به عقیده ما موضوع آموزش مالیاتی یکی از مهمترین مباحث برای هر کسب و کاری محسوب می شود.
اگر مدیر یا صاحب کسب و کاری هستید حتماً می دانید که مسائل مالیاتی چقدر می تواند روی کسب و کار شما تاثیر بگذارد.
امروزه سازمان امور مالیاتی سخت گیری های زیادی در خصوص انجام صحیح تکالیف مالیاتی در زمان مقرر می کند پس آموزش مالیاتی را جدی بگیرید.
در نتیجه بهتر است یا برای انجام این تکالیف مالیاتی از افراد متخصص مانند شرکت های خدمات مالیاتی استفاده کنیم یا اینکه اگر نمیخواهیم به هر دلیلی با موسسات یا شرکت های خدمات مالیاتی همکاری کنیم نسبت به دیدن آموزش مالیاتی اقدام کنیم.
در حقیقت تفاوتی ندارد که این تکالیف بدست شما انجام گیرد یا اشخاصی که بصورت تخصصی کارشان ارائه خدمات مالیاتی است.
چیزی که مهم است این است که شما بعنوان یک مودی مالیاتی مکلف هستید بدون نقص نسبت به انجام تکالیف مالیاتی بصورت درست و دقیق اقدام کنید.
آموزش مالیاتی _ موسسه حسابداری رهنما
خیلی از کسب و کار ها هستند که به دلیل عدم انجام درست تکالیف مالیاتی شوک های مالی زیادی از سوی سازمان امور مالیاتی دیده اند.
این شوک های مالی گاها آنقدر قوی هستند که برخی کسب و کارها دیگر توان ادامه فعالیت را ندارند.
شما باید بپذیرید که سازمان امور مالیاتی شریک تجاری شماست این چیزیست که در آموزش های مالیاتی یاد میگیرید.
شما باید به حق و حقوق این شریک تجاری احترام بگذارید در غیر این صورت سازمان امور مالیاتی است که حق و حقوق خود را طلب می کند و آن موقع است که دیگر راه برگشت یا اصلاح کار برای شما وجود نخواهد داشت.
پس چه بهتر است که وضایفی که به شما واگذار شده را درست انجام دهید تا کار به جاهای باریک نکشد.
موسسه حسابداری رهنما زیر مجموعه شرکت رهنما محاسب کاسپین که یکی از بهترین شرکت های ارائه کننده خدمات حسابداری مالیاتی در رشت می باشد با ارائه مطالب آموزشی مالیاتی سعی بر این دارد تا گامی در راستای آگاه سازی مودیان مالیاتی بردارد.
تنها کافیست به وبلاگ این موسسه حسابداری رهنما زیر مجموعه شرکت حسابداری رهنما محاسب کاسپین مراجعه کنید تا اطلاعات زیادی در خصوص مالیات کسب کرده و در کسب و کار خود از آن استفاده کنید.
در صورت وجود هرگونه سوال و ابهام می توانید نسبت به درخواست مشاوره نسبت اقدام نمایید.
ما اینجا در موسسه حسابداری رهنما سعی کرده ایم که مراحل ثبت و دریافت شناسه اختصاصی خدمت از سامانه GS1به ادرس (https://portal.gs1-ir.org)
که زیر مجموعه ایران کد می باشد را به صورت اینفوگرافیک نمایش دهیم.
برای توضیحات بیشتر در حصوص دریافت شناسه خدمت برای سامانه مودیان – و نرم افزار واسط سامانه مودیان در ادامه همراه ما باشید
آموزش دریافت شناسه خدمت برای سامانه مودیاندریافت شناسه خدمت برای سامانه مودیان _مرحله ۳آموزش دریافت کردن شناسه خدمت برای سامانه مودیان _مرحله ۴دریافت شناسه خدمت برای استفاده در سامانه مودیان _ مرحله ۵دریافت شناسه خدمت برای سامانه مودیان مرحله ۶آموزش دریافت کردن شناسه خدمت برای سامانه مودیان مرحله ۷دریافت شناسه خدمت برای سامانه مودیان مرحله ۸آموزش دریافت شناسه خدمت برای سامانه مودیان دریافت شناسته خدمت برای سامانه مودیان _مرحله ۱۰آموزش دریافت کردن شناسه خدمت در سامانه مودیان _ مرحله ۱۱
شناسه خدمت
درست مانند موضوع شناسه کالا، در شناسه خدمت اولویت با دریافت و استفاده از شناسه خدمت بصورت اختصاصی می باشد.
دقت داشته باشید که مودیان محترم باید جهت صدور صورتحساب الکترونیکی خدمات قابل ارائه خود، نسبت به اخذ شناسه خدمت و بهره برداری از آن نیز اقدام نمایند.
الاایحال در گام اول از اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، امکان دریافت شناسه خدمت بصورت عمومی نیز میسر شده است و انجمن ها، اتحادیه ها و سایر تشکل ها این امکان را دارند که به نمایندگی از اعضای خود نسبت به دریافت شناسه خدمت بصورت عمومی اقدام نمایند و جهت ثبت صورتحساب الکترونیکی، در اختیار اعضای خود نیز قرار دهند.
شناسه خدمت عمومی
توجه داشته باشید که در هرصورت امکان دریافت شناسه خدمت عمومی از آدرس wwww.stuffid.tax.gov.ir امکانپذیر است.
ولی متاسفانه لیست شناسه خدمت عمومی که در این وبسایت وجود دارد بسیار محدود می باشد.
به یاد داشته باشید که متاسفانه اکثر مودیانی که به ارائه خدمات مشغول هستند به ناچار به سمت اخذ شناسه خدمت اختصاصی میل پیدا می کنند.
به عبارت ساده تر ناچار به استفاده از شناسه خدمت اختصاصی می باشند.
معمولا کسانی که کالا می فروشند توانسته اند در ابتدا از شناسه کالای عمومی بهره مند شوند.
شناسه خدمت اختصاصی
بررسی ها نشان دهنده این است که بسیاری از اشخاصی که ارائه کننده خدمت هستند شناسه خدمت اختصاصی تهیه کرده اند و دلیل آن پیدا نکردن شناسه خدمت عمومی مربوط به کسب و کارشان می باشد.
حتما بر این موضوع واقف هستید که مالیات ها، قسمت بسیار مهمی از درآمدهای یک دولت را تشکیل می دهد.
در حقیقت مالیات باید صرف افزایش و پیشرفت کیفیت زیرساخت های کشور شود.
به همین سبب است که دولت ها در سرتاسر جهان تاکید بسیار ویژه ای برای وصول حداکثری آن ها دارد.
اما در برخی از موارد، بعضی از مودیان مالیاتی، با توجه به شرایط اقتصادی و وضعیت زندگی شخصی که دارند از توانایی مالی کافی جهت پرداخت مالیات های تعیین شده آن هم در زمان مقرر را برخوردار نیستند.
به همین سبب است که در قوانین مالیاتی کشور راهکارهایی در نظر گرفته شده است تا پرداخت مالیات برای این گروه از مودیان، تا حد امکان، ساده شود.
یکی از اصلی ترین این راهکارها، درخواست تقسیط مالیات بر ارزش افزوده یا سایر مالیات ها می باشد.
لازم به ذکر می باشد که جهت بهره مندی از این مزیت های قانونی، لازم است تا با شرایط و نحوه درخواست آن نیز آشنا باشیم.
درخواست تقسیط مالیات بر ارزش افزوده _ موسسه حسابداری رهنما
ما، در این مطلب، قصد داریم که نحوه قسط بندی و حداکثر تقسیط مالیات سال ۱۴۰۲، فرم و نمونه درخواست آن را ارائه کرده و سپس در ادامه، پرداخت قسطی بدهی مالیات ارث، عملکرد و مالیات مشمولین مالیات بر ارزش افزوده را بررسی نماییم.
نظر به این مهم که بعضی از مودیان، به دلیل شرایط ویژه خود، ممکن است از توانایی پرداخت مالیات و جریمه های آن برخوردار نباشند دولت، در این زمینه، تمهیدات مناسبی را اندیشیده تا پرداخت کردن مالیات برای این گروه از مودیان، تا میزان کافی، ساده تر شود.
یکی از اصلی ترین این تمهیدات، تقسیط مالیات بر ارزش افزوده و انواع دیگر مالیات بوده که در این بخش، نحوه درخواست و انجام آن را توضیح می دهیم.
دقت داشته باشید که جهت توضیح نحوه تقسیط مالیات در سال ۱۴۰۲ ، باید به آخرین بخشنامه سازمان امور مالیاتی کشور، مراجعه نماییم.
این بخشنامه در فروردین ماه سال ۱۴۰۲، تحت عنوان بخشنامه (تفویض اختیار تقسیط بدهی و بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده) به ادارات امور مالیاتی ایران، ابلاغ شد.
با استناد به این بخشنامه، بر اساس مواد ۱۶۷ و ۱۹۱ ق.م.م تقسیط مالیات در سال ۱۴۰۲، بدین صورت بوده که مودیان، تا یک سال از تاریخ اتمام مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی یا سررسید پرداخت مالیات سال، دوره مربوطه، باید درخواست خود مبنی بر پرداخت قسطی بدهی مالیات را به اداره مالیات مربوطه ارائه نمایند.
لازم به ذکر است که در خواست تقسیط مالیات مالیات بر ارزش افزوده یا عملکرد، پس از این مدت نیز پذیرفته خواهد شد،
ولی حداکثر زمان قسط بندی مالیات را کاهش داده که در بخش بعدی به توضیح این مساله می پردازیم.
به هر ترتیب، پس از ثبت درخواست تقسیط مالیات بر ارزش افزوده یا مالیات عملکرد، ممیز مالیاتی به درخواست مودی، رسیدگی می نماید و در شرایطی که مدارک ارائه شده عدم توانایی مودی جهت پرداخت یکجای مالیات را احراز نماید، با درخواست پرداخت قسطی بدهی مالیات، موافقت می شود.
در این شرایط، مودی مالیاتی، موظف می باشد که حداقل ۲۰ درصد مالیات متعلقه را بصورت نقدا پرداخت نماید و مابقی را طبق اقساط تعیین شده توسط اداره مالیات، در زمان و مواعد مشخص، به حساب سازمان امور مالیاتی کشور، واریز نماید.
در رابطه با پرداخت قسطی بدهی مالیات بر ارزش افزوده یا عملکرد، لازم می باشد که به این نکته بسیار مهم توجه نماییم که در صورتی که در تاریخ معین شده برای پرداخت اقساط، مودی از پرداخت هر یک از قسط های تعیین شده، خودداری کند، کل بدهی مالیاتی وی، حال شده و اداره مالیاتی مربوطه، از طریق صدور اجراییه، تمام بدهی مالیاتی، به همراه جریمه های تعلق گرفته را یکجا، از مودی، وصول می نماید.
امیدواریم که این مطلب برای شما عزیزان مفید و کاربردی بوده باشد.
شما مخاطبین عزیز وب سایت موسسه حسابداری رهنما یکی از بهترین موسسات حسابداری در رشت می توانید فرمت درخواست تقسیط مالیات بر ارزش افزوده را در ذیل بصورت رایگان دانلود نمایید.
قبل از اینکه در خصوص لایحه درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی صحبت کنیم ابتدا لازم است که به یک تعیرف از جرائم مالیاتی برسیم.
حتما بر این موضوع واقف هستید که جرائم مالیاتی به معنای عدم رعایت قوانین و مقررات مالیاتی توسط اشخاص و شرکتها است.
این جرائم شامل عدم پرداخت مالیات، ارائه اظهارنامه مالیاتی نادرست یا ناقص، عدم تکمیل اطلاعات مالیاتی صحیح و دقیق، تضعیف درآمد و سود و … میشوند.
این جرائم باعث افزایش بدهیهای مالیاتی، کاهش اعتماد عمومی به شرکتها و افراد، تحریم‌های مالیاتی و حتی مجازات‌های قانونی میشود.
بنابراین، رعایت قوانین و مقررات مالیاتی بسیار مهم است و عدم رعایت آنها ممکن است به شدت بر روی فعالیتهای اقتصادی و مالی شما تأثیر بگذارد.
در کشور ایران، جرائم مالیاتی بر اساس قانون مالیاتهای مستقیم و مالیات غیرمستقیم تعیین میشود.
جرائم مالیاتی به عملیاتی گفته میشود که در آن فرد یا شرکت عمداً از پرداخت مالیات خودداری میکند یا اظهارنامه مالیاتی نادرست تهیه میکند.
این عملیات ممکن است شامل عدم اعلام درآمد و سود، افزایش هزینه‌ها، استفاده از فرصت‌های قانونی برای کاهش مالیات و یا عدم پرداخت مالیات در موعد تعیین شده باشد.
در کشور ایران، جرائم مالیاتی بر اساس قوانین مالیاتی تعیین میشود و ممکن است شامل جرایم مالیات مستقیم و غیرمستقیم باشد.
جرایم مالیات مستقیم شامل عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی در موعد تعیین شده، اظهارنامه مالیاتی ناصحیح، پرداخت ناکافی مالیات و یا عدم پرداخت مالیات در موعد تعیین شده است.
جرایم مالیات غیرمستقیم شامل عدم پرداخت مالیات ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) و یا مالیات صادرات است.
جرائم مالیاتی در کشور ایران، جزء جرائم اقتصادی و مالی است و توسط سازمان امور مالیاتی کشور (سازمان امور مالیاتی و عوارض دولتی) پیگیری میشود.
شهرهای مختلف به خصوص شهرهای صنعتی که بنگاه های اقتصادی و شرکت های تولیدی زیادی دارند بررسی های دقیق تری صورت می گیرد.
بنابراین، نیازمند داشتن مشاور در زمینه ارسال درخواست هستند.
داشتن مشاور مالیاتی قزوین یکی از آن هاست ، همچنین شهرهایی مانند اراک و سمنان نیز می توانند شامل آن شوند.
هدف اصلی این جرائم، حفظ نظام مالیاتی و جلوگیری از فرار مالیاتی است.
بنابراین، پرداخت مالیات به موقع و به درستی، یک وظیفه قانونی است که برای حفظ نظام مالیاتی و رشد اقتصاد کشور بسیار حائز اهمیت است.
در کشور ایران، برای درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی، باید به سازمان امور مالیاتی و عوارض دولتی مراجعه کرد.
در این مرحله، باید توضیح داد که چرا قادر به پرداخت مالیات نبودید و چگونه قصد پرداخت آن را دارید. همچنین، باید مدارکی را که نشان دهنده وضعیت مالی و درآمد شما است، ارائه دهید.
در صورتی که درخواست شما برای بخشودگی جرائم مالیاتی تایید شود، درصدی از جرائم مالیاتی شما برای شما بخشوده خواهد شد.
این درصد براساس قوانین و مقررات مالیاتی کشور تعیین میشود و ممکن است با توجه به شرایط و موارد مختلف، متفاوت باشد.
لازم به ذکر است که در صورت عدم پرداخت مالیات به موقع و درست، جرائم مالیاتی به شدت افزایش می‌یابد و ممکن است به مشکلات قانونی و مالی بسیار جدی منجر شود.
بنابراین، پرداخت مالیات به موقع و به درستی، بهترین راه حل برای جلوگیری از جرائم مالیاتی است.
برای درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی، میتوانید از روشهای زیر استفاده کنید:
درخواست بخشودگی به صورت آنلاین:
در این روش، میتوانید از طریق سامانه‌ی الکترونیکی سازمان امور مالیاتی و عوارض دولتی، درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی خود را ثبت کنید.
برای این کار، باید به سایت سازمان مالیاتی مراجعه کرده و فرم درخواست بخشودگی را پر کنید.
درخواست بخشودگی به صورت حضوری:
در این روش، باید به دفتر سازمان امور مالیاتی و عوارض دولتی مراجعه کرده و درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی خود را تقدیم کنید.
در این حالت، باید مدارک مورد نیاز را نیز به همراه داشته باشید.
درخواست بخشودگی از طریق وکیل:
در صورتی که نمی‌توانید به صورت شخصی به دفتر سازمان امور مالیاتی و عوارض دولتی مراجعه کنید، میتوانید از طریق وکیل خود درخواست
بخشودگی جرائم مالیاتی خود را ثبت کنید.
در هر صورت، باید توجه داشت که برای درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی، باید دلایل قانع‌کننده‌ای را برای عدم پرداخت مالیات به موقع وجود داشته باشد.
همچنین، باید مدارک مورد نیاز را به همراه داشته و به صورت صحیح و دقیق اطلاعات لازم را در فرم درخواست بخشودگی وارد کنید.
در پایین این مطلب برای شما عزیزان یک فرمت خام لایحه درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی با فرمت word آماده کرده ایم.
شما عزیزان می توانید با دانلود این فرم خام لایحه درخواست بخشودگی مالیاتی به سادگی درخواست خود را از اداره مالیات عنوان کرده و در صورت وجود اسناد مورد نیاز سازمان امور مالیاتی موفق به دریافت بخشودگی ها شوید.
چطور باید نسبت به پیدا کردن شناسه کالا برای سامانه مودیان اقدام کنیم؟
یکی از چالش هایی که معمولا برای حسابداران به وجود می آید و یک سوال پر تکرار هم محسوب می شود این است که چه روشی جهت پیدا کردن شناسه
کالا برای سامانه مودیان وجود دارد؟
این روزها زمان اندکی برای به اجرا در آمدن قانون پایانه های فروشگاهی باقی مانده است.
بد نیست که در مورد موضوع مهم پیدا کردن شناسه کالا برای سامانه مودیان صحبتی کوتاه با شما عزیزان داشته باشیم.
همانطور که از نامش پیداست سامانه مودیان یک سامانه آنلاین است .
این سامانه توسط سازمان امور مالیاتی کشور برای ثبت و مدیریت اطلاعات مالیاتی اشخاص حقوقی و حقیقی در ایران ایجاد شده است.
این سامانه به عنوان یک پایگاه داده مرجع برای اطلاعات مالیاتی افراد و شرکتها در نظام مالیاتی کشور عمل میکند.
استفاده از سامانه مودیان برای افراد حقوقی و حقیقی ضروری است.
زیرا ثبت اطلاعات مالیاتی در این سامانه برای پرداخت مالیات و همچنین برای بهره‌برداری از خدمات دولتی، مانند درخواست تسهیلات بانکی، ضروری است.
همچنین، با استفاده از این سامانه، شرکتها و افراد حقوقی میتوانند از اطلاعات مالیاتی خود برای بررسی وضعیت مالی خود و برنامه‌ریزی مالیاتی استفاده
کنند.
در دنیای پیچیده‌ی مالیاتی امروز، داشتن اطلاعات دقیق و به‌روز از سازمان امور مالیاتی اهمیت ویژه‌ای دارد. با مراجعه به هلومگ، شما میتوانید اطلاعات کامل و جامعی درباره‌ی نحوه‌ی ثبت نام در سیستم مالیاتی، استفاده از نرم‌افزارهای تخصصی برای ارائه‌ی اظهارنامه‌های مالیاتی و همچنین بهره‌مندی از مشاوره‌های تخصصی در این زمینه دریافت کنید. این سایت به شما کمک میکند تا با آگاهی بیشتری با سازمان امور مالیاتی تعامل داشته باشید و از آخرین به‌روزرسانی‌ها و تغییرات مالیاتی مطلع شوید.
هدف اصلی از راه اندازی سامانه مودیان در نظام مالیاتی ایران، افزایش شفافیت و دقت در ثبت و مدیریت اطلاعات مالیاتی افراد و شرکتها است.
با استفاده از این سامانه، سازمان امور مالیاتی کشور قادر است به صورت دقیق‌تر و سریع‌تر اطلاعات مالیاتی را دریافت و پردازش کند و در نتیجه، برای افراد و
شرکتها برنامه‌ریزی مالیاتی راحت‌تر و دقیق‌تر خواهد بود.
همچنین، با تسهیل در پرداخت مالیات و ثبت دقیق اطلاعات مالی، سامانه مودیان به عنوان یک ابزار موثر در مبارزه با فساد مالی نیز عمل میکند.
بدهی است که پاسخ به این سوالات میتواند راه گشای بسیاری از مشکلات و چالش ها باشد.
یکی از عمده چالش هایی که در سال های کذشته تا کنون، دولت مخصوصاً، سازمان مالیاتی کشور، با آن دست و پنجه نرم می کند، موضوع مهم فرار مالیاتی
برخی از مودیان می باشد.
فرار مالیاتی موجب کاهش چشمگیر درآمدهای مالیاتی دولت و تحمیل فشار مضاعف بر سایر مودیان مالیاتی گردیده است .
به جهت مقابله کردن با این مشکل، دولت، اقدامات مهمی را اتخاذ نموده است.
یکی از مهم ترین اقدامات دولت در این راستا، تاسیس و راه اندازی نمودن سامانه مودیان مالیاتی می باشد.
توجه داشته باشید که در قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، مورد تصریح قانون گذار قرار گرفته است.
این لایحه بابت اعمال درآمد تخمینی(برآوردی) و محاسبه مالیات بر مبنای آن در ارزش افزوده تحریر شده است.
لایحه بابت اعمال درآمد تخمینی
متن لایحه تقدیمی
رئیس محترم مرکز عالی دادخواهی مالیاتی و تشخیص صلاحیت حرفه ای ( هیات ۲۵۱ مکرر )
با سلام
احتراماً به مأخذ مشمول مالیات و عوارض و همچنین مالیات و عوارض متعلقه افزوده دورههای مالیاتی سال های ۱۳۹۲- ۱۳۹۳ موضوع برگهای قطعی مالیات به شماره ………………………… و شماره ………………………مورخه ………………….(پیوست شماره ۱) که به دلایل مشروحه ذیل به طور غیر قانونی و ناعادلانه قطعی شده اعتراض و تقاضای طرح و رسیدگی مجدد در شعبات آن مرکز را دارد.
مقدمه
مستندات مربوط به کتمان درآمد موضوع قسمت اخیر ماده ۱۵۶ و ماده ۲۳۷ قانون مالیاتهای مستقیم و موضوع بخشنامه ها و دستورالعملها و مکاتبات سازمان امور مالیاتی کشور و رأی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی
١- به موجب بخشنامه شماره ۱۷۹۴۰ مورخ ۱۳۸۴/۱۰/۱۲ سازمان امور مالیاتی کشور (پیوست شماره۲) کتمان در آمد درآمدی است که مودی در طول یکسال مالیاتی از فعالیتهای اقتصادی خود به دست آورده اما در دفاتر قانونی و اظهارنامه مالیاتی خود ثبت و ابراز نکرده است.
در این صورت مأموران مالیاتی پس از دسترسی به اسناد و مدارک قابل اعتماد از قبیل فاکتور خرید، فروش و یا با دریافت اطلاعیههای مستند واصله از دفتر اطلاعات مالیاتی و سایر مراجع و تطبیق آنها با مندرجات دفاتر قانونی و صورتهای مالی ابرازی در مهلت مقرر و احراز و اثبات عدم ثبت اطلاعات مربوط در دفاتر مودی میتوانند نسبت به تعیین و محاسبه در آمد کتمان شده و مطالبه مالیات متعلقه مبادرت نمایند و در بخشنامه فوق الذکر که در آمدهای تخمینی برآوردی بدون اتکا به مدارک یا انتخاب فروش ابرازی ،مودی در آمد کتمان شده موضوع مقررات قانون فوق الاشاره نمی باشد.
۲- به موجب رأی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی به شماره ۲۳-۲۰۱/م مورخه ۱۳۸۵/۰۵/۱۱(پیوست شماره ۳) کتمان درآمد به درآمدی اطلاق میشود که اداره امور مالیاتی و یا گروه رسیدگی ذیربط آن را با استناد به اسناد و مدارک مثبته ای از قبیل فاکتور فروش فاکتور خرید اطلاعیه های رسیده از مراجع ذیصلاح به دست آورده باشد و کتمان درآمد از سوی مأموران مالیاتی با مستندات و پشتوانه فوق الذکر احراز و ثابت شود در غیر این صورت حتی اگر مودی مالیاتی برای حوائج دیگر شغلی خود اظهارنامه مالیاتی تهیه و تنظیم و تسلیم نماید و میزان درآمد مندرج در آن بیشتر از درآمد مندرج در اظهارنامه مالیاتی اولی که به اداره امور مالیاتی تسلیم نموده باشد و درآمد مندرج در اظهارنامه مالیاتی دومی که توسط خود مودی تهیه و تنظیم شده و به واحد مالیاتی ارائه و تسلیم ،شده دارای پشتوانه لازم از قبیل فاکتور فروش فاکتور ،خرید اطلاعیه های رسیده از مراجع ذیصلاح نباشد نمیتوان از این درآمد تحت عنوان کتمان درآمد، درآمد مشمول مالیات را تعیین و مالیاتش را مورد مطالبه قرار داد و در این رأی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی حتی اعمال ماده ۲۷۰ قانون مالیاتهای مستقیم برای تخلف مأموران مالیاتی در این قبیل موارد مورد تأکید قرار گرفته است.
۳- :الف: دفتر حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور طی نامه ای به شماره ۱۶۴۵۱ – ۲۱۲ مورخ ۱۳۸۸/۰۳/۱۹ پیوست شماره (۴) در پاسخ به معاونت فنی و حقوقی سازمان مزبور اعلام نموده که با استناد از قسمت اخیر ماده ۱۵۶ قانون مالیات های مستقیم کتمان درآمد ناظر به مواردی است که درآمد مزبور حقیقتاً و مستند به مدارک مثبته برای مودی حاصل و از سوی او کتمان شده باشد لذا مطالبه مالیات از درآمدهای به اصطلاح کتمان درآمد بدون پشتوانه لازم و کافی و فاقد اسناد مدارک مثبته غیر قانونی و ناعادلانه بوده و دارای اشکال قانونی میباشد.
۴ -:الف معاون فنی و حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور طی نامهای به شماره ۲۱۰/۵۵۰۲۰ ص مورخ ۱۳۸۸/۰۶/۰۳ (پیوست شماره ۵ ) در پاسخ به دیوان محاسبات کشور اعلام نموده که با استناد به قسمت اخیر ماده ۱۵۶ و ۳۲۷ قانون مالیاتهای مستقیم و توجه به قسمت اخیر تبصره ۲ ماده ۹۷ قانون مزبور صرفاً با احراز درآمدهای ناشی از فعالیت های مکتوم که مستند به دلایل و قرائن کافی میباشد میتوان درآمد مشمول مالیات را تعیین و مالیاتش را مورد مطالبه قرار داد.
ملاحظه میفرمایید دیوان محاسبات کشور که نظارت بر درآمد و هزینه دولت را عهده دار می باشد و پیگیر وصول درآمدهای دولت بوده و سازمان امور مالیاتی کشور طی نامه مزبور به دیوان اعلام داشته که از درآمدهای بدون پشتوانه و اسناد و مدارک مثبته نمیتوان مالیاتی را بدون مطالبه قرار داد.
۵ -:الف به موجب ماده ۱۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده مأخذ مشمول مالیات بهای کالا یا خدمات مندرج در صورتحساب خواهد بود در مواردی که صورتحساب موجود نباشد و یا از ارائه آن خودداری شود و یا به موجب اسناد و مدارک مثبته احراز شود که ارزش مندرج در آنها واقعی نیست مأخذ محاسبه مالیات بهای روز کالا یا خدمات به تاریخ روز متعلق مالیات می باشد.
۶ -:الف به موجب ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده در مواردی که مأموران ذیربط سازمان امور مالیاتی کشور جهت رسیدگی به اظهارنامه با بررسی میزان معاملات به مودیان مراجعه و دفاتر و اسناد و مدارک آنان را درخواست نمایند مودیان و خریداران مکلف به ارائه دفاتر و اسناد و مدارک درخواستی حسب مورد میباشد و در صورت عدم ارائیه دفاتر و اسناد و مدارک مورد نیاز متخلف مشمول جریمه در ماده ۲۲ این قانون محسوب گردیده و مالیات متعلق به موجب دستورالعملی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین میکند به صورت علی الرأس تشخیص داده و مطالبه و وصول خواهد شد.
ب موارد اعتراض
۱- :ب واحد مالیاتی با گروه رسیدگی بدون توجه به مفاد رأی هیأت عمومی شورای عالی ،مالیاتی، بخشنامه و دستورالعمل های سازمان امور مالیاتی کشور مکاتبات دفتر حقوقی سازمان معاونت فنی و حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور موضوع بند الف این اعتراضیه و همچنین بدون توجه به مفاد ۱۲ و ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده و همچنین بدون توجه به مفاد بخشنامه شماره ۲۶۰/۹۴/۸۳ مورخ ۱۳۹۴/۰۸/۱۸ (پیوست شماره۶) و بخشنامه شماره ۲۶۰/۹۵/۵۴ مورخ ۱۳۹۵/۰۸/۱۶ سازمان مزبور پیوست شماره ، علی رغم ارائه دفاتر و اسناد و مدارک مورد درخواست به گروه رسیدگی و بدون داشتن هرگونه اسناد و مدارک مثبتهای که بر خلاف مأخذ مشمول مالیات و عوارض مندرج در اظهارنامه مالیاتی و صورت حساب های مندرج در آن به دست باشد و بدون توجه به میزان فروش در نظر گرفته شده از از سوی گروه رسیدگی عملکرد سال های مزبور (پیوست شماره ۸) میزان فروش و عرضه کالا در دورههای سالهای مزبور را به طور تخمینی و برآوردی به ترتیب مبالغ……………………. ریال بیشتر از فروش واقعی منظور شده مندرج در اظهارنامه مالیاتی عملکرد و مالیات بر ارزش افزوده
و همچنین میزان فروش در نظر گرفته شده از سوی واحد مالیاتی یا گروه رسیدگی مالیات عملکرد تعیین و در نهایت مالیات و عوارض را مورد مطالبه قرار داده است و میزان فروش تخمینی و برآوردی فاقد هرگونه مستندات لازم و کافی و فاقد پشتوانه لازم از قبیل فاکتور خرید فاکتور فروش یا اطلاعیه های به آمده می باشد.
در حالی که میزان فروش در نظر گرفته شده در پرونده مالیاتی برای سالهای مورد اختلاف به ترتیب مبالغ ………………………. ریال میباشد گزارش رسیدگی به مطالبه مالیات سالهای مربوطه (پیوست شماره ٩) و همچنین میزان فروش و عرضه کالا طبق اظهارنامه های مالیات عملکرد و مالیات بر ارزش افزوده به ترتیب مبالغ …………………… ریال (پیوست شماره ۱۰ ) اعلام و ارائه شده است.
ولی گروه رسیدگی و هیأت حل اختلاف مالیاتی مبلغ داشتن هرگونه اسناد و مدارک احراز شده و مثبته در نظر گرفته اند.
۲- :ب سازمان امور مالیاتی کشور طی دو فقره بخشنامه های شماره ۲۶۰/۹۴/۸۳ مورخ ۱۳۹۴/۰۸/۱۸ و شماره ۲۶۰/۹۵/۵۴ مورخ ۱۳۹۵/۰۸/۱۶ اعلام داشته در صورتی که مودیان از ارائه دفاتر و اسناد و مدارک خودداری نمایند در این صورت حداکثر فروش و عرضه کالا همان فروش و عرضه کالا در پرونده مالیات عملکرد خواهد بود در حالی که شرکت…………. (مودی) بنا به درخواست گروه رسیدگی کلیه دفاتر و اسناد و مدارک سالهای مزبور را ارائه داده است بنابراین تعیین فروش تخمینی فاقد توجیه قانونی میباشد با اعتراض شرکت…………….. (مودی) پرونده در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی مطرح و هیأت های موصوف بدون توجه و بدون بررسی به موارد اعتراض به عمل آمده با تأیید عمل واحد مالیاتی یا گروه رسیدگی به طور ناعادلانه و غیر قانونی اتخاذ تصمیم و انشاه رأی نموده است.
بنابراین مطالبه مالیات و عوارض بابت سالهای ۹۲ و ۹۳ به ترتیب از مأخذ مبلغ به ………………. ریال و مبلغ ……………. ریال به طور غیر قانونی و ناعادلانه مورد مطالبه قرار گرفته و قطعی شده است.
ترتیب از مأخذ مبلغ به گرفته و قطعی شده است
بنا به مراتب معروضه و با توجه به جایگاه و منزلت شغلی آن مرکز و نظر به اینکه رأس هرم هیأت ۲۵۱ مکرر آقای وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی و بعد از آن جنابعالی به عنوان رئیس مرکز میباشید و از آنجایی که بهترین مرجع دادرسی مالیاتی در وزارت امور اقتصادی و دارایی همین هیأت ۲۵۱ مکرر و یا مرکز عالی دادخواهی مالیاتی می باشد لذا عاجزانه تقاضای طرح پرونده و رسیدگی مجدد در شعبات آن مرکز را دارد.
نکته حقوقی اعاده دادرسی چیست و در چه شرایطی امکان پذیر است؟
در این مطلب قصد داریم بصورت مختصر و مفید در خصوص مبحث مهم اعاده دادرسی توضیح دهیم.
اعاده دادرسی از جمله روشهای فوق العاده شکایت از احکام است که راهی برای برگشت به دادگاه صادر کننده حکم قبلی محسوب میشود.
با این هدف که دادگاه از رأی قطعی سابق خود بازگردد.
چرا که شاکی مدعی است صدور آن رأی از روی اشتباه بوده و دلایل موجود اجازه نمیدهد که چنین حکمی بماند.
هدف اصلی از دادرسی حفظ حق و اجرای عدالت است.
دادرس نیز مانند سایرین در معرض خطا و اشتباه قرار دارد.
در صورتی که در نتیجه دادرسی حکمی صادر شود که با خطا همراه باشد تردیدی نیست که باید مجدد مورد رسیدگی قضایی قرار گیرد.
بنابراین برای اینکه رأی دادگاهها مصون از خطا باشد اعاده دادرسی پیش بینی شده است.
اعاده دادرسی مالیاتی
نکته مهم در خصوص اعاده دادرسی مالیاتی
بر طبق ماده ۶۳
قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری چنانچه دیوان عدالت رای ماهوی صادر کند به اصطلاح رای هیاتهای حل اختلاف مالیاتی شکسته خواهد شد.
دیوان عدالت اداری یکی از دیوان‌های قضایی کشور است که به منظور حل و فصل اختلافات اداری و ارائه خدمات قضایی در زمینه‌های مربوط به عملکرد دولت و نهادهای دولتی تشکیل شده است. این دیوان با رعایت قوانین و مقررات، برای حفظ حقوق و مصالح عمومی، در زمینه‌های مختلف از جمله مالی، مالکیتی، قراردادی، سازمانی، بین‌الملل و… فعالیت میکند.
اعضای دیوان عدالت اداری به صورت جداگانه انتخاب شده و باید شرایط خاصی را برآورده کنند.
این دیوان دارای رئیس و معاونین است که توسط رئیس جمهور منصوب میشوند.
از وظایف دیوان عدالت اداری میتوان به رسیدگی به شکایات، اعتراضات و درخواست‌های مردم و نهادهای دولتی، صدور رأی در مورد اختلافات اداری، تصویب و تأیید قوانین و مقررات مربوط به عملکرد دولت و نهادهای دولتی، تعیین مسئولیت‌های کارکنان دولتی و… اشاره کرد.
با توجه به اهمیت ویژه دیوان عدالت اداری در حفظ حقوق و مصالح عمومی، تلاش برای تقویت و توسعه این دیوان و بهبود عملکرد آن، از اولویت‌های مهم سیاست‌گذاران کشور است.
در نهایت از مودی رفع تعرض خواهد شد.
ولی اگر دیوان عدالت اداری رایی غیر از رای ماهوی صادر کند پرونده جهت رسیدگی مجدد به هیاتهای حل اختلاف مالیاتی هم عرض ارجاع داده خواهد شد.
موضوع ماده ۲۵۷ قانون مالیات های مستقیم و هیات حل اختلاف موظف است طبق دستور دیوان عدالت اداری نسبت به رفع نقض و یا ایراد اقدام و سپس مبادرت به صدور رای کند .
