موسسه حسابداری رهنما ارائه دهنده کلیه خدمات آموزشی حسابداری می باشد.
اگر به دنبال یک موسسه حسابداری معتبر جهت آموزش دیدن حسابداری می باشید.
موسسه حسابداری رهنما می توانید یک گزینه مناسب برای شما باشد.
زیرا کارشناسان ما می توانند به شکل کاملاً ساده و روان حسابداری را به شما آموزش دهند.
امروزه مشکل بسیاری از مراکز آموزش چیست؟
این است که حسابداری را به شکلی آموزش می دهند که هیچگونه کاربردی در دنیای واقعه ندارد.
یکی از بارز ترین این نمونه ها دانشگاه ها هستند.
آموزشی
اگرقصد ورود به بازار کار را دارید هیچ وقت نمی توانید به کلاس های دانشگاهی اکتفا کنید.
زیرا در دانشگاه ها حسابداری فقط بصورت تئوری آموزش داده می شود.
شما برای اینکه بتوانید حسابداری یک مجموعه حتی کوچک را به عهده بگیرید نیاز دارید تا بتوانید بصورت عملی آموزش ببینید.
البته ما منکر این موضوع نیستیم که آموزش دیدن بصورت تئوری می تواند مفید باشد.
اما معتقد هستیم که شما زمانی یک حسابدار کارکشته خواهید بود که بصورت عملی و تجربی با نرم افزار های رایج حسابداری کار کرده باشید.
اجازه دهید به موضوع اصلی یعنی مطالب قرار داده شده در سایت بازگردیم.
همانطور که می دانید در این بخش از وب سایت موسسه حسابداری رهنما بسیاری از مطالب مفید و کاربردی را نزد هم گرد آوردیم.
خیلی از این آموزش ها بصورت ویدیوئی بوده و همین موضوع سبب شده تا یادگیری آن بسیار ساده تر شود.
هدف ما از تهیه این بخش وب سایت این است که شما مخاطبان عزیز بدون نگرانی به اطلاعاتی که مد نظر دارید به سادگی دست پیدا کنید.
همانطور که میدانید در هر کسب و کاری حسابداری نوک پیکان قرار دارد.
در نتیجه از اهمیت بسیار بالایی برخوردار می باشد.
در زمان کنونی شغل حسابداری به عنوان یکی از مشاغل با اهمیت در کسب و کارهای امروزی محسوب می شود.
اگر بخواهیم یک مقایسه سر انگشتی انجام دهیم در مییابیم که در بین مشاغل دیگر، حرفه حسابداری یک جایگاه ویژه به خود اختصاص داده است.
از سوی دیگر، تعداد اشخاصی که به دنبال یادگیری حسابداری بصورت کاربردی ویژه بازارکار هستند، به شکل قابل توجه ای در حال افزایش هستند.
چیزی که غیر قابل انکار می باشد این است که برای تمامی این افراد با اهمیت است که در یک دوره آموزشی حسابداری تخصص و قابل اعتماد شرکت کنند.
سالانه تعداد افرادی که با رشته حسابداری از دانشگاه فارغ التحصیل می شوند بسیار زیاد است.
اما آیا تمامی این افراد به حسابداری تسلط دارند؟
با قاطعیت می توان گفت هیچ یک از دانشجویانی که امروزه از دانشگاه فارغ التحصیل می شوند نمی توانند بدون حضور در یک دوره آموزشی، حسابداری یک مجموعه را بصورت کامل به عهده بگیرند.
این یک واقعیت است که در دانشگاه ها آموزش های کاربردی ویژه بازار کار ارائه نمی شود.
شاید در نگاه اول غیر قابل باور به نظر برسد.
ولی عده زیادی را می شناسم که حتی رشته دانشگاهی آنها حسابداری نبوده، اما با حضور در چند دوره حسابداری ویژه بازار کار توانسته اند به حدی پیشرفت کنند که بصورت کامل حسابداری یک مجموعه را به عهده بگیرند.
خدمات آموزشی حسابداری ویژه بازار کار
اگر قصد ورود به بازار کار تحت عنوان یک حسابداررا دارید باید چند نکته را بپذیرید:
نمی توانید تنها به مباحثی که در دانشگاه آموختید اکتفا کنید.
نباید زود دلسر شوید، شما باید پشتکار داشته باشید زیرا لازمه پیشرفت در هر کسب و کاری پشتکار است.
باید حتماً در کلاس های آموزشی حسابداری شرکت کنید.
( بهتر است در مراکزی مشغول به کارآموزشی شوید که تخصص اصلیش ارائه خدمات حسابداری باشد.
سعی کنید نظم و انظبات کاری را در خود پرورش دهید و مسولیت پذیر باشید.
به یاد داشته باشید که هیچوقت علم شما کافی نیست و همیشه یک نکته جدید برای یادگیری وجود خواهد داشت.
از اشتباهات خود درس بگیرید و با ذهنیتی مثبت به آنها نگاه کنید، زیرا اشتباهات در اکثر اوقات می توانند سازنده باشند و توسط آنها تجربه های ارزشمندی بدست آورید.
حسابداری یکی از مهمترین علوم مالی است که برای هر فردی که در زندگی شخصی یا حرفه‌ای خود با پول سر و کار دارد، ضروری است.
برخی از دلایل مهم برای آموزش حسابداری عبارتند از:
1- مدیریت مالی:
آموزش حسابداری به شما کمک میکند تا بتوانید به بهترین شکل ممکن با پول خود رفتار کنید.
شما با دانش حسابداری، میتوانید بودجه خود را بهتر مدیریت کنید و هزینه‌های خود را کاهش دهید.
2- شغل:
بسیاری از شغل‌ها نیاز به دانش حسابداری دارند.
اگر شما میخواهید در حوزه‌های مالی، حسابداری، مالیات و یا مدیریت مالی کار کنید، آموزش حسابداری برای شما ضروری است.
3- کسب و کار:
اگر شما یک کسب و کار راه‌اندازی کرده‌اید، آموزش حسابداری به شما کمک میکند تا بتوانید به بهترین شکل ممکن با مالیات‌ها، حسابداری و مدیریت مالی کسب و کار خود رفتار کنید.
4- تصمیم‌گیری:
دانش حسابداری به شما کمک میکند تا تصمیمات بهتری درباره مالیات‌ها، سرمایه‌گذاری و مدیریت مالی بگیرید.
5- زندگی شخصی:
دانش حسابداری به شما کمک میکند تا به بهترین شکل ممکن با پول خود رفتار کنید و از برنامه‌ریزی مالی خود لذت ببرید.
اگر سوال شما هم این است که محاسبه مالیات کارتخوان به چه صورا انجام می پذیرد پیشنهاد میکنم تا انتهای مطلب همراه ما باشید.
این یکی از رایج ارین سوالاتی اسن که معمولاً صاجبین کسب و کار بخصوص اشخاص حقیقی از ما می پرسند.
در این مطلب قصد داریم بصورت مفید و مختصر توضیحاتی در خصوص روش محاسبه مالیات کارتخوان به شما مخاطبین عزیز موسسه حسابداری رهنما ارائه کنیم.
برای درک بهتر از موضوع مهم محاسبه کردن مالیات کارتخوان توجه شما عزیزان را به ۶ نکته مهم در این خصوص جلب می کنم.
۱ – دستگاه کارتخوان به خودی خود دارای مالیات نیست.
عموم افراد تصور می کنند که دستگاه کارتخوان سبب بالا رفتن مالیات می شود.
جالب است بدانید که برخی حتی فکر می کنند که دستگاه های کارتخوان بیسیم میزان مالیاتی متفاوت با دستگاه کارتخوان های سیم دار دارد.
این یک تصور کاملاً اشتباه می باشد.
دفت داشته باشید که کارتخوان تنها یک دستگاه سخت افزاری است و تا زمانی که از آن استفاده نشود نمی تواند میزان مالیات سالانه شما را کم یا زیاد کند.
درست مانند یک گوشی موبایل.
تا زمانی که سیم کارت در آن قرار ندهیم و تماس تلفنی برقرار نکنیم یا از اینترنت استفاده نکنیم مشمول هیچ هزینه ای نخواهیم شد.
پس نتیجه میگیریم که دستگاه کارتخوان به تنهایی و بدون پرونده مالیاتی و تراکنش بانکی نمی تواند برای شما بار مالیاتی داشته باشد.
۲- مالیات شغل های مختلف با هم متفاوتند.
اجازه دهید با ذکر یک مقال این بخش را برای شما عزیزان توضیح دهیم.
تصور کنید که شغل شما یک کار فنی مانند مکانیک یا صافکار بدنه ماشین باشد.
در این حالت شما به ازای تخصصی که دارید می توانید کسب درآمد کنید و نیاز نیست محصولی را برای کسب درآمد به فروش برسانید.
در حقیقت شما ارائه کننده خدمات هستید و از میزان درآمدی که بدست می آورید سود خالص بسیار بیشتری نسبت به یک فروشنده محصول دارید.
مثلاً یک فروشگاه مواد غذایی برای کسب درآمد باید یکسری ار محصولات را خرید کنید تا بتواند آنها را بفروشد.
یعنی وقتی کالایی را به فروش می رساند تمامی پول بدست آمده سود آن نیست و مقدار زیادی از آن همان پولی است که بابت خرید کالا به تامین کننده
پرداخته بود در نتیجه میزان سود بسیار کمتری نسبت به یک یک مکانیک می کند.
شاید درآمد بیشتری نسبت به آن مکانیک داشته باشد اما سود خالصی که دارد بسیار کم هستند.
به همین دلیل اداره مالیات از یک فمول خاص برای محاسبه مالیات کسب و کارهای مختلف استفاده می کند که اینتاکد مالیاتی نام دارد.
در حقیقت اینتاکد مالیاتی شامل یک جدول است که در آن میزان مالیات هر یک از اصناف مشخص شده است و اداره مالیات برای محاسبه مالیات کارتخوان یا
رسیدگی تراکنش های بانکی از آن استفاده می کند.
ز
۳ – ورودی کارتخوان = با درآمد.
دق داشته باشید هرمقدار از از دستگاه کارتخوان شما استفاده شود به منزله درآمد می باشد و مشمول مالیات عملکرد است.
اما برخی از دوستان سوال می پرسند که بعضی ار تراکنشاتی که ما در دستگاه پوز یا کارتخوان خود داشته ایم درآمد نبوده و برای انجام برخی معاملات جدا از کسب و کارمان انجام شده است مانند فروش اتومبیل یا حتی فروش ملک.
به این صورت که خریدار به جای اینکه پول رابه حساب بانکی ما واریز کند در دستگاه کارتخوان ما کارت کشیده است.
اما چاره چیست؟
به یاد داشته باشید که هیچگاه برای مواردی مانند فروش ملک یا اتومبیل یا هر معامله ای خارج از کسب و کار خود از دستگاه کارتخوان خود استفاده نکید زیرا
اداره مالیات آن را به چشم درآمد شما می بینید و نسبت به اخذ مالیات آن در درآمد اقدام می کند.
برای جلوگیری از موارد اینچنینی بهتر است که حساب بانکی خود که متعلق به کسب و کارتان است بصورت کامل از سایر حساب های بانکی خود که با آن
تراکنش های روزمره خود را انجام می دهید جدا کنید.
۴- تراکنش های حساب متصل به کارتخوان
یکی دیگر از رایج ترین اشتباهاتی که معمولاً رخ می دهد این است که برخی از افراد مبالغی که مربوط به کسب و کارشان نمی باشد را به حساب هایی که
متصل به کارتخوان است کارت به کارت یا شبا می کنند.
با این تصور که کارت به کارت مورد رسیدگی سازمان امور مالیاتی قرار نمی گیرد.
این یک تصور کاملاً اشتباه هست.
شاید در سالهای گذشته این رسیدگی از سوی سازمان امور مالیاتی انجام نمی شد و محاسبه مالیات تنها از روی مقدار تراکنشاتی که درستگاه پوز انجام می
داد محاسبه میشد.
اما در زمان کنونی شرایط کاملاً متفاوت است.
تمامی تراکنش هایی که به حساب متصل به دستگاه کارتخوان انجام می شود مورد حسابرسی سازمان امور مالیاتی قرار می گیرد.
پس دقت داشته باشید .
به هیچ عنوان از حساب هایی که به آنها دستگاه کارتخوان متصل است بعنوان حساب بانکی برای مراودات مالی خارج از کسب و کار خود استفاده نکنید.
زیرا تمامی این تراکنش ها مشمول مالیات بر درآمد می شود.
۵ – حسابرسان تا سال امکان حسابرسی مجدد حساب های شما را دارند.
شایر تا کنون برای کسب و کار خود مالیات نداده اید و با خود فکر کنید که سالهای گذشته دیگر حسابرسی نمی شوند.
در صورتی که این یک باور کاملاً اشتباه است که متاسفانه در میان افکار عمومی ریشه کرده است.
ممیزین مالیاتی این اختیار را دارند که از سال جاری تا سال مالی گذشته شما را مجدد حسابرسی کنند و در صورتی که به تراکنش مشکوکی برخورد کنند
مالیات برای آن محاسبه کنند.
۶- کارتخوان بدون مالیات
بعد از سخت گیری های سازمان امور مالیاتی در خصوص اخد مالیات کارتخوان از کسب و کارها یکی از متداول ترین ادعاهایی که فروشندگان دستگاه های
کارتخوان داشتند امکان ارائه سرویس دستگاه کارتخوان بدون مالیات بود.
این افراد برای فروش دستگاه کارتخوان های خود تمامی حد و مرز های شرافت در فروشندگی را زیر پا می گذاشتند و به خریداران وعده دستگاه کارتخوان بدون
مالیات می دادند.
که البته این ادعا بیشتر از یک دروغ نیست.
به یاد داشته باشید که چنین دستگاه ها و کارتخوان های بانکی که بدون مالیات باشند وجود ندارد.
همانطور که در بخش اول توضیحات خدمت شما مخاطبین عزیز گفتیم دستگاه کارتخوان فقط یک دستگاه سخت افزاری است که اطلاعات خود را به بانک ارسال
می کند.
بانک هم این اطلاعات را برای سازمان امور مالیاتی می فرستند.
در ماده ۱۳۲ یکی از صنایع یا مشاغلی که مورد معافیت مالیاتی قرار می گیرد بیمارستان ها می باشند در ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم دو نکته حائز
اهمیت می باشد:
یکی از مهمترین این نکات این است که اشخاص حقوقی غیردولتی تنها اشخاصی هستند که میتوانند از معافیت مالیاتی برای بیمارستان ها استفاده کنند.
نکته دوم هم این است که هیچ محدودیتی تعیین نشده برای بیمارستان ها.
دقت داشته باشید که در این ماده چند مرکز نام برده شده است.
مانند:
هتل ها،
مراکز اقامتی و گردشگری
و غیره …
اما موضوع مطلب ما معافیت مالیاتی بیمارستان ها می باشد.
به یاد داته باشید که در این ماده هیچ محدودیتی تعیین نشدهاست.
یعنی اینکه بیمارستان شما چه مرکز تهران تاسیس شود و چه بندرانزلی و چه دورافتاده ترین نقطه کشور تاسیس بشود از معافیت مالیاتی ماده ی ۱۳۲ قانون
مالیات های مستقیم برخوردار خواهید شد.
البته به این شرط که شرکت خصوصی این بیمارستان را تاسیس کرده باشد.
یعنی اشخاص حقوقی غیردولتی. یعنی اگر یک شرکت دولتی بیمارستان تاسیس بکند دیگر این معافیت شامل حالش نمی شود.
به عبارت دیگر اگر یک شخص حقیقی یا چند نفر مثلاً دکتر با همدیگر در قالب شخص حقیقی بیمارستان تاسیس کنند دیگر این معافیت ماده ۱۳۲ شامل حال
آنها نمی شود.
پس دقت داشته باشید که مطابق با ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم کلیه اشخاص حقوقی غیردولتی اگر بیمارستان تاسیس نمایند در هر نقطه ای از
کشور هم که باشد چه نقطه محروم و چه نقطه کمتر توسعه یافته …. تفاوتی ندارد.
این بیمارستان از پنج سال معافیت مالیاتی برخوردار خواهد بود.
البته به این موضوع مهم هم توجه داشته باشید که معافیت مالیاتی که در ارتباط با آن صحبت میکنیم در ماده ی ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم گفته شده
است که مالیاتشات با نرخ صفر محاسبه می شود.
اما مالیات با نرخ صفر به چه معناست؟
در قسمت بعدی ماده ۱۳۲ ق.م.م گفته مالیات با نرخ صفر یعنی اینکه شما باید اظهارنامه مالیات عملکرد را سر در زمان مقرر ارائه بدهید دفاتر را ارائه کنید
ترازنامه و سود و زیان را هم ارائه نمایید تا در این حالت مالیات شما با نرخ صفر محاسبه شود اما دقت کنید مالیات با نرخ صفر به هیچ عنوان و تحت هیچ
شرایطی شامل درآمدهای کتمان شده نخواهد شد. . اگر بعد از مطالعه این مطلب هنوز هم دچار ابهام هستید می توانید با تماشای این ویدیو کلیه شک و ابهامات خود را بطرف نمایید.
در ارتباط با مالیات ابرازی باید بگوییم که مالیاتی که مودی مالیاتی در اظهارنامه مالیاتی تسلیمی خود ابراز می نماید، در واقعیت این مالیات باید پرداخت و یا
ترتیب پرداخت آن داده شود.
در غیر اینصورت مشمول جریمه دیرکرد و در نهایت برگ اجرایی صادر و قابل وصول از طریق اجرائیات می باشد.
مالیات تشخیصی به چه معنا می باشد ؟
بعد از ارسال اظهارنامه عملکردو یا عدم تسلیم اظهارنامه و رسیدگی مالیاتی توسط ممیزین مالیاتی صورت میگیرد و ممیزین مالیاتی نسبت به صدور برگ
تشخیص مالیات با تعیین مالیات (و یا معاف از پرداخت مالیات) اقدام کنند که به آن مالیات تشخیصی می گویند.
برگه تشخیص مالیات، را میتوان برگه ای دانست که به موجب آن سازمان امور مالیاتی ، نتیجه محاسبات مالیاتی مودیان را طی آن اعلام می‌نماید.
قانون گذار مقرر کرده است که مودیان مالیاتی موظف هستند ظرف مدت چهار ماه بعد از پایان سال مالیاتی، اظهارنامه خود را تسلیم ادامه امور مالیاتی کنند.
