالیف اشخاص مشمول قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
ماده ۲-
کلیه اشخاص مشمول مکلفند به ترتیبی که سازمان مقرر میکند نسبت به ثبت نام در سامانه مؤدیان اقدام کنند.
خرده فروشی ها و واحدهای صنفی که مستقیماً با مصرف کننده نهائی ارتباط دارند علاوه بر عضویت در سامانه مؤدیان، موظف به استفاده از پایانه فروشگاهی میباشند استفاده از پایانه فروشگاهی برای مؤدیانی که مستقیماً با مصرف کننده نهائی ارتباط ندارند الزامی نیست؛ اما مؤدیان مزبور موظفند کلیه صورتحسابهای خود را به ترتیبی که سازمان مقرر می کند، از طریق سامانه مؤدیان صادر کنند .
سازمان با همکاری اتاق اصناف ایران مکلف است نسبت به آموزش، توانمندسازی و مشاوره به اشخاص مشمول اقدام کند کارگروهی مرکب از نمایندگان سازمان اتاق اصناف ایران و وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات در هر استان تشکیل میشود.
کارگروه مذکور موظف است که به صورت سالانه درخواست مؤدیانی که اظهار به عدم توانایی در استفاده از پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان را ،دارند بررسی کند و در صورتی که این کارگروه با در نظر گرفتن شرایط مؤدی نظیر ویژگیهای ،جسمی منطقه جغرافیایی سابقه مالیاتی و زیرساختها و امکانات سخت افزاری و نرم افزاری تشخیص به ناتوانی و یا توانایی کمتر وی در استفاده از پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان را دهد .
شرکتهای معتمد ارائه دهنده خدمات مالیاتی موظف خواهند بود نسبت به آموزش توانمندسازی نصب و راه اندازی پایانه فروشگاهی و سامانه مؤدیان برای این دسته از مؤدیان اقدام ،کنند به نحوی که مسؤولیت و جریمه های عدم صدور صورتحساب الکترونیکی از طریق سامانه مؤدیان به نیابت از این قبیل مؤدیان برعهده شرکتهای معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی خواهد بود.
این مسؤولیت و جریمه های موضوع این ،قانون شامل مواردی که عدم صدور صورتحساب الکترونیکی ناشی از کتمان درآمد توسط مؤدی می باشد نخواهد بود.
مؤدیان مذکور مکلفند کارمزد (تعرفه) استفاده از خدمات شرکتهای معتمد ارائه دهنده خدمات مالیاتی که مطابق با ترتیبات ماده (۲۶) این قانون تعیین میشود را پرداخت نمایند.
قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
تبصره :
فهرست مؤدیانی که به دلیل ارائه کالا و خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده و نیز ماهیت کسب و کار آنها، امکان عضویت در سامانه مؤدیان و صدور صورتحساب الکترونیکی را ندارند به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و پس از تصویب هیأت ،وزیران حداکثر تا پایان دی ماه هر سال برای عملکرد سال بعد توسط سازمان، اعلام خواهد شد.
ماده ۳- سازمان موظف است حداکثر ظرف مدت پانزده ماه از تاریخ لازم الاجراء شدن این ،قانون سامانه مؤدیان را راه اندازی و امکان ثبت نام مؤدیان در سامانه و صدور صورتحساب الکترونیکی را از طریق سامانه مزبور فراهم کند.
تبصره ۱- سامانه مؤدیان باید به گونه ای طراحی شود که امکان پاسخگویی به استعلامات الکترونیکی در خصوص اعتبارسنجی مؤدیان و أخذ و ارائه استعلامهای لازم به دستگاههای اجرائی را از طریق بسترهای یکپارچه دولت اعم از سامانه دولت همراه و مرکز ملی تبادلات اطلاعات موضوع تبصره (۲) ماده (۶۷) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۴/۱۲/۱۳۹۵ فراهم کند.
همچنین سامانه مؤدیان باید قابلیت فراخوان و تبادل اطلاعات را از طریق مرکز ملی تبادلات اطلاعات داشته باشد.
تبصره ۲ – سه ماه پس از انقضای مهلت مذکور در این ،ماده فقط صورتحسابهای الکترونیکی که از طریق سامانه مؤدیان صادر شده ،باشد از سوی سازمان معتبر شناخته شده و مبنای محاسبه اعتبار مالیاتی برای مؤدیان خواهد بود.
تبصره ۳ مؤدیان به وسیله پایانه فروشگاهی که دارای حافظه مالیاتی و تجهیزات سخت افزاری و نرم افزاری می باشد مبادرت به صدور صورتحساب الکترونیکی مینمایند ویژگیها و مشخصات فنی پایانه فروشگاهی، حافظه مالیاتی و تجهیزات سخت افزاری و نرم افزاری ،مربوط نحوه تبادل اطلاعات میان حافظه مالیاتی با سامانه مؤدیان توسط کارگروه راهبری سامانه مؤدیان تعیین می شود.
ماده ۴ اصل بر صحت اطلاعات ثبت شده مردی در سامانه مودیان است.
مگر خلاف آن اثبات شود.
مأموران مالیاتی، جز در مواردی که مؤدی از ثبت نام در سامانه امتناع کرده و یا به ترتیبی که در ماده (۹) ذکر شده اثبات شود که در ثبت اطلاعات خود در
سامانه مؤدیان تخلف نموده است حق مراجعه به محل فعالیت مؤدی و مطالبه ،دفاتر اسناد و مدارک وی و رسیدگی به آنها را ندارند.
ماده ۵ – فرایند کلی ثبت معاملات و محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در سامانه مؤدیان به صورت زیر است:
الف – صورتحساب ،الکترونیکی توسط فروشنده از طریق سامانه مؤدیان صادر می شود.
در مورد مؤدیانی که مستقیماً با مصرف کننده نهائی ارتباط دارند عملیات ثبت فروش و صدور صورتحساب الکترونیکی توسط پایانه فروشگاهی انجام می شود.
ب – در صورتی که ،خریدار مصرف کننده نهائی نبوده و خود عضو سامانه مؤدیان ،باشد صورتحساب الکترونیکی صادر شده توسط ،فروشنده به صورت خودکار به
کارپوشه وی در سامانه مؤدیان منتقل میشود و به عنوان اعتبار مالیاتی برای او منظور می شود.
تبصره – مؤدیان مالیاتی مکلفند ظرف مدت سی روز از تاریخ درج صورتحساب الکترونیکی در کارپوشه مؤدیان نسبت به اعلام پذیرش یا عدم پذیرش این
صورتحسابها اقدام کنند.
عدم اظهار نظر طرف در سامانه مودیان در مدت مذکور به منزله تأیید صورتحساب مربوط می باشد.
پ – در پایان هر دوره سه ماهه بدهی مالیات بر ارزش افزوده مؤدی که عبارت است از مابه التفاوت مالیات فروش و مالیات خرید اعتبار مالیاتی وی در طول دوره
طبق مقررات توسط سامانه محاسبه می شود.
در صورتی که مالیات فروش مؤدی بیشتر از مالیات خرید اعتبار مالیاتی وی ،باشد مؤدی موظف است مابه التفاوت را به ترتیبی که سازمان مقرر می،کند به
حساب سازمان واریز کند.
سامانه مودیان و قانون پایانه های فروشگاهی
متقابلاً در صورتی که مالیات فروش مؤدی کمتر از مالیات خرید اعتبار مالیاتی وی باشد سازمان موظف است با رعایت ترتیبات قانونی
مربوطه مابه التفاوت را به مؤدی مسترد کند.
ت – پس از اتمام مواعید مقرر در ماده (۳) این قانون مأموران مالیاتی جز در مواردی که در این قانون اجازه داده شده، نباید در تشخیص بدهی مالیات بر ارزش
افزوده اشخاص مشمول دخالت کنند.
ث – به منظور تکمیل اطلاعات سازمان در خصوص مؤدیانی که عضو سامانه مؤدیان نبوده یا بدون صدور صورتحساب الکترونیکی اقدام به فروش میکنند سامانه
مؤدیان باید به گونه ای طراحی شود که مؤدی بتواند خریدهای خود را که فروشنده برای آنها صورتحساب الکترونیکی صادر نکرده است به سازمان اطلاع دهد.
تبصره – گمرک جمهوری اسلامی ایران موظف است امکان انتقال الکترونیکی و برخط اطلاعات مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده توسط واردکنندگان را به
سامانه مؤدیان از طریق مرکز ملی تبادل اطلاعات فراهم کند.
ماده ۶ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
جمع صورتحسابهای الکترونیکی صادره توسط هر مؤدی در هر دوره مالیاتی نمیتواند بیشتر از سه برابر فروش اظهار شده وی در دوره مشابه سال قبل که مالیات آن به سازمان پرداخت شده یا ترتیب پرداخت آن داده شده است باشد.
جمع صورتحسابهای الکترونیکی صادر شده در هر دوره مالیاتی برای واحدهای جدیدالتاسیس یا واحدهای فاقد سابقه مالیاتی نمیتواند بیش از سه برابر معافیت
سالانه موضوع ماده (۱۰۱) قانون مالیاتهای مستقیم باشد.
صدور صورتحساب الکترونیکی بیش از حد مجاز مقرر در این ماده برای کلیه مؤدیان منوط به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی
مالیاتی یا ارائه تضامین کافی خواهد بود .
در غیر این صورت به صورتحساب الکترونیکی صادر شده اعتبار مالیاتی تعلق نمی گیرد .
آیین نامه اجرائی این ماده ظرف مدت شش ماه از لازم الاجراء شدن این قانون توسط سازمان تهیه میشود و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد.
آیین نامه مذکور باید به گونه ای تنظیم شود که راه اندازی کسب و کارهای جدید و فعالیت بنگاههای اقتصادی با مشکل مواجه نشده و در عین حال مانع شکل گیری مؤدیان صوری در نظام مالیاتی کشور شود.
ماده ۷ صورتحسابهای الکترونیکی ثبت شده در سامانه مودیان به منزله ثبت آنها در سامانه فهرست معاملات موضوع ماده (۱۶۹) قانون
مالیاتهای مستقیم است و فروشنده و خریدار تکلیف اضافی در این مورد نخواهند داشت.
ماده ۸ – مؤدیانی که از ثبت نام در سامانه مؤدیان خودداری کنند و نیز خرده فروشیها و واحدهای صنفی که مستقیماً با مصرف کننده نهائی ارتباط دارند در
صورتی که از پایانه فروشگاهی استفاده نکنند مشمول امتیاز مذکور در ماده (۴) این قانون نمیباشند.
سازمان موظف است معادل مالیات متعلق به فروش مؤدیان موضوع این ماده را به هر طریق ممکن از جمله مراجعه به محلهای فعالیت و رسیدگی به دفاتر
اسناد و مدارک ،آنان اعم از فیزیکی و الکترونیکی یا هرگونه مدارک و قرائنی که به دست می،آورد تعیین و مطالبه کند.
در تعیین مالیات متعلق به این، مؤدیان هیچ گونه اعتبار مالیاتی برای خریدهای آنان منظور نخواهد شد.
مؤدیان ،مزبور در صورت اعتراض به میزان فروش اعلام شده توسط سازمان میتوانند با ارائه اسناد و مدارک مثبته به مراجع دادرسی مالیاتی مراجعه کنند.
تبصره ـ
در صورتی که مؤدی موضوع این ماده قبل یا حین دادرسی به عضویت سامانه مؤدیان درآید، سازمان موظف است اعتبار مالیاتی وی را
مطابق اعلام سامانه مودیان پذیرفته و از بدهی مالیاتی او کسر کند.
سامانه مودیان و قانون پایانه فروشگاهی
ماده – در صورتی که مؤدی برخی از فعالیتها و یا معاملات خود را کتمان کند یا از صدور صورتحسابهای خود از طریق سامانه مؤدیان خودداری کرده یا در ثبت قیمت یا مقدار فروش مرتکب کم اظهاری یا بیش اظهاری شده باشد سازمان موظف است موارد تخلف مؤدی را از طریق سامانه مؤدیان به اطلاع وی برساند.
اگر که مؤدی موارد مزبور را پذیرفته و آنها را در کارپوشه خود در سامانه مودیان ثبت یا اصلاح کند صرفاً مشمول جریمه های موضوع ماده (۲۲) این قانون خواهد شد.
در صورتی که مؤدی آن موارد را نپذیرفته و از ثبت یا اصلاح آنها در سامانه مؤدیان امتناع ،کند سازمان مراتب تخلف مؤدی را با اسناد و مدارک مثبته به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع میدهد.
در صورت تأیید تخلف توسط هیأت حل اختلاف ،مالیاتی سازمان میتواند با مراجعه به مؤدی یا مطالبه دفاتر و اسناد،او نسبت به حسابرسی دورههای مالیاتی سال تخلف اقدام نماید علاوه بر،این مؤدی متخلف مشمول جریمه های موضوع ماده (۲۲) این قانون خواهد بود.
ماده ۱۰ اشخاص مشمول مکلفند شماره حساب یا حسابهای بانکی و شناسه یکتای دستگاههای کارتخوان بانکی (pos) یا درگاههای پرداخت الکترونیکی مورد استفاده برای فعالیت شغلی خود را به سازمان اعلام کنند.
تبصره – در موارد استفاده از حساب بانکی یا دستگاه کارتخوان بانکی (pos) یا درگاههای پرداخت الکترونیکی جدید، اشخاص مشمول مکلفند اطلاعات آنها را بلافاصله از طریق کارپوشه خود در سامانه مؤدیان به سازمان اعلام کنند.
ماده ۱۱ – بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران موظف است با همکاری سازمان ظرف مدت یک سال پس از ابلاغ این قانون، نسبت به ساماندهی دستگاههای کارتخوان بانکی و یا درگاههای پرداخت الکترونیکی اقدام نموده و با ایجاد تناظر بین آنها با مجوز فعالیت و شماره اقتصادی بنگاههای اقتصادی به هر یک از پایانه های، فروش شناسه یکتا اختصاص دهد.
پس از تخصیص شناسه ،مذکور کلیه تراکنشهای انجام شده از طریق حسابهای بانکی متصل به دستگاههای کارتخوان بانکی و نیز درگاههای پرداخت الکترونیکی به عنوان تراکنشهای بانکی مرتبط با فعالیت شغلی صاحب حساب بانکی محسوب شده بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران موظف است در چهارچوب قانون و مقررات مربوطه اطلاعات این تراکنش های بانکی شامل مانده اول ،دوره وجوه واریزی وجوه برداشت شده و مانده آخر دوره هر حساب بانکی را به منظور تکمیل پایگاه اطلاعات هویتی عملکردی و دارایی مؤدیان موضوع ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶/۱۲/۳ با اصلاحات و الحاقات بعدی به صورت برخط در اختیار سازمان قرار دهد.
تبصره – پس از انقضای موعد گذشت زمان مذکور در این ماده اتصال دستگاههای کارتخوان بانکی (pos) و یا درگاههای پرداخت الکترونیکی که تعلق آنها به مؤدی معین توسط سازمان امور مالیاتی تأیید نشده باشد به شبکه پرداخت بانکی کشور ممنوع است بانک مرکزی و حسب مورد کلیه بانکها و ارائه دهندگان خدمات پرداخت موظف هستند مشخصات بهره برداران کلیه دستگاههای کارتخوان بانکی pos و پایانه های پرداخت الکترونیکی را به سازمان اعلام کنند.
در صورت تخلف از حکم این ماده مرتکبان به مجازات درجه شش قانون مجازات اسلامی به غیر از حبس محکوم می شوند.
ماده ۱۲- اشخاص مشمول مکلفند در صورتی که امکان صدور صورتحساب الکترونیکی به دلیل بروز حادثه یا نقص فنی فراهم نباشد مراتب را تا پایان روز اداری ،بعد از طریق کارپوشه خود در سامانه مودیان یا به هر طریق دیگری که سازمان حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد ارائه دهنده خدمات مالیاتی اعلام کنند.
یعنی تا زمان امکان پذیر شدن صدور صورتحساب ،الکترونیکی فروشهای خود را به ترتیبی که سازمان به موجب دستورالعملی مقرر میکند ثبت و صورتحسابهای صادره را به سازمان ارسال کنند.
سامانه مودیان و قانون پایانه های فروشگاهی
تبصره – حکم این ماده در صورتی که امکان ثبت در سامانه موضوع ماده (۱۶۹) قانون مالیاتهای مستقیم فراهم نباشد نیز جاری است.
ماده ۱۳ـ در صورتی که به هر دلیل اعم از تعطیلی موقت یا دائم و یا انحلال واحد کسب و کار، بهره برداری از پایانه فروشگاهی به طور موقت یا دائم متوقف شود اشخاص مشمول مکلفند مراتب را ظرف مدت ده روز از توقف بهره برداری از طریق کارپوشه خود در سامانه مؤدیان حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد ارائه دهنده خدمات مالیاتی اعلام کنند.
تبصره – در مواردی که تعطیلی واحد کسبی به حکم مراجع قانونی ذی ربط باشد و یا در موارد قوه قهریه یا بروز حوادث غیر مترقبه که مبتنی بر علل و جهاتی خارج از اراده اشخاص مشمول باشد و بر اثر آن اطلاع به سازمان ممکن نباشد، اشخاص مشمول تا رفع موانع قهریه مذکور از رعایت مهلت زمانی مقرر در این ماده مستثنی می باشند.
ماده ۱۴ اشخاص مشمولی که نسبت به تغییر شغل یا محل ،فعالیت تغییر مالکیت یا اجاره واحد کسب و کار اقدام می کنند، مکلفند ظرف مدت ده روز تغییرات انجام شده را از طریق کارپوشه خود در سامانه مؤدیان حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد ارائه دهنده خدمات مالیاتی اعلام نمایند.
فصل سوم
تکالیف سازمان، دستگاهها و مراجع ذی ربط مرتبط با قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
ماده ۱۵ اطلاعات سامانه مؤدیان محرمانه است و سازمان مجاز به افشای آن جز به حکم قانون و یا مرجع قضائی نمی باشد.
کارگروه راهبری سامانه مؤدیان مکلف است امکان استفاده از این اطلاعات را مشروط به رعایت ملاحظات امنیتی و حریم خصوصی اشخاص برای دستگاههای اجرائی موضوع ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری و سایر متقاضیان با شرایط زیر فراهم کند.
الف ـ در مورد دستگاههای اجرائی دسترسی به این اطلاعات در مواردی خواهد بود که مطابق قوانین و مقررات اطلاعات موجود در سامانه در راستای انجام وظایف آنها باشد.
ب – در مورد سایر متقاضیان دسترسی به این اطلاعات در مواردی خواهد بود که متقاضی به منظور انجام امور تحقیقاتی و پژوهشی نیازمند استفاده از اطلاعات مزبور باشد.
در این صورت متقاضی مکلف است درخواست مکتوب خود را که در بردارنده اطلاعات مورد نیاز است به همراه معرفی نامه از سوی دستگاه یا نهادهای پژوهشی مرتبط نظیر مراکز علمی و دانشگاهی به سازمان ارائه کند.
کارگروه راهبری سامانه مؤدیان موظف است با بررسی درخواست مزبور، اطلاعات مورد درخواست را به صورت دادههای ناشناس و به میزان لازم جهت انجام تحقیقات و پژوهش مورد نظر در اختیار متقاضی قرار دهد.
.
تبصره ۱ – سازمان مکلف است در ایجاد و استقرار ،سامانه نسبت به صیانت و حفاظت از اطلاعات اشخاص و رعایت مقررات امنیت فضای تبادل اطلاعات (افتا) اقدام کند
تبصره ۲ – متخلفان از مفاد این ماده ضمن جبران خسارت وارده مشمول مجازات موضوع ماده (۲۷۹) قانون مالیات های مستقیم الحاقی مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱ میشوند الزام به جبران خسارت شامل مواردی که وارد شدن آسیب منتسب به متخلف نیست نمی گردد.
ماده ۱۶ مراجع ذی ربط مکلفند ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم الاجراء شدن این قانون فرآیند مربوط به صدور تجدید تمدید اصلاح یا ابطال پروانه کسب و کار کارت بازرگانی و مجوز فعالیتهای اقتصادی را به گونه ای اصلاح کنند که هر گونه شروع فعالیت اقتصادی ،جدید تغییر نوع فعالیت تغییر مالک یا ،مالکان تغییر مکان و سایر تغییرات مرتبط با کسب و کار اشخاص بدون ثبت یا اصلاح اطلاعات مربوط در سامانه مودیان امکان پذیر نباشد.
تشخیص مراجع ذی ربط با رعایت قوانین و مقررات مربوطه در هر مورد با کارگروه راهبری سامانه مودیان است.
فصل چهارم
تشویق ها و تسهیلات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
ماده ۱۷- سازمان موظف است در پنج سال اول پس از استقرار سامانه مؤدیان به منظور تشویق صاحبان مشاغل موضوع فصل چهارم باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم که فروشهای خود را با استفاده از پایانه فروشگاهی انجام داده کالاها و خدمات مورد نیاز خود را از واحدهای اقتصادی عضو سامانه مؤدیان خریداری کنند معادل بیست درصد (۲۰) مالیات بر ارزش افزوده ای که مؤدی در هر دوره به سازمان پرداخت میکند یا یک درصد (۱) فروش وی هر کدام کمتر باشد) حداکثر تا شصت میلیون ۶۰،۰۰۰،۰۰۰ ریال در هر دوره مالیاتی به عنوان پاداش همکاری مؤدی از مالیات بر ارزش افزوده دوره بعدی وی و در صورتی که بیش از مالیات آن دوره ،باشد دورههای بعد از آن کسر کند.
همه چیز در مورد قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان _ موسسه حسابداری رهنما
تبصره – پاداش مودیان موضوع این ماده که طبق ،قانون مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند از مالیات عملکرد آنها در همان سال کسر میشود پاداشی که به این مؤدیان تعلق میگیرد از پنجاه درصد (۵۰) مالیات عملکرد ابرازی آنان بیشتر نخواهد بود.
ماده ۱۸ – سازمان موظف است به منظور تشویق مصرف کنندگان نهایی اشخاص حقیقی که خریدهای خود را از فروشندگان مجهز به پایانه فروشگاهی و از طریق شبکه پرداخت بانکی انجام میدهند از هر ده صورتحساب الکترونیکی صادر شده توسط پایانه های فروشگاهی یک صورتحساب را به صورت قرعه کشی برخط انتخاب کرده دو برابر مبلغی را که خریدار براساس آن صورتحساب به عنوان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نموده است به حساب بانکی وی مسترد کند.
جوایز مزبور از محل وصولی جاری ،سازمان طبق دستورالعملی که ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم الاجراء شدن این قانون به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد پرداخت میشود.
با استناد به تبصره ۱ سازمان مکلف است ترتیبی اتخاذ کند که مصرف کنندگان نهائی که از فروشندگان مجهز به پایانه فروشگاهی و از طریق شبکه پرداخت بانکی خرید میکنند در صورت تمایل بتوانند صورتحسابهای خرید خود و جوایز تعلق گرفته را مشاهده کنند.
تبصره ۲ جوایز موضوع این ماده تا میزان معافیت مالیات بر درآمد حقوق موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم برای هر شخص در سال از شمول مالیات و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوط به این جایزه، معاف می باشد.
تبصره ۳ سازمان موظف است ترتیبی اتخاذ کند که مصرف کنندگان نهائی بتوانند از اصالت صورتحساب های صادر شده توسط فروشندگان اطمینان حاصل کنند.
ماده ۱۹ – سازمان مکلف است اظهارنامه های مالیات بر عملکرد آن دسته از اشخاص مشمول را که تمامی مقررات این قانون را رعایت کرده اند و آن را بر مبنای اطلاعات مندرج در سامانه مؤدیان تنظیم و در مهلت مقرر ارائه نموده اند از طریق انطباق با اطلاعات موجود در پایگاه داده سازمان راستی آزمایی نموده و در صورت عدم مغایرت با اطلاعات پایگاه مذکور اظهارنامه تسلیمی را بدون رسیدگی قبول کند.
تبصره ۱ به منظور حصول اطمینان از صحت اسناد اظهار شده در سامانه ،مؤدیان سازمان مجاز است حداکثر دو و نیم درصد مؤدیان مشمول قانون مالیاتهای مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده را که عضو سامانه مؤدیان هستند، به صورت تصادفی به قید قرعه انتخاب کرده و دفاتر آنان را مطالبه یا برای مشاهده دفاتر و اسناد به محل کار آنان مراجعه کند.
دستورالعمل این تبصره ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم الاجراء شدن این قانون به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد محدودیت مذکور در این تبصره نسبت به مؤدیانی که عضو سامانه مؤدیان نیستند، وجود ندارد.
تبصره ۲ مؤدیان میتوانند اظهارنامه مربوط به مالیات عملکرد خود را از طریق سامانه مؤدیان ارائه کنند.
سازمان موظف است ترتیبی اتخاذ کند که اطلاعات مربوط به خرید و فروش مؤدی عیناً به اظهارنامه مالیات بر عملکرد وی منتقل شود و مؤدی تنها موظف به ثبت سایر اقلام اطلاعاتی مورد نیاز برای محاسبه مالیات عملکرد نظیر حقوق و دستمزد، اجاره و استهلاکات بر اساس مقررات مربوط و ضوابطی که سازمان تعیین می کند می باشد.
با استناد به ماده ۲۰ سازمان مکلف است در چهارچوب دستورالعملی که ظرف مدت شش ماه از لازم الاجراء شدن این قانون تهیه می شود و به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد آن دسته از اشخاص مشمولی که تمامی تکالیف مقرر در این قانون را استفاده رعایت کرده و از نرم افزارهای حسابداری مورد تأیید کارگروه راهبری سامانه مؤدیان کنند از ارائه دفاتر یا اسناد می و مدارک موضوع قوانین مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده مستثنی کند.
ماده ۲۱ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان :
به سازمان اجازه داده میشود در صورت ثبت نام مؤدی در سامانه مؤدیان و انجام تکالیف قانونی مربوط بدهی مالیات بر ارزش افزوده وی را که مربوط به سال ۱۳۹۶ و قبل از آن می باشد.
مطابق دستورالعملی که توسط سازمان پیشنهاد شده و به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد قطعی نموده و کلیه جریمه های متعلقه را به مدت سه سال تعلیق کند.
در صورت ارتکاب تخلفات مذکور در ماده (۹) این قانون توسط مؤدی در طول زمان تعلیق و محکومیت وی در هیأت حل اختلاف مالیاتی مؤدى حسب رأی هیأت ملزم به پرداخت تمام یا بخشی از جریمه های تعلیق شده خواهد بود.
پس از انقضای مهلت فوق الذکر در صورت عدم ارتکاب تخلفات مذکور در ماده (۹) جریمههای تعلیق شده بخشوده می شود.
فصل پنجم
ضمانت های اجرائی در قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
نکات مهم در خصوص قانون پایانه های فروشگاهی
ماده ۲۲- تخلفات و حسب ،مورد جریمه های متعلقه به شرح زیر خواهد بود
الف- عدم صدور صورتحساب الکترونیکی معادل ده درصد (۱۰) مجموع مبلغ فروش انجام شده بدون صدور صورتحساب الکترونیکی یا بیست میلیون ریال، هر یک که بیشتر باشد.
ب ـ عدم عضویت در سامانه مودیان عدم استفاده از پایانه ،فروشگاهی عدم استفاده از حافظه مالیاتی استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به سایر مؤدیان یا واگذاری حافظه مالیاتی خود به دیگران معادل ده درصد مجموع مبلغ فروش انجام شده از آن ،طرق یا بیست میلیون هر یک که بیشتر باشد و محرومیت از اعمال معافیت های مالیاتی نرخ صفر و مشوقهای موضوع قانون مالیاتهای مستقیم در همان سال مالی شود .
پ – عدم اعلام شماره حساب یا حسابهای بانکی واحد اقتصادی که گردش مالی واحد از طریق آن یا آنها انجام می ،سازمان معادل ده درصد مجموع مبلغ فروش انجام شده از طریق آن حساب یا بیست میلیون ریال هر یک که بیشتر باشد و محرومیت از اعمال معافیتهای ،مالیاتی نرخ صفر و مشوقهای موضوع قانون مالیاتهای مستقیم در همان سال مالی.
ت – عدم تحویل صورتحساب چاپی به خریدار حذف یا مخدوش کردن ،صورتحساب معادل دو درصد مبلغ صورتحساب های مذکور یا معادل بیست میلیون ریال هر یک که بیشتر باشد.
ث – عدم رعایت احکام مذکور در مواد (۱۲) (۱۳) و (۱۴) این ،قانون معادل یک درصد (۱) مبلغ فروش گزارش نشده یا معادل ده میلیون ریال هر یک که بیشتر باشد.
مطابق با تبصره ۱ – مبلغ جریمه های ثابت مندرج در این ،قانون متناسب با نرخ تورم سالانه بر اساس آخرین اعلام بانک مرکزی هر سال توسط سازمان اعلام می شود.
با استناد به تبصره ۲ سازمان نمیتواند بیشتر از پنجاه درصد جریمههای موضوع این ماده را مطابق ماده (۱۹۱) قانون مالیات های مستقیم مورد بخشودگی قرار دهد.
بر اساس تبصره ۳ در صورت اعمال جریمههای موضوع بندهای «الف» و «ث» این ،ماده جریمه موضوع ماده (۱۶۹) قانون مالیات های مستقیم اعمال نمیشود در صورت اعمال جریمههای مذکور در بند «ب» جریمههای مذکور در بندهای «الف» «ت» اعمال نمی شود.
ماده ۲۳ – هر شخصی که به قصد تقلب یا اخلال در نظام مالیاتی کشور اقدام به ،تولید عرضه یا استفاده از تجهیزات سخت افزاری و نرم افزاری و پایانه های فروشگاهی معیوب یا تجهیزات معیوب کننده کند یا پایانه فروشگاهی خود یا دیگران را تخریب کند علاوه بر جبران ضرر و ،زیان حسب مورد به یک یا چند مورد از مجازاتهای تعزیری درجه شش قانون مجازات اسلامی به غیر از حبس محکوم می شود.
تبصره ۱ تکرار جرم موضوع این ماده برای بیش از سه بار حسب مورد موجب مجازاتهای تعزیری درجه پنج قانون مجازات اسلامی به غیر از حبس میشود.
تبصره ۲ اقدام به جرم موضوع این ماده به صورت گروهی و سازمان یافته موجب مجازاتهای تعزیری درجه چهار قانون مجازات اسلامی به غیر از حبس حسب مورد می شود.
ماده ۲۴ – در صورت عدم رعایت احکام مذکور در ماده (۲) این ،قانون سازمان موظف است مراتب تخلف را به وی و مرجع صادر کننده مجوز فعالیت واحد متخلف اعلام کند.
مرجع مذکور مکلف است حداکثر ظرف مدت یک هفته از اعلام سازمان نسبت به اخطار کتبی به واحد متخلف اقدام .کند چنانچه واحد مذکور ظرف
مدت ده روز از تاریخ دریافت اخطار نسبت به عضویت در سامانه مؤدیان اقدام نکند برای بار اول به مدت دو هفته و برای بار دوم از دو تا شش ماه با اعلام مرجع صدور ،مجوز توسط نیروی انتظامی و در مورد کسب و کارهای مجازی توسط کارگروه تعیین مصادیق ،مجرمانه تعطیل یا مسدود که خواهد شد.
در صورتی که پس از گذشت پانزده روز مرجع صادر کننده مجوز تعطیلی واحد متخلف را به نیروی انتظامی یا کارگروه تعیین مصادیق مجرمانه ابلاغ نکند سازمان موظف است رأساً تعطیلی واحد متخلف را به نیروی انتظامی یا کارگروه مذکور ابلاغ کند.
در این صورت مرجع صادر کننده مجوز با متخلف در پرداخت مالیات و جریمه ها مسئولیت تضامنی خواهد داشت.
تبصره ۱ – در صورت تداوم تخلف واحد کسب و کار پس از گذشت یک سال مجوز فعالیت واحد متخلف توسط مرجع صادر کننده مجوز ابطال خواهد شد.
تبصره ۲ بانک مرکزی موظف است درگاهها و پایانههای پرداخت واحد متخلف را در زمان تعطیلی یا تعلیق فعالیت آن واحد مسدود کند.
ماده ۲۵- پس از انقضای مواعد مهلت های مذکور در ماده (۳) این قانون صورتحساب هایی که در سامانه مؤدیان ثبت نشده باشد معتبر نبوده و قابل استناد در
مراجع دادرسی مالیاتی نخواهد بود.
تبصره ۱ ذی حسابان و مدیران مالی دستگاههای اجرائی موضوع ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری مصوب ۱۳۸۶/۰۷/۰۸ و اصلاحات و الحاقات بعدی آن
مکلفند در پذیرش اسناد هزینه،ای مفاد این ماده را رعایت کنند.
تبصره ۲ سازمان مکلف است امکان راستی آزمایی صورتحسابهای موضوع این ماده را برای خزانه داری کل دیوان محاسبات کشور و سایر دستگاههای نظارتی حسب مورد فراهم کند.
قانون پایانه های فروشگاهی
فصل ششم
نظارت بر اجراء قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
ماده ۲۶- سازمان می تواند جهت حصول اطمینان از عملکرد صحیح مؤدیان در خصوص صدور صورتحساب الکترونیکی و ثبت دقیق معاملات در سامانه ،مؤدیان اطمینان از انجام تکالیف قانونی توسط مؤدیان ارائه آموزش و مشاوره های فنی و غیرمالیاتی به مؤدیان پشتیبانی و استانداردسازی تجهیزات مورد استفاده مؤدیان و دریافت استعلامهای موردنیاز از جمله گزارشهای الکترونیکی پرداخت از خدمات شرکتهای ایرانی معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی استفاده کند.
شرایط نحوه ،انتخاب چگونگی ارتباط با سازمان و مؤدیان تعیین تعرفه ها و سایر مقررات مربوط به شرکتهای ایرانی معتمد ارائه کننده خدمات ،مالیاتی براساس قوانین مربوطه به موجب آیین نامه ای است که ظرف مدت شش ماه از لازم الاجراء شدن این قانون توسط کارگروه راهبری سامانه مؤدیان تهیه میشود و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد.
نظارت بر حسن اجرای این قانون بر عهده کارگروه یاد شده بوده و کارگروه مزبور موظف است هر شش ماه گزارش عملکرد سازمان را در این خصوص به کمیسیون اقتصادی مجلس شورای اسلامی ارائه کند.
ماده ۲۷ سازمان مکلف است با رعایت قانون اجرای سیاستهای کلی اصل چهل و چهارم (۴۴) قانون اساسی مصوب ۱۳۸۷/۰۳/۲۵ و اصلاحات بعدی آن و قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب ،۱۳۹۵/۱۲/۱۴ متناسب با ظرفیت فنی و اجرائی کشور نسبت به ایجاد مرکز تنظیم مقررات در ساختار سازمانی به منظور نظارت بر شرکتهای معتمد ارائه کننده خدمات ،مالیاتی تنظیم مقررات و تعیین استانداردها و مشخصات فنی و شاخصهای توسعه نظام شبکه پایانه های فروشگاهی و صورتحساب الکترونیکی اقدام نماید.
مصوبات مرکز مذکور پس از تأیید وزیران امور اقتصادی و دارایی و ارتباطات و فناوری اطلاعات لازم الاجراء است.
در ماده ۲۸ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان اینطور آمده است که:
نحوه مطالبه ،وصول ،تقسیط بخشودگی و ترتیبات پرداخت مربوط به جریمههای موضوع این قانون طبق احکام قانون مالیاتهای مستقیم خواهد بود.
ماده ۲۹ -پس از انقضای مواعد مذکور در ماده (۳) این ،قانون تبصره (۲) ماده (۱۶۹) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶ با اصلاحات و الحاقات بعدی آن لغو و احکام مندرج در تبصرههای (۱)، (۲) و (۳) ماده (۱۵) و همچنین ماده (۶۶) قانون نظام صنفی کشور مصوب ۲۴/۱۲/۱۳۸۲ با اصلاحات و الحاقات بعدی آن برای اشخاص مشمول این قانون منتفی می شود.
قانون فوق مشتمل بر بیست و نه ماده و بیست و هشت تبصره در جلسه علنی روز یکشنبه مورخ بیست و یکم مهرماه یکهزار و سیصد و نود و هشت مجلس شورای اسلامی تصویب شد و در تاریخ ۱۳۹۸/۰۸/۰۱ به تأیید شورای نگهبان رسید.
نکته حقوقی اعاده دادرسی چیست و در چه شرایطی امکان پذیر است؟
در این مطلب قصد داریم بصورت مختصر و مفید در خصوص مبحث مهم اعاده دادرسی توضیح دهیم.
اعاده دادرسی از جمله روشهای فوق العاده شکایت از احکام است که راهی برای برگشت به دادگاه صادر کننده حکم قبلی محسوب میشود.
با این هدف که دادگاه از رأی قطعی سابق خود بازگردد.
چرا که شاکی مدعی است صدور آن رأی از روی اشتباه بوده و دلایل موجود اجازه نمیدهد که چنین حکمی بماند.
هدف اصلی از دادرسی حفظ حق و اجرای عدالت است.
دادرس نیز مانند سایرین در معرض خطا و اشتباه قرار دارد.
در صورتی که در نتیجه دادرسی حکمی صادر شود که با خطا همراه باشد تردیدی نیست که باید مجدد مورد رسیدگی قضایی قرار گیرد.
بنابراین برای اینکه رأی دادگاهها مصون از خطا باشد اعاده دادرسی پیش بینی شده است.