اگر در این حالت مودی مجددا از رای صادره به دیوان عدالت اداری شکایت کند دیوان عدالت مبادرت به صدور رای ماهوی کرده و در این صورت پرونده مختومه اعلام خواهد شد.
در صورتی که پس از مطالعه این مطلب هنوز سوال و ابهام برای شما وجود دارد می توانید با همکاران در موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل فرمایید.
نسعیر ارز مربوط به استاندارد حسابداری ایران شماره ۱۶ آثار تغییر در نرخ ارز است.
تسعیر یک واژه عربی و به معنای قیمت گذاری است.
واژه تسعیر از ریشه سعر به معنای قیمت گرفته شده است.
معادل انگلیسی واژه تسعیر، Exchange میباشد.
پس تسعیر ارز یعنی قیمت گذاری ارز به زبان ساده تبدیل یک واحد پولی به واحد پولی دیگر.
ارز نیز همان طور که از نام آن پیداست یعنی هر واحد پولی به جز واحد پول کشور یا بنگاه اقتصادی. مثلاً برای ایران واحدهای
پولی دلار یورو ،یوان روپیه و … ارز محسوب میشود.
پس تسعیر ارز زمانی استفاده میشود که معامله تجاری ما با ارزی غیر از ریال انجام شود حتی اگر در ایران باشد و ما باید معادل ارز را برحسب ریال در صورتهای مالی منعکس کنیم(فرض واحد پولی).
متن کامل استاندارد حسابداری ایران شماره ۱۶ آثار تغییر در نرخ ارز را میتوانید به دو صورت فایل PDF و Word از سایت سازمان حسابرسی به آدرس https://audit.org.ir دانلود کنید.
تسعیر ارز چیست
معاملات ارزی چیست؟
اگر ما معامله تجاری که انجام میدهیم با ارز باشد یا اینکه بعداً باید به ارز پرداخت کنیم یک معامله ارزی محسوب میشود.
حتی اگر در ایران باشد.
مثلاً یک شرکت خارجی در ایران نمایندگی دارد و ما قرار است کالایی را از این شرکت خریداری کنیم این نماینده شرکت خارجی پول خود را فقط به یورو دریافت میکند و ما نیز باید به یورو پرداخت کنیم.
چون پرداخت است (ارز) پس این معامله یک معامله ارزی محسوب میشود حتی با اینکه این معامله در ایران انجام شده است
پس نتیجه میگیریم معامله ارزی محدوده جغرافیایی ندارد.
نمونه ای از معاملات ارزی به شرح زیر است
۱- واردات کالا یا خدمات.
۲-صادرات کالا یا خدمات.
۳- خرید ملک در خارج از کشور
۴- خرید بلیطهای مسافرتی از آژانسهای بین المللی.
۵-رزرو اینترنتی هتلهای بین المللی مانند رزرو هتل از طریق سایت (Booking.com یا Hotel.com).
۶- چاپ تبلیغ در مجلات خارجی و بین المللی و مواردی مانند اینها.
در مثالهای فوق ممکن است وجه نقد در همان زمان معامله پرداخت شود و یا بعداً پرداخت شود (حسابهای پرداختنی) همانطور که گفته شد معامله ارزی میتواند در ایران با یک شرکت خارجی یا ایرانی و یا در خارج از کشور انجام شود.
اما دقت کنید اگر با یک شرکت خارجی معامله کنیم و وجه آن را به صورت ریال دریافت کنیم این معامله ارزی نمیشود.
چرا که ما وجه نقد را برحسب واحد پولی کشورمان بنگاه اقتصادی دریافت کردیم، مانند معامله با کشورهای همسایه مثل ،افغانستان عراق که این کشورها در اکثر مواقع وجه نقد را به صورت ریال پرداخت میکنند و یا اینکه ما به ریال پرداخت کنیم
نرخ تسعیر ارز چیست؟
منظور از نرخ تسعیر ارز معادل واحد پولی کشور برای ارز مورد نظر است.
مثلاً فرض کنید هر دلار در ایران معادل ۸۰،۰۰۰ ریال است.
عدد ۸۰،۰۰۰ ریال نرخ ارز برای تسعیر محسوب میشود .
پس با در نظر گرفتن عدد فوق، ۱۰۰ دلار معادل ۸،۰۰۰،۰۰۰ ریال است.
در واقع با تبدیل ۱۰۰ دلار به معادل ریال ما عملیات تسعیر ارز انجام دادیم.
نتیجه تبدیل هر واحد پولی به معادل واحد پولی دیگر تسعیر ارز نامیده میشود.
ولی دقت کنید تبدیل تومان به ریال و یا بالعکس تسعیر ارز محسوب نمیشود.
چرا که اولاً معامله ای انجام نشده است ثانیاً هر دو واحد تومان و ریال متعلق به ایران است.
ولی تبدیل ریال ایران به ریال عربستان تسعیر ارز محسوب میشود
همه چیز در مورد تسعیر ارز _ موسسه حسابداری رهنما
اقلام پولی چیست؟
در استاندارد حسابداری ایران شماره ۱۶ اقلام پولی تعریف شده است ولی این تعریف برای افراد تازه کار شاید کمی مبهم باشد.
به طور خلاصه و به زبان ساده اقلام ،پولی حسابهای ترازنامهای دایمی میباشند که عهده دار پرداخت یا دریافت وجه نقد میباشند.
مثلاً بانک یا صندوق جزو اقلام پولی محسوب میشوند.
چرا که هزینه ها خریدها و یا دریافتیهای شرکت از طریق بانک یا صندوق انجام میشود یا حسابهای پرداختی نیز جزو اقلام پولی هستند چرا که باید پرداخت شود .
اما موجودی کالا یا پیش پرداخت یا پیش دریافت اقلام غیر پولی محسوب میشوند چرا؟
به ثبت حسابداری زیر دقت کنید.
موجودی کالا ۱۰،۰۰۰
بانک ۱۰،۰۰۰
در مثال فوق مگر ما پول خرید کالا را از بانک پرداخت نکردیم؟
پس چون بانک عهده دار پرداخت پول کالا بوده پس میتوان
گفت موجودی کالا جزو اقلام غیر پولی است همین مثال برای پیش پرداخت یا پیش دریافت نیز صادق است
مثلاً:
بانک ۱۰،۰۰۰
پیش دریافت ۱۰،۰۰۰
در اینجا نیز بانک عهده دار دریافت بوده پس پیش دریافت جزو اقلام غیر پولی محسوب میشود.
به زبان ساده اگر بیان کنم اقلام پولی اقلامی هستند که بتوانیم بدون هیچ واسطهای آن را به وجه نقد دریافت یا پرداخت کنیم.
مثلاً در مورد موجودی کالا طبیعی است که موجودی کالا به صورت فیزیکی پول نیست .
بلکه یک کالا است و برای اینکه به پول تبدیل کنیم باید بفروشیم چون باید با انجام فرایندی به پول تبدیل کنیم .
پس موجودی کالا جزو اقلام غیرپولی است ولی موجودی بانک یا صندوق یا حسابهای دریافتنی یا حسابهای پرداختنی نیازی نیست ما فرایندی را طی کنیم.
بلکه بدون هیچ واسطه ای میتوانیم پول آنها را به صورت فیزیکی داشته باشیم یا پرداخت کنیم.
حسابهای دریافتنی نیز جزو اقلام پولی است چرا که بعداً قرار است وجه آن دریافت شود.
نکته طلایی
یه کلید اصلی برای تشخیص اقلام پولی از اقلام غیر پولی ارزی اگر تاریخ پرداخت مربوط به گذشته باشد و نوع ارز غیر از واحد پول ایران باشد این اقلام غیر پولی میباشند در غیر این صورت جزو اقلام پولی محسوب میشود.
مثلا پیش پرداخت اگر دقت کنید در حسابداری زمان پرداخت پیش پرداخت مربوط به گذشته است .
ولی حسابهای دریافتنی یا پرداختنی مربوط به آینده است.
یعنی در آینده قرار است پول را دریافت یا پرداخت کنیم چون دریافت یا پرداخت پول در آینده انجام میشود اقلام پولی محسوب میشود.
اما پیش پرداخت یا پیش دریافت چون در گذشته انجام شده بنابراین جزو اقلام غیر پولی محسوب میشود.
دقت کنید معامله ارزی باید در تاریخ انجام معامله تسعیر شود .
مثلاً فرض کنید ما ۱۰۰ دلار از صرافی در تاریخ ۱۳۹۷/۶/۱۶ خریداری کردیم قیمت هر دلار که از صرافی خریداری کردیم معادل ۸۰،۰۰۰ ریال است.
بنابراین ما باید مبلغ ۸،۰۰۰،۰۰۰ ریال در دفاتر ثبت کنیم.
نکاتی در رابطه با تسعیر ارز
طبق استاندارد حسابداری ایران شماره ۱۶ اقلام پولی اعم از بدهی ارزی یا دارایی (ارزی که در صورت وضعیت مالی(ترازنامه)
منعکس میشوند باید به نرخ ارز در تاریخ ترازنامه تسعیر شوند.
تسعیر ارز یعنی چه ؟ موسسه حسابداری رهنما.
جمله فوق دارای دو نکته است
۱- فقط اقلام پولی ارزی که در صورت وضعیت مالی به طور معمول پایان (سال گزارش میشوند باید تسعیر شوند.
-۲- منظور از تاریخ صورت وضعیت مالی ۲۹ اسفند یا ۳۰ام اسفند در سالهای کبیسه میباشد.
اقلام غیرپولی مانند موجودی کالا پیش پرداخت و سایر اقلام غیرپولی در تاریخ انجام معامله تسعیر میشوند.
مثلاً زمانی که کالایی از گمرکات کشور خارج میشود همان موقع بهای موجودی کالا را تسعیر میکنیم و دیگر نباید در تاریخ صورت وضعیت مالی مجدد تسعیر کنیم.
ولی اقلام پولی همانطور که گفته شد علاوه بر تسعیر در زمان ،معامله در تاریخ صورت وضعیت مالی نیز باید تسعیر شوند.
در زمان تسویه بدهی دو حالت وجود دارد:
۱- تا تاریخ صورت وضعیت مالی پایان) (سال تسویه انجام نشود.
۲- قبل از تاریخ صورت وضعیت مالی تسویه صورت گیرد.
با توجه به سؤالات و ابهامات مطرح شده در خصوص تسعیر ارز در ارتباط با مؤدیانی که دارای معاملات ارزی یا دارایی و بدهی پولی ارزی میباشند و به منظور وحدت رویه در رسیدگیهای ،مالیاتی مقرر میدارد موارد به شرح زیر ملحوظ نظر قرار گیرد
کلیات
به طور کلی تسعیر ارز در دو مقطع زمانی صورت می پذیرد
۱ – تاریخ انجام معامله بهای معاملات ارزی اعم از اقلام پولی و غیر پولی بر اساس نرخ ارز در تاریخ معامله تسعیر و در حسابها ثبت میشود.
۲- تاریخ صورت وضعیت مالی صرفاً اقلام پولی ارزی باید به نرخ ارز در تاریخ صورت وضعیت مالی تسعیر شود.
چنانچه نرخ ارز اقلام پولی در فاصله تاریخ انجام معامله تا تاریخ تسویه معامله و یا تا پایان دوره مالی متفاوت باشد.
در این صورت تفاوت نرخ ارز در تاریخ تسویه و یا در تاریخ صورت وضعیت مالی حسب مورد با نرخ قبلی اعمال شده در حسابها، به عنوان سود (زیان) تسعیر ارز شناسایی میشود.
اقلام پولی در واقع اقلامی هستند که قرار است به مبلغ ثابت یا قابل تعیینی از وجه نقد دریافت یا پرداخت شوند.
ویژگی اصلی اقلام ،پولی حق دریافت یا تعهد (پرداخت مبلغ ثابت یا قابل تعیینی از وجه نقد میباشد.
نمونه ای از اقلام ،پولی در صورت وضعیت مالی نمونه سازمان امور مالیاتی کشور که به همراه اظهار نامه اشخاص حقوقی و یا اشخاص حقیقی موضوع بند (الف) ماده ۹۵ ق.م.م در اختیار مؤدیان محترم مالیاتی قرار گرفته است و
یا در صورتهای مالی اساسی صورت وضعیت (مالی مطابق استاندارد شماره (۱) حسابداری ایران عنوان شده اند عبارتند از:
موجودی نقد و بانک.
حسابها و اسناد دریافتنی و پرداختنی تجاری.
سایر حسابها و اسناد دریافتنی و پرداختنی تجاری.
تسهیلات مالی /دریافتی پرداختی.
سود سهام پرداختنی صرفاً اشخاص حقوقی.
پیش دریافتها صرفاً پیش دریافت بابت فروش کالاهایی که قیمت آن در زمان تحویل مشخص میشود.
جاری شرکا و سهامداران.
لازم به توضیح است اشاره به موارد فوق به صورت نمونه بوده و ممکن است اقلام پولی دیگری و تحت عناوین دیگر در صورتهای مالی مؤدی محترم وجود داشته باشد.
در مقابل اقلام غیر پولی اقلامی هستند که ویژگی اصلی ،آنها نبود حق دریافت یا تعهد پرداخت مبلغ ثابت یا قابل تعیینی از وجه نقد میباشد.
پیش پرداخت خرید کالا و خدمات به قیمت ثابت مانند پیش پرداخت ،اجاره ،سرقفلی داراییهای نامشهود موجودیهای مواد و کالا داراییهای ثابت مشهود و بدهیهایی که از طریق تحویل دارایی غیر پولی تسویه میشود، نمونه هایی از اقلام غیر پولی است.
مطابق بند (۲۹) استاندارد حسابداری شماره ۱۶، تفاوتهای تسعیر بدهیهای ارزی مربوط به داراییهای واجد شرایط، به شرط رعایت معیارهای مربوط به احتساب مخارج مالی در بهای تمام شده داراییها طبق استاندارد حسابداری شماره ۱۳ با عنوان مخارج” تأمین مالی، باید به بهای تمام شده آن دارایی منظور شود.
همچنین تفاوتهای تسعیر بدهیهای ارزی مربوط به تحصیل و ساخت داراییها ناشی از کاهش شدید ارزش ریال، در صورت احراز تمام شرایط ،زیر، تا سقف مبلغ قابل بازیافت، به بهای تمام شده دارایی مربوط اضافه میشود
تسعیر ارز چیست و چه کاربردی دارد
الف- کاهش ارزش ریال نسبت به تاریخ شروع کاهش ارزش حداقل ۲۰ درصد باشد.
ب – در مقابل بدهی حفاظی وجود نداشته باشد.
در ضمن در صورت برگشت شدید کاهش ارزش ریال حداقل ۲۰ درصد سود ناشی از تسعیر بدهیهای مزبور تا سقف زیانهای تسعیری که قبلاً به بهای تمام شده دارایی منظور شده است متناسب با عمر مفید باقیمانده از بهای تمام شده دارایی کسر میشود
اتخاذ یک روش یکنواخت
منظور از روی یکنواخت حفظ ویژگی کیفی اطلاعات مالی و مقایسه پذیری آن از طریق همسانی در اندازه گیری و نمایش اثرات معاملات و رویدادهای مالی میباشد.
در واقع اقدام به شناسایی یا عدم شناسایی سود (زیان) تسعیر ارز به طور کلی بیانگر رعایت یا عدم رعایت استانداردهای حسابداری بوده و لزوماً به معنای نفی روشهای یکنواخت نمیباشد.
بدیهی
چنانچه مؤدی در سنوات گذشته نسبت به شناسایی سود (زیان) تسعیر ارز اقدام ننموده باشد و در سال مورد رسیدگی برای اولین بار اقدام به شناسایی زیان تسعیر ارز بر اساس استانداردها و اصول متداول حسابداری نموده باشد، هزینه مذکور در اجرای بند (۲۴) ماده ۱۴۸ ق.م.م قابل قبول خواهد بود.
همچنین چنانچه سود تسعیر ارز با توجه به نوع ارز یا نرخهای اعلام شده توسط مراجع مربوط کمتر از واقع ثبت شده باشد به استناد بند (۲) و تبصره (۲) ماده ۹۷ ق.م.م اصلاحیه مورخ ۱۳۸۰/۱۱/۲۷ قابل اضافه نمودن به درآمد مشمول مالیات بوده و لزومی به ارسال به هیأت موضوع بند (۳) ماده مذکور ندارد.
ضمناً عدم شناسایی زیان تسعیر ارز نیز از موارد قابل ارجاع به هیأت مذکور نمی باشد.
در مواقعی که برای تسعیر ارز نرخهای متعددی شامل انواع نرخهای مرجع مبادله ای و توافقی وجود داشته باشد، میبایست با ملحوظ نظر داشتن اینکه مؤدی مالیاتی مطابق مقررات مکلف به تسویه حساب به نرخ مرجع یا نرخ مبادله ای میباشد.
یا اینکه تکلیفی در این خصوص نداشته و تسویه حساب به نرخ توافقی صورت میپذیرد از نرخهای فوق حسب مورد برای تسعیر در تاریخ معامله یا تسعیر مانده اقلام پولی استفاده شود.
نکات قابل توجه در رسیدگی مالیاتی
۱- سود حاصل از تسعیر ارز صرف نظر از منشأ تحصیل آن مشمول مالیات خواهد بود.
به طور مثال معافیت حاصل از صادرات دلیلی بر معافیت درآمدهایی که به لحاظ نگهداری یا کاربرد ارز حاصل از صادرات به دست میآید نخواهد بود.
بدیهی است زیان تسعیر ارز حاصل از صادرات نیز به شرط رعایت مقررات قابل قبول خواهد بود.
۲- در خصوص صادرات
الف – در مواردی که مؤدی ملزم به فروش ارز حاصل از صادرات به نرخ ارز مرجع به بانک مرکزی ،باشد ثبت اولیه معامله ارزی تاریخهای مربوط اعمال خواهد شد.
تسویه طلب ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات فروش صادراتی با نرخ ارز مرجع میباشد .
ب – چنانچه مؤدی ملزم به فروش ارز حاصل از صادرات در اتاق مبادله ارزی ،باشد ثبت اولیه معامله ،ارزی تسویه طلب ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات فروش صادراتی با نرخ ارز اتاق مبادلات ارزی میباشد که به نرخ
تاریخهای مربوطه اعمال خواهد شد.
ج- چنانچه مؤدی الزامی به فروش ارز حاصل از صادرات در اتاق مبادلات ارزی و نیز بانک مرکزی نرخ ارز مرجع نداشته ارز توافقی میباشد که به نرخ تاریخهای مربوطه اعمال خواهد شد.
باشد ثبت اولیه معامله ،ارزی تسویه طلب ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات فروش صادراتی با نرخ ارز توافقی می باشد که به نرخ تاریخ های مربوطه اعمال خواهد شد.
د- با توجه به ماده ۱۶ قانون امور گمرکی مصوب ۱۳۹۰/۸/۲۲ چنانچه ارزش کالای صادراتی مندرج در پروانه های گمرکی با مبلغ ثبت شده در دفاتر متفاوت ،باشد در این صورت نوع ارز مورد استفاده در تعیین بهای کالای صادراتی و شناسایی درآمد حاصل از صادرات فارغ از نوع ارز مورد استفاده توسط گمرک در تعیین ارزش ریالی کالای صادره با توجه به بندهای (الف) (ب) و (ج) فوق نرخ مرجع مبادله ای و یا توافقی حسب مورد خواهد بود.
همه چیز در مورد تسعیر ارز
۳- در خصوص واردات:
الف- چنانچه ارز مورد نیاز مؤدی برای واردات توسط بانک مرکزی و به نرخ مرجع تأمین شده باشد ثبت اولیه معامله ارزی تاریخهای مربوطه اعمال خواهد شد.
تسویه بدهی ارزی و نیز تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات واردات با نرخ ارز مرجع میباشد که به نرخ
ب – در صورتی که ارز مورد نیاز مؤدی برای واردات از اتاق مبادلات ارزی تأمین شده باشد ثبت اولیه معامله ارزی و تسویه بدهی ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات واردات با نرخ ارز اتاق مبادلات ارزی میباشد که به نرخ تاریخهای مربوطه اعمال خواهد شد.
ج- چنانچه ارز مورد نیاز برای واردات از طریق بانک مرکزی و یا اتاق مبادلات ارزی تأمین نشده ،باشد، ثبت اولیه معامله ارزی، تسویه طلب ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات واردات با نرخ ارز توافقی میباشد که به نرخ تاریخهای مربوطه اعمال خواهد شد.
د- با توجه به ماده ۱۴ قانون امور گمرکی مصوب ۱۳۹۰/۸/۲۲ چنانچه ارزش کالای وارداتی مندرج در پروانه گمرکی با مبلغ ثبت شده در دفاتر متفاوت باشد در این صورت نوع ارز مورد استفاده در تعیین بهای کالای وارداتی فارغ از نوع ارز مورد استفاده توسط گمرک در تعیین ارزش ریالی کالای وارده با توجه به بندهای (الف)، (ب) و (ج) فوق نرخ مرجع مبادله ای و یا توافقی حسب مورد خواهد بود.
۴- در خصوص مطالبات / بدهی سهامداران ،شرکا) تسهیلات ارزی:
استفاده از هر یک از نرخهای ارز شامل نرخهای ارز ،مرجع مبادله ای و توافقی در ثبت اولیه معامله ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مربوط به معامله ارزی در تاریخ صورت وضعیت مالی نظیر) مانده /دارایی بدهی ارزی در صورت عدم تسویه در همان دوره وقوع با ملحوظ نظر داشتن اینکه مؤدی مالیاتی مطابق مقررات مکلف به تسویه حساب به نرخ ارز مرجع یا مبادله ای است یا تکلیفی در این خصوص نداشته و تسویه حساب به نرخ توافقی میباشد صورت میپذیرد.
همچنین به هنگام تسویه طلب/ بدهی ارزی علاوه بر ملاحظات ،فوق مستندات کافی جهت اثبات نوع ارز از طرف مؤدی ارائه شود.
۵- در خصوص خرید و فروش ارز
الف – در خصوص فروش ارز میبایست فاکتور فروش توسط فروشنده صادر و نام و نشانی کامل خریدار و یا مستندات به فروش ارز به صرافیهای مجاز بانک مرکزی فاکتور خرید صرافیها و یا سایر مراجع ذیربط ارائه گردد.
ب- در خصوص خرید ارز میبایست کلیه مستندات مربوط از جمله فاکتور خرید ارز از صرافیها بانکها و یا سایر مراجع ذیربط ارائه گردد.
پیرو دستورالعمل شماره ۲۰۰-۹۳-۵۲۴ مورخ ۱۳۹۳-۶-۲۲- در خصوص تسعیر نرخ ارز و با توجه به سوالات مطرح شده در خصوص سود و زیان حاصل از تسعیر ارز فروشهای صادراتی بدین وسیله اعلام میدارد
۱ – درخصوص فروشهای صادراتی که وجه آن به صورت ریالی دریافت میگردد چنانچه طبق مستندات مربوط احراز گردد امر صادرات تحقق یافته و وجه حاصل از صادرات طبق مدارک و مستندات به ریال دریافت و در حسابهای مربوطه در دفاتر نیز به ریال ثبت گردیده باشد از جمله صادرات به کشورهای عراق و افغانستان که به صورت ریالی انجام می گیرد مگر اینکه طبق و مدارک ارزی بودن آن احراز گردد تسعیر ارز در اینگونه موارد موضوعیت نداشته و همچنین فارغ از ریالی یا ارزی بودن فروشهای صادراتی اعطای معافیت مالیاتی صادرات با رعایت کلیه مقررات قانونی مربوط امکان پذیر خواهد بود.
۲ – درخصوص فروشهای صادراتی که وجه آن به صورت ارزی دریافت میگردد چنانچه صادرکنندگان در زمان انجام صادرات فروشها را با نرخ ارز مرجع یا نرخ ارز مبادله ای از جمله نرخ مندرج در پروانه صادرات در دفاتر ثبت نموده لیکن در تاریخ تسویه و یا تاریخ صورت وضعیت مالی از نرخ ارز توافقی نزد صرافی مورد تأیید بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران (آزاد) برای تسعیر ارز حاصله استفاده نمایند در این حالت تفاوت نرخ ارز اعم از نرخ ارز مرجع یا نرخ مبادله ای با نرخ ارز توافقی نزد صرافی مورد تأیید بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران (آزاد) در تاریخ انجام صادرات از نظر مالیاتی به عنوان فروش صادرات تلقی میگردد.
و صرفاً تفاوت نرخ ارز توافقی نزد صرافی مورد تأیید بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران (آزاد) در تاریخ اولیه و تاریخهای بعدی مبنای محاسبه سود یا زیان تسعیر ارز قرار میگیرد.
مفاد این بخشنامه در مورد پروندههای مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۱ و به بعد که در مراحل رسیدگی یا دادرسی مالیاتی مطرح میباشند نیز جاری میباشد
سید کامل تقوی نژاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
“”
معافیت سود تفاوت نرخ ارز ناشی از تسعیر ارز حاصل از صادرات
پیرو بخشنامه شماره ۱۷ /۲۰۰/۹۶ مورخ ۱۳۹۶/۰۲/۱۳ و باتوجه به بند ب ماده ۴۵ قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور مصوب ۱۳۹۵/۱۱/۱۰ مبنی بر اینکه سود تفاوت نرخ ارز ناشی از تسعیر ارز حاصل از صادرات از هرگونه مالیات معاف است، بنابراین از تاریخ ۱۳۹۶/۰۱/۰۱ (حسب حکم مندرج در ماده ۷۳ قانون فوق بند ۱ قسمت نکات قابل توجه در رسیدگی مالیاتی دستورالعمل شماره ۲۰۰/۹۳/۵۲۴ مورخ ۱۳۹۳/۰۶/۲۲ به شرح زیر اصلاح می گردد:
سود حاصل از تسعیر ارز به استثنای سود تفاوت نرخ ارز ناشی از تسعیر ارز حاصل از صادرات صرفنظر از منشاء تحصیل آن مشمول مالیات خواهد بود.
بدیهی است زیان تسعیر ارز حاصل از صادرات نیز با توجه به ماده ۱۰۵ و تبصره ۲ ماده ۱۴۷ قانون مالیاتهای مستقیم قابل قبول نخواهد بود. ۹۶/۵۰
سید کامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
اظهار نظر سازمان حسابرسی در خصوص نوسانات ارز
با توجه به التهابات ایجاد شده در اواخر سال ۱۳۹۶ در بازار آزاد ارز که نهایتاً منجر به اعلام نرخ یکسان ارز در تاریخ ۲۰ فروردین ۱۳۹۷ توسط بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران گردید.
آیا تغییرات نرخ ارز قابل دسترس پس از تاریخ صورت وضعیت مالی را میتوان به عنوان یک رویداد تعدیلی در تهیه صورتهای مالی دوره منتهی به ۲۹ اسفند ۱۳۹۶ محسوب نمود؟
پاسخ:
با توجه به استاندارد حسابداری ۵ با عنوان “رویدادهای بعد از تاریخ صورت وضعیت مالی رویدادهای تعدیلی به رویدادهایی اطلاق میشود که شواهدی در مورد شرایط موجود در تاریخ صورت وضعیت مالی فراهم میکند.
از سوی دیگر طبق بند ۱۹ استاندارد یاد شده، تغییرات عمده غیر متعارف در نرخ ارز بعد از تاریخ صورت وضعیت مالی به عنوان رویداد غیر تعدیلی محسوب شده است.
با این حال رویداد غیر تعدیلی معطوف به مواردی است که بیانگر شرایط ایجاد شده بعد از تاریخ صورت وضعیت مالی است.
با توجه به مراتب یاد شده در بالا ابهامات ایجاد شده در تاریخ صورت وضعیت مالی به گونه ای بوده است که بتوان تغییرات بعدی نرخ ارز را به عنوان یک رویداد تعدیلی محسوب کرد.
بدین ترتیب در صورتهای مالی یاد شده در پرسش بالا داراییها و بدهیهای ارزی باید با نرخ ارز قابل دسترس در تاریخ تأیید صورتهای مالی یا) به نرخ محقق شده قبل از آن تاریخ به ریال تسعیر شود.
همه چیز در مورد تسعیر ارز
ضمناً لازم است این موضوع به گونه ای مناسب در یادداشتهای توضیحی افشا شود.
مالیاتی صادر کنندگان است و ارتباطی به مهلت ایفای تعهدات ارزی صادر کنندگان مندرج در بند (۴) مصوبه ۱۷۷ ستاد
هماهنگی اقتصادی ندارد
۲- صادر کنندگان سالهای ۱۳۹۸ و ۱۳۹۹ مکلفند ۹۰ درصد ارزش پروانههای صادراتی اعلامی توسط گمرک ج.ا.ا را به چرخه
اقتصادی برگردانند.
(ج) روشهای برگشت ارز حاصل از صادرات به چرخه اقتصادی :
۱ – فروش ارز به صورت حواله در سامانه نیما.
۲ – واردات در مقابل صادرات خود.
۳- واگذاری ارز حاصل از صادرات به غیر.
۴ بازپرداخت بدهی تسهیلات ارزی دریافتی از شبکه بانکی صندوق توسعه ملی حساب ذخیره ارزی و فاینانس.
۵ – فروش ارز به صورت اسکناس به بانکها و صرافیهای مجاز با رعایت مقررات مربوطه.
د ـ سایر موارد :
۱- با توجه به سهمیه واردات تعیین شده برای پیله وران و تعاونیهای مرزنشین واردات انجام شده مذکور تا سقف تعیین شده وفق فهرست اعلامی وزارت ،صمت به عنوان رفع تعهد ارزی مورد پذیرش قرار میگیرد مازاد صادرات انجام شده نسبت به سقف یادشده مشمول رفع تعهد ارزی صادراتی می باشد.
۲- صادرکنندگان خدمات فنی و مهندسی با تایید وزارت صنعت، معدن و تجارت کمیته) ماده (۱۹) و سایر اشخاص صرفاً پس از احراز اهلیت اعتبار سنجی و در سقف تعیین شده توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت در سامانه جامع تجارت، امکان عرضه ارز در سامانه نیما را خواهند داشت.
۳- صادر کنندگان خدمات فنی و مهندسی مورد تایید سازمان برنامه و بودجه کشور مکلف به بازگشت ۱۰ درصد مبلغ کل قرارداد براساس صورت وضعیت مورد تایید کارفرما و کمیته ماده (۱۹) مطابق بسته میباشند
۴ – کالاهایی که برای آزمون به خارج از کشور صادر و برگشت داده نمیشوند و یا کالاهایی ک به منظور عرضه در نمایشگاههای خارجی ارسال میشوند با تایید وزارت صمت و بر اساس اطلاعات دریافتی از گمرک ج.ا.ا مشمول ایفای تعهدات ارزی صادراتی
نمی باشند.
۵ – در صورت عدم برگشت ارز حاصل از صادرات در مهلتهای ،مقرر عدم ارائه خدمات توسط دستگاه های دولتی به شرح مندرج در بسته سیاستی اعمال خواهد شد.
در پایان
امیدوارم این مقاله برای شما مفید بوده باشد.
در صورت نیاز موسسه حسابداری رهنما بعنوان یکی از بهترین ارائه کنندگان خدمات حسابداری در رشت آماده پاسخگویی به سوالات شما می باشد
ماده ۱۸۷ قانون مالیات مستقیم مربوط به گواهی انجام معامله توسط دفاتر اسناد رسمی است.
بر طبق این ماده دفاتر اسناد رسمی مکلفند قبل از ثبت معامله از اداره امور مالیاتی محل استعلام و مالیاتهای مورد نظر را وصول کنند. .
ولی چنانچه مودی نسبت به مالیات تعیین شده بابت مالیات نقل و انتقال قطعی ملک و حق واگذاری محل و علی الحساب شغلی و اجاره معترض باشد شکایت مودی خارج از نوبت در مراجع حل اختلاف مالیاتی (هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی، هیات حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر و شورای عالی مالیاتی ( رسیدگی خواهد شد.
هیات حل اختلاف موضوع ماده ۱۸۷
اگر مودی تمایل به اخذ گواهی قبل از رسیدگی داشته باشد ) جهت انجام معامله در دفاتر اسناد رسمی ( باید مالیات مورد قبول خود را پرداخت و بابت مابقی مالیات تعیین شده تضمین از قبیل سفته بیمه نامه اوراق بهادار وثیقه ملکی و …. ارایه کند.
با توجه به متن فوق دو نکته وجود دارد :
۱. از آنجایی که مالیاتهای تعیین شده بابت نقل و انتقال قطعی ،ملک حق واگذار ،محل علی الحساب شغل، اجاره، درآمد اتفاقی که استعلام و ثبت آن توسط دفاتر اسناد رسمی انجام میشود فاقد برگ تشخیص میباشد.
لذا فقط در هیاتهای بدوی تجدیدنظر و شورای عالی مالیاتی قابل اعتراض میباشد.
چرا که همانطور که قبلا شرح داده شد زمانی اعتراض مودی در هیاتهای ۲۳۸ ق.م.م ) ،(ممیزکل)، ۲۱۶ ق.م.م و ۲۵۱ مکرر ق.م.م قابل طرح است که برگ تشخیص و یا برگ قطعی صادر شده باشد .
بنابراین چون در این مورد برگ تشخیصی صادر نشده بنابراین فقط در هیاتهای ،بدوی تجدیدنظر و شورای عالی مالیاتی قابل طرح است.
۲ در مورد سپرده به مثال زیر توجه کنید:
فرض کنید اداره امور مالیاتی برای نقل و انتقال قطعی ملک به مبلغ ۱۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال تعیین کرده است .
ولی مودی مبلغ ۶۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال را قبول دارد بنابراین مودی میتواند به هیات حل اختلاف مالیاتی شکایت کند .
اگر خواهان دریافت گواهی قبل از صدور رای هیات باشد باید ۶۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال که قبول دارد پرداخت کند و برای مابقی ۴۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال سپرده یا تضمین معتبر ارایه کند.
دقت کنید چون اداره امور مالیاتی نمیتواند از حساب سپرده برداشت کند به مبلغ سپرده شده جریمه تعلق میگیرد.
به یاد داشته باشید:
در موارد دیگر مانند رسیدگی به اظهارنامه اجاره املاک و اظهار نامه مشاغل که برگ تشخیص صادر میشود مودی میتواند در تمامی مراجع دادرسی مالیاتی ) هیات ۲۳۸ ق.م.م هیات بدوی هیات تجدیدنظر، هیات ۲۱۶ق.م.م شورای عالی ،مالیاتی هیات ۲۵۱ مکرر ق.م.م و دیوان عدالت اداری شکایت خود را ارائه کند
امیدوارم که این مطلب برای شما مفید بوده باشد.
شما می توانید برای رهایی از چالش های سازمان امور مالیاتی با همکاران ما تماس حاصل فرمایید.
موسسه حسابداری رهنما یکی از بهترین ارائه کنندگان خدمات حسابداری در رشت می باشد و رفع چالش های مالیاتی شما را تضمین می کند.
به یاد داشته باشید که شما با همکاران ما تنها یک تماس تلفنی فاصله دارید.
به اصطلاح قرار رسیدگی مالیاتی اجرای قرار یا اجرای قرار کارشناسی نیز گفته می شود.
ابتدا اجازه دهید کمی در خصوص رسیدگی مالیاتی صحبت کنیم.
رسیدگی مالیاتی به مجموعه‌ای از فعالیت‌ها گفته میشود که با هدف جمع‌آوری و پردازش اطلاعات مالی و مالیاتی افراد و شرکتها انجام میشود.
هدف اصلی رسیدگی مالیاتی، تضمین رعایت قوانین و مقررات مالیاتی و جلوگیری از هرگونه تخلف در این زمینه است.
در ایران، سازمان امور مالیاتی کشور (سازمان مالیاتی) به عنوان نهاد اصلی برای رسیدگی مالیاتی و جمع‌آوری مالیاتهای افراد و شرکتها مشغول به فعالیت است.
برای رسیدگی به امور مالیاتی، ابتدا باید تمامی درآمدها و هزینههای افراد و شرکتها ثبت و پردازش شوند.