سازمان امور مالیاتی نیز در مقابل مکلف می باشد در طی یک سال پس از ارسال اظهارنامه، آن را بررسی نموده و تا بازه زمانی سه ماه پس از پایان مهلت ذکر
شده، برگه تشخیص مالیات را صادر کند.
در واقع برگه تشخیص یا برگه ارزیابی مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی انفرادی یا برگ ارزیابی عمومی مالیاتی، نتیجه بررسی اداره مالیات من باب مالیات مودی
میباشد که برای هر نوع مالیات، بطور جداگانه صادر میگردد.
مالیات قطعی به چه معنا می باشد؟
براساس قانون جمهوری اسلامی ایران، مالیات‌ها به صورت مستقیم و غیرمستقیم دریافت میشوند.
دقت داشته باشید که مالیات مستقیم شامل مالیات بر دارایی و درآمد هم می شود، در حالی که مالیات غیرمستقیم شامل مالیات بر مصرف، فروش و واردات
است.
به این نکته دقت داشته باشید که :
اگر مودی مالیاتی به مالیات تشخیص خود هیچگونه اعتراضی نداشته باشد و هیچ اقدامی نکند و یا اینکه با مسئول مربوطه،
توافق در تعیین درآمد و میزان مالیات نماید و یا سایر مراحل قانونی همچون مراجع حل اختلاف را سپری کند ، مالیات وی قطعی خواهد می شود
در صورتی که پس از مطالعه این مطلب هنوز دچار ابهام و سوال هستد می توانید با همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما ارتباط حاصل فرمایید.
در این قسمت از وب سایت موسسه حسابداری رهنما به سوالات متدوال قانون کار و سازمان تامین اجتماعی پاسخ میدیم.
همانطور که می دانید قانون کار یکی از چالش برانگیز ترین قوانین است که روزانه صاحبین کسب و کارها، کارفرمایان، مدیران، کارمندان، کارگران و غیره… با آت سروکار دارند.
بسیاری از چالش هایی که برای افراد در محل کارشان به وجود می آیت از عدم آگاهی آنها از قوانین کار نشات میگیرد.
تنها کافیست به قانون کار اشراف داشته باشید یا از مشاورین قانون کار درخواست راهنمایی و مشاوره کنید تا از بابت مشکلات و چالش های احتمالی خیالی آسوده داشته باشید.
با ما همراه باشید تا رایچ ترین سوالاتی که در خصوص قانون کار و سازمان تامین اجتماعی که ممکن است برای شما به وجود بیاید پاسخ دهیم.
این سوالات به دفعات بالا از ما پرسیده می شود به همین جهت تصمیم گرفتیم در وب سایت یکبار برای همیشه به آنها پاسخ دهیم.
دوست عزیز دقت داشته باشید که با استناد به ماده ۲۵ قانون کار و رأی اخیر دیوان عدالت اداری مبنی بر این که کارفرما نمی تواند کارگر را به بهانه هایی مانند نبود مواد اولیه و یا کاهش تولید، تعدیل کند زیرا، مصداق اخراج غیر موجه کارگر محسوب می شود.
به این نکته مهم دقت داشته باشید که کارفرما به هیچ عنوان نمی تواند کارگاه را به دلایلی مانند نبود مواد اولیه و قطع برق و خرابی ماشین آلات و…. تعطیل کند زیرا این موارد هیچکدام ارتباطی به کارگر نداشته در نتیجه نمیتواند از حقوق و مزایای کارگر سرخود کسر کند.
بله قطعاً باید کلیه مزایای رفاهی مطابق با قانون به کارگر تعلق بگیرد. دقت داشته باشید کارگری که ۲۴ روز در ماه کارکرد داشته است باید به جمع ساعات کاری وی مراجعه نمود. در شرایطی که ساعت موظفی قانونی خود را تکمیل کرده باشد مزایای رفاهی به صورت کامل و اگر کمتر باشد، باید نسبت گیری نمود. (به نسبت ساعات کارکردی که دارد به او تعلق خواهد گرفت)
به این موضوع توجه داشته باشید در دورانی که کارگر در قالب قرارداد کار و یا نیروی دائمی مجموعه دوره کارآموزی را سپری میکند، با استناد به مواد ۱۱۲ و ۱۱۳ قانون کار رابطه کاری به هیچ عنوان قطع نمی‌گردد. یعنی مشمول حقوق و بیمه می باشد.
دوست عزیز به این موضوع دقت داشته باشید که شما مشمول قانون کار هستید.
به استناد رأی وحدت رویه ۱۰۵۱ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری رسیدگی به اختلافات ناشی از پرداخت حق بیمه کارگران موضوع ماده ۱۵۷ قانون کار بر عهده مراجع حل اختلاف ادارات کار است.
به یاد داشته باشید آن دسته از دانشجویانی که با معرفی نامه دانشگاه جهت سپری کردن دوره کارورزی به ادارات و سازمان‌ها و شرکتها به صورت مقطعی کوتاه مدت معرفی میشوند،مشمول قانون کار نمی‌باشند.
در پاسخ به این سوال باید بگوییم مطابق با ماده ۴۴۳ قانون آیین دادرسی مدنی، مدت زمان یک ماه کامل را ۳۰ روز اعلام شده است، در نتیجه تمامی موارد مزایای رفاهی در تمامی ماههای ۳۰، ۳۱ و ۲۹ روزه سال مبلغی ثابت خواهد بود.
در شرایطی که کارفرما در سالهای پیشین مبالغ رفاهی را بیشتر از مقدار مصوب پرداخت نماید، از آغاز سال جدید تکلیفی بابت پرداخت بیشتر مزایای رفاهی کارگر را ندارد ولی پرداخت حداقل مصوب شورای عالی کار در همه ماههای سال الزامی است.
دوست عزیز دقت داشته باشید که شما تنها ۱۵ روز بعد از ابلاغ رأی فرصت دارید به هیأت حل اختلاف اعتراض نمایید. اخراج شما نیز به استناد دادنامه شماره ۲۲ دیوان عدالت اداری چون بر خلاف نظر مثبت شورای اسلامی کار است، علی الاصول خلاف ماده ۲۷ قانون کار میباشد در نتیجه رأی صادره هیأت تشخیص از این حیث دارأی نواقص میباشد.
خیر هیچگونه وجاهت قانونی ندارد. توجه داشته باشید که کارگر باید از روز اول اشتغال بیمه شود، وجود قرارداد‌‌‌های کار آزمایشی و عدم جواز کارفرما و کارگاه تازه تأسیس… هیچ کدام نمی تواند دلیلی برای شانه خالی کردن از مسئولیت کارفرما در قبال بیمه کارگر باشد.
در هر صورت قراردادکار باید بصورت کتبی تنظیم شده باشد، در چنین مواقعی میتوانید یک قرارداد کتبی یک ماهه منعقد کنید و به یاد داشته باشید ک تمامی حقوق و مزایا و بیمه به کارگر تعلق میگیرد. نکته بسیار مهمی که باید هرگونه قرارداد کار شفاهی به منزله دائمی بودن کارگر محسوب میشود.
مطابق با قانون اگر کارگری قصد استعفا داشته باشد مکلف است که حداقل یک ماه زودتر به صورت کتبی به کارفرما این موضوع را ابلاغ نماید و اگر از تاریخ ابلاغ وی تا ۱۵ روز، از استعفای خود انصراف بدهد میتواند به کار خود نیز ادامه دهد، و در صورت ممانعت و عدم موافقت کارفرما از حضور کارگر در کارگاه به منزله اخراج غیر موجه تلقی خواهد شد.
مطابق با قانون و با استناد به ماده ۳ آیین نامه نحوه تشکیل جلسات هیأت حل اختلاف و رأی وحدت رویه شماره ۱۵ دیوان عدالت اداری برای رسمیت جلسات هیأت حل اختلاف برای این که اقدام به صدور رأی شود، حداقل هفت نفر از اعضا باید حضور داشته باشند.
به یاد داشته باشید که موضوع کسر کردن حق بیمه کارگران به صورت ماهانه تماماً بر عهده کارفرما است و این قضیه کاملاً قانونی بوده و کارگر حق اعتراضی از این حیث را ندارد. لازم به ذکر است که در صورت پرداخت این مبلغ از سوی کارفرما ادارات کار به این موضوع ورود نخواهند نمود.
خیر، با توجه به آیین دارسی کار و همچنین آخرین رأی دیوان عدالت اداری، در صورت داشتن وکیل بارگزاری معرفی نامه در سیستم روابط کار الزامی است و باید صراحتاً به تفکیک حضور در جلسات هیأت تشخیص و حل اختلاف نیز ذکر شده باشد.
برای مشمول شدن دریافت حق اولاد ۷۲۰ روز سابقه بیمه مورد نیاز می باشد، و تفاوتی ندارد که الزاماً این مورد در کارگاه آخر بوده باشد یا مجموع چند کارگاه قبلی.
دقت داشته باشید که آرای قطعی مراجع حل اختلاف اداره کار از طریق دادگاهها به اجرا گذاشته خواهند شد، فرصت ۱۰ روزه به کارفرما داده میشود که مفاد دادنامه صادره را به درستی انجام دهد، در این حالت باید حتماً به کارگر اعلام برگشت به کار کند، در غیر این صورت کارگر با ضابط قضایی (دستور قاضی شعبه) به کارگاه جهت صورتجلسه مراجعه (ابقا یا عدم ابقا) خواهد نمود.
موضوع قرارداد‌‌‌های سفید امضا یک تخلف از سوی کارفرما بوده و این تخلف اجتناب ناپذیر است. لازم به ذکر است علاوه بر تخلف وارده، از نظر قانون جرم محسوب می شود. در نتیجه شما با اثبات این موضوع از طریق مراجع قانونی این امکان را دارید که موضوع پرونده را در هر مرحله از رسیدگی به نفع خود تغییر دهید.
اگر علاقه مند به حرفه حسابداری هستید حتماً بر این موضوع واقف هستید که هزینه بالا کلاس های آموزش حسابداری، عدم امکان شرکت کردن در آموزشگاه های حسابداری حضوری و تنظیم نبودن ساعات برگزار شدن دوره های آموزشی با زمان کاری افراد شاغل، سبب شده که عده زیادی از علاقمندان به حرفه حسابداری امکان شرکت در دوره های آموزش حسابداری را نداشته باشند. برگزار شدن دوره ای کاربردی و رایگان که این قدرت را داشته باشد علاوه بر آموزش کاربردی حسابداری، افراد را جهت ورود به بازار کار آماده نماید، کلید اصلی حل این ماجراست. موسسه حسابداری رهنما یکی از بهترین آموزشگاه های حسابداری می باشد که اقدام به برگزار نمودن دوره آموزش حسابداری رایگان ویژه بازار کار به صورت کاملا عملی نموده است. ازین پس این امکان برای شما علاقمندان به رشته حسابداری ایجاد شده است که به صورت آنلاین در دورههای تخصص حسابداری شرکت کنید.
اصول حسابداری مجموعه‌ای از قواعدی هستند که در تدوین و ارائه صورتهای مالی شرکتها و سازمان‌ها بکار می‌روند.
این اصول شامل اصول حسابداری مالی، اصول حسابداری مدیریتی و اصول حسابداری مالیاتی هستند.
هدف اصول حسابداری، تضمین صحت و دقت اطلاعات مالی، شناسایی درآمدها و هزینه‌ها، اندازه‌گیری سود و زیان، تعیین مالیات و هزینه‌های مربوط به آن و ارائه اطلاعات مالی دقیق و قابل اعتماد به سایر کاربران است.
نرم افزار اکسل، یکی از ابزارهای مهم و مفید در حسابداری است.
با استفاده از این نرم افزار، میتوانید به راحتی معادلات حسابداری را برای تراکنش‌های مالی ثبت کنید، گزارشات مالی تهیه کنید و اطلاعات مرتبط با حسابداری را مدیریت کنید
با انجام کارهای عملی، دانشجویان بهترین فرصت را برای اعمال مفاهیم حسابداری در موارد واقعی دارند.
به علاوه، با انجام کارهای عملی، دانشجویان میتوانند با استفاده از نرم افزارهای مختلف حسابداری، تجربه‌های عملی واقعی را کسب کنند و بهترین روشهای حل مسائل را درک کنند.
در نتیجه، کارهای عملی به دانشجویان کمک میکنند تا مهارت‌های حسابداری خود را بهبود بخشند و بهترین استفاده را از نرم افزارهای حسابداری مختلف ببرند.
یکی از کارهای عملی مهم در حسابداری، تحریر دفاتر کل و روزنامه است.
این کار به دانشجویان کمک میکند تا با نحوه ثبت تراکنش‌های مالی در دفاتر کل و روزنامه آشنا شوند و قوانین و مقررات حسابداری را به درستی اعمال کنند.
با تحریر دفاتر کل، دانشجویان باید تمامی تراکنش‌های مالی را در دفتر کل ثبت کنند.
این شامل درآمدها، هزینه‌ها، پرداخت‌ها، دریافتها، بدهی‌ها و طلبکاری‌ها است. همچنین، دانشجویان باید حسابهای مختلف را در دفتر کل به درستی تعریف کنند و مطمئن شوند که تمامی تراکنش‌ها به درستی به حسابهای مناسب ثبت شده‌اند.
بعد از تحریر دفاتر کل، دانشجویان باید روزنامه را تهیه کنند.
در این مرحله، تمامی تراکنش‌های مالی روزانه باید در روزنامه ثبت شود. دانشجویان باید به درستی مطمئن شوند که تمامی تراکنش‌ها با دفاتر کل هماهنگی دارند و به درستی ثبت شده‌اند.
با تحریر دفاتر کل و روزنامه، دانشجویان میتوانند با نحوه ثبت تراکنش‌های مالی در حسابداری آشنا شوند و بهترین روشهای ثبت و گزارش دادن تراکنش‌های مالی را درک کنند.
یادگیری طبقه بندی کدینگ سرفصل حساب ها در حسابداری بسیار مهم است، زیرا این طبقه بندی به شما کمک می کند تا بتوانید حساب های مختلف را به درستی دسته بندی کرده و اطلاعات مالی را به صورت منظم و سازماندهی شده ثبت کنید.
همچنین، با یادگیری این کدینگ، می توانید به راحتی اطلاعات مالی را تحلیل و بررسی کنید و تصمیمات مالی را با دقت بیشتری اتخاذ کنید.
یکی از مهمترین وظایف حسابداری، ثبت اسناد حسابداری بصورت روزانه است.
این کار شامل ثبت فاکتورها، رسیدها، چک ها، و سایر اسناد مالی مربوط به شرکت شما است.
برای انجام این کار، شما باید از یک سیستم حسابداری مناسب استفاده کنید و تمام اسناد را به صورت دقیق و با جزئیات کامل ثبت کنید.
همچنین، باید به یاد داشته باشید که تمام اسناد مالی باید به صورت مرتب و سازماندهی شده در دسترس باشند تا در صورت نیاز به راحتی قابل دسترسی باشند.
در نهایت، با استفاده از اسناد حسابداری ثبت شده، می توانید به راحتی گزارشات مالی مختلف را تهیه کنید و اطلاعات دقیقی درباره وضعیت مالی شرکت خود داشته باشید.
یادگیری بایگانی اسناد حسابداری بسیار مهم است زیرا این کار به شما کمک می کند تا اسناد مالی خود را به صورت منظم و سازماندهی شده نگهداری کنید.
این کار باعث می شود تا در صورت نیاز به اطلاعات مالی، به راحتی به آنها دسترسی داشته باشید و بتوانید گزارشات مالی دقیق تری تهیه کنید.
همچنین، با داشتن یک بایگانی اسناد حسابداری منظم، می توانید به راحتی از تغییرات در وضعیت مالی شرکت خود آگاه شوید و در صورت نیاز به تصمیم گیری های بهتر دست یابید.
بنابراین، یادگیری بایگانی اسناد حسابداری از اهمیت بسیار بالایی برخوردار است.
شناسایی و طبقه بندی سرفصل هزینه ها در حسابداری، بسیار مهم است زیرا این کار به شما کمک می کند تا بتوانید هزینه های مختلف را به صورت دقیق و منظم ثبت کنید.
با داشتن یک سامانه طبقه بندی هزینه ها، می توانید به راحتی به اطلاعات مالی دسترسی داشته باشید و بتوانید گزارشات مالی دقیق تری تهیه کنید.
همچنین، با داشتن یک سامانه طبقه بندی هزینه ها، می توانید به راحتی از تغییرات در وضعیت مالی شرکت خود آگاه شوید و در صورت نیاز به تصمیم گیری های بهتر دست یابید.
اگر صاحب کسب و کاری هستید یا اینکه پرونده مالیاتی دارید حتماً نام این دو مورد یعنی اظهارنامه مالیاتی و تبصره ماده ۱۰۰ را بارها شنیده اید
درست پایان خرداد ماه است که هیجان و استرس در میان کاسب ها، صاحبین دستگاه کارتخوان و بصورت کلی تمامی مودیان حقیقی می زند.
دلیل این هیجان موعد ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد برای اشخاص حقیقی می باشد.
بصورت کلی معمولاً امکان ارسال اظهارنامه مالیاتی و استفاده از فرم تبصره ماده ۱۰۰ بصورت همزمان یا با اختلاف یکی دو روزه در اختیار مودیان قرار می گیرد.
اما سوال اینجاست که اسفاده از کدام یک از این دو مورد برای مودیان مالیاتی مقرون به صرفه است؟
همانطور که می دانید هر دوی این دو موارد دارای مزیت و معایبی هستند که با توجه به آ«ها باید تصمیم گرفت از کدام امکان استفاده کرد.
اظهارنامه مالیاتی یا تبصره ماده ۱۰۰
بعنوان مثال آن دسته از مودیانی که امکان بایگانی اسناد و مدارم مالی را ندارند تا به ممیز مالیاتی در زمان رسیدگی ارائه کنند بهتر است از اظهارنامه مالیاتی ارسال کنند.
یا آن دسته از مودیانی که شغل آنها بصورتی هست که نباید روی کلیه ورودی به حساب تجاری خود مالیات پرداخت کنند بهتر است از امکان ارسال اظهارنامه مالیاتی استفاده کنند.
مشاغلی مانند مشاورین املاک
نمایشگاه ماشین
یا حتی مواردی که دارای معافیت مالیاتی هستند باید حتماً از اظهارنامه مالیاتی استفاده کنند.
این اشخاص در صورتی که از فرم تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنند تمامی معافیت های مالیاتی که دارند از سوی اداره مالیات نا دیده گرفته می شود و همین موضوع سبب می شود تا برای این عزیزان مالیات در نظر گرفته شود.