اعاده دادرسی مالیاتی
نکته مهم در خصوص اعاده دادرسی مالیاتی
بر طبق ماده ۶۳
قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری چنانچه دیوان عدالت رای ماهوی صادر کند به اصطلاح رای هیاتهای حل اختلاف مالیاتی شکسته خواهد شد.
در نهایت از مودی رفع تعرض خواهد شد.
ولی اگر دیوان عدالت اداری رایی غیر از رای ماهوی صادر کند پرونده جهت رسیدگی مجدد به هیاتهای حل اختلاف مالیاتی هم عرض ارجاع داده خواهد شد.
موضوع ماده ۲۵۷ قانون مالیات های مستقیم و هیات حل اختلاف موظف است طبق دستور دیوان عدالت اداری نسبت به رفع نقض و یا ایراد اقدام و سپس مبادرت به صدور رای کند .
اگر در این حالت مودی مجددا از رای صادره به دیوان عدالت اداری شکایت کند دیوان عدالت مبادرت به صدور رای ماهوی کرده و در این صورت پرونده مختومه اعلام خواهد شد.
در صورتی که پس از مطالعه این مطلب هنوز سوال و ابهام برای شما وجود دارد می توانید با همکاران در موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل فرمایید.
نسعیر ارز مربوط به استاندارد حسابداری ایران شماره ۱۶ آثار تغییر در نرخ ارز است.
تسعیر یک واژه عربی و به معنای قیمت گذاری است.
واژه تسعیر از ریشه سعر به معنای قیمت گرفته شده است.
معادل انگلیسی واژه تسعیر، Exchange میباشد.
پس تسعیر ارز یعنی قیمت گذاری ارز به زبان ساده تبدیل یک واحد پولی به واحد پولی دیگر.
ارز نیز همان طور که از نام آن پیداست یعنی هر واحد پولی به جز واحد پول کشور یا بنگاه اقتصادی. مثلاً برای ایران واحدهای
پولی دلار یورو ،یوان روپیه و … ارز محسوب میشود.
پس تسعیر ارز زمانی استفاده میشود که معامله تجاری ما با ارزی غیر از ریال انجام شود حتی اگر در ایران باشد و ما باید معادل ارز را برحسب ریال در صورتهای مالی منعکس کنیم(فرض واحد پولی).
متن کامل استاندارد حسابداری ایران شماره ۱۶ آثار تغییر در نرخ ارز را میتوانید به دو صورت فایل PDF و Word از سایت سازمان حسابرسی به آدرس https://audit.org.ir دانلود کنید.
تسعیر ارز چیست
معاملات ارزی چیست؟
اگر ما معامله تجاری که انجام میدهیم با ارز باشد یا اینکه بعداً باید به ارز پرداخت کنیم یک معامله ارزی محسوب میشود.
حتی اگر در ایران باشد.
مثلاً یک شرکت خارجی در ایران نمایندگی دارد و ما قرار است کالایی را از این شرکت خریداری کنیم این نماینده شرکت خارجی پول خود را فقط به یورو دریافت میکند و ما نیز باید به یورو پرداخت کنیم.
چون پرداخت است (ارز) پس این معامله یک معامله ارزی محسوب میشود حتی با اینکه این معامله در ایران انجام شده است
پس نتیجه میگیریم معامله ارزی محدوده جغرافیایی ندارد.
نمونه ای از معاملات ارزی به شرح زیر است
۱- واردات کالا یا خدمات.
۲-صادرات کالا یا خدمات.
۳- خرید ملک در خارج از کشور
۴- خرید بلیطهای مسافرتی از آژانسهای بین المللی.
۵-رزرو اینترنتی هتلهای بین المللی مانند رزرو هتل از طریق سایت (Booking.com یا Hotel.com).
۶- چاپ تبلیغ در مجلات خارجی و بین المللی و مواردی مانند اینها.
در مثالهای فوق ممکن است وجه نقد در همان زمان معامله پرداخت شود و یا بعداً پرداخت شود (حسابهای پرداختنی) همانطور که گفته شد معامله ارزی میتواند در ایران با یک شرکت خارجی یا ایرانی و یا در خارج از کشور انجام شود.
اما دقت کنید اگر با یک شرکت خارجی معامله کنیم و وجه آن را به صورت ریال دریافت کنیم این معامله ارزی نمیشود.
چرا که ما وجه نقد را برحسب واحد پولی کشورمان بنگاه اقتصادی دریافت کردیم، مانند معامله با کشورهای همسایه مثل ،افغانستان عراق که این کشورها در اکثر مواقع وجه نقد را به صورت ریال پرداخت میکنند و یا اینکه ما به ریال پرداخت کنیم
نرخ تسعیر ارز چیست؟
منظور از نرخ تسعیر ارز معادل واحد پولی کشور برای ارز مورد نظر است.
مثلاً فرض کنید هر دلار در ایران معادل ۸۰،۰۰۰ ریال است.
عدد ۸۰،۰۰۰ ریال نرخ ارز برای تسعیر محسوب میشود .
پس با در نظر گرفتن عدد فوق، ۱۰۰ دلار معادل ۸،۰۰۰،۰۰۰ ریال است.
در واقع با تبدیل ۱۰۰ دلار به معادل ریال ما عملیات تسعیر ارز انجام دادیم.
نتیجه تبدیل هر واحد پولی به معادل واحد پولی دیگر تسعیر ارز نامیده میشود.
ولی دقت کنید تبدیل تومان به ریال و یا بالعکس تسعیر ارز محسوب نمیشود.
چرا که اولاً معامله ای انجام نشده است ثانیاً هر دو واحد تومان و ریال متعلق به ایران است.
ولی تبدیل ریال ایران به ریال عربستان تسعیر ارز محسوب میشود
همه چیز در مورد تسعیر ارز _ موسسه حسابداری رهنما
اقلام پولی چیست؟
در استاندارد حسابداری ایران شماره ۱۶ اقلام پولی تعریف شده است ولی این تعریف برای افراد تازه کار شاید کمی مبهم باشد.
به طور خلاصه و به زبان ساده اقلام ،پولی حسابهای ترازنامهای دایمی میباشند که عهده دار پرداخت یا دریافت وجه نقد میباشند.
مثلاً بانک یا صندوق جزو اقلام پولی محسوب میشوند.
چرا که هزینه ها خریدها و یا دریافتیهای شرکت از طریق بانک یا صندوق انجام میشود یا حسابهای پرداختی نیز جزو اقلام پولی هستند چرا که باید پرداخت شود .
اما موجودی کالا یا پیش پرداخت یا پیش دریافت اقلام غیر پولی محسوب میشوند چرا؟
به ثبت حسابداری زیر دقت کنید.
موجودی کالا ۱۰،۰۰۰
بانک ۱۰،۰۰۰
در مثال فوق مگر ما پول خرید کالا را از بانک پرداخت نکردیم؟
پس چون بانک عهده دار پرداخت پول کالا بوده پس میتوان
گفت موجودی کالا جزو اقلام غیر پولی است همین مثال برای پیش پرداخت یا پیش دریافت نیز صادق است
مثلاً:
بانک ۱۰،۰۰۰
پیش دریافت ۱۰،۰۰۰
در اینجا نیز بانک عهده دار دریافت بوده پس پیش دریافت جزو اقلام غیر پولی محسوب میشود.
به زبان ساده اگر بیان کنم اقلام پولی اقلامی هستند که بتوانیم بدون هیچ واسطهای آن را به وجه نقد دریافت یا پرداخت کنیم.
مثلاً در مورد موجودی کالا طبیعی است که موجودی کالا به صورت فیزیکی پول نیست .
بلکه یک کالا است و برای اینکه به پول تبدیل کنیم باید بفروشیم چون باید با انجام فرایندی به پول تبدیل کنیم .
پس موجودی کالا جزو اقلام غیرپولی است ولی موجودی بانک یا صندوق یا حسابهای دریافتنی یا حسابهای پرداختنی نیازی نیست ما فرایندی را طی کنیم.
بلکه بدون هیچ واسطه ای میتوانیم پول آنها را به صورت فیزیکی داشته باشیم یا پرداخت کنیم.
حسابهای دریافتنی نیز جزو اقلام پولی است چرا که بعداً قرار است وجه آن دریافت شود.
نکته طلایی
یه کلید اصلی برای تشخیص اقلام پولی از اقلام غیر پولی ارزی اگر تاریخ پرداخت مربوط به گذشته باشد و نوع ارز غیر از واحد پول ایران باشد این اقلام غیر پولی میباشند در غیر این صورت جزو اقلام پولی محسوب میشود.
مثلا پیش پرداخت اگر دقت کنید در حسابداری زمان پرداخت پیش پرداخت مربوط به گذشته است .
ولی حسابهای دریافتنی یا پرداختنی مربوط به آینده است.
یعنی در آینده قرار است پول را دریافت یا پرداخت کنیم چون دریافت یا پرداخت پول در آینده انجام میشود اقلام پولی محسوب میشود.
اما پیش پرداخت یا پیش دریافت چون در گذشته انجام شده بنابراین جزو اقلام غیر پولی محسوب میشود.
دقت کنید معامله ارزی باید در تاریخ انجام معامله تسعیر شود .
مثلاً فرض کنید ما ۱۰۰ دلار از صرافی در تاریخ ۱۳۹۷/۶/۱۶ خریداری کردیم قیمت هر دلار که از صرافی خریداری کردیم معادل ۸۰،۰۰۰ ریال است.
بنابراین ما باید مبلغ ۸،۰۰۰،۰۰۰ ریال در دفاتر ثبت کنیم.
نکاتی در رابطه با تسعیر ارز
طبق استاندارد حسابداری ایران شماره ۱۶ اقلام پولی اعم از بدهی ارزی یا دارایی (ارزی که در صورت وضعیت مالی(ترازنامه)
منعکس میشوند باید به نرخ ارز در تاریخ ترازنامه تسعیر شوند.
تسعیر ارز یعنی چه ؟ موسسه حسابداری رهنما.
جمله فوق دارای دو نکته است
۱- فقط اقلام پولی ارزی که در صورت وضعیت مالی به طور معمول پایان (سال گزارش میشوند باید تسعیر شوند.
-۲- منظور از تاریخ صورت وضعیت مالی ۲۹ اسفند یا ۳۰ام اسفند در سالهای کبیسه میباشد.
اقلام غیرپولی مانند موجودی کالا پیش پرداخت و سایر اقلام غیرپولی در تاریخ انجام معامله تسعیر میشوند.
مثلاً زمانی که کالایی از گمرکات کشور خارج میشود همان موقع بهای موجودی کالا را تسعیر میکنیم و دیگر نباید در تاریخ صورت وضعیت مالی مجدد تسعیر کنیم.
ولی اقلام پولی همانطور که گفته شد علاوه بر تسعیر در زمان ،معامله در تاریخ صورت وضعیت مالی نیز باید تسعیر شوند.
در زمان تسویه بدهی دو حالت وجود دارد:
۱- تا تاریخ صورت وضعیت مالی پایان) (سال تسویه انجام نشود.
۲- قبل از تاریخ صورت وضعیت مالی تسویه صورت گیرد.
با توجه به سؤالات و ابهامات مطرح شده در خصوص تسعیر ارز در ارتباط با مؤدیانی که دارای معاملات ارزی یا دارایی و بدهی پولی ارزی میباشند و به منظور وحدت رویه در رسیدگیهای ،مالیاتی مقرر میدارد موارد به شرح زیر ملحوظ نظر قرار گیرد
کلیات
به طور کلی تسعیر ارز در دو مقطع زمانی صورت می پذیرد
۱ – تاریخ انجام معامله بهای معاملات ارزی اعم از اقلام پولی و غیر پولی بر اساس نرخ ارز در تاریخ معامله تسعیر و در حسابها ثبت میشود.
۲- تاریخ صورت وضعیت مالی صرفاً اقلام پولی ارزی باید به نرخ ارز در تاریخ صورت وضعیت مالی تسعیر شود.
چنانچه نرخ ارز اقلام پولی در فاصله تاریخ انجام معامله تا تاریخ تسویه معامله و یا تا پایان دوره مالی متفاوت باشد.
در این صورت تفاوت نرخ ارز در تاریخ تسویه و یا در تاریخ صورت وضعیت مالی حسب مورد با نرخ قبلی اعمال شده در حسابها، به عنوان سود (زیان) تسعیر ارز شناسایی میشود.
اقلام پولی در واقع اقلامی هستند که قرار است به مبلغ ثابت یا قابل تعیینی از وجه نقد دریافت یا پرداخت شوند.
ویژگی اصلی اقلام ،پولی حق دریافت یا تعهد (پرداخت مبلغ ثابت یا قابل تعیینی از وجه نقد میباشد.
نمونه ای از اقلام ،پولی در صورت وضعیت مالی نمونه سازمان امور مالیاتی کشور که به همراه اظهار نامه اشخاص حقوقی و یا اشخاص حقیقی موضوع بند (الف) ماده ۹۵ ق.م.م در اختیار مؤدیان محترم مالیاتی قرار گرفته است و
یا در صورتهای مالی اساسی صورت وضعیت (مالی مطابق استاندارد شماره (۱) حسابداری ایران عنوان شده اند عبارتند از:
موجودی نقد و بانک.
حسابها و اسناد دریافتنی و پرداختنی تجاری.
سایر حسابها و اسناد دریافتنی و پرداختنی تجاری.
تسهیلات مالی /دریافتی پرداختی.
سود سهام پرداختنی صرفاً اشخاص حقوقی.
پیش دریافتها صرفاً پیش دریافت بابت فروش کالاهایی که قیمت آن در زمان تحویل مشخص میشود.
جاری شرکا و سهامداران.
لازم به توضیح است اشاره به موارد فوق به صورت نمونه بوده و ممکن است اقلام پولی دیگری و تحت عناوین دیگر در صورتهای مالی مؤدی محترم وجود داشته باشد.
در مقابل اقلام غیر پولی اقلامی هستند که ویژگی اصلی ،آنها نبود حق دریافت یا تعهد پرداخت مبلغ ثابت یا قابل تعیینی از وجه نقد میباشد.
پیش پرداخت خرید کالا و خدمات به قیمت ثابت مانند پیش پرداخت ،اجاره ،سرقفلی داراییهای نامشهود موجودیهای مواد و کالا داراییهای ثابت مشهود و بدهیهایی که از طریق تحویل دارایی غیر پولی تسویه میشود، نمونه هایی از اقلام غیر پولی است.
مطابق بند (۲۹) استاندارد حسابداری شماره ۱۶، تفاوتهای تسعیر بدهیهای ارزی مربوط به داراییهای واجد شرایط، به شرط رعایت معیارهای مربوط به احتساب مخارج مالی در بهای تمام شده داراییها طبق استاندارد حسابداری شماره ۱۳ با عنوان مخارج” تأمین مالی، باید به بهای تمام شده آن دارایی منظور شود.
همچنین تفاوتهای تسعیر بدهیهای ارزی مربوط به تحصیل و ساخت داراییها ناشی از کاهش شدید ارزش ریال، در صورت احراز تمام شرایط ،زیر، تا سقف مبلغ قابل بازیافت، به بهای تمام شده دارایی مربوط اضافه میشود
تسعیر ارز چیست و چه کاربردی دارد
الف- کاهش ارزش ریال نسبت به تاریخ شروع کاهش ارزش حداقل ۲۰ درصد باشد.
ب – در مقابل بدهی حفاظی وجود نداشته باشد.
در ضمن در صورت برگشت شدید کاهش ارزش ریال حداقل ۲۰ درصد سود ناشی از تسعیر بدهیهای مزبور تا سقف زیانهای تسعیری که قبلاً به بهای تمام شده دارایی منظور شده است متناسب با عمر مفید باقیمانده از بهای تمام شده دارایی کسر میشود
اتخاذ یک روش یکنواخت
منظور از روی یکنواخت حفظ ویژگی کیفی اطلاعات مالی و مقایسه پذیری آن از طریق همسانی در اندازه گیری و نمایش اثرات معاملات و رویدادهای مالی میباشد.
در واقع اقدام به شناسایی یا عدم شناسایی سود (زیان) تسعیر ارز به طور کلی بیانگر رعایت یا عدم رعایت استانداردهای حسابداری بوده و لزوماً به معنای نفی روشهای یکنواخت نمیباشد.
بدیهی
چنانچه مؤدی در سنوات گذشته نسبت به شناسایی سود (زیان) تسعیر ارز اقدام ننموده باشد و در سال مورد رسیدگی برای اولین بار اقدام به شناسایی زیان تسعیر ارز بر اساس استانداردها و اصول متداول حسابداری نموده باشد، هزینه مذکور در اجرای بند (۲۴) ماده ۱۴۸ ق.م.م قابل قبول خواهد بود.
همچنین چنانچه سود تسعیر ارز با توجه به نوع ارز یا نرخهای اعلام شده توسط مراجع مربوط کمتر از واقع ثبت شده باشد به استناد بند (۲) و تبصره (۲) ماده ۹۷ ق.م.م اصلاحیه مورخ ۱۳۸۰/۱۱/۲۷ قابل اضافه نمودن به درآمد مشمول مالیات بوده و لزومی به ارسال به هیأت موضوع بند (۳) ماده مذکور ندارد.
ضمناً عدم شناسایی زیان تسعیر ارز نیز از موارد قابل ارجاع به هیأت مذکور نمی باشد.
در مواقعی که برای تسعیر ارز نرخهای متعددی شامل انواع نرخهای مرجع مبادله ای و توافقی وجود داشته باشد، میبایست با ملحوظ نظر داشتن اینکه مؤدی مالیاتی مطابق مقررات مکلف به تسویه حساب به نرخ مرجع یا نرخ مبادله ای میباشد.
یا اینکه تکلیفی در این خصوص نداشته و تسویه حساب به نرخ توافقی صورت میپذیرد از نرخهای فوق حسب مورد برای تسعیر در تاریخ معامله یا تسعیر مانده اقلام پولی استفاده شود.
نکات قابل توجه در رسیدگی مالیاتی
۱- سود حاصل از تسعیر ارز صرف نظر از منشأ تحصیل آن مشمول مالیات خواهد بود.
به طور مثال معافیت حاصل از صادرات دلیلی بر معافیت درآمدهایی که به لحاظ نگهداری یا کاربرد ارز حاصل از صادرات به دست میآید نخواهد بود.
بدیهی است زیان تسعیر ارز حاصل از صادرات نیز به شرط رعایت مقررات قابل قبول خواهد بود.
۲- در خصوص صادرات
الف – در مواردی که مؤدی ملزم به فروش ارز حاصل از صادرات به نرخ ارز مرجع به بانک مرکزی ،باشد ثبت اولیه معامله ارزی تاریخهای مربوط اعمال خواهد شد.
تسویه طلب ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات فروش صادراتی با نرخ ارز مرجع میباشد .
ب – چنانچه مؤدی ملزم به فروش ارز حاصل از صادرات در اتاق مبادله ارزی ،باشد ثبت اولیه معامله ،ارزی تسویه طلب ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات فروش صادراتی با نرخ ارز اتاق مبادلات ارزی میباشد که به نرخ
تاریخهای مربوطه اعمال خواهد شد.
ج- چنانچه مؤدی الزامی به فروش ارز حاصل از صادرات در اتاق مبادلات ارزی و نیز بانک مرکزی نرخ ارز مرجع نداشته ارز توافقی میباشد که به نرخ تاریخهای مربوطه اعمال خواهد شد.
باشد ثبت اولیه معامله ،ارزی تسویه طلب ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات فروش صادراتی با نرخ ارز توافقی می باشد که به نرخ تاریخ های مربوطه اعمال خواهد شد.
د- با توجه به ماده ۱۶ قانون امور گمرکی مصوب ۱۳۹۰/۸/۲۲ چنانچه ارزش کالای صادراتی مندرج در پروانه های گمرکی با مبلغ ثبت شده در دفاتر متفاوت ،باشد در این صورت نوع ارز مورد استفاده در تعیین بهای کالای صادراتی و شناسایی درآمد حاصل از صادرات فارغ از نوع ارز مورد استفاده توسط گمرک در تعیین ارزش ریالی کالای صادره با توجه به بندهای (الف) (ب) و (ج) فوق نرخ مرجع مبادله ای و یا توافقی حسب مورد خواهد بود.
همه چیز در مورد تسعیر ارز
۳- در خصوص واردات:
الف- چنانچه ارز مورد نیاز مؤدی برای واردات توسط بانک مرکزی و به نرخ مرجع تأمین شده باشد ثبت اولیه معامله ارزی تاریخهای مربوطه اعمال خواهد شد.
تسویه بدهی ارزی و نیز تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات واردات با نرخ ارز مرجع میباشد که به نرخ
ب – در صورتی که ارز مورد نیاز مؤدی برای واردات از اتاق مبادلات ارزی تأمین شده باشد ثبت اولیه معامله ارزی و تسویه بدهی ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات واردات با نرخ ارز اتاق مبادلات ارزی میباشد که به نرخ تاریخهای مربوطه اعمال خواهد شد.
ج- چنانچه ارز مورد نیاز برای واردات از طریق بانک مرکزی و یا اتاق مبادلات ارزی تأمین نشده ،باشد، ثبت اولیه معامله ارزی، تسویه طلب ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات واردات با نرخ ارز توافقی میباشد که به نرخ تاریخهای مربوطه اعمال خواهد شد.
د- با توجه به ماده ۱۴ قانون امور گمرکی مصوب ۱۳۹۰/۸/۲۲ چنانچه ارزش کالای وارداتی مندرج در پروانه گمرکی با مبلغ ثبت شده در دفاتر متفاوت باشد در این صورت نوع ارز مورد استفاده در تعیین بهای کالای وارداتی فارغ از نوع ارز مورد استفاده توسط گمرک در تعیین ارزش ریالی کالای وارده با توجه به بندهای (الف)، (ب) و (ج) فوق نرخ مرجع مبادله ای و یا توافقی حسب مورد خواهد بود.
۴- در خصوص مطالبات / بدهی سهامداران ،شرکا) تسهیلات ارزی:
استفاده از هر یک از نرخهای ارز شامل نرخهای ارز ،مرجع مبادله ای و توافقی در ثبت اولیه معامله ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مربوط به معامله ارزی در تاریخ صورت وضعیت مالی نظیر) مانده /دارایی بدهی ارزی در صورت عدم تسویه در همان دوره وقوع با ملحوظ نظر داشتن اینکه مؤدی مالیاتی مطابق مقررات مکلف به تسویه حساب به نرخ ارز مرجع یا مبادله ای است یا تکلیفی در این خصوص نداشته و تسویه حساب به نرخ توافقی میباشد صورت میپذیرد.
همچنین به هنگام تسویه طلب/ بدهی ارزی علاوه بر ملاحظات ،فوق مستندات کافی جهت اثبات نوع ارز از طرف مؤدی ارائه شود.
۵- در خصوص خرید و فروش ارز
الف – در خصوص فروش ارز میبایست فاکتور فروش توسط فروشنده صادر و نام و نشانی کامل خریدار و یا مستندات به فروش ارز به صرافیهای مجاز بانک مرکزی فاکتور خرید صرافیها و یا سایر مراجع ذیربط ارائه گردد.
ب- در خصوص خرید ارز میبایست کلیه مستندات مربوط از جمله فاکتور خرید ارز از صرافیها بانکها و یا سایر مراجع ذیربط ارائه گردد.
پیرو دستورالعمل شماره ۲۰۰-۹۳-۵۲۴ مورخ ۱۳۹۳-۶-۲۲- در خصوص تسعیر نرخ ارز و با توجه به سوالات مطرح شده در خصوص سود و زیان حاصل از تسعیر ارز فروشهای صادراتی بدین وسیله اعلام میدارد
۱ – درخصوص فروشهای صادراتی که وجه آن به صورت ریالی دریافت میگردد چنانچه طبق مستندات مربوط احراز گردد امر صادرات تحقق یافته و وجه حاصل از صادرات طبق مدارک و مستندات به ریال دریافت و در حسابهای مربوطه در دفاتر نیز به ریال ثبت گردیده باشد از جمله صادرات به کشورهای عراق و افغانستان که به صورت ریالی انجام می گیرد مگر اینکه طبق و مدارک ارزی بودن آن احراز گردد تسعیر ارز در اینگونه موارد موضوعیت نداشته و همچنین فارغ از ریالی یا ارزی بودن فروشهای صادراتی اعطای معافیت مالیاتی صادرات با رعایت کلیه مقررات قانونی مربوط امکان پذیر خواهد بود.
۲ – درخصوص فروشهای صادراتی که وجه آن به صورت ارزی دریافت میگردد چنانچه صادرکنندگان در زمان انجام صادرات فروشها را با نرخ ارز مرجع یا نرخ ارز مبادله ای از جمله نرخ مندرج در پروانه صادرات در دفاتر ثبت نموده لیکن در تاریخ تسویه و یا تاریخ صورت وضعیت مالی از نرخ ارز توافقی نزد صرافی مورد تأیید بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران (آزاد) برای تسعیر ارز حاصله استفاده نمایند در این حالت تفاوت نرخ ارز اعم از نرخ ارز مرجع یا نرخ مبادله ای با نرخ ارز توافقی نزد صرافی مورد تأیید بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران (آزاد) در تاریخ انجام صادرات از نظر مالیاتی به عنوان فروش صادرات تلقی میگردد.
و صرفاً تفاوت نرخ ارز توافقی نزد صرافی مورد تأیید بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران (آزاد) در تاریخ اولیه و تاریخهای بعدی مبنای محاسبه سود یا زیان تسعیر ارز قرار میگیرد.
مفاد این بخشنامه در مورد پروندههای مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۱ و به بعد که در مراحل رسیدگی یا دادرسی مالیاتی مطرح میباشند نیز جاری میباشد
سید کامل تقوی نژاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
“”
معافیت سود تفاوت نرخ ارز ناشی از تسعیر ارز حاصل از صادرات
پیرو بخشنامه شماره ۱۷ /۲۰۰/۹۶ مورخ ۱۳۹۶/۰۲/۱۳ و باتوجه به بند ب ماده ۴۵ قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور مصوب ۱۳۹۵/۱۱/۱۰ مبنی بر اینکه سود تفاوت نرخ ارز ناشی از تسعیر ارز حاصل از صادرات از هرگونه مالیات معاف است، بنابراین از تاریخ ۱۳۹۶/۰۱/۰۱ (حسب حکم مندرج در ماده ۷۳ قانون فوق بند ۱ قسمت نکات قابل توجه در رسیدگی مالیاتی دستورالعمل شماره ۲۰۰/۹۳/۵۲۴ مورخ ۱۳۹۳/۰۶/۲۲ به شرح زیر اصلاح می گردد:
سود حاصل از تسعیر ارز به استثنای سود تفاوت نرخ ارز ناشی از تسعیر ارز حاصل از صادرات صرفنظر از منشاء تحصیل آن مشمول مالیات خواهد بود.
بدیهی است زیان تسعیر ارز حاصل از صادرات نیز با توجه به ماده ۱۰۵ و تبصره ۲ ماده ۱۴۷ قانون مالیاتهای مستقیم قابل قبول نخواهد بود. ۹۶/۵۰
سید کامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
اظهار نظر سازمان حسابرسی در خصوص نوسانات ارز
با توجه به التهابات ایجاد شده در اواخر سال ۱۳۹۶ در بازار آزاد ارز که نهایتاً منجر به اعلام نرخ یکسان ارز در تاریخ ۲۰ فروردین ۱۳۹۷ توسط بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران گردید.
آیا تغییرات نرخ ارز قابل دسترس پس از تاریخ صورت وضعیت مالی را میتوان به عنوان یک رویداد تعدیلی در تهیه صورتهای مالی دوره منتهی به ۲۹ اسفند ۱۳۹۶ محسوب نمود؟
پاسخ:
با توجه به استاندارد حسابداری ۵ با عنوان “رویدادهای بعد از تاریخ صورت وضعیت مالی رویدادهای تعدیلی به رویدادهایی اطلاق میشود که شواهدی در مورد شرایط موجود در تاریخ صورت وضعیت مالی فراهم میکند.
از سوی دیگر طبق بند ۱۹ استاندارد یاد شده، تغییرات عمده غیر متعارف در نرخ ارز بعد از تاریخ صورت وضعیت مالی به عنوان رویداد غیر تعدیلی محسوب شده است.
با این حال رویداد غیر تعدیلی معطوف به مواردی است که بیانگر شرایط ایجاد شده بعد از تاریخ صورت وضعیت مالی است.
با توجه به مراتب یاد شده در بالا ابهامات ایجاد شده در تاریخ صورت وضعیت مالی به گونه ای بوده است که بتوان تغییرات بعدی نرخ ارز را به عنوان یک رویداد تعدیلی محسوب کرد.
بدین ترتیب در صورتهای مالی یاد شده در پرسش بالا داراییها و بدهیهای ارزی باید با نرخ ارز قابل دسترس در تاریخ تأیید صورتهای مالی یا) به نرخ محقق شده قبل از آن تاریخ به ریال تسعیر شود.
همه چیز در مورد تسعیر ارز
ضمناً لازم است این موضوع به گونه ای مناسب در یادداشتهای توضیحی افشا شود.
مالیاتی صادر کنندگان است و ارتباطی به مهلت ایفای تعهدات ارزی صادر کنندگان مندرج در بند (۴) مصوبه ۱۷۷ ستاد
هماهنگی اقتصادی ندارد
۲- صادر کنندگان سالهای ۱۳۹۸ و ۱۳۹۹ مکلفند ۹۰ درصد ارزش پروانههای صادراتی اعلامی توسط گمرک ج.ا.ا را به چرخه
اقتصادی برگردانند.
(ج) روشهای برگشت ارز حاصل از صادرات به چرخه اقتصادی :
۱ – فروش ارز به صورت حواله در سامانه نیما.
۲ – واردات در مقابل صادرات خود.
۳- واگذاری ارز حاصل از صادرات به غیر.
۴ بازپرداخت بدهی تسهیلات ارزی دریافتی از شبکه بانکی صندوق توسعه ملی حساب ذخیره ارزی و فاینانس.
۵ – فروش ارز به صورت اسکناس به بانکها و صرافیهای مجاز با رعایت مقررات مربوطه.
د ـ سایر موارد :
۱- با توجه به سهمیه واردات تعیین شده برای پیله وران و تعاونیهای مرزنشین واردات انجام شده مذکور تا سقف تعیین شده وفق فهرست اعلامی وزارت ،صمت به عنوان رفع تعهد ارزی مورد پذیرش قرار میگیرد مازاد صادرات انجام شده نسبت به سقف یادشده مشمول رفع تعهد ارزی صادراتی می باشد.
۲- صادرکنندگان خدمات فنی و مهندسی با تایید وزارت صنعت، معدن و تجارت کمیته) ماده (۱۹) و سایر اشخاص صرفاً پس از احراز اهلیت اعتبار سنجی و در سقف تعیین شده توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت در سامانه جامع تجارت، امکان عرضه ارز در سامانه نیما را خواهند داشت.
۳- صادر کنندگان خدمات فنی و مهندسی مورد تایید سازمان برنامه و بودجه کشور مکلف به بازگشت ۱۰ درصد مبلغ کل قرارداد براساس صورت وضعیت مورد تایید کارفرما و کمیته ماده (۱۹) مطابق بسته میباشند
۴ – کالاهایی که برای آزمون به خارج از کشور صادر و برگشت داده نمیشوند و یا کالاهایی ک به منظور عرضه در نمایشگاههای خارجی ارسال میشوند با تایید وزارت صمت و بر اساس اطلاعات دریافتی از گمرک ج.ا.ا مشمول ایفای تعهدات ارزی صادراتی
نمی باشند.
۵ – در صورت عدم برگشت ارز حاصل از صادرات در مهلتهای ،مقرر عدم ارائه خدمات توسط دستگاه های دولتی به شرح مندرج در بسته سیاستی اعمال خواهد شد.
در پایان
امیدوارم این مقاله برای شما مفید بوده باشد.
در صورت نیاز موسسه حسابداری رهنما بعنوان یکی از بهترین ارائه کنندگان خدمات حسابداری در رشت آماده پاسخگویی به سوالات شما می باشد
ماده ۱۸۷ قانون مالیات مستقیم مربوط به گواهی انجام معامله توسط دفاتر اسناد رسمی است.
بر طبق این ماده دفاتر اسناد رسمی مکلفند قبل از ثبت معامله از اداره امور مالیاتی محل استعلام و مالیاتهای مورد نظر را وصول کنند. .
ولی چنانچه مودی نسبت به مالیات تعیین شده بابت مالیات نقل و انتقال قطعی ملک و حق واگذاری محل و علی الحساب شغلی و اجاره معترض باشد شکایت مودی خارج از نوبت در مراجع حل اختلاف مالیاتی (هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی، هیات حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر و شورای عالی مالیاتی ( رسیدگی خواهد شد.
هیات حل اختلاف موضوع ماده ۱۸۷
اگر مودی تمایل به اخذ گواهی قبل از رسیدگی داشته باشد ) جهت انجام معامله در دفاتر اسناد رسمی ( باید مالیات مورد قبول خود را پرداخت و بابت مابقی مالیات تعیین شده تضمین از قبیل سفته بیمه نامه اوراق بهادار وثیقه ملکی و …. ارایه کند.
با توجه به متن فوق دو نکته وجود دارد :
۱. از آنجایی که مالیاتهای تعیین شده بابت نقل و انتقال قطعی ،ملک حق واگذار ،محل علی الحساب شغل، اجاره، درآمد اتفاقی که استعلام و ثبت آن توسط دفاتر اسناد رسمی انجام میشود فاقد برگ تشخیص میباشد.
لذا فقط در هیاتهای بدوی تجدیدنظر و شورای عالی مالیاتی قابل اعتراض میباشد.
چرا که همانطور که قبلا شرح داده شد زمانی اعتراض مودی در هیاتهای ۲۳۸ ق.م.م ) ،(ممیزکل)، ۲۱۶ ق.م.م و ۲۵۱ مکرر ق.م.م قابل طرح است که برگ تشخیص و یا برگ قطعی صادر شده باشد .
بنابراین چون در این مورد برگ تشخیصی صادر نشده بنابراین فقط در هیاتهای ،بدوی تجدیدنظر و شورای عالی مالیاتی قابل طرح است.
۲ در مورد سپرده به مثال زیر توجه کنید:
فرض کنید اداره امور مالیاتی برای نقل و انتقال قطعی ملک به مبلغ ۱۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال تعیین کرده است .
ولی مودی مبلغ ۶۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال را قبول دارد بنابراین مودی میتواند به هیات حل اختلاف مالیاتی شکایت کند .
اگر خواهان دریافت گواهی قبل از صدور رای هیات باشد باید ۶۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال که قبول دارد پرداخت کند و برای مابقی ۴۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال سپرده یا تضمین معتبر ارایه کند.
دقت کنید چون اداره امور مالیاتی نمیتواند از حساب سپرده برداشت کند به مبلغ سپرده شده جریمه تعلق میگیرد.
به یاد داشته باشید:
در موارد دیگر مانند رسیدگی به اظهارنامه اجاره املاک و اظهار نامه مشاغل که برگ تشخیص صادر میشود مودی میتواند در تمامی مراجع دادرسی مالیاتی ) هیات ۲۳۸ ق.م.م هیات بدوی هیات تجدیدنظر، هیات ۲۱۶ق.م.م شورای عالی ،مالیاتی هیات ۲۵۱ مکرر ق.م.م و دیوان عدالت اداری شکایت خود را ارائه کند
امیدوارم که این مطلب برای شما مفید بوده باشد.
شما می توانید برای رهایی از چالش های سازمان امور مالیاتی با همکاران ما تماس حاصل فرمایید.
موسسه حسابداری رهنما یکی از بهترین ارائه کنندگان خدمات حسابداری در رشت می باشد و رفع چالش های مالیاتی شما را تضمین می کند.
به یاد داشته باشید که شما با همکاران ما تنها یک تماس تلفنی فاصله دارید.
به اصطلاح قرار رسیدگی مالیاتی اجرای قرار یا اجرای قرار کارشناسی نیز گفته می شود.
این مهم زمانی رخ می دهد که هیات ۲۳۸ قانون مالیات مستقیم، هیات بدوی، هیات تجدید نظر، شورای عالی مالیاتی، هیات ۲۵۱ مکرر و دیوان عدالت اداری درخواست اثبات موردی از مرجع دیگری مثلا ماموران مالیاتی خواستار باشند.
شاید براتان جالب باشد که بدانید:
در علم حقوق تصمیم دادگاه درخصوص پرونده های مطرح شده بر دو نو می باشد که در ادامه به بررسی این ۲ مورد می پردازیم.
حکم و قرار: اصطلاح حکم مشخص است و یعنی رای قطعی دادگاه در مورد پرونده مطرح شده.
اما اصطلاح قرار به این معنا است که دادگاه جهت بررسی و صدور حکم برای پرونده نیاز به نظر و بررسی سایر مراجع دارد.
مثلاً زن و شوهری ادعا میکنند که شخصی فرزند آنها میباشد اما فرزند انکار میکند در اینجا دادگاه از پزشکی قانونی درخواست میکند تا با انجام آزمایشات ژنتیک رابطه والدین و فرزند را مشخص میکند .
در اینجا به این درخواست دادگاه از پزشکی قانونی قرار گفته میشود.
چرا که حکم دادگاه منوط به نتیجه بررسی پزشکی قانونی است.
قرار رسیدگی چیست؟
حالا در مباحث مالیاتی نیز وقتی که اجرای قرار رسیدگی اتفاق میافتد.
یعنی هیأت حل اختلاف برای صدور رأی نیازمند بررسی و نتیجه مأموران مالیاتی درباره پرونده مورد اعتراض است.