سپس با توجه به قوانین و مقررات مالیاتی، محاسبه و تعیین مالیات قابل پرداخت توسط هر فرد و شرکت انجام میشود.
سازمان مالیاتی، به منظور جلوگیری از هرگونه تخلف در زمینه مالیات، نظارت دقیقی بر روی اطلاعات مالی و مالیاتی افراد و شرکتها دارد.
در صورت شناسایی هرگونه تخلف مالیاتی، سازمان مالیاتی میتواند به صورت قانونی علیه فرد یا شرکت مربوطه اقدام کند و جریمه‌های قانونی را اعمال کند.
در کل، رسیدگی مالیاتی به منظور جلوگیری از هرگونه تخلف و تضمین رعایت قوانین و مقررات مالیاتی انجام میشود.
سازمان مالیاتی با استفاده از ابزارهای مالیاتی، نظارت دقیقی بر روی اطلاعات مالی و مالیاتی افراد و شرکتها دارد و در صورت شناسایی هرگونه تخلف، به صورت قانونی علیه فرد یا شرکت مربوطه اقدام میکند.
اما حالا قرار رسیدگی مالیاتی به چه معناست ؟
این مهم زمانی رخ می دهد که هیات ۲۳۸ قانون مالیات مستقیم، هیات بدوی، هیات تجدید نظر، شورای عالی مالیاتی، هیات ۲۵۱ مکرر و دیوان عدالت اداری درخواست اثبات موردی از مرجع دیگری مثلا ماموران مالیاتی خواستار باشند.
شاید براتان جالب باشد که بدانید:
در علم حقوق تصمیم دادگاه درخصوص پرونده های مطرح شده بر دو نوع می باشد که در ادامه به بررسی این ۲ مورد می پردازیم.
حکم و قرار: اصطلاح حکم مشخص است و یعنی رای قطعی دادگاه در مورد پرونده مطرح شده.
اما اصطلاح قرار به این معنا است که دادگاه جهت بررسی و صدور حکم برای پرونده نیاز به نظر و بررسی سایر مراجع دارد.
مثلاً زن و شوهری ادعا میکنند که شخصی فرزند آنها میباشد اما فرزند انکار میکند.
در اینجا دادگاه از پزشکی قانونی درخواست میکند تا با انجام آزمایشات ژنتیک رابطه والدین و فرزند را مشخص میکند .
در اینجا به این درخواست دادگاه از پزشکی قانونی قرار گفته میشود.
چرا که حکم دادگاه منوط به نتیجه بررسی پزشکی قانونی است.
قرار رسیدگی چیست؟
حالا در مباحث مالیاتی نیز وقتی که اجرای قرار رسیدگی اتفاق میافتد.
یعنی هیأت حل اختلاف برای صدور رأی نیازمند بررسی و نتیجه مأموران مالیاتی درباره پرونده مورد اعتراض است.
مطابق بخشنامه ۲۰۰/۷۳ مورخ ۱۳۹۲/۱/۶ و مفاهیم ماده ۲۳۹ قانون مالیات مستقیم چنانچه مؤدی به برگ تشخیص مالیات یا برگ مطالبه / استرداد مالیات بر ارزش افزوده اعتراض کند تا زمانیکه به صورت کتبی از اعتراض خود صرف نظر نکند
اعتراض به قوت خود باقی است.
و مراحل قانونی خود را حسب مورد در هیأتهای ماده ۲۳۸ قانون مالیات مستقیم و ۲۴۴ قانون مالیات مستقیم هیأت بدوی طی خواهد کرد.
چنانچه مودی پس از اعتراض به برگ تشخیص یا آراء هیأتهای حل اختلاف مالیاتی به صورت کتبی از اعتراض خود صرف نظر ،کند پرونده وی مختومه و مالیات مؤدی قطعی خواهد شد.
در صورتی که پس از مطالعه این مطلب هنور برای شما ابهام وجود دارد هیچ جای تگرانی نیست.
تنها کافیست با همکاران ما تماس حاصل فرمایید.
همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما آماده ارائه مشاوره جهت پاسخ به سوالات شما هستند.
در این مقاله قصد داریم بصورت کامل در خصوص موضوع مهم فراخوان مالیات ارزش افزوده و مشمولین ثبت نام آن صحبت کنیم.
پس از راه اندازی سامانه مودیان همه مشمولان این قانون موظفند به ترتیبی که سازمان مقرر و اعلام می کند در سامانه مزبور ثبت نام نموده و معاملات خود را در آن ثبت نمایند ثبت معاملات خرید و فروش در سامانه مودیان به منزله ثبت در دفاتر قانونی است.
تا آن زمان ترتیبات ثبت‌نام نحوه ارائه اظهارنامه های مالیاتی و رسیدگی به آنها حسب مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷/۲/۱۷ و اصلاحات بعدی آن است.
همانطور که می دانید این فراخوان ها مربوط به قانون قبلی ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ است.
مسلماً تا اجرایی شدن رسمی این قانون در دی ماه ۱۴۰۰ سازمان مالیات فراخوان‌ها را تغییر خواهد داد اما من برای اطلاع کلی از فراخوان های فعلی آنها را در زیر آورده ام.
فراخوان مالیات ارزش افزود
فراخوان مالیات ارزش افزوده مرحله اول
کلیه واردکنندگان .
کلیه صادرکنندگان.
تمامی فعالان اقتصادی که مجموعه فروش کالاها و ارائه خدمات آنها در سال ۱۳۸۶ سه میلیارد ریال یا بیشتر بوده است.
کلیه فعالان اقتصادی که مجموعه فروش کالاها و ارائه خدمات آنها در ۵ ماه آغازین سال ۱۳۸۷ یک میلیارد و دویست و پنجاه میلیون ریال یا بیشتر بوده است.
فراخوان مالیات ارزش افزوده مرحله دوم
کارخانه ها و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز تاسیس و پروانه بهره برداری از وزارت خانه ذیربط صادر شده یا میشود .
بهره برداران معادن ارائه دهندگان خدمات حسابرسی حسابداری و دفترداری و همچنین خدمات مالی.
حسابرسان رسمی شاغل.
موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران.
ارائه دهندگان خدمات مدیریتی و مشاوره‌ای.
ارائه دهندگان انواع خدمات انفورماتیک رایانه‌ای سخت افزاری و نرم افزاری و طراحی سیستم.
متل ها و هتل های سه ستاره و بالاتر.
بنکداران.
عمده فروش ها .
فروشگاه های بزرگ .
واسطه های مالی نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی.
صاحبان انبارها .
نمایندگان موسسه های تجاری و صنعتی اعم از داخلی و خارجی.
موسسات حمل و نقل موتوری و باربری دارای مجوز .
از مراجع ذیربط زمینی دریایی و هوایی باربری به استثنای واحدهایی که صرفاً به امر حمل و نقل مسافر اشتغال دارند.
موسسات مهندسی و مهندسی مشاور موسسات تبلیغاتی و بازاریابی.
کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط مراحل اول و دوم ثبت نام مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند در صورتی که در سال ۱۳۸۷ یا ۱۳۸۸ مجموعه فروش کالاها ارائه خدمات غیر معاف یا معاف و غیر معاف آنها ۳ میلیارد ریال و بالاتر می باشد.
فراخوان مالیات ارزش افزوده مرحله چهارم
کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط مراحل اول و دوم و سوم ثبت نام مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند در صورتی که شاغل به فعالیت های ذیل از جمله فعالیت های موضوع بند ب ماده ۹۶ قانون مالیاتهای مستقیم باشند با هر میزان فروش یا درآمد مشمول مرحله چهارم ثبت نام آموزش و اجرای قانون خواهند بود.
صاحبان کارگاه های صنعتی صنفی و غیر صنفی که دارای حداقل برق سه فاز ۵۰ آمپر باشد
فروشندگان طلا و جواهر.
فروشندگان آهن‌آلات.
صاحبان تالارهای پذیرایی و رستوران ها.
صاحبان متل و هتل های یک و دو ستاره و هتل آپارتمان.
کلیه صاحبین و فروشگاه های خودرو و بنگاه معاملات املاک.
صاحبان تعمیرگاه های مجاز خودرو.
چاپخانه‌داران.
صاحبان دفاتر اسناد رسمی.
صاحبان مراکز ارتباطات رایانه‌ای.
دفاتر خدمات ارتباطی دفتر خدمات مشترکین تلفن همراه .
آژانسهای پستی و دفاتر خدمات دولت الکترونیک.
پلیس بعلاوه ۱۰.
دفاتر خدمات الکترونیک شهر.
کلیه صاحبان دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی.
صاحبان سینماها، تماشاخانه ها و مکان های تفریحی و ورزشی.
فراخوان ارزش افزوده مرحله پنجم
کلیه اشخاص حقوقی که بر اساس شرایط مراحل اول دوم سوم و چهارم ثبت نام مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند در صورتی که در هر یک از سالهای ۱۳۸۷ و ۱۳۸۸ یا ۱۳۸۹ مجموعه کالاها و ارائه خدمات غیر معاف یا معاف غیر معاف آنها یک میلیارد ریال و بیشتر باشد.
فراخوان مالیات ارزش افزوده مرحله ششم
اشخاص حقوقی و همچنین حقیقی صرف نظر از این مبلغ فروش سالانه موضوع ماده ۹۸ قانون مالیاتهای مستقیم که به فعالیت های ذیل اشتغال دارند.
مانند:
چلوکبابی ها و سالن های غذاخوری.
سفره خانه های سنتی.
فروشگاه‌های زنجیره‌ای با مالکیت واحد و با نام و نشان عنوان تجاری واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز.
فراخوان ارزش افزوده مرحله هفتم
کلیه اشخاص حقوقی فعال با هر حجم از فروش و یا درآمد از محل عرضه کالا و ارائه خدمات مشمول که موجب فراخوان های قبلی تاکنون برای اجرای قانون فراخوان نشده‌اند به استثنای اشخاص حقوقی با فعالیتهای صرفاً معاف موضوع ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده
با عنایت به مفاد بند ۳ ماده ۲۹ آیین نامه اجرایی بند الف تبصره ۱۴ ماده واحد قانون بودجه سال ۱۳۹۹ کل کشور و اختیارات حاصل از مقررات ماده ۱۸ قانون مالیات بر ارزش افزوده کلیه جایگاه داران سوخت فرآورده های نفت و گاز با هر هدفی از فروش و یا درآمد کالا و ارائه خدمات که به موجب فراخوان های قبلی تاکنون برای اجرای قانون فراخوان نشده‌اند مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده از ابتدای سال ۱۳۹۹ خواهند شد.
اشخاص مذکور که بعد از تاریخ اجرای فراخوان نیز ایجاد تاسیس و به سبت می رسند
و یا شروع به انجام فعالیت می کنند در صورت فعالیت با هر حجم از فروش و یا درآمد کالا و خدمات مشمول اجرای قانون از تاریخ شروع فعالیت می باشند.
نکته مهم
جایگاه داران که واجد شرایط فراخوان های یاد شده قبلی و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بوده اند حتی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله هشتم ثبت نام این نظام مالیاتی جزء مودیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون محسوب می شوند.
یعنی مکلف به اجرای مقررات از تاریخ مشمول فراخوان مربوط خواهند بود.
به عبارت دیگر کارمزد و مالیات و عوارض ارزش افزوده جایگاه داران در قیمت‌های تکلیفی فرآورده های نفت و گاز لحاظ شده است و جایگاه داران اجازه وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده مازاد بر قیمت تعیین شده را از خریداران سوخت ندارند.
در پایان
امیدوارم که این مطلب مورد استقبال شما مخاطبین عزیز وب سایت موسسه حسابداریرهنما قرار گرفته باشد.
در صورتی که هنوز برای شما سوال و ابهامی وحود دارد می توانید از طریق تماس تلفنی با همکاران بخش پشتیبانی وب سایت نسبت به رفع سوال و ابهامات خود اقدام نمایید.
فراخوان مشمولین ارزش افزوده | مرحله ۹
قابل توجه صاحبان واحدهای تهیه غذا (آشپزخانه‌ها) و کافی شاپها
فراخوان ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده
از ابتدای تیر ماه سال ۱۴۰۲ به موجب ماده (۱۳) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲، از آنجایی که تا زمان راه‌اندازی سامانه مودیان ترتیبات ثبت نام
حسب مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ میباشد، لذا بنــا بــه اختیــارات حاصــل از مقــررات مــاده (۱۸) قــانون مالیــات بــر ارزش افــزوده
مصوب۱۳۸۷/۰۲/۱۷،
کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که براساس شرایط فراخوان‌های مراحل اول تا هشتم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده تاکنون مشمول اجرای این
نظام مالیاتی نشده‌اند، در صورت اشتغال به فعالیتهای ذیل با هر میزان فروش یا درآمد، مشمول مرحله نهم ثبت نام محسوب و مکلف به اجرای مقررات قانون
از ابتدای تیرماه سال ۱۴۰۲ خواهند بود.
تهیه و ارائه انواع غذا به صورت بیرون بر (آشپزخانه‌ها و کیترینگ ها) اعم از صنعتی یا خانگی
کافی شاپها
تذکر بسیار مهم:
فعالان اقتصادی که واجد شرایط مراحل اول تا هشتم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بوده انـد، حتـی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله
نهم ثبت نام این نظام مالیاتی جزء مؤدیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون محسوب و مکلف به اجرای مقررات از تاریخ شمول فراخوان مربوط،
اصلا در چه شرایطی میتوان گفت یک فروشگاه زنجیره ای است یا خیر؟
فروشگاه زنجیره‌ای، فروشگاهی است که چندین شعبه در مناطق مختلف دارد و محصولات مشابه و یا یکسان را به مشتریان ارائه می‌دهد.
در این نوع فروشگاه‌ها، به دلیل حجم بالای فروش، تامین کالا از تولیدکنندگان بزرگتر و با قیمت پایین‌تر انجام میشود.
همچنین، در فروشگاه‌های زنجیره‌ای، سیستم مدیریت و کنترل فروش و کیفیت به صورت مرکزی و برای تمام شعبهها اجرا میشود.
فروشگاه تبدیل به فروشگاه زنجیره‌ای میشود، زمانی که شرکت مدیریتی یا صاحبان فروشگاه تصمیم به گسترش فعالیت خود دارند و شعب جدید در مناطق دیگر راه‌اندازی میکنند.
این شعبهها با هم متصل شده و از یک سیستم مدیریت مرکزی استفاده میکنند.
هدف اصلی این نوع فروشگاه‌ها، کاهش هزینههای تولید و توزیع کالا، افزایش سود و رضایت مشتری است.
خیلی از حسابداران و در برخی موارد خود کسبه برایشان سوال ایجاد می شود که آیا ایجاد شعبه از یک فروشگاه باعث زنجیره ای شدن آن فروشگاه می گردد یا خیر؟
مثلا اگر با یک جواز کسب چند فروشگاه تاسیس کنیم آیا زنجیره ای می شود یا خیر؟
در پاسخ به این سوال باد عنوان کنیم که:
زمانی یه یک فروشگاه به اصطلاح زنجیره‌ای تلقی می گیرد که از اتحادیه مربوطه مجوز فعالیت زنجیره‌ای را نیز اخذ کرده باشد.
به یاد داشته باشید که صرف تاسیس چند شعبه دلیل بر زنجیره ای بودن آن نیست.
بصورت معمول اتحادیه باید مجوز تاسیس چند شعبه را برای یک جواز کسب صادر کرده باشد تا آن فروشگاه زنجیره‌ای محسوب شود.
تکالیف مالیاتی فروشگاه های زنجیره ای _ موسسه حسابداری رهنما
اما یک نکته مهم اینجاست!
از باب مالیاتی توجه داشته باشید ثبت نام اشخاص حقیقی قائم به محل(کد پستی) می باشد.
یعنی اینکه هر شخص باید برای هر مکان فعالیتی که دارد یک ثبت نام مالیاتی انجام دهد و به عبارت دیگر یک اظهارنامه مالیاتی نیز ارسال نماید.
اما وقتی که مجوزی مبنی بر فعالیت فروشگاه زنجیره ای دریافت می کند تنها باید یک ثبت نام مالیاتی و در نهایت یک اظهارنامه مالیاتی ارسال نماید.
زیرا کلیه شعب فعالیت به عنوان یک واحد شغلی محسوب می گردند.
در نتیجه هیچ نیازی نیست برای اینکه هر کدام از شعب یک اظهارنامه مالیاتی ارسال کنند.
برای درک بهتر این موضوع پیشنها میکنیم مطلب حسابداری شعب را مطالعه فرمایید.
با توجه به توضیحات ارائه شده در خصوص تکالیف مالیاتی فروشگاه های زنجیره ای اینطور نتیجه
میگیریم که:
زمانی می توان یک مجوز را مجور فعالیت فروشگاه زنجیره ای تلقی کرد که از اتحادیه مربوطه صادر شده باشد.
در غیر اینصورت باید برای هر تعداد شعبه ای وجود دارد یک ثبت نام مالیاتی انجام داد.
سپس برای هر یک از ثبت نام ها در زمان مقرر اظهارنامه عملکرد ارسال کرد.
به این نکته هم دقت داشته باشید که گاهی اوقات اتحادیه این اجازه را صادر می کند که یک جواز کسب از شعبه هم برخوردار باشد.
در چنین حالتی هم برای شعبه همان ثبت نام مکان اصلی و دفتر مرکزی نیز کافی می باشد.
نکته بسیار مهمی در خصوص کد کارگاهی بیمه فروشگاه های زنجیره ای وجود دارد.
آن هم این است که باید برای هر کدام از شعبه ها و مکان های فعالیت یک کد کارگاهی مجزا اخذ شود.
امید است که این مطلب مورد توجه شما مخاطبین عزیز قرار گرفته باشد.
در صورتی که پس از مطالعه از مطلب هنوز سوال و ابهام در خصوص تکالیف مالیاتی فروشگاه های زنجیره ای برای شما وجود داشت:
تنها کافیست از طریق کانال هار ارتباطی موجود در وب سایت موسسه حسابداری رهنما با کارشناسان پشتیبان ما تماس حاصل فرمایید و نسبت به دریافت
اگر در کسب و کار خود با وام های بانکی سروکار دارید حتما می دانید که هزینه بهره به بهای تمام شده را می توان یکی از چالش هایی دانست که معمولا برای برخی از حسابداران شکل میگیرد.
بهای تمام شده به مجموع هزینه‌هایی گفته میشود که برای تولید یک کالا یا ارائه یک خدمت صرف میشود.
این هزینه شامل هزینههای مستقیم و غیرمستقیم است که برای تولید یک محصول یا ارائه یک خدمت صرف میشود.
هزینههای مستقیم شامل هزینههای مواد اولیه، نیروی کار و تجهیزات است که برای تولید محصول مورد نیاز است.
هزینههای غیرمستقیم شامل هزینههای مدیریت، تبلیغات، حمل و نقل و سایر هزینههای مرتبط با تولید کالا یا ارائه خدمت است.
در صورتی که بهای تمام شده به درستی محاسبه نشود، ممکن است باعث کاهش سودآوری شرکت شود. بنابراین، محاسبه دقیق بهای تمام شده بسیار مهم است.
بهای تمام شده به عنوان یکی از مهمترین مفاهیم در حسابداری و مدیریت مالی شناخته میشود و برای تصمیم‌گیری‌های مالی و استراتژیک شرکتها بسیار حائز اهمیت است.
در صندوق بازنشستگی نیز، بهای تمام شده به عنوان یکی از مهمترین مفاهیم مالی شناخته میشود.
صندوق بازنشستگی باید برای جمع آوری و مدیریت پس اندازهای بازنشستگان، سرمایه‌گذاری کند و در آینده برای پرداخت مزایای بازنشستگی به بازنشستگان استفاده کند.
بنابراین، محاسبه دقیق بهای تمام شده در سرمایه‌گذاری و مدیریت پول صندوق بازنشستگی بسیار حائز اهمیت است.
به این ترتیب که اگر کارفرما وامی برای خرید یا ساخت بنایی از بانک اخذ کند آیا هزینه بهره یا سود بانک این وام به بهای تمام شده ساختمان باید لحاظ بشود یا اینکه خیر؟
در پاسخ خیلی صریح و خلاصه می توانیم بگوییم که تنها کافیست به استنادارد حسابداری شماره ۱۳ مراجعه کنید.
در این استاندارد حسابداری صریحا اعلام شده که اگر دارایی واجد شرایط باشند هزینه مالی به بهای تمام شده منظور خواهد شد.
یا حتی زیان تسعیر ارز وام های خارجی نیز به بهای تمام شده دارایی منظور می گردد در غیر اینصورت به هزینه دوره منظور می گردد.
حالا شاید این سوال به وجود بیاید که دارایی واجد شرایط دقیقاً چیست؟
در همین استاندارد اینطور بیان گردیده است که اگر به هر شکلی فرآیند ساخت یا تکمیل یک دارایی برای بیش از یک دوره مالی زمان ببرد هزینه های مالی به بهای تمام شده منظور خواهد شد.
هزینه بهره به بهای تمام شده
برای مثال هزبنه بهره به بهای تمام شده می توانیم اینطور بگوییم که:
اگر که شما ساختمانی در حال احداث دارید و مهندس ناظر پروژه نیز برآورد کرده است که حدود دو سال زمان خواهد برد تا ساخته شود پس این دارایی واجد شرایط می باشد.
زیرا ساخت آن ممکن است بیش از یک دوره مالی نیز زمان ببرد.
پس در این حالت هزینه بهره و سایر هزینه های مالی جهت ساخت ساختمان به بهای تمام شده منظور می گردد.
اما حالا فرض کنید ما وامی از بانک دریافت کردیم.
این وام برای واردات کالا و فروش آن در داخل کشور اخذ شده است.
بدیهی است کالایی که وارد می کنیم نیازی به تکمیل نیز ندارد.
البته ناگفته نماند که در صنعت این امکان وجود دارد که برخی کالاها نیاز به پردازش داشته باشند.
اما میتوان گفت بسیار نادر و کمتری دیده شده است که پردازش کالاها بیشتر از یک دوره مالی زمان بر باشند.
در این شرایط هزینه بهره ای که بابت وام پرداخت می کنیم به هزینه دوره منظور می گردد.
امیدواریم که این مطلب مورد توجه شما قرار گرفته باشد.
در صورت نیاز به مشاوره مالیاتی و خدمات امور حسابداری می توانید با کارشناسان ما در تماس باشید.
در این مقاله قصد داریم به توضیح موضوع مهم مالیات حقوق که یکی از انواع مالیات می باشد بپردازیم.
همانطور که گفتیم یکی از انواع مالیات، مالیات حقوق که با نام مالیات بر درآمد حقوق و دستمزد هم شناخته می شود است .
همانطور که از نام مالیات بر حقوق پیداست در حقیقت نوعی از مالیات بوده که از حقوق و دستمزد شما نیز گرفته میشود .
مالیات حقوق چیست ؟ موسسه حسابداری رهنما
در نتیجه مطلوب است تمام افرادی که دریافت کننده حقوق هستند و یا به پرسنل خود حقوق پرداخت می کنند با این نوع مالیات اشنایی کامل داشته باشند.
دقت داشته باشید که بصورت کلی مالیات حقوق یکی از ملموس ترین انواع مالیات به شمار می آید.
زیرا جمعیت زیادی از کارکنان یک اجتماع و کشور را پوشش می دهد.
در نتیجه برای کارفرمایان و کارکنان آنها از اهمیت قابل توجهی نیز برخوردار است.
در بیانی ساده تر مالیات حقوق را میتوانیم یکی از انواع مهم مالیاتهای تکلیفی و مستقیم به شمار آوریم.
مالیات بر حقوق به عنوان یکی از مهمترین مالیاتهای پرداختی در نظام مالیاتی ایران شناخته میشود.
این مالیات بر اساس درآمد حاصل از کار و حقوق و دستمزد پرداختی به کارمندان و کارگران در نظر گرفته میشود.
مالیات بر حقوق در نظام مالیاتی ایران دارای کاربردهای مختلفی است.
یکی از کاربردهای آن، جمع آوری درآمد برای دولت است.
با پرداخت مالیات بر حقوق، کارمندان و کارگران به جمع آوری درآمد دولت کمک میکنند و به تامین هزینههای عمومی کشور کمک میکنند.
کاربرد دیگر مالیات بر حقوق، تعادل بین درآمد و هزینه است.
با تعیین نرخ مناسب برای مالیات بر حقوق، دولت میتواند به تعادل بین درآمد و هزینه کمک کند و از افزایش نابسامانی در جامعه جلوگیری کند.
همچنین، مالیات بر حقوق به عنوان یکی از مالیاتهای پایه در نظام مالیاتی ایران، برای تعیین سایر مالیات‌ها نیز مورد استفاده قرار میگیرد.
برای مثال، با تعیین نرخ مناسب برای مالیات بر حقوق، میتوان نرخ مالیات بر سود شرکتها و مالیات بر مصرف را نیز تعیین کرد.
در کل، مالیات بر حقوق به عنوان یکی از مهمترین مالیاتهای پرداختی در نظام مالیاتی ایران، دارای کاربردهای متعددی است که به تامین هزینههای عمومی کشور و تعادل درآمد و هزینه کمک میکند.
حالا چرا به این مالیات تکلیفی می گویند؟
زیرا کارفرمایان مکلف هستند میزان مالیات کارکنان خود را محاسبه کرده و در نهایت در زمان مقرر نسبت به پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی کشور اقدام کنند.
از سوی دیگر این نوع از مالیات از انواع مالیاتهای مستقیم هم محسوب می شود.
زیرا به صورت مستقیم از منبع درآمدی افراد حقیقی نیز حاصل می شود.
همانگونه که مستحضرید پرداخت کردن مالیات، یکی از مهمترین اهداف اصلی جهت توزیع نمودن عادلانه درآمد در یک کشور به شمار می آید.
به یاد داشته باشید که:
در نظام مالیاتی هر کشوری، مالیات درآمد و دستمزد به اشکال گوناگون از جمله بخش‌های مالیات بر درآمد محسوب می شود که با نسبت خاصی از درآمدها و دستمزدهای اشخاص حقیقی نیز مشخص می گردد.
مطابق با ماده ۱ ق.م.م کلیه اشخاص حقیقی که نیروی کار خود را به کارفرما تسلیم می کنند.
و از این طریق، میزان درآمدی کسب می‌نمایند، مشمول پرداخت مالیات حقوق و یا مالیات بر درآمد حقوق نیز می باشند.
دقت داشته باشید که :
این نوع از مالیات، از نظر حجم، ثبات، کارایی و غیره از اهمیت بالایی برخوردار است.
معمولاً، کلیه افرادی که حقوق، دریافت می نمایند و از سوی کارفرما تحت پوشش بیمه تامین اجتماعی نیز قرار گرفته‌اند، مکلف به پرداخت این نوع از مالیات هستند.
توجه داشته باشید که میزان این نوع از مالیات و معافیت‌های آن، بر اساس بودجه هر سال دچار تغییر و تحولاتی می گردد.
هدف ما در این مقاله بیان نکاتی می باشد که در خصوص مالیات بر حقوق، روش محاسبه این نوع از مالیات، کلیه درآمدهای مشمول مالیات بر حقوق و غیره می باشد.
محاسبه مالیات حقوق
اما بهتر است پیش از آن به بیان این موضوع بپردازیم که اساسا مالیات بر حقوق چیست و نحوه محاسبه این مالیات چگونه می باشد.
پس تا پایان این مقاله همراه ما باشید.
نحوه محاسبه مالیات حقوق چگونه است؟
با استناد به قانون مالیاتهای مستقیم، در برخی موارد که میزان حقوق دریافتی یک فرد از ۴ میلیون تومان بیشتر باشد، لازم می باشد که نسبت به پرداخت مالیات بر درآمد حقوق اقدام کند.
بصورت معمول نرخ مالیات بر درآمد حقوق، با توجه به این مهم که تا چند برابر از معافیت، بیشتر باشد دارای تفاوت‌هایی نیز خواهد بود.
برای مثال:
میتوانیم بگوییم اشخاص حقیقی که حقوق و درآمدشان در یک سال در میان ۴۸ میلیون تومان تا ۹۶ میلیون تومان می باشد باید میزان ده درصد از حقوق و درآمد خود را به عنوان مالیات بر درآمد حقوق نیز پرداخت نمایند.
ولی در شرایطی که میزان درآمدشان چیزی بین ۹۶ میلیون تومان تا ۱۴۴ میلیون تومان در سال باشد، مکلفند که ۱۵ درصد از آن را تحت عنوان مالیات به سازمان امور مالیاتی بپردازند.
اشخاص حقیق که در بازه زمانی یک سال، حقوقی چیزی بین ۱۴۴ میلیون تومان تا ۲۱۶ میلیون تومان درآمد دارند مکلفند که ۲۰ درصد از حقوق دریافتی خود را تحت عنوان مالیات بپردازند.
علاوه بر آن این مقدار از مالیات برای اشخاصی است که درآمد آنها ۲۱۶ میلیون تومان تا ۲۸۸ میلیون تومان باشد ۲۵ درصد می باشد.
اما اشخاص حقیقی که دارای میزان درآمد حقوق و درآمد آنها در طول یک سال، چیزی بین ۲۸۸ میلیون تومان تا ۳۸۴ میلیون تومان است لازم می باشد که ۳۰ درصد از آن را به عنوان مالیات بر حقوق نیط پرداخت کنند.
در صورتی که افرادی بیشتر از این میزان، ۳۸۴ میلیون تومان، در طول یک سال، درآمد داشته باشند باید ۳۵ درصد از حقوق دریافتی خود را به عنوان مالیات بپردازند.
درآمدهای مشمول مالیات بر حقوق
مطابق با ماده ۸۲ مالیاتهای مستقیم، هرگونه درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر و به ازای تسلیم نیروی کار خود جهت اشتغال در کشور بر اساس مدت و یا کار انجام گرفته باشد، به طور نقدی و غیرنقدی به دست میآید مشمول مالیات بر حقوق می باشد.
علاوه بر آن کلیه درآمدهای حقوقی که در مدت ماموریت های خارج از کشور از طرف دولت از منابع ایرانی حاصل می شود نیز مشمول این مالیات خواهد بود.
درآمدهایی که معاف از مالیات بر حقوق هستند:
با استناد به ماده ۹۱ قانون مالیاتی جمهوری اسلامی، کلیه درآمدها و حقوق زیر از پرداخت مالیات حقوق نیز معاف می باشند.
از جمله این افراد میتوان به:
۱_ رؤسا و اعضای مأموریت های سیاسی خارجی در کشور ایران.
۲_ رؤسا و اعضای مأموریت‌های کنسولی خارجی در کشور ایران.
۳_ کارمندان مؤسسات فرهنگی دولت‌های خارجی.
۴_ کارشناسان خارجی که با موافقت ایران برای کمک های فنی اقتصادی فرهنگی به کشور اعزام می شوند.
۵_پرسنل محلی سفارتخانه‌ها.
۶_ کنسولگری‌ها و نمایندگی‌های دولت در کشور ایران.
۷_ حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت.
۸_ هزینه سفر مرتبط به شغل، مسکن واگذاری شده در محل کارگاه و یا کارخانه و خانه‌های ارزان سازمانی.
۹_ وجوه حاصل شده از بیمه.
۱۰_وجوهی که مدیران و کارفرمایان جهت هزینه معالجه پرسنل خود پرداخت می کنند و یا برای افراد تحت تکفل کارکنان در نظر می‌گیرند و به طور مستقیم و یا به وسیله حقوق بگیر به پزشک معالج و یا بیمارستان پرداخت می گردد.
۱۱_عیدی سالانه و پاداش‌های مربوط به آخر سال،
۱۲_خانه‌ها و محل های اسکان سازمانی که در اختیار مأموران کشوری هستند.
۱۳_مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان مانند کوپن‌ها و بن‌ها و غیره درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح، وزارت اطلاعات، جانبازان، آزادگان و غیره اشاره کرد.
مالیات حقوق_مالیات درآمد
میزان معافیت مالیات حقوق در سال ۱۴۰۰ چقدر بود؟
با استناد به قانون، کلیه افرادی که میزان درآمدشان در بازه زمانی یک سال بین صفر تا چهل میلیون تومان می باشد از پرداخت مالیات معاف بودند.
بعد از آن با افزایش میزان درآمد، نرخ پرداخت مالیات بر درآمد آنها مورد محاسبه قرار گرفت.
این موارد شامل بازخرید، ایام مرخصی، هزینه عائله مندی، هزینه سفر و مأموریت، عیدی و پاداش آخر سال، پاداش نهضت سواد آموزی و مواردی از این قبیل بود.
فایل مالیات بر درآمد حقوق را چگونه ارسال کنیم؟
در زمان کنونی ارسال کردن فایل و فهرست مالیات بر درآمد حقوق و دستمزد، به کمک سامانه اینترنتی، امکان پذیر می باشد.
جهت ورود نمودن به این سامانه و ارسال فایل از طریق آن، تنها کافیست که نام کاربری و کلمه عبور و همچنین کد اقتصادی داشته باشید.
با ورود به این سامانه اینترنتی، گزینه صفحه شخصی را مشاهده خواهید نمود.
این قسمت شامل چندین بخش می باشد که شامل فهرست حقوق، حقوق بگیران، خروج و نام شرکت و یا کارفرما را در بر میگیرد.
در شرایطی که به بخش فهرست حقوق وارد شوید این امکان به شما داده می شود که گزینه فهرست حقوق جدید را نیز مشاهده نمایید.
بعد از آن نحوه ثبت لیست را مشخص کنید و سپس بخش‌های مربوط به ماه، حوزه مالیاتی، نوع لیست و نام آن را نیز تکمیل کنید.
در این صورت لازم می باشد نام حوزه مالیاتی که به صورت پیش فرض وجود دارد را انتخاب کرده و از میان نوع لیست که شامل مواردی مثل:
اصلی، الحاقی و اصلاحی است، گزینه اصلی را نیز انتخاب کنید.
اما در شرایطی که اشتباهاتی در فهرست لیست ارسالی شما وجود داشته باشد و قصد این را داشته باشید که آن را اصلاح کنید باید گزینه الحاقی را نیز انتخاب کنید.
جهت اصلاح نمودن و ویرایش کردن فایل‌های ارسال شده هم میتوانید از گزینه اصلاحی استفاده کنید.
بعد از انجام این کار به فهرست حقوق وارد شده و بر روی فهرست لیست‌ها کلیک کنید.
به کمک گزینه فهرست حقوق جدید، میتوانید یک لیست جدید را نیز به وجود آورید.
فهرست فایل‌های ارسالی نشان دهنده این است که تاکنون چه فایل‌هایی را ارسال نموده اید.
مالیات بر حقوق و درآمد_موسسه حسابداری رهنما
دقت داشته باشید که فهرست لیست‌ها هم حقوق مؤدی را نشان می‌دهد و فهرست قبض‌ها را مشخص می نماید که مؤدی، تاکنون کدام لیست‌ها را ارسال کرده است.
در شرایطی که تعداد نفرات با لیست مورد نظر شما مطابقت دارد میتوانید از گزینه عملیات و خلاصه لیست استفاده کرده و روی این دو گزینه، به ترتیب کلیک کنید.
اگر که اطلاعات شما به صورت کامل و دقیق به سامانه وارد شده است میتوانید آنها را تایید نمایید.
دقت داشته باشید که در صورت تایید نهایی اطلاعات، امکان اصلاح مجدد برای شما وجود نخواهد داشت.
در نتیجه لازم می باشد قبل از اقدام به انجام این کار و تأیید اطلاعات، کلیه خطاهای موجود را رفع کنید.
عدم ارسال مالیات بر حقوق چه میزان جریمه دارد؟
در شرایط کنونی، جهت عدم پرداخت مالیات بر درآمد و حقوق، جریمه‌هایی نیزدر نظر گرفته شده است.
متاسفانه طی مراجعات مکرری که از سوی مشتریان داشتیم، دریافتیم که اکثر کارفرمایان از این موارد و جرائم، از اطلاعات لازم برخوردار نیستند.
نکته جالب اینجاست که در خیلی از مواقع این جرائم بیشتر، از میزان مالیات مشخص شده بر لیست حقوقی، می باشد.