همانطور که می دانید کانال آمادمی حسابداری فراتو که زیر نظر موسسه حسابداری رهنما در پلتفرم یوتیوب فعالیت می کند یکی از فعال ترین کانال های یوتویب فارسی می باشد که زمینه امور حسابداری و مالیات فعالیت می کند.
در ارتباط با موضوع این مطلب یک ویدیو آموزشی بسیار کامل در کانال فراتو قرار گرفته است.
شما عزیزان می توانید با کلیک روی دکمه پایین جهت تماشای این ویدیو اقدام کنید.
https://youtu.be/DxsPZxyLYhc?si=lQ6kjvyWmF31u9g6
در صورت وجود هرگونه سوال یا تمایل به دریافت خدمات مالیاتیمی توانید با همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما اماس حاصل فرمایید.
قبل از اینکه در ارتباط با آموزش ارسال لیست بیمه با شما صحبت کنیم بهتر است بدانید که ارسال لیست بیمه و پرداخت حق بیمه کارمندان و کارگران، باید هر ساله در زمان های مقرر انجام شود.
یعنی کارفرما باید تا پایان آخرین روز ماه سال نسبت بعد تعیین و تکلیف آن اقدام کند.
کارفرما جهت ارسال لیست بیمه تامین اجتماعی موظف است که:
به سامانه جدید ارسال لیست بیمه که در سال ۱۴۰۱ معرفی شد، مراجعه نموده و نسبت به بارگذاری لیست بیمه اقدام نماید.
در ادامه این مقاله آموزش ارسال لیست بیمه همراه ما باشید و ویدئویی آموزشی که برای شما در وب سایت موسسه حسابداری رهنما قرار دادیم را مشاهده نمایید.
ما در این ویدیو آموزشی وب سایت بارگذاری اینترنتی لیست بیمه را از طریق پرتال تامین اجتماعی به طور کامل و مرحله به مرحله به شما عزیزان آموزش خواهیم داد.
آموزش ارسال لیست بیمه
آموزش ثبت نام کردن در وب سایت سازمان تامین اجتماعی
در شرایطی که قبلا عضو سرویس‌های متمرکز سازمان تامین اجتماعی (شامل پرتال نمایش سابقه) بوده‌اید نیازی به ثبت نام کردن مجدد نمی باشد.
اما اگر برای نخستین بار با این پرتال مشغول به کار می شوید در شرایطی که خدمات مورد نظر شما نیاز به احراز هویت داشته باشد باید در پرتال ثبت نام نموده و نام کاربری که همان کدملی شما می باشد و رمز عبور را دریافت کنید.
لطفا به این موضوع مهم توجه داشته باشید که جهت استفاده کردن از سرویس‌های عمومی و شخصی انجام مراحل ثبت نام غیرحضوری کفایت میکند ولی برای بهرهمند شدن از سرویس‌های کارفرمایی علاوه بر ثبت نام کردن در سامانه، مستلزم مراجعه حضوری به شعبه جهت تکمیل فرم تعهد نامه می باشد.
اگر سامانه تامین اجتماعی مشکل داشت به کجا مراجعه کنیم؟
در شرایطی که در بخش‌هایی از فرایند ثبت و یا پیگیری کردن درخواست خود با مشکل روبرو هستید میتوانید از چند طریق اقدام کنید:
۱- به یاد داشته باشید که در زمان ثبت درخواست خود، در قسمت بالایی هر فرم، راهنمایی جهت استفاده همان فرم قرار داده شده، لطفا راهنما را به دقت مطالعه نمایید.
۲- شما می توانید با مراجعه کردن به صفحه تامین اجتماعی من، در قسمت نمایش درخواست‌ها، درخواست مورد نظر خود را جستجو نمایید و سپس در ستون انتهایی جدول روی دکمه عملیات کلیک کرده و گزینه راهنمای هوشمند را انتخاب نمایید.
۳- این امکان برای شما فراهم است که با واحد ارتباط با مشتری سازمان تامین اجتماعی از طریق سایت crm.tamin.ir و یا شماره تلفن ۱۴۲۰ تماس حاصل فرمایید
کارفرمایان محترم می توانند بعد از دریافت نمودن نرم افزار مربوطه و نصب آن، با استفاده از قسمت راهنما اطلاعات میزان کارکرد ماهانه کارکنان خود را وارد نرم افزار کنند و در نهایت لوح فشرده آن را به شعبه تحویل دهند.
پیشنهاد میکنم ویدیو آموزشی را تا انتها ببینید و در صورت وجود هرگونه ابهام و سوال با کانال های ارتباطی موجود در وب سایت با ما ارتباط حاصل فرمایید.
به عنوان مثال این شخص در روز ۲ ساعت یا ۳ ساعت در محل کار حضور پیدا می کند.
مثلاً در هفته حدود ۱۰ تا ۱۲ ساعت در محل کار خود حاضر می شود، دقت داشته باشید زمانی که بازرس بیمه می آید جهت بازرسی هیچ وقت به آن بازرس بیمه
نگویید که پرسنل ما مثلا در روز ۲ ساعت می آید.
شاید با خود میگویید چرا؟
به این سبب که وی نمی آید این ساعت ها را تبدیل به روز کند.
وی می آید و به سازمان اعلام می کند که پرسنل شما در سازمان شما کل ۳۰ روز ماه را اشتغال داشته است.
سپس وقتی شما لیست بیمه را ارسال می کنید بر اساس روز اعلام بدهی می شود.
بعنوان مثال یک کارگر در طول روز تنها دو ساعت در محل کار حاظر می شود.
این موضوع مخصوصاً برای منشی ها در مطب های پزشکی کاملاً مشهود است.
البته لازم به ذکر است که یکی از خدمات برجسته موسسه حسابداری رهنما ارائه مشاوره مالیاتی به پزشکانمی باشد.
در نتیجه به هنگام بروز مشکل می توانید با این موسسه حسابداری تماس حاصل فرمایید.
ما فرض میکنیم که ۳۰ روز ماه هم ۲ ساعت در محل کار حضور داشته باشد میشود ۶۰ ساعت.
نکته اینجاست این ۶۰ ساعت را اگر تقسیم بر ۷ کند تقریباً ۹ ساعت می شود ۸ روز و خورده ای می شود.
بازرسی بیمه برای کارمندان ساعتی _ موسسه حسابداری رهنما
حتما شما هم با این موضوع روبرو شده اید که در لیست بیمه نمی توانید ساعت رد کنید.
به عبارت دیگر بیمه باید برحسب روز کارکرد را مشخص و به سازمان تامین اجتماعی ارسال رد بکنید.
به عنوان مثال می شود ۹ روز شما این ۹ روز را رد می کنید ولی بازرس بیمه چون گفته بودید هر روز مثلاً ۲ ساعت می آید بصورت کامل ۳۰ روز در لیست خود آورده است.
نکته اینجاست چون آن بازرس در لیست خود گزینه ساعتی را ندارد ۳۰ روز در لیست خود رد کرده است و شما در لیست بیمه خود عدد ۹ را رد کرده اید.
در نتیجه برای شما آن ۲۱ روز بدهی بیمه در نظر گرفته می شود.
اینجاست که یک چالش برای شما آغاز می شود و بعداً باید بروید هیات و حالا با ارائه مدارک و دردسر های خاص خودش ثابت کنید که پرسنل شما ساعتی بوده است.
اما راهکار درست برای حل مشکل بازرسی بیمه برای کارمندان ساعتی چیست ؟
بهترین کار این است وقتی بازرس بیمه به محل کسب و کار شما مراجعه کرد تحت هیج عنوان برای پرسنلی که بصورت ساعتی با شما همکاری دارند به بازرس نگویید
مثلاً ۲ ساعت در روز.
خیلی ساده برحسب روز بگویید.
می توانیید بگویید که مثلاً اینها در ماه ۸ روز می آیند ۷ روز می آیند ۱۲ روز می آیند .
هیچ وقت به بازرس بیمه نگویید ساعتی پرسنل ساعتی هستند.
زیرا در این صورت بازرس 30 روز بیمه برای شما رد می کند.
با توجه به لازم الاجرا شدن شدن سامانه مودیان و مکلف شدن کلیه اشخاص حقوقی به ارسال صورتحساب الکترونیکی از آغاز سال ۱۴۰۲، باید بر این موضوع تاکید کنیم که ارسال صورتحساب در سامانه مودیان باید اقلام فاکتور با شناسه ایران کد مشخص بشوند .
حالا ممکن است که برخی از شرکت ها ارائه کننده خدمات باشند و برخی هم فروشنده کالا باشند.
دقت داشته باشید که این کالاها و خدمات در صورتحساب باید از شناسه عمومی یا اختصاصی کالا و خدمات که در ایران کد یا GS1 ثبت شده نیز استفاده کنند.
ما اینجا در موسسه حسابداری رهنما سعی کرده ایم که مراحل ثبت و دریافت شناسه اختصاصی خدمت از سامانه GS1به ادرس (https://portal.gs1-ir.org) که زیر مجموعه ایران کد می باشد را به صورت اینفوگرافیک نمایش دهیم.
دریافت شناسه خدمت برای سامانه مودیان
آموزش دریافت شناسه خدمت برای سامانه مودیاندریافت شناسه خدمت برای سامانه مودیان _مرحله ۳آموزش دریافت کردن شناسه خدمت برای سامانه مودیان _مرحله ۴دریافت شناسه خدمت برای استفاده در سامانه مودیان _ مرحله ۵دریافت شناسه خدمت برای سامانه مودیان مرحله ۶آموزش دریافت کردن شناسه خدمت برای سامانه مودیان مرحله ۷دریافت شناسه خدمت برای سامانه مودیان مرحله ۸آموزش دریافت شناسه خدمت برای سامانه مودیان دریافت شناسته خدمت برای سامانه مودیان _مرحله ۱۰آموزش دریافت کردن شناسه خدمت در سامانه مودیان _ مرحله ۱۱
شناسه خدمت
درست مانند موضوع شناسه کالا، در شناسه خدمت اولویت با دریافت و استفاده از شناسه خدمت بصورت اختصاصی می باشد.
دقت داشته باشید که مودیان محترم باید جهت صدور صورتحساب الکترونیکی خدمات قابل ارائه خود، نسبت به اخذ شناسه خدمت و بهره برداری از آن نیز اقدام نمایند.
الاایحال در گام اول از اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، امکان دریافت شناسه خدمت بصورت عمومی نیز میسر شده است و انجمن ها، اتحادیه ها و سایر تشکل ها این امکان را دارند که به نمایندگی از اعضای خود نسبت به دریافت شناسه خدمت بصورت عمومی اقدام نمایند و جهت ثبت صورتحساب الکترونیکی، در اختیار اعضای خود نیز قرار دهند.
شناسه خدمت عمومی
توجه داشته باشید که در هرصورت امکان دریافت شناسه خدمت عمومی از آدرس wwww.stuffid.tax.gov.ir امکانپذیر است.
ولی متاسفانه لیست شناسه خدمت عمومی که در این وبسایت وجود دارد بسیار محدود می باشد.
به یاد داشته باشید که متاسفانه اکثر مودیانی که به ارائه خدمات مشغول هستند به ناچار به سمت اخذ شناسه خدمت اختصاصی میل پیدا می کنند.
به عبارت ساده تر ناچار به استفاده از شناسه خدمت اختصاصی می باشند.
معمولا کسانی که کالا می فروشند توانسته اند در ابتدا از شناسه کالای عمومی بهره مند شوند.
شناسه خدمت اختصاصی
بررسی ها نشان دهنده این است که بسیاری از اشخاصی که ارائه کننده خدمت هستند شناسه خدمت اختصاصی تهیه کرده اند و دلیل آن پیدا نکردن شناسه خدمت عمومی مربوط به کسب و کارشان می باشد.
حسابداری بازرگانی چیست و چه کاربردی دارد؟ در این مقاله به بررسی این موضوع پرداخته ایم.
با ما همراه باشید:
یکی از شاخه های حسابداری است که به بررسی و ثبت تراکنش‌های مالی و اقتصادی در شرکتها و سازمان‌های تجاری می‌پردازد.
این حسابداری در واقع به مدیران و صاحبان کسب و کار کمک میکند تا بتوانند بهترین تصمیمات را در رابطه با مالیات، مدیریت مالی، بودجه‌بندی، سرمایه‌گذاری، پروژه‌های جدید و سایر موضوعات مربوط به مالیات و اقتصاد بگیرند.
حسابداری بازرگانی چیست ؟
برخی از وظایف حسابداری بازرگانی عبارتند از:
۱- ثبت تراکنش‌های مالی و اقتصادی:
حسابداری بازرگانی باید تمام تراکنش‌های مالی و اقتصادی را در شرکت ثبت کند تا بتواند گزارشات دقیقی در مورد وضعیت مالی شرکت ارائه دهد.
۲- تهیه گزارشات مالی:
حسابداری بازرگانی باید گزارشات مالی را تهیه کند که شامل صورتهای مالی، ترازنامه، صورت سود و زیان و سایر گزارشات مالی مربوط به شرکت است.
۳- مالیات:
حسابداری بازرگانی باید مالیاتهای شرکت را محاسبه و پرداخت کند و همچنین گزارشات مالیاتی را تهیه کند.
۴- بودجه‌بندی:
حسابداری بازرگانی باید بودجه‌بندی را برای شرکت تهیه کند و در صورت نیاز آن را تجدید نظر کند.
۵- مدیریت سرمایه:
حسابداری بازرگانی باید به مدیران کمک کند تا سرمایه شرکت را به بهترین شکل ممکن مدیریت کنند.
۶- پروژه‌های جدید:
حسابداری بازرگانی باید پروژه‌های جدید را ارزیابی کند و به مدیران کمک کند تا تصمیمات بهتری در مورد سرمایه‌گذاری در پروژه‌های جدید بگیرند.
به طور کلی، حسابداری بازرگانی باید به مدیران و صاحبان کسب و کار کمک کند تا بتوانند بهترین تصمیمات را در رابطه با
۱-مالیات.
۲-مدیریت مالی.
۳-بودجه‌بندی.
۴-سرمایه‌گذاری.
۵-پروژه‌های جدید
و سایر موضوعات مربوط به مالیات و اقتصاد بگیرند.
حسابداری بازرگانی چیست و چه کاربردی دارد
تهیه گزارشات مالی در حسابداری بازرگانی بسیار اهمیت دارد، زیرا:
ارائه اطلاعات دقیق و صحیح:
گزارشات مالی به عنوان یک ابزار اصلی برای ارائه اطلاعات مالی به سایرین، باید دقیق و صحیح باشند.
این گزارشات باید به صورت شفاف و قابل فهم برای تمامی افراد قابل دسترس باشند.
کنترل مالی:
گزارشات مالی به عنوان یک ابزار کنترل مالی برای مدیران و صاحبان کسب و کار استفاده میشود.
این گزارشات به آنها کمک میکنند تا نقاط ضعف و قوت کسب و کار را شناسایی کرده و برای بهبود عملکرد و کاهش هزینه‌ها تصمیم‌گیری کنند.
تصمیم‌گیری:
گزارشات مالی به مدیران و سایرین در تصمیم‌گیری‌های مالی کمک میکنند.
این گزارشات شامل اطلاعاتی درباره درآمدها، هزینه‌ها، سود و زیان، جریان نقدی و داراییهای کسب و کار است که به تصمیم‌گیری درباره سرمایه‌گذاری،
توسعه کسب و کار و مدیریت ریسک کمک میکنند.
ارزش گذاری:
گزارشات مالی به عنوان یک ابزار برای ارزش گذاری کسب و کار استفاده میشوند.
این گزارشات شامل اطلاعاتی درباره داراییها، بدهی‌ها، سود و زیان و جریان نقدی هستند که به تعیین ارزش کسب و کار کمک میکنند.
رعایت قوانین:
تهیه گزارشات مالی در حسابداری بازرگانی برای رعایت قوانین و مقررات مالی الزامی است.
این گزارشات باید به صورت دوره‌ای تهیه شوند و باید با قوانین و مقررات مالی مطابقت داشته باشند.
حسابداری بازرگانی، حسابداری صنعتی و حسابداری خدماتی هر کدام دارای ویژگی‌های خاص خود هستند.
دقت داشته باشید که حسابداری صنعتی و حسابداری بازرگانی دو حوزه متفاوت از حسابداری هستند.
حسابداری بازرگانی بیشتر به معاملات تجاری و تجارت مربوط است، در حالی که حسابداری صنعتی بیشتر به فعالیت های صنعتی و تولیدی مربوط است.
به عبارت دیگر حسابداری بازرگانی معمولاً شامل مواردی مانند خرید و فروش کالاها، مدیریت موجودی، مالیات، حقوق و دستمزد، بودجه بندی و گزارشدهی مالی است.
در حالی که حسابداری صنعتی علاوه بر این موارد، به مواردی مانند هزینه های تولید، هزینه های نگهداری و تعمیرات، بهبود کارایی، برنامه ریزی تولید و مدیریت سرمایه نیز می پردازد.
بنابراین، حسابداران صنعتی باید دانش فنی و تخصصی در زمینه تولید و فرآیندهای صنعتی داشته باشند، در حالی که حسابداران بازرگانی باید دانش فنی و تخصصی در زمینه تجارت و معاملات داشته باشند.
در زیر تفاوتهای این سه نوع حسابداری را توضیح میدهیم:
۱- حسابداری بازرگانی:
این نوع حسابداری به بررسی و ثبت تراکنش‌های مالی و اقتصادی در شرکتها و سازمان‌های تجاری می‌پردازد.
هدف اصلی حسابداری بازرگانی کمک به مدیران و صاحبان کسب و کار است تا بتوانند بهترین تصمیمات را در رابطه با مالیات، مدیریت مالی، بودجه‌بندی، سرمایه‌گذاری، پروژه‌های جدید و سایر موضوعات مربوط به مالیات و اقتصاد بگیرند.
۲- حسابداری صنعتی:
حسابداری صنعتی به بررسی و ثبت تراکنش‌های مالی و اقتصادی در شرکتهای صنعتی می‌پردازد.
این نوع حسابداری به مدیران و صاحبان کسب و کار در تصمیم‌گیری در مورد تولید، توزیع، مدیریت و کنترل کالاها و خدمات کمک میکند.
هدف اصلی حسابداری صنعتی بهبود عملکرد شرکت و افزایش سودآوری آن است.
۳- حسابداری خدماتی:
حسابداری خدماتی به بررسی و ثبت تراکنش‌های مالی و اقتصادی در شرکتهای خدماتی می‌پردازد.