مطابق بخشنامه ۲۰۰/۷۳ مورخ ۱۳۹۲/۱/۶ و مفاهیم ماده ۲۳۹ قانون مالیات مستقیم چنانچه مؤدی به برگ تشخیص مالیات یا برگ مطالبه / استرداد مالیات بر ارزش افزوده اعتراض کند تا زمانیکه به صورت کتبی از اعتراض خود صرف نظر نکند
اعتراض به قوت خود باقی است.
و مراحل قانونی خود را حسب مورد در هیأتهای ماده ۲۳۸ قانون مالیات مستقیم و ۲۴۴ قانون مالیات مستقیم هیأت بدوی طی خواهد کرد.
چنانچه مودی پس از اعتراض به برگ تشخیص یا آراء هیأتهای حل اختلاف مالیاتی به صورت کتبی از اعتراض خود صرف نظر ،کند پرونده وی مختومه و مالیات مؤدی قطعی خواهد شد.
در صورتی که پس از مطالعه این مطلب هنور برای شما ابهام وجود دارد تنها کافیست با همکاران ما تماس حاصل فرمایید.
همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما آماده ارائه مشاوره جهت پاسخ به سوالات شما هستند.
در این مقاله قصد داریم بصورت کامل در خصوص موضوع مهم فراخوان مالیات ارزش افزوده و مشمولین ثبت نام آن صحبت کنیم.
پس از راه اندازی سامانه مودیان همه مشمولان این قانون موظفند به ترتیبی که سازمان مقرر و اعلام می کند در سامانه مزبور ثبت نام نموده و معاملات خود را در آن ثبت نمایند ثبت معاملات خرید و فروش در سامانه مودیان به منزله ثبت در دفاتر قانونی است.
تا آن زمان ترتیبات ثبتنام نحوه ارائه اظهارنامه های مالیاتی و رسیدگی به آنها حسب مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷/۲/۱۷ و اصلاحات بعدی آن است.
همانطور که می دانید این فراخوان ها مربوط به قانون قبلی ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ است.
مسلماً تا اجرایی شدن رسمی این قانون در دی ماه ۱۴۰۰ سازمان مالیات فراخوانها را تغییر خواهد داد اما من برای اطلاع کلی از فراخوان های فعلی آنها را در زیر آورده ام.
فراخوان مالیات ارزش افزود
فراخوان مالیات ارزش افزوده مرحله اول
کلیه واردکنندگان .
کلیه صادرکنندگان.
تمامی فعالان اقتصادی که مجموعه فروش کالاها و ارائه خدمات آنها در سال ۱۳۸۶ سه میلیارد ریال یا بیشتر بوده است.
کلیه فعالان اقتصادی که مجموعه فروش کالاها و ارائه خدمات آنها در ۵ ماه آغازین سال ۱۳۸۷ یک میلیارد و دویست و پنجاه میلیون ریال یا بیشتر بوده است.
فراخوان مالیات ارزش افزوده مرحله دوم
کارخانه ها و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز تاسیس و پروانه بهره برداری از وزارت خانه ذیربط صادر شده یا میشود .
بهره برداران معادن ارائه دهندگان خدمات حسابرسی حسابداری و دفترداری و همچنین خدمات مالی.
حسابرسان رسمی شاغل.
موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران.
ارائه دهندگان خدمات مدیریتی و مشاورهای.
ارائه دهندگان انواع خدمات انفورماتیک رایانهای سخت افزاری و نرم افزاری و طراحی سیستم.
متل ها و هتل های سه ستاره و بالاتر.
بنکداران.
عمده فروش ها .
فروشگاه های بزرگ .
واسطه های مالی نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی.
صاحبان انبارها .
نمایندگان موسسه های تجاری و صنعتی اعم از داخلی و خارجی.
موسسات حمل و نقل موتوری و باربری دارای مجوز .
از مراجع ذیربط زمینی دریایی و هوایی باربری به استثنای واحدهایی که صرفاً به امر حمل و نقل مسافر اشتغال دارند.
موسسات مهندسی و مهندسی مشاور موسسات تبلیغاتی و بازاریابی.
کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط مراحل اول و دوم ثبت نام مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند در صورتی که در سال ۱۳۸۷ یا ۱۳۸۸ مجموعه فروش کالاها ارائه خدمات غیر معاف یا معاف و غیر معاف آنها ۳ میلیارد ریال و بالاتر می باشد.
فراخوان مالیات ارزش افزوده مرحله چهارم
کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط مراحل اول و دوم و سوم ثبت نام مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند در صورتی که شاغل به فعالیت های ذیل از جمله فعالیت های موضوع بند ب ماده ۹۶ قانون مالیاتهای مستقیم باشند با هر میزان فروش یا درآمد مشمول مرحله چهارم ثبت نام آموزش و اجرای قانون خواهند بود.
صاحبان کارگاه های صنعتی صنفی و غیر صنفی که دارای حداقل برق سه فاز ۵۰ آمپر باشد
فروشندگان طلا و جواهر.
فروشندگان آهنآلات.
صاحبان تالارهای پذیرایی و رستوران ها.
صاحبان متل و هتل های یک و دو ستاره و هتل آپارتمان.
کلیه صاحبین و فروشگاه های خودرو و بنگاه معاملات املاک.
صاحبان تعمیرگاه های مجاز خودرو.
چاپخانهداران.
صاحبان دفاتر اسناد رسمی.
صاحبان مراکز ارتباطات رایانهای.
دفاتر خدمات ارتباطی دفتر خدمات مشترکین تلفن همراه .
آژانسهای پستی و دفاتر خدمات دولت الکترونیک.
پلیس بعلاوه ۱۰.
دفاتر خدمات الکترونیک شهر.
کلیه صاحبان دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی.
صاحبان سینماها، تماشاخانه ها و مکان های تفریحی و ورزشی.
فراخوان ارزش افزوده مرحله پنجم
کلیه اشخاص حقوقی که بر اساس شرایط مراحل اول دوم سوم و چهارم ثبت نام مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند در صورتی که در هر یک از سالهای ۱۳۸۷ و ۱۳۸۸ یا ۱۳۸۹ مجموعه کالاها و ارائه خدمات غیر معاف یا معاف غیر معاف آنها یک میلیارد ریال و بیشتر باشد.
فراخوان مالیات ارزش افزوده مرحله ششم
اشخاص حقوقی و همچنین حقیقی صرف نظر از این مبلغ فروش سالانه موضوع ماده ۹۸ قانون مالیاتهای مستقیم که به فعالیت های ذیل اشتغال دارند.
مانند:
چلوکبابی ها و سالن های غذاخوری.
سفره خانه های سنتی.
فروشگاههای زنجیرهای با مالکیت واحد و با نام و نشان عنوان تجاری واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز.
فراخوان ارزش افزوده مرحله هفتم
کلیه اشخاص حقوقی فعال با هر حجم از فروش و یا درآمد از محل عرضه کالا و ارائه خدمات مشمول که موجب فراخوان های قبلی تاکنون برای اجرای قانون فراخوان نشدهاند به استثنای اشخاص حقوقی با فعالیتهای صرفاً معاف موضوع ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده
با عنایت به مفاد بند ۳ ماده ۲۹ آیین نامه اجرایی بند الف تبصره ۱۴ ماده واحد قانون بودجه سال ۱۳۹۹ کل کشور و اختیارات حاصل از مقررات ماده ۱۸ قانون مالیات بر ارزش افزوده کلیه جایگاه داران سوخت فرآورده های نفت و گاز با هر هدفی از فروش و یا درآمد کالا و ارائه خدمات که به موجب فراخوان های قبلی تاکنون برای اجرای قانون فراخوان نشدهاند مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده از ابتدای سال ۱۳۹۹ خواهند شد.
اشخاص مذکور که بعد از تاریخ اجرای فراخوان نیز ایجاد تاسیس و به سبت می رسند
و یا شروع به انجام فعالیت می کنند در صورت فعالیت با هر حجم از فروش و یا درآمد کالا و خدمات مشمول اجرای قانون از تاریخ شروع فعالیت می باشند.
نکته مهم
جایگاه داران که واجد شرایط فراخوان های یاد شده قبلی و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بوده اند حتی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله هشتم ثبت نام این نظام مالیاتی جزء مودیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون محسوب می شوند.
یعنی مکلف به اجرای مقررات از تاریخ مشمول فراخوان مربوط خواهند بود.
به عبارت دیگر کارمزد و مالیات و عوارض ارزش افزوده جایگاه داران در قیمتهای تکلیفی فرآورده های نفت و گاز لحاظ شده است و جایگاه داران اجازه وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده مازاد بر قیمت تعیین شده را از خریداران سوخت ندارند.
در پایان
امیدوارم که این مطلب مورد استقبال شما مخاطبین عزیز وب سایت موسسه حسابداریرهنما قرار گرفته باشد.
در صورتی که هنوز برای شما سوال و ابهامی وحود دارد می توانید از طریق تماس تلفنی با همکاران بخش پشتیبانی وب سایت نسبت به رفع سوال و ابهامات خود اقدام نمایید.
یکی از سوالات رایجی که برای بسیاری از کارگرها به وجود می آید این است که اگر بین کارگر و کارفرما یک توافق خلاف قانون صورت بگیرد در صورتی که این دو طرف به اختلاف بر بخورند حق با چه کسی است
توجه داشته باشید که هر نوع توافقی که بین کارفرما و کارگر صورت بپذیرد و این توافق بر خلاف قانون کار باشد صد درصد باطل است.
یعنی نمی توان به این توافق استناد کرد.
توافق خلاف قانون بین کارگر و کارفرما
برخی سوال می کنند که اگر این توافق در قالب قرارداد ثبتی و محضری باشد چطور؟
آیا باز هم هم نمی توان به آن استناد کرد؟
اجازه دهید که برای شما یک مثال بزنم تا بتوانید موضوع را ساده تر درک کنید.
بعنوان مثال:
طرفین قرارداد بر این موضوع به توافق می رسند که بابت هر ساعت اضافه کار ۳۰ درصد فوق العاده اضافه کار پرداخت شود.
در صورتیکه در قانون کار اینطور گفته شده است که ۴۰ درصد باید مازاد بر مزد هر ساعت پرداخت بشود.
قانون کار و قانون تامین اجتماعی مملو از نکاتی است که باید به آن توجه ویژه داشت.
موسسه حسابداری رهنما یکی از مراکزی است که امکانی برای شما فراهم می سازد تا بتوانید نسبت به آموزش دیدن حسابداری حقوق و دستمزد اقدام کنید.
دقت داشته باشید که شما نیاز به پرداخت هزینه های زیاد و صرف زمان های طولانی مدت نخواهید داشت.
ما سعی کردیم فرآیند آموزش را برای عزیزان علاقه مند به شکلیآماده کنیم که کمترین مقدار انرژی را صرف این کار کنند.
تکالیف مالیاتی فروشگاه های زنجیره ای چیست؟ اصلا در چه شرایطی میتوان گفت یک فروشگاه زنجیره ای است یا خیر؟
خیلی از حسابداران و در برخی موارد خود کسبه برایشان سوال ایجاد می شود که آیا ایجاد شعبه از یک فروشگاه باعث زنجیره ای شدن آن فروشگاه می گردد یا خیر؟
مثلا اگر با یک جواز کسب چند فروشگاه تاسیس کنیم آیا زنجیره ای می شود یا خیر؟
در پاسخ به این سوال باد عنوان کنیم که زمانی یه یک فروشگاه به اصطلاح زنجیرهای تلقی می گیرد که از اتحادیه مربوطه مجوز فعالیت زنجیرهای را نیز اخذ کرده باشد.
به یاد داشته باشید که صرف تاسیس چند شعبه دلیل بر زنجیره ای بودن آن نیست.
بصورت معمول اتحادیه باید مجوز تاسیس چند شعبه را برای یک جواز کسب صادر کرده باشد تا آن فروشگاه زنجیرهای محسوب شود.
تکالیف مالیاتی فروشگاه های زنجیره ای _ موسسه حسابداری رهنما
اما یک نکته مهم اینجاست!
از باب مالیاتی توجه داشته باشید ثبت نام اشخاص حقیقی قائم به محل(کد پستی) می باشد.
یعنی اینکه هر شخص باید برای هر مکان فعالیتی که دارد یک ثبت نام مالیاتی انجام دهد و به عبارت دیگر یک اظهارنامه مالیاتی نیز ارسال نماید.
اما وقتی که مجوزی مبنی بر فعالیت فروشگاه زنجیره ای دریافت می کند تنها باید یک ثبت نام مالیاتی و در نهایت یک اظهارنامه مالیاتی ارسال نماید.
زیرا کلیه شعب فعالیت به عنوان یک واحد شغلی محسوب می گردند.
در نتیجه هیچ نیازی نیست برای اینکه هر کدام از شعب یک اظهارنامه مالیاتی ارسال کنند.
برای درک بهتر این موضوع پیشنها میکنیم مطلب حسابداری شعب را مطالعه فرمایید.
با توجه به توضیحات ارائه شده در خصوص تکالیف مالیاتی فروشگاه های زنجیره ای اینطور نتیجه میگیریم که:
زمانی می توان یک مجوز را مجور فعالیت فروشگاه زنجیره ای تلقی کرد که از اتحادیه مربوطه صادر شده باشد.
در غیر اینصورت باید برای هر تعداد شعبه ای وجود دارد یک ثبت نام مالیاتی انجام داد.
سپس برای هر یک از ثبت نام ها در زمان مقرر اظهارنامه عملکرد ارسال کرد.
به این نکته هم دقت داشته باشید که گاهی اوقات اتحادیه این اجازه را صادر می کند که یک جواز کسب از شعبه هم برخوردار باشد در چنین حالتی هم برای شعبه همان ثبت نام مکان اصلی و دفتر مرکزی نیز کافی می باشد.
نکته بسیار مهمی در خصوص کد کارگاهی بیمه فروشگاه های زنجیره ای وجود دارد.
آن هم این است که باید برای هر کدام از شعبه ها و مکان های فعالیت یک کد کارگاهی مجزا اخذ شود.
امید است که این مطلب مورد توجه شما مخاطبین عزیز قرار گرفته باشد.
در صورتی که پس از مطالعه از مطلب هنوز سوال و ابهام در خصوص تکالیف مالیاتی فروشگاه های زنجیره ای برای شما وجود داشت:
تنها کافیست از طریق کانال هار ارتباطی موجود در وب سایت موسسه حسابداری رهنما با کارشناسان پشتیبان ما تماس حاصل فرمایید و نسبت به دریافت مشاوره مالیاتی اقدام کنید.
در این مطلب قصد داریم در خصوص موضوع مهم بیمه بازنشسته صحبت کنیم.
ابتدا اچازه دهید یک تعریف ساده از بازنشستگی در این مطلب داشته باشیم”
بازنشستگی به معنای ترک کار و ورود به مرحله بعدی زندگی است که در آن فرد به دلیل رسیدن به سن بازنشستگی از کار خود عزل میشود. بازنشستگی معمولاً با پرداخت یک مبلغ پاداش به عنوان جایزه بازنشستگی همراه است.
این پاداش معمولاً بر اساس سالهای کاری و حقوق دریافتی در دوران کار تعیین میشود.
بازنشستگی میتواند بصورت پایدار یا غیرپایدار باشد.
در بازنشستگی پایدار، فرد همچنان دریافت حقوق ماهیانه و سایر مزایا را از شرکت خود دریافت میکند، در حالی که در بازنشستگی غیرپایدار، فرد تنها یک پاداش بازنشستگی دریافت میکند و دیگر هیچ حقوق و مزایای دوران کار را نخواهد داشت.
بسیاری از حسابدارن این سوال برایشان ایجاد می شود که ما اگر در مجموعه خود فردی بازنشسته را در هر عنوان شغلی مثل مشاور، ناظر و یا غیره استخدام کردیم. آیا این فرد مشمول بیمه می گردد؟
یعنی زمان حسابرسی بیمه، بازرس بیمه او را مشمول خواهد کرد یا خیر؟
در پاسخ به این سوال رایج باید بگوییم که خیر مشمول نمی کند.
اما موضوع به همین سادگی نیست و حتما باید ۲ شرط مهم برقرار باشد.
در ادامه این دو شرط اساسی برای اینکه افراد بازنشسته مشمول بیمه نشوند را برای شما توضیح خواهیم داد.
اولین شرط:
کلیه پرداخت هایی که به آن شخص بابت حقوق و دستمزد انجام می دهید حتما باید از حساب شرکت انجام گیرد.
به این نکته مهم توجه داشته باشید که باید رسید پرداختی به ایشان را حتما ضمیمه اسناد حسابداری کرده و در پرونده پرسنلی آن شخص که قبلاً آماده کرده ایم قرار دهیم.
بیمه بازنشسته _ بیمه فرد بازنشسته
دومین شرط در ارتباط با موضوع بیمه بازنشسته:
به یاد داشته باشید که درهنگام رسیدگی و حسابرسی تامین اجتماعی حتما حکم بازنشستگی آن فرد بازنشسته را به حسابرس بیمه ارائه نمایید.
نکته مهم
برخی به اشتباه فکر می کنند اگر یک فرد بازنشسته به استخدام در بیاید مستمری که توسط دولت به او پرداخت می شود قطع می گردد.
در گذشته خیلی بحث بر سر این موضوع وجود داشت که اگر فرد بازنشسته مجدد استخدام شود مستمری او قطع می شود اما در زمان کنونی این قانون با رای دیوان ابطال گرید.
در خیلی از منابع که در اینترنت وجود دارد دیده می شود که گفته شده اگر یک شخص بازنشسته بعنوان مشاور استخدام گردد بیمه او قطع نمی شود ولی اگر بعنوان یک کارمند استخدام شود بیمه وی توسط سازمان تامین اجتماعی قطع می گردد.
این مطلب کاملاَ اشتباه است و هیچ منبع معتبری برای آن وجود ندارد.
به شما مخاطب عزیز توصیه میکنم قبل از مطالعه هر مطلبی در بستر اینترنت قبل از اینکه با استناد به آن مطلب برای آینده کسب و کار خود تصمیمی بگیرید حتما از اصالت آن وب سایت اطمینان حاصل کنید.
اما حالا چرا این موضوع که بیمه بازنشسته تنها در صورتی که بعنوان مشاور استخدام شود قطع نمی شود اشتباه است؟
دقت داشته باشید فردی که بازنشسته باشد سن او به هیچ عنوان اجازه بیمه شدن مجدد را نخواهد داد.
زیرا سازمان تامین اجتماعی پیش از بیمه شدن سن و سال شخص بیمه شده را بررسی کرده و در صورتی که سن آن مجاز بود ثبت نام خواهد کرد.
نکته دوم رای دیوان است:
با رای دیوان دیگر هیچگونه ممنوعیت اشتغال مجدد برای بازنشسته ها وجود ندارد.
یعنی آن مشکل بصورت کامل برطرف شده و مانعی جهت اشتغال افراد بازنشسته وجود نخواهد داشت.
یک نکته مهم دیگر که دوست دارم به آن دقت داشته باشید این است که
اگر شخص بازنشسته سایر صندوقهای بازنشستگی مثل صندوق شرکت نفت، صندوق کشوری و … باشد.
باز هم هنگام حسابرسی بیمه حتما حکم بازنشستگی را به بازرس ارائه کنید. تا مشکلی برای شما به وجود نیاید.
اگر در کسب و کار خود با وام های بانکی سروکار دارید حتما می دانید که هزینه بهره به بهای تمام شده را می توان یکی از چالش هایی دانست که معمولا برای برخی از حسابداران شکل میگیرد.
به این ترتیب که اگر کارفرما وامی برای خرید یا ساخت بنایی از بانک اخذ کند آیا هزینه بهره یا سود بانک این وام به بهای تمام شده ساختمان باید لحاظ بشود یا اینکه خیر؟
در پاسخ خیلی صریح و خلاصه می توانیم بگوییم که تنها کافیست به استنادارد حسابداری شماره ۱۳ مراجعه کنید.
در این استاندارد حسابداری صریحا اعلام شده که اگر دارایی واجد شرایط باشند هزینه مالی به بهای تمام شده منظور خواهد شد.
یا حتی زیان تسعیر ارز وام های خارجی نیز به بهای تمام شده دارایی منظور می گردد در غیر اینصورت به هزینه دوره منظور می گردد.
حالا شاید این سوال به وجود بیاید که دارایی واجد شرایط دقیقاً چیست؟
در همین استاندارد اینطور بیان گردیده است که اگر به هر شکلی فرآیند ساخت یا تکمیل یک دارایی برای بیش از یک دوره مالی زمان ببرد هزینه های مالی به بهای تمام شده منظور خواهد شد.
هزینه بهره به بهای تمام شده
برای مثال هزبنه بهره به بهای تمام شده می توانیم اینطور بگوییم که:
اگر که شما ساختمانی در حال احداث دارید و مهندس ناظر پروژه نیز برآورد کرده است که حدود دو سال زمان خواهد برد تا ساخته شود پس این دارایی واجد شرایط می باشد.
زیرا ساخت آن ممکن است بیش از یک دوره مالی نیز زمان ببرد.
پس در این حالت هزینه بهره و سایر هزینه های مالی جهت ساخت ساختمان به بهای تمام شده منظور می گردد.
اما حالا فرض کنید ما وامی از بانک دریافت کردیم.
این وام برای واردات کالا و فروش آن در داخل کشور اخذ شده است.
بدیهی است کالایی که وارد می کنیم نیازی به تکمیل نیز ندارد.
البته ناگفته نماند که در صنعت این امکان وجود دارد که برخی کالاها نیاز به پردازش داشته باشند.
اما میتوان گفت بسیار نادر و کمتری دیده شده است که پردازش کالاها بیشتر از یک دوره مالی زمان بر باشند.
در این شرایط هزینه بهره ای که بابت وام پرداخت می کنیم به هزینه دوره منظور می گردد.
امیدواریم که این مطلب مورد توجه شما قرار گرفته باشد.
در صورت نیاز به مشاوره مالیاتی و خدمات امور حسابداری می توانید با کارشناسان ما در تماس باشید.
در این مقاله قصد داریم به توضیح موضوع مهم مالیات حقوق که یکی از انواع مالیات می باشد بپردازیم.
همانطور که گفتیم یکی از انواع مالیات، مالیات حقوق که با نام مالیات بر درآمد حقوق و دستمزد هم شناخته می شود است .
همانطور که از نام مالیات بر حقوق پیداست در حقیقت نوعی از مالیات بوده که از حقوق و دستمزد شما نیز گرفته میشود .
مالیات حقوق چیست ؟ موسسه حسابداری رهنما
در نتیجه مطلوب است تمام افرادی که دریافت کننده حقوق هستند و یا به پرسنل خود حقوق پرداخت می کنند با این نوع مالیات اشنایی کامل داشته باشند.
دقت داشته باشید که بصورت کلی مالیات حقوق یکی از ملموس ترین انواع مالیات به شمار می آید.
زیرا جمعیت زیادی از کارکنان یک اجتماع و کشور را پوشش می دهد.
در نتیجه برای کارفرمایان و کارکنان آنها از اهمیت قابل توجهی نیز برخوردار است.
در بیانی ساده تر مالیات حقوق را میتوانیم یکی از انواع مهم مالیاتهای تکلیفی و مستقیم به شمار آوریم.
حالا چرا به این مالیات تکلیفی می گویند؟
زیرا کارفرمایان مکلف هستند میزان مالیات کارکنان خود را محاسبه کرده و در نهایت در زمان مقرر نسبت به پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی کشور اقدام کنند.
از سوی دیگر این نوع از مالیات از انواع مالیاتهای مستقیم هم محسوب می شود.
زیرا به صورت مستقیم از منبع درآمدی افراد حقیقی نیز حاصل می شود.
همانگونه که مستحضرید پرداخت کردن مالیات، یکی از مهمترین اهداف اصلی جهت توزیع نمودن عادلانه درآمد در یک کشور به شمار می آید.
به یاد داشته باشید که:
در نظام مالیاتی هر کشوری، مالیات درآمد و دستمزد به اشکال گوناگون از جمله بخشهای مالیات بر درآمد محسوب می شود که با نسبت خاصی از درآمدها و دستمزدهای اشخاص حقیقی نیز مشخص می گردد.
مطابق با ماده ۱ ق.م.م کلیه اشخاص حقیقی که نیروی کار خود را به کارفرما تسلیم می کنند.
و از این طریق، میزان درآمدی کسب مینمایند، مشمول پرداخت مالیات حقوق و یا مالیات بر درآمد حقوق نیز می باشند.
دقت داشته باشید که :
این نوع از مالیات، از نظر حجم، ثبات، کارایی و غیره از اهمیت بالایی برخوردار است.
معمولاً، کلیه افرادی که حقوق، دریافت می نمایند و از سوی کارفرما تحت پوشش بیمه تامین اجتماعی نیز قرار گرفتهاند، مکلف به پرداخت این نوع از مالیات هستند.
توجه داشته باشید که میزان این نوع از مالیات و معافیتهای آن، بر اساس بودجه هر سال دچار تغییر و تحولاتی می گردد.
هدف ما در این مقاله بیان نکاتی می باشد که در خصوص مالیات بر حقوق، روش محاسبه این نوع از مالیات، کلیه درآمدهای مشمول مالیات بر حقوق و غیره می باشد.
محاسبه مالیات حقوق
اما بهتر است پیش از آن به بیان این موضوع بپردازیم که اساسا مالیات بر حقوق چیست و نحوه محاسبه این مالیات چگونه می باشد.
پس تا پایان این مقاله همراه ما باشید.
نحوه محاسبه مالیات حقوق چگونه است؟
با استناد به قانون مالیاتهای مستقیم، در برخی موارد که میزان حقوق دریافتی یک فرد از ۴ میلیون تومان بیشتر باشد، لازم می باشد که نسبت به پرداخت مالیات بر درآمد حقوق اقدام کند.
بصورت معمول نرخ مالیات بر درآمد حقوق، با توجه به این مهم که تا چند برابر از معافیت، بیشتر باشد دارای تفاوتهایی نیز خواهد بود.
برای مثال:
میتوانیم بگوییم اشخاص حقیقی که حقوق و درآمدشان در یک سال در میان ۴۸ میلیون تومان تا ۹۶ میلیون تومان می باشد باید میزان ده درصد از حقوق و درآمد خود را به عنوان مالیات بر درآمد حقوق نیز پرداخت نمایند.
ولی در شرایطی که میزان درآمدشان چیزی بین ۹۶ میلیون تومان تا ۱۴۴ میلیون تومان در سال باشد، مکلفند که ۱۵ درصد از آن را تحت عنوان مالیات به سازمان امور مالیاتی بپردازند.
اشخاص حقیق که در بازه زمانی یک سال، حقوقی چیزی بین ۱۴۴ میلیون تومان تا ۲۱۶ میلیون تومان درآمد دارند مکلفند که ۲۰ درصد از حقوق دریافتی خود را تحت عنوان مالیات بپردازند.
علاوه بر آن این مقدار از مالیات برای اشخاصی است که درآمد آنها ۲۱۶ میلیون تومان تا ۲۸۸ میلیون تومان باشد ۲۵ درصد می باشد.
اما اشخاص حقیقی که دارای میزان درآمد حقوق و درآمد آنها در طول یک سال، چیزی بین ۲۸۸ میلیون تومان تا ۳۸۴ میلیون تومان است لازم می باشد که ۳۰ درصد از آن را به عنوان مالیات بر حقوق نیط پرداخت کنند. در صورتی که افرادی بیشتر از این میزان، ۳۸۴ میلیون تومان، در طول یک سال، درآمد داشته باشند باید ۳۵ درصد از حقوق دریافتی خود را به عنوان مالیات بپردازند.
درآمدهای مشمول مالیات بر حقوق
مطابق با ماده ۸۲ مالیاتهای مستقیم، هرگونه درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر و به ازای تسلیم نیروی کار خود جهت اشتغال در کشور بر اساس مدت و یا کار انجام گرفته باشد، به طور نقدی و غیرنقدی به دست میآید مشمول مالیات بر حقوق می باشد.
علاوه بر آن کلیه درآمدهای حقوقی که در مدت ماموریت های خارج از کشور از طرف دولت از منابع ایرانی حاصل می شود نیز مشمول این مالیات خواهد بود.
درآمدهایی که معاف از مالیات بر حقوق هستند:
با استناد به ماده ۹۱ قانون مالیاتی جمهوری اسلامی، کلیه درآمدها و حقوق زیر از پرداخت مالیات حقوق نیز معاف می باشند.
از جمله این افراد میتوان به:
۱_ رؤسا و اعضای مأموریت های سیاسی خارجی در کشور ایران.
۲_ رؤسا و اعضای مأموریتهای کنسولی خارجی در کشور ایران.
۳_ کارمندان مؤسسات فرهنگی دولتهای خارجی.
۴_ کارشناسان خارجی که با موافقت ایران برای کمک های فنی اقتصادی فرهنگی به کشور اعزام می شوند.
۵_پرسنل محلی سفارتخانهها.
۶_ کنسولگریها و نمایندگیهای دولت در کشور ایران.
۷_ حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت.
۸_ هزینه سفر مرتبط به شغل، مسکن واگذاری شده در محل کارگاه و یا کارخانه و خانههای ارزان سازمانی.
۹_ وجوه حاصل شده از بیمه.
۱۰_وجوهی که مدیران و کارفرمایان جهت هزینه معالجه پرسنل خود پرداخت می کنند و یا برای افراد تحت تکفل کارکنان در نظر میگیرند و به طور مستقیم و یا به وسیله حقوق بگیر به پزشک معالج و یا بیمارستان پرداخت می گردد.
۱۱_عیدی سالانه و پاداشهای مربوط به آخر سال،
۱۲_خانهها و محل های اسکان سازمانی که در اختیار مأموران کشوری هستند.
۱۳_مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان مانند کوپنها و بنها و غیره درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح، وزارت اطلاعات، جانبازان، آزادگان و غیره اشاره کرد.
مالیات حقوق_مالیات درآمد
میزان معافیت مالیات حقوق در سال ۱۴۰۰ چقدر بود؟
با استناد به قانون، کلیه افرادی که میزان درآمدشان در بازه زمانی یک سال بین صفر تا چهل میلیون تومان می باشد از پرداخت مالیات معاف بودند.
بعد از آن با افزایش میزان درآمد، نرخ پرداخت مالیات بر درآمد آنها مورد محاسبه قرار گرفت.
این موارد شامل بازخرید، ایام مرخصی، هزینه عائله مندی، هزینه سفر و مأموریت، عیدی و پاداش آخر سال، پاداش نهضت سواد آموزی و مواردی از این قبیل بود.
فایل مالیات بر درآمد حقوق را چگونه ارسال کنیم؟
در زمان کنونی ارسال کردن فایل و فهرست مالیات بر درآمد حقوق و دستمزد، به کمک سامانه اینترنتی، امکان پذیر می باشد.
جهت ورود نمودن به این سامانه و ارسال فایل از طریق آن، تنها کافیست که نام کاربری و کلمه عبور و همچنین کد اقتصادی داشته باشید.
با ورود به این سامانه اینترنتی، گزینه صفحه شخصی را مشاهده خواهید نمود.
این قسمت شامل چندین بخش می باشد که شامل فهرست حقوق، حقوق بگیران، خروج و نام شرکت و یا کارفرما را در بر میگیرد.
در شرایطی که به بخش فهرست حقوق وارد شوید این امکان به شما داده می شود که گزینه فهرست حقوق جدید را نیز مشاهده نمایید.
بعد از آن نحوه ثبت لیست را مشخص کنید و سپس بخشهای مربوط به ماه، حوزه مالیاتی، نوع لیست و نام آن را نیز تکمیل کنید.
در این صورت لازم می باشد نام حوزه مالیاتی که به صورت پیش فرض وجود دارد را انتخاب کرده و از میان نوع لیست که شامل مواردی مثل:
اصلی، الحاقی و اصلاحی است، گزینه اصلی را نیز انتخاب کنید.
اما در شرایطی که اشتباهاتی در فهرست لیست ارسالی شما وجود داشته باشد و قصد این را داشته باشید که آن را اصلاح کنید باید گزینه الحاقی را نیز انتخاب کنید.
جهت اصلاح نمودن و ویرایش کردن فایلهای ارسال شده هم میتوانید از گزینه اصلاحی استفاده کنید.
بعد از انجام این کار به فهرست حقوق وارد شده و بر روی فهرست لیستها کلیک کنید.
به کمک گزینه فهرست حقوق جدید، میتوانید یک لیست جدید را نیز به وجود آورید.
فهرست فایلهای ارسالی نشان دهنده این است که تاکنون چه فایلهایی را ارسال نموده اید.
مالیات بر حقوق و درآمد_موسسه حسابداری رهنما
دقت داشته باشید که فهرست لیستها هم حقوق مؤدی را نشان میدهد و فهرست قبضها را مشخص می نماید که مؤدی، تاکنون کدام لیستها را ارسال کرده است.
در شرایطی که تعداد نفرات با لیست مورد نظر شما مطابقت دارد میتوانید از گزینه عملیات و خلاصه لیست استفاده کرده و روی این دو گزینه، به ترتیب کلیک کنید.
اگر که اطلاعات شما به صورت کامل و دقیق به سامانه وارد شده است میتوانید آنها را تایید نمایید.
دقت داشته باشید که در صورت تایید نهایی اطلاعات، امکان اصلاح مجدد برای شما وجود نخواهد داشت.
در نتیجه لازم می باشد قبل از اقدام به انجام این کار و تأیید اطلاعات، کلیه خطاهای موجود را رفع کنید.
عدم ارسال مالیات بر حقوق چه میزان جریمه دارد؟
در شرایط کنونی، جهت عدم پرداخت مالیات بر درآمد و حقوق، جریمههایی نیزدر نظر گرفته شده است.
متاسفانه طی مراجعات مکرری که از سوی مشتریان داشتیم، دریافتیم که اکثر کارفرمایان از این موارد و جرائم، از اطلاعات لازم برخوردار نیستند.
نکته جالب اینجاست که در خیلی از مواقع این جرائم بیشتر، از میزان مالیات مشخص شده بر لیست حقوقی، می باشد.
همیشه به یاد داشته باشید که جرائم مالیاتی مربوط به عدم ارسال لیست حقوق، قابل بخشش نمی باشد.
ما می توانیم جرائم عدم ارسال لیست حقوق بر درآمد را به صورت کلی به دو دسته تقسیم بندی کنیم.
این دسته از جریمه ها شامل جرائم مربوط به سازمان تامین اجتماعی و سازمان امور مالیاتی کشور می باشند.
بصورت روتین میتوان اینطور گفت که جریمه عدم ارسال لیست حقوق سازمان تأمین اجتماعی، معادل ۱۰ درصد از کل بدهی می باشد .
یعنی شامل حق بیمه و بیمه بیکاری خواهد بود.
علاوه بر آن میزان جریمه تاخیر در ارسال لیست بیمه معادل ۲ درصد به ازای هر یک ماه، نسبت به جمع کل حق بیمه و بیمه بیکاری می باشد.
این عامل به این معناست که در صورتی که کارفرما در زمان مقرر و مطابق با قانون، لیست حقوق و دستمزد کارکنان خود را به تامین اجتماعی ارسال نکند یا اینکه اینکار را تاخیر انجام دهد، مطابق با قانون دریافت جرائم نقدی از کارفرمایان، مشمول جریمه ای برابر با ۱۰ درصد در یک نوبت نیز نسبت به جمع کل حق بیمه و بیمه بیکاری منجر خواهد گردید.
به یاد داشته باشید که جریمه عدم ارسال لیست حقوق سازمان امور مالیاتی کشور شامل ۲ درصد از حقوق پرداخت شده می باشد.
این مقدار از جریمه، حدوداً معادل ۱۰ درصد از مالیات پرداخت نشده را شامل می شود.
علاوه بر آن معادل ۵/۲ درصد از مالیات به ازای هر یک ماه را شامل می گردد.
سایر مقرراتی که برای مالیات بر درآمد حقوق وجود دارد:
با استناد به ماده قانونی ۸۷ مالیات کشوری، اضافه پرداختی جهت مالیات بر درآمد حقوق، مسترد خواهد گردید.
به این دلیل که بعد از انقضای تیرماه سال قبل تا آخر آن سال، با درخواست مکتوب حقوق بگیر از اداره مالیاتیمحل سکونت، مورد مطالبه قرار بگیرد.
در چنین حالتی اداره امور مالیاتی کشور مکلف است ظرف مدت۳ ماه از تاریخ تسلیم درخواست، رسیدگیهای لازم را انجام دهد.
در صورت محرز شدن اضافه پرداختی و نداشتن بدهی، نسبت به استرداد اضافه پرداختی نیز اقدام کند.
محاسبه مالیات حقوق و درآمد _ موسسه حسابداری رهنما
دقت داشته باشید که :
مطابق با ماده قانون ۸۸ در زمانی که از اشخاص مقیم خارج از ایران که در کشور شعبه و یا نمایندگی ندارند، حقوق دریافت شود، دریافت کنندگان موظف هستند تا مدت زمان معینی و تا ۳۰ روز از تاریخ دریافت حقوق، مالیات بر درآمد خود را مطابق با مقررات، به اداره امور مالیاتی محل سکونت خود پرداخت کندد.
یعنی تا آخر تیرماه سال بعد نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی خود را به این اداره کل اقدام کنند.
به یاد داشته باشید که با استناد به ماده ۹۲ قانون مالیات کشوری، میزان پنجاه درصد از مالیات حقوق کارکنانی که در مناطق کمتر توسعه یافته و یا محروم، مشغول به فعالیت شغلی می باشند مطابق با فهرست سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور، بخشوده خواهند شد.