همیشه به یاد داشته باشید که جرائم مالیاتی مربوط به عدم ارسال لیست حقوق، قابل بخشش نمی باشد.
ما می توانیم جرائم عدم ارسال لیست حقوق بر درآمد را به صورت کلی به دو دسته تقسیم بندی کنیم.
این دسته از جریمه ها شامل جرائم مربوط به سازمان تامین اجتماعی و سازمان امور مالیاتی کشور می باشند.
بصورت روتین میتوان اینطور گفت که جریمه عدم ارسال لیست حقوق سازمان تأمین اجتماعی، معادل ۱۰ درصد از کل بدهی می باشد .
یعنی شامل حق بیمه و بیمه بیکاری خواهد بود.
علاوه بر آن میزان جریمه تاخیر در ارسال لیست بیمه معادل ۲ درصد به ازای هر یک ماه، نسبت به جمع کل حق بیمه و بیمه بیکاری می باشد.
این عامل به این معناست که در صورتی که کارفرما در زمان مقرر و مطابق با قانون، لیست حقوق و دستمزد کارکنان خود را به تامین اجتماعی ارسال نکند یا اینکه اینکار را تاخیر انجام دهد، مطابق با قانون دریافت جرائم نقدی از کارفرمایان، مشمول جریمه ای برابر با ۱۰ درصد در یک نوبت نیز نسبت به جمع کل حق بیمه و بیمه بیکاری منجر خواهد گردید.
به یاد داشته باشید که جریمه عدم ارسال لیست حقوق سازمان امور مالیاتی کشور شامل ۲ درصد از حقوق پرداخت شده می باشد.
این مقدار از جریمه، حدوداً معادل ۱۰ درصد از مالیات پرداخت نشده را شامل می شود.
علاوه بر آن معادل ۵/۲ درصد از مالیات به ازای هر یک ماه را شامل می گردد.
سایر مقرراتی که برای مالیات بر درآمد حقوق وجود دارد:
با استناد به ماده قانونی ۸۷ مالیات کشوری، اضافه پرداختی جهت مالیات بر درآمد حقوق، مسترد خواهد گردید.
به این دلیل که بعد از انقضای تیرماه سال قبل تا آخر آن سال، با درخواست مکتوب حقوق بگیر از اداره مالیاتیمحل سکونت، مورد مطالبه قرار بگیرد.
در چنین حالتی اداره امور مالیاتی کشور مکلف است ظرف مدت۳ ماه از تاریخ تسلیم درخواست، رسیدگیهای لازم را انجام دهد.
در صورت محرز شدن اضافه پرداختی و نداشتن بدهی، نسبت به استرداد اضافه پرداختی نیز اقدام کند.
محاسبه مالیات حقوق و درآمد _ موسسه حسابداری رهنما
دقت داشته باشید که :
مطابق با ماده قانون ۸۸ در زمانی که از اشخاص مقیم خارج از ایران که در کشور شعبه و یا نمایندگی ندارند، حقوق دریافت شود، دریافت کنندگان موظف هستند تا مدت زمان معینی و تا ۳۰ روز از تاریخ دریافت حقوق، مالیات بر درآمد خود را مطابق با مقررات، به اداره امور مالیاتی محل سکونت خود پرداخت کندد.
یعنی تا آخر تیرماه سال بعد نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی خود را به این اداره کل اقدام کنند.
به یاد داشته باشید که با استناد به ماده ۹۲ قانون مالیات کشوری، میزان پنجاه درصد از مالیات حقوق کارکنانی که در مناطق کمتر توسعه یافته و یا محروم، مشغول به فعالیت شغلی می باشند مطابق با فهرست سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور، بخشوده خواهند شد.
حالا یک جمع بندی کلی در ارتبات با مبحث مالیات حقوق خواهیم داشت :
همانطور که گفتیم یکی از انواع مالیات هایی که لازم است صاحبان مشاغل، کارفرمایان مختلف و افراد متعدد نسبت به پرداخت آن در زمان تعیین شده اقدامات لازم را انجام بدهند مالیات درآمد و یا مالیات بر درآمد حقوق می باشد.
تمام سعی ما بر این بود که بتوانیم در این مقاله اطلاعاتی جامع و کاملی را در خصوص این نوع از مالیات مستقیم و تکلیفی بیان کنیم .
تا بتوانیم نحوه محاسبه این نوع از مالیات را مطرح نماییم.
درآمدهایی که مشمول بر مالیات بر حقوق بر درآمد می باشند بخشی دیگر از مطالب مطرح شده در این مقاله بودند.
علاوه بر این به ذکر این نکته مهم پرداخته شد که برخی از مشاغل از پرداخت مالیات بر درآمد حقوق نیز معاف می باشند.
برای مثال زدن این مشاغل میتوانیم به رؤسا و اعضای مأموریت‌های سیاسی خارجی در کشور ایران، رؤسا و اعضای مأموریت های کنسولی خارجی، رؤسا و اعضای هیأت های نمایندگی سازمان ملل متحد و مؤسسات تخصصی آن در جمهوری اسلامی ایران و غیره نیز اشاره نمود.
در ادامه مقاله به این نکته پرداخته شد که درآمدهای صفر تا چهار میلیون تومان در حال حاضر از پرداخت مالیات بر درآمد حقوق معاف می باشند.
اما درآمدهایی که از این میزان بالاتر باشند از این میزان، مشمول پرداخت مالیات‌هایی نیز خواهند شد.
روش ارسال فایل و فهرست مالیات بر درآمد حقوق، قسمتی دیگری از محتوایی بود که در این مقاله به آن پرداختیم .
علاوه بر آن به این مهم اشاره شد که در صورت پرداخت نکردن مالیات بر حقوق در زمان تعیین شده توسط قانونگذار مشمول چه جرائمی خواهید شد که البته قابل بخشش هم نیست.
در صورتی که پس از مطالعه این مطلب هنوز برای شما سوال و ابهام وجود دارد می توانید از خدمات مشاوره مالیاتی ما استفاده کنید.
مالیات بر درآمد حقوق _ محاسبه مالیات حقوق
سوالات متداول در خصوص موضوع مالیات حقوق
چطور باید مالیات حقوق را محاسبه کنیم ؟
اگر حقوق شخص حقیقی بیش از ۴ میلیون در ماه باشد مشمول مالیات بر حقوق می باشد.
در شرایطی که میزان درآمد شخصی بین ۴۸ تا ۹۶ میلیون بود، ۱۰درصد از حقوق آن فرد را باید به عنوان مالیات بر درآمد حقوق پرداخت نمود.
اگر درآمد آن شخص حقیقی ۹۶ تا ۱۴۴ میلیون باشد مکلف است که ۱۵درصد از درآمد خود را تحت عنوان مالیات حقوق بپردازد.
مالیات بر درآمد حقوق یعنی چه؟
مالیات بر درآمد حقوق به میزان مالیاتی گفته می شود که از حقوق و دستمزد شخص شما اخذ میشود .
درآمد هایی که مشمول مالیات بر حقوق هستند شامل چه مواردی می باشند؟
مطابق با ماده ۸۲ ق.م.م هرگونه درآمدی که شخص حقیقی به ازای کار برای شخص دیگری به دست می‌آورد مشمول مالیات حقوق خواهد بود.
اگر شما هم جز افراد فعال اقتصادی هستید شاید این سوال برایتان به وجود آمده باشد که چطور حسابمان را تجاری کنیم
به نقل از معاون نظارت بانک مرکزی، کلیه اشخاص به دو روش این امکان را دارند که حسابهای مورد نظر خود را به حساب تجاری مبدل نمایند
در ادامه به بررسی این دو روش خواهیم پرداخت
باما همراه باشید:
حساب بانکی تجاری یک نوع حساب بانکی است که برای افراد حقوقی یا شرکتها ایجاد میشود.
این حساب برای انجام تراکنش‌های مالی مربوط به فعالیت تجاری استفاده میشود و به صاحبان کسب و کار امکان می‌دهد تا وجوه خود را در بانک نگهداری کنند و از آن برای پرداخت هزینه‌ها، دریافت درآمد و انجام سایر عملیات مالی استفاده کنند.
حساب بانکی تجاری شامل چندین ویژگی و خدمات است که برای شرکتها و کسب و کارها ارائه میشود. برخی از این ویژگی‌ها عبارتند از:
پرداخت و دریافت:
حساب بانکی تجاری به صاحبان کسب و کار امکان می‌دهد تا به راحتی پرداخت‌ها و دریافت‌های مالی را انجام دهند.
این شامل پرداخت به تأمین کنندگان، دریافت از مشتریان و انجام تراکنش‌های مربوط به فروش و خرید است.
نگهداری وجوه:
حساب بانکی تجاری به صاحبان کسب و کار امکان می‌دهد تا وجوه خود را در بانک نگهداری کنند.
این به صاحبان کسب و کار امکان می‌دهد تا همواره دسترسی به وجوه خود داشته باشند و آنها را به راحتی برای پرداخت هزینه‌ها یا سرمایه‌گذاری‌های دیگر استفاده کنند.
صدور چک:
حساب بانکی تجاری به صاحبان کسب و کار امکان می‌دهد تا چک‌های خود را برای پرداخت به دیگران صادر کنند.
چک‌ها به عنوان یک ابزار پرداخت قابل قبول در بسیاری از تراکنش‌های تجاری استفاده میشوند.
ایجاد حساب تحاری بانکی
کارتهای بانکی:
حساب بانکی تجاری میتواند همراه با کارتهای بانکی مربوطه نظیر کارت اعتباری یا کارت خرید باشد.
این کارت‌ها به صاحبان کسب و کار امکان می‌دهند تا به راحتی از وجوه خود در نقاط فروش استفاده کنند و تراکنش‌های الکترونیکی را انجام دهند.
خدمات بانکی آنلاین:
بسیاری از بانکها خدمات بانکی آنلاین را برای حسابهای تجاری ارائه می‌دهند.
این خدمات به صاحبان کسب و کار امکان می‌دهند تا از طریق اینترنت به حساب خود دسترسی داشته باشند و تراکنش‌های مالی را به صورت آنلاین انجام دهند.
گزارشگیری:
حساب بانکی تجاری به صاحبان کسب و کار گزارش‌های مالی مربوط به حساب‌هایشان را ارائه می‌دهد.
این گزارش‌ها شامل جزئیات تراکنش‌ها، موجودی حساب و سایر اطلاعات مالی است که به صاحبان کسب و کار کمک میکند تا مدیریت مالی خود را بهبود بخشند.
حساب بانکی تجاری یک ابزار مهم برای کسب و کارهاست و به آنها کمک میکند تا عملیات مالی خود را بهبود بخشند و به صورت موثرتری با مالیات و دیگر الزامات قانونی مرتبط با فعالیت تجاری خود روبرو شوند.
چطور حسابمان را تجاری کنیم
تبدیل نمودن حساب بانکی غیرتجاری به حساب بانکی تجاری
روش اول برای تبدیل حساب غیر تجاری به حساب تجاری:
کلیه اشخاص این امکان را دارند تا با مراجعه کردن به درگاه های تعیین شده توسط اداره امور مالیاتی، شماره حساب یا حسابهای تجاری خود را اعلام نمایند.
بصورت معمول اداره امور مالیاتی به هنگام تکمیل کردن اظهارنامه مالیاتی شماره حساب تجاری صاحبان کسب و کار را از آنها استعلام می نمایند.
در نتیجه اشخاص میتوانند از همان درگاه، شماره حسابهای تجاری خود را نیز اظهار نمایند.
پس از اظهار مؤدیان، اداره امور مالیاتی صحت اطلاعات حساب بانکی و احراز تعلق آن به مؤدی را از سامانه سیاح بانک مرکزی استعلام خواهد کرد.
در صورت تایید، مراتب را به صورت سیستمی به بانک مرکزی نیز اعلام می نماید.
سپس بانک مرکزی شماره حساب دریافتی را به صورت سیستمی به بانک عامل جهت تغییر وضعیت به حساب تجاری، اعلام می نماید.
در نتیجه تمام حسابهای اعلامی از سوی سازمان امور مالیاتی کشور نیز تجاری خواهند شد.
روش دوم برای تبدیل حساب بانکی غیر تجای به حساب تجاری:
در روش دوم، افراد این امکان را دارند که به بانک‌های عامل خود مراجعه کرده و سپس اطلاعات مربوط به حسابهای خود نزد آنها را که می‌خواهند به حساب تجاری تبدیل شود اعلام نمایند.
در این حالت صاحبان کسب و کار مکلفند که شماره پرونده مالیاتی خود را به متصدیان بانکی اعلام نمایند.
بانک عامل پس از ارسال سیستمی اطلاعات به سازمان امور مالیاتی از مسیری که بانک مرکزی تدارک دیده است و دریافت تاییدیه از آن سازمان، میتواند حساب معرفی شده را نیز تجاری کند.
اگر پس از مطالعه این مطلب هنوز برای تجاری کردن حساب بانکی خود با مشکل روبرو شدید.
تنها کافیست با همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل فرمایید.
در ارتباط با تکالیف مالیاتی شرکت های غیر فعال چه میدانید؟
با ما همراه باشید تا به بررسی این موضوع بپردازیم
شاید در ابتدا این سوال برای شما ایجاد شود که به چه شرکت هایی غیر فعال گفته می شود؟
شاید شما هم آن دسته از افرادی باشید که برای شروع فعالیت اقتصادی خود اقدام به ثبت کردن شرکت کرده باشید.
اما سپس به هر دلیلی از این مرحله جلوتر نرفته و فعالیت و حساب تجاری خود را متوقف کرده باشید .
حالا یک سوال برای شما به وجود آمده که آیا به شرکت هایی که غیر فعال هستند هم مالیاتی تعلق می گیرد ؟
برای پاسخ به این سوال به بررسی موضوع تکالیف مالیاتی شرکت های غیر فعال می پردازیم.
ابتدا اجازه دهید که به این سوال پاسخ دهیم.
از نظر قانون شرکت هایی که غیر فعال هستند چه شرکت هایی می باشند ؟
از دید قانون به شرکت هایی که ثبت قانونی شده باشند اما فاقد هرگونه معامله ی تجاری باشند و گردش مالی آن ها صفر باشد و هیچ گونه مراوده تجاری هم به نام صاحبان شرکت در طول سال انجام نشده باشد، در قانون به عنوان شرکت های غیر فعال شناسایی می شوند .
اما حالا آیا شرکت های غیر فعال هم تکالیف مالیاتی دارند؟
تکالیف مالیاتی شرکت های غیر فعال
یا بهتر بگوییم مهم ترین تکالیف مالیاتی شرکت های غیر فعال چیست ؟
بدون شک یکی از مهم ترین دغده های مدیران و صاحبین این نوع شرکت ها { شرکت های غیر فعال } ، این است که با توجه به عدم فعالیت آنها، مالیاتی به آن ها تعلق می گیرد یا نمی گیرد ؟
در پاسخ به این سوال مهم باید بگوییم که اگر این نوع شرکت ها، کلیه الزامات قانونی را به شکل دقیق و کامل رعایت نمایند ، به آن ها هیچ مالیاتی نیز تعلق نمی گیرد.
حالا این تکالیف مالیاتی شامل چه مواردی هستند ؟
اگر شخص شما مدیر یک مجموعه غیر فعال است دقت داشته باشید که:
اگاهی داشتن از تکالیف قانونی که ملزم به رعایت آن هستید بسیار ضروری خواهد بود تا دچار خسارت های جبران ناپذیر نشوید .
از جمله تکالیف مالیاتی مهمی که مدیران باید به آنها عمل کنند، به شرح زیر است :
اگر شما مدیر مجموعه ای هستید که فاقد فعالیت است باید این نکته را بدانید که :
باید کلیه مراتب را به صورت مکتوب و با اسناد و مدارک قابل اتکاء که اثبات کننده عدم فعالیت شرکت است ، به اداره مالیاتی ذیربط خود و به واحد مالیات بر ارزش افزوده ذیربط اطلاع رسانی کنید .
متاسفانه در برخی موارد دیده شده که بعضی از افراد تصور میکنند چون شرکت فعالیت نداشته نیاز به پلمپ دفاتر نیست.
این یک تصور کاملاً اشتباه نزد مودیان می باشد که ناشی از اطلاعات و گرفتن مشاوره مالیاتی از افراد غیر متخصص است.
شما بعنوان یک شخص حقوقی باید حتما در مهلت زمان مقرر ، نسبت به پلمب دفاتر تجاری خود اقدام کنید .
این موضوع مهم را همیشه به یاد داشته باشید که عدم فعالیت شرکت به هیچ عنوان به این معنی نمی باشد که دیگر اجباری به ارسال اظهارنامه مالیاتی نمی باشد.
در نتیجه ارسال کردن اظهارنامه مالیاتی در زمان مقرر آن ضروری می باشد.
توجه داشته باشید که در غیر این صورت مشمول جرایم قانونی می شوید.
اما یک نکته ای که خیلی از مودیان به آن بی توجه هستند این است که :
در نهایت اگر روزی تصمیم به فعال کردن شرکت خود گرفتند موظف هستند مراتب را به صورت مکتوب به سازمان امور مالیاتی ارائه کنند.
تکالیف مالیاتی شرکت های غیر فعال
حالا یک جمع بندی از تکالیف مالیاتی شرکت های غیر فعال خواهیم داشت:
نخست باید به این مهم توجه داشته باشیم که شرکتی از دید قانون غیر فعال می باشد که ، هیچگونه مراوده مالی به نام صاحبان شرکت نداشته باشد.
به عبارت دیگر گردش مالی اش صفر باشد .
اما باید توجه داشت که عدم فعالیت شرکت به هیچ عنوان باعث نمی شود که در حوزه ی مالیاتی مربوط به شرکت ، تشکیل پرونده ی مالیاتی نداد .
زیرا اگر شرکتی غیر فعال باشد باید مراتب به صورت مکتوب با مهر و امضای شخص مدیرعامل شرکت به حوزه ی مالیاتی مربوطه اطلاع رسانی شود .
به عبارت دیگر غیر فعال بودن شرکت ها، تحت هیچ شرایطی دلیل نمی شود که تکالیف قانونی تعیین شده را نادیده بگیریم.
در نتیجه در ارتباط با شرکت هایی که غیر فعال هستند، باید تکالیف مالیاتی مانند پلمب دفاتر قانونی، ارسال کردن اظهارنامه عملکرد و اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به سازمان امور مالیاتی انجام شود.
لازم به ذکر است به دلیل اینکه شرکت هیچگونه فعالیت نداشته باید دفاتر و اظهارنامه ها به صورت سفید ارسال گردد.
همانطور که در بالا گفتیم تکالیف و قوانین مالیاتی هر روز پیچیده تر می شود.
برای انجام صحیح این تکالیف نیاز به افراد و کارشناسان متخصص است.
موسسه حسابداری رهنما با سالها تجربه در زمینه امور رسیدگی به پرونده های مالیاتی این امکان را برای شما فراهم ساخته تا با خیالی آسوده تمامی امور مربوط به اداره مالیات را برون سپاری نمایید.
محاسبه مالیات خودروهای لوکس در سال ۱۳۹۹ چگونه بود؟
اولین نکته این است که این مالیات هنوز در ق.م.م به صورت دائمی پیش بینی نشده و البته در قوانین بودجه هر سال توسط مجلس شورای اسلامی مرقوم میگردد.
دقت داشته باشید که سال ۱۳۹۹ اولین سالی بود که قرار بر این شد مردم برای خودرو های لوکس خود مالیات بپردازند.
لازم به ذکر است که به سبب عدم وجود زیرساخت‌های مورد نیاز، این مالیات از هیچ شخصی دریافت نگردید.
اجازه دهید به بررسی قانون بودجه در سال ۱۳۹۹ (جزء ت تبصره ۶) و چند سوال در خصوص آن بپردازیم.
اولین سوالی که میتوان پرسید این است که: چه نوع خودروهایی در سال ۱۳۹۹ مشمول مالیات می شدند؟
در پاسخ باید بگوییم : کلیه خودروهای سواری و وانت دو کابین( مانند هایلوکس) که دارای شماره انتظامی شخصی باشند، که ارزش آنها از هفت میلیارد ۷.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال نیز بیشتر باشد، با نرخ دو دهم درصد نیز محاسبه میشود.
سؤال: چه نوع خودروهایی در سال ۱۳۹۹ مشمول این قانون یعنی مالیات خودرو های لوکس نبودند؟
پاسخ سوال:
خودروهایی که در داخل کشور تولید شده یا مونتاژ شده است توسط کارخانجات داخلی
(پیش از فروش توسط کارخانجات سازنده و مونتاژ کننده)
خودروهایی که وارداتی از گمرک توسط اشخاص بودند
(پیش از فروش توسط نمایندگان رسمی)
اما یک سوال اساسی که اینجا به وجود می آید این است که ارزش خودروها را چگونه مشخص می کنند؟
در پاسخ به این سوال رایج مالیاتی باید بگوییم که
ارزش کلیه خودروهای داخلی و خارجی توسط سازمان امور مالیاتی در بخشنامه ۲۰۰/۹۸/۸۸ مورخ ۱۳۹۸/۱۰/۰۹ اعلام شده است.
اما ۴ نکته کلیدی در ارتباط با مالیات خودرو های لوکس در سال ۱۳۹۹ وجود داشت که تک تک آنها را نام خواهیم برد.
محاسبه مالیات خودروهای لوکس
اولین نکته: نیروی انتظامی موظف می باشد که اطلاعات مورد نیاز سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص مالکیت خودرو را در اختیار سازمان امور مالیاتی قرار بدهد.
دومین نکته: سازمان امور مالیاتی کشور این تکلیف را بر عهده داشت که خودروهای لوکس مشمول مالیات و ارزش آنها را تا پایان خرداد سال ۱۳۹۹ تعیین نماید.
همچنین این سازمان باید این موضوع را به اطلاع اشخاصی که مشمول مالیات بودند می رساند.
سومین نکته: تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی وظیفه داشتند که این مالیات را نهایتا تا پایان بهمن‌ماه سال ۱۳۹۹ پرداخت کنند.
چهارمین نکته: تعویض نمودن پلاک خودروهای لوکس که به آنها مالیات تعلق گرفته است، پیش از پرداخت نمودن بدهی مالیاتیِ مورد انتقال
(شامل مالیات بر دارایی، نقل و انتقال قطعی و اجاره) ممنوع می باشد.
مالیات خودروهای لوکس سال ۱۴۰۰
یکی از مهم ترین نکاتی که در خصوص مالیات خودروهای لوکس آن هم در سال ۱۴۰۰ وجود داشت این است که مبنای اصلی اخذ مالیات خودرو، مجموع ارزش تمام خودروهای تحت تملک یک نفر و پلکانی شدنِ نحوه محاسبه آن می باشد.
قانون بودجه در سال ۱۴۰۰ (جزء ش تبصره ۶)
سؤالی که معمولاً پرسیده می شود این است که چه خودروهایی در این سال مشمول مالیات می شوند؟
در پاسخ باید بگوییم که کلیه مالکین چه اشخاص حقیقی و چه اشخاص حقوقی که دارای خودروهای سوای و وانت دو کابین که شماره انتظامی شخصی دارند و به نام خود یا فرزندانِ کمتر از ۱۸ سال و محجورِ تحت تکفل است و در انتها سال ۱۴۰۰ مجموع ارزش آنها بیش از ده میلیارد ریال می باشد.
یکی از رایج ترین سوالاتی که مراجعین از می پرسند این است که نرخ مالیات خودروهای لوکس چگونه محاسبه می گردد ؟
برای پاسخ به این سوال توجه شما را به موارد ذیل جلب میکنم.
تا ۱۰ میلیارد ۰ ریال معاف
۱- از ۱۰ میلیارد ریال تا ۱۵ میلیارد ریال یک درصد
۲- از ۱۵ میلیارد ریال تا ۳۰ میلیارد ریال دو درصد
۳- از ۳۰ میلیارد ریال تا ۴۵ میلیارد ریال سه درصد
۴- از ۴۵ میلیارد ریال به بالا چهار درصد
مالیات خودرو های لوکس چگونه محاسبه می شوند
حالا شاید این سوال برای شما پیش بیاید که ارزش خودرو ها چگونه محاسبه و مشخص میشود؟
در حقیقت ارزش خودروهای داخلی و خارجی توسط سازمان امور مالیاتی کشور در بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۰/۹ مورخ ۱۴۰۰/۰۲/۲۱ اعلام شده است.
در این بخشنامه ۳ نکته مهم وجود دارد که به شرح موارد ذیل می باشد:
اولین نکته: سازمان امور مالیاتی کشور مکلف می باشد خودروهایی که مشمول مالیات هستند ارزش آنها را تا پایان خرداد سال ۱۴۰۰ مشخص نماید و این موضوع را به اطلاع اشخاصی که مشمول مالیات هستند برساند.
دومین نکته: تمامی اشخاص حقیقی و البته حقوقی مکلف بودند این مالیات را نهایتا تا پایان بهمن ماه سال ۱۴۰۰ پرداخت کنند.
سومین نکته: ثبت نقل و انتقال خودروهایی است که برای آنها مالیات مشخص گردیده شده، قبل از پرداخت بدهی مالیاتی مورد انتقال
(شامل مواردی مانند مالیات بر دارایی، نقل و انتقال قطعی و اجاره) ممنوع می باشد.
مالیات خودروهای لوکس در سال ۱۴۰۱ چه میزان می باشد؟
به این نکته دقت داشته باشید که مالیات خودروهای لوکس در سال ۱۴۰۱، شامل مجموع ارزش خودروهای یک شخص مبنای اخذ مالیات نمی باشد، بلکه ارزش هر خودرو مبنای اصلی جهت تعیین این مالیات قرار میگیرد.
چه مبنایی برای لوکس بودن خودرو در سال ۱۴۰۱ وجود دارد؟
توجه داشته باشید که در این سال ارزش انواع خودروی سواری و وانت های دو کابین که از شماره انتظامی شخصی برخوردارند مالکین {شامل: اشخاص حقیقی و حقوقی} بیشتر از ده میلیارد ریال مشمول مالیات سالانه خودرو خواهد شد.
نرخ مربوط به مالیات خودروهای لودر کس در ذیل درج شده است
۱- تا ۱۰ میلیارد ریال معاف
۲-از مبلغ ۱۰ میلیارد ریال تا مبلغ۱۵ میلیارد ریال یک درصد
۳– از مبلغ۱۵ میلیارد ریال تا مبلغ ۳۰ میلیارد ریال دو درصد
4- از مبلغ ۳۰ میلیارد ریال تا 45مبلغ میلیارد ریال سه درصد
۵– از مبلغ ۴۵ میلیارد ریال به بالا چهاردرصد
مقدار ارزش خودروهایی که ساخت داخل کشور هستند و آن دسته از خودروهایی که وارداتی هستند در سال ۱۴۰۱ به چه صورت است؟
محاسبه کردن مالیات خودروی لوکس _ موسسه حسابداری رهنما
باز هم مانند موارد قبلی ارزش خودروهایی که تولید داخلی و خارجی هستند توسط سازمان امور مالیاتی کشور در بخشنامه ای دیگر به شماره ۲۰۰/۱۴۰۰/۸۱ مورخ ۱۴۰۰/۱۰/۲۸ اعلام شد
۳ نکته در این بخشنامه وجود دارد که آنها را برای شما به شرح ذیل درج کرده ایم.
اولین نکته) سازمان امور مالیاتی کشور وظیفه دارد نسبت به شناسایی و تعیین خودروهایی که مشمول مالیات بر خودروهای لوکس هستند حداکثر تا پایان خرداد ماه سال ۱۴۰۱ اقدام نموده و مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع تمامی اشخاصی که مشمول مالیات میشوند، برساند.
دومین نکته) تمامی اشخاصی که مشمول پرداخت این مالیات هستند مکلفند این مالیات را نهایتا تا آخر بهمن سال۱۴۰۱ پرداخت نمایند.
نکته سوم) کلیه ثبت نقل و انتقال خودروهایی که برای آنها مالیات وضع شده است، پیش از پرداخت کردن بدهی مالیاتیِ خود مورد انتقال
(مواردی شامل مالیات بر دارایی، نقل و انتقال قطعی و اجاره) ممنوع می باشد.
آیا امکان تقسیط کردن مالیات خودروهای لوکس برای صاحبین این خودرو ها وجود دارد؟
بله البته
در بخشنامه شماره ۲۰۰/۳۵۳۸۷ سازمان امور مالیاتی امکانی برای صاحبین خودروهای لوکس فراهم کرده است تا بتوانند مالیات خود را بدون مشکل پرداخت کنند.
بخشنامه شماره ۲۰۰/۳۵۳۸۷ مورخ ۱۲/۰۶/۱۴۰۱ به شرح ذیل می باشد:
در راستای ماده ۴۷ قانون محاسبات عمومی و همچنین ماده ۱۶۷ ق.م.م، تقسیط مالیات خودروهای لوکس، امکانپذیر است.
لذا در همین راستا تقسیط بدهی اشخاص یاد شده تا ۶ ماه به مدیران کل امور مالیاتی تفویض میگردد.
مدیران کل نیز مجاز به تفویض اختیار مزبور به معاونان و رؤسای امور مالیاتی ذی ربط خواهند بود.
شاید با خود بپرسید که ما چگونه می توانیم بفهمیم که برای ما مالیات خودرو های لوکس وضع شده است.
یا اینکه چقدر باید به سازمان امور مالیاتی بپردازیم؟
شما عزیزان می توانید با با مراجعه به وب سایت رسمی سازمان امور مالیاتی جمهوری اسلامی ایران به آدرس my.tax.gov.ir و وارد کردن رمز و پسوردی که سازمان امور مالیاتی از طریق پیامک در اختیار شما قرار داده ، میتوانید مبلغ مالیات خودروی لوکس خود را مشاهده نمایید.
آیا امکان اعتراض کردن به مالیات مربوط به خودرو های لوکس وجود دارد؟
بله امکان اعتراض به این مالیات وجود دارد.
این کار از طریق استناد به ماده ۱۷۰ قانون ق.م.م امکانپذیر می باشد.
مرجع رسیدگی کردن به تمامی اختلافات که در تشخیص مالیاتهای موضوع این قانون بین اداره امور مالیاتی کشور و مؤدی ایجاد بشود، هیأت حل‌اختلاف مالیاتی است.
نتیجه گیری در خصوص مبحث مالیات خودرو های لوکس
ما در این مقاله از وب سایت موسسه حسابداری رهنما در خصوص موضوع مالیات خودروهای لوکس در سال ۱۳۹۹، ۱۴۰۰ و ۱۴۰۱ صحبت نمودیم.
قانون مربوط به بودجه سالهای مختلف در تبصره ۶، نرخ مالیات خودروهای لوکس را بیان می نماید که هر سال با توجه به بخشنامه‌هایی که تصوی تصویب شده متغیر است.
اگر در مورد هر هرکدام از قوانین مالیاتی خودروهای لوکس سؤال دارید میتوانید از مشاوره مالیاتی آنلاین، تلفنی و حضوری مؤسسه ما استفاده نمایید.
خرید خودروهای لوکس به علت وجود مالیات بر ارزش افزوده بسیار پردردسر است و بسیاری از مشتریان به دنبال راه‌هایی برای کاهش هزینه‌ها هستند.
اگر شما به دنبال خرید خودروی لوکس هستید، بهتر است با یک مشاور مالی یا مشاور خودرو صحبت کرده و از اینکه در مالیات بر ارزش افزوده برای خودرو خود شامل می شوید، مطمئن شوید.
سوالات متداول در خصوص محاسبه مالیات خودروهای لوکس_موسسه حسابداری رهنما
در ادامه به برخی از سوالات متداول در خصوص مالیات مربوط به خودرو های لوکس پاسخ می دهیم.
آیا مالیات برای خودروهای لوکس سالانه می باشد؟
بله، هر سال باید نسبت به پرداخت این نوع مالیات اقدام کرد.
چه معافیت هایی برای خودروهای لوکس وجود دارد؟
در سال ۱۳۹۹ کلیه خودروهای تولید شده و مونتاژ شده توسط کارخانجات ایرانی (پیش از فروش توسط کارخانجات سازنده و مونتاژ کننده) و خودروهای وارداتی از گمرک توسط اشخاص {پیش از فروش توسط نمایندگان رسمی) دارای معافیت مالیاتی هستند و در سال ۱۴۰۰ و ۱۴۰۱ تا ۱۰ میلیارد ریال معاف از مالیات خودرو های لوکس می باشند.
جهت پرداخت مالیات خودروهای لوکس چه اقدامی باید صورت پذیرد؟
جهت پرداخت کردن امور مالیات خودروهایی که لوکس به شمار می آیند می توانید به سایت my.tax.gov.ir مراجعه نمایید.
استفاده از وکیل مالیاتی متخصص توسط فعالین اقتصادی می تواند مزایایی بسیاری برای آنها داشته باشد
حتی در برخی موارد پیش آمده است که افراد به دلیل عدم اطلاع از قوانین امور مالیاتی کشور متحمل زیان هایی می شوند.
که به دنبال راهی جهت به حداقل رساندن خسارت های وارده شده ناشی از عدم اطلاع دقیق از قوانین هستند.
وکیل مالیاتی یا حقوقی مالیاتی ، یک وکیل حقوقی است که در زمینه قوانین و مقررات مالیاتی فعالیت می کند.
این شخص به شما کمک می کند تا مالیات خود را به درستی پرداخت کنید و در صورت بروز اختلافات با مراجع مالیاتی، به شما کمک می کند تا از حقوق و
حقوقهای خود دفاع کنید.
وکیل مالیاتی نیز مانند سایر وکلا به مطالعه، تحقیق و آمادگی برای دفاع در دادگاه و پیشنهاد حل وفقی برای بحث های مالیاتی مشتریانش مشغول است.
پس می توان نتیجه گرفت جهت رسیدن به این هدف استفاده از یک فرد متخصص در این حوزه می تواند یک امر ضروری باشد .
در قانون جمهوری اسلامی یکی از کسانی که می توانند در حوزه ی حقوقی و کیفری فعالیت داشته باشد و در صورت نیاز افراد، موانع مالیاتی پیش روی آن ها
را مرتفع گرداند وکیل مالیاتی می باشد .
بصورت کلی وکیل مالیاتی شخصی است که می تواند مشخص کند رابطه مالیاتی بین افراد و دولت به چه طریقی باید صورت گیرد.
این شخص در یک رابطه دوجانبه به دولت در راستای جلوگیری از فرارمالیاتی کمک شایانی می کند.
البته به اشخاص حقیقی و حقوقی جهت دفاع از پرونده های مالیاتی که در سازمان مالیاتی دارند هم کمک شایانی می کند.
استفاده از وکیل مالیاتی _ موسسه حسابداری رهنما
لازم به ذکر است استفاده از وکیل مالیاتی می تواند در حوزه ی اقتصادی برای فعالین اقتصادی بسیار مفید باشد.
حتماً بر این موضوع واقف هستید کهسامان دهی مالیاتی در واقع باعث بهبود روند نقدینگی در کشور است
اکثرا در کشور های توسعه یافته و رده اول جهان سیستم مالیاتی یکی از اساسی ترین نقش ها را در حوزه ی اقتصاد بازی می کند.
بصورت کلی کشورها در تلاش می باشند تا روند اقتصادی خود را به شکلی سامان دهی کنند که بتوانند دعاوی پیش آمده را در این حوزه به بهترین روش
مدیریت کنند .
به یاد داشته باشید که در این نوع سیستم ها، مالیات ازمهم ترین ابزار دولت می باشد.
البته باید به این موضوع هم توجه داشته باشیم که دولت موظف است در کنار دریافت مالیات خدمات اجتماعی مناسبی هم به شهروندان ارائه کند.
اجازه دهید تا موضوع را ساده تر بیان کنیم.
اگر دولت بتواند در یک مسیر درست از موضوع مالیات ستانی قرار گیرد در حقیقت توانسته است روند نقدینگی را مدیریت نماید.
به همین سبب است که این موضوع مالیات ستانی بسیار بیشتر از پیش مورد توجه مسئولین مالیاتی مملکت ما نیز قرار گرفته است.