این نوع حسابداری به مدیران و صاحبان کسب و کار در تصمیم‌گیری در مورد ارائه خدمات به مشتریان، مدیریت منابع انسانی، مالیات و سایر موضوعات مالی کمک میکند.
هدف اصلی حسابداری خدماتی بهبود عملکرد شرکت و افزایش رضایت مشتریان است.
به طور کلی، حسابداری بازرگانی به بررسی و ثبت تراکنش‌های مالی و اقتصادی در شرکتهای تجاری می‌پردازد، حسابداری صنعتی به بررسی و ثبت تراکنش‌های مالی و اقتصادی در شرکتهای صنعتی می‌پردازد و حسابداری خدماتی به بررسی و ثبت تراکنش‌های مالی و اقتصادی در شرکتهای خدماتی می‌پردازد.
هدف اصلی هر نوع حسابداری، بهبود عملکرد شرکت و افزایش سودآوری آن است.
تفاوت اصلی بین حسابداری بازرگانی، حسابداری صنعتی و حسابداری خدماتی در نوع فعالیت شرکت است.
۱-در حسابداری بازرگانی، شرکتهای تجاری مورد بررسی قرار می‌گیرند که فعالیت اصلی آنها خرید و فروش کالاها و خدمات است.
۲-در حسابداری صنعتی، شرکتهای صنعتی مورد بررسی قرار می‌گیرند که فعالیت اصلی آنها تولید کالاها و خدمات است.
۳-در حسابداری خدماتی، شرکتهای خدماتی مورد بررسی قرار می‌گیرند که فعالیت اصلی آنها ارائه خدمات به مشتریان است.
در ضمن، هر نوع حسابداری دارای وظایف و مسئولیت‌های خاص خود است.
برای مثال:
دقت داشته باشید که حسابداری بازرگانی باید به مسائل مربوط به مالیات، بودجه‌بندی و سرمایه‌گذاری توجه کند.
اما حسابداری صنعتی باید به مسائل مربوط به تولید، توزیع و کنترل کالاها و خدمات توجه کند.
این در حالی است که حسابداری خدماتی باید به مسائل مربوط به ارائه خدمات به مشتریان و مدیریت منابع انسانی توجه کند.
به طور کلی، تفاوتهای اصلی بین حسابداری بازرگانی، حسابداری صنعتی و حسابداری خدماتی در نوع فعالیت شرکت و وظایف و مسئولیت‌های مربوط به هر نوع حسابداری است.
منابع آموزشی برای حسابداری بازرگانی شامل:
کتاب‌ها، مقالات، ویدئوها، دورههای آموزش حسابداری، سمینارها و کنفرانس‌ها میشود. در ادامه به توضیح هر یک از این منابع پرداخته میشود:
۱- کتاب‌ها:
کتاب‌های حسابداری بازرگانی میتوانند به عنوان منبع اصلی آموزشی در این حوزه مورد استفاده قرار گیرند.
این کتاب‌ها شامل مباحث اساسی حسابداری بازرگانی مانند مالیات، بودجه‌بندی، سرمایه‌گذاری، حسابداری مالی و سایر موضوعات مربوط به مالیات و اقتصاد هستند.
۲- مقالات:
مقالات علمی و تخصصی در حوزه حسابداری بازرگانی نیز میتوانند به عنوان منبع آموزشی مورد استفاده قرار گیرند.
این مقالات معمولاً در مجلات علمی و تخصصی منتشر میشوند و شامل مباحث پیشرفته و جدید در حسابداری بازرگانی هستند.
۳- کلیپ های آموزشی:
ویدئوهای آموزشی در حوزه حسابداری بازرگانی نیز میتوانند به عنوان منبع آموزشی مورد استفاده قرار گیرند.
این ویدئوها شامل دورههای آموزشی، سخنرانی‌ها و کلاس‌های آنلاین هستند که به صورت رایگان یا با هزینه‌ای کم در دسترس هستند.
۴- دورههای آموزشی:
دورههای آموزشی حسابداری بازرگانی نیز به عنوان یکی از منابع آموزشی محبوب مورد استفاده قرار می‌گیرند.
این دوره‌ها شامل دورههای آموزشی آنلاین، کلاس‌های حضوری و دورههای مجازی هستند که توسط مؤسسات آموزشی و حرفه‌ای ارائه میشوند.
۵- سمینارها و کنفرانس‌ها:
سمینارها و کنفرانس‌های حسابداری بازرگانی نیز به عنوان یکی از بهترین منابع آموزشی مورد استفاده قرار می‌گیرند.
این رویدادها شامل سخنرانی‌های تخصصی، کارگاه‌های آموزشی و نشست های تخصصی هستند که توسط مؤسسات آموزشی و حرفه‌ای برگزار میشوند.
به طور کلی، منابع آموزشی برای حسابداری بازرگانی شامل کتاب‌ها، مقالات، ویدئوها، دورههای آموزشی، سمینار ها و کنفرانس ها هستند.
این منابع میتوانند به عنوان منبع اصلی و فرعی آموزش در حوزه حسابداری بازرگانی مورد استفاده قرار گیرند.
اما با این تفاوت که در این نوع شرکت، مالکان شرکت می توانند تحمل هزینه های بیشتری را بر عهده بگیرند.
به عبارت دیگر، در صورت وجود بدهی ها و خسارات شرکت، مالکان شرکت می توانند به صورت تضامنی برای پرداخت بدهی ها و خسارات شرکت همکاری کنند.
در این نوع شرکت، شرکای تضامنی مسئولیت خود را تا حد سرمایه گذاری خود در شرکت دارند، اما در صورت لزوم، می توانند به صورت تضامنی برای پرداخت بدهی ها و خسارات شرکت همکاری کنند.
به عبارت دیگر، در صورتی که یکی از شرکا نتواند بدهی ها و خسارات شرکت را پرداخت کند، دیگر شرکای تضامنی می توانند به صورت تضامنی برای پرداخت این بدهی ها و خسارات همکاری کنند.
شرکت تضامنی در بسیاری از کشورها، از جمله ایران، به عنوان یک نوع شرکت رایج و معتبر است.
این نوع شرکت برای کسانی مناسب است که می خواهند به صورت تضامنی برای پرداخت بدهی ها و خسارات شرکت همکاری کنند.
یا در عین حال، مسئولیت خود را تا حد سرمایه گذاری خود در شرکت داشته باشند.
شرکت تضامنی چیست
به عبارت دیگر شرکت تضامنی شرکتی است که در آن دو یا چند شخص (شرکا) با هم به منظور انجام فعالیت تجاری و اقتصادی تشکیل می دهند.
در این نوع شرکت، مالکان شرکت مسئولیت خود را تا حد مشخصی در قبال بدهی ها و خسارات شرکت دارند.
اما با این تفاوت که در این نوع شرکت، مالکان شرکت می توانند تحمل هزینه های بیشتری را بر عهده بگیرند.
در شرکت تضامنی، شرکای تضامنی مسئولیت خود را تا حد سرمایه گذاری خود در شرکت دارند.
این به این معنی است که اگر یک شریک سرمایه گذاری بیشتری در شرکت داشته باشد، مسئولیت او نیز بیشتر خواهد بود.
در صورت وجود بدهی ها و خسارات شرکت، مالکان شرکت می توانند به صورت تضامنی برای پرداخت بدهی ها و خسارات شرکت همکاری کنند.
این نوع شرکت در بسیاری از کشورها، از جمله ایران، به عنوان یک نوع شرکت رایج است.
همانطور که گفتیم شرکت تضامنی مناسب برای افرادی می باشد که می خواهند به صورت تضامنی جهت پرداخت بدهی ها و خسارات شرکت همکاری داشته باشند.
البته می توانند در کنار آن، مسئولیت خود را تا حد سرمایه گذاری خود در شرکت داشته باشند.
در این نوع شرکت، شرکای تضامنی می توانند با داشتن قراردادی مشخص کرد که چگونه باید به بدهی ها و خسارات شرکت پرداخت شود.
یا اینکه چگونه سود و زیان شرکت به تقسیم برسد.
مراحل و شرایط ثبت شرکت تضامنی به شرح ذیل می باشد:
۱_شرکتنامه مطابق قانون تنظیم شده باشد.
۲_تمام سرمایه نقدی تأدیه و سهم الشرکه غیر نقدی تماماً تقویم و تحویل شده باشد.
اما در صورت وجود قراری بین شرکاء در صورت نیاز در اساسنامه قید می شود.
به این سبب که در اساسنامه شرکت تضامنی امور اساسی درج می شود مواردی مانند:
۱_ نام شرکت. ۲_موضوع شرکت. ۳_مدت فعالیت شرکت. ۴_سرمایه نقدی و یا غیر نقدی هریک از شرکاء با درج نام شرکاء. ۵_شرایط تقسیم سود و زیان. ۶_قوانین مربوط به فوت شرکاء و یا انحلال شرکت به هر دلیل.
لازم به ذکر می باشد که، شرکای تضامنی این امکان را دارند که با داشتن قرارداد، حقوق و وظایف خود را نسبت به شرکت و یکدیگر مشخص کنند.
(Limited Liability Company) یک نوع شرکت است که در آن مالکان شرکت تنها مسئولیت خود را تا حد مشخصی از بدهی های شرکت می پذیرند.
به عبارت دیگر، در صورت وجود بدهی های شرکت، مالکان آن تنها تا اندازه سرمایه گذاری خود در شرکت، مسئولیت دارند و مالکان دیگر یا سهامداران شرکت، مسئولیتی در قبال بدهی های شرکت ندارند.
نام “مسئولیت محدود” به این دلیل است که مالکان شرکت تنها به اندازه سرمایه گذاری خود در شرکت، مسئولیت دارند .
یعنی در صورت وجود بدهی های بیشتر از سرمایه شرکت، مسئولیت آنها به این حد محدود می شود.
بصورت کلی ثبت شرکت با مسئولیت محدود، را می توانیم یکی از رایج ترین شرکت های بازرگانی در کشور بدانیم.
این نوع شرکت بیشتر بین اعضای یک خانواده یا افراد فامیل و یا دوستان و آشنایان شکل می گیرد.
با استناد به ماده ۹۴ قانون تجارت، شرکت با مسئولیت محدود شرکتی می باشد که معمولا بین دو یا چند نفر برای امور تجارتی شکل می گیرد.
هر کدام از شرکا بدون اینکه سرمایه به سهام و یا قطعات سهام تقسیم شده باشد فقط تا میزان سرمایه خود در شرکت مسئول قروض و تعهدات شرکت خواهد بود.
لازم به ذکر می باشد که برای میزان سرمایه شرکت با مسئولیت محدود هیچ حداقل مبلغی تعیین نشده است.
شرکت با مسئولیت محدود از چه ویژگی هایی برخوردار است:
دقت داشته باشید که بصورت کلی شرکت با مسئولیت محدود شرکتی موضوعاَ تجاری می باشد.
به عبارت دیگر:
بدیهی است که موضوع فعالیت آن نمی تواند چیزی جز امور تجاری باشد(ماده ۹۴ قانون تجارت)از سوی دیگر،شرکت با مسئولیت محدود با شرکت سهامی کاملا متفاوت می باشد.
اساساً شرکت های سهامی می تواند برای امور تجاری یا غیر تجاری تشکیل شوند و به اصطلاح یک شرکت شکلاَ تجاری می باشد.
(ماده ۲ لایحه قانونی 1347)
به جز این ویژگی که شرکت سهامی را از دیگر شرکت های تجاری متمایز می کند، شرکت با مسئولیت محدود هم به شرکت های سرمایه نزدیک می شود و هم به شرکت های اشخاص.
ثبت شرکت با مسئولیت محدود
در نامگذاری و ثبت شرکت با مسئولیت محدود چه نکاتی باید رعایت شود:
دقت داشته باشید که در نامگذاری شرکت با مسئولیت محدود به نکات ذیل توجه داشته باشید:
۱ – در نام شرکت باید عبارت ” با مسئولیت محدود ” قید شود.
در غیر این صورت آن شرکت در مقابل اشخاص ثالث شرکت تضامنی محسوب و تابع مقررات آن نیز خواهد بود.
۲-در اسم شرکت به هیچ عنوان نباید اسم هیچ یک از شرکا درج شود.
در غیر اینصورت در مقابل اشخاص ثالث حکم شریک ضامن در شرکت تضامنی را نیز خواهد داشت.
این نوع شرکت برای کسب و کارهای کوچک و متوسط معمولاً مناسب است.
زیرا مالکان می توانند از مزایای حفظ حقوق خود در مقابل بدهی های شرکت بهره ببرند و در عین حال، از سادگی و انعطاف پذیری یک شرکت استفاده کنند.
شرکت با مسئولیت محدود یا LLC یک نوع شرکت است که به صورت مستقل از مالکان خود وجود دارد.
در این نوع شرکت، مالکان تنها به اندازه سرمایه گذاری خود در شرکت، مسئولیت دارند و در صورت وجود بدهی های بیشتر از سرمایه شرکت، مسئولیت آنها به این حد محدود می شود.
به عبارت دیگر، اگر شرکت با مسئولیت محدود دارای بدهی هایی باشد، مالکان تنها تا حد سرمایه گذاری خود در شرکت، مسئولیت دارند و در صورت عدم پرداخت بدهی های شرکت، دیگران نمی توانند از آنها هزینه بپردازند.
به علاوه، در شرکت با مسئولیت محدود، مالکان تصمیمات شرکت را با هم مشورت کرده و به صورت مشترک تصمیمات خود را اعمال می کنند.
همچنین، در این نوع شرکت، سرمایه گذاری و مدیریت شرکت به صورت مجزا از هم قابل تفکیک است.
به طور کلی، شرکت با مسئولیت محدود به دلیل مزایای حفظ حقوق مالکان در مقابل بدهی های شرکت و همچنین انعطاف پذیری و سادگی در اداره شرکت، برای کسب و کارهای کوچک و متوسط معمولاً مناسب است.
برای ثبت شرکت با مسئولیت محدود چه اقداماتی مور نیاز می باشد ؟
یکی از سوالاتی که معمولاً برای کاربران به وجود می آید این است که:
جهت ثبت شرکت با مسئولیت محدود طی کردن مراحل ذیل امری ضروری محسوب می شود:
اداره ثبت شرکت ها در ایران وظیفه ثبت شرکت ها و صدور مجوزهای مربوط به شرکت ها را دارد.
این اداره مسئول تأیید و صدور اسناد شرکتی، ثبت تغییرات شرکت، انجام امور مربوط به حقوقی شدن شرکت ها و تأمین امنیت حقوقی آنها است.
همچنین، این اداره مسئول تأمین و نظارت بر اعتبار و صلاحیت شرکت ها و مدیران آنها است.
دقت داشته باشید که در خصوص با موارد فوق لازم است به توضیحات ذیل توجه شود.
به یاد داشته باشید که شرکت نامه در شرکت های با مسئولیت محدود رکن اساسی آن می باشد.
به شکلی که عدم تنظیم آن سبب بطلان شرکت است.
ثبت شرکت با مسئولیت محدود
در شرکت نامه نسبت مشارکت هر شریک و سهم الشرکه هر کدام اعم از نقدی یا غیرنقدی که باید تقویم شده باشد، قید می گردد.
۲.در شرکت های با مسئولیت محدود برعکس شرکت های سهامی، تمامی سرمایه نقدی باید در ابتدا پرداخت شده و سهم الشرکه غیرنقدی نیز تقویم و
تسلیم شده باشد، این در حالیست که در شرکت های سهامی با پرداخت ۳۵ درصد سرمایه نقدی و تعهد بقیه آن می توانیم اقدام به تاسیس شرکت نماییم.
با استناد به ماده ۱۰۰ قانون تجارت درصورتیکه شرکت با مسئولیت محدود نسبت به تادیه کل سرمایه نقدی و غیرنقدی اقدام ننماید باطل و از درجه اعتبار ساقط می باشد.
لازم به ذکر است که در چنین موارد بخصوصی باید به این نکته توجه داشت که شرکت حتی در صورتی که به موجب عدم اجرای این امر باطل گردد، در مقابل
اشخاص ثالث و مطالبات آن ها حق استناد به این بطلان را ندارد.
۳. بعد از طی کردن مراحل ذکر شده شرکت باید در اداره ثبت شرکت ها به ثبت برسد.
در بالا گفتیم که اسم شرکت نباید متضمن نام هیچ یک از شرکا باشد.
همانند شرکت های سهامی، الزاماَ باید نامی غیر از شرکا داشته باشد و حتی نام آن نباید به شکلی باشد که اشخاص ثالث اعتبار شرکت را منوط یا مرتبط با
اعتبار یکی از شرکا تلقی کنند.
و اگر جز این باشد شریکی که نام او در شرکت قید شده در مقابل اشخاص ثالث حکم شریک ضامن در شرکت تضامنی را نیز برخوردار خواهد بود.
این یکی از سوالاتی است که معمولا زمانی که صحبت از ثبت شرکت می شود برای افراد به وجود می آید.
در این مقاله قصد داریم به فوایدی که ثبت شرکت برای افراد دارد اشاره کنیم.
حفاظت از دارایی ها:
ثبت شرکت به شما اجازه می دهد تا دارایی های خود را در قبال خسارت های مالی و قانونی حفاظت کنید.
اعتبار و قابلیت اعتماد:
ثبت شرکت می تواند به شما اعتبار و قابلیت اعتماد بیشتر در نظر مشتریان، تامین کنندگان و سایر شرکا و سهامداران بدهد.
محافظت از نام تجاری:
ثبت نام تجاری به شما اجازه می دهد که از نام و علامت تجاری خود استفاده کنید و از سوء استفاده دیگران جلوگیری کنید.
دسترسی به منابع مالی:
ثبت شرکت به شما اجازه می دهد تا به منابع مالی بیشتری دسترسی پیدا کنید، از جمله حمایت های دولتی، وام ها و سرمایه گذاران.
مسئولیت محدود:
با ثبت شرکت، شما مسئولیت محدود دارید و تنها سرمایه شرکت شما در معرض خطر قرار دارد، نه دارایی های شخصی شما.
تسهیل در انتقال مالکیت:
ثبت شرکت به شما اجازه می دهد تا به راحتی مالکیت شرکت را به دیگران منتقل کنید، بدون تاثیر بر عملکرد شرکت.
شرکت هایی که در کشورمان ایران امکان ثبت شدن دارند به چند دسته تقسیم می شوند.
ثبت شرکت_موسسه حسابداری رهنما
در ایران، انواع شرکت ها عبارتند از:
شرکت سهامی عام:
که سرمایه آن از طریق فروش سهام به عموم مردم جمع‌آوری میشود.