حالا یک جمع بندی کلی در ارتبات با مبحث مالیات حقوق خواهیم داشت :
همانطور که گفتیم یکی از انواع مالیات هایی که لازم است صاحبان مشاغل، کارفرمایان مختلف و افراد متعدد نسبت به پرداخت آن در زمان تعیین شده اقدامات لازم را انجام بدهند مالیات درآمد و یا مالیات بر درآمد حقوق می باشد.
تمام سعی ما بر این بود که بتوانیم در این مقاله اطلاعاتی جامع و کاملی را در خصوص این نوع از مالیات مستقیم و تکلیفی بیان کنیم .
تا بتوانیم نحوه محاسبه این نوع از مالیات را مطرح نماییم.
درآمدهایی که مشمول بر مالیات بر حقوق بر درآمد می باشند بخشی دیگر از مطالب مطرح شده در این مقاله بودند.
علاوه بر این به ذکر این نکته مهم پرداخته شد که برخی از مشاغل از پرداخت مالیات بر درآمد حقوق نیز معاف می باشند.
برای مثال زدن این مشاغل میتوانیم به رؤسا و اعضای مأموریتهای سیاسی خارجی در کشور ایران، رؤسا و اعضای مأموریت های کنسولی خارجی، رؤسا و اعضای هیأت های نمایندگی سازمان ملل متحد و مؤسسات تخصصی آن در جمهوری اسلامی ایران و غیره نیز اشاره نمود.
در ادامه مقاله به این نکته پرداخته شد که درآمدهای صفر تا چهار میلیون تومان در حال حاضر از پرداخت مالیات بر درآمد حقوق معاف می باشند. ا
اما درآمدهایی که از این میزان بالاتر باشند از این میزان، مشمول پرداخت مالیاتهایی نیز خواهند شد.
روش ارسال فایل و فهرست مالیات بر درآمد حقوق، قسمتی دیگری از محتوایی بود که در این مقاله به آن پرداختیم .
علاوه بر آن به این مهم اشاره شد که در صورت پرداخت نکردن مالیات بر حقوق در زمان تعیین شده توسط قانونگذار مشمول چه جرائمی خواهید شد که البته قابل بخشش هم نیست.
در صورتی که پس از مطالعه این مطلب هنوز برای شما سوال و ابهام وجود دارد می توانید از خدمات مشاوره مالیاتی ما استفاده کنید.
مالیات بر درآمد حقوق _ محاسبه مالیات حقوق
سوالات متداول در خصوص موضوع مالیات حقوق
چطور باید مالیات حقوق را محاسبه کنیم ؟
اگر حقوق شخص حقیقی بیش از ۴ میلیون در ماه باشد مشمول مالیات بر حقوق می باشد.
در شرایطی که میزان درآمد شخصی بین ۴۸ تا ۹۶ میلیون بود، ۱۰درصد از حقوق آن فرد را باید به عنوان مالیات بر درآمد حقوق پرداخت نمود.
اگر درآمد آن شخص حقیقی ۹۶ تا ۱۴۴ میلیون باشد مکلف است که ۱۵درصد از درآمد خود را تحت عنوان مالیات حقوق بپردازد.
مالیات بر درآمد حقوق یعنی چه؟
مالیات بر درآمد حقوق به میزان مالیاتی گفته می شود که از حقوق و دستمزد شخص شما اخذ میشود .
درآمد هایی که مشمول مالیات بر حقوق هستند شامل چه مواردی می باشند؟
مطابق با ماده ۸۲ ق.م.م هرگونه درآمدی که شخص حقیقی به ازای کار برای شخص دیگری به دست میآورد مشمول مالیات حقوق خواهد بود.
زیرا همانطور که توضیح دادیم این نوع مالیات از نوع مقطوع می باشد.
یعنی هیچ مالیات دیگری وصول نخواهد شد .
در صورتیکه مالیات علی الحساب به معنی پیش پرداخت مالیات می باشد و بعدا این امکان وجود دارد که مالیات دیگری وصول شود که این مالیات علی الحساب از آن نیز کسر خواهد شد.
درست مثل مالیات ۴% گمرکی
اما یک نکته مهم اینجا وجود دارد که دوست دارم در ارتباط با آن صحبت کنم.
اگر شما شرکت، موسسه یا بصورت کلی دارای شخصیت حقوقی هستید و ملکی را بفروش برسانید به این سبب که در هنگام انتقال سند مالیات آن مطابق با ماده ۱۸۷ قانون مالیات مستقیم وصول می گردد در نتیجه مالیات مقطوع می باشد.
به عبارت دیگر اگر شما بابت فروش ملک به سودی دست پیدا کنید چون مالیات را بصورت مقطوع پرداخت کردید دیگه بابت سود آن مالیات ۲۵% ماده ۱۰۵ دریافت نخواهد شد به این دلیل که مقطوع می باشد.
اما شاید این سوال برای برخی از افراد به وجود بیاید که آیا مالیات نقل و انتقال خودرو نیز مقطوع است؟
در پاسخ به این سوال باید بگوییم که خیر.
مقطوع نیست.!
به این موضوع دقت داشته باشید که مالیات مربوط به نقل و انتقال خودرو و وسیله نقلیه موضوع قانون ارزش افزوده است.
اما این مالیات متعلق بابت سود فروش مربوط به مالیات عملکرد(مالیات مستقیم) است.
همانطور که می دانید در مالیات مستقیم چیزی در رابطه با مالیات نقل و انتقال خودرو ذکر نشده است.
در نتیجه هنگام فروش و شناسایی کردن سود فروش در دفاتر باید مالیات ۲۵% آن نیز پرداخت شود.
اگر شما هم جز افراد فعال اقتصادی هستید شاید این برایتان به وجود آمده باشد که چطور حسابمان را تجاری کنیم
به نقل از معاون نظارت بانک مرکزی، کلیه اشخاص به دو روش این امکان را دارند که حسابهای مورد نظر خود را به حساب تجاری مبدل نمایند
در ادامه به بررسی این دو روش خواهیم پرداخت
باما همراه باشید:
چطور حسابمان را تجاری کنیم
تبدیل نمودن حساب بانکی غیرتجاری به حساب بانکی تجاری
روش اول برای تبدیل حساب غیر تجاری به حساب تجاری:
کلیه اشخاص این امکان را دارند تا با مراجعه کردن به درگاه های تعیین شده توسط اداره امور مالیاتی، شماره حساب یا حسابهای تجاری خود را اعلام نمایند.
بصورت معمول اداره امور مالیاتی به هنگام تکمیل کردن اظهارنامه مالیاتی شماره حساب تجاری صاحبان کسب و کار را از آنها استعلام می نمایند.
در نتیجه اشخاص میتوانند از همان درگاه، شماره حسابهای تجاری خود را نیز اظهار نمایند.
پس از اظهار مؤدیان، اداره امور مالیاتی صحت اطلاعات حساب بانکی و احراز تعلق آن به مؤدی را از سامانه سیاح بانک مرکزی استعلام خواهد کرد.
در صورت تایید، مراتب را به صورت سیستمی به بانک مرکزی نیز اعلام می نماید.
سپس بانک مرکزی شماره حساب دریافتی را به صورت سیستمی به بانک عامل جهت تغییر وضعیت به حساب تجاری، اعلام می نماید.
در نتیجه تمام حسابهای اعلامی از سوی سازمان امور مالیاتی کشور نیز تجاری خواهند شد.
روش دوم برای تبدیل حساب بانکی غیر تجای به حساب تجاری:
در روش دوم، افراد این امکان را دارند که به بانکهای عامل خود مراجعه کرده و سپس اطلاعات مربوط به حسابهای خود نزد آنها را که میخواهند به حساب تجاری تبدیل شود اعلام نمایند.
در این حالت صاحبان کسب و کار مکلفند که شماره پرونده مالیاتی خود را به متصدیان بانکی اعلام نمایند.
بانک عامل پس از ارسال سیستمی اطلاعات به سازمان امور مالیاتی از مسیری که بانک مرکزی تدارک دیده است و دریافت تاییدیه از آن سازمان، میتواند حساب معرفی شده را نیز تجاری کند.
اگر پس از مطالعه این مطلب هنوز برای تجاری کردن حساب بانکی خود با مشکل روبرو شدید.
تنها کافیست با همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل فرمایید.
در ارتباط با تکالیف مالیاتی شرکت های غیر فعال چه میدانید؟
با ما همراه باشید تا به بررسی این موضوع بپردازیم
شاید در ابتدا این سوال برای شما ایجاد شود که به چه شرکت هایی غیر فعال گفته می شود؟
شاید شما هم آن دسته از افرادی باشید که برای شروع فعالیت اقتصادی خود اقدام به ثبت کردن شرکت کرده باشید.
اما سپس به هر دلیلی از این مرحله جلوتر نرفته و فعالیت و حساب تجاری خود را متوقف کرده باشید .
حالا یک سوال برای شما به وجود آمده که آیا به شرکت هایی که غیر فعال هستند هم مالیاتی تعلق می گیرد ؟
برای پاسخ به این سوال به بررسی موضوع تکالیف مالیاتی شرکت های غیر فعال می پردازیم.
ابتدا اجازه دهید که به این سوال پاسخ دهیم.
از نظر قانون شرکت هایی که غیر فعال هستند چه شرکت هایی می باشند ؟
از دید قانون به شرکت هایی که ثبت قانونی شده باشند اما فاقد هرگونه معامله ی تجاری باشند و گردش مالی آن ها صفر باشد و هیچ گونه مراوده تجاری هم به نام صاحبان شرکت در طول سال انجام نشده باشد، در قانون به عنوان شرکت های غیر فعال شناسایی می شوند .
اما حالا آیا شرکت های غیر فعال هم تکالیف مالیاتی دارند؟
تکالیف مالیاتی شرکت های غیر فعال
یا بهتر بگوییم مهم ترین تکالیف مالیاتی شرکت های غیر فعال چیست ؟
بدون شک یکی از مهم ترین دغده های مدیران و صاحبین این نوع شرکت ها { شرکت های غیر فعال } ، این است که با توجه به عدم فعالیت آنها، مالیاتی به آن ها تعلق می گیرد یا نمی گیرد ؟
در پاسخ به این سوال مهم باید بگوییم که اگر این نوع شرکت ها، کلیه الزامات قانونی را به شکل دقیق و کامل رعایت نمایند ، به آن ها هیچ مالیاتی نیز تعلق نمی گیرد.
حالا این تکالیف مالیاتی شامل چه مواردی هستند ؟
اگر شخص شما مدیر یک مجموعه غیر فعال است دقت داشته باشید که:
اگاهی داشتن از تکالیف قانونی که ملزم به رعایت آن هستید بسیار ضروری خواهد بود تا دچار خسارت های جبران ناپذیر نشوید .
از جمله تکالیف مالیاتی مهمی که مدیران باید به آنها عمل کنند، به شرح زیر است :
اگر شما مدیر مجموعه ای هستید که فاقد فعالیت است باید این نکته را بدانید که :
باید کلیه مراتب را به صورت مکتوب و با اسناد و مدارک قابل اتکاء که اثبات کننده عدم فعالیت شرکت است ، به اداره مالیاتی ذیربط خود و به واحد مالیات بر ارزش افزوده ذیربط اطلاع رسانی کنید .
متاسفانه در برخی موارد دیده شده که بعضی از افراد تصور میکنند چون شرکت فعالیت نداشته نیاز به پلمپ دفاتر نیست.
این یک تصور کاملاً اشتباه نزد مودیان می باشد که ناشی از اطلاعات و گرفتن مشاوره مالیاتی از افراد غیر متخصص است.
شما بعنوان یک شخص حقوقی باید حتما در مهلت زمان مقرر ، نسبت به پلمب دفاتر تجاری خود اقدام کنید .
این موضوع مهم را همیشه به یاد داشته باشید که عدم فعالیت شرکت به هیچ عنوان به این معنی نمی باشد که دیگر اجباری به ارسال اظهارنامه مالیاتی نمی باشد.
در نتیجه ارسال کردن اظهارنامه مالیاتی در زمان مقرر آن ضروری می باشد.
توجه داشته باشید که در غیر این صورت مشمول جرایم قانونی می شوید.
اما یک نکته ای که خیلی از مودیان به آن بی توجه هستند این است که :
در نهایت اگر روزی تصمیم به فعال کردن شرکت خود گرفتند موظف هستند مراتب را به صورت مکتوب به سازمان امور مالیاتی ارائه کنند.
تکالیف مالیاتی شرکت های غیر فعال
حالا یک جمع بندی از تکالیف مالیاتی شرکت های غیر فعال خواهیم داشت:
نخست باید به این مهم توجه داشته باشیم که شرکتی از دید قانون غیر فعال می باشد که ، هیچگونه مراوده مالی به نام صاحبان شرکت نداشته باشد.
به عبارت دیگر گردش مالی اش صفر باشد .
اما باید توجه داشت که عدم فعالیت شرکت به هیچ عنوان باعث نمی شود که در حوزه ی مالیاتی مربوط به شرکت ، تشکیل پرونده ی مالیاتی نداد .
زیرا اگر شرکتی غیر فعال باشد باید مراتب به صورت مکتوب با مهر و امضای شخص مدیرعامل شرکت به حوزه ی مالیاتی مربوطه اطلاع رسانی شود .
به عبارت دیگر غیر فعال بودن شرکت ها، تحت هیچ شرایطی دلیل نمی شود که تکالیف قانونی تعیین شده را نادیده بگیریم.
در نتیجه در ارتباط با شرکت هایی که غیر فعال هستند، باید تکالیف مالیاتی مانند پلمب دفاتر قانونی، ارسال کردن اظهارنامه عملکرد و اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به سازمان امور مالیاتی انجام شود.
لازم به ذکر است به دلیل اینکه شرکت هیچگونه فعالیت نداشته باید دفاتر و اظهارنامه ها به صورت سفید ارسال گردد.
همانطور که در بالا گفتیم تکالیف و قوانین مالیاتی هر روز پیچیده تر می شود.
برای انجام صحیح این تکالیف نیاز به افراد و کارشناسان متخصص است.
موسسه حسابداری رهنما با سالها تجربه در زمینه امور رسیدگی به پرونده های مالیاتی این امکان را برای شما فراهم ساخته تا با خیالی آسوده تمامی امور مربوط به اداره مالیات را برون سپاری نمایید.
محاسبه مالیات خودروهای لوکس در سال ۱۳۹۹ چگونه بود؟
اولین نکته این است که این مالیات هنوز در ق.م.م به صورت دائمی پیش بینی نشده و البته در قوانین بودجه هر سال توسط مجلس شورای اسلامی مرقوم میگردد.
دقت داشته باشید که سال ۱۳۹۹ اولین سالی بود که قرار بر این شد مردم برای خودرو های لوکس خود مالیات بپردازند.
لازم به ذکر است که به سبب عدم وجود زیرساختهای مورد نیاز، این مالیات از هیچ شخصی دریافت نگردید.
اجازه دهید به بررسی قانون بودجه در سال ۱۳۹۹ (جزء ت تبصره ۶) و چند سوال در خصوص آن بپردازیم.
اولین سوالی که میتوان پرسید این است که: چه نوع خودروهایی در سال ۱۳۹۹ مشمول مالیات می شدند؟
در پاسخ باید بگوییم : کلیه خودروهای سواری و وانت دو کابین( مانند هایلوکس) که دارای شماره انتظامی شخصی باشند، که ارزش آنها از هفت میلیارد ۷.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال نیز بیشتر باشد، با نرخ دو دهم درصد نیز محاسبه میشود.
سؤال: چه نوع خودروهایی در سال ۱۳۹۹ مشمول این قانون یعنی مالیات خودرو های لوکس نبودند؟
پاسخ سوال:
خودروهایی که در داخل کشور تولید شده یا مونتاژ شده است توسط کارخانجات داخلی
(پیش از فروش توسط کارخانجات سازنده و مونتاژ کننده)
خودروهایی که وارداتی از گمرک توسط اشخاص بودند
(پیش از فروش توسط نمایندگان رسمی)
اما یک سوال اساسی که اینجا به وجود می آید این است که ارزش خودروها را چگونه مشخص می کنند؟
در پاسخ به این سوال رایج مالیاتی باید بگوییم که
ارزش کلیه خودروهای داخلی و خارجی توسط سازمان امور مالیاتی در بخشنامه ۲۰۰/۹۸/۸۸ مورخ ۱۳۹۸/۱۰/۰۹ اعلام شده است.
اما ۴ نکته کلیدی در ارتباط با مالیات خودرو های لوکس در سال ۱۳۹۹ وجود داشت که تک تک آنها را نام خواهیم برد.
محاسبه مالیات خودروهای لوکس
اولین نکته: نیروی انتظامی موظف می باشد که اطلاعات مورد نیاز سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص مالکیت خودرو را در اختیار سازمان امور مالیاتی قرار بدهد.
دومین نکته: سازمان امور مالیاتی کشور این تکلیف را بر عهده داشت که خودروهای لوکس مشمول مالیات و ارزش آنها را تا پایان خرداد سال ۱۳۹۹ تعیین نماید.
همچنین این سازمان باید این موضوع را به اطلاع اشخاصی که مشمول مالیات بودند می رساند.
سومین نکته: تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی وظیفه داشتند که این مالیات را نهایتا تا پایان بهمنماه سال ۱۳۹۹ پرداخت کنند.
چهارمین نکته: تعویض نمودن پلاک خودروهای لوکس که به آنها مالیات تعلق گرفته است، پیش از پرداخت نمودن بدهی مالیاتیِ مورد انتقال
(شامل مالیات بر دارایی، نقل و انتقال قطعی و اجاره) ممنوع می باشد.
مالیات خودروهای لوکس سال ۱۴۰۰
یکی از مهم ترین نکاتی که در خصوص مالیات خودروهای لوکس آن هم در سال ۱۴۰۰ وجود داشت این است که مبنای اصلی اخذ مالیات خودرو، مجموع ارزش تمام خودروهای تحت تملک یک نفر و پلکانی شدنِ نحوه محاسبه آن می باشد.
قانون بودجه در سال ۱۴۰۰ (جزء ش تبصره ۶)
سؤالی که معمولاً پرسیده می شود این است که چه خودروهایی در این سال مشمول مالیات می شوند؟
در پاسخ باید بگوییم که کلیه مالکین چه اشخاص حقیقی و چه اشخاص حقوقی که دارای خودروهای سوای و وانت دو کابین که شماره انتظامی شخصی دارند و به نام خود یا فرزندانِ کمتر از ۱۸ سال و محجورِ تحت تکفل است و در انتها سال ۱۴۰۰ مجموع ارزش آنها بیش از ده میلیارد ریال می باشد.
یکی از رایج ترین سوالاتی که مراجعین از می پرسند این است که نرخ مالیات خودروهای لوکس چگونه محاسبه می گردد ؟
برای پاسخ به این سوال توجه شما را به موارد ذیل جلب میکنم.
تا ۱۰ میلیارد ۰ ریال معاف
۱- از ۱۰ میلیارد ریال تا ۱۵ میلیارد ریال یک درصد
۲- از ۱۵ میلیارد ریال تا ۳۰ میلیارد ریال دو درصد
۳- از ۳۰ میلیارد ریال تا ۴۵ میلیارد ریال سه درصد
۴- از ۴۵ میلیارد ریال به بالا چهار درصد
مالیات خودرو های لوکس چگونه محاسبه می شوند
حالا شاید این سوال برای شما پیش بیاید که ارزش خودرو ها چگونه محاسبه و مشخص میشود؟
در حقیقت ارزش خودروهای داخلی و خارجی توسط سازمان امور مالیاتی کشور در بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۰/۹ مورخ ۱۴۰۰/۰۲/۲۱ اعلام شده است.
در این بخشنامه ۳ نکته مهم وجود دارد که به شرح موارد ذیل می باشد:
اولین نکته: سازمان امور مالیاتی کشور مکلف می باشد خودروهایی که مشمول مالیات هستند ارزش آنها را تا پایان خرداد سال ۱۴۰۰ مشخص نماید و این موضوع را به اطلاع اشخاصی که مشمول مالیات هستند برساند.
دومین نکته: تمامی اشخاص حقیقی و البته حقوقی مکلف بودند این مالیات را نهایتا تا پایان بهمن ماه سال ۱۴۰۰ پرداخت کنند.
سومین نکته: ثبت نقل و انتقال خودروهایی است که برای آنها مالیات مشخص گردیده شده، قبل از پرداخت بدهی مالیاتی مورد انتقال
(شامل مواردی مانند مالیات بر دارایی، نقل و انتقال قطعی و اجاره) ممنوع می باشد.
مالیات خودروهای لوکس در سال ۱۴۰۱ چه میزان می باشد؟
به این نکته دقت داشته باشید که مالیات خودروهای لوکس در سال ۱۴۰۱، شامل مجموع ارزش خودروهای یک شخص مبنای اخذ مالیات نمی باشد، بلکه ارزش هر خودرو مبنای اصلی جهت تعیین این مالیات قرار میگیرد.
چه مبنایی برای لوکس بودن خودرو در سال ۱۴۰۱ وجود دارد؟
توجه داشته باشید که در این سال ارزش انواع خودروی سواری و وانت های دو کابین که از شماره انتظامی شخصی برخوردارند مالکین {شامل: اشخاص حقیقی و حقوقی} بیشتر از ده میلیارد ریال مشمول مالیات سالانه خودرو خواهد شد.
نرخ مربوط به مالیات خودروهای لودر کس در ذیل درج شده است
۱- تا ۱۰ میلیارد ریال معاف
۲-از مبلغ ۱۰ میلیارد ریال تا مبلغ۱۵ میلیارد ریال یک درصد
۳– از مبلغ۱۵ میلیارد ریال تا مبلغ ۳۰ میلیارد ریال دو درصد
4- از مبلغ ۳۰ میلیارد ریال تا 45مبلغ میلیارد ریال سه درصد
۵– از مبلغ ۴۵ میلیارد ریال به بالا چهاردرصد
مقدار ارزش خودروهایی که ساخت داخل کشور هستند و آن دسته از خودروهایی که وارداتی هستند در سال ۱۴۰۱ به چه صورت است؟
محاسبه کردن مالیات خودروی لوکس _ موسسه حسابداری رهنما
باز هم مانند موارد قبلی ارزش خودروهایی که تولید داخلی و خارجی هستند توسط سازمان امور مالیاتی کشور در بخشنامه ای دیگر به شماره ۲۰۰/۱۴۰۰/۸۱ مورخ ۱۴۰۰/۱۰/۲۸ اعلام شد
۳ نکته در این بخشنامه وجود دارد که آنها را برای شما به شرح ذیل درج کرده ایم.
اولین نکته) سازمان امور مالیاتی کشور وظیفه دارد نسبت به شناسایی و تعیین خودروهایی که مشمول مالیات بر خودروهای لوکس هستند حداکثر تا پایان خرداد ماه سال ۱۴۰۱ اقدام نموده و مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع تمامی اشخاصی که مشمول مالیات میشوند، برساند.
دومین نکته) تمامی اشخاصی که مشمول پرداخت این مالیات هستند مکلفند این مالیات را نهایتا تا آخر بهمن سال۱۴۰۱ پرداخت نمایند.
نکته سوم) کلیه ثبت نقل و انتقال خودروهایی که برای آنها مالیات وضع شده است، پیش از پرداخت کردن بدهی مالیاتیِ خود مورد انتقال
(مواردی شامل مالیات بر دارایی، نقل و انتقال قطعی و اجاره) ممنوع می باشد.
آیا امکان تقسیط کردن مالیات خودروهای لوکس برای صاحبین این خودرو ها وجود دارد؟
بله البته
در بخشنامه شماره ۲۰۰/۳۵۳۸۷ سازمان امور مالیاتی امکانی برای صاحبین خودروهای لوکس فراهم کرده است تا بتوانند مالیات خود را بدون مشکل پرداخت کنند.
بخشنامه شماره ۲۰۰/۳۵۳۸۷ مورخ ۱۲/۰۶/۱۴۰۱ به شرح ذیل می باشد:
در راستای ماده ۴۷ قانون محاسبات عمومی و همچنین ماده ۱۶۷ ق.م.م، تقسیط مالیات خودروهای لوکس، امکانپذیر است.
لذا در همین راستا تقسیط بدهی اشخاص یاد شده تا ۶ ماه به مدیران کل امور مالیاتی تفویض میگردد.
مدیران کل نیز مجاز به تفویض اختیار مزبور به معاونان و رؤسای امور مالیاتی ذی ربط خواهند بود.
شاید با خود بپرسید که ما چگونه می توانیم بفهمیم که برای ما مالیات خودرو های لوکس وضع شده است.
یا اینکه چقدر باید به سازمان امور مالیاتی بپردازیم؟
شما عزیزان می توانید با با مراجعه به وب سایت رسمی سازمان امور مالیاتی جمهوری اسلامی ایران به آدرس my.tax.gov.ir و وارد کردن رمز و پسوردی که سازمان امور مالیاتی از طریق پیامک در اختیار شما قرار داده ، میتوانید مبلغ مالیات خودروی لوکس خود را مشاهده نمایید.
آیا امکان اعتراض کردن به مالیات مربوط به خودرو های لوکس وجود دارد؟
بله امکان اعتراض به این مالیات وجود دارد.
این کار از طریق استناد به ماده ۱۷۰ قانون ق.م.م امکانپذیر می باشد.
مرجع رسیدگی کردن به تمامی اختلافات که در تشخیص مالیاتهای موضوع این قانون بین اداره امور مالیاتی کشور و مؤدی ایجاد بشود، هیأت حلاختلاف مالیاتی است.
نتیجه گیری در خصوص مبحث مالیات خودرو های لوکس
ما در این مقاله از وب سایت موسسه حسابداری رهنما در خصوص موضوع مالیات خودروهای لوکس در سال ۱۳۹۹، ۱۴۰۰ و ۱۴۰۱ صحبت نمودیم.
قانون مربوط به بودجه سالهای مختلف در تبصره ۶، نرخ مالیات خودروهای لوکس را بیان می نماید که هر سال با توجه به بخشنامههایی که تصوی تصویب شده متغیر است.
اگر در مورد هر هرکدام از قوانین مالیاتی خودروهای لوکس سؤال دارید میتوانید از مشاوره مالیاتی آنلاین، تلفنی و حضوری مؤسسه ما استفاده نمایید.
خرید خودروهای لوکس به علت وجود مالیات بر ارزش افزوده بسیار پردردسر است و بسیاری از مشتریان به دنبال راههایی برای کاهش هزینهها هستند.
اگر شما به دنبال خرید خودروی لوکس هستید، بهتر است با یک مشاور مالی یا مشاور خودرو صحبت کرده و از اینکه در مالیات بر ارزش افزوده برای خودرو خود شامل می شوید، مطمئن شوید.
سوالات متداول در خصوص محاسبه مالیات خودروهای لوکس_موسسه حسابداری رهنما
در ادامه به برخی از سوالات متداول در خصوص مالیات مربوط به خودرو های لوکس پاسخ می دهیم.
آیا مالیات برای خودروهای لوکس سالانه می باشد؟
بله، هر سال باید نسبت به پرداخت این نوع مالیات اقدام کرد.
چه معافیت هایی برای خودروهای لوکس وجود دارد؟
در سال ۱۳۹۹ کلیه خودروهای تولید شده و مونتاژ شده توسط کارخانجات ایرانی (پیش از فروش توسط کارخانجات سازنده و مونتاژ کننده) و خودروهای وارداتی از گمرک توسط اشخاص {پیش از فروش توسط نمایندگان رسمی) دارای معافیت مالیاتی هستند و در سال ۱۴۰۰ و ۱۴۰۱ تا ۱۰ میلیارد ریال معاف از مالیات خودرو های لوکس می باشند.
جهت پرداخت مالیات خودروهای لوکس چه اقدامی باید صورت پذیرد؟
جهت پرداخت کردن امور مالیات خودروهایی که لوکس به شمار می آیند می توانید به سایت my.tax.gov.ir مراجعه نمایید.
استفاده از وکیل مالیاتی متخصص توسط فعالین اقتصادی می تواند مزایایی بسیاری برای آنها داشته باشد
حتی در برخی موارد پیش آمده است که افراد به دلیل عدم اطلاع از قوانین امور مالیاتی کشور متحمل زیان هایی می شوند.
که به دنبال راهی جهت به حداقل رساندن خسارت های وارده شده ناشی از عدم اطلاع دقیق از قوانین هستند.
وکیل مالیاتی یا حقوقی مالیاتی ، یک وکیل حقوقی است که در زمینه قوانین و مقررات مالیاتی فعالیت می کند.
این شخص به شما کمک می کند تا مالیات خود را به درستی پرداخت کنید و در صورت بروز اختلافات با مراجع مالیاتی، به شما کمک می کند تا از حقوق و حقوقهای خود دفاع کنید.
وکیل مالیاتی نیز مانند سایر وکلا به مطالعه، تحقیق و آمادگی برای دفاع در دادگاه و پیشنهاد حل وفقی برای بحث های مالیاتی مشتریانش مشغول است.
پس می توان نتیجه گرفت جهت رسیدن به این هدف استفاده از یک فرد متخصص در این حوزه می تواند یک امر ضروری باشد .
در قانون جمهوری اسلامی یکی از کسانی که می توانند در حوزه ی حقوقی و کیفری فعالیت داشته باشد و در صورت نیاز افراد، موانع مالیاتی پیش روی آن ها را مرتفع گرداند وکیل مالیاتی می باشد .
بصورت کلی وکیل مالیاتی شخصی است که می تواند مشخص کند رابطه مالیاتی بین افراد و دولت به چه طریقی باید صورت گیرد.
این شخص در یک رابطه دوجانبه به دولت در راستای جلوگیری از فرارمالیاتی کمک شایانی می کند.
البته به اشخاص حقیقی و حقوقی جهت دفاع از پرونده های مالیاتی که در سازمان مالیاتی دارند هم کمک شایانی می کند.
استفاده از وکیل مالیاتی _ موسسه حسابداری رهنما
لازم به ذکر است استفاده از وکیل مالیاتی می تواند در حوزه ی اقتصادی برای فعالین اقتصادی بسیار مفید باشد.
حتماً بر این موضوع واقف هستید کهسامان دهی مالیاتی در واقع باعث بهبود روند نقدینگی در کشور است
اکثرا در کشور های توسعه یافته و رده اول جهان سیستم مالیاتی یکی از اساسی ترین نقش ها را در حوزه ی اقتصاد بازی می کند.
بصورت کلی کشورها در تلاش می باشند تا روند اقتصادی خود را به شکلی سامان دهی کنند که بتوانند دعاوی پیش آمده را در این حوزه به بهترین روش مدیریت کنند .
به یاد داشته باشید که در این نوع سیستم ها، مالیات ازمهم ترین ابزار دولت می باشد.
البته باید به این موضوع هم توجه داشته باشیم که دولت موظف است در کنار دریافت مالیات خدمات اجتماعی مناسبی هم به شهروندان ارائه کند.
اجازه دهید تا موضوع را ساده تر بیان کنیم.
اگر دولت بتواند در یک مسیر درست از موضوع مالیات ستانی قرار گیرد در حقیقت توانسته است روند نقدینگی را مدیریت نماید.
به همین سبب است که این موضوع مالیات ستانی بسیار بیشتر از پیش مورد توجه مسئولین مالیاتی مملکت ما نیز قرار گرفته است.
در نتیجه تلاش کلیه مسئولین مالیاتی بر این می باشد که سیاست های درست در مملکت جایگزین سیاست های ناکارآمد و قدیمی گردد.
در حقیقت چون در امور مالیاتی شفافیت به شکل مطلوب رویت نمی گردد مطلوب است که:
فعالین اقتصادی استفاده از وکیل مالیاتی مناسب را در برنامه کاری خود قرار دهند.
در بییانی ساده میتوان اینطور عنوان کرد که وکلای مالیاتی به گونه ای بلد راه هستند و این امکان را در اختیار مودی قرار می دهند که بتوان از حق و حقوق خود در برابر نظام مالیاتی دفاع کند.
حتی در کشورهای رده یک دنیا هم از این افراد تحت عنوان مشاور مالی و مالیاتی استفاده می شود.
با استفاده از راهنمایی های این افراد بروز اشتباهات مختلف در حوزه مالیاتی و قانونی را به حداقل می رسانند .
استفاده از وکیل مالیاتی در کسب و کارها _ موسسه حسابداری رهنما
یک وکیل مالیاتی خبره باید دارای ویژگیهای زیر باشد:
۱- آگاهی کامل از قوانین مالیاتی:
برای اینکه یک وکیل مالیاتی موفق باشد، باید با تمام قوانین و مقررات مالیاتی آشنایی داشته باشد. این شامل قوانین مالیاتی فدرال و ایالتی، مجوزها و راهنماییهای مربوط به تهیه اظهارنامه مالیاتی، درخواست تمدید مهلت و سایر موارد است.
۲- توانایی حل مسائل مالیاتی:
وکیل مالیاتی خبره باید توانایی حل مسائل مالیاتی و به دست آوردن حقوق مشتریان خود را داشته باشد.
۳- توانایی نوشتن اظهارنامه مالیاتی:
اظهارنامه مالیاتی یکی از مهمترین اسناد مالی در زندگی افراد است، لذا وکیل مالیاتی باید توانایی تهیه و نوشتن اظهارنامههای کارآمد و کامل را داشته باشد.
۴- توانایی مذاکره با مقامات مالیاتی:
وکیل مالیاتی باید توانایی مذاکره با مقامات مالیاتی داشته باشد تا برای مشتریان خود به حقوق بیشتری دست یابد.
۵- تجربه:
وکیل مالیاتی خبره برای حل مسائل مشتریان خود، باید تجربه کافی در زمینهی مالیات داشته باشد.
همچنین باید دارای تعداد زیادی از مشتریان قبلی خود باشد که به او اعتماد داشتهاند.
وکیل مالیاتی دقیقاً چه شخصی است؟
وکیل مالیاتی فردی می باشد که میتواند دانشآموخته رشته حقوق باشد.
این فرد می تواند بعنوان وکیل پایه یک دادگستری در حوزه مالیاتی هم از تخصص بالایی برخوردار است .
البته برای اینکه یک فرد وکیل مالیاتی باشد ضرورتی مبنی بر اینکه حتما دارای پروانه وکالت باشد نیست.
این امکان وجود داردکه صرفاً فردی باشد فاقد پروانه وکالت .
دارای مدرک حسابداری بوده و البته اشراف کامل به امور مالیاتی داشته باشد تا بتواند بعنوان مشاور و یا وکیل مالیاتی شناخته شود.
به یاد داشته باشید که یک وکیل مالیاتی با تجربه و متخصص نسبت به حقوق و قوانین مالیاتی، حسابداری و حسابرسی دارای تبحر بسیار زیادی است.
با آگاهی کامل و جامعی که از قوانین وبخشنامه ها و آیین نامههای مالیاتی که دارد، میتواند با داشتن وکالت نامه رسمی از یک مودی از اظهارنامه های مالیاتی آن دفاع بعمل آورد.
استفاده از وکیل مالیاتی در پرداخت مالیات کمتر به کمک پشتیبانی و دادرسی مالیاتی به درستی تاثیر بسزایی در سرنوشت مالیاتی فعالین اقتصادی دارد.
به همین سبب توصیه ما بعنوان یکی ازبهترین شرکت های حسابداری در رشت و استان گیلان به آن دسته ازافرادی که بعنوان یک شخص حقیقی یا حقوقی در اداره مالیات از پرونده مالیاتی برخوردار هستند این است که بی بروبرگرد با یک وکیل و یا مشاور مالیاتی متخصص قرارداد همکاری ببندند.
این قرارداد به مودیان کمک می کند تا در صورت نیاز و در شرایط ضروری وکلای مالیاتی بتوانند با ارائه و تنظیم لایحههای تخصصی مطابق با استانداردهای حسابداری و مالیاتی اقدام به دفاع از حق و حقوق آنها در برابر ممیزین مالیاتی کنند.
ویژگی های یک وکیل مالیاتی متخصص _ موسسه حسابداری رهنما
ویژگی یک وکیل مالیاتی حرفه ای چیست؟
صاحبین کسب وکارها و البته مدیران شرکتها همیشه برای اینکه بتوانند فعالیت های تجاری، بازرگانی و بازاریابی که دارند را در مسیری امن و بدون ریسک مالیاتی قرار دهند، نیازمند حضور متخصصین امور مالی و البته وکلای مالیاتی خبره می باشند.پ
این نیاز به این سبب است تا مسیرهای پر پیچ و خم قانون مالیاتی را پست سر بگذارند.
این کارتنها در صورت حمایت و مشورت با یک وکیل مالیاتی دوراندیش و با تجربه صورت میگیرد به بهترین شکل ممکن بپیمایند.
اما زمانی که استفاده از وکیل مالیاتی را در برنامه های وخود قرار دادید باید بدانید که یک وکیل مالیاتی متخصص دارای چه ویژگی هایی است.
۱- وکیل مالیاتی باید از تسلط کامل به قوانین مالیاتی روز کشور برخوردار باشد.
این شخصی باید به تمام بخشنامهها، آیین نامه ها و تبصرههای مالیاتی اشراف کامل داشته باشند.
۲-قدرت ارتباطی بسیاربالا در مذاکره با ممیزین مالیاتی، اشراف کامل بر روندهای مالی، مالیاتی و هیات های حل اختلاف را می توانیم از دیگر ویژگیهای وکلای مالیاتی بدانیم.
وکلای مالیاتی _ موسسه حسابداری رهنما
۳-یک وکیل مالیاتی باید همیشه به روز باشد، قوانین جدید حاکم بر کشور را شناسایی کرده و به آنها تسلط کافی داشته باشد.