در نتیجه تلاش کلیه مسئولین مالیاتی بر این می باشد که سیاست های درست در مملکت جایگزین سیاست های ناکارآمد و قدیمی گردد.
آیا وکیل مالیاتی با حسابدار چه تفاوتی با هم دارند؟
وکیل مالیاتی و حسابدار دو حرفه متفاوت هستند که در زمینه‌های مختلفی فعالیت میکنند.
به یاد داشته باشید که وکیل مالیاتی، حرفه‌ای است که در زمینه قوانین مالیاتی و مسائل مربوط به آن کار میکند.
این وکیل‌ها به مشتریان خود در امور مالیاتی کمک میکنند و به آنها راهنمایی می‌دهند که چگونه از قوانین مالیاتی استفاده کنند و چگونه مالیات خود را
کاهش دهند.
وکیل مالیاتی همچنین به مشتریان خود در صورت بروز اختلافات با مراجع مالیاتی کمک میکند و به آنها در دفاع از حقوقشان کمک میکند.
حسابدار، حرفه‌ای است که در زمینه حسابداری و امور مالی شرکتها و سازمانها فعالیت میکند.
حسابداران به مشتریان خود در امور مالی شرکتها کمک میکنند و به آنها راهنمایی می‌دهند که چگونه با مسائل مالی شرکت خود برخورد کنند.
حسابداران همچنین به مشتریان خود در صورت بروز اختلافات با مراجع مالی کمک میکنند و به آنها در دفاع از حقوقشان کمک میکنند.
به طور کلی، وکیل مالیاتی در زمینه قوانین مالیاتی فعالیت میکند، در حالی که حسابدار در زمینه حسابداری و امور مالی فعالیت میکند.
هر دو حرفه بسیار مهم و حیاتی برای شرکتها و سازمانها هستند و نقش بسزایی در رونق و پیشرفت آنها دارند.
وکیل مالیاتی و مدیر مالی چه تفاوتی با هم دارند؟
در پاسخ به این سوال باید بگوییم که درست مانند سوالی قبلی وکیل مالیاتی و مدیر مالی نیز دو حرفه متفاوت هستند.
وکیل مالیاتی در زمینه امور مالیاتی فعالی است و به مراجعه کنندگان خود برای نتیچه گرفتن در امور مالیاتی کمک شایانی میکند، در صورتیکه که مدیر مالی
به عنوان یک عضو کلیدی در تصمیم‌گیری‌های مالی شرکت فعالیت میکند.
مدیر مالی مسئول ارائه گزارش‌های مالی و بودجه‌ریزی شرکت است و به برنامه‌ریزی و کنترل هزینههای شرکت کمک میکند.
علاوه بر این، مدیر مالی نقش مهمی در تصمیم‌گیری‌های سرمایه‌گذاری و انتخاب منابع تأمین مالی دارد.
به طور کلی، وکیل مالیاتی در زمینه قوانین مالیاتی فعالیت میکند، در حالی که مدیر مالی نقش اساسی در تصمیم‌گیری‌های مالی شرکت دارد.
آیا وکیل مالیاتی همان مشاور مالیاتی است ؟
این یکی از سوالاتی است که به بسیار زیاد از همکاران ما پرسیده می شود.
وکیل مالیاتی و مشاور مالیاتی با هم تفاوت دارند.
وکیل مالیاتی به عنوان یک وکیل در زمینه قوانین مالیاتی فعالیت میکند و به مشتریان خود در امور قانونی مالیاتی کمک میکند.
در حالی که مشاور مالیاتی به عنوان یک مشاور مالی در زمینه مالیات فعالیت میکند و به مشتریان خود در برنامه‌ریزی مالیات و کاهش هزینههای مالیاتی کمک میکند.
در حقیقت چون در امور مالیاتی شفافیت به شکل مطلوب رویت نمی گردد مطلوب است که:
فعالین اقتصادی استفاده از وکیل مالیاتی مناسب را در برنامه کاری خود قرار دهند.
در بییانی ساده میتوان اینطور عنوان کرد که وکلای مالیاتی به گونه ای بلد راه هستند و این امکان را در اختیار مودی قرار می دهند که بتوان از حق و حقوق خود
در برابر نظام مالیاتی دفاع کند.
حتی در کشورهای رده یک دنیا هم از این افراد تحت عنوان مشاور مالی و مالیاتی استفاده می شود.
با استفاده از راهنمایی های این افراد بروز اشتباهات مختلف در حوزه مالیاتی و قانونی را به حداقل می رسانند .
استفاده از وکیل مالیاتی در کسب و کارها _ موسسه حسابداری رهنما
یک وکیل مالیاتی خبره باید دارای ویژگی‌های زیر باشد:
۱- آگاهی کامل از قوانین مالیاتی:
برای اینکه یک وکیل مالیاتی موفق باشد، باید با تمام قوانین و مقررات مالیاتی آشنایی داشته باشد. این شامل قوانین مالیاتی فدرال و ایالتی، مجوزها و
راهنمایی‌های مربوط به تهیه اظهارنامه مالیاتی، درخواست تمدید مهلت و سایر موارد است.
۲- توانایی حل مسائل مالیاتی:
وکیل مالیاتی خبره باید توانایی حل مسائل مالیاتی و به دست آوردن حقوق مشتریان خود را داشته باشد.
۳- توانایی نوشتن اظهارنامه مالیاتی:
اظهارنامه مالیاتی یکی از مهمترین اسناد مالی در زندگی افراد است، لذا وکیل مالیاتی باید توانایی تهیه و نوشتن اظهارنامه‌های کارآمد و کامل را داشته باشد.
۴- توانایی مذاکره با مقامات مالیاتی:
وکیل مالیاتی باید توانایی مذاکره با مقامات مالیاتی داشته باشد تا برای مشتریان خود به حقوق بیشتری دست یابد.
۵- تجربه:
وکیل مالیاتی خبره برای حل مسائل مشتریان خود، باید تجربه کافی در زمینه‌ی مالیات داشته باشد.
همچنین باید دارای تعداد زیادی از مشتریان قبلی خود باشد که به او اعتماد داشته‌اند.
وکیل مالیاتی دقیقاً چه شخصی است؟
وکیل مالیاتی فردی می باشد که میتواند دانش‌آموخته رشته حقوق باشد.
این فرد می تواند بعنوان وکیل پایه یک دادگستری در حوزه مالیاتی هم از تخصص بالایی برخوردار است .
البته برای اینکه یک فرد وکیل مالیاتی باشد ضرورتی مبنی بر اینکه حتما دارای پروانه وکالت باشد نیست.
این امکان وجود داردکه صرفاً فردی باشد فاقد پروانه وکالت .
دارای مدرک حسابداری بوده و البته اشراف کامل به امور مالیاتی داشته باشد تا بتواند بعنوان مشاور و یا وکیل مالیاتی شناخته شود.
به یاد داشته باشید که یک وکیل مالیاتی با تجربه و متخصص نسبت به حقوق و قوانین مالیاتی، حسابداری و حسابرسی دارای تبحر بسیار زیادی است.
با آگاهی کامل و جامعی که از قوانین وبخشنامه ها و آیین نامه‌های مالیاتی که دارد، میتواند با داشتن وکالت نامه رسمی از یک مودی از اظهارنامه های
مالیاتی آن دفاع بعمل آورد.
استفاده از وکیل مالیاتی در پرداخت مالیات کمتر به کمک پشتیبانی و دادرسی مالیاتی به درستی تاثیر بسزایی در سرنوشت مالیاتی فعالین اقتصادی دارد.
به همین سبب توصیه ما بعنوان یکی ازبهترین شرکت های حسابداری در رشت و استان گیلان به آن دسته ازافرادی که بعنوان یک شخص حقیقی یا
حقوقی در اداره مالیات از پرونده مالیاتی برخوردار هستند این است که بی بروبرگرد با یک وکیل و یا مشاور مالیاتی متخصص قرارداد همکاری ببندند.
این قرارداد به مودیان کمک می کند تا در صورت نیاز و در شرایط ضروری وکلای مالیاتی بتوانند با ارائه و تنظیم لایحه‌های تخصصی مطابق با استانداردهای
حسابداری و مالیاتی اقدام به دفاع از حق و حقوق آنها در برابر ممیزین مالیاتی کنند.
ویژگی های یک وکیل مالیاتی متخصص _ موسسه حسابداری رهنما
ویژگی یک وکیل مالیاتی حرفه ای چیست؟
صاحبین کسب وکارها و البته مدیران شرکتها همیشه برای اینکه بتوانند فعالیت های تجاری، بازرگانی و بازاریابی که دارند را در مسیری امن و بدون ریسک
مالیاتی قرار دهند، نیازمند حضور متخصصین امور مالی و البته وکلای مالیاتی خبره می باشند.
این نیاز به این سبب است تا مسیرهای پر پیچ و خم قانون مالیاتی را پست سر بگذارند.
این کارتنها در صورت حمایت و مشورت با یک وکیل مالیاتی دوراندیش و با تجربه صورت میگیرد به بهترین شکل ممکن بپیمایند.
اما زمانی که استفاده از وکیل مالیاتی را در برنامه های وخود قرار دادید باید بدانید که یک وکیل مالیاتی متخصص دارای چه ویژگی هایی است.
۱- وکیل مالیاتی باید از تسلط کامل به قوانین مالیاتی روز کشور برخوردار باشد.
این شخصی باید به تمام بخشنامه‌ها، آیین نامه ها و تبصره‌های مالیاتی اشراف کامل داشته باشند.
۲-قدرت ارتباطی بسیاربالا در مذاکره با ممیزین مالیاتی، اشراف کامل بر روندهای مالی، مالیاتی و هیات های حل اختلاف را می توانیم از دیگر ویژگی‌های وکلای
مالیاتی بدانیم.
وکلای مالیاتی _ موسسه حسابداری رهنما
۳-یک وکیل مالیاتی باید همیشه به روز باشد، قوانین جدید حاکم بر کشور را شناسایی کرده و به آنها تسلط کافی داشته باشد.
۳- آشنایی کامل به قوانین مربوط به بیمه تأمین اجتماعی، اصول و قوانین مالیاتی را می توان از اساسی‌ترین نیازهای یک وکیل مالیاتی جهت پوشش امور مالی
یک کسب و کار دانست.
دقت داشته باشید که وکلای مالیاتی جهت انجام پروژه‌های شرکتها، مؤسسات و سایر کسب و کارها نیاز به مهارت بالای عملکرد در حل اختلاف‌های مالیاتی
و دفاع از شرکتها را دارا هستند.
در این قسمت از مقاله قصد داریم به چند عدد از سؤالات متداولی که در ارتباط با امور مرتبط با استفاده از وکیل مالیاتی وجود دارند پاسخ دهیم.
یک وکیل مالیاتی متخصص باید از چه شرایطی برخوردار باشد؟
به هنگام استفاده از وکیل و یا مشاور مالیاتیبه یاد داشته باشید که آن فرد باید از یک وکیل دادگستری یا یک فردی متخصص و تحصیل‌کرده در زمینه مالی و
حسابداری باشد
متاسفانه افراد زیادی هستند که تجربه کمی که در زمینه مالی و مالیاتی دارند.
ولی سعی می کنند خود را یک وکیل مالیاتی خبره نشان دهند .
اما شما بعنوان کسی که قصد دریافت خدمات مالی و مالیاتی را دارید به هنگام عقد قرارداد باید به روزومه کاری و سوابق موفقیت آمیزی که در زمینه امور
مالیاتی دارند توجه کنید.
در ادامه قصد داریم به سوالات متداولی که در خصوص استفاده از وکیل مالیاتی در کسب و کارها وجود دارند پاسخ دهیم.
سوالات متداول در خصوص استفاده از وکیل مالیاتی _ موسسه حسابداری رهنما
چه سازمان یا ارگانی نرخ مالیات را تعیین می کند؟
همانطور که قبلاً هم به این موضوع اشاره کردیم مالیات توسط قانون و دولت تعیین می شو.
نرخ مالیات در واقعیت مبلغی می باشد که یک شخص حقیقی و حقوقی باید نسبت به پرداخت آن در زمان قانونی اقدام کند.
شخصی فوت کرده است، آیا به اموالی که از خود به جای گذاشته هم مالیات تعلق می گیرد؟
بله هرزمان در نتیجه فوت شخصی اموالی از متوفی باقی ماند.
به شرح مذکور در ماده ۱۷ ق.م.م مشمول مالیات می شود.
چه مواردی مشمول مالیات بر درآمد خواهد شد؟
به یاد داشته باشید که مالیات بر درآمد نوعی مالیات می باشد که توسط دولت بر افراد و اشخاص اعمال خواهد شد.
بسته به درآمد و عواید پرداخت‌کننده مالیات می تواند متغیر باشد.
معمولا مقدار این نوع مالیات برابر درصدی از درآمد قابل مالیات ستانی می باشد.
در پایان:
امیدواریم که این مقاله مورد توجه شما مخاطبین عزیز قرار گرفته باشد.
در صورتی که جهت انجام تکالیف مالیاتی نیاز به مشاوره دارید می توانید روی کمک وکلای مالیاتی موسسه حسابداری رهنما حساب کنید.
در رابطه با موسسه حسابداری رهنما
موسسه حسابداری رهنما یکی از بهترین و معتبرترین موسسات حسابداری در رشت است که برای ارایه خدمات حسابداری، مالی و مشاوره به شرکتها و
سازمانها ایجاد شده است.
این موسسه با دارا بودن تیمی متخصص و مجرب در حوزه حسابداری و مالی، توانسته است به یکی از پرطرفدارترین موسسات در این حوزه تبدیل شود.
یکی از خدمات اصلی این موسسه، ارایه خدمات حسابداری و مالی به شرکتها است. این خدمات شامل تدوین صورتهای مالی، تهیه و ارسال گزارشات مالی
و مالیاتی نیز میشود.
همچنین، با ارایه خدمات مشاوره مالی، رهنما به شرکتها کمک میکند تا برای رشد و توسعه پایدار بیشتر خود اقدامات مناسبی انجام دهند.
رهنما به عنوان یک موسسه حسابداری معتبر، به سازمانها و شرکتها نیز خدمات مالیاتی ارایه می‌دهد.
این خدمات شامل تهیه و ارسال گزارشات مالیاتی، پردازش و تنظیم فایل‌های مالیاتی، تهیه و ارسال گزارشات مالیاتی برای ادارات مالیاتی و تنظیم و ارسال
بیانیه مالیاتی است.
دیگر خدمات موسسه حسابداری رهنما، شامل تدوین قراردادهای حسابداری، آموزش حسابداری و مالی و همچنین خدمات حقوقی مرتبط با حوزه حسابداری و
مالی است.
با داشتن تیمی مجرب و متخصص، رهنما توانسته است به یکی از بهترین و معتبرترین موسسات حسابداری در ایران تبدیل شود.
در نتیجه، اگر شما به دنبال یک موسسه حسابداری و مالی مطمئن هستید، موسسه حسابداری رهنما یکی از بهترین گزینه‌ها است.
این موسسه با داشتن تیمی مجرب و متخصص، میتواند به شما خدمات مناسب و عالی را ارایه دهد.
حسابرسی مالیاتی یک فرایند حسابرسی است که در آن، حسابرس به مستندات مالیاتی یک شرکت یا سازمان می‌پردازد تا اطمینان حاصل کند که عملکرد مالیاتی آنها صحیح و قانونی است.
این فرایند به منظور اطمینان از صحت اظهارنامه مالیاتی و جلوگیری از هرگونه تقلب در مالیات انجام میشود.
حسابرسی مالیاتی در اکثر کشورها اجباری است و توسط افرادی که تحصیلات خاصی در زمینه حسابرسی و مالیات دارند انجام میشود.
با توجه به تغییرات قوانین مالیاتی، حسابرسی مالیاتی برای شرکتها و سازمانها اساسی است.
در حسابرسی مالیاتی، حسابرس بررسی میکند که آیا محاسبات مالیاتی شرکت درست و صحیح اعمال شده‌اند؟
آیا شرکت در اظهارنامه مالیاتی خود از تمامی قوانین و مقررات مالیاتی پیروی کرده است؟
آیا میزان مالیات پرداخت شده صحیح و مطابق با قوانین است؟
حسابرسی مالیاتی دارای مزایا و معایبی است. به عنوان مزایا، آنها اطمینان حاصل میکنند که شرکت یا سازمان در قانونی است و مبالغ مالیات پرداخت شده درست است.
به عنوان معایب، هزینههای حسابرسی مالیاتی بالا است و ممکن است شرکتها و سازمانها به دنبال کاهش هزینههای خود باشند.
در نهایت، حسابرسی مالیاتی برای اطمینان از صحت مالیاتی شرکت یا سازمان اساسی است.
بدون حسابرسی مالیاتی، شرکت یا سازمان ممکن است در مشکلات جدی قانونی قرار بگیرد.
با استناد به ماده ۹۷ ق.م.م ، درآمد مشمول مالیات تمامی مودیانی که مکلف به ارسال کردن اظهارنامه مالیاتی می باشند، مطابق با اظهارنامه ارسال شده توسط مودیان تعیین خواهد شد.
البته مشروط بر اینکه مودیان با رعایت نمودن مقررات اظهارنامه مالیاتی خود را تهیه و ارسال نمایند .
لازم به ذکر است که در این قانون به سازمان امور مالیاتی کشور این اختیار داده شده است که به صورت نمونه تعدادی از اظهارنامه های مالیاتی دریافتی را مورد رسیدگی قرار بدهند و همچنین در ارتباط با مودیانی که اظهارنامه ای ارسال نکرده باشند این اختیار به سازمان امور مالیاتی داده شده است که بر اساس اطلاعات کسب شده از مودیان برای آن ها اظهارنامه برآوردی تولید نماید.
هدف از حسابرسی مالیاتی چیست؟
هدف از حسابرسی کسب و کارها، بررسی و تایید صحت و سوابق مالی، مالیاتی، قانونی و از جمله اعلام دقیق درآمدها، هزینه‌ها، داراییها و بدهی‌ها، خطرهای دفتری و عدم رعایت استانداردهای مالیاتی و حقوقی را ارزیابی کند.
در این راستا حسابرس، به عنوان یک مرجع مستقل، پس از انجام برنامه های حسابرسی، نتیجه کار خود را در گزارش شفافیت مالی و حسابرسی ارائه خواهد داد.
هدف اصلی حسابرسی، ایجاد اعتماد عمومی در اطلاعات مالی و مالیاتی کسب و کارها برای سرمایه‌گذاران، بانکها و سایر ذینفعان است.
در نتیجه حسابرسان مالیاتی مکلف هستند در موارد بخصوص که اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل با استناد به ماده ۹۷ ق.م.م جهت حسابرسی امور مالیاتی انتخاب می شوند، در فرآیند حسابرسی و دادرسی مالیاتی به منظور تعیین درآمد مشمول مالیات مودیان بر اساس موارد قانونی اقدام نمایند.
توجه داشته باشید که به این نوع از حسابرسی ها، حسابرسی مالیاتی نیز گفته می شود .
اگر میخواهید در رابطه با اظهارنظر حسابرسی بدانید پیشنهاد میکنم از مقاله اظهارنظر حسابرسی یعنی چه دیدن نمایید:
حسابرسی مالیاتی _ موسسه حسابداری رهنما
به یاد داشته باشید که بصورت کلی مالیات به‌عنوان یکی از ارکان اصلی تمدن امروزی، راهی جهت تأمین مالی دولت ها می باشد.
معمولاً دولت‌ها به وسیله دریافت مالیات وضعیت نقدینگی در کشور را به کنترل خود در می آورند.
به عبارتی دیگر از طریق مالیات هزینه مربوط به خدمات عمومی را پرداخت می نمایند.
بدیهی است که همه افراد و سازمانها مکلف به پرداخت مالیات می باشند.
در نتیجه یکی از مهم ترین وظایف مدیران سازمانها و شرکتها حسابرسی مالیاتی می باشد.
زیرا که در صورت عدم شفافیت حسابها جریمه‌های بسیار سنگینی در پی خواهد دارد.
در این مقاله از سری مقالات حسابرسی موسسه حسابداری رهنما سعی داریم تا موضوع مهم حسابرسی مالیاتی را مورد بررسی قرار دهیم.
در نهایت به دستورالعملها و شیوه اجرای آنها نیز خواهیم پرداخت.
گزارش حسابرسی مالیاتی معمولا شامل چه مواردی می باشد؟
دقت داشته باشید که بصورت کلی در طول فرآیند حسابرسی موارد متعددی نیز مورد بررسی قرار خواهند گرفت که به شرح ذیل می باشند:
۱_اولین مورد میزان درآمدهای شرکت.
۲_دومین مورد میزان هزینههای شرکت.
۳_سومین مورد صورت کامل صادرات و واردات.
۴_چهارمین مورد داراییهای که ثابت هستند.
۵_پنجمین مورد صورت کامل گردش مربوط به کالاهای انبار و البته مواد اولیه.
۶_ششمین مورد مطابقت دادن و تراز کردن حسابها با دفاتر و صورتهای مالی.
۷_هفتمین مورد مالیات تکمیلی.
۸_هشتمین مورد معاملات با اشخاص ثالث.
۹_نهمین مورد حقوق و دستمزد ها.
۱۰_دهمین مورد خسارات شعبهها و البته نمایندگی‌ها.
۱۱_یازدهمین مورد تعدیلات سنواتی.
۱۲_دوازدهمین و آخرین مورد هم مربوط به قیمت تمام‌شده کالاها و خدمات می باشد.
در نهایت حسابرس بعد از بررسی کردن بی‌طرفانه صورتهای مالی گزارش حسابرسی را آماده نموده و ارائه می نماید.
توضیحی مختصر در خصوص حسابرسی های مالیاتی:
در حقیقت رویکرد اصلی سازمان امور مالیاتی در فرایند حسابرسی های مالیاتی پذیرش اظهارنامه مودیان می باشد.
مگر در صورتی که با دلایل محکم وقابل اتکاء، عدم پذیرش اظهارنامه مودیان توجیه پذیر باشد.
در گام اول باید شرایط و امکان حسابرسی مالیاتی از طریق رسیدگی به دفاتر،اسناد و مدارک ارائه شده از جانب مودی، به کارگیری کلیه ی شواهد و روش های حسابرسی، مهیا باشد .
دقت داشته باشید:
در مواردی که مودی با استناد به قوانین مدارک درخواست شده توسط حسابرس را ارائه کند، حسابرس مالیاتی وظیفه دارد درآمد مشمول مالیات را بر اساس قوانین و مفررات و احکام مالیاتی و بخشنامه ها و دستورالعمل های سازمان امور مالیاتی تشخیص داده و تعیین کند.
اما در صورت عدم ارائه تمامی اسناد و مدارک درآمدی و هزینه ای توسط مودی، حسابرس مالیاتی می بایست با توجه به اسناد و مدارک و سوابق مالیاتی با استفاده از تحقیقات میدانی کامل و جامع از محل فعالیت و نوع فعالیت مودی و با بهره گیری از سامانه های مالیاتی مثل سامانه صورت معاملات فصلی موضوع ماده ۱۶۹ ق.م.م و مابقی منابع اطلاعاتی حجم فعالیت مودی را محاسبه کند و با در نظر گرفتن نسبت سود فعالیت، درآمد مشمول مالیات او را برآورد نماید.
دستور العمل مربوط به حسابرسی مالیاتی به چه معناست ؟
دستورالعمل حسابرسی های مالیاتی از طریق سایت سازمان امور مالیاتی کشور در اختیار حسابرسان قرار می گیرد.
و درصورت تغییر یا اضافه شدن دستورالعمل از طریق همان سایت اطلاع‌رسانی میشود.
در ذیل به بیان چند نکته با اهمیت از این دستور العمل خواهیم پرداخت:
بر این اساس درآمدهای مشمول مالیات مودی بر اساس ق.م.م و قوانین مربوطه تعیین خواهد شد .
در هنگام رسیدگی اگر ق.م.م نسبت به مسئله ای از صراحت کلام برخوردار نباشد، اما در دستورالعمل مشخص و معینی در خصوص آن مسئله بخصوص وجود داشته باشد، دستور العمل موجود ملاک عمل خواهد بود .
تمام مواردی که توسط حسابرسان تحت عنوان درآمد شناسایی می گردد مشمول مالیات می باشد.
مگر آن که به علل قانونی معافیتی برای آن وجود داشته باشد .
دقت داشته باشیبد که مخارج مربوط به درآمد های معاف جز هزینه های قابل قبول تلقی نخواهد شد.
حسابرسی مالیاتی چیست ؟ موسسه حسابداری رهنما
کتمان کسب درآمد و فعالیت بدست مودییان:
در صورتیکه علاوه بر رسیدگی ها، حسابرسان بر این موضوع آگاه شوند که مودی بخشی از فعالیت های اقتصادی خود را کتمان نموده است مکلفند علاوه بر تحقیقات میدانی، با در نظر گرفتن عواملی مهم مانند:
میزان برق مصرف شده.
نوع کارکرد ماشین آلات صنعتی
تعداد پرسنل.
شیفت های کاری.
.میزان مواد مصرفی در تولیدات
بررسی و مقایسه مشاغل مشابه .
و سایر روش های لازم میزان فعالیت مودی را برآورد نمایند.
ممیزین مالیاتی با در نظر گرفتن نسبت سود فعالیت، درآمد مشمول مالیات ناشی از کتمان فعالیت را محاسبه خواهند نمود .
کتمان کردن درآمد توسط مودی
چنانچه حسابرس متوجه کتمان درآمد مودی شود، در این حالت اختیار دارد که کل مبلغ درآمد کتمان شده به صورت مستند حساب کرده و پس از کسر بهای تمام شده آن و با رعایت مقررات مربوط، تحت عنوان درآمد مشمول مالیات کتمان شده ، مبنای محاسبه مالیات قرار دهد .
امیدواریم که این مطلب مورد توجه شما عزیزان قرار گرفته شده باشد.
در صورتی که پس از مطالعه مقاله حسابرسی مالیاتی هنوز سوال و ابهاماتی برای شما وجود دارد هیچ جای نگرانی نیست.
شما می توانید از طریق تماس تلفنی با همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما نسبت به دریافت مشاوره مالیاتی اقدام نمایید.
بدون شک زیاد پیش آمده که سازمان امور مالیاتی کشور برای مودیان احکامی مثل ” غیر قابل رسیدگی ” یا اینکه “رد دفاتر قانونی ” و موارد این چنینی را صادر کرده و همین موضوع سبب شکل گیری اختلاف میان مودیان و سازمان امور مالیاتی کشور شده است.
درنتیجه قانون گذار جهت رفع کردن این نوع مشکلات در ماده ۲۴۴ ق.م.م عنوان نموده است که :
مرجع رسیدگی کردن به تمامی اختلافات مالیاتی به اثتسنای مواردی که ضمن مقررات این قانون مرجع دیگری نیز پیش بینی شده است، هیأت حل اختلافات مالیاتی می باشد.
در نتیجه این مودیان در صورت بروز اختلاف با سازمان امور مالیاتی کشور باید به این هیات ها نیز مراجعه کنند .
هیات حل اختلاف مالیاتی چیست؟
هیات حل اختلاف مالیاتی یک گروه مستقل است.
که به منظور حل و فصل اختلافات مالیاتی بین شرکت ها، با شعب دادگاه ها، دادستانی و سایر سازمان های دولتی و دیگر شخصیت های حقوقی و حقیقی تشکیل شده است.
این هیات با رویکردی جامع، رسیدگی به اختلافات مربوط به مالیات و عوارض از جمله اختلافات مالیاتی مربوط به درآمد، عوارض بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده)، مالیات بر دارایی ها، مالیات بر درآمد برای شرکت ها، قانون تملک و مالیات بر ارث و وراثت و… را بر عهده دارد.
هیات حل اختلاف مالیاتی با تشکیل یک محیط غیر قضایی برای حل اختلافات مالیاتی، به مجریان قانون و دیگر شخصیت های حقوقی و حقیقی این امکان را می دهد تا در مورد اختلافات خود با سازمان های مالیاتی و دیگر سازمان های دولتی و خصوصی، اعتراض کنند و با داوری مستقل، این اختلافات را حل کنند.
اهداف اصلی هیات حل اختلاف مالیاتی عبارتند از:
حل و فصل اختلافات مالیاتی بین سازمان های دولتی و خصوصی.
افزایش سطح قانونی و قضایی بین شرکت ها و دولت.
تامین حقوق تعاقبی و جبران خسارت برای شرکت ها به دلیل تأخیر در پرداخت مالیات.
کاهش اتلاف زمان و هزینه های قضایی مربوط به اختلافات مالیاتی.
در کل، هیات حل اختلاف مالیاتی به عنوان یک سازمان مستقل و کارآمد، به شرکت ها و سازمان های دولتی و خصوصی کمک می کند تا در مسائل مربوط به مالیات و عوارض، اختلافات خود را حل کنند و از اتلاف زمان و هزینه های ناشی از شکایات قضایی جلوگیری کنند.
اعضاء متشکل هیات حل اختلاف مالیاتی چه افرادی می باشند ؟
در ماده ۲۴۴ ق.م.م اعضا هیات حل اختلافات مالیاتی نیز معرفی شده اند.
بر این اساس سه نفر نماینده قانونی به شرح ذیل اعضا این هیات را تشکیل می دهند
هیات حل اختلاف مالیاتی _ موسسه حسابداری رهنما
اولین نفر نماینده سازمان امور مالیاتی کشور می باشد.
این شخص باید دارای شرایطی بخصوصی باشد.
برای مثال: باید حتماً کارمند سازمان امور مالیاتی باشد.
حتمآً به تمامی مسائل امور مالیاتی اشراف داشته باشد.
از سابقه کاری و روزومه مشخص برخوردار باشد .
دومین نفر از میان قضات بازنشسته یا حقوق دانان مطلع در امور مالیاتی می باشد.
دقت داشته باشید که این فرد به درخواست سازمان امور مالیاتی کشور و با انتخاب مستقیم رئیس کل دادگستری هر استان، انتخاب خواهد شد.
سومین نفر برای حیات حل اختلاف مالیاتی به انتخاب مودی نماینده اتاق بازرگانی و یا صنایع و معادن یا اتاق تعاون و جامعه حسابداری و مجامع حرفه ای می باشد.
مودیان همزمان با اعتراض کردن به برگ تشخیص مالیاتی یا اینکه مطالبه مالیات یکی از مراجع این بند را تحت عنوان نماینده خود برای شرکت کردن در جلسات هیأت حل اختلافات مالیاتی معرفی می کنند.
در حالتی که برگ تشخیص مالیات به صورت قانونی ابلاغ شود و یا اینکه همزمان با تسلیم اعتراض به برگ تشخیص در مهلت قانونی مودی انتخاب خود را اعلام ننماید، سازمان امور مالیاتی کشور به تشخیص خود یک از نامبردگان را تحت عنوان نماینده مودی انتخاب خواهد نمود .
رای صادره شده بدست هیات حل اختلافات مالیاتی
کلیه جلسات هیات های مربوط به حل اختلاف مالیاتی با حضور هر سه عضو رسمیت پیدا می کنند.
رأی هیأت با اکثریت آراء قطعی و لازم الاجراء می باشد.
ولی به این مهم دقت داشته باشید که نظر اقلیت هم باید در متن رأی قید شود.
مسئولیت اداره کردن و تشکیل جلسات هیات با سازمان امور مالیاتی است و حق الزحمه و دستمزد آنها نیز از سوی سازمان امور مالیاتی پرداخت خواهد شد.
هیات حل اختلاف مالیاتی _ موسسه حسابداری رهنما
اعتراض به رای صادر شده از طرف هیات حل اختلافات مالیاتی
رای صادر شده از طرف هیات حل اختلافات مالیاتی، قطعی و لازم الاجرا می باشد.
ولی در شرایطی که مودی نسبت به رای صادر شده معترض باشد باید در مهلت تعیین شده در قانون اعتراض خود را به رای صادر شده اعلام نماید.
تنها در این شرایط می باشد که پرونده جهت رسیدگی مجدد به هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر ارجاع داده می شود.
لازم به توضیح می باشد که در تبصره ۹ ماده ۲۴۴ قانون مالیات های مستقیم عنوان گردیده :
پس از استقرار سامانه مودیان، ثبت اعتراض توسط مودی، انتخاب نماینده در هیات حل اختلاف، ارائه هرنوع لایحه به هیأت حل اختلاف، مشاهده کردن اسناد، کلیه مدارک و اطلاعات مورد نیاز، ابلاغ کردن تاریخ تشکیل جلسات هیأت، اطلاع رسانی از نتایج دادرسی و هرنوع اطلاع دیگر در خصوص پرونده دادرسی مالیاتی از طریق سامانه نامبرده انجام می شود.
امیدواریم که این مطلب مورد توجه شما قرار گرفته باشد.
در صورتی که هنوز برای درک این مطلب دچار سردرگمی هستید هیچ جای نگرانی نیست.
شما می توانید با همکاران ما تماس حاصل فرمایید و نسبت به دریافت مشاوره مالیاتی اقدام کنید.
همکاران ما در کمترین زمان ممکن نسبت به رفع ابهامات شما اقدام می کنند.
در این مطلب قصد داریم بصورت کوتاه و مفید در خصوص جریمه ماده ۲۷۲ قانون مالیات مستقیم با شما مخاطبین عزیز صحبت کنیم و به یک نتیجه کلی برسیم.
قانون مالیات های مستقیم:
قانون مالیات های مستقیم کشور ایران با تعیین نحوه محاسبه و پرداخت مالیات افراد حقوقی و حقیقی به عنوان مبدأ اصلی درآمدهای دولت، موجب حمایت و تحقق اهداف اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی دولت میشود.
این قانون برای مبارزه با فساد و رعایت عدالت مالی، تعیین نرخ مالیات مناسب برای هر شغل و درآمد، تشویق به سرمایه‌گذاری و توسعه صنعت، محافظت از کسب و کارها و افراد ضعیف و در خطر، تقلیل از میزان واردات و افزایش تولید و توانمندی صادراتی، و تامین منابع مالی دولت برای پیشرفت و توسعه، مورد استفاده قرار میگیرد.
این قانون شامل ماده‌های مختلفی است که شامل تعریف مفاهیم مالیاتی، احکام مربوط به معافیت از مالیات، نرخ مالیات، تخفیفات مالیاتی، دستورالعمل‌های پرداخت مالیات، مقررات برای ارجاع مالیات، حقوق و تکالیف مشمولان مالیات و احکام مقررات پیشرفته مالیاتی جهت جلوگیری از فرار مالیاتی، بخشی از این مقررات قانونی میباشد.
به طور کلی دو نوع مالیات به عنوان مالیات مستقیم قابل اجرا هستند.
اولین نوع مالیات، مالیات بر درآمد حقوقی و مالیات بر درآمد حقیقی است که بر اساس درآمد سالیانه و نرخهای مالیاتی متفاوت، محاسبه و پرداخت میشود.
دومین نوع مالیات، مالیات بر ارث است که پس از درگذشت یک نفر، برای وراثت از او، بر اساس مقادیر مشخص و نرخ مالیاتی محاسبه و پرداخت میشود.
در هر کشوری، قانون مالیاتی به دلیل تأثیر بسیار زیادی که بر اقتصاد، جامعه و کسب و کارها دارد، بازتابی از سیاست‌های دولت و شرایط کشور است.
در شرایطی که قانون مالیاتی منظم و عادلانه اجرا شود، سودمندی‌های بسیاری برای دولت و جامعه به دست میآید.
حالا اجازه دهید موضوع را با یک پرسش آغاز کنیم
آیا شخص حقیقی یا حقوقی که مالیات او با نرخ صفر محاسبه می شود اگر گزارش حسابرسی صورت های مالی به سازمان امور مالیاتی ارائه نکند جریمه ۲۰بیست درصدی باید پرداخت کند یا خیر؟
در پاسخ به این سوال فنی باید بگوییم که:
با استناد به بخشنامه سازمان مالیاتی کلیه اشخاصی که مکلف به تهیه گزارش حسابرسی هستند فروش نا خالص آنها باید بیشتر از هشت میلیارد تومان و جمع دارایی های ترازنامه بیشتر از ۱۵ میلیارد تومان در سال باشد.