شرکت سهامی، شرکتی است که سرمایه آن از طریق فروش سهام به عموم مردم جمع‌آوری میشود.
در این نوع شرکت، سهامداران تنها مسئولیت خود را تا اندازه سهامی که دارند دارند و برای اداره شرکت، یک هیئت مدیره انتخاب میشود. همچنین، سود شرکت به نسبت سهام هر سهامدار تقسیم میشود.
شرکت سهامی عام و خاص تفاوتی در مورد سهامداران ندارند و تنها در مورد حجم سرمایه‌گذاری و تعداد سهامداران تفاوت دارند.
در شرکت سهامی عام، تعداد سهامداران بسیار بیشتر از شرکت سهامی خاص است و هر شخص میتواند با خرید سهام، سهامدار شود.
با این حال، در هر دو نوع شرکت سهامی، سود شرکت به نسبت سهام هر سهامدار تقسیم میشود و این نوع شرکت برای جذب سرمایه‌گذاری و تأمین منابع مالی شرکتها بسیار مفید است.
همچنین، این نوع شرکت به دلیل اینکه سهامداران تنها مسئولیت خود را تا اندازه سهامی که دارند دارند، برای سرمایه‌گذاران بسیار جذاب است.
ثبت شرکت سهامی خاص
شرکت سهامی خاص:
که سرمایه آن توسط یک یا چند نفر حقیقی یا حقوقی جمع‌آوری میشود.
شرکت سهامی خاص، شرکتی است که سرمایه آن از طریق فروش سهام به یک یا چند نفر محدود میشود.
در این نوع شرکت، سهامداران تنها مسئولیت خود را تا اندازه سهامی که دارند دارند و برای اداره شرکت، یک هیئت مدیره انتخاب میشود.
همچنین، سود شرکت به نسبت سهام هر سهامدار تقسیم میشود.
شرکت سهامی خاص، در مقایسه با شرکت سهامی عام، تعداد سهامداران کمتر است و تمام سهام‌های شرکت در اختیار چند نفر محدود است.
این نوع شرکت بیشتر برای جذب سرمایه‌گذاری از افراد خاص و یا شرکتهای خاص استفاده میشود.
در شرکت سهامی خاص، سود شرکت به نسبت سهام هر سهامدار تقسیم میشود و این نوع شرکت برای جذب سرمایه‌گذاری و تأمین منابع مالی شرکتها بسیار مفید است.
همچنین، این نوع شرکت به دلیل اینکه سهامداران تنها مسئولیت خود را تا اندازه سهامی که دارند دارند، برای سرمایه‌گذاران خاص بسیار جذاب است.
شرکت با مسئولیت محدود:
که مسئولیت صاحبان آن تا حد مقرر در قوانین و مقررات محدود میشود.
شرکت با مسئولیت محدود، نوعی شرکت است که در آن سرمایه شرکت از طریق فروش سهام به چند نفر محدود نمیشود، بلکه همه افرادی که در آن شرکت دارند، مسئولیت خود را تا حد مشخصی دارند.
به عبارت دیگر، در شرکت با مسئولیت محدود، سهامداران تنها مسئولیت خود را تا اندازه سرمایه‌گذاری خود در شرکت دارند و هیچگونه مسئولیتی برای بدهیهای شرکت فراتر از سرمایه‌گذاری خود ندارند.
در این نوع شرکت، برای اداره شرکت، یک هیئت مدیره انتخاب میشود و سود شرکت به نسبت سهام هر سهامدار تقسیم میشود.
این نوع شرکت بیشتر برای جذب سرمایه‌گذاری از عموم مردم و شرکتهای بزرگ استفاده میشود.
در شرکت با مسئولیت محدود، سهامداران تنها مسئولیت خود را تا اندازه سرمایه‌گذاری خود دارند و این نوع شرکت برای سرمایه‌گذاران بسیار جذاب است زیرا خطر از دست دادن بیشتر از سرمایه‌گذاری خود وجود ندارد.
همچنین، در این نوع شرکت، امکان جذب سرمایه‌گذاری بیشتر و تأمین منابع مالی برای شرکت وجود دارد.
ثبت شرکت تعاونی در رشت_موسسه حسابداری رهنما.
شرکت تعاونی:
که با هدف تامین نیازهای اقتصادی و اجتماعی اعضای آن تشکیل میشود.
شرکت تعاونی، نوعی شرکت است که به منظور ایجاد و توسعه کسب و کارهای کوچک و متوسط و همچنین به منظور تأمین نیازهای اجتماعی و اقتصادی اعضای خود تشکیل میشود.
در این نوع شرکت، اعضا به صورت مستقیم در اداره و مدیریت شرکت شرکت دارند و همچنین سود شرکت براساس مشارکت هر عضو در فعالیتهای شرکت تقسیم میشود.
شرکت تعاونی در بسیاری از حوزه‌های کسب و کار فعالیت میکند، از جمله کشاورزی، دامپروری، صنایع دستی، خدمات، مسکن و … و هدف آن تأمین نیازهای اجتماعی و اقتصادی اعضای خود است.
در این نوع شرکت، عضویت با پرداخت سهمیه سرمایه شروع میشود و عضوان با حضور در مجامع عمومی شرکت و انتخاب هیئت مدیره، در اداره و مدیریت شرکت شرکت دارند.
شرکت تعاونی برای اعضای خود مزایای زیادی دارد، از جمله تأمین نیازهای اقتصادی و اجتماعی، کاهش هزینه‌ها، جذب سرمایه‌گذاری، بهره‌وری بالاتر، افزایش قدرت مذاکره با بازار و … و همچنین در این نوع شرکت، عضوان با مشارکت در فعالیتهای شرکت، بهبود وضع اقتصادی و اجتماعی خود را تجربه میکنند.
که در آن صاحبان شرکت به صورت تضامنی مسئول مالی شرکت هستند.
شرکت تضامنی نوعی شرکت است که به منظور تأمین نیازهای اجتماعی و اقتصادی اعضای خود تشکیل میشود. در این نوع شرکت، اعضا با تأمین سرمایه و منابع مالی مورد نیاز، به صورت مشترک و تضامنی در فعالیتهای شرکت شرکت دارند و سود حاصل از فعالیتهای شرکت براساس مشارکت هر عضو تقسیم میشود.
شرکت تضامنی در بسیاری از حوزه‌های کسب و کار فعالیت میکند، از جمله صنایع دستی، خدمات، تولید و … و هدف آن تأمین نیازهای اجتماعی و اقتصادی اعضای خود است.
در این نوع شرکت، عضویت با پرداخت سهمیه سرمایه شروع میشود و عضوان با حضور در مجامع عمومی شرکت و انتخاب هیئت مدیره، در اداره و مدیریت شرکت شرکت دارند.
شرکت تضامنی برای اعضای خود مزایای زیادی دارد، از جمله تأمین نیازهای اقتصادی و اجتماعی، کاهش هزینه‌ها، جذب سرمایه‌گذاری، بهره‌وری بالاتر، افزایش قدرت مذاکره با بازار و … و همچنین در این نوع شرکت، عضوان با مشارکت در فعالیتهای شرکت، بهبود وضع اقتصادی و اجتماعی خود را تجربه میکنند.
شرکت با مسئولیت محدود پس از تأسیس:
که در آن بعد از تأسیس شرکت با مسئولیت محدود، صاحبان آن میتوانند برای محدود کردن مسئولیت خود اقدام به تغییر نوع شرکت به شرکت با مسئولیت محدود پس از تأسیس کنند.
شرکت با مسئولیت محدود یک نوع شرکت است که در آن، سرمایه شرکت به چند بخش تقسیم شده و هر بخش به عنوان سهام در اختیار صاحب آن قرار میگیرد. در این نوع شرکت، مسئولیت صاحبان سهام تنها تا میزان سرمایه‌گذاری آنها در شرکت محدود است و در صورت وجود بدهی‌ها و خسارات، صاحبان سهام تنها به میزان سهم خود در شرکت مسئولیت دارند و مسئولیت بیشتری بر عهده آنها نمیباشد.
در شرکت با مسئولیت محدود، اداره و مدیریت شرکت توسط یک هیئت مدیره انجام میشود و صاحبان سهام حق رأی در انتخاب اعضای هیئت مدیره و در تصمیم‌گیری‌های مهم شرکت دارند. علاوه بر این، شرکت با مسئولیت محدود میتواند در بورس نیز ثبت شود و سهام آن به عنوان اوراق قابل معامله در بازار مالی خرید و فروش شود.
مزایای شرکت با مسئولیت محدود شامل کاهش ریسک سرمایه‌گذاری، جذب سرمایه‌گذاری بیشتر، افزایش اعتبار و قابلیت اطمینان در بازار، جداسازی داراییهای شخصی صاحبان سهام از داراییهای شرکت و … میباشد.
همچنین، در این نوع شرکت، مسئولیت صاحبان سهام تنها تا حد مشخصی است و به همین دلیل، مشارکت در شرکت با مسئولیت محدود برای سرمایه‌گذاران بسیار جذاب است.
همانطور که در ابتدای مقاله گفتیم ثبت شرکت ها می توانند مزایای بسیاری برای ما داشته باشند.
ثبت شرکت به معنای ثبت رسمی یک شرکت در ادارات دولتی است که شامل ثبت نام، دریافت شناسه ملی، تعیین نوع شرکت و سایر موارد قانونی مربوط به آن است.
ثبت شرکت به عنوان یکی از مراحل اصلی تاسیس یک شرکت، دارای مزایای زیر است:
۱- شما می توانید از نام تجاری و برند خود محافظت کنید:
به یاد داشته باشید که تنها با ثبت نام شرکت، نام تجاری و برند شما حفاظت میشود و از امکان استفاده غیرمجاز از آن جلوگیری میشود.
حتما بر این موضوع واقف هستید که مالیات ها، قسمت بسیار مهمی از درآمدهای یک دولت را تشکیل می دهد.
در حقیقت مالیات باید صرف افزایش و پیشرفت کیفیت زیرساخت های کشور شود.
به همین سبب است که دولت ها در سرتاسر جهان تاکید بسیار ویژه ای برای وصول حداکثری آن ها دارد.
اما در برخی از موارد، بعضی از مودیان مالیاتی، با توجه به شرایط اقتصادی و وضعیت زندگی شخصی که دارند از توانایی مالی کافی جهت پرداخت مالیات های تعیین شده آن هم در زمان مقرر را برخوردار نیستند.
به همین سبب است که در قوانین مالیاتی کشور راهکارهایی در نظر گرفته شده است تا پرداخت مالیات برای این گروه از مودیان، تا حد امکان، ساده شود.
یکی از اصلی ترین این راهکارها، درخواست تقسیط مالیات بر ارزش افزوده یا سایر مالیات ها می باشد.
لازم به ذکر می باشد که جهت بهره مندی از این مزیت های قانونی، لازم است تا با شرایط و نحوه درخواست آن نیز آشنا باشیم.
درخواست تقسیط مالیات بر ارزش افزوده _ موسسه حسابداری رهنما
ما، در این مطلب، قصد داریم که نحوه قسط بندی و حداکثر تقسیط مالیات سال ۱۴۰۲، فرم و نمونه درخواست آن را ارائه کرده و سپس در ادامه، پرداخت قسطی بدهی مالیات ارث، عملکرد و مالیات مشمولین مالیات بر ارزش افزوده را بررسی نماییم.
نظر به این مهم که بعضی از مودیان، به دلیل شرایط ویژه خود، ممکن است از توانایی پرداخت مالیات و جریمه های آن برخوردار نباشند دولت، در این زمینه، تمهیدات مناسبی را اندیشیده تا پرداخت کردن مالیات برای این گروه از مودیان، تا میزان کافی، ساده تر شود.
یکی از اصلی ترین این تمهیدات، تقسیط مالیات بر ارزش افزوده و انواع دیگر مالیات بوده که در این بخش، نحوه درخواست و انجام آن را توضیح می دهیم.
دقت داشته باشید که جهت توضیح نحوه تقسیط مالیات در سال ۱۴۰۲ ، باید به آخرین بخشنامه سازمان امور مالیاتی کشور، مراجعه نماییم.
این بخشنامه در فروردین ماه سال ۱۴۰۲، تحت عنوان بخشنامه (تفویض اختیار تقسیط بدهی و بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده) به ادارات امور مالیاتی ایران، ابلاغ شد.
با استناد به این بخشنامه، بر اساس مواد ۱۶۷ و ۱۹۱ ق.م.م تقسیط مالیات در سال ۱۴۰۲، بدین صورت بوده که مودیان، تا یک سال از تاریخ اتمام مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی یا سررسید پرداخت مالیات سال، دوره مربوطه، باید درخواست خود مبنی بر پرداخت قسطی بدهی مالیات را به اداره مالیات مربوطه ارائه نمایند.
لازم به ذکر است که در خواست تقسیط مالیات مالیات بر ارزش افزوده یا عملکرد، پس از این مدت نیز پذیرفته خواهد شد،
ولی حداکثر زمان قسط بندی مالیات را کاهش داده که در بخش بعدی به توضیح این مساله می پردازیم.
به هر ترتیب، پس از ثبت درخواست تقسیط مالیات بر ارزش افزوده یا مالیات عملکرد، ممیز مالیاتی به درخواست مودی، رسیدگی می نماید و در شرایطی که مدارک ارائه شده عدم توانایی مودی جهت پرداخت یکجای مالیات را احراز نماید، با درخواست پرداخت قسطی بدهی مالیات، موافقت می شود.
در این شرایط، مودی مالیاتی، موظف می باشد که حداقل ۲۰ درصد مالیات متعلقه را بصورت نقدا پرداخت نماید و مابقی را طبق اقساط تعیین شده توسط اداره مالیات، در زمان و مواعد مشخص، به حساب سازمان امور مالیاتی کشور، واریز نماید.
در رابطه با پرداخت قسطی بدهی مالیات بر ارزش افزوده یا عملکرد، لازم می باشد که به این نکته بسیار مهم توجه نماییم که در صورتی که در تاریخ معین شده برای پرداخت اقساط، مودی از پرداخت هر یک از قسط های تعیین شده، خودداری کند، کل بدهی مالیاتی وی، حال شده و اداره مالیاتی مربوطه، از طریق صدور اجراییه، تمام بدهی مالیاتی، به همراه جریمه های تعلق گرفته را یکجا، از مودی، وصول می نماید.
امیدواریم که این مطلب برای شما عزیزان مفید و کاربردی بوده باشد.
شما مخاطبین عزیز وب سایت موسسه حسابداری رهنما یکی از بهترین موسسات حسابداری در رشت می توانید فرمت درخواست تقسیط مالیات بر ارزش افزوده را در ذیل بصورت رایگان دانلود نمایید.
قبل از اینکه در خصوص لایحه درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی صحبت کنیم ابتدا لازم است که به یک تعیرف از جرائم مالیاتی برسیم.
حتما بر این موضوع واقف هستید که جرائم مالیاتی به معنای عدم رعایت قوانین و مقررات مالیاتی توسط اشخاص و شرکتها است.
این جرائم شامل عدم پرداخت مالیات، ارائه اظهارنامه مالیاتی نادرست یا ناقص، عدم تکمیل اطلاعات مالیاتی صحیح و دقیق، تضعیف درآمد و سود و … میشوند.
این جرائم باعث افزایش بدهیهای مالیاتی، کاهش اعتماد عمومی به شرکتها و افراد، تحریم‌های مالیاتی و حتی مجازات‌های قانونی میشود.
بنابراین، رعایت قوانین و مقررات مالیاتی بسیار مهم است و عدم رعایت آنها ممکن است به شدت بر روی فعالیتهای اقتصادی و مالی شما تأثیر بگذارد.
در کشور ایران، جرائم مالیاتی بر اساس قانون مالیاتهای مستقیم و مالیات غیرمستقیم تعیین میشود.
جرائم مالیاتی به عملیاتی گفته میشود که در آن فرد یا شرکت عمداً از پرداخت مالیات خودداری میکند یا اظهارنامه مالیاتی نادرست تهیه میکند.
این عملیات ممکن است شامل عدم اعلام درآمد و سود، افزایش هزینه‌ها، استفاده از فرصت‌های قانونی برای کاهش مالیات و یا عدم پرداخت مالیات در موعد تعیین شده باشد.
در کشور ایران، جرائم مالیاتی بر اساس قوانین مالیاتی تعیین میشود و ممکن است شامل جرایم مالیات مستقیم و غیرمستقیم باشد.
جرایم مالیات مستقیم شامل عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی در موعد تعیین شده، اظهارنامه مالیاتی ناصحیح، پرداخت ناکافی مالیات و یا عدم پرداخت مالیات در موعد تعیین شده است.
جرایم مالیات غیرمستقیم شامل عدم پرداخت مالیات ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) و یا مالیات صادرات است.
جرائم مالیاتی در کشور ایران، جزء جرائم اقتصادی و مالی است و توسط سازمان امور مالیاتی کشور (سازمان امور مالیاتی و عوارض دولتی) پیگیری میشود.
هدف اصلی این جرائم، حفظ نظام مالیاتی و جلوگیری از فرار مالیاتی است.
بنابراین، پرداخت مالیات به موقع و به درستی، یک وظیفه قانونی است که برای حفظ نظام مالیاتی و رشد اقتصاد کشور بسیار حائز اهمیت است.
در کشور ایران، برای درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی، باید به سازمان امور مالیاتی و عوارض دولتی مراجعه کرد.
در این مرحله، باید توضیح داد که چرا قادر به پرداخت مالیات نبودید و چگونه قصد پرداخت آن را دارید. همچنین، باید مدارکی را که نشان دهنده وضعیت مالی و درآمد شما است، ارائه دهید.
در صورتی که درخواست شما برای بخشودگی جرائم مالیاتی تایید شود، درصدی از جرائم مالیاتی شما برای شما بخشوده خواهد شد.
این درصد براساس قوانین و مقررات مالیاتی کشور تعیین میشود و ممکن است با توجه به شرایط و موارد مختلف، متفاوت باشد.
لازم به ذکر است که در صورت عدم پرداخت مالیات به موقع و درست، جرائم مالیاتی به شدت افزایش می‌یابد و ممکن است به مشکلات قانونی و مالی بسیار جدی منجر شود.
بنابراین، پرداخت مالیات به موقع و به درستی، بهترین راه حل برای جلوگیری از جرائم مالیاتی است.