۳- آشنایی کامل به قوانین مربوط به بیمه تأمین اجتماعی، اصول و قوانین مالیاتی را می توان از اساسیترین نیازهای یک وکیل مالیاتی جهت پوشش امور مالی یک کسب و کار دانست.
دقت داشته باشید که وکلای مالیاتی جهت انجام پروژههای شرکتها، مؤسسات و سایر کسب و کارها نیاز به مهارت بالای عملکرد در حل اختلافهای مالیاتی و دفاع از شرکتها را دارا هستند.
در این قسمت از مقاله قصد داریم به چند عدد از سؤالات متداولی که در ارتباط با امور مرتبط با استفاده از وکیل مالیاتی وجود دارند پاسخ دهیم.
یک وکیل مالیاتی متخصص باید از چه شرایطی برخوردار باشد؟
به هنگام استفاده از وکیل و یا مشاور مالیاتیبه یاد داشته باشید که آن فرد باید از یک وکیل دادگستری یا یک فردی متخصص و تحصیلکرده در زمینه مالی و حسابداری باشد
متاسفانه افراد زیادی هستند که تجربه کمی که در زمینه مالی و مالیاتی دارند.
ولی سعی می کنند خود را یک وکیل مالیاتی خبره نشان دهند .
اما شما بعنوان کسی که قصد دریافت خدمات مالی و مالیاتی را دارید به هنگام عقد قرارداد باید به روزومه کاری و سوابق موفقیت آمیزی که در زمینه امور مالیاتی دارند توجه کنید.
در ادامه قصد داریم به سوالات متداولی که در خصوص استفاده از وکیل مالیاتی در کسب و کارها وجود دارند پاسخ دهیم.
سوالات متداول در خصوص استفاده از وکیل مالیاتی _ موسسه حسابداری رهنما
چه سازمان یا ارگانی نرخ مالیات را تعیین می کند؟
همانطور که قبلاً هم به این موضوع اشاره کردیم مالیات توسط قانون و دولت تعیین می شو.
نرخ مالیات در واقعیت مبلغی می باشد که یک شخص حقیقی و حقوقی باید نسبت به پرداخت آن در زمان قانونی اقدام کند.
شخصی فوت کرده است، آیا به اموالی که از خود به جای گذاشته هم مالیات تعلق می گیرد؟
بله هرزمان در نتیجه فوت شخصی اموالی از متوفی باقی ماند.
به شرح مذکور در ماده ۱۷ ق.م.م مشمول مالیات می شود.
چه مواردی مشمول مالیات بر درآمد خواهد شد؟
به یاد داشته باشید که مالیات بر درآمد نوعی مالیات می باشد که توسط دولت بر افراد و اشخاص اعمال خواهد شد.
بسته به درآمد و عواید پرداختکننده مالیات می تواند متغیر باشد.
معمولا مقدار این نوع مالیات برابر درصدی از درآمد قابل مالیات ستانی می باشد.
در پایان:
امیدواریم که این مقاله مورد توجه شما مخاطبین عزیز قرار گرفته باشد.
در صورتی که جهت انجام تکالیف مالیاتی نیاز به مشاوره دارید می توانید روی کمک وکلای مالیاتی موسسه حسابداری رهنما حساب کنید.
در رابطه با موسسه حسابداری رهنما
موسسه حسابداری رهنما یکی از بهترین و معتبرترین موسسات حسابداری در رشت است که برای ارایه خدمات حسابداری، مالی و مشاوره به شرکتها و سازمانها ایجاد شده است.
این موسسه با دارا بودن تیمی متخصص و مجرب در حوزه حسابداری و مالی، توانسته است به یکی از پرطرفدارترین موسسات در این حوزه تبدیل شود.
یکی از خدمات اصلی این موسسه، ارایه خدمات حسابداری و مالی به شرکتها است. این خدمات شامل تدوین صورتهای مالی، تهیه و ارسال گزارشات مالی و مالیاتی نیز میشود.
همچنین، با ارایه خدمات مشاوره مالی، رهنما به شرکتها کمک میکند تا برای رشد و توسعه پایدار بیشتر خود اقدامات مناسبی انجام دهند.
رهنما به عنوان یک موسسه حسابداری معتبر، به سازمانها و شرکتها نیز خدمات مالیاتی ارایه میدهد.
این خدمات شامل تهیه و ارسال گزارشات مالیاتی، پردازش و تنظیم فایلهای مالیاتی، تهیه و ارسال گزارشات مالیاتی برای ادارات مالیاتی و تنظیم و ارسال بیانیه مالیاتی است.
دیگر خدمات موسسه حسابداری رهنما، شامل تدوین قراردادهای حسابداری، آموزش حسابداری و مالی و همچنین خدمات حقوقی مرتبط با حوزه حسابداری و مالی است.
با داشتن تیمی مجرب و متخصص، رهنما توانسته است به یکی از بهترین و معتبرترین موسسات حسابداری در ایران تبدیل شود.
در نتیجه، اگر شما به دنبال یک موسسه حسابداری و مالی مطمئن هستید، موسسه حسابداری رهنما یکی از بهترین گزینهها است.
این موسسه با داشتن تیمی مجرب و متخصص، میتواند به شما خدمات مناسب و عالی را ارایه دهد.
برای درخواست بازنشستگی از تامین اجتماعی چه اقداماتی مورد نیاز است؟
در ابتدای این نوشته قصد داریم یک توضیح کوتا و مختصر در خصوص سازمان تامین اجتماعی و ارتباط آن با بازنشستگان ارائه کنیم:
سازمان تامین اجتماعی در کشور ایران، به عنوان یک سازمان دولتی، مسئولیت پرداخت حقوق و مزایای بازنشستگان را برعهده دارد.
بازنشستگی در ایران به دو صورت پایدار و غیرپایدار امکانپذیر است.
در بازنشستگی پایدار، بازنشستگان همچنان از حقوق و مزایای دوران کار خود، شامل حقوق ماهیانه، بیمه تکمیلی، بیمه سلامت و سایر مزایا، ادامه خواهند داد.
برای این منظور، بازنشستگان باید پس از بازنشستگی، به صورت دورهای به سازمان تامین اجتماعی مراجعه کرده و مدارک مورد نیاز را تحویل دهند.
در صورت ارائه مدارک کامل و صحیح، سازمان تامین اجتماعی برای بازنشستگان حقوق و مزایای لازم را پرداخت خواهد کرد.
در بازنشستگی غیرپایدار، بازنشستگان تنها یک پاداش بازنشستگی دریافت میکنند و دیگر هیچ حقوق و مزایای دوران کار را نخواهند داشت.
این نوع بازنشستگی معمولاً برای کارکنانی اتفاق میافتد که در دوران کار، به دلیل مشکلات شخصی یا به دلیل عدم توانایی در ادامه کار، تصمیم به بازنشستگی گرفتهاند.
به طور کلی، سازمان تامین اجتماعی در کشور ایران، مسئولیت پرداخت حقوق و مزایای بازنشستگان را برعهده دارد و بازنشستگی در ایران به دو صورت پایدار و غیرپایدار امکانپذیر است.
دقت داشته باشید :
در صورتی که مشمولی قانون تامین اجتماعی هستید در صورت برخورداری از شرایط ذیل می توانید از مستمری بازنشستگی استفاده نمایید :
برخوردار بودن از حداقل سابقه پرداخت حق بیمه پیش از تاریخ تقاضای بازنشستگی و برخوردار بودن از ۶۰ سن سال تمام برای آقایان می باشد.
درصورتی که برای خانم ها ۵۵ سال است.
درخواست بازنشستگی _ موسسه حسابداری رهنما
حالا سوال به وجود می آید که آیا بازنشستگی در صنف های گوناگون با یکدیگر متفاوت است یا خیر ؟
در ارتباط با این موضوع آقای محمد حسن زدا، سرپرست سابق سازمان تامین اجتماعی در جواب به این سوال گفتند :
باور ها بر این است که در صنف های مختلف جهت بازنشستگی تفاوت هایی بسیاری وجود دارد.
اما این یک باور اشتباست و بر خلاف این تصور ها هیچگونه تفاوتی وجود ندارد.
هر شخصی که مشمول قانون تامین اجتماعی می باشد جدا از اینکه از چه عنوان شغلی برخوردار است جهت بازنشستگی دارا بودن از حداقل سابقه پرداخت نمودن حق بیمه یا شرایط سنی مطرح شده در قانون الزامی می باشد .
دقت داشته باشید که بیمه شده می تواند در صورت داشتن شرایط قانون به سازمان تامین اجتماعی درخواست بازنشستگی ارائه کند.
لازم به ذکر می باشد که:
آگاهی از این نکته الزامی می باشد که کارفرما امکان صدور درخواست برای بازنشستگی کارگر خود را ندارد .
تنها در صورتی کارفرما می تواند تقاضای بازنشستگی کارگر خود را داشته باشد که حداقل پنج سال از زمان قانونی بازنشستگی شخص مشمول گذشته باشد .
آیا بازنشستگی در مشاغلی که سخت و زیان آور هستند شرایطی خاصی دارد ؟
به این نکته توجه داشته باشید که:
بازنشستگی برای افرادی که در مشاغل سخت و زیان آور مشغول به فعالیبت هستند مشروط به برخورداری از حداقل ۲۰ سال سابقه متوالی و یا ۲۵ سال سابقه متناوب است.
نکته مهم اینجاست:
در شرایطی که اگر در هر مورد حق بیمه افراد به سازمان تامین اجتماعی بصورت کامل و بدون کاستی پرداخت شده باشد بدون در نظر گرفتن شرایط سنی، فرد این امکان را دارد که تقاضای بازنشستگی نماید .
حالا اگر مطابق با تصمیم کمیسیون پزشکی موضوع ماده ۹۱ قانون تامین اجتماعی مشخص گردد که فرد به علت اشتغال به کارهای سخت و زیان آور دچار فرسایش جسمی و روحی شده است، در این حالت پیش از فرارسیدن به سابقه لازم جهت بازنشستگی در مشاغل سخت و زیان آور ، بیمه شده می تواند درخواست بازنشستگی خود را ارائه دهد .
شاید اصلی ترین سوال این باشد که جهت صدور حکم و درخواست بازنشستگی چه اقداماتی باید صورت پذیرد؟
درخواست بازنشستگی از سازمان تامین اجتماعی _ موسسه حستابداری رهنما
با استناد به اعلام سازمان تامین اجتماعی ، بیمه شده ای که امکان برخورداری از شرایط بازنشستگی دارد بدون نیاز به حضور در شعب و تنها از طریق سامانه خدمات غیرحضوری سازمان تأمیناجتماعی به آدرس اینترنتیhttp://es.tamin.ir درخواست صدور حکم و برقراری مستمری را در این سامانه ثبت کند.
دقت داشته باشید که کلیه مراحل را به صورت غیر حضوری می توان پیگیری کرد.
لازم به ذکر اشست که واحدهای اجرایی سازمان تأمین اجتماعی مکلف هستند تا تمامی درخواست ها را پیش از پایان وقت اداری در سامانه ثبت نمایند.
این عزیزان موظف هستند تا در اولین فرصت نسبت به تعیین تکلیف درخواست ها اقدام نمایند.
در نهایت پس از بررسی های لازم حکم بازنشستگی فرد صادر شده و پس از صدور حکم این امکان به افراد داده می شود تا در منوی {صندوق شخصی من} یک نسخه از شماره مستمری خود را ملاحظه کنند.
سپس از طریق منوی {اعلام شماره حساب بانکی ویژه مستمریبگیران} میتوانند شماره حساب بانکی خود را جهت واریز مستمری اعلام کنند .
امیدواریم که این مطلب مورد توجه شما قرار گرفته باشد.
هدف ما در موسسه حسابداری رهنما تولید محتوای ارزشمند بصورت کوتاه و مختصر می باشد.
تا شما عزیزان بدون صرف زمان به اطلاعات مورد نظرتان دسترسی پیبدا کنید.
درصورتی که نیاز بهمشاوره قانون کار دارید می توانید از کارشناسان ما کمک بگیرید.
چطور می توانیم نسبت به مشاهده سوابق بیمه اقدام کنیم؟
مشاهده کردن سوابق بیمه یکی از چالش هایی است که معمولاً برای کارمندان و کارگران به وجود می آید.
در راستای برطرف کردن این چالش سازمان تامین اجتماعی به جهت ارتقاء رفاه افرادی که شاغل هستند کمک به رفع نمودن برخی از نیازهای این عزیزان نموده است.
پیش از آنکه در خصوص موضوع مشاهده کردن سوابق بیمه بپردازیم ابتدا به معرفی اجمالی سازمان تامین اجتماعی می پردازیم:
سازمان تامین اجتماعی کشور ایران یکی از مهمترین سازمانهای دولتی کشور است که وظیفه تأمین امنیت اجتماعی جامعه را بر عهده دارد.
این سازمان برای پاسخگویی به نیازهای مختلف اعضای خود، خدمات متنوعی را ارائه میدهد که به طور کلی در دو دسته خدمات مالی و خدمات فیزیکی قابل تقسیمبندی هستند.
در مورد خدمات مالی سازمان تامین اجتماعی میتوان به پرداخت حقوق، بازنشستگی، بیمه بیکاری و بیمه تصادف اشاره کرد.
همچنین این سازمان خدماتی از جمله برگشت پول بیمه، پرداخت کمکهای نقدی، اعطای وام به شرط قرار دادن چک، اخذ بیمه سلامت، تعیین حقوق برای خدمات انجام شده، پرداخت بهائی بیمه و صدور بیمه نامههای مسافرتی نیز ارائه میدهد.
در این سازمان خدمات فیزیکی هم در دسترس عضوان قرار دارد.
این خدمات شامل ارائه خدمات درمانی (از جمله بیمارستان، داروخانه، پزشک و …) و خدمات امور اجتماعی (از جمله تأمین اماکن تفریحی، اعطای تخفیفات و تسهیلات از جمله خرید بلیت رفت و برگشت، کلاسهای آموزشی، مشاوره خانواده و …) میشود.
در کل میتوان گفت سازمان تامین اجتماعی کشور ایران با ارائه خدمات متنوع و کیفیتی، به تأمین سلامت اجتماعی و اقتصادی جامعه کمک میکند و برای ساماندهی زندگی شهروندان، نقش بسیار مهمی دارد.
اگر پای ثابت مقالات منتشر شده در وب سایت موسسه حسابداری رهنما هستید حتما تاکنون دریافته اید که اجرای این بیمه برای افراد شاغل کاملا اجباری می باشد و کارفرمایان مکلف به پرداخت نمودن حق بیمه کارکنان خود می باشند.
این کارمندان جهت مشاهده کردن سوابق بیمه تامین اجتماعی خودشان این امکان را دارند که از دو طریق اقدام کنند.
مشاهده سوابق بیمه _ موسسه حسابداری رهنما
جهت مشاهده نمودن سوابق بیمه تامین اجتماعی می توانید از طریق موبایل و یا مراجعه به این سامانه اقدام کنند.
اولین روش: جهت مشاهده کردن سوابق مربوط بیمه تامین اجتماعی از شیوه موبایل باید کد دستوری *۴*۱۴۲۰# را در تلفن همراه خود شماره گیری کنید.
به یاد داشته باشید که شما از این روش تنها زمانی می توانید استفاده کنید که قبلا در سامانه تامین اجتماعی ثبت نام کرده باشید.
بعد از تماس با کد بالا عدد مربوط به استعلام {عدد ۲} را شماره گیری نمایید.
گزینه مربوط به آخرین سابقه بیمه {گزینه ۱} را انتخاب نمایید.
حالا کادری ایجاد می شود که باید در آن کد ملی خود را وارد کنید.
سپس با فشار دادن دکمه تماس این امکان در اختیار شما قرار میگیرد که سوابق بیمه خود را مشاهده کنید.
دومین روش: جهت مشاهده نمودن سوابق بیمه خود به کمک سامانه نخست باید وارد وب سایت بیمه tamin.ir شوید.
در ادامه گزینه ورود به سامانه را انتخاب کنید.
دقت داشته باشید که در این روش جهت مشاهده نمودن سوابق بیمه نخست باید ثبت نام کامل انجام داده باشید.
بعذ از ورود به سامانه باید کد ملی و رمز عبور خود را وارد کنید.
با انجام این کار صفحه کاربری شما باز خواهد شد.
در ادامه و در قسمت بیمه شدگان و خدماتی که مربوط به سابقه است می توانید گزینه مورد نظر {کلیه سوابق} را انتخاب نمایید. در ادامه صفحه سوابق بیمه باز خواهد شد/
حالا می توانید آن را مشاهده نمایید.ظع
نکته مهم: جهت مشاهده کردن ریز سوابق بیمه و دستمزد مربوط به آن می توانید از منوی بیمه شدگان و سوابق بیمه گزینه مورد نظرتان{سوابق و ریز دستمزد بعد از سال ۱۳۸۶} را انتخاب نمایید.
بعدا صفحه مربوط به ریز دستمزد خود را می توانید مشاهده کنید.
بازرسی برای سازمان تامین اجتماعی یکی از اجزای جدایی ناپذیر آن محسوب می شود.
در حقیقت بازرسی چشم ناظر سازمان می باشد که واجب است هر شخصی که با بیمه تامین اجتماعی سروکار دارد اهمیت زیادی را برای آن قائل در نظر بگیرد.
ساده بگویم مطلوب است نکات و معلومات حداقلی آن را بدانید و اجرا نمایید.
ما در این مقاله سعی کرده ایم به بررسی نکات ویژه و مهم درخصوص بازرسی سازمان تامین اجتماعی از کارگاه های بیمه ای بپردازیم.
به یاد داشته باشید که:
آگاهی از این نکات مهم و کلیدی میتواند نقش بسزایی در جهت بهبود عملکرد سازمان مالی هر فعالیت اقتصادی از حقیقی گرفته تا حقوقی داشته باشد.
به یاد داشته باشید که دانش به این نکات و اجرای صحیح عملی راه کارهای عنوان شده امکانی برای شما فراهم می سازد که از شکل گیری چالشهای ریز و درشت و البته جرائم پیش بینی نشده جلوگیری نمایید.
انواع بازرسی بیمه
در این مقاله قصد داریم به انواع بازرسی تامین اجتماعی بپردازیم
قبل از اینکه به موضوع انواع بازرسی تامین اجتماعی بپردازیم ابتدا موضوع دلیل بازرسی تامین را مورد بررسی قرار می دهیم.
دلیل بازرسی تامین اجتماعی از محل اشتغال کارکنان چیست؟
به یاد داشته باشید که سازمان بیمه تامین اجتماعی با استفاده از بازرسانی که دارد در تلاش می باشد تا مشکلات بیمه ای کارمندان و کارگران را به کمترین میزان ممکن برساند.
این کار به این سبب انجام می شود که آنها بتوانند با شرایطی مناسب در محل کار خود مشغول به کار شوند.
بصورت معمول بازرسان در صورت درخواست بازرسی بیمه تامین اجتماعی توسط یک کارمند یا کارگر، سریعاَ در محل آن کسب و کار مربوطه حاضر شده و بعد از سرکشی به حل مشکل مربوطه خواهند پرداخت.
این موضوع را به یاد داشته باشید که بازرسان دارای کارت شناسایی می باشند.و
بازرسان این اختیار را دارند که به راحتی و بدون اطلاع قبلی در هر مجموعه یا ارگانی که تصمیم بگیرند حاضر شوند.
بازرسان تامین اجتماعی این اختیار را دارند که بدون هرگونه چالش خاصی از درستی اجرای قوانین مختلف بیمهای اطمینان کامل پیدا کنند.
ارائه مدارک شناسایی توسط بازرسین سازمان تامین اجتماعی.
یکی از اصلی ترین نکاتی که معمولاً از سوی سازمان تامین اجتماعی و شعب آن رعایت می گردد، حکم و کارت آنهاست.
اگر هرکدام از بازرسان سازمان تامین اجتماعی قصد بازرسی کردن و سرکشی از یک کارگاه را داشته باشندد، باید دارای کارت شناسایی معتبر از سوی سازمان تامین اجتماعی باشد.
علاوه بر آن باید دارای حکم لازم از سوی آن سازمان تامین اجتماعی باشد تا این اختیار به او داده شود بدون مشکل و چالش نسبت به بازرسی اقدام کند.
سپس باید با برخوردی محترمانه از کارفرمای مربوط درخواست کند تا برای بررسی های لازمه با او همکاری نمایند.
بدیهی است که در مقابل نیز صاحبان کسب و کار باید به صورت کامل با بازرسان همکاری های مورد نیاز را داشته باشند.
به این شکل بازرسی های سازمان تامین اجتماعی از محل اشتغال به بهترین شکل ممکن انجام می شود.
در شرایطی که درخواست بازرسی بیمه تامین اجتماعی با مخالفت رییس آن مجموعه روبرو خواهد شد، گزارش این موضوع به سازمان تامین اجتماعی ارائه خواهد شد.
اولین نکته : بازرسی های اولیه از کارگاه
بازرسی اولیه از کارگاه زمانی محقق خواهد شد که جهت اولین بار برای تشکیل دادن پرونده بیمهای و صدور کد کارگاهی یک فعالیت اقتصادی اقدام نموده باشید.
پس به یاد داشته باشید که یکی از اولین مراحل اخذ کد کارگاهی، بازرسی اولیه از کارگاه شما خواهد بود.
حالا سوال به وجود می آید که چرا اصلا این بازرسی اولیه باید انجام شود؟
در حقیقت به این منظور انجام می گردد که یک ابزار برای تشخیص سازمان تامین اجتماعی ارتباط با اینکه آیا آن کارگاه بیمهای از حداقل آیتمهای لازم را جهت صدور کد کارگاهی برخوردار است یا خیر؟
بصورت کلی برخی از این حداقلها شامل ( احراز هویت کارگاه، کنترل مدارک ارائه شده هنگام ثبت نام، تشکیل کد کارگاه اعم از محل وقوع ملک و احراز هویت کارفرما میباشد)
لازم به ذکر است در خصوص بازرسی اولیه پرسنلی که در محل فعالیت حضور دارند در گزارش بازرسی اولیه درج خواهند شد.
اطلاعات اولیه ای که برای پرسنل در لیست گزارش بازرسی درج خواهد شد شامل نام ومشخصات کامل پرسنل و تاریخ شروع به کار و شغل و میزان حقوق و دستمزد قانونی آنها دارد.
باز هم تاکید می کنم که گزارشات مربوط به بازرسی اولیه از کارگاه بسیار حائز اهمیت می باشد.
زیرا اولین لیست ارسالی بیمه کارگاه باید از دقیقاً مطابق با لیست گزارش بازرس باشد.
در مواردی در برخی از کارگاهها بیمه ای مشاهده نموده ام که گزارشات بازرسی اولیه توسط بازرس محترم سازمان تامین اجتماعی صورت پذیرفته است اما کارفرما هیچ دقتی به نام افراد درج شده در لیست گزارش بازرس نکرده است.
متاسفانه در نخستین لیست ارسال شده به تامین اجتماعی شخص یا اشخاصی از پرسنل را به هر دلیل از قلم انداخته است.
به یاد داشته باشید که در این حالت بعد از سپری شدن چندماه از سوی سازمان تامین اجتماعی مطالبه ای برای آن کارگاه صادر شده است.
من همواره بر این موضوع تاکید میکنم که گزارش بازرس تامین اجتماعی از اصلی ترین عوامل تشخیص حضور یا ترک کار نیروی کار در هر کارگاه است.
در واقعیت این گزارشات ملاک بسیار مهم و اصلی جهت مطالبات و اجراییات سازمان تامین اجتماعی می باشد.
شاید حالا معنی این جمله شفاف تر باشد که بازرسان به منزله چشم ناظر و معتمد سازمان می باشند.
پس باید دقت زیادی در رعایت موارد مندرج در گزارشات بازرسی داشته باشیم و مطابق با آن با لیستهای بیمه ماهانه ارسال کنیم.
انواع بازرسی در سازمان تامین اجتماعی _ موسسه حسابداری رهنما
دومین نکته در خصوص بازرس تامین اجتماعی: نحوه گزارشات بازرسان
در برخی موارد بازرسی سازمان تامین اجتماعی و تهیه گزارش از کارگاه و تعداد و مشخصات پرسنل در برگههای فیزیکی انجام می گرفت.
البته در زمان کنونی تعداد بالایی از شعب سازمان تامین اجتماعی به تبلتهایی مجهز شدهاند.
که گزارشات مقرر را به صورت کاملا الکترونیکی تهیه و تنظیم می نمایند.
در نهایت آن را به تایید کارفرما یا نماینده او میرسانند.
در این حالت ما میتوانیم جهت اطمینان حاصل کردن از نحوه انجام گزارشات بازرسی انجام شده چند روز پس از انجام بازرسی به واحد بازرسی شعبه بیمه خود مراجعه کنیم.
سپس درخواست کنیم تا گزارشات بازرس را به صورت پرینت در اختیارما قرار دهند.
ما با این اقدام از مطابقت لیستهای بیمه ارسالی و گزارشات بازرسی تامین اجتماعی اطمینان حاصل خواهیم کرد.
در گذشته گزارشات بازرسان به شکل الکترونیکی به ثبت نمی رسید، گزارش دربرگههایی درج میشد.
یک نسخه از آن برگه پس از بازرسی دراختیار کارفرما قرار می گرفت.
در آن حالت همان برگه ای که نسخه دوم اصل گزارش بازرسی بود ملاک عمل بررسی کردن و کنترلهای کارفرما قرار میگرفت.
سومین نکته: انواع دیگری از بازرسی
بازرسی اولیه همواره در زمان ثبت نام و تشکیل پرونده کد کارگاه صورت میپذیرد .
اما به یاد داشته باشید که بهجز این نوع بازرسی، بازرسیهای دیگری هم در دستور کار بازرسان سازمان تامین اجتماعی و شعبه بیمه قراردارد.
نوع دیگری از بازرسی های سازمان بازرسی های سرزده از کارگاه می باشد.
در این حالت بصورت کلی بازرسان به شکل کاملاً سرزده و بدون هرگونه هماهنگی قبلی به محل فعالیت کارفرما مراجعه می نمایند.
آنها یک گزارش از وضعیت فعالیت و تعداد افراد و مشخصات کارکنان شاغل تهیه خواهند کرد.
به این مهم توجه داشته باشید که این نوع گزارشات هم از میزان اهمیت خیلی بالایی نیز برخوردار می باشد.
بصورت کلی شما بعنوان کارفرما باید همیشه از نتیجه و حاصل این نوع بازرسیها آگاه باشید.
این آگاهی به این دلیل است که تفاوتی میان این گزارشات و لیست بیمه ارسالی از طرف کارفرما نباشد.
نوعی دیگر از انواع بازرسی در سازمان تامین اجتماعی، بازرسیهای کشفی می باشد.
در این حالت بازرسان به مکان های فعالیت اقتصادی مختلف به صورت کاملاً سرزده ورود میکنند.
در شرایطی که آن مکان فعالیت در ارتباط با ثبت نام و تشکیل پرونده و صدور کد کارگاهی بیمه هیچگونه اقدام نکرده باشد بازرس لیست پرسنل شاغل را تهیه می کند.
سپس کارفرمای آن محل فعالیت ملزم است در اسرع وقت نسبت به تکمیل پرونده برای کارگاه اقتصادی خود اقدام نمایند.
سپس لیست بیمه ماهانه کارکنان را از آن پس ارائه و حق بیمه مربوطه و جرایم احتمالی را که ناشی از تاخیر در بیمه کردن پرسنل است را پرداخت کند.
از دیگر انواع بازرسی می توان به بازرسی تحقیقی اشاره کرد:
بازرسی تحقیقی یک نوعی دیگر از بازرسی سازمان تامین اجتماعی به شمار می آید.
در حالت معمول در صورت درخواست کارفرما یا اداره کار و رفاه اجتماعی و یا پیرو شکایت پرسنل صورت میپذیرد.
به عبارتی در هر صورت ناشی از یک درخواست از واحد بازرسی شعبه تامین اجتماعی میباشد.
در این حالت از سوی واحد بازرسی سازمان تامین اجتماعی باز هم مانند موارد قبلی به صورت سرزده به محل فعالیت مورد تقاضا مراجعه می نمایند.
گزارش بازرسی با محوریت نوع تقاضا و درخواست موضوعه تهیه و تنظیم می گردد.
یک نمونه از درخواست های بازرسی تحقیقی که بصورت معمول انجام می پذیرد به این شکل است که این امکان وجود دارد طی یک بازرسی سرزده قبلی فرد یا افرادی از لیست پرسنل گزارش بازرسی قبلی درج شده باشد.
ولی آن فرد یا افراد به هر دلیلی در لیست بیمه کارگاه قید نشده باشند .
بعد از انجام بازرسی مذکور محل فعالیت را بدون ثبت نام و نامنویسی بیمه در کدکارگاه قطع همکاری نمایند،.
در این حالت کارفرما به هیچ عنوان نمیتواند شروع و ترک کار آن فرد را به صورت سیستمی در لیست بیمه اعمال کند.
فقط میتواند به واحد بازرسی شعبه بیمه مربوطه مراجعه نموده و درخواست انجام بازرسی تحقیقی و ثبت ترک کار فرد مذکور را توسط بازرس صادر کند.
لازم به ذکر است که :
در این در این حالت چنانچه واحد بازرسی، با درخواست شخص کارفرما موافقت کند طی یک مراجعه به محل فعالیت کارفرما ثبت ترک کار فرد مذکور را انجام خواهد داد.
بازرسی تامین اجتماعی _موسسه حسابداری رهنما.jpg
چهارمین نکته: میزان اهمیت گزارش بازرس تامین اجتماعی در مراجع رسیدگی
به یاد داشته باشید که گزارشات بازرسی انجام شده از کارگاه یک سند رسمی و معتبر جهت ارائه به مراجع مختلف رسیدگی نظیر اداره کار و هیئتهای مختلف حل اختلاف می باشد.
این در حالتی است که قاضی، کارشناس یا هر ممیزی در مراجع رسیدگی بسیار زیادی برای گزارش بازرسی سازمان تامین اجتماعی قائل می باشد.
همین موضوع گواه بر اهمیت بسیار بالای گزارشات بازرسی تامین اجتماعی است.
لازم است اطلاعات مندرج در آن را بسیار جدی بگیریم.
برای مثال در حل اختلافات فیمابین نیروی کار و کارفرما، گزارش بازرسی بیمه میتواند مبنا و ملاک اصلی تصمیم گیری مراجع رسیدگی کننده به دعاوی باشد.
پنجمین نکته: همکاری با بازرسان تامین اجتماعی می باشد.
بازرسان سازمان تامین اجتماعی از بازوهای اجرایی سازمان تامین اجتماعی محسوب میشوند.
پس واجب است که نهایت همکاری را با آنها بعمل آورید.
اطلاعات مورد نیاز آنها را به شکلی که مطالبه می نمایند به صورت صحیح و دقیق ارائه کنید.
در برخی مواردی مشاهده شده است که به دلیل عدم همکاری کارفرما یا پرسنل تحت نظر او حتی بعضاً کد کارگاه غیرفعال گردیده است.
تا اینکه بصورت مجدد کارفرما یا نماینده وی به شعبه بیمه مراجعه نماید.
سپس نسبت به ارائه اطلاعات مورد درخواست بازرس سازمان تامین اجتماعی اقدام کند.
امیدوارم که این مطلب مورد توجه شما عزیزان قرار گرفته باشد.
در صورتی که نیاز به مشاوره قانون کار و سازمان تامین اجتماعی دارید می توانید با کارشناسان ما تماس حاصل فرمایید.
حسابرسی مالیاتی یک فرایند حسابرسی است که در آن، حسابرس به مستندات مالیاتی یک شرکت یا سازمان میپردازد تا اطمینان حاصل کند که عملکرد مالیاتی آنها صحیح و قانونی است.
این فرایند به منظور اطمینان از صحت اظهارنامه مالیاتی و جلوگیری از هرگونه تقلب در مالیات انجام میشود.
حسابرسی مالیاتی در اکثر کشورها اجباری است و توسط افرادی که تحصیلات خاصی در زمینه حسابرسی و مالیات دارند انجام میشود.
با توجه به تغییرات قوانین مالیاتی، حسابرسی مالیاتی برای شرکتها و سازمانها اساسی است.
در حسابرسی مالیاتی، حسابرس بررسی میکند که آیا محاسبات مالیاتی شرکت درست و صحیح اعمال شدهاند؟
آیا شرکت در اظهارنامه مالیاتی خود از تمامی قوانین و مقررات مالیاتی پیروی کرده است؟
آیا میزان مالیات پرداخت شده صحیح و مطابق با قوانین است؟
حسابرسی مالیاتی دارای مزایا و معایبی است. به عنوان مزایا، آنها اطمینان حاصل میکنند که شرکت یا سازمان در قانونی است و مبالغ مالیات پرداخت شده درست است.
به عنوان معایب، هزینههای حسابرسی مالیاتی بالا است و ممکن است شرکتها و سازمانها به دنبال کاهش هزینههای خود باشند.
در نهایت، حسابرسی مالیاتی برای اطمینان از صحت مالیاتی شرکت یا سازمان اساسی است.
بدون حسابرسی مالیاتی، شرکت یا سازمان ممکن است در مشکلات جدی قانونی قرار بگیرد.
با استناد به ماده ۹۷ ق.م.م ، درآمد مشمول مالیات تمامی مودیانی که مکلف به ارسال کردن اظهارنامه مالیاتی می باشند، مطابق با اظهارنامه ارسال شده توسط مودیان تعیین خواهد شد.
البته مشروط بر اینکه مودیان با رعایت نمودن مقررات اظهارنامه مالیاتی خود را تهیه و ارسال نمایند .
لازم به ذکر است که در این قانون به سازمان امور مالیاتی کشور این اختیار داده شده است که به صورت نمونه تعدادی از اظهارنامه های مالیاتی دریافتی را مورد رسیدگی قرار بدهند و همچنین در ارتباط با مودیانی که اظهارنامه ای ارسال نکرده باشند این اختیار به سازمان امور مالیاتی داده شده است که بر اساس اطلاعات کسب شده از مودیان برای آن ها اظهارنامه برآوردی تولید نماید.
هدف از حسابرسی مالیاتی چیست؟
هدف از حسابرسی کسب و کارها، بررسی و تایید صحت و سوابق مالی، مالیاتی، قانونی و از جمله اعلام دقیق درآمدها، هزینهها، داراییها و بدهیها، خطرهای دفتری و عدم رعایت استانداردهای مالیاتی و حقوقی را ارزیابی کند.
در این راستا حسابرس، به عنوان یک مرجع مستقل، پس از انجام برنامه های حسابرسی، نتیجه کار خود را در گزارش شفافیت مالی و حسابرسی ارائه خواهد داد.
هدف اصلی حسابرسی، ایجاد اعتماد عمومی در اطلاعات مالی و مالیاتی کسب و کارها برای سرمایهگذاران، بانکها و سایر ذینفعان است.
در نتیجه حسابرسان مالیاتی مکلف هستند در موارد بخصوص که اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل با استناد به ماده ۹۷ ق.م.م جهت حسابرسی امور مالیاتی انتخاب می شوند، در فرآیند حسابرسی و دادرسی مالیاتی به منظور تعیین درآمد مشمول مالیات مودیان بر اساس موارد قانونی اقدام نمایند.
توجه داشته باشید که به این نوع از حسابرسی ها، حسابرسی مالیاتی نیز گفته می شود .
اگر میخواهید در رابطه با اظهارنظر حسابرسی بدانید پیشنهاد میکنم از مقاله اظهارنظر حسابرسی یعنی چه دیدن نمایید:
حسابرسی مالیاتی _ موسسه حسابداری رهنما
به یاد داشته باشید که بصورت کلی مالیات بهعنوان یکی از ارکان اصلی تمدن امروزی، راهی جهت تأمین مالی دولت ها می باشد.
معمولاً دولتها به وسیله دریافت مالیات وضعیت نقدینگی در کشور را به کنترل خود در می آورند.
به عبارتی دیگر از طریق مالیات هزینه مربوط به خدمات عمومی را پرداخت می نمایند.
بدیهی است که همه افراد و سازمانها مکلف به پرداخت مالیات می باشند.
در نتیجه یکی از مهم ترین وظایف مدیران سازمانها و شرکتها حسابرسی مالیاتی می باشد.
زیرا که در صورت عدم شفافیت حسابها جریمههای بسیار سنگینی در پی خواهد دارد.
در این مقاله از سری مقالات حسابرسی موسسه حسابداری رهنما سعی داریم تا موضوع مهم حسابرسی مالیاتی را مورد بررسی قرار دهیم.
در نهایت به دستورالعملها و شیوه اجرای آنها نیز خواهیم پرداخت.
گزارش حسابرسی مالیاتی معمولا شامل چه مواردی می باشد؟
دقت داشته باشید که بصورت کلی در طول فرآیند حسابرسی موارد متعددی نیز مورد بررسی قرار خواهند گرفت که به شرح ذیل می باشند:
۱_اولین مورد میزان درآمدهای شرکت.
۲_دومین مورد میزان هزینههای شرکت.
۳_سومین مورد صورت کامل صادرات و واردات.
۴_چهارمین مورد داراییهای که ثابت هستند.
۵_پنجمین مورد صورت کامل گردش مربوط به کالاهای انبار و البته مواد اولیه.
۶_ششمین مورد مطابقت دادن و تراز کردن حسابها با دفاتر و صورتهای مالی.
۷_هفتمین مورد مالیات تکمیلی.
۸_هشتمین مورد معاملات با اشخاص ثالث.
۹_نهمین مورد حقوق و دستمزد ها.
۱۰_دهمین مورد خسارات شعبهها و البته نمایندگیها.
