ماده ۱۰۷ قانون مالیات های مستقیم

در این مطلب قصد داریم شما مخاطبان عزیز موسسه حسابداری رهنما را با یکی از مواد مهم و بسیار پرنکته  یعنی ماده ۱۰۷ قانون مالیات های مستقیم آشنا کنیم.

این قانون مربوط به پیمانکاران خارجی است.

حالا ما به ذکر یک نکته بسیار مهم از این ماده می پردازم.

در آیین نامه جدید ماده ۱۰۷ قانون مالیات مستقیم که در سال ۱۳۹۵ به تصویب رسید.

 یک نکته بسیار مهم وجود دارد.

 ممکنه خیلی از شما مخاطبین عزیز این سوال برای شما ایجاد شود:

که برای مثال یک پیمانکار خارجی ۸ میلیارد گرفته است و ۳ میلیارد آن را به پیمانکار داخلی پرداخت کرده است که برایش یک کار انجام دهد آیا از این هشت میلیارد سه میلیارد کم خواهد شد و بعد مالیات تکلیفی آن حساب می شود یا خیر؟

اجازه دهید با دقت به این سوال پاسخ دهیم تا موضوع برای شما روشن شود.

اول از همه باید بگوییم که خیر قابل کسر نمی باشد.

تنها یک استثنا در این آیین نامه آورده شده است که فقط در قراردادهای نفت و گاز که منعقد می شود در آنجا اگر پیمانکار خارجی مبلغی به پیمانکار داخلی پرداخت کند می تواند کسر نماید و بعد در ضرایب مربوطه کند  و مالیاتش محاسبه شود.

 اما توجه داشته باشید که :

اگر غیر از قراردادهای مربوط به نفت و گاز باشد مثلا موارد مرتبط ساختمانی، سینما و تلویزیون، راه سازی، سد سازی و … باشد بدون استثنا کل مبلغی که پیمانکار خارجی دریافت می کند باید ضربدر این نرخ ها گردد و سپس مالیاتش محاسبه شود.

دقت داشته باشید که :

فقط در قراردادهای نفت و گاز آن  مبلغی که پیمانکار خارجی به پیمانکار ایرانی پرداخت می کند کسر می شود و مابقی اش ضربدر این درصدها و سپس مالیاتش محاسبه می گردد.

یک نکته مهم که باید به ان توجه ویزه داشت.

ماده  107 قانون مالیات های مستقیم یک مالیات تکلیفی مقطوع برای پیمانکار خارجی می باشد.

 زیرا  پیمانکار خارجی در کشور ایران از دفاتر و حوزه  مالیاتی برخوردار نمی باشد که بخواهد بعداً برای او مالیات تشخیصی صادر گردد.

 در نتیجه هر مالیاتی که از پیمانکار خارجی کسر می گردد مقطوع خواهد بود.

یعنی پیمانکار ایرانی مکلف است این مالیات تکلیفی را در دفاتر خود ثبت نماید آن هم تحت عنوان حسابهای پرداختنی.

اجازه دهید برای شما یک مثلا بزنیم تا از ابهامات شما کاسته شود.

 اگر به پیمانکار خارجی ۸ میلیارد پرداخت کرده و اینطور فرض می کنیم مالیات تکلیفی آن ۹۶۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال می می باشد ثبت آن در دفاتر پیمانکار ایرانی به صورت ذیل خواهد بود:

هزینه پیمان ۸,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال

                              بانک                             ۷,۰۴۰,۰۰۰,۰۰۰ریال

                              حسابهای پرداختنی-مالیات تکلیفی ۹۶۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال

همانطور که ملاحظه نمودید ما مبلغ ۷,۰۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال را به پیمانکار خارجی پرداخت نمودیم و مابقی آن را باید به سازمان مالیات به عنوان مالیات تکلیفی از جانب پیمانکار خارجی پرداخت نماییم.

در این مطلب سعی کردیم نکات مهم ماده ۱۰۷ قانون مالیات مستقیم را بصورت ساده به شما مخاطبین عزیز وب سایت موسسه حسابداری رهنما آموزش دهیم.