برای درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی، میتوانید از روشهای زیر استفاده کنید:
درخواست بخشودگی به صورت آنلاین:
در این روش، میتوانید از طریق سامانه‌ی الکترونیکی سازمان امور مالیاتی و عوارض دولتی، درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی خود را ثبت کنید.
برای این کار، باید به سایت سازمان مالیاتی مراجعه کرده و فرم درخواست بخشودگی را پر کنید.
درخواست بخشودگی به صورت حضوری:
در این روش، باید به دفتر سازمان امور مالیاتی و عوارض دولتی مراجعه کرده و درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی خود را تقدیم کنید.
در این حالت، باید مدارک مورد نیاز را نیز به همراه داشته باشید.
درخواست بخشودگی از طریق وکیل:
در صورتی که نمی‌توانید به صورت شخصی به دفتر سازمان امور مالیاتی و عوارض دولتی مراجعه کنید، میتوانید از طریق وکیل خود درخواست
بخشودگی جرائم مالیاتی خود را ثبت کنید.
در هر صورت، باید توجه داشت که برای درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی، باید دلایل قانع‌کننده‌ای را برای عدم پرداخت مالیات به موقع وجود داشته باشد.
همچنین، باید مدارک مورد نیاز را به همراه داشته و به صورت صحیح و دقیق اطلاعات لازم را در فرم درخواست بخشودگی وارد کنید.
در پایین این مطلب برای شما عزیزان یک فرمت خام لایحه درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی با فرمت word آماده کرده ایم.
شما عزیزان می توانید با دانلود این فرم خام لایحه درخواست بخشودگی مالیاتی به سادگی درخواست خود را از اداره مالیات عنوان کرده و در صورت وجود اسناد مورد نیاز سازمان امور مالیاتی موفق به دریافت بخشودگی ها شوید.
مطلوب است قبل از بررسی موضوع تسویه حساب کارفرما با کارگر به بررسی تعریف کارفرما و کارگر از دید قانون کار و رفاه اجتماعی بپردازیم.
طبق قانون کار و رفاه کشور ایران، کارفرما به شخص یا شرکتی گفته میشود که به هر نحو و به صورت مستقیم یا غیرمستقیم، یک یا چند کارگر را برای انجام کاری
مشخص استخدام کرده است.
کارفرما مسئولیت‌های مختلفی را نسبت به کارگران خود دارد، از جمله پرداخت حقوق و مزایای قانونی، ارائه شرایط ایمنی و بهداشتی مناسب در محل کار، ارائه بیمه و
بیمه‌نامه‌های لازم، رعایت حقوق کارگران به عنوان اعضای جامعه و … .
در صورت عدم رعایت این مسئولیت‌ها، کارفرما ممکن است با چالش های قانونی و حتی جرائم مالیاتی مواجه شود.
مطابق با قانون کار و رفاه کشور ایران، کارگر به شخصی گفته میشود که برای یک کارفرما به صورت مستقیم یا غیرمستقیم، در یک محل کار خاص، به صورت دائم یا
موقت، با مقابله با رویه‌های مشخص و دستورالعمل‌هایی که توسط کارفرما ارائه شده است، به انجام کاری مشغول است.
کارگران حقوق و مزایای قانونی، شرایط ایمنی و بهداشتی مناسب، بیمه و بیمه‌نامه‌های لازم، حقوق کارگران به عنوان اعضای جامعه و … را باید از کارفرمای خود دریافت
کنند.
حالا به موضوع اصلی مبحث یعتی تسویه حساب صحیح کارفرما با کارگر می پردازیم
حتما به این نکته مهم توجه داشته باشید که، صرف اینکه کارفرما یک رسید از کارگر دریافت نماید که کارگر در آن امضا کرده باشد تمامی حقوق خودش را، مثل عیدی و
مزایا را دریافت نموده است و هیچ گونه ادعایی نسبت به حال و آینده نداره، دلیل بر تسویه حساب نمی باشد.
متاسفانه بسیاری از کارفرمایان به دلیل مشاوره های اشتباهی که دریافت نموده اند بر یک باور اشتباه پافشاری می کنند.
به این نکته مهم دقت داشته باشید که دیوان عدالت اداری با توجه به دادنامه ۲۰-۱۷ مورخ ۲۱/۰۱/۱۳۹۷ رای صادر کرده و اعلام کرده است که این نوع تسویه حساب
به هیچ عنوان وجاهت قانونی نداشته و مورد قبول نمی باشد.
یعنی حتما باید اسناد پرداختی به کاگر ضمیمه رسید تسویه حساب کارگر باشد موجود باشد
این سند پرداختی می تواند شامل مواردی مثل چک، فیش واریزی و یا غیره باشد.
به عبارت ساده تر اسناد مالی پرداخت و رسید تسویه حساب باید در کنار یک دیگر وجود داشته باشد.
تسویه حساب کارفرما با کارگر
تنها در این حالت است تسویه حساب کارفرما با کارگر مورد پذیرش دیوان عدالت اداری قرار می گیرد.
همانطور که گفتیم متاسفانه در بسیاری از موارد دیده شده است که یک رسید خشک و خالی می گیرند و از کارگر یا کارمند میخواهند که در برگه ای بنویسد تمامی
حقوق و مزایای خودت شامل عیدی و پاداش و سایر حق و حقوق خودت را بصورت کامل دریافت کرده اید.
اگر کارفرما هستید به این موضوع دقت داشته باشید که در چنین حالتی اگر دارای اسناد پرداختی بانکی به کارگر نیستید و نتوانید آن را ارائه کنید، کارگر می تواند از شما
شکایت کند و به راحتی شما را محکوم کند.
زیرا هیچگونه اسناد پرداختی ندارید حتی با وجود اینکه خود کارگر نوشته و امضا کرده است.
به یاد داشته باشید حتی داشتن رسید محضری نمی تواند به شما بعنوان کارفرما کمکی کند.
همانطور که گفتیم دیوان عدالت رای خود را این چنین صادر کرده است.
یعنی در چنین حالتی کارگر در حکم در واقع طلبکار می باشد و کارفرما مدیون کارگر محسوب خواهد شد.
از این مطلب می توان اینطور نتیجه گرفت که تهیه و بایگانی اسناد مالی مربوط به تسویه حساب کارگر با کارفرما یکی از مهمترین نکاتی است که باید به آن توجه داشته باشیم.
خیلی از مراجه کنندگان به موسسه حسابداری ما سوال میکنند که آیا ناهار پرسنل اجباری می باشد ؟
یعنی مطابق با قانون کار کارفرما موظف است که به پرسنل خود نهار بدهد یا خیر؟
نکته: منظور از حق ناهار پرسنل یک وعده غذای گرم می باشد
برای پاسخ صحیح به این سوال بهتر است که به ماده ۱۵۱ قانون کار نگاهی بی اندازیم.
با استناد به ماده ۱۵۱ قانون کار:
“در کارگاه‌هایی که برای مدت محدود به منظور انجام کاری معین (راه سازی و مانند آن) دور از مناطق مسکونی ایجاد میشوند، کارفرمایان موظف هستند سه وعده غذای مناسب و ارزان قیمت (صبحانه، نهار و شام) برای کارگران خود فراهم نمایند، که حداقل یک وعده آن باید غذای گرم باشد.
در این قبیل کارگاه‌ها به اقتضای فصل، محل و مدت کار، باید خوابگاه مناسب نیز برای کارگران ایجاد شود.”
ماده ۱۵۱ قانون کار
حق ناهار پرسنل
اگر کمی با دقت به ماده بالا نگاه کنیم می توانیم متوجه نکاتی که در دل این ماده قرار دارد شویم که در خصوص ناهار پرسنل توضیح داده است.
اولا که در این ماده قانونگذار به کارگاه‌های دور از مناطق مسکونی نیز اشاره نموده است.
مانند کارگاه های راه سازی، سد سازی و یره که بدیهی است این قبیل از کارگاه‌هایی که در مناطق مسکونی فعالیت نمی کنند شامل این موضوع نمیشود.
پس شرکتها و کارگاه های درون شهر ها شامل این ماده نمیشوند.
نکته دوم این است که در ادامه بیان شده در این کارگاه‌ها (دور از مناطق مسکونی) کارفرما مکلف است که ۳ وعده غذا به پرسنل بدهد که یک وعده باید گرم باشد.
نکته سوم در آخر ماده نیز اشاره شده است.
کارفرما وظیفه دارد برای کارگران این کارگاه‌ها محل خواب مناسب نیز فراهم کند.
توجه داشته باشید که :
اگر نکته محرز میشود که اگر محل کارگاه به شکلی باشد که کارگر امکان بازگشت در شب به محل سکونت خود را داشته باشد
مشمول این ماده نخواهد شد.
به عبارت دیگر در این حالت کارفرما هیچ اجباری به تهیه غذا برای کارگران خود را نخواهد داشت.
البته به عقیده ما مطلوب است که با توجه به دوشواری و دوری محل نهار کارکنان توسط کارفرما تهیه گردد.
(در کارگاه‌هایی که کارگر امکان بازگشت به محل سکونت خود در شب را دارد)
نکته مهم:
اگر در قراردادی که بین کارگر و کارفرما منعقد می شود شرط شود که نهار باید توسط کارفرما تامین شود، کارفرما مکلف به تهیه آن نیز میباشد.
حق ناهار پرسنل (نهاری) چه می باشد؟
در بعضی از کارگاه‌ها جهت تامین رفاه پرسنل خود مبلغی به عنوان حق ناهاری نیز پرداخت می شود که در حقیقت به نوعی یارانه غذا و بخشی از حقوق و دستنمزد کارگر نیز محسوب میشود.
اما نکته مهم اینجاست که تهیه غذای ماده ۱۵۱ قانون کار متفاوت از حق ناهاری می باشد.
شایان ذکر است مطابق با مفهوم ماده ۱۵۱ قانون کار، کارفرما نمیتواند در کارگاه های مطرح شده (کارگاه های موضوع ماده ۱۵۱ قانون کار) به جای فراهم کردن ۳ وعده غذا، پول آن را به کارگران پرداخت نماید.
زیرا مکلف است غذا را تهیه و به پرسنل خود ارائه نماید.
نکته ای مهم در خصوص معافیت مالیاتی و بیمه ای حق ناهاری
مطابق با ماده ۸۳ قانون مالیات، بخشنامه وزارت تعاون و کار و رای شماره ۷۳ دیوان عدالت اداری حق ناهاری جزو مزایای شاغل محسوب و معاف از مالیات بر حقوق می باشد.
ولی به این مهم دقت داشته باشید که حق ناهاری مطابق با بخشنامه ۱۱ جدید درآمد مشمول بیمه خواهد بود.
برخی از شرکت ها به پرسنل خود سکه هدیه می دهند در این مطلب قصد داریم از نگاه سازمان امور مالیاتی و سازمان تامین اجتماعی به بررسی موضوع مالیات بر حقوق بیمه و سکه بپردازیم.
نخست باید بررسی کرد که این سکه جزو مزایای نقدی محسوب خواهد شد یا غیر نقدی ؟
بدیهی است که سکه طلا به طور کامل و سریع قابلیت تبدیل شدن به وجه نقد را نیز دارا می باشد.
زیرا شما سکه طلا را در هر زرگری برای فروش ببرید همان موقع وجه نقد نیز دریافت خواهید کرد.
برای اسباط این موضوع تنها کافیست نگاهی به استاندارد حسابداری شماره ۲ بندازید.
در آنجا سکه معادل وجه نقد محسوب می شود.
خب حالا میتوان نتیجه گرفت که سکه طلا به عنوان مزایای نقدی محسوب می گردد.
اما نکته اینجاست که مزایای غیرمستمر نقدی محسوب می شود.
زیرا شرکت هر ماهه سکه هدیه نخواهد داد بلکه ممکن است در طول سال تنها ۱بار سکه به پرسنل خود هدیه کند.
مالیات بر حقوق و بیمه سکه
در ادامه مبحث مالیات بر حقوق و بیمه سکه
حالا میرسیم به معافیت سکه طلا
با توجه به نکات بالا و دلایل قبلی چون سکه طلا مزایای نقدی محسوب می گردد.
پس معافیت ماده ۸۴ قانون کالیات مستقیم (یعنی همان معافیت قانونی سلانه مالیات بر حقوق) شامل سکه هدیه هم خواهد شد.
به عبارت ساده تر جهت محاسبه آن کافیست بهای سکه هدیه داده شده را با جمع حقوق و مزایای نقدی مشمول مالیات بر حقوق پرسنل جمع کرده و از معافیت قانونی کسر کنید.
هر مبلغی که اضافه ماند در نرخ مالیات بر حقوق ضرب و مالیات آن نیز محاسبه خواهد شد.
به این نکته توجه داشته باشید که این مالیات بر حقوق نیز مثل معمول و طبق قانون از حقوق کارمند کسر خواهد شد.
اما از دید بیمه یا همان سازمان تامین اجتماعی
توجه داشته باشید که مطابق با بخشنامه ۱۱ جدید درآمد اگر پاداش مناسبتی داده شود مشمول بیمه نیست یعنی اگر سکه و یا هدیه دیگری را به مناسبت خاصی به کارمند پرداخت کنید مثلا تولد، عید و … این مشمول بیمه نمی باشد.
ولی به یاد داشته باشید که حتما در شرح اسناد بنویسید بابت هدیه و پاداش مناسبتی.
این کار را انجام دهید تا هنگام بازرسی دفاتر، حسابرس بیمه آن را مشمول نکند.
دقت داشته باشید که بعد اینکه در لیست بیمه هم در ستون مشمول و غیر مشمول ثبت و ارسال نمایید.
امیدوارم که این مطلب مورد توجه شما عزیزان قرار گرفته باشد.
در صورتی که هنوز ابهاماتی در خصوص مبحث مالیات بر حقوق بیمه و سکه برای شما وجود داشت می توانید با کارشناسان ما در موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل فرمایید.
نمونه قرارداد اجاره نامه مغازه قراردادی می باشد که به واسطه آن، موجر، ملکی که مالک آن می باشد را به شخص دیگری می دهد تا بتواند از منافع آن ملک، استفاده نماید.
مستاجر، به ازای استفاده از منافع ملک مورد اجاره، اقدام به پرداخت نمودن مبلغی، تحت عنوان رهن یا اجاره ماهانه مشخص می کند.
لازم به ذکر است که میزان مبلغ رهن یا اجاره، با توافق طرفین نیز مشخص می شود.
چه زمان نیاز به اجاره نامه می باشد؟
نیاز به اجاره نامه در کسب و کارها برای اجاره فضای تجاری (مغازه، دفتر، کارگاه و …) و همچنین اجاره تجهیزات و دستگاه‌های مورد نیاز (مانند خودرو، دستگاه‌های تولیدی و …) وجود دارد.
این نامه‌ها حاوی شرایط و قوانین اجاره، مدت زمان اجاره، هزینه‌های اجاره و … هستند.
به طور کلی، هر زمان که نیاز به اجاره فضای تجاری یا تجهیزات و دستگاه‌های مورد نیاز برای کسب و کار وجود داشته باشد، نیاز به اجاره نامه پیش میآید.
اجاره نامه برای مغازه‌ها، به عنوان یک قرارداد رسمی بین صاحب مغازه و مستأجر، شرایط و قوانین اجاره را تعیین میکند.
این نامه شامل مواردی از جمله مدت زمان اجاره، مبلغ اجاره، شرایط پرداخت، تعهدات صاحب مغازه و مستأجر، شرایط بازگشت مغازه به صاحب و … است.
با داشتن اجاره نامه، هر دو طرف میتوانند از حقوق و تعهدات خود آگاهی داشته باشند و در صورت وقوع هرگونه مشکل یا اختلاف، به آن رجوع کنند.
همچنین، اجاره نامه برای صاحب مغازه نیز مفید است، زیرا با تعیین شرایط و قوانین مناسب، میتواند از خسارات مالی و زمانی جلوگیری کند.
اجاره نامه مغازه_موسسه حسابداری رهنما
اجاره نامه مغازه یا فروشگاه نوعی قرارداد رسمی بین صاحب مغازه یا فروشگاه (اجاره دهنده) و شخصی که می‌خواهد آن را اجاره کند (اجاره کننده) است.
در این قرارداد شرایط و مقرراتی مانند مدت زمان اجاره، مبلغ اجاره، شرایط بازپرداخت و تعمیر و نگهداری مغازه یا فروشگاه تعیین میشود.
علاوه بر اجاره، میتوانید قرارداد فروشگاه نیز بسته و فروشگاه خود را به فرد دیگری بفروشید.
در این حالت، قرارداد فروشگاه، یک قرارداد رسمی است که در آن شرایط و مقرراتی مانند قیمت فروش، تاریخ تحویل، شرایط پرداخت، انتقال مالکیت و برچسب قانونی مغازه یا فروشگاه به خریدار منتقل میشود.
در کل، اجاره نامه مغازه یا فروشگاه برای صاحبان مغازه و فروشگاه ها، به عنوان یکی از ابزارهای اصلی در تأمین درآمد و کسب و کار استفاده میشود.
به عنوان مستأجر، اجاره نامه مغازه یا فروشگاه به شما این امکان را می‌دهد که یک مکان ثابت برای کسب و کار خود پیدا کنید.
به عنوان صاحب مغازه یا فروشگاه، به شما این امکان را می‌دهد که از فضای خود برای کسب درآمد استفاده کنید.
توجه داشته باشید که قرارداد اجاره نامه مغازه یکی از متنوع ترین و در عین حال پیچیده ترین قراردادهایی می باشد که اشخاص حقیقی و حقوقی با آن سر و کار دارند.
بدیهی است که قرارداد اجاره، باید به شکلی درست منعقد گردد تا نه موجر و نه مستاجر، دچار خسارت احتمالی نشوند.
از سوی دیگر، مطلوب است زمانی اقدام به انعقاد این نوع قرارداد نمایید که استناد به نمونه قرارداد اجاره مغازه، نمونه قرارداد اجاره املاک تجاری و سایر نمونه قرارداد هایی که بر اساس مواد قانونی، تنظیم شده باشند.
با استناد به ماده ۴۶۷ قانون مدنی کشور: “مورد اجاره، می تواند اشیا، حیوان یا انسان نیز باشد.”
با توجه به این مهم، بدیهی است که انعقاد قرارداد اجاره، در خصوص انواع ملک نیز ممکن و میسر می باشد.
در قرارداد اجاره نامه مغازه و املاک تجاری نیز طرفین، ملزم به رعایت قواعد قرارداد اجاره می باشند و شایسته است که انعقاد این قرارداد، از طریق نمونه قرارداد اجاره مغازه یا نمونه قرارداد اجاره ملک تجاری که مطابق قانون تنظیم شده است، انجام گیرد.