۱۱_یازدهمین مورد تعدیلات سنواتی.
۱۲_دوازدهمین و آخرین مورد هم مربوط به قیمت تمامشده کالاها و خدمات می باشد.
در نهایت حسابرس بعد از بررسی کردن بیطرفانه صورتهای مالی گزارش حسابرسی را آماده نموده و ارائه می نماید.
توضیحی مختصر در خصوص حسابرسی های مالیاتی:
در حقیقت رویکرد اصلی سازمان امور مالیاتی در فرایند حسابرسی های مالیاتی پذیرش اظهارنامه مودیان می باشد.
مگر در صورتی که با دلایل محکم وقابل اتکاء، عدم پذیرش اظهارنامه مودیان توجیه پذیر باشد.
در گام اول باید شرایط و امکان حسابرسی مالیاتی از طریق رسیدگی به دفاتر،اسناد و مدارک ارائه شده از جانب مودی، به کارگیری کلیه ی شواهد و روش های حسابرسی، مهیا باشد .
دقت داشته باشید:
در مواردی که مودی با استناد به قوانین مدارک درخواست شده توسط حسابرس را ارائه کند، حسابرس مالیاتی وظیفه دارد درآمد مشمول مالیات را بر اساس قوانین و مفررات و احکام مالیاتی و بخشنامه ها و دستورالعمل های سازمان امور مالیاتی تشخیص داده و تعیین کند.
اما در صورت عدم ارائه تمامی اسناد و مدارک درآمدی و هزینه ای توسط مودی، حسابرس مالیاتی می بایست با توجه به اسناد و مدارک و سوابق مالیاتی با استفاده از تحقیقات میدانی کامل و جامع از محل فعالیت و نوع فعالیت مودی و با بهره گیری از سامانه های مالیاتی مثل سامانه صورت معاملات فصلی موضوع ماده ۱۶۹ ق.م.م و مابقی منابع اطلاعاتی حجم فعالیت مودی را محاسبه کند و با در نظر گرفتن نسبت سود فعالیت، درآمد مشمول مالیات او را برآورد نماید.
دستور العمل مربوط به حسابرسی مالیاتی به چه معناست ؟
دستورالعمل حسابرسی های مالیاتی از طریق سایت سازمان امور مالیاتی کشور در اختیار حسابرسان قرار می گیرد.
و درصورت تغییر یا اضافه شدن دستورالعمل از طریق همان سایت اطلاعرسانی میشود.
در ذیل به بیان چند نکته با اهمیت از این دستور العمل خواهیم پرداخت:
بر این اساس درآمدهای مشمول مالیات مودی بر اساس ق.م.م و قوانین مربوطه تعیین خواهد شد .
در هنگام رسیدگی اگر ق.م.م نسبت به مسئله ای از صراحت کلام برخوردار نباشد، اما در دستورالعمل مشخص و معینی در خصوص آن مسئله بخصوص وجود داشته باشد، دستور العمل موجود ملاک عمل خواهد بود .
تمام مواردی که توسط حسابرسان تحت عنوان درآمد شناسایی می گردد مشمول مالیات می باشد.
مگر آن که به علل قانونی معافیتی برای آن وجود داشته باشد .
دقت داشته باشیبد که مخارج مربوط به درآمد های معاف جز هزینه های قابل قبول تلقی نخواهد شد.
حسابرسی مالیاتی چیست ؟ موسسه حسابداری رهنما
کتمان کسب درآمد و فعالیت بدست مودییان:
در صورتیکه علاوه بر رسیدگی ها، حسابرسان بر این موضوع آگاه شوند که مودی بخشی از فعالیت های اقتصادی خود را کتمان نموده است مکلفند علاوه بر تحقیقات میدانی، با در نظر گرفتن عواملی مهم مانند:
میزان برق مصرف شده.
نوع کارکرد ماشین آلات صنعتی
تعداد پرسنل.
شیفت های کاری.
.میزان مواد مصرفی در تولیدات
بررسی و مقایسه مشاغل مشابه .
و سایر روش های لازم میزان فعالیت مودی را برآورد نمایند.
ممیزین مالیاتی با در نظر گرفتن نسبت سود فعالیت، درآمد مشمول مالیات ناشی از کتمان فعالیت را محاسبه خواهند نمود .
کتمان کردن درآمد توسط مودی
چنانچه حسابرس متوجه کتمان درآمد مودی شود، در این حالت اختیار دارد که کل مبلغ درآمد کتمان شده به صورت مستند حساب کرده و پس از کسر بهای تمام شده آن و با رعایت مقررات مربوط، تحت عنوان درآمد مشمول مالیات کتمان شده ، مبنای محاسبه مالیات قرار دهد .
امیدواریم که این مطلب مورد توجه شما عزیزان قرار گرفته شده باشد.
در صورتی که پس از مطالعه مقاله حسابرسی مالیاتی هنوز سوال و ابهاماتی برای شما وجود دارد هیچ جای نگرانی نیست.
شما می توانید از طریق تماس تلفنی با همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما نسبت به دریافت مشاوره مالیاتی اقدام نمایید.
بدون شک زیاد پیش آمده که سازمان امور مالیاتی کشور برای مودیان احکامی مثل ” غیر قابل رسیدگی ” یا اینکه “رد دفاتر قانونی ” و موارد این چنینی را صادر کرده و همین موضوع سبب شکل گیری اختلاف میان مودیان و سازمان امور مالیاتی کشور شده است.
درنتیجه قانون گذار جهت رفع کردن این نوع مشکلات در ماده ۲۴۴ ق.م.م عنوان نموده است که :
مرجع رسیدگی کردن به تمامی اختلافات مالیاتی به اثتسنای مواردی که ضمن مقررات این قانون مرجع دیگری نیز پیش بینی شده است، هیأت حل اختلافات مالیاتی می باشد.
در نتیجه این مودیان در صورت بروز اختلاف با سازمان امور مالیاتی کشور باید به این هیات ها نیز مراجعه کنند .
هیات حل اختلاف مالیاتی چیست؟
هیات حل اختلاف مالیاتی یک گروه مستقل است.
که به منظور حل و فصل اختلافات مالیاتی بین شرکت ها، با شعب دادگاه ها، دادستانی و سایر سازمان های دولتی و دیگر شخصیت های حقوقی و حقیقی تشکیل شده است.
این هیات با رویکردی جامع، رسیدگی به اختلافات مربوط به مالیات و عوارض از جمله اختلافات مالیاتی مربوط به درآمد، عوارض بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده)، مالیات بر دارایی ها، مالیات بر درآمد برای شرکت ها، قانون تملک و مالیات بر ارث و وراثت و… را بر عهده دارد.
هیات حل اختلاف مالیاتی با تشکیل یک محیط غیر قضایی برای حل اختلافات مالیاتی، به مجریان قانون و دیگر شخصیت های حقوقی و حقیقی این امکان را می دهد تا در مورد اختلافات خود با سازمان های مالیاتی و دیگر سازمان های دولتی و خصوصی، اعتراض کنند و با داوری مستقل، این اختلافات را حل کنند.
اهداف اصلی هیات حل اختلاف مالیاتی عبارتند از:
حل و فصل اختلافات مالیاتی بین سازمان های دولتی و خصوصی.
افزایش سطح قانونی و قضایی بین شرکت ها و دولت.
تامین حقوق تعاقبی و جبران خسارت برای شرکت ها به دلیل تأخیر در پرداخت مالیات.
کاهش اتلاف زمان و هزینه های قضایی مربوط به اختلافات مالیاتی.
در کل، هیات حل اختلاف مالیاتی به عنوان یک سازمان مستقل و کارآمد، به شرکت ها و سازمان های دولتی و خصوصی کمک می کند تا در مسائل مربوط به مالیات و عوارض، اختلافات خود را حل کنند و از اتلاف زمان و هزینه های ناشی از شکایات قضایی جلوگیری کنند.
اعضاء متشکل هیات حل اختلاف مالیاتی چه افرادی می باشند ؟
در ماده ۲۴۴ ق.م.م اعضا هیات حل اختلافات مالیاتی نیز معرفی شده اند.
بر این اساس سه نفر نماینده قانونی به شرح ذیل اعضا این هیات را تشکیل می دهند
هیات حل اختلاف مالیاتی _ موسسه حسابداری رهنما
اولین نفر نماینده سازمان امور مالیاتی کشور می باشد.
این شخص باید دارای شرایطی بخصوصی باشد.
برای مثال: باید حتماً کارمند سازمان امور مالیاتی باشد.
حتمآً به تمامی مسائل امور مالیاتی اشراف داشته باشد.
از سابقه کاری و روزومه مشخص برخوردار باشد .
دومین نفر از میان قضات بازنشسته یا حقوق دانان مطلع در امور مالیاتی می باشد.
دقت داشته باشید که این فرد به درخواست سازمان امور مالیاتی کشور و با انتخاب مستقیم رئیس کل دادگستری هر استان، انتخاب خواهد شد.
سومین نفر برای حیات حل اختلاف مالیاتی به انتخاب مودی نماینده اتاق بازرگانی و یا صنایع و معادن یا اتاق تعاون و جامعه حسابداری و مجامع حرفه ای می باشد.
مودیان همزمان با اعتراض کردن به برگ تشخیص مالیاتی یا اینکه مطالبه مالیات یکی از مراجع این بند را تحت عنوان نماینده خود برای شرکت کردن در جلسات هیأت حل اختلافات مالیاتی معرفی می کنند.
در حالتی که برگ تشخیص مالیات به صورت قانونی ابلاغ شود و یا اینکه همزمان با تسلیم اعتراض به برگ تشخیص در مهلت قانونی مودی انتخاب خود را اعلام ننماید، سازمان امور مالیاتی کشور به تشخیص خود یک از نامبردگان را تحت عنوان نماینده مودی انتخاب خواهد نمود .
رای صادره شده بدست هیات حل اختلافات مالیاتی
کلیه جلسات هیات های مربوط به حل اختلاف مالیاتی با حضور هر سه عضو رسمیت پیدا می کنند.
رأی هیأت با اکثریت آراء قطعی و لازم الاجراء می باشد.
ولی به این مهم دقت داشته باشید که نظر اقلیت هم باید در متن رأی قید شود.
مسئولیت اداره کردن و تشکیل جلسات هیات با سازمان امور مالیاتی است و حق الزحمه و دستمزد آنها نیز از سوی سازمان امور مالیاتی پرداخت خواهد شد.
هیات حل اختلاف مالیاتی _ موسسه حسابداری رهنما
اعتراض به رای صادر شده از طرف هیات حل اختلافات مالیاتی
رای صادر شده از طرف هیات حل اختلافات مالیاتی، قطعی و لازم الاجرا می باشد.
ولی در شرایطی که مودی نسبت به رای صادر شده معترض باشد باید در مهلت تعیین شده در قانون اعتراض خود را به رای صادر شده اعلام نماید.
تنها در این شرایط می باشد که پرونده جهت رسیدگی مجدد به هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر ارجاع داده می شود.
لازم به توضیح می باشد که در تبصره ۹ ماده ۲۴۴ قانون مالیات های مستقیم عنوان گردیده :
پس از استقرار سامانه مودیان، ثبت اعتراض توسط مودی، انتخاب نماینده در هیات حل اختلاف، ارائه هرنوع لایحه به هیأت حل اختلاف، مشاهده کردن اسناد، کلیه مدارک و اطلاعات مورد نیاز، ابلاغ کردن تاریخ تشکیل جلسات هیأت، اطلاع رسانی از نتایج دادرسی و هرنوع اطلاع دیگر در خصوص پرونده دادرسی مالیاتی از طریق سامانه نامبرده انجام می شود.
امیدواریم که این مطلب مورد توجه شما قرار گرفته باشد.
در صورتی که هنوز برای درک این مطلب دچار سردرگمی هستید هیچ جای نگرانی نیست.
شما می توانید با همکاران ما تماس حاصل فرمایید و نسبت به دریافت مشاوره مالیاتی اقدام کنید.
همکاران ما در کمترین زمان ممکن نسبت به رفع ابهامات شما اقدام می کنند.
در این مطلب قصد داریم بصورت کوتاه و مفید در خصوص جریمه ماده ۲۷۲ قانون مالیات مستقیم با شما مخاطبین عزیز صحبت کنیم و به یک نتیجه کلی برسیم.
قانون مالیات های مستقیم:
قانون مالیات های مستقیم کشور ایران با تعیین نحوه محاسبه و پرداخت مالیات افراد حقوقی و حقیقی به عنوان مبدأ اصلی درآمدهای دولت، موجب حمایت و تحقق اهداف اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی دولت میشود.
این قانون برای مبارزه با فساد و رعایت عدالت مالی، تعیین نرخ مالیات مناسب برای هر شغل و درآمد، تشویق به سرمایهگذاری و توسعه صنعت، محافظت از کسب و کارها و افراد ضعیف و در خطر، تقلیل از میزان واردات و افزایش تولید و توانمندی صادراتی، و تامین منابع مالی دولت برای پیشرفت و توسعه، مورد استفاده قرار میگیرد.
این قانون شامل مادههای مختلفی است که شامل تعریف مفاهیم مالیاتی، احکام مربوط به معافیت از مالیات، نرخ مالیات، تخفیفات مالیاتی، دستورالعملهای پرداخت مالیات، مقررات برای ارجاع مالیات، حقوق و تکالیف مشمولان مالیات و احکام مقررات پیشرفته مالیاتی جهت جلوگیری از فرار مالیاتی، بخشی از این مقررات قانونی میباشد.
به طور کلی دو نوع مالیات به عنوان مالیات مستقیم قابل اجرا هستند.
اولین نوع مالیات، مالیات بر درآمد حقوقی و مالیات بر درآمد حقیقی است که بر اساس درآمد سالیانه و نرخهای مالیاتی متفاوت، محاسبه و پرداخت میشود.
دومین نوع مالیات، مالیات بر ارث است که پس از درگذشت یک نفر، برای وراثت از او، بر اساس مقادیر مشخص و نرخ مالیاتی محاسبه و پرداخت میشود.
در هر کشوری، قانون مالیاتی به دلیل تأثیر بسیار زیادی که بر اقتصاد، جامعه و کسب و کارها دارد، بازتابی از سیاستهای دولت و شرایط کشور است.
در شرایطی که قانون مالیاتی منظم و عادلانه اجرا شود، سودمندیهای بسیاری برای دولت و جامعه به دست میآید.
حالا اجازه دهید موضوع را با یک پرسش آغاز کنیم
آیا شخص حقیقی یا حقوقی که مالیات او با نرخ صفر محاسبه می شود اگر گزارش حسابرسی صورت های مالی به سازمان امور مالیاتی ارائه نکند جریمه ۲۰بیست درصدی باید پرداخت کند یا خیر؟
در پاسخ به این سوال فنی باید بگوییم که:
با استناد به بخشنامه سازمان مالیاتی کلیه اشخاصی که مکلف به تهیه گزارش حسابرسی هستند فروش نا خالص آنها باید بیشتر از هشت میلیارد تومان و جمع دارایی های ترازنامه بیشتر از ۱۵ میلیارد تومان در سال باشد.
از سوی دیگر در برخی مواد قانون مالیات های مستقیم هم موادی مبنی بر معافیت از مالیات داریم.
مانند ماده قانونی ۸۱ یا ماده قانونی 139 و البته برخی مواد هم مالیات با نرخ صفر نیز محاسبه خواهند شد درست مانند ماده ۱۳۲ قانون مالیات مستقیم.
جریمه ماده ۲۷۲ قانون مالیات مستقیم
حالا دقیق تر به ماده ۲۷۲ قانون مالیات مستقیم نگاهی می اندازیم.
در این ماده گفته شده است که:
در شرایطی که شخصی ملزم به ارائه نمودن گزارشات حسابرسی بود ولی به هر دلیلی نسبت به ارسال گزارشات حسابرسی اقدام نکند چیزی معادل ۲۰درصد مالیات تعیین شده از سوی گروه ممیزین و رسیدگی سازمان امور مالیاتی کشورجریمه خواهد شد.
پس به این نتیجه می رسیم که:
به سبب محاسب نمودن و مطالبه جریمه ماده ۲۷۲ قانون مالیات مستقیم بر اساس مالیات تعیین شده می باشد.
از سویی دیگر کلیه اشخاصی که مالیات آنها با نرخ صفر محاسبه می شود هیچ گونه مالیاتی پرداخت نمی کنند
در نتیجه چون مالیات آنها صفر می باشد بنابراین جریمه ماده ۲۷۲ ق.م.م نیز صفر خواهد بود.
اصلاحیه ماده ۲۷۲ ق.م.م
برای این ماده شرایطی مانند (سقف درآمدی اشخاص حقیقی و حقوقی) تعیین شده است که شامل موارد ذیل می باشد:
۱- جمع کل ناخالص درآمد به مبلغ حداقل ۵ میلیارد تومان.
۲-جمع داراییها به مبلغ حداقل هشت میلیارد تومان.
لازم به ذکر است که این سقف در اطلاعیه جدید سازمان مالیاتی کشور در سال ۱۴۰۰ به شرح ذیل تغییر پیداکرد.
۱- مجموع دارایی ها از ۸ میلیارد تومان به ۱۵ میلیارد تومان.
۲-جمع کل ناخالص درآمد از ۵ میلیارد تومان به ۸ میلیارد تومان.
مطابق با این بخش از این ماده قانون مورد نظر، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی ملزم به حسابرسی صورتهای مالی و ارائه گزارشهای آنها همراه با اظهارنامه مالیاتی خود می باشد.
نتیجه گیری
حتما تا کنون دریافته اید که بیان ساده و روان یکی از ماده قانونهای مالیاتی کشور و اصلاحیههایی که دارد، خود گویای پیچیدگی این قوانین و پرمخاطره بودن حرکت در مسیر آنها می باشد.
این حقیقت، نشانگر نیاز کمک گرفتن از مشاوران مالیاتی خبره در خصوص حسابرسیهای مالی و تنظیم اظهارنامه مالیاتی کسب و کارها می باشد.
خدمات مشاوره ای موسسه حسابداری رهنما جهت ارائه راهنماییهای تخصصی و مشورتهای مورد نیاز درخصوص ماده ۲۷۲ ق.م.م و دیگر قوانین مالیاتی پیچیده آن در خدمت شما می باشد.
امیدواریم که این نکته ظریف مورد توجه شما عزیزان قرار گرفته باشد.
در صورتی که نیاز به مشاوره دارید و دچار ابهام شده اید می توانید :
از طریق بخش پشتیبانی وب سایت موسسه حسابداری رهنما درخواست خود را عنوان کنید.
کارشناسان ما در کمترین زمان ممکن نسبت به پاسخگویی اقدام می کنند.
آیا در ارتباط با مالیات حقوق کارکنان منطقه آزاد اطلاعی دارید؟
یکی از سوالاتی که به دفعات زیاد از بخش پشتیبانی وب سایت موسسه حسابداری رهنما پرسیده شده است بحث مالیات حقوق کارکنان مناطق آزاد یا پارک های علم و فناوری است.
که آیا اصلا به حقوق کارکنان پارک های علم و فناوری مالیات بر حقوق تعلق میگیرد یا خیر.
بنابراین ما تصمیم گرفتیم در یک مطلب بصورت کوتاه و مفید این موضوع را برای شما مخاطبین عزیز توضیح دهیم تا دیگر به هیچ عنوان دچار ابهام و اشتباه نشوید.
پارک علم و فناوری کجاست و چرا اینقدر به آن اهمیت داده می شود؟
دوستان عزیز دقت داشته باشند که پارک علم و فناوری در حقیقت یک نهاد اجتماعی می باشد.
این نهاد با حمایت کردن از کسب و کارهای کوچک و متوسط به رشد و توسعۀ اقتصادی کشور کمک بسیار شایانی می کند.
مالیات حقوق کارکنان منطقه آزاد انزلی _ موسسه حسابداری رهنما
اجازه دهید این موضوع را ساده تر تشریح کنیم:
پارک علم و فناوری یک حلقۀ اتصال بین مراکز علمی و پژوهشی و کارآفرینی می باشد.
سالانه تعدادی زیادی از افراد در این پارک های علم و فناوری در سرتاسر کشور مشغول به تولید علم و ایده پردازی می شوند.
توجه داشته باشید که در پارک علم و فناوری علاوه بر فضای کاری که در اختیار واجدین شرایط قرار می گیرد
امکانات متنوعی برای توسعۀ بخشیدن به فناوری و تبدیل علم به تولید موجود است.
توضیحی کوتاه در خصوص مناطق آزاد تجاری:
تحریمات کمتر: یکی از ویژگیهای مهم مناطق آزاد در کشور ایران این است که در آنها تحریمات بین المللی کمتری وجود دارد.
جذب سرمایهگذاری: مناطق آزاد، از جمله قزوین، ماکو و چابهار، بسیاری از شرایط لازم برای جذب سرمایهگذاری را دارند.
به این ترتیب، امکان رشد اقتصادی و ایجاد شغل در این مناطق بهینه میشود.
افزایش صادرات: با تأسیس مناطق آزاد، فرصت توسعه صادرات در کشور افزایش مییابد.
زیرساختهای کاملتر: برخلاف بسیاری از مناطق، مناطق آزاد اغلب دارای زیرساختهای کاملتری مانند بنادر، فرودگاهها و جادههای خوب هستند که به رشد اقتصادی در این مناطق کمک میکنند.
تخفیف مالیاتی: برخی از مناطق آزاد، تخفیف مالیاتی برای سرمایهگذارانی که در آنها فعالیت میکنند، فراهم میکنند.
این ویژگی میتواند جذب سرمایهگذاری در این مناطق را تسهیل کند.
بحث داغ مناطق آزاد تجاری تحت عنوان راهکاری متفکرانه جهت مقابله کردن با رکود حاصل از جنگ جهانی دوم در خیلی از کشورهای غربی مطرح شد.
ایدهای ابتدایی که در آغاز کار جهت مناطق آزاد به رسمیت شناخته شد این بود که با قوانین منعطف تر و البته در نظر گرفتن معافیتهایی در این مناطق بتوانند به جریان جذب سرمایه شتاب ببخشند.
در کشور عزیزمان ایران نیز در سال ۱۳۶۸ به موجب تبصره ۱۹ قانون برنامه اول توسعه، مجلس شورای اسلامی به دولت آن زمان اجازه داد تا در سه نقطه مرزی کشورمان مناطق آزاد تجاری و صنعتی ایجاد نمایند.
در زمان فعلی ما در کشور مان از ۷ منطقه آزاد تجاری و صنعتی برخوردار هستیم
بصورت کلی اهداف مختلفی برای این مناطق تعیین گردیده است که از آن جمله میتوان به موارد زیر اشاره نمود:
۱_ایجاد اشتغال کاری سالم و مولد.
۲_ جذب سرمایه گذار و افزایش درآمد عمومی آن منطقه و حتی آن استان.
۳_ تنظیم کردن بازار کار و کالا
۴_ کنترل نمودن تورم.
در جمهوری اسلامی ایران مناطق تجاری دیگری تحت عنوان مناطق ویژه اقتصادی نیز وجود دارند.
البته در این مناطق معافیتهایی برای تاجران و تولیدکنندگان نیز در نظر گرفته شده است.
در خصوص مبحث مهم مالیات بر حقوق کارکنان منطقه آزاد تجاری و پارک علم و فناوری به این مهم توجه داشته باشید تا قبل از رای دیوان در تاریخ ۳۰ اردیبهشت سال ۱۳۹۹ به سبب اینکه قانون مناطق آزاد تجاری بر پارک های علم و فناوری مترتب بود به همین اساس حقوق کارکنان پارک های علم و فناوری از مالیات بر حقوق معاف بود.
اما در تاریخ ۳۰/۰۲/۱۳۹۹ که دیوان عدالت اداری رای مبنی بر اینکه مناطق آزاد تجاری کارکنانش از مالیات بر حقوق معاف نیستند داد.
درنتیجه کلیه کارکنان و البته شاغلین بخش خصوصی که در مناطق آزاد تجاری مشغول به فعالیت هستند از مالیات بر حقوق معاف نمی باشند.
خب به این نتیجه می رسیم که پارک های علم و فناوری نیز از مالیات بر حقوق معاف نمی باشند.
به عبارت دیگر معافیت حقوق این عزیزان لغو گردیده است.
میتوانیم اینطور عنوان کنیم کسانی که در پارک های علم و فناوری مشغول به فعالیت هستند دیگر معافیت مالیات بر حقوق به حقوق دستمزد آنها تعلق نخواهد گرفت.
امیدواریم که این مطلب مورد توجه شما قرار گرفته باشد.
در صورتی که نیاز به خدمات یک موسسه حسابداری خبره دارید میتوانید روی کمک موسسه حسابداری رهنما زیر مجموعه شرکت حسابداری رهنما محاسب کاسپین حساب کنید.
قطع کردن همکاری و اتمام کار هر کارکنان در کسب و کارها از یکسری جزئیتا برخوردار است که باید در فرم تسویه حساب کارگر ذکر شود.
این جزئیات هم برای کارفرمایان هم کارکنان دارای اهمیت بسیار زیادی هستند.
تسویه حساب کارگران یک مرحله مهم در ارتباط با کارفرمایان و کارگران است.
در هنگام تسویه حساب، باید به نکات مهمی توجه کرد تا کارگران از حقوق خود دریافت کنند و مشکلات مالی برای کارفرمایان پیش نیاید.
اولین نکته در این زمینه این است که تمامی موارد حقوقی کارکنان باید در قرارداد کاری منعکس شود.
قرارداد کاری باید شامل مواردی مانند حقوق پایه، ساعات کاری، مزایا، مرخصیها، تعطیلیها و سایر وامها و کارانههایی است که باید به کارمندان داده شود.
همچنین، باید مفاد قرارداد کاری را برای کارگران و کارفرمایان توضیح داد.
دومین نکته در این زمینه این است که پس از پایان قرارداد، باید تمامی حقوق کارگران به موقع پرداخت شود.
معمولاً، تسویه حساب کارگران بیش از یک ماه پس از اتمام قرارداد صورت میگیرد.
در این جا باید توجه داشت که کارفرمایان باید به موقع حقوق کارگران را پرداخت کنند و اگر هرگونه تاخیری در پرداخت وجود دارد، باید به کاهش بهره وری و مشکلات قانونی فکر کرد.
در نهایت، باید به اهمیت تمامی مستندات مربوط به تسویه حساب کارگران اشاره کرد.
مستنداتی مانند فیش حقوقی، برگه پرداخت، گواهی بهاداری و سوابق کاری باید در دسترس کارگران و کارفرمایان باشد.
این مستندات به عنوان اثبات حقوقی برای کارکنان استفاده میشوند و اگر کارفرمایان مستندات لازم را برای کارگران در اختیار نداشته باشند، ممکن است به مشکلاتی برای آنها برخوردار شوند.
به طور کلی، تسویه حساب کارگران یکی از موارد مهمی است که در ارتباط با کارفرمایان و کارگران باید به آن توجه شود.
با رعایت نکات مهمی مانند تدوین قرارداد کاری، پرداخت به موقع حقوق کارگران و داشتن مستندات لازم، مشکلات در این زمینه به حداقل میرسد.
بصورت کلی کارفرما و کارگر باید از این جزئیات آگاهی کامل داشته باشند تا حقی از هیچدام ضایع نشود.
فرم تسویه حساب پرسنل یا سند تسویه حساب برای رسمیت دادن به قطع همکاری پرسنل و کارفرما می باشد.
دقت داشته باشید که به انجام مجموعه اقداماتی که جهت پایان دادن همکاری بین کارفرما با کارگر و یا کارمند صورت می گیرد اصطلاحا تسویه حساب می گویند .
در حقیقت فرم تسویه حساب پرسنل از مهمترین فرم های اداری محسوب می شود.
ما در این مطلب از وبلاگ موسسه حسابداری رهنما قصد داریم در خصوص مبحث مهم تسویه حساب پرسنل صحبت کنیم.
در آخر فرمت آماده تسویه حساب پرسنل را با قابلیت ویرایش در اختیار شما عزیزان قرار دهیم.
فرم تسویه حساب کارگر _ موسسه حسابداری رهنما
تهیه فرم تسویه حساب کارگر و استفاده از فرم تسویه حساب چگونه است؟
این فرم باید شامل تمامی حقوق و مزایایی باشد که کارگران یا کارمندان طلب دارند باشد.
به عبارتی باید مبلغ معادل فرم تسویه حساب کارگر بصورت دقیق تهیه شود و به تایید و امضای کارگر برسد.
توجه داشته باشید که در صورتی که واریز حقوق به حساب بانکی کارگر باشد، سند بانکی خود به تنهایی معادل امضای کارگر می باشد.
لازم به ذکر است گه تهیه این مستندات در شرح وظایف مدیر مالی می باشد و مسولیت تهیه و نگهداری این اسناد مهم به عهده وی است.
هنگام اتمام قرارداد کارگر یا کارمند بعنوان مسول چه اقداماتی باید انجام داد؟
توجه داشته باشید که زمان به پایان رسیدن قرارداد کارکنان و یا عدم نیاز به تمدید مجدد قرارداد، امری مهم وجود دارد.
آن این است که کارکنان باید کلیه اموالی که از طرف شرکت طی زمان قرارداد در اختیار داشتند را به مسئولین خود تحویل بدهد.
بهترین کار جهت جلوگیری از مشکلات احتمالی این است که فرم تحویل اموال به کلیه پرسنل داده شود تا هنگام تحویل امانات آن را امضاء کنند.
این کار به منظور جلوگیری و رفع مشکلات می تواند تاثیر بسزایی از خود به جای بگذارد.
بعد از با موفقیت طی کردن مراحل بالا پرسنل مربوطه باید مقدار حضور، مرخصی ، حقوق و غیره را مشخص نمایند.
سپس به بخش حسابداری مراجعه نمایند تا این واحد پس از بررسی های لازم حقوق و مزایای آنها را مشخص کند و سندتسویه حساب را به او بدهد.
شما عزیزان می توانید برای دانلود رایگان نمونه فرم تسویه حساب کارگران اینجا کلیک کنید.
ما در این مقاله سعی داریم تا بصورت کامل در خصوص معافیت ماده ۸۱ قانون مالیات مستقیم برای شما عزیزان توضیحی مختصر و مفید ارائه کنیم.
پس با ما همراه باشید.
ابتدا اجازه دهید یک سوال مطرح کنیم.
آیا آن دسته از اشخاصی که مشغول به تولید جوجه یکروزه هستند مالیات معاف هستند؟
در پاسخ به این سوال باید بگوییم بله.
مطابق با ماده ۸۱ قانون مالیات مستقیم تولید و فروش انواع جوجه یکروزه معاف از مالیات می باشد.
برای شفاف تر شدن این موضوع ابتدا باید ماده ۸۱ قانون مالیات مستقیم را مورد بررسی قرار دهیم.
“درآمد حاصل شده از تمامی فعالیتهای کشاورزی، دامپروری، دامداری، پرورش ماهی و زنبور عسل و پرورش طیور، صیادی و ماهیگیری، نوغان داری، احیای مراتع و جنگلها، باغات اشجار از هر نوع و نخیلات از پرداخت مالیات بصورت کامل معاف هستند.”
همانطورکه می دانید تمامی درآمدهایی که به تولید محصولات کشاورزی و دامپروری ختم شود از پرداخت مالیات بصورت کامل معاف می باشد.
بدون شک تولید کردن جوجه های یکروزه هم بخشی از فعالیت های مربوط به دامپروری و کشاورزی محسوب می گردد.
در نتیجه معاف از مالیات می باشد.
معافیت ماده ۸۱
نکته مهم در خصوص معافیت ماده ۸۱ قانون مالیات های مستقیم
به این مهم دقت داشته باشید که:
این معافیت مالیاتی یعنی معافیت ماده ۸۱ قانون مالیات مستقیم وقتی به شخص تعلق خواهد گرفت که خود آن شخص تولید کننده باشد و محصول کشاورزی یا دامپروری خود را به فروش برساند.
زمانی که شخص محصولات کشاورزی و دامپروری را از کشاورز خریداری نموده و به افرادی مثل مصرف کنندگان بفروشد مشمول استفاده از معافیت مالیاتی نخواهد بود.
به عبارت ساده تر این افرد امکان برخورداری از معافیت ماده ۸۱ قانون مالیات های مستقیم را ندارند.
زیرا منظور ماده 81 قانون مالیات مستقیم برای تولیدکنندگان محصولات کشاورزی و دامپروری است.
نه برای افراد و اشخاص واسطه که در بازار فعالیت اقتصادی می کنند.
همین ذهنیت اشتباه سبب شده تا بسیاری از مودیان به اشتباه تکالیف مالیاتی خود را انجام ندهند و دچار جرائم مالیاتی شوند.
یعنی بر این باور پافشاری کنند که چون ما شغل مرتبط با کشاورزی داریم از مالیات معاف هستیم.
در صورتی که این باور اشتباه ارمغانی چون جرائم مالیاتی برای مودیان ندارند.
به چه دلیل فعالیتهای کشاورزی از مالیات معاف هستند؟
توجه داشته باشید که در ماده هشتاد و یک قانون مالیات های مستقیم، طی سالهای گذشته در مجامع گوناگون دولتی و اجتماعی اختلاف نظر وجود داشته است.
بسیاری از افراد بر این باور هستند که معافیتهای مالیاتی ارائه شده در زمینه مشاغل کشاورزی، تاثیر حمایتی مورد نیاز صاحبان آسیب پذیر این مشاغل را ندارد.
یعنی بیشتر مورد استفاده صاحبان کلان مشاغل این حوزه نیز قرار میگیرد.
اما موافقان، بر ادامه چنین حمایتهایی از حوزه کشاورزی اصرار بر این دارند چرا که مشاغل مشمول این ماده را از مشاغل پایه و موثر در رشد اقتصادی کشور میدانند.
با توجه به همین نظرات منفی و مثبت، زمزمهه ایی مبنی بر تصویب قانونی در لغو این ماده در سال ۱۳۹۹ نیز شنیده میشد.
اما در آخر به لغو معافیتهای برخی مشاغل تولیدی خارج از حوزه کشاورزی نیز منجر شد.
در نتیجه مطابق با پیشنهاد کمیسیون اقتصادی مجلس شورای اسلامی و سازمان امور مالیاتی کشور از سال ۱۳۹۹ کلیه تعاونی های تولیدی سودآور غیرکشاورزی را مشمول پرداخت مالیات بر درآمد اعلام کرد.
در پایان
متاسفانه یا خوشبختانه نظر به آنچه که مطرح شد، تمامی معافیتهای مشمول ماده هشتاد و یک ق.م.م از شرایط خاص خود برخوردار بوده و تغییرات اعمال شده در این ماده قانونی نیز بسیار است.
پس اگر فعال در یکی از مشاغل ذکر شده در این ماده قانون می باشید، به شما پیشنهاد میکنیم که:
درخصوص امور مالیاتی خود از خدمات مشاوره مالیاتی ما کمک بگیرید.
در صورتی که پس از مطالعه این مطلب هنوز هم دچار ابهام هستید می توانید با کارشناسان موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل کنید.
با توجه به رشد کسب و کارها در بستر اینترنت بخصوص فضای وب مالیات درگاه پرداخت به یکی از مباحث داغ برای حسابداران، مدیرا و مشاوران مالی تبدیل شده است.
حتما بر این موضوع واقف هستید که در یکی دو سال گذشته مخصوصاً از سال ۱۳۹۹ موضوع مالیات دستگاه های پوز یا همان کارتخوان و درگاه های اینترنتی بسیار بیش از پیش نمایان شد.
به همین سبب ما قصد داریم تا در این مطلب بصورت کوتاه و مختصر نکاتی مهم و کلیدی راجع به آن بیان کنیم
درگاه پرداخت اینترنتی یک سیستم پرداخت الکترونیکی است که به کاربران اینترنتی اجازه میدهد تا خریدهای آنلاین خود را با استفاده از کارتهای بانکی، کارتهای اعتباری و یا سایر روشهای پرداخت الکترونیکی انجام دهند.
درگاه پرداخت اینترنتی برای فروشگاههای آنلاین و وبسایتهای تجاری بسیار مهم است، زیرا با استفاده از این سیستم، مشتریان میتوانند به راحتی و با اطمینان بیشتر خرید کنند و پول خود را به صورت آنلاین پرداخت کنند.
علاوه بر این، درگاه پرداخت اینترنتی برای کسبوکارهای آنلاین نقش مهمی در جذب مشتریان جدید دارد.
با استفاده از این سیستم، فروشگاههای آنلاین میتوانند به مشتریان خود امکان پرداخت آسان و سریع را فراهم کنند و از این طریق بازدهی خود را افز
ایش دهند.
به طور کلی، درگاه پرداخت اینترنتی برای افرادی که در فضای آنلاین فعالیت میکنند، بسیار مهم است و به عنوان یک ابزار پرداخت الکترونیکی بسیار قابل اعتماد و کارآمد شناخته میشود.
همانطور که اطلاع دارید جهت اعتبارسنجی سایت چند وقتی است که سایت ها جهت ارتقاء اعتبار و خرید و فروش مجازی باید نسبت به اخذ نماد الکترونیک برای وب سایت خود اقدام نمایند.
نماد اعتماد الکترونیک برای ایجاد اعتماد بین مشتریان به یک ضرورت تبدیل شده است.
برای اخذ نماد اعتماد الکترونیکی باید به سایت اینماد مراجعه کرد.
زمانی که شما موفق به اخد نماد الکترونیک می شوید مشخصات کلی شما و سایت به سازمان امور مالیاتی ارسال خواهد شد.
مالیات درگاه پرداخت
پس به این نتیجه خواهیم رسید که با اخذ نماد الکترونیکی یک پرونده مالیاتی برای شخص شما تشکیل خواهد شد و مشمول مالیات درگاه پرداخت می شوید.