از سوی دیگر در برخی مواد قانون مالیات های مستقیم هم موادی مبنی بر معافیت از مالیات داریم.
مانند ماده قانونی ۸۱ یا ماده قانونی 139 و البته برخی مواد هم مالیات با نرخ صفر نیز محاسبه خواهند شد درست مانند ماده ۱۳۲ قانون مالیات مستقیم.
جریمه ماده ۲۷۲ قانون مالیات مستقیم
حالا دقیق تر به ماده ۲۷۲ قانون مالیات مستقیم نگاهی می اندازیم.
در این ماده گفته شده است که:
در شرایطی که شخصی ملزم به ارائه نمودن گزارشات حسابرسی بود ولی به هر دلیلی نسبت به ارسال گزارشات حسابرسی اقدام نکند چیزی معادل ۲۰درصد مالیات تعیین شده از سوی گروه ممیزین و رسیدگی سازمان امور مالیاتی کشورجریمه خواهد شد.
پس به این نتیجه می رسیم که:
به سبب محاسب نمودن و مطالبه جریمه ماده ۲۷۲ قانون مالیات مستقیم بر اساس مالیات تعیین شده می باشد.
از سویی دیگر کلیه اشخاصی که مالیات آنها با نرخ صفر محاسبه می شود هیچ گونه مالیاتی پرداخت نمی کنند
در نتیجه چون مالیات آنها صفر می باشد بنابراین جریمه ماده ۲۷۲ ق.م.م نیز صفر خواهد بود.
اصلاحیه ماده ۲۷۲ ق.م.م
برای این ماده شرایطی مانند (سقف درآمدی اشخاص حقیقی و حقوقی) تعیین شده است که شامل موارد ذیل می باشد:
۱- جمع کل ناخالص درآمد به مبلغ حداقل ۵ میلیارد تومان.
۲-جمع داراییها به مبلغ حداقل هشت میلیارد تومان.
لازم به ذکر است که این سقف در اطلاعیه جدید سازمان مالیاتی کشور در سال ۱۴۰۰ به شرح ذیل تغییر پیداکرد.
۱- مجموع دارایی ها از ۸ میلیارد تومان به ۱۵ میلیارد تومان.
۲-جمع کل ناخالص درآمد از ۵ میلیارد تومان به ۸ میلیارد تومان.
مطابق با این بخش از این ماده قانون مورد نظر، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی ملزم به حسابرسی صورتهای مالی و ارائه گزارش‌های آنها همراه با اظهارنامه مالیاتی خود می باشد.
نتیجه گیری
حتما تا کنون دریافته اید که بیان ساده و روان یکی از ماده قانون‌های مالیاتی کشور و اصلاحیه‌هایی که دارد، خود گویای پیچیدگی این قوانین و پرمخاطره بودن حرکت در مسیر آنها می باشد.
این حقیقت، نشانگر نیاز کمک گرفتن از مشاوران مالیاتی خبره در خصوص حسابرسی‌های مالی و تنظیم اظهارنامه مالیاتی کسب و کارها می باشد.
خدمات مشاوره ای موسسه حسابداری رهنما جهت ارائه راهنمایی‌های تخصصی و مشورت‌های مورد نیاز درخصوص ماده ۲۷۲ ق.م.م و دیگر قوانین مالیاتی پیچیده آن در خدمت شما می باشد.
امیدواریم که این نکته ظریف مورد توجه شما عزیزان قرار گرفته باشد.
در صورتی که نیاز به مشاوره دارید و دچار ابهام شده اید می توانید :
از طریق بخش پشتیبانی وب سایت موسسه حسابداری رهنما درخواست خود را عنوان کنید.
کارشناسان ما در کمترین زمان ممکن نسبت به پاسخگویی اقدام می کنند.
آیا در ارتباط با مالیات حقوق کارکنان منطقه آزاد اطلاعی دارید؟
یکی از سوالاتی که به دفعات زیاد از بخش پشتیبانی وب سایت موسسه حسابداری رهنما پرسیده شده است بحث مالیات حقوق کارکنان مناطق آزاد یا پارک های علم و فناوری است.
که آیا اصلا به حقوق کارکنان پارک های علم و فناوری مالیات بر حقوق تعلق میگیرد یا خیر.
بنابراین ما تصمیم گرفتیم در یک مطلب بصورت کوتاه و مفید این موضوع را برای شما مخاطبین عزیز توضیح دهیم تا دیگر به هیچ عنوان دچار ابهام و اشتباه نشوید.
پارک علم و فناوری کجاست و چرا اینقدر به آن اهمیت داده می شود؟
دوستان عزیز دقت داشته باشند که پارک علم و فناوری در حقیقت یک نهاد اجتماعی می باشد.
این نهاد با حمایت کردن از کسب و کارهای کوچک و متوسط به رشد و توسعۀ اقتصادی کشور کمک بسیار شایانی می کند.
مالیات حقوق کارکنان منطقه آزاد انزلی _ موسسه حسابداری رهنما
اجازه دهید این موضوع را ساده تر تشریح کنیم:
پارک علم و فناوری یک حلقۀ اتصال بین مراکز علمی و پژوهشی و کارآفرینی می باشد.
سالانه تعدادی زیادی از افراد در این پارک های علم و فناوری در سرتاسر کشور مشغول به تولید علم و ایده پردازی می شوند.
توجه داشته باشید که در پارک علم و فناوری علاوه بر فضای کاری که در اختیار واجدین شرایط قرار می گیرد
امکانات متنوعی برای توسعۀ بخشیدن به فناوری و تبدیل علم به تولید موجود است.
توضیحی کوتاه در خصوص مناطق آزاد تجاری:
تحریمات کمتر: یکی از ویژگی‌های مهم مناطق آزاد در کشور ایران این است که در آنها تحریمات بین المللی کمتری وجود دارد.
جذب سرمایه‌گذاری: مناطق آزاد، از جمله قزوین، ماکو و چابهار، بسیاری از شرایط لازم برای جذب سرمایه‌گذاری را دارند.
به این ترتیب، امکان رشد اقتصادی و ایجاد شغل در این مناطق بهینه میشود.
افزایش صادرات: با تأسیس مناطق آزاد، فرصت توسعه صادرات در کشور افزایش می‌یابد.
زیرساخت‌های کامل‌تر: برخلاف بسیاری از مناطق، مناطق آزاد اغلب دارای زیرساخت‌های کامل‌تری مانند بنادر، فرودگاه‌ها و جاده‌های خوب هستند که به رشد اقتصادی در این مناطق کمک میکنند.
تخفیف مالیاتی: برخی از مناطق آزاد، تخفیف مالیاتی برای سرمایه‌گذارانی که در آنها فعالیت میکنند، فراهم میکنند.
این ویژگی میتواند جذب سرمایه‌گذاری در این مناطق را تسهیل کند.
بحث داغ مناطق آزاد تجاری تحت عنوان راهکاری متفکرانه جهت مقابله کردن با رکود حاصل از جنگ جهانی دوم در خیلی از کشورهای غربی مطرح شد.
ایده‌ای ابتدایی که در آغاز کار جهت مناطق آزاد به رسمیت شناخته شد این بود که با قوانین منعطف تر و البته در نظر گرفتن معافیت‌هایی در این مناطق بتوانند به جریان جذب سرمایه شتاب ببخشند.
در کشور عزیزمان ایران نیز در سال ۱۳۶۸ به موجب تبصره ۱۹ قانون برنامه اول توسعه، مجلس شورای اسلامی به دولت آن زمان اجازه داد تا در سه نقطه مرزی کشورمان مناطق آزاد تجاری و صنعتی ایجاد نمایند.
در زمان فعلی ما در کشور مان از ۷ منطقه آزاد تجاری و صنعتی برخوردار هستیم
بصورت کلی اهداف مختلفی برای این مناطق تعیین گردیده است که از آن جمله میتوان به موارد زیر اشاره نمود:
۱_ایجاد اشتغال کاری سالم و مولد.
۲_ جذب سرمایه گذار و افزایش درآمد عمومی آن منطقه و حتی آن استان.
۳_ تنظیم کردن بازار کار و کالا
۴_ کنترل نمودن تورم.
در جمهوری اسلامی ایران مناطق تجاری دیگری تحت عنوان مناطق ویژه اقتصادی نیز وجود دارند.
البته در این مناطق معافیت‌هایی برای تاجران و تولیدکنندگان نیز در نظر گرفته شده است.
در خصوص مبحث مهم مالیات بر حقوق کارکنان منطقه آزاد تجاری و پارک علم و فناوری به این مهم توجه داشته باشید تا قبل از رای دیوان در تاریخ ۳۰ اردیبهشت سال ۱۳۹۹ به سبب اینکه قانون مناطق آزاد تجاری بر پارک های علم و فناوری مترتب بود به همین اساس حقوق کارکنان پارک های علم و فناوری از مالیات بر حقوق معاف بود.
اما در تاریخ ۳۰/۰۲/۱۳۹۹ که دیوان عدالت اداری رای مبنی بر اینکه مناطق آزاد تجاری کارکنانش از مالیات بر حقوق معاف نیستند داد.
درنتیجه کلیه کارکنان و البته شاغلین بخش خصوصی که در مناطق آزاد تجاری مشغول به فعالیت هستند از مالیات بر حقوق معاف نمی باشند.
خب به این نتیجه می رسیم که پارک های علم و فناوری نیز از مالیات بر حقوق معاف نمی باشند.
به عبارت دیگر معافیت حقوق این عزیزان لغو گردیده است.
میتوانیم اینطور عنوان کنیم کسانی که در پارک های علم و فناوری مشغول به فعالیت هستند دیگر معافیت مالیات بر حقوق به حقوق دستمزد آنها تعلق نخواهد گرفت.
امیدواریم که این مطلب مورد توجه شما قرار گرفته باشد.
در صورتی که نیاز به خدمات یک موسسه حسابداری خبره دارید میتوانید روی کمک موسسه حسابداری رهنما زیر مجموعه شرکت حسابداری رهنما محاسب کاسپین حساب کنید.
ما در این مقاله سعی داریم تا بصورت کامل در خصوص معافیت ماده ۸۱ قانون مالیات مستقیم برای شما عزیزان توضیحی مختصر و مفید ارائه کنیم.
پس با ما همراه باشید.
ابتدا اجازه دهید یک سوال مطرح کنیم.
آیا آن دسته از اشخاصی که مشغول به تولید جوجه یکروزه هستند از مالیات معاف هستند؟
در پاسخ به این سوال باید بگوییم بله.
مطابق با ماده ۸۱ قانون مالیات مستقیم تولید و فروش انواع جوجه یکروزه معاف از مالیات می باشد.
برای شفاف تر شدن این موضوع ابتدا باید ماده ۸۱ قانون مالیات مستقیم را مورد بررسی قرار دهیم.
“درآمد حاصل شده از تمامی فعالیتهای کشاورزی، دامپروری، دامداری، پرورش ماهی و زنبور عسل و پرورش طیور، صیادی و ماهیگیری، نوغان داری، احیای مراتع و جنگلها، باغات اشجار از هر نوع و نخیلات از پرداخت مالیات بصورت کامل معاف هستند.”
همانطورکه می دانید تمامی درآمدهایی که به تولید محصولات کشاورزی و دامپروری ختم شود در ایران از پرداخت مالیات بصورت کامل معاف می باشد.
بدون شک تولید کردن جوجه های یکروزه هم بخشی از فعالیت های مربوط به دامپروری و کشاورزی محسوب می گردد.
در نتیجه معاف از مالیات می باشد.
معافیت ماده ۸۱
نکته مهم در خصوص معافیت ماده ۸۱ قانون مالیات های مستقیم
به این مهم دقت داشته باشید که:
این معافیت مالیاتی یعنی معافیت ماده ۸۱ قانون مالیات مستقیم وقتی به شخص تعلق خواهد گرفت که خود آن شخص تولید کننده باشد و محصول کشاورزی یا دامپروری خود را به فروش برساند.
زمانی که شخص محصولات کشاورزی و دامپروری را از کشاورز خریداری نموده و به افرادی مثل مصرف کنندگان بفروشد مشمول استفاده از معافیت مالیاتی نخواهد بود.
به عبارت ساده تر این افرد امکان برخورداری از معافیت ماده ۸۱ قانون مالیات های مستقیم را ندارند.
زیرا منظور ماده 81 قانون مالیات مستقیم برای تولیدکنندگان محصولات کشاورزی و دامپروری است.
نه برای افراد و اشخاص واسطه که در بازارمالی و سایر بازارها فعالیت اقتصادی می کنند.
همین ذهنیت اشتباه سبب شده تا بسیاری از مودیان به اشتباه تکالیف مالیاتی خود را انجام ندهند و دچار جرائم مالیاتی شوند.
یعنی بر این باور پافشاری کنند که چون ما شغل مرتبط با کشاورزی داریم از مالیات معاف هستیم.
در صورتی که این باور اشتباه ارمغانی چون جرائم مالیاتی برای مودیان ندارند.
به چه دلیل فعالیتهای کشاورزی از مالیات معاف هستند؟
در بسیاری از کشورها، فعالیت کشاورزی معاف از مالیات است.
این شامل کشورهایی مانند آمریکا، کانادا، استرالیا، نیوزیلند، برزیل، آرژانتین، چین و بسیاری دیگر است.
با این حال، در برخی کشورها همچون اروپایی مانند فرانسه و آلمان، فعالیت کشاورزی نیز مشمول مالیات است.
توجه داشته باشید که در ماده هشتاد و یک قانون مالیات های مستقیم، طی سالهای گذشته در مجامع گوناگون دولتی و اجتماعی اختلاف نظر وجود داشته است.
بسیاری از افراد بر این باور هستند که معافیت‌های مالیاتی ارائه شده در زمینه مشاغل کشاورزی، تاثیر حمایتی مورد نیاز صاحبان آسیب پذیر این مشاغل را ندارد.
یعنی بیشتر مورد استفاده صاحبان کلان مشاغل این حوزه نیز قرار میگیرد.
اما موافقان، بر ادامه چنین حمایت‌هایی از حوزه کشاورزی اصرار بر این دارند چرا که مشاغل مشمول این ماده را از مشاغل پایه و موثر در رشد اقتصادی کشور می‌دانند.
با توجه به همین نظرات منفی و مثبت، زمزمه‌ه ایی مبنی بر تصویب قانونی در لغو این ماده در سال ۱۳۹۹ نیز شنیده میشد.
اما در آخر به لغو معافیت‌های برخی مشاغل تولیدی خارج از حوزه کشاورزی نیز منجر شد.
در نتیجه مطابق با پیشنهاد کمیسیون اقتصادی مجلس شورای اسلامی و سازمان امور مالیاتی کشور از سال ۱۳۹۹ کلیه تعاونی های تولیدی سودآور غیرکشاورزی را مشمول پرداخت مالیات بر درآمد اعلام کرد.
در پایان
متاسفانه یا خوشبختانه نظر به آنچه که مطرح شد، تمامی معافیت‌های مشمول ماده هشتاد و یک ق.م.م از شرایط خاص خود برخوردار بوده و تغییرات اعمال شده در این ماده قانونی نیز بسیار است.
پس اگر فعال در یکی از مشاغل ذکر شده در این ماده قانون می باشید، به شما پیشنهاد میکنیم که:
درخصوص امور مالیاتی خود از خدمات مشاوره مالیاتی ما کمک بگیرید.
در صورتی که پس از مطالعه این مطلب هنوز هم دچار ابهام هستید می توانید با کارشناسان موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل کنید.
موسسه حسابداری رهنما یک موسسه حسابداری در رشت است که در سال ۱۳۹۲ تأسیس شده است.
این شرکت در ایران فعالیت میکند و ارائه خدمات حسابداری، مالی، مشاوره مالی و مالیاتی به شرکتها، سازمانها و افراد حقوقی و حقیقی را بر عهده دارد.
موسسه حسابداری رهنما با داشتن کادری مجرب و متخصص، به دنبال ارائه خدمات با کیفیت و رضایت مشتریان خود است.
این شرکت با اعتقاد به اهمیت توسعه کسب و کار مشتریان خود، سعی در ارائه راهکارهای مالی مناسب و بهینه برای آنها دارد.
با توجه به رشد کسب و کارها در بستر اینترنت بخصوص فضای وب مالیات درگاه پرداخت به یکی از مباحث داغ برای حسابداران، مدیرا و مشاوران مالی تبدیل شده است.
حتما بر این موضوع واقف هستید که در یکی دو سال گذشته مخصوصاً از سال ۱۳۹۹ موضوع مالیات دستگاه های پوز یا همان کارتخوان و درگاه های اینترنتی بسیار بیش از پیش نمایان شد.
به همین سبب ما قصد داریم تا در این مطلب بصورت کوتاه و مختصر نکاتی مهم و کلیدی راجع به آن بیان کنیم
درگاه پرداخت اینترنتی یک سیستم پرداخت الکترونیکی است که به کاربران اینترنتی اجازه می‌دهد تا خریدهای آنلاین خود را با استفاده از کارتهای بانکی، کارتهای اعتباری و یا سایر روشهای پرداخت الکترونیکی انجام دهند.
درگاه پرداخت اینترنتی برای فروشگاه‌های آنلاین و وب‌سایت‌های تجاری بسیار مهم است، زیرا با استفاده از این سیستم، مشتریان میتوانند به راحتی و با اطمینان بیشتر خرید کنند و پول خود را به صورت آنلاین پرداخت کنند.
علاوه بر این، درگاه پرداخت اینترنتی برای کسب‌وکارهای آنلاین نقش مهمی در جذب مشتریان جدید دارد.
درگاه پرداخت اینترنتی، یک سیستم الکترونیکی است که به واسطه آن، امکان پرداخت مبالغ مالی بصورت آنلاین و از راه دور فراهم میشود.
با استفاده از درگاه پرداخت، فروشندگان و خریداران میتوانند به سادگی و با امنیت بالا، تراکنش های مالی را انجام دهند.
برای استفاده از درگاه پرداخت، فروشندگان باید ابتدا با یک شرکت درگاه پرداخت قرارداد بسته و اطلاعات حساب بانکی خود را وارد کنند.
سپس، با توجه به نوع کسب و کار و نوع محصولات یا خدماتی که عرضه میکنند، یک درگاه پرداخت مناسب را انتخاب میکنند.
پس از نصب درگاه پرداخت، فروشندگان میتوانند لینک درگاه پرداخت را در سایت خود قرار دهند.
این لینک به خریداران امکان پرداخت مبلغ مالی را بصورت آنلاین می‌دهد.
خریداران با وارد کردن اطلاعات کارت بانکی خود، مبلغ مورد نظر را پرداخت میکنند و پس از تأیید تراکنش، مبلغ مورد نظر به حساب فروشنده واریز میشود.
درگاه پرداخت اینترنتی از امنیت بالایی برخوردار است.
این سیستم از روشهای رمزنگاری برای حفاظت از اطلاعات شخصی و بانکی استفاده میکند.
همچنین، این سیستم به صورت ۲۴ ساعته و در تمام روزهای هفته فعال است و به فروشندگان و خریداران امکان پرداخت و دریافت پرداخت را در هر زمان و از هر جای جهان می‌دهد.
با استفاده از این سیستم، فروشگاه‌های آنلاین میتوانند به مشتریان خود امکان پرداخت آسان و سریع را فراهم کنند و از این طریق بازدهی خود را افزایش دهند.
به طور کلی، درگاه پرداخت اینترنتی برای افرادی که در فضای آنلاین فعالیت میکنند، بسیار مهم است و به عنوان یک ابزار پرداخت الکترونیکی بسیار قابل اعتماد و کارآمد شناخته میشود.
همانطور که اطلاع دارید جهت اعتبارسنجی سایت چند وقتی است که سایت ها جهت ارتقاء اعتبار و خرید و فروش مجازی باید نسبت به اخذ نماد الکترونیک برای وب سایت خود اقدام نمایند.
نماد اعتماد الکترونیک برای ایجاد اعتماد بین مشتریان به یک ضرورت تبدیل شده است.
برای اخذ نماد اعتماد الکترونیکی باید به سایت اینماد مراجعه کرد.
زمانی که شما موفق به اخد نماد الکترونیک می شوید مشخصات کلی شما و سایت به سازمان امور مالیاتی ارسال خواهد شد.
مالیات درگاه پرداخت
پس به این نتیجه خواهیم رسید که با اخذ نماد الکترونیکی یک پرونده مالیاتی برای شخص شما تشکیل خواهد شد و مشمول مالیات درگاه پرداخت می شوید.
نماد اعتماد الکترونیک (SSL) یک پروتکل امنیتی است.
این پروتوکل برای رمزنگاری محتوای مربوط به یک سایت و یا صفحه وب استفاده میشود.
این نماد به وب سایت‌ها کمک میکند تا اطلاعات مهم و حساس کاربران را از قبیل نام کاربری، رمز عبور و اطلاعات مالی را در حین ارسال اطلاعات محافظت کند.
استفاده از SSL برای وب سایت‌ها کاربردی بسیار دارد، برخی از کاربردهای این نماد عبارتند از:
حفاظت از اطلاعات و حفظ حریم خصوصی کاربران.
افزایش اعتماد کاربران به سایت‌ها و کسب‌وکارهای آنلاین.
ارتقاء رتبه سایت در موتورهای جستجویی مثل گوگل.
پیشگیری از حملاتی مثل جعل شناسنامه و بریدن ارتباطات امن.
حفاظت از صحت اطلاعات و عدم اصلاح آنها در حین انتقال به سرور.
افزایش فروش در فروشگاه‌های آنلاین با استفاده از گواهینامه SSL.
هشدار دادن به کاربر در صورت عدم شناسایی حالت ارتباط امن (HTTPS).
به طور کلی نماد اعتماد الکترونیک از مزایای اصلی استفاده از اینترنت برای خرید آنلاین و همچنین ارتباط با سایر سرویس‌های اینترنتی است.
به این موضوع توجه داشته باشید:
اگر درگاه بانکی دریافت نمایید بدیهی است که هر تراکنشی که از طریق درگاه بانکی شما انجام شود چون آدرس و نام وب سایت شما در درگاه به ثبت رسیده است در نتیجه به سادگی قابل رصد مالیاتی می باشد.
دومین نکته که در خصوص درگاه پرداخت اینترنتی باید بدانید این است که:
از زمستان سال ۱۳۹۹ کلیه درگاه های پرداخت اینترنتی باید از کد رهگیری مالیاتی برخوردار باشند.
شاید با خود بگویید که برای گرفتن درگاه بانکی حتما نیاز به نماد اعتماد نیست و میتوان از درگاه واسط استفاده نمود.
اما توجه داشته باشید که این موضوع برای درگاه های پرداخت واسط مانند زرین پال هم صادق است.
خب این یعنی چه؟
دقت داشته باشید که:
جهت دریافت نمودن کد رهگیری مالیاتی شخص باید ثبت نام مالیاتی اش را از طریق سامانه tax.gov.ir انجام بدهد.
مسلما زمانی که ثبت نام انجام بدهد یک کد رهگیری مالیاتی منحصر به فرد برای او صادر می شود .
در نتیجه به عنوان مودی مالیاتی شناسایی می شود.
پس زمانی که درگاه پرداخت اینترنتی به کد رهگیری مالیاتی متصل می گردد یعنی تمامی تراکنش های بانکی که از طریق درگاه پرداخت شخص انجام شده است کاملا قابل رصد می باشد.
بدیهی است که ۱۰۰% به عنوان درآمد برای آن شخص چه حقیقی و چه حقوقی در نظر گرفته می شود.
امیدواریم که با مطالعه این مطلب دریافته باشید که چقدر باید باید مراقب تکالیف مالیاتی خود باشید.
اگر نماد الکترونیکی برای سایت خود دریافت نموده اید و جهت درگاه اینترنتی خود کد رهگیری مالیاتی معرفی کرده اید حتما باید هر ساله اظهارنامه مالیات بر عملکرد خود را ارائه نمایید.
این کار برای این انجام می شود که بعدا مشمول جرایم غیرقابل بخشش مالیاتی نشوید.
بسیاری از افراد بدلیل عدم آگاهی از این قوانین مشمول جرائم سنگینی می شوند.
رسالت ما در موسسه حسابداری رهنما ایجاد آگاهی و شفاف سازی ابهاماتی از این قبیل است.
پیشنهاد میکنیم این مطلب را برای دوستانی که قصد دارند به کسب و کار اینترنتی ورود کنند ارسال نمایید تا مطالعه کنند.
سامانه مودیان، یک سامانه آنلاین است که به صورت اختصاصی برای پرداخت و بررسی مالیات، مبالغ وجوه خیریه و دیگر هزینههای اجتماعی در ایران تحت عنوان “نام مالیاتی” ساخته شده است.
این سامانه با هدف نظارت بر پرداخت مالیات و کاهش تقلبات مالیاتی و بهبود مدیریت مالیاتی در کشور راه‌اندازی شده است.
کاربران این سامانه میتوانند از طریق اینترنت و با استفاده از کد ملی خود، عملیات مالیاتی خود را انجام دهند و همچنین از مبالغ خیریه خود استفاده کنند.
دقت داشته باشید که در سامانه مودیان هر مودی از یک کارپوشه اختصاصی برخوردار می باشد.
در این کارپوشه تبادلات اطلاعات بین مودیان و سازمان امور مالیاتی تنها از طریق این کارپوشه قابل انجام می باشد .
مودی می تواند در کارپوشه خو د تمامی اطلاعات مالی و مالیاتی خود را ملاحظه نماید.
وی ضمن پیگیری های فرایند های پرونده مالیاتی ، کلیه درخواست های خود را به وسیله این کارپوشه به سازمان ارائه می نماید.
در حقیقت کارپوشه به عنوان تنها کانال ارتباطی بین مودی و سازمان امور مالیاتی شناخته شده می باشد.
همانطور که گفتیم سامانه مودیان یک سیستم آنلاین است.
این سامانه به منظور ارتباط مدیران و متخصصان مختلف با هم در راستای تشخیص، ارزیابی و مدیریت مخاطرات و امنیت اطلاعات در سازمانها، شرکتها و موسسات ارائه شده است.
این سامانه ( سامانه مودیان مالیاتی ) با استفاده از مکانیزم‌های امنیتی پیشرفته، توانایی جمع آوری اطلاعات و تحلیل داده های مرتبط با حوادث امنیتی در سازمانها را دارد و برای مدیریت بخش امنیتی سازمان، ابزارها و رویکردهای مناسبی را فراهم می کند.
برای استفاده از این سامانه، کاربران باید ابتدا ثبت نام کرده و سپس با استفاده از امکانات موجود در آن می توانند به منظور ارسال، دریافت و مدیریت اطلاعات امنیتی، اقدام نمایند.
توجه داشته باشید که فعال بودن کارپوشه از نظر سازمان امور مالیاتی کشور به این معنی می باشد که مودی از شرایط لازم برای دریافت مالیات و عوارض ارزش افزوده از خریداران برخوردار است.
کارپوشه سامانه مودیان – موسسه حسابداری رهنما
حالا این سوال به وجود می اید که چه عواملی می تواند باعث غیر فعال شدن کارپوشه در سامانه مودیان شود ؟
عواملی هستند که در غیر فعال شدن کارپوشه مودیان در سامانه مودیان تاثیر گذارند که ما در مطالب ذیل به بررسی آنها پرداخته ایم
توجه داشته باشید که هیئت وزیران در جلسه ای آیین نامه غیرفعال نمودن کارپوشه مودیان را اعلام نموده است که مهم ترین موارد در ذیل بیان گردیده شده است :
با ما همراه باشید تا به بررسی این موارد بپردازیم.
با استناد به ماده ۶ قانون پایانه های فروشگاهی صدور تمامی صورت حساب های الکترونیکی توسط هرکدام از مودیان دارای سقفی می باشد.
که اگر این سقف تکمیل بشود کارپوشه اتوماتیکوار غیر فعال می شود .
در صورتی که در مشارکت های مدنی نماینده تعیین نگردد یا اینکه تکالیف مالیاتی توسط نماینده ها انتخاب شده انجام نگردند و همچنین فوت نماینده می تواند کارپوشه در سامانه مودیان را از حالت فعال خارج کند.
با استناد به ماده ۱۳ قانون پایانه فروشگاهی اگر واحدهای تجاری در هرشرایطی تعطیل یا منحل گردند و مراتب در مهلت تعیین شده اعلام نشود.
صاحبین مشاغلی که پروانه کسبشان ابطال می شود.
با استناد به ماده ۱۴ قانون پایانه فروشگاهی اشخاص مشمولی که نسبت به تغییر شغل یا تغییر محل فعالیت کسب خود اقدام می نمایند اگر طی مدت زمان تعیین شده مراتب را اعلام نکنند .
تخلف مودی در صادر کردن صورت حساب الکترونیکی .
فوت شدن اشخاص حقیقی در صورت فعالیت تحت عنوان صاحبان مشاغل انفرادی.
در صورت وجود هرگونه سوال یا ابهام همین حالا می توانید با کارشناسان بخش پشتیبانی فنی موسسه حسابداریرهنما تماس حاصل فرمایید و نسبت به رفع سوالات و ابهامان خود اقدام نمایید.
در این نوشته قصد داریم یه چند نکته بسیار مهم و حائز اهمیت در ارتباط با ماده ۱۳۸ مکرر قانون مالیات عنوان کنیم.
ماده ۱۳۸ مکرر قانون مالیات مستقیم در ایران، مربوط به موضوع معافیت مالیاتی برای برخی افراد و سازمانها است.
معافیت مالیاتی به معنای عدم پرداخت مالیات برای بخشی از درآمد یا مالیاتهای پرداختی است.
این معافیت‌ها معمولاً برای بخش‌های خاصی از جامعه، شرکتها، صنایع و فعالیتهای خاص ارائه میشود.
معافیت مالیاتی به دو صورت کلی ارائه میشود: معافیت مالیاتی کامل و معافیت مالیاتی جزئی.
معافیت مالیاتی کامل به معنای عدم پرداخت هرگونه مالیات برای بخش خاصی از جامعه است.
برای مثال، برخی از مؤسسات خیریه و انجمن‌های علمی و فرهنگی در ایران از پرداخت مالیات معاف هستند.
اما معافیت مالیاتی جزئی به معنای کاهش نرخ مالیات برای بخش خاصی از جامعه است.
برای مثال، در برخی کشورها، مالیات بر درآمد برای کسانی که فرزند دارند کاهش می‌یابد.
معافیت مالیاتی معمولاً به دلیل اهداف اجتماعی و اقتصادی ارائه میشود.
برای مثال، دولت ممکن است برای تشویق سرمایه‌گذاری در بخش‌های خاص صنعتی، معافیت مالیاتی ارائه دهد. همچنین، برای حمایت از بخش‌های خاصی از جامعه، مانند معلولان و بازنشستگان، معافیت مالیاتی ارائه میشود.
به هر حال، استفاده از معافیت مالیاتی باید با دقت و توجه به نیازهای اجتماعی و اقتصادی صورت گیرد تا از آسیب به عدالت مالی و توازن درآمدی جامعه جلوگیری شود.
طبق این ماده، شرکت‌هایی که تاسیسات نفتی و گازی در بیشتر مناطق غیر شهری را احداث و نگهداری میکنند، معاف از پرداخت مالیات بر درآمد (مزایای اشخاص حقوقی) هستند.
همچنین، طبق ماده ۱۳۸ مکرر، برخی افراد و سازمانها نیز از پرداخت مالیات بر درآمد (مزایای اشخاص حقیقی) معاف هستند.
این افراد شامل رئیس جمهور، معاونین وزیران، قضات و نیروهای مسلح میباشند.
لازم به ذکر است که شرایط و موارد معافیت مالیاتی برای هر کدام از این افراد و سازمانها به صورت جداگانه در قوانین و مقررات مربوطه تعریف شده‌اند.
در ابتدا از این سوال بحث را آغاز می کنم.
اگر ما از یک شخصی نسبت به گرفتن وام اقدام کنیم آیا با استناد به ماده ۱۳۸ مکرر می توانیم مدعی شویم که هزینه بهره پرداختی ما به آن شخص به عنوان هزینه قابل قبول است یا خیر؟
برای پاسخ دادن به این سوال باید چند نکته را مورد بررسی قرار دهیم.
اول
به این نکته دقت داشته باشید که در ماده ۱۳۸ مکرر قانونگذار صریحا عنوان کرده است که اگر یک بنگاه تولیدی وام بگیرید هزینه بهره پرداختی توسط بنگاه قابل قبول می باشد.
پس اولین نتیجه ای که میگیریم این است که جهت قابل قبول بودن هزینه بهره وام دریافتی باید بنگاه تولیدی باشید.
دوم
دومین نکته ای که باید به آن توجه داشته باشید این است که منظور از بنگاه تولیدی یعنی اینکه باید مجوز تولیدی از مراجع ذیربط مثل وزارت صمت، وزارت بهداشت، وزارت ارتباطات و غیره را برخوردار باشید.
پس چیزی که مسلم است این است که تنها ذکر عبارت تولیدی در روزنامه رسمی به هیچ عنوان کفایت نمی کند.
ماده ۱۳۸ مکرر
سوم
سومین نکته این می باشد که در همان ابتدای ماده ۱۳۸ مکرر از واژه اشخاص استفاده شده است.
این مهم را همیشه به یاد داشته باشید که در قوانین هرجا از کلمه شخص استفاده شود منظور هم شخص حقیقی می باشد و هم شخص حقوقی.
چهارم
چهارمین نکته این است که در شرایطی هزینه بهره قابل قبول است که حوزه مالیاتی بنگاه تولیدی این وام دریافتی را به تایید برساند در غیر اینصورت قابل قبول نیست.
پنجم
نکته پنجم این است که این وام دریافتی از شخص باید در قالب عقود مشارکتی مانند سلف، جعاله، مضاربه و … باشد.
دقت داشته باشید که حتما در دفاتر اسناد رسمی یا مراجع ذیربط تنظیم شود.
لازم به ذکر می باشد که در این ماده از عبارت آورده نقدی استفاده شده است.
در ادبیات حسابداری به آن وام یا تسهیلات دریافتی گفته می شود.
خب ۵ شرط اساسی را با هم مورد بررسی قرار دادیم.
بنابراین اگر شخصی از شرایط بالا برخوردار باشد هم هزینه بهره‌ای او که بنگاه تولیدی به شخص پرداخت می کند قابل قبول خواهد بود و علاوه بر آن سودی که شخص بابت وام پرداختی دریافت می نماید از مالیات بر درآمد معاف خواهد بود.
البته به این نکته هم توجه داشته باشید که شرط سود بیش از نرخ مصوب شورای پول و اعتبار نباشد.
در پایان
هدف اصلی ما از انتشار مطالب آموزشی مالیاتی بالا بردن سطح آگاهی مخاطبان وب سایت موسسه حسابداری رهنما می باشد.
در صورتی که نیاز به مشاوره مالیاتی تخصصی دارید می توانید از طریق کانال های ارتباطی موجود در وب سایت نسبت به دریافت نوبت مشاوره اقدام نمایید.
محاسبه جریمه ماده ۱۹۲ قانون مالیات مستقیم برای هزینه های غیرواقعی به چه شکل می باشد؟
این سوال بسیاری از حسابداران است برای همین تصمیم گرفتیم تا به بررسی موضوع مهم محاسبه جریمه ماده ۱۹۲ ق.م.م بپردازیم.
ابتدا توضیحی کوتاه در خصوص ماده ۱۹۲ قانون مالیات های مستقیم:
ماده ۱۹۲ ق.م.م مانند بسیاری از مواد قانونی دیگر در بحث مالیات کاربرد بسیار زیادی دارد.
این ماده از جمله مواردی می باشد که مودیان مالیاتی باید به آن توجه بسیار ویژه داشته باشند.
در این ماده ذکر شده است که در تمامی مواردی که مودیان مالیاتی یا نماینگان آنها مکلف به پرداخت مالیات و تسلیماظهارنامه مالیاتیمی باشد.
اگر نسبت به تسلیم کردن آن در مهلت تعیین شده اقدام نکنند مشمول جریمه غیر قابل بخشودگی برابر با ۳۰ درصد مالیات متعلق برای اشخاص حقوقی و ۱۰ درصد جریمه شامل صاحبان مشاغل یا همان اشخاص حقیقی خواهند شد.