به همین سبب، ما در این بخش از وب سایت موسسه حسابداری رهنما برای شما محاطبین عزیز یک فرمت استاندارد اجاره نامه مغازه قرار داده ایم که لایه باز می باشد.
یعنی می توانید با یک جایگزاری ساده از اطلاعات طرفین قرارداد از این فرمت قرارداد استفاده نمایید.
شایان ذکر است در صورتی که ، پیرامون موضوع نمونه قرارداد اجاره ملک تجاری و مغازه، سوالات و ابهاماتی دارید، پیشنهاد می کنم با بخش پشتیبانی ما در تماس باشید.
در این مطلب قصد دارم بصورت مختصر و مفید چند نکته در خصوص حسابداری شعب بیان نماییم.
دقت داشته باشید که برای اینکه شعب از لحاظ قانون تجارت شخصیت حقوقی مستقل داشته باشند باید در روزنامه رسمی به عنوان شعبه مستقل معرفی گردند. و از سوی دیگر اداره ثبت شرکت ها بابت شعب مستقل شناسه ملی جداگانه نیز اختصاص می‌دهد.
به یاد داشته باشید که اگر شعب شرکت، از شخصیت حقوقی مستقل برخوردار باشند باید برای هرکدام از این شعب پرونده مالیاتی جداگانه نیز تشکیل شود.
بدیهی است که در این صورت باید اظهارنامه مالیاتی جداگانه ارسال شده و طبیعیتا رسیدگی هرکدام نیز به صورت جداگانه نیز انجام خواهد شد.
لازم به ذکر می باشد که شعب مستقل باید بصورت جداگانه در سامانه مودیان و کارپوشه مالیاتی ثبت نام نمایند و به صورت جداگانه فاکتورهای فروش خود را نیز ارسال کنند.
حسابداری شعب چیست و چه کاربردی دارد؟
حسابداری شعب به مجموعه فعالیت‌هایی گفته میشود که در شعب یک سازمان انجام میشود و هدف آن، ثبت و رصد تراکنش‌های مالی و مالیاتی شعب است.
این فعالیت‌ها شامل:
۱- ثبت و نگهداری اسناد مالی.
۲- تهیه و تنظیم صورتهای مالی و گزارش‌های مالیاتی.
۳- کنترل هزینه‌ها و درآمدها.
۴- پرداخت حقوق و دستمزد کارکنان و مدیریت بودجه شعب میشود.
کاربرد حسابداری شعب در مدیریت مالی شعب است.
با داشتن گزارش‌های مالی دقیق و به روز، مدیران شعب میتوانند بهترین تصمیمات را در خصوص استفاده از منابع مالی خود بگیرند.
همچنین، حسابداری شعب به شرکتها کمک میکند تا از دقت و صحت اسناد مالی و مالیاتی خود اطمینان حاصل کنند و از تحریف اطلاعات مالی جلوگیری کنند.
این به شرکتها کمک میکند تا با قوانین مالیاتی و سایر قوانین مالی همخوانی داشته باشند و از جریمه‌های مالیاتی جلوگیری کنند.
به طور کلی، حسابداری شعب به عنوان یک ابزار مدیریت مالی بسیار مؤثر در شرکتها شناخته شده است.
با دقت و صحت در ثبت و رصد تراکنش‌های مالی و مالیاتی شعب، شرکتها میتوانند به بهبود عملکرد خود و رشد و توسعه پایدار دست یابند.
اکر در ارتباط با قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان اطلاعاتی ندارید می توانید به وبلاگ ما مراجعه کنید.
زیرا مقالاتی بصورت کامل و جامع در ارتباط با قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان منتشر نموده ایم.
به این مهم دقت داشته باشید که شعب مستقل مکلف هستند هریک به تنهایی کد کارگاهی بیمه نیز دریافت نمایند.
به عبارت دیگر نمی توان بیمه همه پرسنل را از دفتر مرکزی ارسال نمود.
حسابداری شعب _ موسسه حسابداری رهنما
مطابق با استاندارد حسابداری، حسابداری شعب باید در دفاتر مرکزی و شعب صورت پذیرد اما تکالیف قانونی هر شعب جداگانه خواهد بود.
هرنوع خرید و فروش بین شعب و دفتر مرکزی باید به صورت رسمی و طی فاکتور نیز صورت پذیرد.
به یاد داشته باشید که مبحث حسابداری شعب با حسابداری شرکتهای گروه و اصلی نیز متفاوت هستند.
زیرا شعب از شخصیت حقوقی مستقل برخوردار می باشند. در نتیجه هرنوع مراوده مالی که بین شعب و دفتر مرکزی در معاملات فصلی به نام هر یک از طرفین رد شود به این مناست که شعب نام دفتر مرکزی را در
معاملات فصلی خود رد می نماید.
در نتیجه دفتر مرکزی هم به همین صورت در معاملات فصلی خود نام و مشخصات شعب را ارسال می نماید
شعب مستقل مکلف هستند که دفاتر روزنامه و کل جدگانه نیز تهیه و تحریر نمایند.
این لایحه بابت اعمال درآمد تخمینی(برآوردی) و محاسبه مالیات بر مبنای آن در ارزش افزوده تحریر شده است.
لایحه بابت اعمال درآمد تخمینی
متن لایحه تقدیمی
رئیس محترم مرکز عالی دادخواهی مالیاتی و تشخیص صلاحیت حرفه ای ( هیات ۲۵۱ مکرر )
با سلام
احتراماً به مأخذ مشمول مالیات و عوارض و همچنین مالیات و عوارض متعلقه افزوده دورههای مالیاتی سال های ۱۳۹۲- ۱۳۹۳ موضوع برگهای قطعی مالیات به شماره ………………………… و شماره ………………………مورخه ………………….(پیوست شماره ۱) که به دلایل مشروحه ذیل به طور غیر قانونی و ناعادلانه قطعی شده اعتراض و تقاضای طرح و رسیدگی مجدد در شعبات آن مرکز را دارد.
مقدمه
مستندات مربوط به کتمان درآمد موضوع قسمت اخیر ماده ۱۵۶ و ماده ۲۳۷ قانون مالیاتهای مستقیم و موضوع بخشنامه ها و دستورالعملها و مکاتبات سازمان امور مالیاتی کشور و رأی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی
١- به موجب بخشنامه شماره ۱۷۹۴۰ مورخ ۱۳۸۴/۱۰/۱۲ سازمان امور مالیاتی کشور (پیوست شماره۲) کتمان در آمد درآمدی است که مودی در طول یکسال مالیاتی از فعالیتهای اقتصادی خود به دست آورده اما در دفاتر قانونی و اظهارنامه مالیاتی خود ثبت و ابراز نکرده است.
در این صورت مأموران مالیاتی پس از دسترسی به اسناد و مدارک قابل اعتماد از قبیل فاکتور خرید، فروش و یا با دریافت اطلاعیههای مستند واصله از دفتر اطلاعات مالیاتی و سایر مراجع و تطبیق آنها با مندرجات دفاتر قانونی و صورتهای مالی ابرازی در مهلت مقرر و احراز و اثبات عدم ثبت اطلاعات مربوط در دفاتر مودی میتوانند نسبت به تعیین و محاسبه در آمد کتمان شده و مطالبه مالیات متعلقه مبادرت نمایند و در بخشنامه فوق الذکر که در آمدهای تخمینی برآوردی بدون اتکا به مدارک یا انتخاب فروش ابرازی ،مودی در آمد کتمان شده موضوع مقررات قانون فوق الاشاره نمی باشد.
۲- به موجب رأی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی به شماره ۲۳-۲۰۱/م مورخه ۱۳۸۵/۰۵/۱۱(پیوست شماره ۳) کتمان درآمد به درآمدی اطلاق میشود که اداره امور مالیاتی و یا گروه رسیدگی ذیربط آن را با استناد به اسناد و مدارک مثبته ای از قبیل فاکتور فروش فاکتور خرید اطلاعیه های رسیده از مراجع ذیصلاح به دست آورده باشد و کتمان درآمد از سوی مأموران مالیاتی با مستندات و پشتوانه فوق الذکر احراز و ثابت شود در غیر این صورت حتی اگر مودی مالیاتی برای حوائج دیگر شغلی خود اظهارنامه مالیاتی تهیه و تنظیم و تسلیم نماید و میزان درآمد مندرج در آن بیشتر از درآمد مندرج در اظهارنامه مالیاتی اولی که به اداره امور مالیاتی تسلیم نموده باشد و درآمد مندرج در اظهارنامه مالیاتی دومی که توسط خود مودی تهیه و تنظیم شده و به واحد مالیاتی ارائه و تسلیم ،شده دارای پشتوانه لازم از قبیل فاکتور فروش فاکتور ،خرید اطلاعیه های رسیده از مراجع ذیصلاح نباشد نمیتوان از این درآمد تحت عنوان کتمان درآمد، درآمد مشمول مالیات را تعیین و مالیاتش را مورد مطالبه قرار داد و در این رأی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی حتی اعمال ماده ۲۷۰ قانون مالیاتهای مستقیم برای تخلف مأموران مالیاتی در این قبیل موارد مورد تأکید قرار گرفته است.
۳- :الف: دفتر حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور طی نامه ای به شماره ۱۶۴۵۱ – ۲۱۲ مورخ ۱۳۸۸/۰۳/۱۹ پیوست شماره (۴) در پاسخ به معاونت فنی و حقوقی سازمان مزبور اعلام نموده که با استناد از قسمت اخیر ماده ۱۵۶ قانون مالیات های مستقیم کتمان درآمد ناظر به مواردی است که درآمد مزبور حقیقتاً و مستند به مدارک مثبته برای مودی حاصل و از سوی او کتمان شده باشد لذا مطالبه مالیات از درآمدهای به اصطلاح کتمان درآمد بدون پشتوانه لازم و کافی و فاقد اسناد مدارک مثبته غیر قانونی و ناعادلانه بوده و دارای اشکال قانونی میباشد.
۴ -:الف معاون فنی و حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور طی نامهای به شماره ۲۱۰/۵۵۰۲۰ ص مورخ ۱۳۸۸/۰۶/۰۳ (پیوست شماره ۵ ) در پاسخ به دیوان محاسبات کشور اعلام نموده که با استناد به قسمت اخیر ماده ۱۵۶ و ۳۲۷ قانون مالیاتهای مستقیم و توجه به قسمت اخیر تبصره ۲ ماده ۹۷ قانون مزبور صرفاً با احراز درآمدهای ناشی از فعالیت های مکتوم که مستند به دلایل و قرائن کافی میباشد میتوان درآمد مشمول مالیات را تعیین و مالیاتش را مورد مطالبه قرار داد.
ملاحظه میفرمایید دیوان محاسبات کشور که نظارت بر درآمد و هزینه دولت را عهده دار می باشد و پیگیر وصول درآمدهای دولت بوده و سازمان امور مالیاتی کشور طی نامه مزبور به دیوان اعلام داشته که از درآمدهای بدون پشتوانه و اسناد و مدارک مثبته نمیتوان مالیاتی را بدون مطالبه قرار داد.
۵ -:الف به موجب ماده ۱۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده مأخذ مشمول مالیات بهای کالا یا خدمات مندرج در صورتحساب خواهد بود در مواردی که صورتحساب موجود نباشد و یا از ارائه آن خودداری شود و یا به موجب اسناد و مدارک مثبته احراز شود که ارزش مندرج در آنها واقعی نیست مأخذ محاسبه مالیات بهای روز کالا یا خدمات به تاریخ روز متعلق مالیات می باشد.
۶ -:الف به موجب ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده در مواردی که مأموران ذیربط سازمان امور مالیاتی کشور جهت رسیدگی به اظهارنامه با بررسی میزان معاملات به مودیان مراجعه و دفاتر و اسناد و مدارک آنان را درخواست نمایند مودیان و خریداران مکلف به ارائه دفاتر و اسناد و مدارک درخواستی حسب مورد میباشد و در صورت عدم ارائیه دفاتر و اسناد و مدارک مورد نیاز متخلف مشمول جریمه در ماده ۲۲ این قانون محسوب گردیده و مالیات متعلق به موجب دستورالعملی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین میکند به صورت علی الرأس تشخیص داده و مطالبه و وصول خواهد شد.
ب موارد اعتراض
۱- :ب واحد مالیاتی با گروه رسیدگی بدون توجه به مفاد رأی هیأت عمومی شورای عالی ،مالیاتی، بخشنامه و دستورالعمل های سازمان امور مالیاتی کشور مکاتبات دفتر حقوقی سازمان معاونت فنی و حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور موضوع بند الف این اعتراضیه و همچنین بدون توجه به مفاد ۱۲ و ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده و همچنین بدون توجه به مفاد بخشنامه شماره ۲۶۰/۹۴/۸۳ مورخ ۱۳۹۴/۰۸/۱۸ (پیوست شماره۶) و بخشنامه شماره ۲۶۰/۹۵/۵۴ مورخ ۱۳۹۵/۰۸/۱۶ سازمان مزبور پیوست شماره ، علی رغم ارائه دفاتر و اسناد و مدارک مورد درخواست به گروه رسیدگی و بدون داشتن هرگونه اسناد و مدارک مثبتهای که بر خلاف مأخذ مشمول مالیات و عوارض مندرج در اظهارنامه مالیاتی و صورت حساب های مندرج در آن به دست باشد و بدون توجه به میزان فروش در نظر گرفته شده از از سوی گروه رسیدگی عملکرد سال های مزبور (پیوست شماره ۸) میزان فروش و عرضه کالا در دورههای سالهای مزبور را به طور تخمینی و برآوردی به ترتیب مبالغ……………………. ریال بیشتر از فروش واقعی منظور شده مندرج در اظهارنامه مالیاتی عملکرد و مالیات بر ارزش افزوده
و همچنین میزان فروش در نظر گرفته شده از سوی واحد مالیاتی یا گروه رسیدگی مالیات عملکرد تعیین و در نهایت مالیات و عوارض را مورد مطالبه قرار داده است و میزان فروش تخمینی و برآوردی فاقد هرگونه مستندات لازم و کافی و فاقد پشتوانه لازم از قبیل فاکتور خرید فاکتور فروش یا اطلاعیه های به آمده می باشد.
در حالی که میزان فروش در نظر گرفته شده در پرونده مالیاتی برای سالهای مورد اختلاف به ترتیب مبالغ ………………………. ریال میباشد گزارش رسیدگی به مطالبه مالیات سالهای مربوطه (پیوست شماره ٩) و همچنین میزان فروش و عرضه کالا طبق اظهارنامه های مالیات عملکرد و مالیات بر ارزش افزوده به ترتیب مبالغ …………………… ریال (پیوست شماره ۱۰ ) اعلام و ارائه شده است.
ولی گروه رسیدگی و هیأت حل اختلاف مالیاتی مبلغ داشتن هرگونه اسناد و مدارک احراز شده و مثبته در نظر گرفته اند.
۲- :ب سازمان امور مالیاتی کشور طی دو فقره بخشنامه های شماره ۲۶۰/۹۴/۸۳ مورخ ۱۳۹۴/۰۸/۱۸ و شماره ۲۶۰/۹۵/۵۴ مورخ ۱۳۹۵/۰۸/۱۶ اعلام داشته در صورتی که مودیان از ارائه دفاتر و اسناد و مدارک خودداری نمایند در این صورت حداکثر فروش و عرضه کالا همان فروش و عرضه کالا در پرونده مالیات عملکرد خواهد بود در حالی که شرکت…………. (مودی) بنا به درخواست گروه رسیدگی کلیه دفاتر و اسناد و مدارک سالهای مزبور را ارائه داده است بنابراین تعیین فروش تخمینی فاقد توجیه قانونی میباشد با اعتراض شرکت…………….. (مودی) پرونده در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی مطرح و هیأت های موصوف بدون توجه و بدون بررسی به موارد اعتراض به عمل آمده با تأیید عمل واحد مالیاتی یا گروه رسیدگی به طور ناعادلانه و غیر قانونی اتخاذ تصمیم و انشاه رأی نموده است.
بنابراین مطالبه مالیات و عوارض بابت سالهای ۹۲ و ۹۳ به ترتیب از مأخذ مبلغ به ………………. ریال و مبلغ ……………. ریال به طور غیر قانونی و ناعادلانه مورد مطالبه قرار گرفته و قطعی شده است.
ترتیب از مأخذ مبلغ به گرفته و قطعی شده است
بنا به مراتب معروضه و با توجه به جایگاه و منزلت شغلی آن مرکز و نظر به اینکه رأس هرم هیأت ۲۵۱ مکرر آقای وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی و بعد از آن جنابعالی به عنوان رئیس مرکز میباشید و از آنجایی که بهترین مرجع دادرسی مالیاتی در وزارت امور اقتصادی و دارایی همین هیأت ۲۵۱ مکرر و یا مرکز عالی دادخواهی مالیاتی می باشد لذا عاجزانه تقاضای طرح پرونده و رسیدگی مجدد در شعبات آن مرکز را دارد.
نکته حقوقی اعاده دادرسی چیست و در چه شرایطی امکان پذیر است؟
در این مطلب قصد داریم بصورت مختصر و مفید در خصوص مبحث مهم اعاده دادرسی توضیح دهیم.
اعاده دادرسی از جمله روشهای فوق العاده شکایت از احکام است که راهی برای برگشت به دادگاه صادر کننده حکم قبلی محسوب میشود.
با این هدف که دادگاه از رأی قطعی سابق خود بازگردد.
چرا که شاکی مدعی است صدور آن رأی از روی اشتباه بوده و دلایل موجود اجازه نمیدهد که چنین حکمی بماند.
هدف اصلی از دادرسی حفظ حق و اجرای عدالت است.
دادرس نیز مانند سایرین در معرض خطا و اشتباه قرار دارد.
در صورتی که در نتیجه دادرسی حکمی صادر شود که با خطا همراه باشد تردیدی نیست که باید مجدد مورد رسیدگی قضایی قرار گیرد.
بنابراین برای اینکه رأی دادگاهها مصون از خطا باشد اعاده دادرسی پیش بینی شده است.
اعاده دادرسی مالیاتی
نکته مهم در خصوص اعاده دادرسی مالیاتی
بر طبق ماده ۶۳
قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری چنانچه دیوان عدالت رای ماهوی صادر کند به اصطلاح رای هیاتهای حل اختلاف مالیاتی شکسته خواهد شد.