نماد اعتماد الکترونیک (SSL) یک پروتکل امنیتی است که برای رمزنگاری محتوای مربوط به یک سایت و یا صفحه وب استفاده میشود.
این نماد به وب سایتها کمک میکند تا اطلاعات مهم و حساس کاربران را از قبیل نام کاربری، رمز عبور و اطلاعات مالی را در حین ارسال اطلاعات محافظت کند.
استفاده از SSL برای وب سایتها کاربردی بسیار دارد، برخی از کاربردهای این نماد عبارتند از:
حفاظت از اطلاعات و حفظ حریم خصوصی کاربران.
افزایش اعتماد کاربران به سایتها و کسبوکارهای آنلاین.
ارتقاء رتبه سایت در موتورهای جستجویی مثل گوگل.
پیشگیری از حملاتی مثل جعل شناسنامه و بریدن ارتباطات امن.
حفاظت از صحت اطلاعات و عدم اصلاح آنها در حین انتقال به سرور.
افزایش فروش در فروشگاههای آنلاین با استفاده از گواهینامه SSL.
هشدار دادن به کاربر در صورت عدم شناسایی حالت ارتباط امن (HTTPS).
به طور کلی نماد اعتماد الکترونیک از مزایای اصلی استفاده از اینترنت برای خرید آنلاین و همچنین ارتباط با سایر سرویسهای اینترنتی است.
به این موضوع توجه داشته باشید:
که حال اگر درگاه بانکی دریافت نمایید بدیهی است که هر تراکنشی که از طریق درگاه بانکی شما انجام شود چون آدرس و نام وب سایت شما در درگاه به ثبت رسیده است در نتیجه به سادگی قابل رصد مالیاتی می باشد.
دومین نکته که در خصوص درگاه پرداخت اینترنتی باید بدانید این است که:
از زمستان سال ۱۳۹۹ کلیه درگاه های پرداخت اینترنتی باید از کد رهگیری مالیاتی برخوردار باشند.
شاید با خود بگویید که برای گرفتن درگاه بانکی حتما نیاز به نماد اعتماد نیست و میتوان از درگاه واسط استفاده نمود.
اما توجه داشته باشید که این موضوع برای درگاه های پرداخت واسط مانند زرین پال هم صادق است.
خب این یعنی چه؟
دقت داشته باشید که:
جهت دریافت نمودن کد رهگیری مالیاتی شخص باید ثبت نام مالیاتی اش را از طریق سامانه tax.gov.ir انجام بدهد.
مسلما زمانی که ثبت نام انجام بدهد یک کد رهگیری مالیاتی منحصر به فرد برای او صادر می شود .
در نتیجه به عنوان مودی مالیاتی شناسایی می شود.
پس زمانی که درگاه پرداخت اینترنتی به کد رهگیری مالیاتی متصل می گردد یعنی تمامی تراکنش های بانکی که از طریق درگاه پرداخت شخص انجام شده است کاملا قابل رصد می باشد.
بدیهی است که ۱۰۰% به عنوان درآمد برای آن شخص چه حقیقی و چه حقوقی در نظر گرفته می شود.
امیدواریم که با مطالعه این مطلب دریافته باشید که چقدر باید باید مراقب تکالیف مالیاتی خود باشید.
باشید اگر نماد الکترونیکی برای سایت خود دریافت نموده اید و جهت درگاه اینترنتی خود کد رهگیری مالیاتی معرفی کرده اید حتما باید هر ساله اظهارنامه مالیات بر عملکرد خود را ارائه نمایید.
این کار برای این انجام می شود که بعدا مشمول جرایم غیرقابل بخشش مالیاتی نشوید.
بسیاری از افراد بدلیل عدم آگاهی از این قوانین مشمول جرائم سنگینی می شوند.
رسالت ما در موسسه حسابداری رهنما ایجاد آگاهی و شفاف سازی ابهاماتی از این قبیل است.
پیشنهاد میکنیم این مطلب را برای دوستانی که قصد دارند به کسب و کار اینترنتی ورود کنند ارسال نمایید تا مطالعه کنند.
سامانه مودیان، یک سامانه آنلاین است که به صورت اختصاصی برای پرداخت و بررسی مالیات، مبالغ وجوه خیریه و دیگر هزینههای اجتماعی در ایران تحت عنوان “نام مالیاتی” ساخته شده است.
این سامانه با هدف نظارت بر پرداخت مالیات و کاهش تقلبات مالیاتی و بهبود مدیریت مالیاتی در کشور راهاندازی شده است.
کاربران این سامانه میتوانند از طریق اینترنت و با استفاده از کد ملی خود، عملیات مالیاتی خود را انجام دهند و همچنین از مبالغ خیریه خود استفاده کنند.
دقت داشته باشید که در سامانه مودیان هر مودی از یک کارپوشه اختصاصی برخوردار می باشد.
در این کارپوشه تبادلات اطلاعات بین مودیان و سازمان امور مالیاتی تنها از طریق این کارپوشه قابل انجام می باشد .
مودی می تواند در کارپوشه خو د تمامی اطلاعات مالی و مالیاتی خود را ملاحظه نماید.
وی ضمن پیگیری های فرایند های پرونده مالیاتی ، کلیه درخواست های خود را به وسیله این کارپوشه به سازمان ارائه می نماید.
در حقیقت کارپوشه به عنوان تنها کانال ارتباطی بین مودی و سازمان امور مالیاتی شناخته شده می باشد.
همانطور که گفتیم سامانه مودیان یک سیستم آنلاین است که به منظور ارتباط مدیران و متخصصان مختلف با هم در راستای تشخیص، ارزیابی و مدیریت مخاطرات و امنیت اطلاعات در سازمانها، شرکتها و موسسات ارائه شده است.
این سامانه با استفاده از مکانیزمهای امنیتی پیشرفته، توانایی جمع آوری اطلاعات و تحلیل داده های مرتبط با حوادث امنیتی در سازمانها را دارد و برای مدیریت بخش امنیتی سازمان، ابزارها و رویکردهای مناسبی را فراهم می کند.
برای استفاده از این سامانه، کاربران باید ابتدا ثبت نام کرده و سپس با استفاده از امکانات موجود در آن می توانند به منظور ارسال، دریافت و مدیریت اطلاعات امنیتی، اقدام نمایند.
توجه داشته باشید که فعال بودن کارپوشه از نظر سازمان امور مالیاتی کشور به این معنی می باشد که مودی از شرایط لازم برای دریافت مالیات و عوارض ارزش افزوده از خریداران برخوردار است.
کارپوشه سامانه مودیان – موسسه حسابداری رهنما
حالا این سوال به وجود می اید که چه عواملی می تواند باعث غیر فعال شدن کارپوشه در سامانه مودیان شود ؟
عواملی هستند که در غیر فعال شدن کارپوشه مودیان در سامانه مودیان تاثیر گذارند که ما در مطالب ذیل به بررسی آنها پرداخته ایم
توجه داشته باشید که هیئت وزیران در جلسه ای آیین نامه غیرفعال نمودن کارپوشه مودیان را اعلام نموده است که مهم ترین موارد در ذیل بیان گردیده شده است :
با ما همراه باشید تا به بررسی این موارد بپردازیم.
با استناد به ماده ۶ قانون پایانه های فروشگاهی صدور تمامی صورت حساب های الکترونیکی توسط هرکدام از مودیان دارای سقفی می باشد.
که اگر این سقف تکمیل بشود کارپوشه اتوماتیکوار غیر فعال می شود .
در صورتی که در مشارکت های مدنی نماینده تعیین نگردد یا اینکه تکالیف مالیاتی توسط نماینده ها انتخاب شده انجام نگردند و همچنین فوت نماینده می تواند کارپوشه در سامانه مودیان را از حالت فعال خارج کند.
با استناد به ماده ۱۳ قانون پایانه فروشگاهی اگر واحدهای تجاری در هرشرایطی تعطیل یا منحل گردند و مراتب در مهلت تعیین شده اعلام نشود.
صاحبین مشاغلی که پروانه کسبشان ابطال می شود.
با استناد به ماده ۱۴ قانون پایانه فروشگاهی اشخاص مشمولی که نسبت به تغییر شغل یا تغییر محل فعالیت کسب خود اقدام می نمایند اگر طی مدت زمان تعیین شده مراتب را اعلام نکنند .
تخلف مودی در صادر کردن صورت حساب الکترونیکی .
فوت شدن اشخاص حقیقی در صورت فعالیت تحت عنوان صاحبان مشاغل انفرادی.
در صورت وجود هرگونه سوال یا ابهام همین حالا می توانید با کارشناسان بخش پشتیبانی فنی موسسه حسابداریرهنما تماس حاصل فرمایید و نسبت به رفع سوالات و ابهامان خود اقدام نمایید.
یکی از بزرگترین چالشها در طی سالهای اخیر جذب کردن کارآموز و مبحث حقوق و دستمزد کارآموزبوده است.
برای کارآموزی حسابداری شما میتوان به موارد زیر توجه کرد:
ثبت نام در دورههای آموزشی:
برای شروع کارآموزی در حسابداری، میتوانید در دورههای آموزشی این رشته ثبت نام کنید.
این دورهها میتوانند شامل نرمافزارهای حسابداری، مفاهیم و اصول حسابداری و گزارشدهی مالی باشند.
پیدا کردن کارآموزی:
برای کارآموزی در حسابداری، میتوانید با استفاده از سایتهای خبری، وبسایتهای استخدامی و شبکههای اجتماعی، به دنبال فرصتهای شغلی در این زمینه بگردید.
شرکت در دورههای آموزشی آنلاین:
بعضی از دورههای آموزشی حسابداری، به صورت آنلاین ارائه میشوند.
شما میتوانید در این دورهها شرکت کنید و با یادگیری آنها، تجربه کارآموزی خوبی کسب کنید.
کمک به دوستان و خانوادهتان:
شما میتوانید به دوستان و خانوادهتان در موضوعات مالی کمک کنید.
این کار میتواند به شما کمک کند تا تجربهی کارآموزی خود را بهبود ببخشید.
کارآموزی در یک شرکت حسابداری:
اگر فرصتی برای کارآموزی در یک شرکت حسابداری پیدا کردید، میتوانید با شرکت در این کارآموزی، تجربهی خود را ارتقا داده و مهارتهای لازم برای انجام این کار را به دست بیاورید.
متاسفانه خیلی از کارفرمایان بر به اشتباه معتقد هستند که به کارآموز مشمول حقوق و دستمزد نیست و حتی بیمه هم به وی تعلق نمی گیرد.
این افراد با باور اشتباهی که دارند و زمانی که دوره کارآموزی او به اتمام برسد تازه به او حقوق و دستمزد می دهند و برای او لیست بیمه رد می کنند.
در صورتیکه این یک باور کاملاً اشتباه است
اما چرا این باور اشتباه می باشد؟
با ما همراه باشید تا به بررسی این موضوع بپردازیم
دقت داشته باشید که مطابق با قانون کار از مواد ۱۱۲ تا ۱۱۸ مختص کارآموزی می باشد.
در این مواد صریحا گفته شده است که کارآموز مشمول بیمه می باشد.
حقوق و دستمزد کارآموزی
در نتیجه باید تمامی اقدامات مربوط به حقوق و دستمزد کارآموز صورت پذیرد
حتی اگر شرایطی ایجاد شود که کارفرما کارآموز را برای سپری کردن دوره کارآموزی به مراکز مختص کارآموزی جهت ارتقاء سطح علمی او اعزام کند در این مدت زمان رابطه کارگری و کارفرمایی آنها از دید قانون قطع نخواهد شد.
نکته دیگر این است که اگر کارفرمایی قصد داشته باشد تا اشخاصی را برای آموزش و انجام کار به کار گیرد باید مجوز مربوطه از مرکز کارآموزی از وزارت کار دریافت نماید.
در نتیجه اینگونه نیست که هر کارگاه و شرکتی شخص را به بهانه کارآموزی استخدام کرده و به او هیچگونه حقوق و دستنمزد پرداخت نکند.
لازم به ذکر است که :
مطابق با دستورالعمل کارآموزی وزارت کار اگر کارآموزی توام با اشتغال باشد.
یعنی فرد علاوه بر یادگیری مهارت کار هم بکند(مانند کارآموزی حسابداری، حسابرسی، مکانیکی و …) باید در این مدت بیمه و مزد او پرداخت بشود
به این مهم توجه داشته باشید که :
با استناد به قانون اساسی بهره کشی ممنوع می باشد و یکی از مصادیق بهره کشی کار رایگان می باشد.
در هیچ کجای جهان نیروی کار رایگان نداریم.
بصورت کلی کار کردن آن هم بصورت رایگان برای زمان های بسیار گذشته بود.
زمانی که برده داری قرون وسطی که البته زمان زیادی از منسوخ شدن این قانون می گذرد.
اگر این موضوع به اثبات برسد که کارفرما ، شخصی را به بهانه کارآموزی به کار گرفته است و به کارگر حقوق و دستمزد پرداخت نکرده، هیات های حل اختلاف وارد پرونده خواهند شد.
این امکان برای کارگر وجود دارد که حتی از طریق اجرای احکام دادگستری اقدام نماید.
متاسفانه بسیاری از کارفرمایان بر این باور هستند که چون به او آموزش می دهند لطف بسیار بزرگی به او می کنند.
پس نباید حقوق و دستمزد کارآموز را به او بدهند.
لطفا به این موضوع دقت داشته باشید که شما این امکان را دارید تا یک فرد متخصص یا حتی کم تجربه استخدام کنید نمایید تا نیاز به آموزش نداشته باشند.
مراکز آموزشی بسیاری هستند که به راحتی آموزش حسابداری، کامپیوتر، مکانیک و بسیاری از موارد دیگر می دهند.
کارآموزی حسابداری دارای مزایای زیادی است که میتوان به برخی از آنها اشاره کرد:
۱- کسب تجربه: کارآموزی حسابداری به شما این امکان را میدهد که با محیط کاری و فعالیتهای حسابداری در شرکتها و سازمانها آشنا شوید و تجربه کسب کنید.
۲- گسترش شبکه روابط: با کارآموزی حسابداری میتوانید با افراد مختلفی در صنعت حسابداری آشنا شوید و شبکه روابط خود را گسترش دهید.
۳- افزایش اطلاعات و مهارت: با کارآموزی حسابداری، میتوانید به صورت عملی با مفاهیم حسابداری آشنا شوید و مهارتهای خود را در این زمینه افزایش دهید.
۴- فرصت شغلی: کارآموزی حسابداری به شما فرصتی برای کسب تجربه و مهارت در حوزه حسابداری میدهد که میتواند در کسب و کار شما به عنوان یک فرصت شغلی مطرح شود.
۵- افزایش اعتماد به نفس: با کارآموزی حسابداری، میتوانید به صورت عملی با فعالیتهای حسابداری آشنا شوید و اعتماد به نفس خود را در این زمینه افزایش دهید.
به طور کلی، کارآموزی حسابداری به شما فرصتی برای کسب تجربه و مهارت در حوزه حسابداری میدهد که میتواند در زمینه شغلی و توسعه حرفهای شما مفید باشد.
یک نکته بسیار مهم :
اگر در هنگام کارآموزی برای کارگر هرگونه اتفاقی بیفتد و مطابق با تفکر کاملاً غلط رایج، کارفرما کارگر را بیمه نکرده باشد، طبق قانون تامین اجتماعی، بیمه این اختیار را دارد تا تمام خسارت را از کارفرما دریافت نماید.
موسسه حسابداری رهنما با تهیه بسته آموزش آنلان محاسبه حقوق و دستمزد امکانی برای شما فراهم نموده است که تنها با چند کلیک ساده بتوانید در یکی از کاربردی ترین دوره های آموزشی که در سطح ایران وجود دارد و تنها با پرداخت نیمی از ارزش واقعی آن به تمامی امور مربوط به حقوق و دستمزد اشراف پیدا کنید.
تنها کافیست نسبت به خرید این دوره آموزشی اقدام کنید تا از مواردی همچون:
در این نوشته قصد داریم یه چند نکته بسیار مهم و حائز اهمیت در ارتباط با ماده ۱۳۸ مکرر قانون مالیات عنوان کنیم.
ماده ۱۳۸ مکرر قانون مالیات مستقیم در ایران، مربوط به موضوع معافیت مالیاتی برای برخی افراد و سازمانها است.
طبق این ماده، شرکتهایی که تاسیسات نفتی و گازی در بیشتر مناطق غیر شهری را احداث و نگهداری میکنند، معاف از پرداخت مالیات بر درآمد (مزایای اشخاص حقوقی) هستند.
همچنین، طبق ماده ۱۳۸ مکرر، برخی افراد و سازمانها نیز از پرداخت مالیات بر درآمد (مزایای اشخاص حقیقی) معاف هستند.
این افراد شامل رئیس جمهور، معاونین وزیران، قضات و نیروهای مسلح میباشند.
لازم به ذکر است که شرایط و موارد معافیت مالیاتی برای هر کدام از این افراد و سازمانها به صورت جداگانه در قوانین و مقررات مربوطه تعریف شدهاند.
در ابتدا از این سوال بحث را آغاز می کنم.
اگر ما از یک شخصی نسبت به گرفتن وام اقدام کنیم آیا با استناد به ماده ۱۳۸ مکرر می توانیم مدعی شویم که هزینه بهره پرداختی ما به آن شخص به عنوان هزینه قابل قبول است یا خیر؟
برای پاسخ دادن به این سوال باید چند نکته را مورد بررسی قرار دهیم.
اول
به این نکته دقت داشته باشید که در ماده ۱۳۸ مکرر قانونگذار صریحا عنوان کرده است که اگر یک بنگاه تولیدی وام بگیرید هزینه بهره پرداختی توسط بنگاه قابل قبول می باشد.
پس اولین نتیجه ای که میگیریم این است که جهت قابل قبول بودن هزینه بهره وام دریافتی باید بنگاه تولیدی باشید.
دوم
دومین نکته ای که باید به آن توجه داشته باشید این است که منظور از بنگاه تولیدی یعنی اینکه باید مجوز تولیدی از مراجع ذیربط مثل وزارت صمت، وزارت بهداشت، وزارت ارتباطات و غیره را برخوردار باشید.
پس چیزی که مسلم است این است که تنها ذکر عبارت تولیدی در روزنامه رسمی به هیچ عنوان کفایت نمی کند.
ماده ۱۳۸ مکرر
سوم
سومین نکته این می باشد که در همان ابتدای ماده ۱۳۸ مکرر از واژه اشخاص استفاده شده است.
این مهم را همیشه به یاد داشته باشید که در قوانین هرجا از کلمه شخص استفاده شود منظور هم شخص حقیقی می باشد و هم شخص حقوقی.
چهارم
چهارمین نکته این است که در شرایطی هزینه بهره قابل قبول است که حوزه مالیاتی بنگاه تولیدی این وام دریافتی را به تایید برساند در غیر اینصورت قابل قبول نیست.
پنجم
نکته پنجم این است که این وام دریافتی از شخص باید در قالب عقود مشارکتی مانند سلف، جعاله، مضاربه و … باشد.
دقت داشته باشید که حتما در دفاتر اسناد رسمی یا مراجع ذیربط تنظیم شود.
لازم به ذکر می باشد که در این ماده از عبارت آورده نقدی استفاده شده است.
در ادبیات حسابداری به آن وام یا تسهیلات دریافتی گفته می شود.
خب ۵ شرط اساسی را با هم مورد بررسی قرار دادیم.
بنابراین اگر شخصی از شرایط بالا برخوردار باشد هم هزینه بهرهای او که بنگاه تولیدی به شخص پرداخت می کند قابل قبول خواهد بود و علاوه بر آن سودی که شخص بابت وام پرداختی دریافت می نماید از مالیات بر درآمد معاف خواهد بود.
البته به این نکته هم توجه داشته باشید که شرط سود بیش از نرخ مصوب شورای پول و اعتبار نباشد.
در پایان
هدف اصلی ما از انتشار مطالب آموزشی مالیاتی بالا بردن سطح آگاهی مخاطبان وب سایت موسسه حسابداری رهنما می باشد.
در صورتی که نیاز به مشاوره مالیاتی تخصصی دارید می توانید از طریق کانال های ارتباطی موجود در وب سایت نسبت به دریافت نوبت مشاوره اقدام نمایید.
متاسفانه خیلی از حسابداران و البته بسیاری از کارفرمیان از طبقه بندی مشاغل هیچگونه آگاهی ندارند.
همین عدم آگاهی از شرط طبقه بندی در قانون کار می تواند در آینده منجر به مشکلات بسیار مهمی بشود.
برای مثال اگر کارگر اقدام به شکایت از کارفرما کند هیات اداره کار این اختیار را دارد تابر اساس طبقه بندی مشاغل حق و حقوق کارگر را مطالبه نماید.
احتمالاً حالا این سوال برای شما به وجود آماده است که شرط طبقه بندی مشاغل دقیقاً چیست؟
به دو شرط ذیل توجه داسته باشید
اولین شرط: یا شخص (چه حقیقی و چه حقوقی) پیمانکار باشد.
یعنی اینکه در سازمان مدیریت و برنامه ریزی نام او تحت عنوان پیمانکار به ثبت رسیده شده باشد یا سازمان ها و ارگان های دیگر.
صرف اینکه در روزنامه رسمی نوشته باشد انجام امور ساخت و مانند به هیچ عنوان کافی نمی باشد و حتما باید تحت عنوان پیمانکار در سازمان مربوطه به ثبت رسیده شده باشد.
دومین شرط:
شرط طبقه بندی در قانون کار _ موسسه حسابداری رهنما
شرط دوم طبقه بندی مشاغل در قانون کار این می باشد که تعداد پرسنل مجموعه بیشتر از ۵۰ نفر باشد.
از شروط بالا به این نتیجه می رسیم که اگر شخصی پیمانکار باشد فارغ از تعداد پرسنل می تواند مشمول طرح طبقه بندی مشاغل شود و یا اگر تعداد پرسنل او بالاتر از ۵۰ نفر باشد مشمول طرح طبقه بندی مشاغل خواهد شد.
به چه نکاتی در هنگام طبقه بندی مشاغل باید توجه داشت:
۱-دقت داشته باشید که عنوان شغلی کارگر حتما با کار او متناسب باشد .
البته در لیست بیمه هم همین عنوان رد شود مثلا اگر کارگر جوشکار انجام می دهد حتما عنوان جوشکار درلیست بیمه برای او رد شود
۲- به این ئنکته بسیار مهم توجه داشته باشید که باید حقوق و دستمزد او مطابق با تخصص او پرداخت شود.
به یاد داشته باشید که حقوق و دستمزد هر تخصص هر ساله از سوی وزارت کار تعیین می گردد.
مثلا یک جوشکار یک حقوق مشخص دارد یا بنای ساختمان.
مهندس معمار، راننده و غیره…
اگر
س از ادامه مطلب هنوز دچار ابهام هستید میتوانید نسبت به شرکت در کلاس های کارآموزی حسابداری موسسه رهنما شرکت کرده و یک گام بزرگ در جهت ارتقاء سطح دانش فنی حسابداری خود بردارید.
در این مطلب قصد داریم در خصوص موضوع پرداخت عیدی به مدیرعامل مجموعه صحبت کنیم.
مدیرعامل یا CEO به عنوان بالاترین سطح از مدیران یک شرکت، مسئولیتهای زیادی را بر عهده دارد.
وظایف مهم این شخص شامل:
تبیین و تعیین استراتژی کلی شرکت.
معرفی مسیرهای جدید و نوآوری در فعالیتهای شرکت.
برنامهریزی و مدیریت فرآیندهای مالی، بازاریابی و محصولات.
تصمیمگیری در خصوص سیاستهای کلی شرکت و انجام تغییرات مورد نیاز.
ارتباط با مدیران دیگر و تعیین سیاستهای اتصال بخشهای مختلف شرکت.
رهبری و مدیریت تیمهای مختلف شرکت.
برقراری روابط با مشتریان و حفظ رضایت آنها.
انجام تحلیلهای مختلف مورد نیاز برای تصمیمگیری های خود.
کنترل و تنظیم پروژههایی که در حال اجرا هستند.
پیشبینی و مدیریت ریسکهای مختلفی که ممکن است برای شرکت پیش بیاید.
این مطلب را با عنوان کردن یک سوال آغاز میکنیم
آیا پرداخت کردن عیدی به مدیرعامل و اعضای هیات مدیره یک موضوع اجباری است یا اینکه خیر؟
توجه داشته باشید که مطابق با قانون تجارت جمهوری اسلامی ایران مدیرعامل بعنوان وکیل شرکت محسوب می شود و نه یک کارگر در شرکت.
به یاد داشته باشید که وکیل می تواند بصورت رایگان هم کار کند.
در نتیجه مدیرعامل مشمول قانون کار و به طبع آن مشمول بیمه نمی باشد.
به همین جهت در لیست بیمه برای مدیر عامل بیمه با نرخ ۲۷% محاسبه و ارسال می گردد.
پرداخت عیدی به مدیرعامل _ موسسه حسابداری رهنما
به این نکته
(البته به این مهم دقت داشته باشید که جهت ارسال لیست بیمه مدیرعامل با نرخ ۲۷% باید حتما به شعبه اطلاع دهید).\
در غیر این صورت مشمول جرائم از سوی سازملان تامین اجتماعی خواهید شد.
ولی اگر مدیرعامل علاوه بر داشتن وظیفه مدیریت عهده دار شغل موظفی دیگری هم باشد بعنوان مثلا مدیر امور داخلی، مدیر فروش، مدیرمالی و …
تنها در این صورت می باشد که مشمول قانون کار و به طبع آن مشمول بیمه می باشد.
همیشه به یاد داشته باشید که اگر شغل موظفی به مدیرعامل محول شود در این حالت باید قرارداد کاری بین شرکت و مدیرعامل منعقد شود و ماهانه به او حقوق و دستمزد پرداخت شود.
پس نتیجه میگیریم که اگر مدیرعامل دارای شغل موظفی در مجموعه باشد نمی توان برای آن بیمه با نرخ ۲۷% ارسال کرد
عیدی مدیرعامل
همانطور که گفتیم در شرایطی که مدیرعامل دارای یک شغل موظفی باشد و قرارداد کاری بین او و شرکت وجود داشته باشد در این حالت او کارگر شناخته می شود.
یعنی باید تمام مزایای قانونی از جمله عیدی به او پرداخت گردد.
اما اگر مدیرعامل تنها در مجموعه صاحب عنوان مدیرعاملی باشد و فاقد شغل موظفی باشد اجباری برای پرداخت عیدی و حق سنوات اجباری وجود نخواهد داشت.
البته لازم به ذکر است که اگر شرکت بخواهد می تواند به مدیرعامل عیدی و حق سنوات پرداخت کند.
اما باید به این نکته مهم توجه داشت که با استناد به ماده ۱۴۸ قانون مالیات حقوق دستمزد پرداختی به مدیرعامل هزینه قابل برای اداره امور مالیاتی نیست.
جهت رفع ابهام و سوالات خود می توانید با همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما ارتباط بر قرار نمایید.
آیا به افراد بازنشسته هم عیدی و سنوات تعلق میگیرد؟
هرچند که در این سالها مطالب بسیار زیادی در خصوص عیدی و سنوات بازنشستگان منتشر شده است .
اما متاسفانه باز هم شاهده اشتباهات و ابهامات برخی از دوستان در این زمینه هستیم باز مشاهده می کنم که خیلی حسابداران در این زمینه ابهام دارند.
در این مطلب قصد داریم به زبان بسیار ساده توضیح دهیم که بیمه و مالیات افراد بازنشسته به چه شکل محاسبه می گردد؟
عیدی وسنوات بازنشستگان
نخست به بررسی این موضوع می پردازیم که اگر یک فرد بازنشسته در یک شرکت به کار مشغول شود مطابق با قانون آیا به او عیدی و سنوات تعلق خواهد گرفت یا خیر؟
به این نگته توجه داشته باشید که با استناد به قانون کار در صورتی که کارگاهی مشمول قانون کار باشد کلیه تکالیف قانونی اش توسط کارفرما باید انجام شود.
تکالیفی مانند پرداخت بیمه، تکالیف مربوط به سنوات، عیدی، حقوق و دستمزد و مابقی مزایای اجباری این قانون.
عیدی و سنوات بازنشسته
دقت داشته باشید که یک نقطه مقابل هم وجود دارد.
در برخی شرایط که کارگاه مشمول قانون کار نیست اجباری به پرداخت این مزایا ندارد.
مانند کارگاه های خانوادگی
درنتیجه زمانی که شرکتی مشمول قانون کار باشد باید کلیه مزایای قانونی را به پرسنل خود پرداخت نماید.
اما نکته جالب توجه این است که هیچ نوع شرطی در قانون کار نداریم.
به عبارتی هر شخصی که در این کارگاه های مشمول قانون کار مشغول به فعالیت شود باید کلیه مزایا به او پرداخت گردد.
مثل عیدی و سنوات
در نتیجه به شخص بازنشسته ای که در شرکتی مشغول به کار شود عیدی و البته سنوات تعلق می گیرد.
زیرا قانون کار هیچگونه محدودیت و شرطی قرار نداده و عنوان کرده هر کارگر مستحق دریافت این مزایا می باشد چه در بازنشستگی باشد و چه در سن کار.
در ادامه مطلب عیده و سنوات بازنشسته به نکته ای در خصوص بیمه می پردازیم
در خصوص بیمه باید اینطور بگوییم که بکار گرفتن افراد بازنشسته در برخی موارد مشمول بیمه نمی باشند.
دقت داشته باشید که اگر حقوق و دستمزد وی از طریق حساب های بانکی شرکت پرداخت گردد و کارت یا گواهی بازنشستگی او موجود باشد.
البته در برخی مواقع مشاهده شده است که برخی اوقات حسابرسان بیمه به شکل سلیقهای عمل می نمایند و افرادی که قبلاً بازنشسته شده اند را را مشمول بیمه می کنند
عیدی و سنوات بازنشسته
توضیحی کوتاه و مختصر در خصوص مالیات
در خصوص مالیات بر حقوق باید بگوییم که مطابق با بخشنامه: ۲۳۰/۳۳۳۲۵/د مورخ سال ۱۳۹۲ سازمان امورمالیاتی کشور،به کلیه افراد بازنشسته ای که بصورت مجدد مشغول به کار شدند معافیت سالانه مالیات بر حقوق تعلق می گیرد.
در نتیجه این تصور کاملا اشتباه می باشد که افراد بازنشسته مشمول معافیت نمی باشند.
آیا ممنوعیت به کارگیری بازنشستگان از دیدن قانون
با استناد به قانون منع به کارگیری بازنشستگان تنها استخدام افراد بازنشسته در دستگاه های دولتی ممنوع می باشد.
پس نتیجه میگیریم که استخدام نمودن و به کار گرفتن افراد بازنشسته در کارگاه های غیردولتی به عنوان غیر قانونی نیست.
در صورتی که پس از مطالعه این مطلب هنور برای شما سوال و ابهام وجود دارد می توانید با کارشناسان موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل فرمایید و نسبت به دریافت مشاوره قانون کار و امور مالیاتی اقدام نمایید.
موسسه حسابداری رهنما یکی از بهترین مراکز آموزش حسابداری در انزلی
حسابداری یکی از حرفه هایی است که برای یادگیری اصولی آن نیاز است دوره های آموزش حسابداری را بصورت عملی ویژه بازار کار آموزش ببینید.
موسسه حسابداری رهنما یکی از بهترین آموزشگاه های حسابداری در انزلی و سایر شهر های استان گیلان می باشد که به پشتوانه حضور کارشناسان مالی و مالیاتی خبره یک بستر بسیار مناسب و تخصصی برای تبدیل شدن افراد به حسابدارانی حرفه ای آماده کرده است.
اگر جزء علاقه مندان به دنیای حسابداری هستید به شما توصیه میکنتیم نسبت به ثبت نام در دوره های کارآموزی حسابداری رهنما اقدام کرده و یک بار برای همیشه این حرفه را اصولی یاد بگیرید.
آموزش حسابداری در انزلی در ۳ گام
ثبت نام دوره آموزش حسابداری
با ثبت نام در دوره های آموزش حسابداری در بندرانزلی ویژه بازار کار اولین گام جهت یادگیری اصولی حسابداری و در نهایت تبدیل شدن به یک حسابدار حرفه ای را بردارید.
یک تماس تلفنی با موسسه حسابداری رهنما کافیست تا نسبت به دریافت مشاوره آموزشی تخصصی اقدام کرده باشید.
حضور در جلسات عملی حسابداری
بعد از ثبت نام کردن در دوره های کارآموزی حسابداری تها کافیست که در جلسات بصورت مستمر و جدی حضور پیدا کنید.
سطح دوره آموزشی بسیار بالاست در نتیجه باید جدی گرفته شوند. ما در این دوره ها بصورت کاملاً عملی و مختص بازار کار حسابداری را به شما آموزش خواهیم داد. سبک آموزشی که در دانشگاه یاد گرفتید را فراموش کنید و با شیوه آموزشی نوین موسسه حسابداری رهنما که حاصل سالها تجربه آموزش در زمینه حسابداری می باشد توجه داشته باشید.
گواهی کارآموزی حسابداری
همانطور که می دانید شرکت رهنما محاسب کاسپین در اداره ثبت شرکت ها به ثبت رسیده است.
توجه داشته باشید که بیشتر فعالیت ما روی ارائه خدمات مالی و مالیاتی به اشخاص حقیقی و حقوقی متمرکز شده است و همین موضوع سبب شده گواهی کارآموزی که از مجموعه ما صادر می شود از ارزش بالایی نزد کارفرمایان برخوردار باشد.
چرا در دوره آموزش حسابداری ویژه بازار کار شرکت کنیم ؟
دوره های کارآموزی حسابداری ویژه بازار کار یک فرصت بسیار ویژه برای تبدیل شدن به یک حسابدار حرفه ای و کسب درآمد در یک زمان کوتاه می باشد.
توجه داشته باشید که سرفصل های تنظیم شده در این دوره های کارآموزی به شکلی می باشد که کلیه کارآموزان در مدت زمان کوتاه حسابداری را بصورت عملی یاد میگیریند و در آخر دوره به سادگی و با اعتماد به نفس بسیار بالا می توانند در شرکت های کوچک و بزرگ مشغول به کار شوند.
پس به شما عزیزان توصیه میکنیم همین امروز با یک انتخاب صحیح مسیر خود را به سمت حرفه ای شدن تغییر داده و یکبار برای همیشه حسابداری را درست و اصولی آموزش ببینید.
ما در ابتدا فعالیت خود را تحت عنوان خدمات و آموزش حسابداری در رشت به مراجعه کنندگان ارائه می کردیم.
اما امروزه کارشناسان ما در آموزشگاه حسابداری رهنما در بندر انزلی و شهر رشت به صورت حضوری و تلفنی و حتی آنلاین آمادگی دارند که مشاوره لازم را به شما عزیزان ارائه کنیم تا در آخر شما عزیزان ایده آل ترین تصمیم ممکن را بگیرید و با انتخاب صحیح این امکان برای شما فراهم شود تا به بازار کار راه پیدا کنید.
بدون شک بهترین مسیری که می تواند شما را به سمت موفقیت در حرفه حسابداری سوق دهد انتخاب یک آموزشگاه مناسب با ارائه تخصصی ترین روش های آموزش مطابق با استان دارد های روز دنیا می باشد .
موسسه حسابداری رهنما با در اختیار داشتن این امکانات زمینه پیشرفت شما عزیزان را در انزلی، رشت، لاهیجان، فومن و سایر شهر های استان گیلان به سادگی فراهم می سازد.
دوره آموزش حسابداری ویژه بازار کار مناسب کدام دسته از افراد است؟
آن دسته از افرادی که تازه از دانشگاه فارغ التحصیل شده اند و نمی دانند بعنوان یک حسابدار باید از کجا شروع کنند یکی از بهترین انتخاب هایی که می توانند داشته باشند این است که بعنوان کارآموز در موسسه حسابداری رهنما مشغول به فعالیت شوند.
اگر کارمند هستید و به فکر آفزایش درآمد هستید حسابداری یگ گزینه مناسب برای شماست.
شاید در ابتدا به آن بعنوان شغل دوم و پاره وقت نگاه کنید.
اما اگر در این کار حرفه ای شوید بدون شک یکی از بهترین منابع درآمدی برای شما خواهد بود.
با توجه به تغییرات گسترده در نظام مالیاتی تمامی کسب و کارها جهت انجام تکالیف خود نیاز به حسابدار دارند و همین موضوع سبب شده بازار کار حسابداران بسیار رونق پیدا کند
در هر شغلی اگر از دانش بیشتری نسبت به همکاران خود برخوردار باشید می توانید درآمد و اعتبار بیشتری داشته باشید.
حسابداری هم به همین شکل است.
بسیاری از حسابداران دوست دارند ارتقاء شغلی پیدا کنند و بعنوان مدیرمالی فعالیت کنند ولی نمی دانند باید چطور سطح مهارتهای خود را افزایش دهند.
با شرکت در دوره های آموزش حسابداری تخصصی رهنما می توانند بدون نگرانی نسیت به ارتقاء بخشیدن به دانش فنی خود اقدام کنند.
آگاهی داشتن به قوانین مالیاتی سبب می شود تا شما بعنوان حسابدار مجموعه یک سر و گردن از مابقی حسابدارانی که از این دانش برخوردار نیستند بالا تر باشید.
علاوه بر اینکه امنیت شغلی شما را به شکل چشمگیری افزایش می بخشد سبب می شود که بتوانید تحت عنوان مشاور مالیاتی در خارج از محل کار خود کسب درآمد کنید.