با استناد به ماده ۱۹۲ قانون مالیات های مستقیم و ماده ۱۰۵ قانون مالیات مستقیم ابتدا درآمد مشمول مالیات محاسبه خواهد شد و سپس مالیات متعلق به آن محاسبه می گردد.
برای هزینه هایی غیرواقعی چون در ماده ۱۹۲ قانون مالیات های مستقیم صریحا ذکر شده است که ۳۰درصد مالیات متعلق یعنی ابتدا باید درآمد مشمول محاسبه شود.
سپس مالیات و سپس ۳۰درصد جریمه محاسبه گردد.
زیرا هزینه غیرواقعی می باشد یعنی به اندازه آن درآمد مشمول مالیات کم می شود.
در نتیجه معادل هزینه غیر واقعی باید به درآمد مشمول مالیات اضافه گردد.
زمانی که این هزینه به درآمد مشمول مالیات اضافه شود پس ۲۵ درصد آن تحت عنوان مالیات مورد مطالبه قرار خواهد گرفت.
جریمه ماده ۱۹۲
در نهایت از این ۲۵درصد معادل ۳۰درصد آن به تحت عنوان جریمه ماده ۱۹۲ قانون مالیات مستقیم مطالبه می شود.
اجازه دهید با ذکر یک مثال موضوع را برای آن دسته از افرادی که هنوز در خصوص محاسبه جریمه ماده ۱۹۲ قانون مالیات مستقیم دچار ابهام هستند برطرف کنیم.
تصور کنید که شرکتی مبلغ ۱۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال به را عنوان هزینه غیر واقعی در دفاتر خود ابراز نموده است.
چون هزینه غیرواقعی می باشد و سبب شده درآمد مشمول مالیات به اندازه ۱۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال کاهش پیدا کند.
پس این مبلغ یعنی ۱۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال به درآمد مشمول مالیات اضافه خواهد شد.
به عبارتی 25درصد آن تحت عنوان مالیات مطالبه می شود که می شود: ۲۵,۰۰۰,۰۰۰ ریال
حالا از این ۲۵,۰۰۰,۰۰۰ ریال جریمه ماده ۱۹۲ قانون مالیات مستقیم یعنی ۳۰% مطالبه میشود که می شود: ۷,۵۰۰,۰۰۰ ریال
یعنی جریمه ماده ۱۹۲ قانون مالیات مستقیم برای این هزینه غیر واقعی مبلغ ۷,۵۰۰,۰۰۰ ریال می باشد.
همیشه به یاد داشته باشید که
بر اساس ماده ۱۹۲ قانون مالیات مستقیم جریمه ماده ۱۹۲ قانون مالیات های مستقیم غیر قابل بخشش می باشد.
در حقیقت تنها جریمه غیر قابل بخشش در قانون مالیات همین جریمه ماده ۱۹۲ قانون مالیات مستقیم می باشد.
امیدواریم این آموزش برای شما کاربردی باشد.
در صورت نیاز به آموزش های حسابداری می توانید با کارشناسان ما در موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل فرمایید.
در این مطلب قصد داریم تا کوتاه و مختصر در خصوص موضوع مالیات خسارت دریافتنی صحبت کنیم.
مالیات به معنای مبلغی است که از درآمد یا دارایی های فرد، شرکت یا سازمانی برای پرداخت به دولت یا نهادهای دیگری که تحت نظارت دولت قرار دارند، کسر میشود.
مالیات، منبع درآمد برای دولت است و برای پرداخت هزینه های عمومی مانند خدمات بهداشتی، آموزشی، امنیتی و سایر خدمات عمومی مورد استفاده قرار میگیرد.
هدف اصلی مالیات، تأمین بودجه دولت برای انجام وظایف خود در خدمت مردم است.
با ذکر یک مثال به ادامه مطلب می پردازیم
تصور کنید که کارگر نسبت به شکایت کردن از کارفرما به هیات های حل اختلاف اقدام کند.
و از قضا هیات فوق کارگر را محکوم به پرداخت مبلغی مثلاً ۵۰ میلیون تومان کند.
حالا کارگر موظف است به کارفرما این مبلغ را تحت عنوان خسارت پرداخت نماید.
چطور باید نحوه تبعات مالیاتی آن را مرور نماییم؟
یا به عبارتی مالیات خسارت دریافتنی چگونه محاسبه می شود؟
به این موضوع دقت داشته باشید که با استناد به ماده ۱ ق.م.م درآمد هر شخص حقیقی و حقوقی با ملیت ایران مشمول مالیات می باشد.
از سوی دیگر از دید سازمان امور مالیاتی این خسارت برای کارفرما نوعی درآمد محسوب می گردد.
زیرا سبب افزایش سود حسابداری و سود مشمول مالیات می باشد.
مالیات خسارت دریافتنی _ موسسه حسابداری رهنما
نکته دیگری که باید به آن توجه داشت این است که در هیچ یک از مواد ق.م.م خسارت دریافتی از اشخاص از مالیات بر درآمد معاف نشده است.
پس نتیجه میگیریم که این خسارت دریافتی برای کارفرما در حکم درآمد است.
بدیهی است که به نرخ ۲۵%(برای اشخاص حقوقی) و نرخ ماده ۱۳۱(برای اشخاص حقیقی) محاسبه می گردد.
نکته جالب اینجاست که
با توجه به ماده ۱۱۹ قانون مالیات های مستقیم می توانیم اینطور نتیجه بگیریم که چون این درآمد از طریق معامله ایجاد نشده است و به نوعی بلاعوض تلقی می گردد پس می توانیم نتیجه بگیریم که این درآمد چه برای اشخاص حقیقی و چه برای اشخاص حقوقی به نرخ ماده ۱۳۱ محاسبه می شود.
استاندارد حسابداری
مطابق با استاندارد حسابداری شماره ۱ و ۳ چون این درآمد در راستای فعالیت اصلی شرکت نمی باشد به عنوان سایر درآمدهای غیرعملیاتی در حسابها ثبت خواهد شد.
از این مطلب کوتاه (در خصوص محاسبه مالیات خسارت دریافتنی) اینطور نتیجه میگیریم که همیشه اگر کارگر به خاطر مشکلات حقوق و دستمزد به شورای حل اختلاف کار شکایت نماید نمی توان گفت حتما رای به نفع او صادر می گردد.
در برخی مواقع ممکن است شرایط کاملاً برعکس پیش برود.
با توجه به تغییرات چشم گیر و بسیار سختگیرانه سازمان امور مالیاتی مخصوصاً در سال ۱۴۰۱ بازار کار برای مشاوران مالیاتی و حسابداران بسیار داغ شده است.
حسابداری یک فرصت شغلی است که به هیچ عنوان اشباع شدنی نیست.
در حقیقت فرصت خوبی برای کسب درآمد علاقه مندان به این رشته است.
اگر به دنبال یادگیری امور مالی و مالیاتی هستید می توانید با حضور در دوره هایکارآموزی حسابداری موسسه رهنما نسبت به ارتقاء سطح دانش خود اقدام کنید.
از نظر ماده ۱۴۴ مالیات مهریه بصورت ملک به عهده کیست؟
موضوع ماده ۱۴۴ق.م.م یکی از مباحث و سوالاتی است که اخیرا با توجه به سخت گیری های سازمان امور مالیاتی در خصوص انجام به موقع تکالیف مالیاتی در بسیاری از موارد پرسیده می شود.
در این مطلب قصد داریم بصورت مختصر و مفید به بررسی این سوال بپردازیم.
پس تا انتهای این مطلب همراه ما باشید.
اجازه دهید به نکته مهمی درباره مهریه ملک اشاره کنم.
شاید برخی از مخاطبین وب سایت موسسه حسابداری رهنما با خود بگویند که این موضوع برای خیلی افراد مبتلابه نیست.
اما نکات بسیار مهمی درون آن وجود دارد.
اجازه دهید این نکته مهم را با عنوان کردن یک سوال آغاز کنیم
فرض میکنیم که شوهر ملک خود را بابت مهریه به خانم منتقل کرده است.
آیا مالیات این انتقال بر عهده شوهر می باشد ؟
اما حالا سوال دیگری که عنوان می شود این است که آیا زن برای دریافت نمودن این ملک مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی می گردد؟
پاسخ به شرح ذیل می باشد
ماده ۱۴۴ق.م.م مالیات مهریه بصورت ملک
مالیات مهریه بصورت ملک از دید ماده ۱۴۴قانون مالیات های مستقیم
با استناد به ماده ۱۴۴ق.م.م مهریه چه منقول باشد و چه غیر منقول ازمالیات معاف است.
خوب مسلما مهریه به خانم تعلق میگیرد پس بنابراین دریافت مهریه توسط خانم مشمول هیچ مالیاتی نمی شود حتی مالیات بر درآمد اتفاقی و نکته جالب اینکه حتی اگر خانم سکه را بابت مهریه دریافت کند نیز معاف از مالیات است و مشمول مالیات سکه نیز نمی شود.
اما یک نکته کلیدی اینجا وجود دارد.
شوهر بابت انتقال ملک به عنوان مهریه به خانم فقط موظف می باشد که مالیات نقل و انتقال را پرداخت کند.
چون در فصل درآمد املاک هیچ شرطی قرار داده نشده است.
یعنی گفته نشده است که اگر انتقال ملک بابت مهریه باشد شوهر نیاز نیست مالیات نقل و انتقال را پرداخت نماید.
پس از این مطلب نتیجه میگیریم که:
شوهر موظف است در هر حالت بابت انتقال ملک به عنوان مهریه مالیات نقل و انتقال را پرداخت نماید.
ولی خانم مشمول هیچ گونه مالیاتی نمی شود.
نکته مهم
در ماده ۱۴۴ ق.م.م که مربوط به مهریه و جهیزیه می باشد صریحا گفته شده است که جهیزیه منقول و مهریه اعم از منقول و غیرمنقول از مالیات معاف می باشد.
بدیهی است که مهریه و جهیزیه را بانوان دریافت می کنند.
در نتیجه اینطور میتوان برداشت کرد که روی صحبت این ماده بصورت کامل به بانوان می باشد نه آقایان.
پس پرداخت مهریه که وظیفه قانونی و شرعی مردان می باشد برای خانم معاف می باشد.
نکته مهم دیگری که به آن اشاره شده این است که مهریه و جهیزیه چه منقول و چه غیر منقول معاف از مالیات است.
مهریه غیر منقول مثل ملک.
اما به این نکته مهم توجه داشته باشید که زمانی شوهر قصد واگذاری ملک خود را بابت مهریه داشته باشد این ملک چون به صورت رایگان به خانم منتقل می گردد مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی نمی باشد (بنا بر همین ماده ۱۴۴ قانون مالیات های مستقیم)
اما در فصل مالیات بر املاک گفته شده است که مالیات نقل و انتقال بر عهده انتقال دهنده می باشد نه انتقال گیرنده.
در نتیجه چون در اینجا شوهر انتقال دهنده می باشد و معافیتی هم شامل حال او نمی شود.
پس شوهر باید مالیات نقل و انتقال را بصورت کامل پرداخت کند.
ماده ۱۴۴ق.م.م مالیات مهریه بصورت ملک
در آخر:
در صورتی که پس از مطالعه این هنوز دچار سوال و ابهام در خصوص ماده ۱۴۴ قانون مالیات مستقیم هستید تنها کافیست با همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل کرده و نسبت به دریافت خدمات مالیاتی اقدام نمایید
یکی از نکات بسیار مهمی که تا به حال هیچ کس به آن توجه نکرده است کسر هزینه های مربوط به درمان از مالیات بر حقوق پرسنل می باشد.
شاید این به سبب نداشتن آگاهی و یا عدم تدریس کامل اساتید در این حوزه بخصوص باشد.
اما ما در این مقاله از مجموعه مقالات وبلاگ موسسه حسابداری رهنما قصد داریم تا شما را با این نکته مهم آشنا کنیم.
اگر به ماده ۱۳۷ قانون مالیات های مستقیم توجه نماییم به نکات مهمی دست پیدا میکنیم.
هزینه های درمان و مالیات
ماده ۱۳۷ قانون مالیات های مستقیم به شرح ذیل می باشد:
هزینههای مربوط به درمان پرداختی هر مودی بابت معالجه خود یا همسر، اولاد، پدر، مادر، برادر و خواهر تحت تکفل که در یک سال مالیاتی رخ می دهد به شرط این که اگر دریافت کننده موسسه درمانی یا پزشک مقیم ایران باشد دریافت وجه را گواهی کند و چنانچه به تأیید وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی به علت نداشتن امکانات لازم معالجه در خارج از کشور ایران صورت گرفته است پرداخت هزینه ذکر شده به گواهی مقامات رسمی دولت ایران در کشور محل معالجه یا وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی رسیده باشد، علاوه بر آن حق بیمه پرداختی هر شخص حقیقی به موسسات بیمه ایرانی بابت انواع بیمه‌های عمر و زندگی(۱) و بیمه‌های درمانی از درآمد مشمول مالیات مودی کسر میگردد.
در خصوص کلیه افراد معلول و بیماران خاص و صعب العلاج علاوه بر هزینه های ذکر شده هزینه مراقبت و توانبخشی آنان نیز قابل کسر از درآمد مشمول مالیات معلول یا بیمار یا شخصی که تکفل او را عهده دار است خواهد یود.
دقت داشته باشید که در سطر یک این ماده صراحتا اشاره گردیده است که هزینه های درمانی پرداختی کدام ازمودیان بابت معالجه خود و افرادی که تحت تکفل آنها هستند از درآمد مشمول مالیات قابل کسر می باشد.
در پاسخ به این سوال باید بگویم بله دقیقا مودی مالیاتی محسوب می گردد.
زیرا هر شخص ایرانی که شامل یکی از فصول قانون مالیات شود تحت عنوان مودی مالیاتی محسوب می گردد.
لازم به ذکر است در صورتی که در خصوص مالیات حقوق مربوط به منطقه ازاد سوالی دارید میتوانید به مقاله مالیات حقوق کارمندان مناطق آزاد مراجعه کنید.
کسر هزینه درمانی از مالیات
نتیجه گیری از مبحث کسر هزینه درمانی از مالیات
پس نتیجه میگیریم:
با توجه به ماده ۱۳۷ قانون مالیات های مستقیم اگر یک فرد حقوق بگیر در طول سال بابت خود و یا افرادی که تحت تکفل او می باشد هزینه درمانی { مثل جراحی، دارویی، آزمایشگاهی و غیره} داشته باشد این هزینه ها از درآمد مشمول مالیات حقوق وی قابل کسر می باشد.
توجه داشته باشید که:
در قسمت هزینه های درمان ماده ۱۳۷ قانون مالیات های مستقیم در لیست مالیات بر حقوق درج می می گردد.
اما به این نکته مهم دقت داشته باشید که این هزینه های درمانی پرداختی حقوق بگیران به هیچ عنوان نباید جزو حقوق و دستمزد او محسوب شده و در دفاتر شناسایی گردد.
به یاد داشته باشید که:
هنگام رسیدگی مالیاتی حتما و حتما باید مستندات و مدارک مربوط به هزینه های درمان حقوق بگیران باید به ممیز سازمان امور مالیاتی ارائه داده شود.
امیدواریم که این مطلب برای شما عزیزان مفید باشد.
در صورت تمایل برای حضور در دوره های کارآموزی حسابداری موسسه حسابداری رهنما می توانید با همکاران ما تماس حاصل فرمایید.
اظهارنامه مالیات اجاره املاک که با نام اظهارنامه مالیاتی درآمد مستغلات اجاری هم شناخته می شود یک نوع از اظهارنامه مالیاتی می باشد که موجرینی که واجد شرایط ارسال این اظهارنامه ها می باشند در زمان مقرر نسبت به تکمیل آن اقدام می نمایند.
مالیات اجاره املاک یکی از مالیاتهای مستقیم است که بر اساس قانون مالیات بر درآمد، از افراد و شرکتها و سازمان‌هایی که درآمدی از اجاره املاک دارند، دریافت میشود.
اظهارنامه مالیات اجاره املاک، گزارشی است که توسط شخص یا شرکتی که درآمدی از اجاره املاک دارد، برای سازمان مالیاتی تهیه میشود.
در این گزارش، جزئیات درآمد و هزینههای مرتبط با اجاره املاک، محاسبه مالیات و مبلغ قابل پرداخت به سازمان مالیاتی ذکر میشود.
نام مالیاتی پایه مالیات اجاره املاک، “مالیات بر درآمد” است که به صورت مستقیم از درآمد حاصل از اجاره املاک کسر میشود.
برای محاسبه مالیات اجاره املاک، درآمد حاصل از اجاره به هزینههای مرتبط با آن شامل مالیات بر ارزش افزوده، هزینههای نگهداری و تعمیرات، بیمه و سایر هزینه‌ها کسر میشود و مالیات بر این درآمد محاسبه میشود.
بنابراین، با تهیه و ارائه اظهارنامه مالیات اجاره املاک، شخص یا شرکت مالک املاک، مبلغ مالیات خود را محاسبه و پرداخت میکند و به این صورت نقش خود در تأمین منابع مالی دولت را ایفا میکند.
با استناد به ماده ۵۲ ق.م.م هر شخص (حقیقی یا حقوقی) که صاحب درآمد حاصل از اجاره املاک شامل مسکونی، تجاری یا اداری واقع در کشور ایران باشد مشمول مالیات بر درآمد املاک می باشد.
این شخص ملزم است تا تکالیف مالیاتی این نوع درآمد را به انجام برساند.
مالیات اجاره املاک یکی از مالیاتهای مستقیم است که بر اساس قانون مالیات بر درآمد، از افراد و شرکتها و سازمان‌هایی که درآمدی از اجاره املاک دارند، دریافت میشود.
اظهارنامه مالیات اجاره املاک، گزارشی است که توسط شخص یا شرکتی که درآمدی از اجاره املاک دارد، برای سازمان مالیاتی تهیه میشود.
در این گزارش، جزئیات درآمد و هزینههای مرتبط با اجاره املاک، محاسبه مالیات و مبلغ قابل پرداخت به سازمان مالیاتی ذکر میشود.
نام مالیاتی پایه مالیات اجاره املاک، “مالیات بر درآمد” است که به صورت مستقیم از درآمد حاصل از اجاره املاک کسر میشود.
برای محاسبه مالیات اجاره املاک، درآمد حاصل از اجاره به هزینههای مرتبط با آن شامل مالیات بر ارزش افزوده، هزینههای نگهداری و تعمیرات، بیمه و سایر هزینه‌ها کسر میشود و مالیات بر این درآمد محاسبه میشود.
بنابراین، با تهیه و ارائه اظهارنامه مالیات اجاره املاک، شخص یا شرکت مالک املاک، مبلغ مالیات خود را محاسبه و پرداخت میکند و به این صورت نقش خود در تأمین منابع مالی دولت را ایفا میکند.
به این مهم توجه داشته باشید که مالیات بر درآمد اجاره از انواع مالیاتهای مستقیم بوده و از پایه مالیاتی مالیات بر درآمد می باشد که در جمهوری اسلامی ایران به اجرا در می آید.
حالا یک سوال به وجود می آید
اظهارنامه مالیات اجاره املاک
آیا تمامی موجرین موظف هستند که اظهارنامه مالیات اجاره املاک ارسال نمایند؟
دقت داشته باشید:
همانگونه که تکالیف مالیاتی این منبع مالیاتی در ق.م.م آمده است مطابق با همین قانون، یکسری معافیت‌ها و کسوراتی هم وضع شده اند که موجرین واجد شرایط این امکان را دارند تا از آن استفاده کنند.
برای مثال، معافیتی که خیلی از موجرین املاک مسکونی دانسته یا نادانسته از آن استفاده می نمایند معافیتی تحت عنوان معافیت مساحتی است.
مطابق با تبصره ۱۱ ماده ۵۳ ق.م.م، کلیه موجرین املاکی که هم نوع سند و هم کاربری آن به شکل مسکونی باشد حداکثر تا مجموع ۱۵۰ متر مربع زیربنای مفید در تهران و حداکثر تا مجموع تا دویست متر مربع زیربنای مفید در سایر شهرها بجز تهران این اختبار را دارند که از معافیت مساحتی استفاده نمایند .
دقت داسته باشید ک برابر رای شورای عالی مالیاتی این افراد هیچگونه نیازی به تسلیم اظهارنامه مالیات املاک جهت بهره مندی از این معافیت را نخواهند داشت.
در حقیقت اتوماتیک وار این معافیت برای این دسته از موجرین اعمال خواهد شد.
در نتیجه به مطابق با این معافیت، بخش بسیار زیادی از موجرین که از شرایط بالا برخوردار هستند بی نیاز به تسلیم اظهارنامه مالیاتی هستند.
حالا این سوال پیش می آید که آیا کل درآمد اجاره مشمول مالیات می باشد:
توجه داشته باشید که به استناد ماده ۵۳ ق.م.م ، دولت، کلیه هزینه‌ها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به ملک اجاری را به میزان بیست و پنج درصد از مال الاجاره اعم از نقدی و غیرنقدی به شکل مقطوع قابل قبول در نظر گرفته است.
در نتیجه اگر بخواهیم بگوییم که چه میزان سهمی از اجاره بها یا همان مال الاجاره دریافتی مالک مشمول مالیات می باشد، میتوانیم بگوییم که هفتاد و پنج درصد مقداری که مالک تحت عنوان اجاره دریافت می نماید را می توانیم بعنوان درآمد مشمول مالیات او درنظر بگیریم.
توجه داشته باشید که بدون ارائه نمودن هرگونه مستندات و مدارک هزینه ای از سوی مالک، بیست و پنجج درصد از دریافتیهای او بعنوان هزینه قابل قبول مالک مورد قبول سازمان امور مالیاتی کشور است.
اجازه دهید مثالی برای شما بزنیم تا موضوع شفاف تر شود:
بعنوان مثال یک ملک تجاری که مبلغ اجاره سالانه آن ۳۰۰ میلیون تومان می باشد، مقدار درآمد مشمول مالیات آن برابر خواهد بود با:
۲۲۵.۰۰۰.۰۰۰=%۷۵*۳۰۰.۰۰۰.۰۰۰
اظهارنامه مالیات اجاره املاک
آیا موجر و مالک همواره یکی هستند؟
به عبارت دیگر موجر در حقیقت همان صاحب درآمد اجاره می باشد و مالک همان شخصیست که سندیت ملک چه به صورت رسمی و چه به صورت قراردادی در اختیار او است.
قطعاً بر این موضوع واقف هستید که موجر و مالک یکی می باشند اما در برخی موارد پیش می آید که موجر و مالک، یکی نیستند!
اگر آقای X ملک خود را به آقای y اجاره دهد و آقای y نیز ملکی را که اجاره کرده به شخص ثالثی به نام آقای Z اجاره دهد در این مثال، آقای X مالک و موجر است و آقای Y هم موجر است و هم مستاجر و آقای Z نیز مستاجر دست دوم می باشد.
در این مثال آقای Y موجر است اما مالک نیست.
آیا در مثال ذکر شده هزینههای استهلاک ملک بر عهده آقای Y هم میباشد !؟
پاسخ سوال این است که هزینه های مربوط به استهلاک ملک صرفا بر مالک تحمیل می گردد؟
نتیجه میگیریم در این حالت بیست و پنج درصد، هزینه‌ها و استهلاکات ملک تنها به مالک تحمیل می گردد.
دقت داشته باشید :
از دید قانون نیز موجری که مالک نباشد اجازه استفاده از ۲۵ درصد هزینه‌ها و استهلاکات را ندارد و مابه التفاوت مبالغ دریافتی و پرداختی وی به صورت ۱۰۰ درصد مشمول مالیات اجاره است.
چطور از درآمد مشمول مالیات، به میزان مالیات نهایی برسیم:
حالا که متوجه این موضوع شدیم که درآمد مشمول مالیات اجاره چگونه و چطور بدست محاسبه می شود میتوانیم به محاسبه مالیات اجاره نهایی بپردازیم.
صاحب درآمد اجاره میتوانید یک شخص حقیقی باشد یا البته شخص حقوقی.
اگر صاحب درآمد اجاره یک شخص حقیقی باشد مالیات وی عبارتست از درآمد مشمول مالیات اجاره ضربدر نرخ ماده ۱۳۱ قانون مالیاتهای مستقیم .
که تا پنجاه میلیون تومان درآمد مشمول مالیات اجاره به نرخ پانزده درصد و مازاد بر پنجاه میلیون تومان درآمد مشمول مالیات تا سقف صد میلیون تومان به نرخ بیست درصد و هرآنچه که بالاتر از صد میلیون تومان درآمد مشمول مالیات اجاره داشته باشیم به نرخ بیست و پنج درصد مشمول مالیات میشود.
در خصوص اشخاص حقوقی نرخ مالیات بر درآمد اجاره به میزان بیست و پنج درصد میباشد.
به این معنا که هرآنچه درآمد مشمول مالیات اجاره داشته باشیم ضربدر بیست و پنج درصد میکنیم و میزان مالیات مربوط به درآمد اجاره شخص حقوقی بدست خواهد آمد.
حالا سوال به وجود می اید که آیا اشخاص حقوقی هم باید اظهارنامه مالیات اجاره بدهند:
دقت داشته باشید که اشخاص حقوقی بصورت معمول از یک یا چند فعالیت اصلی و تجاری برخوردارند.
چنانچه ملکی در اختیار داشته باشند و آن را به اجاره واگذار کنند در کنار درآمدهای اصلی شرکتها، درآمد اجاره نیز ایجاد می گردد.
جهت ابراز کردن این درآمد اجاره، هیچ نیازی به تسلیم کردن اظهارنامه مالیات اجاره به صورت مجزا ندارند.
این اشخاص میتوانند کلیه درآمدهای اصلی و غیراصلی خود را در قالب ۱ اظهارنامه مالیاتی موسوم به اظهارنامه مالیاتی ماده ۱۱۰ ابراز کنند.
با این وضعیت اظهارنامه مربوط به مالیات بر درآمد اجاره تنها مختص به اشخاص حقیقی است .
یعنی کلیه شرکتها و موسسات چنانچه از درآمد اجاره برخوردار باشند در اظهارنامه عملکرد اصلی خود ابراز می نمایند و مالیات آن را پرداخت می کنند.
آیا معافیت مالیاتی دیگری نیز در این منبع داریم:؟
موارد معافیت‌های مالیاتی دیگری نیز داریم اما مهمترین آنها معافیت مندرج در ماده ۵۷ قانون مالیاتهای مستقیم است که بعنوان معافیت پایه مالیات بر درآمد
اجاره یاد میشود.
چنانچه صاحب درآمد اجاره شخص حقیقی باشد که هیچ گونه درآمدی نداشته باشد میتواند تا میزان معافیت معیشتی اشخاص حقیقی از معافیت سالانه
مالیاتی استفاده نماید.
در سال ۱۴۰۱ این معافیت پایه برابر با ۳۹.۶۰۰.۰۰۰ تومان است.
یعنی اینکه چنانچه صاحب درآمد اجاره از درآمد دیگری برخوردارنباشد این امکان را دارد تا سقف این معافیت از درآمد مشمول مالیات خود کم کند.
یعنی می تواند نسبت به مازاد درآمد مشمول مالیات اجاره، ماخذ محاسبه مالیات لحاظ شود.
به این نکته مهم توجه داشته باشید که :
منظور این ماده از اینکه می‌گوید از درآمد دیگری برخوردارن باشد به این معناست که حقوق بازنشستگی و وظیفه دریافتی و جوائز و سود سپرده بانکی درآمد
تلقی نمیشود.
در نتیجه منجر به حذف یا کسر معافیت پایه مالیات بر درآمد اجاره نمی شود.
اظهارنامه مالیات اجاره املاک _ موسسه حسابداری رهنما در رشت
آیا هر مبلغی در خصوص اجاره توافق شود مورد قبول می باشد؟
دقت داشته باشید که موجر و مستاجر در خصوص اجاره بها میتوانند در یک مبلغ مشترک با هم به توافق برسند.
آنها می توانند در نهایت به صورت اجاره نامه دستی ، اجاره نامه با کد رهگیری املاک یا اجاره نامه رسمی در دفترخانه اسناد رسمی منعقد کنند.
آنها حتی میتوانند به صورت شفاهی بر سر این موضوع یعنی اجاره بها به توافق برسند.
اما حالا این سوال پیش می آید که آیا هر مقدار اجاره‌ای در اجاره نامه قید گردد از نظر سازمان امور مالیاتی مورد قبول است یا خیر؟
به استناد به ماده ۵۴ ق.م.م ملاک شناسایی درآمد اجاره برای محاسبه مالیات اجاره، بر اساس قرارداد رسمی یا عادی طرفین می باشد.
البته این تمام موضوع نیست و زمانی اجرایی است که این مبلغ از ۸۰ درصد نرخ املاک مشابه در آن سال کمتر نباشد .
اگر این مبلغ توافق شده کمتر از ۸۰ درصد املاک مشابه باشد، ملاک محاسبه درآمد اجاره برابر می باشد با نرخ مندرج در جدول املاک اجاری مشابه.
یعنی بر آن اساس مالیات تعیین می گردد.
البته اگر به هر دلیلی مقدار اجاره توافق و پرداخت شده کمتر از هشتاد درصد اجاره املاک مشابه باشد و این امر از سوی هیئت‌های حل اختلاف مالیاتی به تایید رسیده باشد و مورد اثبات هم باشد همان مبلغی که بین طرفین توافق شده ملاک اصلی محاسبه مالیات قرار می گیرد.
امیدوارم که این مقاله برای شما مخاطبین عزیز وب سایت موسسه حسابداری رهنما مفید بوده باشد.
آن دسته از عزیزانی که در خصوص مالیات اجاره بازنشستگان سوال داشتند…
می توانند روی عبارت مالیات اجاره بازنشسته کلیک کنند و نسبت به مطالعه آن مقاله اقدام کنند.
در صورت نیاز به مشاوره مالیاتی می توانید با همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل فرمایید.
امروز در این مطلب قصد داریم به این سوال پاسخ دهیم که اگر یک ملک را به شرط اجاره به تملیک واگذار کنیم آیا مشمول مالیات بر اجاره می شود و ما مجبور به ارسال اظهارنامه مالیات بر اجاره میشویم یا خیر؟
مالیات اجاره به شرط تملیک به معنای این است که در صورتی که مالک یک ملک آن را به شرط تملیک به فرد دیگری اجاره داده باشد، این فرد میتواند هزینه اجاره را به عنوان هزینه کسب و کار خود در اظهارنامه مالیاتی خود اعمال کند.
در واقع، این مالیات به عنوان یک ابزار مالیاتی برای تشویق مالکان به اجاره ملک‌های خود به شرط تملیک استفاده میشود.
در قانون مالیاتی ایران، مالیات اجاره به شرط تملیک در بخش چهارم قانون مالیاتهای مستقیم (تصویب‌نامه شماره ۲۰۰۹۷/ت۵۱۷۳۶هـ مورخ ۱۳۹۵/۸/۲۳) تعریف شده است.
طبق این قانون، هزینههای اجاره ملک به شرط تملیک برای فرد اجاره‌گیری قابل استفاده در محاسبه مالیات درآمد شخصی و مالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) میباشد.
بنابراین، اگر شما به شرط تملیک یک ملک را به فرد دیگری اجاره داده‌اید، هزینه اجاره را میتوانید به عنوان هزینه کسب و کار خود در اظهارنامه مالیاتی خود اعمال کنید.
این باعث کاهش مالیات پرداختی شما خواهد شد و همچنین مالکان به دلیل تشویق به اجاره ملک‌های خود، سود بیشتری کسب خواهند کرد.
سوال عنوان شده در این مطلب یکی از مباحث رایج در خصوص مالیات اجاره به شرط تملیک می باشد.
در پاسخ اول باید چند نکته را بررسی کنیم.
برای اینکه بدانیم ملکی مشمول مالیات بر اجاره است یا خبر ابتدا باید عقد اجاره منعقد شود.
توجه داشته باشید که عقد اجاره یک نوع عقد لازم محسوب می شود.
مالیات اجاره به شرط تملیک _ موسسه حسابداری رهنما
در انتها اجاره ملک به موجر تحویل داده می شود تا به مستاجر دیگر داده شود.
توجه داشته باشید که در اجاره به شرط تملیک قضیه تا مقداری متفاوت می باشد.
به این شکل که پس از به پایان رسیدن اجاره اگر تمامی شرایط به درستی رعایت شده باشد ملک به مستاجر منتقل و مال او خواهد شد.
می توانیم اینطور بگوییم که اجاره ماهانه ای که در اجاره به شرط تملیک پرداخت می گردد به نوعی اقساط ملک محسوب می شود.
تا قبل از سال ۱۳۸۹ سازمان امور مالیاتی بر این عقیده بود که اجاره به شرط تملیک نیز مشمول مالیات بر اجاره می باشد و مالیات بر اجاره باید پرداخت گردد .
اما در سال ۱۳۸۹ دیوان عدالت اداری طی یک دادنامه به شماره ۸۳۱ رای بر این داد که اجاره به شرط تملیک مشمول مالیات بر اجاره نمی باشد.
چون به نوعی این اجاره ماهانه که از طرف مستاجر پرداخت می گردد مانند اقساط پیش پرداخت در نظر گرفته می شود.
از نوشته بالا این نتیجه را میگیریم که:
اجاره به شرط تملیک به هیچ عنوان مشمول مالیات بر اجاره نمی باشد.
زیرا در پایان ملک به مستاجر منتقل و تحت مالکیت او قرار می گیرد.
یعنی فقط زمانی که ملک به مستاجر منتقل گردد مالیات نقل و انتقال محاسبه و دریافت خواهد شد.
در این مطلب سعی کردیم توضیحات لازم در خصوص موضوع مهم مالیات اجاره به شرط تملیک را به شما مخاطبین عزیز ارائه کنیم.
امیدوتریم که این مطلب برای شما عزیزان مفید بوده باشد.
در صورتی که پس از مطالعه این مطلب دچار هرگونه سوال یا ابهام بودید می توانید نسبت درخواست مشاوره مالیاتی از همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما زیرمجموعه شرکت حسابداری رهنما محاسب کاسپین اقدام نمایید.
در حقیقت ارزش منصفانه یکی از چالش هایی است که برای بسیاری از مودی ها شکل گرفت و متاسفانه بسیاری از مودی های به دلیل عدم آگاهی از این موضوع در برخی از مواقع دچار ضرر های زیادی از سوی سازمان امور مالیاتی شدند.
اما این ارزش منصفانه در مالیات چیست و چه کاربردی دارد یا در چه مواقع ممیز های می توانند از آن استفاده کنند؟
در ادامه با ما همراه باشید تا به بررسی این چالش مالیاتی بپردازیم.
پس از تصویب آیین نامه شماره 219 قانون مالیات در ماه دی سال ۱۳۹۸، بحث مهم ارزش منصفانه باب جدید شد و متاسفانه بعضی از ممیزین هم از این فرصت پیش آمده سوء استفاده نمودند که طبعیتا بسیاری از مودیان را بشدت متضرر کرد.
ارزش منصفانه در مالیات چیست ؟
اما قضیه ارزش منصفانه دقیقاً چیست؟
اجازه دهید تا به صورت مختصر و مفید به بررسی این موضصوع بپردازیم.
زمانی که یک معامله توسط مودی انجام می پذیرفت و ممیز مثلا میگفت این قیمتی که خرید یا فروش داشتید کمتر از عرف بازار می باشد.
در نتیجه قیمت فروش مودی را به بالاترین نرخ روز افزایش می داد و مالیات را بر اساس قیمت فروش جدید محاسبه و مطالبه می کرد.
بعنوان مثال:
اگر یک مودی آهن را به قیمت هر کیلو ۸۰۰۰ تومان به فروش رسانده بود و اظهارنامه اش را مطابق با مجموع فروش آهن با قیمتی برابر با ۸۰۰۰ تومان ارسال می کرد ممیز ادعا می کرد قیمت آهن کیلویی ۱۰۰۰۰ تومان است و فروش را به ۱۰۰۰۰ تومان افزایش می داد و مالیات را بر اساس ۱۰۰۰۰ تومان مطالبه می نمود.