با شرکت در دوره آموزش حسابداری در انزلی که با سطح پیشرفته برگزار می شود می تواند به تمامی قوانین روز مالیاتی واقف شوید.
متاسفانه به دلیل شیوه آموزشی قدیمی که امروز در دانشگاه ها ما بخصوص در رشته حسابداری رایج است دانشجویان نمی توانند پس از خروج و فارغ التحصیلی از عهده مسولیت حسابداری یک مجموعه حتی کوچ بر آیند.اما با کارآموزی در موسسه حسابداری رهنما یاد میگیرند که چطور از صفر حسابداری یک مجموعه را به شکلی انجام دهند که سازمان امور مالیاتی کارفرما را مکلف له پرداخت جرائم مالیاتی سنگین نکند.
محاسبه جریمه ماده ۱۹۲ قانون مالیات مستقیم برای هزینه های غیرواقعی به چه شکل می باشد؟
این سوال بسیاری از حسابداران است برای همین تصمیم گرفتیم تا به بررسی موضوع مهم محاسبه جریمه ماده ۱۹۲ ق.م.م بپردازیم.
ابتدا توضیحی کوتاه در خصوص ماده ۱۹۲ قانون مالیات های مستقیم:
ماده ۱۹۲ ق.م.م مانند بسیاری از مواد قانونی دیگر در بحث مالیات کاربرد بسیار زیادی دارد.
این ماده از جمله مواردی می باشد که مودیان مالیاتی باید به آن توجه بسیار ویژه داشته باشند.
در این ماده ذکر شده است که در تمامی مواردی که مودیان مالیاتی یا نماینگان آنها مکلف به پرداخت مالیات و تسلیماظهارنامه مالیاتیمی باشد.
اگر نسبت به تسلیم کردن آن در مهلت تعیین شده اقدام نکنند مشمول جریمه غیر قابل بخشودگی برابر با ۳۰ درصد مالیات متعلق برای اشخاص حقوقی و ۱۰ درصد جریمه شامل صاحبان مشاغل یا همان اشخاص حقیقی خواهند شد.
با استناد به ماده ۱۹۲ قانون مالیات های مستقیم و ماده ۱۰۵ قانون مالیات مستقیم ابتدا درآمد مشمول مالیات محاسبه خواهد شد و سپس مالیات متعلق به آن محاسبه می گردد.
برای هزینه هایی غیرواقعی چون در ماده ۱۹۲ قانون مالیات های مستقیم صریحا ذکر شده است که ۳۰درصد مالیات متعلق یعنی ابتدا باید درآمد مشمول محاسبه شود.
سپس مالیات و سپس ۳۰درصد جریمه محاسبه گردد.
زیرا هزینه غیرواقعی می باشد یعنی به اندازه آن درآمد مشمول مالیات کم می شود.
در نتیجه معادل هزینه غیر واقعی باید به درآمد مشمول مالیات اضافه گردد.
زمانی که این هزینه به درآمد مشمول مالیات اضافه شود پس ۲۵ درصد آن تحت عنوان مالیات مورد مطالبه قرار خواهد گرفت.
جریمه ماده ۱۹۲
در نهایت از این ۲۵درصد معادل ۳۰درصد آن به تحت عنوان جریمه ماده ۱۹۲ قانون مالیات مستقیم مطالبه می شود.
اجازه دهید با ذکر یک مثال موضوع را برای آن دسته از افرادی که هنوز در خصوص محاسبه جریمه ماده ۱۹۲ قانون مالیات مستقیم دچار ابهام هستند برطرف کنیم.
تصور کنید که شرکتی مبلغ ۱۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال به را عنوان هزینه غیر واقعی در دفاتر خود ابراز نموده است.
چون هزینه غیرواقعی می باشد و سبب شده درآمد مشمول مالیات به اندازه ۱۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال کاهش پیدا کند.
پس این مبلغ یعنی ۱۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال به درآمد مشمول مالیات اضافه خواهد شد.
به عبارتی 25درصد آن تحت عنوان مالیات مطالبه می شود که می شود: ۲۵,۰۰۰,۰۰۰ ریال
حالا از این ۲۵,۰۰۰,۰۰۰ ریال جریمه ماده ۱۹۲ قانون مالیات مستقیم یعنی ۳۰% مطالبه میشود که می شود: ۷,۵۰۰,۰۰۰ ریال
یعنی جریمه ماده ۱۹۲ قانون مالیات مستقیم برای این هزینه غیر واقعی مبلغ ۷,۵۰۰,۰۰۰ ریال می باشد.
همیشه به یاد داشته باشید که
بر اساس ماده ۱۹۲ قانون مالیات مستقیم جریمه ماده ۱۹۲ قانون مالیات های مستقیم غیر قابل بخشش می باشد.
در حقیقت تنها جریمه غیر قابل بخشش در قانون مالیات همین جریمه ماده ۱۹۲ قانون مالیات مستقیم می باشد.
امیدواریم این آموزش برای شما کاربردی باشد.
در صورت نیاز به آموزش های حسابداری می توانید با کارشناسان ما در موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل فرمایید.
در این مطلب قصد داریم به بررسی موضوع حق اولاد مدیرعامل بپردازیم.
سوال اصلی اینجاست که آیا حق اولاد به مدیرعامل تعلق میگیرد یا خیر.
ابتدا به بررسی شرایط پرداخت حق اولاد توجه شما را جلب میکنیم به موارد ذکر شده در ذیل با دقت توجه نمایید:
۱- بیمه شده باید حداقل سابقه پرداخت حق بیمه هفتصد و بیست روز (۷۲۰ روز) کار را در پرونده خود داشته باشد.
۲- سن فرزندان بیمه شده باید از هجده سال کمتر باشد.
یا اینکه فرزندانش منحصراً به تحصیل اشتغال داشته باشند، و یا در اثر بیماری یا نقص عضو طبق گواهی کمیسیونهای پزشکی موضوع ماده ۹۱ قانون تأمین اجتماعی قادر به انجام کار نباشند.
دقت داشته باشید که میزان کمک عائله مندی معادل ۳ برابر حداقل مزد روزانه یا ۱۰% حداقل مزد اعلامی وزارت کار در هر سال کارگر ساده برای هر فرزند در هر ماه خواهد بود.
با استناد به مواد ۸۶ و ۸۷ قانون تامین اجتماعی حق اولاد به بیمه شدگان تامین اجتماعی تعلق خواهد گرفت و از سوی کارفرما باید پرداخت گردد.
اما نکته اینجاست که چون مدیرعامل مطابق با قانون تجارت وکیل شرکت محسوب می گردد.
در واقعیت وکیل می تواند رایگان هم کار کند در نتیجه مدیرعامل از شمول قانون کار و بیمه پرسنل خارج می شود.
به یاد داشته باشید که اگر هم در لیست ارسال گردد باید با نرخ ۲۷% ارسال بشود.
حق اولاد مدیرعامل _ موسسه حسابداری رهنما
ولی یک نکته مهم در اینجا وجود دارد که برای شما مخاطبین عزیز موسسه حسابداری رهنما آن را شرح میدهیم.
چنانچه مدیرعامل علاوه بر تصدی مدیر عاملی شغل دیگری مطابق با قانون کار به عهده بگیرد :
مثلا مدیرداخلی، مدیرفروش و … و یک قرارداد کاری با او تنظیم گردیده شده باشد و هر ماه به او حقوق پرداخت شود در این شرایط مشمول قانون کار و بیمه خواهد بود.
در این شرایط حق اولاد که یکی از اقلام حقوق و دستمزد می باشد باید به مدیرعامل پرداخت گردد.
در این مطلب سعی کردیم بصورت کوتاه و مختصر در خصوص اینکه آیا حق اولاد به مدیر عامل تعلق میگیرد یا خیر صحبت کنیم.
امیدواریم که با مطالعه این مطلب کوتاه توانسته باشیم قدمی بسیار کوچک در راستای بهبود سطح دانش شما عزیزان برداریم.
لازم به ذکر است که برای حضور در دوره های کارآموزی حسابداری موسسه خدمات حسادبداری رهنما می توانید با کارشناسان ما تماس حاصل فرمایید و نسبت به دریافت مشاوره آموزشی تخصصی اقدام نمایید.
همانطور که می دانید حسابداری یعنی یک سیستم کامل اطلاعاتی که به وسیله شناسایی کردن، ثبت کردن، طبقه بندی نمودن، تلخیص و در آخر گزارشگری از کلیه رویدادهای مالی، آمار و اطلاعات مالی مورد نیاز کاربران را در اختیارشان قرار می دهد.
حسابداری شرکت های تولیدی چگونه است؟
ما میتوانیم بنگاه های اقتصادی را بسته به نوع فعالیتی که دارند در سه دسته اصلی تفکیک کنیم:
۱ – کسب و کارهایی که زمینه فعالیت خدماتی دارند.
کسب و کارهایی مانند تعمیرگاه ، هتل و اقامتگاه، مراکز درمانی و مراکز آموزشی که خدمات به مشتریان و مراجعه کنندگان خود ارائه می نمایند.
به کسب و کارهایی با زمینه فعالیت هایی که در بالا به آنها اشاره شد کسب و کار خدماتی نیز گفته می شود.
۲ – شرکت ها و کسب و کارهایی که زمینه کاری بازرگانی دارند.
این کسب و کارها یا شرکت های معمولاً به خرید و فروش کالا مشغول هستند.
این نکته مهم در را به یاد داشته باشید:
شرکت های بازرگانی به هیچ عنوان روی کالایی که خرید و فروش می کنند تغییرات ایجاد نمی کنند.
بصورت کلی تمامی بنکداران، فروشندکان عمده و اشخاصی که خرده فروشی می کنند جزء کسب و کارها یا شرکت های بازرگانی محسوب می گردند.
لازم به ذکر است که تمامی هایپر مارکت ها، فروشگاه های کوچک و بزرگ یا خوار و بار فروشی ها نمونه ای بارز از کسب و کارهای با زمینه فعالیت بازرگانی محسوب می شوند.
۳ – کسب و کار ها و شرکت های تولیدی
اگر بخواهیم بصورت ساده و روان به توضیح شرکت های تولیدی بپردازیم باید اینطور عنوان کنیم.
کلیه کسب و کارها یا شرکت هایی که ماد اولیه یا کالایی خرید می کنند سپس روی آن تغییران انجام می دهند و بعد آن کالا را به فروش می رسانند شرکت تولیدی می باشند.
اجازه دهید برای شما یک مثال بزنیم:
فرض کنید یک بنگاه اقتصادی نسبت به خرید چرم گاوی اقدام می کند.
سپس با انجام بخشی از اقدامات چرم های خریداری شده را به کیف، کفش و غیره تبدیل می کند.
در آخر کالا هایی که ایجاد و تولید کرده را به فروش می رساند.
این مجموعه یک مجموعه تولیدی محسوب می شود.
دارایی ها در حسابداری شرکت های تولیدی چه نقشی دارند؟
نخستین موضوع مهمی که در خصوص حسابداری شرکت های تولیدی می توان به آن ورود کرد دارایی های آن شرکت است.
در حقیقت دارایی ها در حسابداری شرکت های تولیدی، به معنی هر تمام آن چیزی است که شرکت دارد.
حال چه سرمایه گذار باشد و چه طلبکاران.
در واقع عموماً به تمامی حقوق مالی که در اختیار شرکت قرار داشته باشد دارایی شرکت می گویند.
البته لازم به توضیح است که دارایی می تواند اقسام گوناگونی داشته باشد که در ادامه به توضیح آنها پرداخته ایم:
۱_ تمامی وجوه نقد: وجه نقد شامل پولهای نقد در صندوق و البته وجه نقد در بانک می باشد.
۲_ مطالبات (بدهکاران): شامل تمامی بدهکاران به شرکت و البته اسناد دریافتنی است.
۳_ کلیه موجودی های اجناس و کالاهای موجود و البته تمامی مواد اولیه و ملزومات.
۴_ تمامی اموال و اثاثیه و ساختمان های در اختیار.
دارایی شرکت تولیدی – حسابداری شرکت تولیدی
در خصوص شرکت تولیدی باید گفت، کمبود نقدینگی از یک سو در ادامه ی تولید و فعالیت شرکت اختلال به وجود می آورد و از سوی دیگر جمع شدن و عدم استفاده درست از وجه نقد سبب ایجاد زیانی شدید را فراهم می سازد.
در نتیجه حسابداری تولیدی نیاز به یک حسابدار خبره و متخصص در زمینه مدیریت کردن وجوه نقد جهت نگهداری و استفاده هرچه مناسب تر از امکانات نقدینگی به طرح ریزی وجوه نقد، ایجاد و صدور گزارش ها بپردازد.
این روند برای این صورت می گیرد تا از رکود و عدم استفاده از وجوه نقد جلوگیری گردد.
این نکته هم در نظر داشته باشید که باید از دسترسی به موقع به وجوه نقد اطمینان کامل حاصل گردد.
این اطمینان حاصل کردن به این جهت است که از به سرقت روفت و اختلاس وجوه نقد جلوگیری شود.
به همین دلیل است که باید مسئولیت دریافت کردن و پرداخت نمودن پول، از عمل ثبت و نگهداری کردن مدارک کاملاً مجزا باشد. کلیه پرداخت ها در مراحل مختلف حسابداری یک مجموعه تولیدی، تنها با تایید امضای مسئول مربوطه و مبتنی بر اسناد مثبته و تا جای امکان به وسیله صدور چک انجام می گردد.
می توان یکی از اصلی ترین دارائی های یک شرکت تولیدی را موجودی مواد و کالا دانست.
جالب است بدانید که در حسابداری یک شرکت تولیدی به همان مقدار که تعادل در موجودی نقد شرکت اهمیت دارد، میزان تعادل در میزان موجودی مواد و کالا نیز از اهمیت ویژه برخوردار است.
موجودی بیشتر از حد نیاز در حسابداری شرکتهای تولیدی، سبب انباشته شدن سرمایه و راکد ماندن آن می شود علاوه بر آن میتواند کیفیت پایین و ضرر و زیان چشم گیری هم در پی داشته باشد.
از طرفی دیگر موجودی کمتر از مقدار نیاز در سیستم حسابداری شرکت های تولیدی، سبب ایجاد وقفه در فرآیند تولید، فروش و عدم تامین نیاز مشتری می گردد که در نهایت منجر به از دست دادن سهم بزرگی از بازار خواهد شد.
خب حالا اینجا یک سوال مهم مطرح است:
تعادل در انواع موجودی کالا در یک شرکت تولیدی چگونه بدست می آید؟
حداقل مقدار موجودی مواد اولیه، بخشی از مواد اولیه موجود در انبارها می باشند که باید حداقل به آن میزان در انبارهای خود موجودی داشته باشیم تا خط تولید شرکت دچار معطلی نگردد و قبل از آن که به حداقل میزان خود برسد خیلی سریع نسبت به خرید آن کنیم.
حداکثر موجودی مواد اولیه هم بخشی از مواد می باشد که نباید بیشتر از آن در انبارها نگهداری گردد.
زیرا جوابگوی نیاز تولید بوده و نگهداری بیش از مقدار نیاز آن سبب راکد ماندن سرمایه می شود که در نهایت می تواند سبب بی کیفیت شدن هم بشود.
در چنین حالتی نیاز به مدیریت دقیق و بدون نقص این موجودی ها دارید.
استفاده از یک نرم افزار انبار انبار داری و حسابداری مختص شرکت تولیدی میتواند کمک شایانی به شما بکند و خیال شما را آسوده سازد.
در حالت کلی تمامی مشاغلی که زمینه فعالیت تولیدی دارند نیازمند یک نرم افزار حسابداری تولیدی استاندارد هستند.
با در نظر گرفتن مبحث مهم کنترل ورودی ها و خروجی های انبار و جهت مطلع شدن از موارد مصرفی اولیه و اطلاع از سود و زیان کالای تولیدی به نرم افزار حسابداری تولیدی نیاز دارید.
بسیاری از نرم افزار های حسابداری با برخورداری از داشتن دانش اطلاعات حسابداری همه سعی بر این دارند تا تمام نیاز های مجموعه های تولیدی ها را برطرف نمایند
در خصوص مبحث تولید ابزار و همچنین در کسب و کار های بزرگ مانند کارخانه و یا کارگاه های تولیدی با وسعت زیاد ، حسابداری یک مبحث بسیار چالش برانگیز وجود دارد.
زیرا این مبحث نقش بسزایی در مدیریت کارگاه ها و آینده بازار کار آنها دارد .
عموماً در فرآیند تولید، مواد اولیه و یا هر چیز دیگری که به چرخه تولید ورود می کند تا انتهای تولید محصول و ارائه آن به بازار روند پیچیده ای را سپری میکند.
به همین سبب است که انتخاب یک نرم افزار حسابداری تولیدی که برای مدیران ایده آل باشد از اهمیت ویژه ای برخوردار می باشد.
ویژگی هایی که یک نرم افزار حسابداری تولیدی باید داشته باشد؟
یک نرمافزار حسابداری ایده آل برای واحد تولیدی با توجه به نوع زمینه فعالیت، وسعت و حجم کاری آن انتخاب می گردد.
دقت داشته باشید که نرم افزار حسابداری تولیدی تخصصی باید شامل ویژگی های زیر باشد:
۱- مدیریت موجودی:
باید قابلیت مدیریت و کنترل موجودی را داشته باشد، از جمله تعیین حد تجدید سفارش، محاسبه هزینه های مربوط به موجودی و پیش بینی نیاز به مواد اولیه و کالا در آینده.
۲- مدیریت تولید:
باید قابلیت برنامهریزی تولید، کنترل کارخانه و تعیین فعالیت های تولیدی را داشته باشد.
۳- مدیریت فروش:
باید قابلیت مدیریت فروش، صدور فاکتور و پیگیری پرداخت ها را داشته باشد.
۴- گزارشدهی:
باید قابلیت تولید گزارش های دقیق و جامع درباره موجودی، تولید و فروش را داشته باشد که به کنترل هزینهها و بهبود عملکرد کمک میکند.
۵- امنیت:
باید قابلیت محافظت از اطلاعات مالی و حساس کاربران را داشته باشد و از امنیت بالایی برخوردار باشد.
۶- یکپارچگی:
باید قابلیت ارتباط با سیستم های دیگر مانند پلتفرم های فروش آنلاین، سیستم های حمل و نقل و غیره را داشته باشد تا به یکپارچگی در کسب و کار کمک کند.
امکاناتی که یک نرم افزار خسابداری تخصصی برای فرآیند تولید باید داشته باشد به شرح ذیل است:
۱_امکان ثبت کردن انواع هزینهها مانند هزینه مستقیم، سربار، دستمزدها و البته مواد اولیه.
۲_برخورداری از امکان ثبت سفارش مواد اولیه موردنیاز.
۳_ امکان محاسبه نمودن قیمت های تمام شده برای محصولات.
۴_ وجود آمکانت مربوط به مدیریت کردن موجودی انبار.
۵_امکان صادر کردن اسناد و مستندات حسابداری برای دفاتر قانونی.
۶_ در دسترس بودن یعنی امکان استفاده از آن در محیط کامپیوتر، موبایل و تحت وب که اخیراً بسیار طرفدار پیدا کرده است.
۷_ شناسایی کردن تمامی کالاهایی که دارای حاشیه سود مناسب یا حاشیه سود پایین هستند.
۸_ کم کردن یا جلوگیری از اتلاف مواد اولیه.
۹_ بالا بردن قدرت کنترل بر روی ورودی ها و خروجی های انبار.
۱۰_ ارزیابی شیوههای درست و مقرون به صرفه در مصرف مواد.
حد تجدید سفارش چیست؟
در حقیقت میزان یا مقدار موادی است که مابین حداقل و حداکثر است.
شما در زمان کم شدن موجودی انبار به آن مقدار، باید نسبت به خرید مواد اقدام کنید.
این کار برای این صورت میگیرد تا مطمئن شوید قبل از آنکه موجودی مواد به حداقل میزان برسد، مواد به انبار ارسال خواهد شد.
حد تجدید سفارش (Reorder Point) در حسابداری دولتی به میزان موجودی کالا یا مواد اولیه در انبار اشاره دارد که در صورت کاهش زیر حد تعیین شده، سفارش جدید برای تأمین موجودی از تامین کنندهها صادر میشود.
به عبارت دیگر، حد تجدید سفارش نقطهای است که در آن باید سفارش جدیدی را به منظور جلوگیری از اتمام موجودی صادر کرد.
این مفهوم در مدیریت موجودی و برنامهریزی تولید بسیار مهم است و به کنترل هزینههای مربوط به موجودی کمک میکند.
حسابداری هزینه ها در شرکت های تولیدی چگونه است؟
در این خصوص باید بگوییم کلیه مخارج واقع شده جهت اداره امورات و البته انجام فعالیتهای مختص شرکت که دارای منافع آتی نمی باشد {درست برخلاف دارائی که این انتظار می رود تا منافع آتی داشته باشد} را هزینه مینامیم.
حالا این سوال به وجود می آید که هزینه چیست؟
هزینه به مخارجی می گوییم که دارای منافع آتی نباشد.
ولی قطعاً برای اینکه فعالیت شرکت تداوم داشته باشد نیاز است که انجام شود.
در ادامه قصد داریم به بررسی و توضیح طبقه بندی انواع هزینه ها که در شرکت های تولیدی رایج است بپردازیم
۱_ طبقه بندی زمانی:شامل کلیه هزینه های جاری و سرمایهای می باشد.
۲_ طبقه بندی طبیعی: کلیه هزینههای ساخت شامل تولیدی و تجاری شامل غیر تولیدی است.
۳_ طبقهبندی مرتبط با محصول:تمامی هزینه های مستقیم و غیر مستقی را شامل می گردد.
۴_ ارتباط با حجم تولید: شامل هزینههای ثابت، متغیر و نیمه متغیر می باشد.
حسابداری شرکت های تولیدی
توضیحی در خصوص هزینه ها از نظر ارتباط داشتن با فعالیت شرکت تولیدی.
هزینه تولید یعنی چه؟
بخشی ازهزینه که به شکل کاملاً مستقیماً به بخش تولید مربوط هستند، هزینه تولید نام دارند.
مانند:
برق مصرف شده در بخش تولید.
دستمزد های مستقیم.
مواد مستقیم و غیرمستقیم.
هزینه بابت حمل خرید مواد اولیه.
تعمیرات ماشین آلات تولید و غیره.
لازم است بدانید که کلیه هزینه های تولید مستقیما با جریان تولید کالا در ارتباط هستند که مجموع آنها بهای تمام شده مربوط به تولید کالا را تشکیل میدهند.
هزینه های غیر تولیدی یعنی چه؟
به هزینه هایی گفته می شود که جهت استمرار فعالیت و حضورشرکت تولیدی در بازار لازم است.
مانند هزینه های عمومی و اداری، هزینه هایی نظیر توزیع و فروش، هزینه های مربوط به تعمیرات یا استهلاک.
این نکته را به یاد داشته باشید:
انجام عملیات حسابداری در شرکت هایی با زمینه فعالیت تولیدی، اگر جهت تعمیر یا بازسازی اساسی یک دستگاه تولیدی یا خرید مواد اولیه خام شرکت تولیدی، وام گرفته شود طبق نحوه حسابداری شرکتهای تولیدی اگر دارایی در حال استفاده باشد، بهره آن جزو هزینههای غیر تولیدی می باشد.
البته به قیمت تمام شده اضافه نمی گردد.
ولی در نظر داشته باشید که بر اساس شرایط خاصی که در استانداردهای مربوط به حسابداری تولید وجود دارد و شرط به اینکه هنوز دارایی مورد استفاده قرار نگرفته باشد، بهره آن به بهای تمام شده دارایی اضافه می گردد.
توجه داشته باشید که در شرکتهای تولیدی برای محاسبه نمودن بهای تمام شده کالاهای فروش رفته نیاز است تا بهای تمام شده کالا های ساخته شده محاسبه شوند.
لازم به ذکر است که یکی ازمهمترین قسمت های بهای تمام شده کالا ساخته شده مربوط به هزینه های تولید دوره است.
درآمد شرکت های تولیدی در حسابداری تولیدی به چه شکل است؟
به این موضوع توجه داشته باشید که:
تمام درآمدها در حسابداری شرکت های تولیدی مانند هزینهها به ۲ قسمت اصلی تقسیم میشوند.
۱_ درآمدهای عملیاتی {اصلی}.
درآمد های عملیاتی در حسابداری تولیدی به مجموع درآمدهایی اشاره دارد که تولیدکننده از فروش محصولات خود به دست میآورد.
این درآمدها شامل قیمت فروش محصولات، هزینههای حمل و نقل، هزینههای بستهبندی و سایر هزینههای مرتبط با فروش محصولات میشود. درآمد های عملیاتی، یکی از مؤشرهای مهم در سودآوری تولیدکننده است و برای ارزیابی عملکرد مالی شرکت، بسیار مهم است.
۲_ درآمدهای غیر عملیاتی {فرعی}.
درآمدهای غیر عملیاتی در حسابداری تولیدی شامل درآمدهایی است که ناشی از فعالیتهای غیر عملیاتی تولیدکننده مانند فروش داراییهای ثابت، دریافت تعویض بیعانه و سایر درآمدهای غیر عملیاتی مانند سود سرمایه گذاری و سود ناشی از فروش سهام میباشد.
این درآمدها در تعیین سود خالص شرکت نقش دارند و به عنوان یک مؤشر مهم برای ارزیابی عملکرد مالی شرکت بکار میروند.
درآمد بدست آمده و حاصل شده از فروش کالاهای تولیدی شرکت جزو درآمدهای عملیاتی و اصلی شرکت هستند.
زیرا هدف از تاسیس شرکت کسب درآمد و سود از طریق فروش این کالاها می باشد.
اما درآمدهایی که از فروش ضایعات و درآمدهای اتفاقی (مانند سود بانکی، جوایز و …) حاصل می گردد جزو درآمدهای غیر عملیاتی می باشند.
دستمزد مستقیم و غیر مستقیم یعنی چه؟
دستمزد یک کارگر تولید تا وقتی که در کنار دستگاه تولیدی است و آن دستگاه به تولید مشغول می باشد دستمزد مستقیم نام دارد.
مثل دستمزد کارگری که کنترل کننده دستگاه، پرس کننده یا مونتاژ کار است.
اما کدام دسته از افراد دستمزد غیر مستقیم دریافت می کنند؟
۱-سرپرست کارگران.
۲-سرکارگرها.
۳-مدیران.
۴-تعمیرکاران.
چون مربوط به کل تولید {در محدوده تولید عادی} است و نه مربوط به یک تولید خاص.
در روش های حسابداری شرکتهایی با زمینه فعالیت تولیدی، چه تولید وجود داشته باشد و چه نداشته باشد و چه مقدار آن کم باشد و چه مقدار آن زیاد، دستمزد پرداختی به این افراد رابطه مستقیمی با میزان تولید ندارد.
در نتیجه در زمره دستمزد غیرمستقیم تولید قرار خواهند گرفت که در گروه سربار تولید طبقه بندی میشوند.
هزینه ها و حسابداری در شرکت های تولیدی
تهیه، تنظیم و صدور گزارش حسابداری در شرکتهای تولیدی چگونه صورت میگیرد؟
برنامه ریزی و رویکردها در هر شرکت تولیدی می تواند متفاوت باشد.
با در نظر گیری نوع محصولات تولیدی و بازار، سهامداران و مدیران شرکت با توجه به صورتهای مالی تهیه شده و گزارشی که حسابداران از عملکرد شرکت های تولیدی به شکل ماهانه، فصلی یا سالیانه تهیه و تنظیم می نمایند این امکان را پیدا می کنند تاعملکرد خود را مورد بررسی قرار داده و نسبت به آینده شرکت اقدامات لازم را انجام دهند.
البته لازم به ذکر است که:
با توجه به سیاست موجود در یک شرکت و البته حساسیتهای زیادی که دریک شرکت تولیدی میتواند وجود داشته باشد این گزارشات تفاوت خواهند داشت.
یک حسابدار شرکت تولیدی خبره باید این آمادگی را در خود به وجود آورد که هر لحظه سهامداران و مدیران شرکت درخواست گزارشات مالی مجموعه خود را از او درخواست کنند.
وظیفه های حسابداری تولیدی چیست؟
شخصی که بعنوان حسابدار در یک شرکت تولیدی مشغول به فعالیت است علاوه بر فعالیت هایی که بصورت متداول همه حسابداران موظف هستند در طول روز کاری به انجام برسانند فعالیت های خاص دیگری را نیز باید انجام دهد.
یکی از این موارد محاسبه کردن بهای تمام شده کالا یا محصول تولید شده می باشد.
گاهی اوقات این محاسبه ها برای برخی از حسابداران به قدری پیچیده و دشوار می شود که فرد نیازمند است به دنبال کسب تجربه و مهارت زیاد دیگری در حسابداری باشد.
ما در ادامه مقاله مجموعه فعالیت های یک واحد مالی برای شرکت تولیدی را مورد بررسی قرار خواهیم داد.
بهای تمام شده کالا ستون اصلی حسابداری در شرکت های تولیدی.
توجه داشته باشید که تنظیم بهای تمام شده مربط به محصولات و کالا ها نیازمند بررسی کردن ۳ آیتم مهم می باشد.
این ۳ آیتم عبارتند از:
۱_(مواد اولیه)
هزینه های مربوط به خرید مواد اولیه حتماً باید محاسبه گردند.
به یاد داشته باشید که اولین رکن جهت تنظیم کردن قیمت تمام شده کالا محاسبه قیمت مواد اولیه می باشد.
۲_( حقوق و دستمزد)
این مورد در حقیقت شامل حقوق افرادی می باشد که به صورت مستقیم برای تولید کالا با شما مشغول به همکاری هستند.
نکته ای مهم که باید همیشه آن را در نظر بگیرید این است که نیروی انسانی که در تولید کردن محصول ایفای نقش می کند می تواند در بهای تمام شده کالا یا محصول بسیار تاثیر گذار باشد.
۳_(سربار)
سربار به هزینه هایی گفته می شود که برای تولید کالا مجبور به پرداختشان هستید.
مانند قبض آب و برق، هزینه حمل و نقل محصولات، پرداخت کردن حقوق دستمزد کارکنانی که بصورت غیر مستقیم با شما مشغول به کار هستند، تعمیرکاری و نگهداری از تجهیزات و غیره باید محاسبه گردد و در بهای تمام شده کالا محاسبه شوند.
در نهایت یک حسابدار با برآورد تمامی هزینه های مربوط به تولید یک کالا قیمت تمام شده هر کالا را محاسبه می نمایند.
نحوه ثبت سند حسابداری در شرکت با زمینه فعالیت تولیدی
بدیهی است که ثبت سند حسابداری در شرکت هایی که زمینه فعالیتشان تولیدی می باشد بر عهده حسابداران است.
در این شرکتها حسابداری خرید مواد اولیه و یا فروش کالا باید روزانه در اسناد مشخص به ثبت برسند.
دقت داشته باشید که هنگام ثبت سند حتماً باید نام کالای خریداری شده و یا فروخته شده به همراه قیمت آن به ثبت برسد.
علاوه بر این خریدهای دیگری که روزانه در شرکت انجام می گردد در قالب ثبت سند حسابداری در نرم افزار حسابداری درج می گردد.
طبیعی است که ثبت سند از جمله فعالیت های پایه یک حسابدار می باشد.
در واقع به کمک ثبت اسناد می توان صورتهای مالی را به سادگی تنظیم کرد.
در شرایطی که ثبت سند در شرکت تولیدی به شکل روزانه، منظم و دقیق انجام شود دیگر فعالیت های مربوط به حسابداری شامل تهیه و تنظیم صورتهای مالی، ترازنامه ها، وجود نقدینگی و غیره همگی در روال خود و اتوماتیک وار انجام می گردند.
حسابداری شرکت های تولیدی _ انواع گزارش در حسابداری تولیدی
تهیه، تنظیم و صدور صورتهای مالی
حتماً بر این موضوع واقف هستید که صورت مالی از جمله فعالیت هایی می باشد که با توجه به نیاز شرکت ممکن است به شکل سالانه و یا هر چند ماه یک بار انجام شود.
در حقیقت صورت مالی یک نوع گزارش می باشد.
با استناد به ایم گزارش مدیران و سهامداران شرکت این امکان را پیدا می کنند که تشخیص دهند در یک دوره چندماه و یا یک ساله شرکت توانسته به اهداف تعیین شده سازمانی خود برسد یا خیر؟
یا اینکه با قیمت تعیین شده محصول شرکت تواسته سودآوری داشته باشد؟
به این ترتیب شرکت برای چند ماهه آینده می داند که چه استراتژی را باید در پیش بگیرد.
بدیهی است که یک صورت مالی دقیق نیازمند ثبت سند حسابداری دقیق می باشد.
تهیه، تنظیم و صدور صورت مالی شامل ۴ فعالیت کلیدی است که در ادامه به آنها خواهیم پرداخت.
۱_( تهیه کردن صورت سود و زیان)
تهیه، تنظیم و صدور صورت سود و زیان فعالیتی است که در آن حسابدار یک گزارشی از مقدار سود دهی در ۱ دوره را مشخص می نماید.
در این گزارش آشکار است که در ۱ بازه زمانی مشخص آیا مجموعه توانسته که با قیمت تعیین شده محصول خود به سود دست پیدا کند یا خیر.
البته این امکان وجود دارد که شرکت در یک بازه زمانی مشخص به هر دلیلی بصورت موقت زیان دیده و یا سود کمتری به دست آورد باشد.
دلایلی مثل خریدن تجهیزات جدید، خراب شدن دستگاه ها و غیره… ممکن است شرکت را با مشکل مواجه کند.
اما همانطور که قبلاً گفتیم این مشکل موقتی بوده و اگر زمانش طولانی شد حتماً طی تصمیمات مدیریتی باید در سیاست های اجرایی مجموعه تجدید نظر گردد.
۲_(تهیه ترازنامه)
ترازنامه را میتوان نشان دهنده این مهم دانست که:
بین بدهی های شرکت و بستانکاری آن به اضافه سرمایه شرکت توازن وجود دارد یا خیر؟
بدهی شرکت شامل مواردی است که شرکت برای تولید محصول، آنها را خریداری کرده است و از حساب شرکت پول خارج شده است.
بستانکاری شرکت پولی می باشد که در ازای فروش محصول تولید شده به دست آمده یا قرار است که در آینده به دست آید.
خود سرمایه از دو قسمت مختلف سرمایه در گردش یا جاری و سرمایه ثابت تشکیل شده است.
سرمایه ثابت مانند:
ملک، آپارتمان، تجهیزات
سرمایه در گردش:
مبلغی است که برای خرید صرف شده و یا در ازای فروش دریافت شده است.
لازم است بدانید که:
در تنظیم ترازنامه بستانکاری های شرکت را با سرمایه شرکت جمع می بندند و این باید با بدهی های شرکت یکسان باشد.
اگر به این تراز نرسیدید شرکت دچار مشکلات سیاست گذاری شده است.
۳_(تهیه صورت گردش نقدینگی)
در این گزارش حسابداران به اطلاع مدیران می رسانند که پول در گردش و جاری در شرکت تولیدی از کجا حاصل شده است و در کدام قسمت هزینه شده.
صورت گردش نقدینگی نشان دهنده این است که آیا مجموعه توانسته در یک بازه زمانی مشخص شده و با صرف سرمایه به سود قابل توجهی دست یابد یا خیر.
در این گزارش بازه زمانی بسیار با اهمیت می باشد.
زیرا این امکان وجود دارد که فقط در یک بازه مشخص شده مجموعه دچار زیان یا سود شده باشد.
۴_( تهیه صورت سود و زیان جامع)
این گزارش نشان دهنده این مهم است که از زمان تاسیس و آغاز فعالیت شرکت تولیدی و استراتژی های انتخاب شده مجموعه توانسته تا به امروز به هدف اصلی خود یعنی سودآوری برسد و یا خیر.
در این نوع گزارش ها به هیچ عنوان بازه و دوره مشخصی تعیین نمی گردد و میزان سود مجموعه از آغاز تا آخر پایان سال مالی تعیین می گردد.
۵_(محاسبه حقوق و دستمزد)
طبیعیست که در یک شرکت با زمینه فعالیت تولیدی مانند سایر شرکت ها افرادی تحت عنوان کارمند وکارگر مشغول به فعالیت هستند.
محاسبه کردن مقدار حقوق، بیمه، پاداش و غیره کارمندان در حوزه کاری حسابدار قرار می گیرد.
۶_(تنظیم اظهار نامه مالیاتی)
شرکت هایی که زمینه فعالیت تولیدی دارند مانند سایر شرکت ها مکلفند تا بصورت سالانه و در اعلام عمومی سازمان امور مالیاتی اظهار نامه مالیاتی خود را ارسال کنند.
یک حسابدار متخصص با ثبت دقیق اسناد در طول سال مالی می تواند هنگام تکمیل اظهار نامه مالیاتی کار خود را آسان کند.
لازم به ذکر است در صورت نیاز به دریافت خدمات حسابداری مالیاتی در رشت و سایر شهر های استان گیلان می توانید با کارشناسان موسسه حسابداری رهنما در ارتباط باشید.
حسابداری شرکت تولیدی _ سخر آخر
سخن پایانی:
حسابداری شرکت های تولیدی یکی از توانایی هایی است که شما بعنوان مدیر مالی یا حسابدار باید بتواند در خود پرورش دهید.
امیدواریم که این مطلب برای شما مخاطبان عزیز مورد پسند بوده باشد.
در صورت وجود هرگونه سوال یا ابهام می توانید با کارشناسان موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل فرمایید و نسبت به رفع مشکل خود اقدام نمایید.