همین موضوع سبب شد بسیاری از مودی های دچار ضرر و زیان شوند.
اما آیا محاسبه ارزش منصفانه در مالیات به این صورت صحیح است؟
قطعا خیر!
بدیهی است که چنین روش محاسبه ای می تواند منجر به اختلاف زیادی بین مودی و ممیز مالیاتی شود.
موضوع اصلی استفاده از ارزش منصفانه برطبق آیین نامه شماره ۲۱۹ قانون مالیات های مستقیم این می باشد که:
اگر یک مودی معامله صوری داشته باشد و یا اینکه هیچگونه اسناد مدارک درآمدی ارائه نکند در این حالت ممیز این اختیار را دارد که از ارزش منصفانه استفاده نماید.
اما اگر غیر از شرایط ذکر شده باشد تحت هیچ عنوان نمی تواند و نباید از ارزش منصفانه استفاده نماید.
پس نتیجه میگیریم ممیز مالیاتی از این حق برخوردار نیست که هر زمان اراده کند فروش مودی را بالا ببرد و مالیات را بر اساس آن فروش بالا مطالبه کند.
طبیهی است که قیمت ها در هر کارگاه یا کارخانه ای متفاوت باشد.
مخصوصاً در کشور ما که به دلیل نرخ بالای تورم اقتصادی قیمت ها همیشه در حال تغییر هستند.
آیا می دانید که موارد ارزش منصفانه چیست؟
۱_ شرایط جاری بازار: توجه داشته باشید که ارزش منصفانه دارایی مطابق با شرایط بازار و تاریخ سنجیده می شود.
در این مورد به هیچ عنوان از ارزش مشابه دیگر استفاده نمی گردد.
۲_ معامله منظم: این نوع ارزش منصفانه بر اساس معاملات منظم در زمانی که هیچ فشاری جهت فروش یا همان منحل شدن شرکت نباشد در نظر گرفته می شود.
۳_ شخص ثالث: دقت داشته باشید که ارزش منصفانه بر اساس ۱ فروش احتمالی به یک نهاد می باشد که آن نهاد هدف استفاده از آن را داشته باشند.
در حقیقت یعنی دلال نیستند و نیت استفاده کردن را دارند.
به این جهت که یک معامله با اشخاص وابسته قیمت ارزش منصفانه را منحرف می نماید.
محاسبه کردن ارزش منصفانه
پس در خصوص مبحث ارزش منصفانه در مالیات نتیجه میگیریم که:
در ۳ جا ممیز مالیاتی این اختیار را دارد که از ارزش منصفانه استفاده نماید:
۱_ اگر معامله با شرکتهای صوری و کاغذی و یا معامله صوری انجام شده باشد در واقع معامله واقعی نباشد.
۲_ وقتی که شرکتهای اصلی و گروه بر اساس بهای تمام شده کالا و خدمات را فی مابین خود معامله نمایند.
(دقت داشته باشید که مطابق با استاندارد حسابداری شرکت اصلی و فرعی این امکان را دارند که کالا را به بهای تمام شده و بدون سود(بین خودشان) معامله نمایند).
اگر چنین اتفاقی بیفتد به ممیز این امکان داده می شود که از ارزش منصفانه استفاده کند.
۳_مودی هیچگونه اسناد و مدارک درآمدی به سازمان امور مالیاتی ارائه نکند.
توجه داشته باشید که حتی در زمستان سال ۱۴۰۰ هم دیوان عدالت رایی صادر نمود که استفاده از ارزش منصفانه فقط و فقط در معامله های که صوری می باشد مجاز است.
در نتیجه اگر که ممیز جهت محاسبه مبلغ فروش و درآمد از ارزش منصفانه استفاده نمود و مودی هیچ یک از ۳ شرط بالا را نداشت یعنی این کار ممیز کاملاًخلاف آیین نامه و قانون مالیات است.
در این حالت مودی این اختیار را دارد که به هیات های بعدی مراجعه و اعتراض خود را به ثبت برساند.
آیا امکان اعتراض کردن به برگه قطعی مالیات وجود دارد؟
این سوالی است که اکثراً میان مودیان مشترک است.
متاسفانه بارها دیده ایم که بسیاری از حسابداران و در برخی موارد حتی کارشناسان مالیاتی ادعا می کنند که نمی توان به برگه قعی مالیات اعتراض کرد.
در صورتی که این ادعا کاملاً اشتباه است.
به این نکته مهم توجه داشته باشید که:
کلیه مودیانی که به میزان مالیات خود اعتراض دارند و معتقد هستند که مالیاتشان بصورت منصفانه محاسبه نشده حتی در زمانی که مالیاتشان قطعی شده باشد می توانند از طریق ارسال شکایت به هیات ۲۵۱ مکرر بصورت مجدد به مالیات قطعی خود اعتراض نمایند.
حتی در شرایطی که با ممیز کل به توافق رسیده باشند.
حتی اگر هیات تجدید نظر هم ادعای شما را مبنی بر منصفانه نبودن مالیات قبول نکرد.
باز هم این امکان برای مودی وجود دارد که از طریق هیات ۲۵۱ اعتراض کند.
پس این ادعا که توسط برخی دوستان که به دلیل عدم آگاهی اطلاعات اشتباه به جامعه مودیان مالیاتی تزریق می کنند کاملاً اشتباه است.
اعتراض به برگ قطعی مالیات
یعنی اعتراض به برگ قطعی مالیات شدنی است.
اما اجازه دهید در رابطه با این هیات یعنی هیات ۲۵۱ مکرر بیشتر صحبت کنیم.
هیات ۲۵۱ مکرر ساز و کارش کاملا از سازمان امور مالیاتی جدا است.
یعنی حتی وقتی شما می خواهید به این هیات شکایت خود را ارسال کنید باید از طریق سایت وزارت اقتصاد و امور دارایی اقدام کنید.
نکته مهمی دیگری که در خصوص این هیات وجود دارد»
این است که برای شکایت مودیان هیچگونه محدودیت زمانی در نظر نمی گیرد.
یعنی اگر پرونده شما مربوط به چند سال قبل بوده باشد و شما به آن اعتراض داشته باشید می توانید از طریق هیات ۲۵۱ مکرر مجددا اقدام کنید.
اعضای این هیات حکم خود را بصورت مستقیم از ویزر اقتصاد دریافت می کنند.
بد نیست بدانید که حکم اعضا به دستور وزیر اقتصاد هر دو سال تمدید و یا تغییر پیدا می کند.
در نتیجه می توانیم بگوییم هیات ۲۵۱ مکرر مستقیماً زیر نظر وزارت اقتصاد فعالیت می کند.
یعنی هیچ شخص حتی رئیس امور مالیاتی هم نمی تواند در تصمیم گیری های این هیات ورود کند.
به عبارت دیگر شکایاتی که به هیات ۲۵۱ مکرر ارسال میشوند توسط وزیر اقتصاد بررسی می شوند.
ایشان هستند که بصورت مستقیم روی این نوع پرونده های دستور می دهند.
امیدوارم که این مطلب مورد توجه شما قرار گرفته باشد.
در ادامه برای شما مخاطبین عزیز موسسه حسابداری رهنما یک فرمت نامه لایه باز برای اعتراض کردن به مالیات قطعی برای دانلود قرار داده ایم.
شما می توانید همین حالا نسبت به دانلود فایل لایه باز اعتراض به مالیات مقطوع اقدام نمایید .
در صورتی که نیاز به مشاوره مالی یا مالیاتی دارید می توانید با همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما زیر مجموعه شرکت حسابداری رهنما مهاسب کاسپین تماس حاصل فرمایید.
امیدوارم که با مطالعه این مطلب پاسخ سوالات خود در خصوص مالیات اجاره مرغداری را گرفته باشید.
در صورت وجود هرگونه سوال و ابهام می توانید از طریق ارتباط با همکاران ما در بخش مالیاتی موسسه حسابداری رهنما نسبت به دریافت مشاوره مالیاتی اقدام نمایید.
در این مطلب قصد داریم شما مخاطبان عزیز موسسه حسابداری رهنما را با یکی از مواد مهم و بسیار پرنکته یعنی ماده ۱۰۷ قانون مالیات های مستقیم آشنا کنیم.
این قانون مربوط به پیمانکاران خارجی است.
حالا ما به ذکر یک نکته بسیار مهم از این ماده می پردازم.
در آیین نامه جدید ماده ۱۰۷ قانون مالیات مستقیم که در سال ۱۳۹۵ به تصویب رسید.
یک نکته بسیار مهم وجود دارد.
ممکنه خیلی از شما مخاطبین عزیز این سوال برای شما ایجاد شود:
که برای مثال یک پیمانکار خارجی ۸ میلیارد گرفته است و ۳ میلیارد آن را به پیمانکار داخلی پرداخت کرده است که برایش یک کار انجام دهد آیا از این هشت میلیارد سه میلیارد کم خواهد شد و بعد مالیات تکلیفی آن حساب می شود یا خیر؟
ماده ۱۰۷ قانون مالیات های مستقیم _ موسسه حسابداری رهنما
اجازه دهید با دقت به این سوال پاسخ دهیم تا موضوع برای شما روشن شود.
اول از همه باید بگوییم که خیر قابل کسر نمی باشد.
تنها یک استثنا در این آیین نامه آورده شده است که فقط در قراردادهای نفت و گاز که منعقد می شود در آنجا اگر پیمانکار خارجی مبلغی به پیمانکار داخلی پرداخت کند می تواند کسر نماید و بعد در ضرایب مربوطه کند و مالیاتش محاسبه شود.
اما توجه داشته باشید که :
اگر غیر از قراردادهای مربوط به نفت و گاز باشد مثلا موارد مرتبط ساختمانی، سینما و تلویزیون، راه سازی، سد سازی و … باشد بدون استثنا کل مبلغی که پیمانکار خارجی دریافت می کند باید ضربدر این نرخ ها گردد و سپس مالیاتش محاسبه شود.
دقت داشته باشید که :
فقط در قراردادهای نفت و گاز آن مبلغی که پیمانکار خارجی به پیمانکار ایرانی پرداخت می کند کسر می شود و مابقی اش ضربدر این درصدها و سپس مالیاتش محاسبه می گردد.
یک نکته مهم که باید به ان توجه ویزه داشت.
ماده 107 قانون مالیات های مستقیم یک مالیات تکلیفی مقطوع برای پیمانکار خارجی می باشد.
زیرا پیمانکار خارجی در کشور ایران از دفاتر و حوزه مالیاتی برخوردار نمی باشد که بخواهد بعداً برای او مالیات تشخیصی صادر گردد.
در نتیجه هر مالیاتی که از پیمانکار خارجی کسر می گردد مقطوع خواهد بود.
یعنی پیمانکار ایرانی مکلف است این مالیات تکلیفی را در دفاتر خود ثبت نماید آن هم تحت عنوان حسابهای پرداختنی.
اجازه دهید برای شما یک مثلا بزنیم تا از ابهامات شما کاسته شود.
اگر به پیمانکار خارجی ۸ میلیارد پرداخت کرده و اینطور فرض می کنیم مالیات تکلیفی آن ۹۶۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال می می باشد ثبت آن در دفاتر پیمانکار ایرانی به صورت ذیل خواهد بود:
هزینه پیمان ۸,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
بانک۷,۰۴۰,۰۰۰,۰۰۰ریال
حسابهای پرداختنی-مالیات تکلیفی۹۶۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
همانطور که ملاحظه نمودید ما مبلغ ۷,۰۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال را به پیمانکار خارجی پرداخت نمودیم و مابقی آن را باید به سازمان مالیات به عنوان مالیات تکلیفی از جانب پیمانکار خارجی پرداخت نماییم.
در این مطلب سعی کردیم نکات مهم ماده ۱۰۷ قانون مالیات مستقیم را بصورت ساده به شما مخاطبین عزیز وب سایت موسسه حسابداری رهنما آموزش دهیم.
یکی از مشتریان به ما مراجعه کرد و سوالی در زمینه مالیات اجاره بازنشسته مطرح کرد.
به نظرم جالب آمد که پاسخ سوال را با شما مخاطبین عزیز وب سایت موسسه حسابداری رهنما به اشتراک بگذارم تا شاید وقتی یا جایی به کارتان آمد.
ایشان موضوع را اینگونه عنوان کردند:
مجموعه ما که شخص حقوق است یک ملک را اجاره کرده که متلق به ۵ نفر می باشد و از این ۵ موجر ۲ نفر آنها بازنشسته می باشند و هیچگونه درآمد خاص دیگری ندارند.
آیا زمان کسر مالیات تکلیفی باید موضوع ماده ۵۳ وضعیت بازنشستگی ۲ نفر و معافیت ماده ۵۷ را در نظر بگیریم؟
یا اینکه مکلفیم بدون در نظر گرفتن معافیت مربوط به ماده ۵۷ مالیات تکلیفی را کسر نماییم؟
مالیات اجاره بازنشسته _ موسسه حسابداری رهنما
اما پاسخ سوال:
با استناد به تبصره ۹ ماده ۵۳ قانون مالیات های مستقیم کلیه اشخاص حقوقی که مستاجر می باشند مکلفند که مالیات تکلیفی اجاره را از موجر کسر و به حوزه مالیاتی خود پرداخت نمایند.
ولی یک نکته بسیار جالب در این تبصره قرار دارد که قانونگذار هیچگونه شرطی قرار نداده و عنوان نکرده که برای کسر مالیات تکلیفی از موجر باید به وضعیت طرف مقابل هم توجه کنیم.
اجازه بدهید خیلی ساده این موضوع را برای شما عنوان کنم.
به عبارت ساده تر در حقیقت به مستاجر هیچگونه ارتباطی ندارد که موجر بازنشسته شده است یا خیر.
آیا مشمول معافیت ماده ۵۷ قانون مالیات های مستقیم می شود یا خیر.
مستاجر موظف است که مالیات تکلیفی را کسر نموده و بعدا حوزه مالیاتی هنگام صدور برگ تشخیص می تواند معافیت ماده ۵۷ قانون مالیات های مستقیم را اعمال نماید
دقت داشته باشید که:
تنها شرایطی مستاجر نباید مالیات تکلیفی را کسر کند که موجر جزو اشخاص ماده ۲ قانون مالیات های مستقیم باشد.
{یعنی اشخاص معاف از مالیات} و در غیر این حالت مستاجر حقوقی مکلف است که مالیات تکلیفی را کم کند.
امیدواریم که این مطلب مورد توجه دنبال کنندگان وب سایت موسسه حسابداری رهنما قرار بگیرد.
در صورتی که ابهامات شما در این خصوص برطرف نشد می توانید از طریق کانال های ارتباطی وب سایت با ما تماس حاصل فرمایید.
در این مطلب قصد داریم در خصوص مالیات تراکنش بانکی تنخواه دار که یکی از ابهاماتی است که با توجه به سخت گیری های سازمان امور مالیاتی در این روزها مطرح می باشد صحبت کنیم.
موضوع مرتبط با تراکنش بانکی تنخواه دار که به چه شکل مورد توجه سازمان امور مالیاتی قرار می گیرد و پرسش هایی از این قبیل.
اما اگر بخواهیم یکی از رایج ترین این سوالات و مشکلات که این روزها بسیار شایع است را برای شما عنوان کنیم به مورد ذیل می رسیم.
خیلی از شرکت ها جهت خریدهای خود پول را به حساب تنخواه دارانواریز می کنند و سپس تنخواه جهت خرید شرکت خرج می کند.
در چنین شرایطی با توجه به این مهم که حساب تنخواه دار از گردش بالایی برخوردار است آیا از لحاظ مالیاتی زیر ذره بین سازمان امور مالیاتی قرار می گیرد یا خیر؟
مالیات تراکنش بانکی تنخواه دار
چطور از مالیات تراکنش بانکی تنخواه دار جلوگیری کنیم؟
در پاسخ به این سوال باید دو نکته را نظر گرفت که با رعایت این دو نکته احتمال حساس شدن اداره مالیات نسبت به حساب تنخواه دار بسیار کاهش می یابد.
به عبارت دیگر احتمال بروز چنین مشکلاتی را نزدیک به صفر می کند.
اول از همه سعی کنید در تمامی مواقع پرداخت ها بابت خرید و هزینه های معمولی و کوچک شرکت که تنخواه دار موظف به انجام آن است از حساب رسمی و بدست تنخواه دار انجام گردد.
بعنوان مثال:
شرکت یک حساب رسمی افتتاح نماید و درخواست کارت بانکی کند.
(در زمان کنونی بعضی از بانکها مثل بانک پاسارگاد و بانک سامان کارت بانکی به نام شرکت صادر می نماید که بسیار هم کاربردی است) .
در نهایت این کارت را به تنخواه دار بدهند تا تخواه دار برای هزینه ها از آن استفاده کند.
موردی دومی که باید به آن توجه داشته باشید این است که:
اگر به هر دلیلی شرکت مجبور است پرداخت هزینه ها از حساب خود تنخواه دار انجام گردد و بعد به حساب تنخواه دار واریز کند.
در این مواقع حتما سعی کنید تا رسیدهای واریزی به حساب تنخواه دار در اسناد حسابداری ضمیمه گردد و حتما به نام خود تنخواه دار باشد.
به این نکته بسیار مهم توجه داشته باشید که
اگر بنا به هر دلایلی سازمان امور مالیاتی به سبب تراکنش بالای حساب تنخواه دار برای او مالیات تعیین نماید و حساب او زیر ذره بین مالیات قرار بگیرد کارهای زیر انجام می شود:
با این مضمون که تنخواه دار تنها بابت انجام کارهای شرکت هزینه کرده است .
یعنی این پولهایی که به حساب او واریز شده است به هیچ عنوان جنبه درآمدی نداشته و تنها بابت هزینه های شرکت می باشد .
به خاطر داشته باشید که حتما قید کنید که تنخواه دار هیچ دخل و تصرفی در آن ندارد.
۲_ به یاد داشته باشید که حتما تمام اسناد و مدارک مرتبط با هزینه کرد توسط تنخواه دار ضمیمه در مواقع لزوم به اداره مالیات ارائه شود.
این کار به این دلیل انجام می شود که ورود و خروج کلیه تراکنش ها بابت هزینه ها توسط تنخواه دار مشخص باشد .
در حقیقت به این وسیله از تنخواه دار رفع تعرض گردد.
امیدوارم که این مطلب هم مورد توجه مخاطبین وب سایت موسسه حسابداری رهنما قرار بگیرد.
در صورتی که هنوز ابهاماتی در ارتباط با این مطلب دارید می توانید از طرق تماس های تلفنی نسبت به دریافت مشاوره از کارشناسان موسسه حسابداری رهنما اقدام فرمایید.
یکی از سوالات و ابهاماتی که مطرح است این می باشد که آیا کل حقوق و دستمزد دریافتی توسط کارمند غیر اصلی به نرخ مقطوع ۱۰ درصد محاسبه می گردد؟
یا اینکه مزایای معاف کسر و سپس به نرخ ۱۰ درصد حساب خواهد شد؟
در پاسخ به این سوال باید بگوییم:
اگر متن ماده ۸۶ قانون مالیات های مستقیم را با دقت مطالعه کنید قانونگذار بیان کرده است که:
تنها معافیت ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم شامل حقوق و دستمزد حقوق بگیران غیراصلی نمی شود.
{ یعنی همان معافیت مالیات بر حقوق سالانه} اما در ادامه همین ماده ۸۶ قانون مالیات های مستقیم گفته که سایر معافیت ها تعلق میگیرد.
مابقی معافیت ها مثل معافیت های ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم، معافیت ماده ۹۲ قانون مالیات های مستقیم {مناطق کمتر توسعه یافته}، معافیت مربوط به جانبازان و سایر معافیت ها در قوانین دیگر.
همانطور که مستحضر هستید:
معافیت های ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم مثل حق سنوات، بازخرید مرخصی ها، حقوق بازنشستگی، حقوق پرسنل نیروهای مسلح، یک دوازدهم عیدی و …
مالیات کارمندان غیر اصلی _ موسسه حسابداری رهنما
نکته جالب در خصوص مالیات کارمندان غیر اصلی اینجاست که:
اگر توجه کنیم چنانچه به کارمند غیراصلی عیدی پرداخت نماییم چون در ماده ۸۶ قانون مالیات های مستقیم گفته شده که سایر معافیت ها تعلق میگیرد.
پس عیدی پرداختی به کارمند غیراصلی شامل معافیت ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم یعنی همان معافیت یک دوازدهم می شود.
در نتیجه اگر هرچه قدر عیدی دریافت کنید یک دوازدهم آن کسر شده و مابقی در نرخ مقطوع ۱۰ درصد ضرب خواهد شد.
{ مانند حقوق و دستمزد اصلی وی }.
لازم به ذکر است که این قضیه و حکم برای پرداخت حق سنوات، بازخرید مرخصی و …. برای کارمند غیراصلی جاری می باشد.
نتیچه گیری از این مطلب:
خب حالا نتیجه گرفتیم مطابق با ماده ۸۶ قانون مالیات های مستقیم تنها معافیت ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم { معافیت سالانه مالیات بر حقوق } به کارمندان غیراصلی تعلق نخواهد گرفت.
به این موضوع مهم دقت داشته باشید که:
مابقی معافیت ها {هرچه که هست چه در قانون مالیات مانند ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم و چه در سایر قوانین } شامل او شده و از درآمد مشمول مالیات بر حقوق کسر خواهد شد.
امیدواریم که این مطلب مالیات کارمند غیر اصلی مورد استفاده شما قرار بگیرد.
در صورتی که نیاز به خدمات مالیاتی داشته باشید می توانید روی کمک همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما حساب کنید.
موسسه حسابداری رهنما زیر مجموعه شرکت رهنما محاسب کاسپین ارائه دهنده خدمات مالی، مالیاتی و آموزش حسابداری در رشت.
با در نظر گرفتن مطالب زیادی که در کاربرگ ها درج می گردد، انواع مختلفی از کاربرگ حسابرسی وجود دارد .
از طرفی دیگر، طبقه بندی کردن آنها آن ها کار بسیار سختی محسوب می شود.
با این حال ، کاربرگ های تهیه شده این امکان را دارند که در گروه های ذیل طبقه بندی شوند :
در ادامه همراه ما باشید تا به بررسی این موضوع بپردازیم.
۱_ اولین مورد از انواع کاربرگ حسابرسی کاربرگ های عمومی می باشند:
در حقیقت کاربرگ های عمومی جهت استفاده در برنامه ریزی و اداره امور حسابرسی، طراحی می شوند .
کاربرگ های برنامه ریزی حسابرسی، طرح های کلی و برنامه های حسابررسی، نمود گرها و پرسش نامه کنترل های داخلی ، قرارداد حسابرسی، بودجه زمانی و یادداشت نکات ، نمونه هایی از کاربرگ های عمومی محسوب می شود.
۲ _کاربرگ نهایی دومین نوع کاربرگ لیست ما را تشکیل می دهند.
کاربرگ نهایی که به کاربرگ تراز آزمایشی هم شهرت دارد جدولی می باشد که حاوی مانده سال جاری و سال گذشته حساب های دفتر کل، ستون های اصلاحات پیشنهادی، تعدیلات طبقه بندی و همچنین، اقلام نهایی که در صورت های مالی منعکس خواهد شد .
کاربرگ نهایی، جدول اصلی کنترل و تلخیص تمام کاربرگ های پرونده می باشد و تحت عنوان ˝ستون فقرات˝ مجموعه کاربرگ های حسابرسی محسوب می می گردد.
انواع کاربرگ حسابرسی _ موسسه حسابداری رهنما
۳ _کاربرگ های اصلی سومین نوع کاربرگ لیست ما را تشکیل می دهند.
درواقع کاربرگ های اصلی مشابه کاربرگ های نهایی می باشند.
به یاد داشته باشید که این کاربرگها نشان دهنده یکی از سرفصل های عمده صورت مالی محسوب می شوند.
به عبارتی دیگر کاربرگ اصلی برای تلفیق هر گروه از حساب های مشابه دفتر کل کاربرد دارد .
جمع هر یک ازر این کاربرگ ها ، یکباره به کاربرگ نهایی منتقل می گردد.
بعنوان مثال کاربرگ اصلی وجوه نقد شامل مانده حسابهای بانکی، صندوق، تنخواه گردانها و غیره می باشد.
۴ _چهارمین مورد کاربرگ اصلاحات پیشنهادی و تعدیلات طبقه بندی را تشکیل می دهد.
در واقع کاربرگ اصلاحات پیشنهادی، پیشنویس ثبت روزنامه ای که حسابرسان برای تصحیح اشتباهات یا تخلف با اهمیت کشف شده در صورت مالی و مدارک حسابداری صاحبکار تهیه می نمایند.
کاربرگ تعدیلات طبقه بندی شده شامل اقلامی می باشد که ثبت آنها در دفاتر صحیح می باشد، اما جهت ارائه مطلوب صورت های مالی باید تجدید طبقه بندی گردد .
بعنوان مثال، مانده بستانکار با اهمیت حساب های دریافتی باید بعنوان یک بدهی، تجدید طبقه بندی و در تراز نامه منعکس گردد .
با توجه به این مهم که تعدیلات طبقه بندی تنها بر نحوه ارائه صورت مالی موثر است ، تعدیلات ذکر شده در دفاتر صاحبکار ثبت نمی شود و تنها در کاربرگ های حسابرسی منعکس خواهد شد.
۵ _کاربرگ تفصیلی پنجمین نوع کاربرگ حسابرسی در این لیست می باشد.
این نوع کاربرگ که کاربرگ فرعی هم نیز نامیده می شود ، کاربرگی می باشد که اجزای اصلی آن یا ریز مانده یک حساب دارایی یا بدهی ، مانند صورت ریز مبالغ دریافتی از مشتریان که جمع آن مانده حساب های دریافتنی می باشد ، را نشان می دهد.
۶ _کاربرگ تجزیه و تحلیل :
در واقع کاربرگ تجزیه و تحلیل نشان دهنده خلاصه هایی از تغییرات طی دوره یک حساب دفتر کل می باشد.
از این نوع کاربرگ معمولاً در رسیدگی به حساب های عمده و کم گردشی مثل اموال، ماشین آلات و تجهیزات، بدهی بلند مدت، حقوق صاحبان سرمایه و البته ذخیره مربوط به مطالبات مشکوک الوصول که طی سال معاملات زیادی در آنها ثبت نشده است، استفاده می گردد.
انواع کاربرگ_ کاربرگ صورت مغایرت _ موسسه حسابداری رهنما
۷ _کاربرگ صورت مغایرت:
حسابرسان معمولا به منظور اثبات مبالغ ثبت شده در حساب ها ، مبالغ مذبور را با اطلاعات و مدارک بدست آمده از سایر منابع مقایسه و تطبیق می دهند .
در اینگونه موارد ، حسابرسان کاربرگی به نام صورت مغایرت تهیه می کنند ، مانند کاربرگ تطبیق مانده حساب های دریافتنی با تاییدیه های دریافتنی از مشتریان . از این کاربرگ بیشتر در رسیدگی به حسابهای دریافتنی ، حساب های پرداختی ، موجودی نقد و بانک و موجودی مواد و کالا استفاده می شود.
۸_ کاربرگ های محاسباتی هشتمین نوع کاربرگ حسابرسی در لیست ما می باشد:
توجه داشته باشید که:
بصورت معمول حسابرسان جهت تایید نمودن و اثبات صحت و درستی بعضی از حساب های خاص و برخی از مبالغ، محاسبات مستقلی را در یک کاربرگ انجام می دهند.
نتایج حاصل شده از آن را با مبالغ منعکس و در مدارک حسابداری صاحبکار مقایسه می نمایند.
این کاربرگ که عموماً کاربرگ محاسباتی خوانده می شود.
جهت اثبات اقلامی مثل هزینه استهلاک ، هزینه سود تضمین شده وام ها ، مالیلت حقوق، مالیات بر درآمد، حق بیمه سهم کارفرما، ذخیره مربوط به مزایای پایان خدمت کارکنان، سود هر سهم نظایر آنها مورد استفاده قرار می گیرد.
۹_ مدارک مؤید:
دقت داشته باشید که معمولاًحسابرسان علاوه بر رسیدگی کردن به مدارک حسابداری صاحبکار و بررسی نمودن سیستمهای حسابداری و کنترل داخلی آن ، مدارک تشریحی دیگری را نیز برای اثبات کردن صحت مطالب منعکس در صورت های مالی و توجیح گزارش خود گرد آوری می نمایند به شکل مدارک بصورت معمول مدارک موید گفته می شود .
نسخه ای از صورت جلسات مجامع عمومی و هیئت مدیره، اساس نامه و مدارک ثبت شرکت ، آیین نامه ها و دستورالعمل ها ، قراردادهای مربوط به خرید و فروش، قراردادهای وام، قرارداد انتشار اوراق مشارکت ، تاییدیه دریافتی از بانک، تاییدیه وکیل حقوقی شرکت، تاییدیه مدیران و مواردی مثل آنها ، نمونه هایی از مدارک موید هستند
در این مطلب شما را با یکی از واژه های مهم و کلیدی قانون مالیات های مستقیم یعنی برگ متمم تشخیص مالیات آشنا می کنیم .
همانطور که می دانید مالیات به معنای پرداخت هزینههای عمومی دولت توسط شهروندان و شرکتها است.
در حقیقت، مالیات به عنوان یکی از منابع درآمدی دولت، برای تأمین هزینههای اجرایی، آموزش، بهداشت، امنیت و سایر خدمات عمومی کشور استفاده میشود.
در ایران، سازمان امور مالیاتی (سازمان امور مالیاتی کشور) مسئول دریافت مالیات از اشخاص حقیقی و حقوقی است.
این سازمان به صورت مستقل و تحت نظارت وزارت امور اقتصادی و دارایی فعالیت میکند.
حتما شنیده اید که برخی از اشخاص حقیقی یا حقوقی زمان ارائه نمودن اظهارنامه مالیاتی یا دفاتر در گزارشات خود درآمد واقعی که دارند را ذکر نمی کنند.
در واقع مقدار درآمد و در نهایت سود خود را کتمان می نمایند.
بعضی اوقات ممکن است سازمان امور مالیاتی بعد از مدت زمانی متوجه کتمان کردن حقیقت از جانب مودی شود.
یعنی توسط حسابرسان و یا منابع دیگر متوجه این موضوع مهم شود که میزان درآمد مودی بیشتر از مقداری بوده که اعلام گردیده است.
یا به عنوان مثال:
هیچ تقلبی هم در کار نیست ولی قصد داریم بدانیم که مدارک و اسناد شرکت خود را تا چند مدت زمان باید بایگانی نماییم تا اگر مشکلی به وجود آمد یا اداره مالیات از ما درخواست کرد بتوانیم به او ارائه کنیم ؟
جهت رفع محدودیت سازمان امور مالیاتی و همچنین پوشش خلا قانونی جهت آن ماده بخصوصی در نظر گرفته شده است که ماده ۱۵۷ قانون مالیات های مستقیم برای آن در نظر گرفته شده است.
با استناد به با ماده ۱۵۷ قانون مالیات های مستقیم:
بررسی مدارک و مستندات و همچنین بایگانی آنها ۵ سال می باشد .
این بدین معناست که حسابرسان اداره امور مالیاتی تا ۵ سال می توانند مستندات را از شما مطالبه کنند.
یا اگر متوجه حقایقی شدند دال بر اینکه شما بعنوان مودی درآمد خود را کتمان نموده اید این اختیار را دارند تا با استفاده از برگ تشخیص متمم مالیات آن سال را اصلاح نمایند .
در حقیقت برگ متمم تشخیص مالیات دست حسابرسان دولتی را باز گذاشته که تا ۵ سال این اختیار را داشته باشند که مدارک و مستندات شما را مورد بررسی قرار دهند.
برای مثال در زمان فعلی که فروردین ۱۴۰۱ است اگر سازمان امور مالیاتی به شواهدی دست پیدا کند میتواند مدارک شما را تا سال ۹۶ مجددا بازرسی نماید و در صورت تایید شواهد برگ تشخیص متمم صادر می شود.
برگ متمم تشخیص مالیات _ موسسه حسابداری رهنما
برگ متمم تشخیص مالیات و قانون مالیات بر ارزش افزوده :
مالیات بر ارزش افزوده (مالیات مصرف) در ایران، به عنوان یکی از منابع درآمدی دولت، برای تأمین هزینههای عمومی کشور استفاده میشود.
این مالیات به صورت مستقیم از مصرف کنندگان کالا و خدمات دریافت میشود و در نهایت در قیمت نهایی کالا و خدمات به مصرف کننده تأثیر می‌گذارد.
با دریافت مالیات بر ارزش افزوده، دولت میتواند به بهبود خدمات عمومی مانند آموزش، بهداشت، امنیت، حمل و نقل و سایر خدمات عمومی بپردازد.
همچنین، این مالیات به عنوان یکی از منابع درآمدی دولت، به کاهش بدهی دولت و تحقق تعادل بودجه کمک میکند.
به طور کلی، مالیات بر ارزش افزوده در کشور ایران به منظور تأمین هزینههای عمومی کشور و بهبود خدمات عمومی استفاده میشود.
می توان گفت محدودیت زمانی وجود ندارد برای اینکه با استناد به ماده ۳۴ مودیان مالیاتی مکلف هستند تا ۱۰ سال مدارک را نگهداری کرده و در صورت درخواست ماموران سازمان امور مالیاتی به آنها ارائه کنند.
ماده ۱۵۷ ق.م.م مستقیم
ماده ۱۵۷ نسبت به مودیان مالیات بر درآمد که در زمان مقرر از تسلیم نمودن اظهارنامه منبع درآمد خود داری کرده اند یا اصولا مطابق با مقررات این قانون مکلف به تسلیم نمودن اظهارنامه در سررسید پرداخت مالیات نمی باشند.
توجه داشته باشید که مرور زمان مالیاتی ۵ سال از تاریخ سر رسید پرداخت مالیات می باشد و بعد از سپری شدن پنج سال مذکور مالیات متعلق قابل مطالبه نمی باشد.
مگر این که ظرف این مدت درآمد مودی تعیین شده و برگ تشخیص مالیات صادر و حداکثر ظرف سه ماه بعد از انقضای پنج سال ذکر شده برگ تشخیص صادره به مودی ابلاغ شود.
تبصره:
در برخی موارد که مالیات به هر دلیل از غیر مودی مطالبه شده باشد بعد از تأیید مراتب از سوی هیأت حل اختلاف مالیاتی مطالبه مالیات از غیر مودی در هرکدام از مراحل که باشد کان لم یکن تلقی می شود.
در این حالت اداره امور مالیاتی مکلف می باشد بدون رعایت مرور زمان موضوع این ماده ظرف یک سال از تاریخ صدور رأی هیأت مزبور، مالیات متعلق را از مودی واقعی مطالبه کند و در غیر این صورت مشمول مرور زمان خواهد شد.
ماده ۳۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده و ارتباط آن با برگ تشخیص مالیات
ماده ۳۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده چه می گوید؟
با استناد به ماده ۳۴:
کلیه مؤدیان مشمول مالیات موضوع این قانون مکلف می باشند از دفاتر، صورتحساب ها وسایر فرمهای مربوط، ماشینهای صندوق و یا سایر وسایل و روشهای نگهداری حساب که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین می نماید، استفاده نمایند.
مدارک ذکر شده باید به مدت ۱۰ سال بعد از سال مالی مربوط توسط مؤدیان نگهداری شده و در صورت مراجعه نمودن مأموران مالیاتی به آنها ارائه شود.
امیدواریم با مطالعه این مطلب از مجموعه مطالب وبلاگ موسسه حسابداری رهنما توانسته باشیم گامی هرچند کوچک جهت آگاهی بیشتر شما مخاطبین عزیز وب سایت برداشته باشیم.
لازم به ذکر است که این امکان برای مخاطبین وب سایت موسسه حسابداری رهنما فراهم شده است که جهت رفع هرگونه سوال و ابهام با همکاران ما در بخش پشتیبانی شرکت رهنما محاسب کاسپن در ارتباط باشند و نسبت به دریافتمشاوره مالیاتیتخصصی اقدام نمایند.