دیوان عدالت اداری یکی از دیوان‌های قضایی کشور است که به منظور حل و فصل اختلافات اداری و ارائه خدمات قضایی در زمینه‌های مربوط به عملکرد دولت و نهادهای دولتی تشکیل شده است. این دیوان با رعایت قوانین و مقررات، برای حفظ حقوق و مصالح عمومی، در زمینه‌های مختلف از جمله مالی، مالکیتی، قراردادی، سازمانی، بین‌الملل و… فعالیت میکند.
اعضای دیوان عدالت اداری به صورت جداگانه انتخاب شده و باید شرایط خاصی را برآورده کنند.
این دیوان دارای رئیس و معاونین است که توسط رئیس جمهور منصوب میشوند.
از وظایف دیوان عدالت اداری میتوان به رسیدگی به شکایات، اعتراضات و درخواست‌های مردم و نهادهای دولتی، صدور رأی در مورد اختلافات اداری، تصویب و تأیید قوانین و مقررات مربوط به عملکرد دولت و نهادهای دولتی، تعیین مسئولیت‌های کارکنان دولتی و… اشاره کرد.
با توجه به اهمیت ویژه دیوان عدالت اداری در حفظ حقوق و مصالح عمومی، تلاش برای تقویت و توسعه این دیوان و بهبود عملکرد آن، از اولویت‌های مهم سیاست‌گذاران کشور است.
در نهایت از مودی رفع تعرض خواهد شد.
ولی اگر دیوان عدالت اداری رایی غیر از رای ماهوی صادر کند پرونده جهت رسیدگی مجدد به هیاتهای حل اختلاف مالیاتی هم عرض ارجاع داده خواهد شد.
موضوع ماده ۲۵۷ قانون مالیات های مستقیم و هیات حل اختلاف موظف است طبق دستور دیوان عدالت اداری نسبت به رفع نقض و یا ایراد اقدام و سپس مبادرت به صدور رای کند .
اگر در این حالت مودی مجددا از رای صادره به دیوان عدالت اداری شکایت کند دیوان عدالت مبادرت به صدور رای ماهوی کرده و در این صورت پرونده مختومه اعلام خواهد شد.
در صورتی که پس از مطالعه این مطلب هنوز سوال و ابهام برای شما وجود دارد می توانید با همکاران در موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل فرمایید.
نسعیر ارز مربوط به استاندارد حسابداری ایران شماره ۱۶ آثار تغییر در نرخ ارز است.
تسعیر یک واژه عربی و به معنای قیمت گذاری است.
واژه تسعیر از ریشه سعر به معنای قیمت گرفته شده است.
معادل انگلیسی واژه تسعیر، Exchange میباشد.
پس تسعیر ارز یعنی قیمت گذاری ارز به زبان ساده تبدیل یک واحد پولی به واحد پولی دیگر.
ارز نیز همان طور که از نام آن پیداست یعنی هر واحد پولی به جز واحد پول کشور یا بنگاه اقتصادی. مثلاً برای ایران واحدهای
پولی دلار یورو ،یوان روپیه و … ارز محسوب میشود.
پس تسعیر ارز زمانی استفاده میشود که معامله تجاری ما با ارزی غیر از ریال انجام شود حتی اگر در ایران باشد و ما باید معادل ارز را برحسب ریال در صورتهای مالی منعکس کنیم(فرض واحد پولی).
متن کامل استاندارد حسابداری ایران شماره ۱۶ آثار تغییر در نرخ ارز را میتوانید به دو صورت فایل PDF و Word از سایت سازمان حسابرسی به آدرس https://audit.org.ir دانلود کنید.
تسعیر ارز چیست
معاملات ارزی چیست؟
اگر ما معامله تجاری که انجام میدهیم با ارز باشد یا اینکه بعداً باید به ارز پرداخت کنیم یک معامله ارزی محسوب میشود.
حتی اگر در ایران باشد.
مثلاً یک شرکت خارجی در ایران نمایندگی دارد و ما قرار است کالایی را از این شرکت خریداری کنیم این نماینده شرکت خارجی پول خود را فقط به یورو دریافت میکند و ما نیز باید به یورو پرداخت کنیم.
چون پرداخت است (ارز) پس این معامله یک معامله ارزی محسوب میشود حتی با اینکه این معامله در ایران انجام شده است
پس نتیجه میگیریم معامله ارزی محدوده جغرافیایی ندارد.
نمونه ای از معاملات ارزی به شرح زیر است
۱- واردات کالا یا خدمات.
۲-صادرات کالا یا خدمات.
۳- خرید ملک در خارج از کشور
۴- خرید بلیطهای مسافرتی از آژانسهای بین المللی.
۵-رزرو اینترنتی هتلهای بین المللی مانند رزرو هتل از طریق سایت (Booking.com یا Hotel.com).
۶- چاپ تبلیغ در مجلات خارجی و بین المللی و مواردی مانند اینها.
در مثالهای فوق ممکن است وجه نقد در همان زمان معامله پرداخت شود و یا بعداً پرداخت شود (حسابهای پرداختنی) همانطور که گفته شد معامله ارزی میتواند در ایران با یک شرکت خارجی یا ایرانی و یا در خارج از کشور انجام شود.
اما دقت کنید اگر با یک شرکت خارجی معامله کنیم و وجه آن را به صورت ریال دریافت کنیم این معامله ارزی نمیشود.
چرا که ما وجه نقد را برحسب واحد پولی کشورمان بنگاه اقتصادی دریافت کردیم، مانند معامله با کشورهای همسایه مثل ،افغانستان عراق که این کشورها در اکثر مواقع وجه نقد را به صورت ریال پرداخت میکنند و یا اینکه ما به ریال پرداخت کنیم
نرخ تسعیر ارز چیست؟
منظور از نرخ تسعیر ارز معادل واحد پولی کشور برای ارز مورد نظر است.
مثلاً فرض کنید هر دلار در ایران معادل ۸۰،۰۰۰ ریال است.
عدد ۸۰،۰۰۰ ریال نرخ ارز برای تسعیر محسوب میشود .
پس با در نظر گرفتن عدد فوق، ۱۰۰ دلار معادل ۸،۰۰۰،۰۰۰ ریال است.
در واقع با تبدیل ۱۰۰ دلار به معادل ریال ما عملیات تسعیر ارز انجام دادیم.
نتیجه تبدیل هر واحد پولی به معادل واحد پولی دیگر تسعیر ارز نامیده میشود.
ولی دقت کنید تبدیل تومان به ریال و یا بالعکس تسعیر ارز محسوب نمیشود.
چرا که اولاً معامله ای انجام نشده است ثانیاً هر دو واحد تومان و ریال متعلق به ایران است.
ولی تبدیل ریال ایران به ریال عربستان تسعیر ارز محسوب میشود
همه چیز در مورد تسعیر ارز _ موسسه حسابداری رهنما
اقلام پولی چیست؟
در استاندارد حسابداری ایران شماره ۱۶ اقلام پولی تعریف شده است ولی این تعریف برای افراد تازه کار شاید کمی مبهم باشد.
به طور خلاصه و به زبان ساده اقلام ،پولی حسابهای ترازنامهای دایمی میباشند که عهده دار پرداخت یا دریافت وجه نقد میباشند.
مثلاً بانک یا صندوق جزو اقلام پولی محسوب میشوند.
چرا که هزینه ها خریدها و یا دریافتیهای شرکت از طریق بانک یا صندوق انجام میشود یا حسابهای پرداختی نیز جزو اقلام پولی هستند چرا که باید پرداخت شود .
اما موجودی کالا یا پیش پرداخت یا پیش دریافت اقلام غیر پولی محسوب میشوند چرا؟
به ثبت حسابداری زیر دقت کنید.
موجودی کالا ۱۰،۰۰۰
بانک ۱۰،۰۰۰
در مثال فوق مگر ما پول خرید کالا را از بانک پرداخت نکردیم؟
پس چون بانک عهده دار پرداخت پول کالا بوده پس میتوان
گفت موجودی کالا جزو اقلام غیر پولی است همین مثال برای پیش پرداخت یا پیش دریافت نیز صادق است
مثلاً:
بانک ۱۰،۰۰۰
پیش دریافت ۱۰،۰۰۰
در اینجا نیز بانک عهده دار دریافت بوده پس پیش دریافت جزو اقلام غیر پولی محسوب میشود.
به زبان ساده اگر بیان کنم اقلام پولی اقلامی هستند که بتوانیم بدون هیچ واسطهای آن را به وجه نقد دریافت یا پرداخت کنیم.
مثلاً در مورد موجودی کالا طبیعی است که موجودی کالا به صورت فیزیکی پول نیست .
بلکه یک کالا است و برای اینکه به پول تبدیل کنیم باید بفروشیم چون باید با انجام فرایندی به پول تبدیل کنیم .
پس موجودی کالا جزو اقلام غیرپولی است ولی موجودی بانک یا صندوق یا حسابهای دریافتنی یا حسابهای پرداختنی نیازی نیست ما فرایندی را طی کنیم.
بلکه بدون هیچ واسطه ای میتوانیم پول آنها را به صورت فیزیکی داشته باشیم یا پرداخت کنیم.
حسابهای دریافتنی نیز جزو اقلام پولی است چرا که بعداً قرار است وجه آن دریافت شود.
نکته طلایی
یه کلید اصلی برای تشخیص اقلام پولی از اقلام غیر پولی ارزی اگر تاریخ پرداخت مربوط به گذشته باشد و نوع ارز غیر از واحد پول ایران باشد این اقلام غیر پولی میباشند در غیر این صورت جزو اقلام پولی محسوب میشود.
مثلا پیش پرداخت اگر دقت کنید در حسابداری زمان پرداخت پیش پرداخت مربوط به گذشته است .
ولی حسابهای دریافتنی یا پرداختنی مربوط به آینده است.
یعنی در آینده قرار است پول را دریافت یا پرداخت کنیم چون دریافت یا پرداخت پول در آینده انجام میشود اقلام پولی محسوب میشود.
اما پیش پرداخت یا پیش دریافت چون در گذشته انجام شده بنابراین جزو اقلام غیر پولی محسوب میشود.
دقت کنید معامله ارزی باید در تاریخ انجام معامله تسعیر شود .
مثلاً فرض کنید ما ۱۰۰ دلار از صرافی در تاریخ ۱۳۹۷/۶/۱۶ خریداری کردیم قیمت هر دلار که از صرافی خریداری کردیم معادل ۸۰،۰۰۰ ریال است.
بنابراین ما باید مبلغ ۸،۰۰۰،۰۰۰ ریال در دفاتر ثبت کنیم.
نکاتی در رابطه با تسعیر ارز
طبق استاندارد حسابداری ایران شماره ۱۶ اقلام پولی اعم از بدهی ارزی یا دارایی (ارزی که در صورت وضعیت مالی(ترازنامه)
منعکس میشوند باید به نرخ ارز در تاریخ ترازنامه تسعیر شوند.
تسعیر ارز یعنی چه ؟ موسسه حسابداری رهنما.
جمله فوق دارای دو نکته است
۱- فقط اقلام پولی ارزی که در صورت وضعیت مالی به طور معمول پایان (سال گزارش میشوند باید تسعیر شوند.
-۲- منظور از تاریخ صورت وضعیت مالی ۲۹ اسفند یا ۳۰ام اسفند در سالهای کبیسه میباشد.
اقلام غیرپولی مانند موجودی کالا پیش پرداخت و سایر اقلام غیرپولی در تاریخ انجام معامله تسعیر میشوند.
مثلاً زمانی که کالایی از گمرکات کشور خارج میشود همان موقع بهای موجودی کالا را تسعیر میکنیم و دیگر نباید در تاریخ صورت وضعیت مالی مجدد تسعیر کنیم.
ولی اقلام پولی همانطور که گفته شد علاوه بر تسعیر در زمان ،معامله در تاریخ صورت وضعیت مالی نیز باید تسعیر شوند.
در زمان تسویه بدهی دو حالت وجود دارد:
۱- تا تاریخ صورت وضعیت مالی پایان) (سال تسویه انجام نشود.
۲- قبل از تاریخ صورت وضعیت مالی تسویه صورت گیرد.
با توجه به سؤالات و ابهامات مطرح شده در خصوص تسعیر ارز در ارتباط با مؤدیانی که دارای معاملات ارزی یا دارایی و بدهی پولی ارزی میباشند و به منظور وحدت رویه در رسیدگیهای ،مالیاتی مقرر میدارد موارد به شرح زیر ملحوظ نظر قرار گیرد
کلیات
به طور کلی تسعیر ارز در دو مقطع زمانی صورت می پذیرد
۱ – تاریخ انجام معامله بهای معاملات ارزی اعم از اقلام پولی و غیر پولی بر اساس نرخ ارز در تاریخ معامله تسعیر و در حسابها ثبت میشود.
۲- تاریخ صورت وضعیت مالی صرفاً اقلام پولی ارزی باید به نرخ ارز در تاریخ صورت وضعیت مالی تسعیر شود.
چنانچه نرخ ارز اقلام پولی در فاصله تاریخ انجام معامله تا تاریخ تسویه معامله و یا تا پایان دوره مالی متفاوت باشد.
در این صورت تفاوت نرخ ارز در تاریخ تسویه و یا در تاریخ صورت وضعیت مالی حسب مورد با نرخ قبلی اعمال شده در حسابها، به عنوان سود (زیان) تسعیر ارز شناسایی میشود.
اقلام پولی در واقع اقلامی هستند که قرار است به مبلغ ثابت یا قابل تعیینی از وجه نقد دریافت یا پرداخت شوند.
ویژگی اصلی اقلام ،پولی حق دریافت یا تعهد (پرداخت مبلغ ثابت یا قابل تعیینی از وجه نقد میباشد.
نمونه ای از اقلام ،پولی در صورت وضعیت مالی نمونه سازمان امور مالیاتی کشور که به همراه اظهار نامه اشخاص حقوقی و یا اشخاص حقیقی موضوع بند (الف) ماده ۹۵ ق.م.م در اختیار مؤدیان محترم مالیاتی قرار گرفته است و
یا در صورتهای مالی اساسی صورت وضعیت (مالی مطابق استاندارد شماره (۱) حسابداری ایران عنوان شده اند عبارتند از:
موجودی نقد و بانک.
حسابها و اسناد دریافتنی و پرداختنی تجاری.
سایر حسابها و اسناد دریافتنی و پرداختنی تجاری.
تسهیلات مالی /دریافتی پرداختی.
سود سهام پرداختنی صرفاً اشخاص حقوقی.
پیش دریافتها صرفاً پیش دریافت بابت فروش کالاهایی که قیمت آن در زمان تحویل مشخص میشود.
جاری شرکا و سهامداران.
لازم به توضیح است اشاره به موارد فوق به صورت نمونه بوده و ممکن است اقلام پولی دیگری و تحت عناوین دیگر در صورتهای مالی مؤدی محترم وجود داشته باشد.
در مقابل اقلام غیر پولی اقلامی هستند که ویژگی اصلی ،آنها نبود حق دریافت یا تعهد پرداخت مبلغ ثابت یا قابل تعیینی از وجه نقد میباشد.
پیش پرداخت خرید کالا و خدمات به قیمت ثابت مانند پیش پرداخت ،اجاره ،سرقفلی داراییهای نامشهود موجودیهای مواد و کالا داراییهای ثابت مشهود و بدهیهایی که از طریق تحویل دارایی غیر پولی تسویه میشود، نمونه هایی از اقلام غیر پولی است.
مطابق بند (۲۹) استاندارد حسابداری شماره ۱۶، تفاوتهای تسعیر بدهیهای ارزی مربوط به داراییهای واجد شرایط، به شرط رعایت معیارهای مربوط به احتساب مخارج مالی در بهای تمام شده داراییها طبق استاندارد حسابداری شماره ۱۳ با عنوان مخارج” تأمین مالی، باید به بهای تمام شده آن دارایی منظور شود.
همچنین تفاوتهای تسعیر بدهیهای ارزی مربوط به تحصیل و ساخت داراییها ناشی از کاهش شدید ارزش ریال، در صورت احراز تمام شرایط ،زیر، تا سقف مبلغ قابل بازیافت، به بهای تمام شده دارایی مربوط اضافه میشود
تسعیر ارز چیست و چه کاربردی دارد
الف- کاهش ارزش ریال نسبت به تاریخ شروع کاهش ارزش حداقل ۲۰ درصد باشد.
ب – در مقابل بدهی حفاظی وجود نداشته باشد.
در ضمن در صورت برگشت شدید کاهش ارزش ریال حداقل ۲۰ درصد سود ناشی از تسعیر بدهیهای مزبور تا سقف زیانهای تسعیری که قبلاً به بهای تمام شده دارایی منظور شده است متناسب با عمر مفید باقیمانده از بهای تمام شده دارایی کسر میشود
اتخاذ یک روش یکنواخت
منظور از روی یکنواخت حفظ ویژگی کیفی اطلاعات مالی و مقایسه پذیری آن از طریق همسانی در اندازه گیری و نمایش اثرات معاملات و رویدادهای مالی میباشد.
در واقع اقدام به شناسایی یا عدم شناسایی سود (زیان) تسعیر ارز به طور کلی بیانگر رعایت یا عدم رعایت استانداردهای حسابداری بوده و لزوماً به معنای نفی روشهای یکنواخت نمیباشد.
بدیهی
چنانچه مؤدی در سنوات گذشته نسبت به شناسایی سود (زیان) تسعیر ارز اقدام ننموده باشد و در سال مورد رسیدگی برای اولین بار اقدام به شناسایی زیان تسعیر ارز بر اساس استانداردها و اصول متداول حسابداری نموده باشد، هزینه مذکور در اجرای بند (۲۴) ماده ۱۴۸ ق.م.م قابل قبول خواهد بود.
همچنین چنانچه سود تسعیر ارز با توجه به نوع ارز یا نرخهای اعلام شده توسط مراجع مربوط کمتر از واقع ثبت شده باشد به استناد بند (۲) و تبصره (۲) ماده ۹۷ ق.م.م اصلاحیه مورخ ۱۳۸۰/۱۱/۲۷ قابل اضافه نمودن به درآمد مشمول مالیات بوده و لزومی به ارسال به هیأت موضوع بند (۳) ماده مذکور ندارد.
ضمناً عدم شناسایی زیان تسعیر ارز نیز از موارد قابل ارجاع به هیأت مذکور نمی باشد.
در مواقعی که برای تسعیر ارز نرخهای متعددی شامل انواع نرخهای مرجع مبادله ای و توافقی وجود داشته باشد، میبایست با ملحوظ نظر داشتن اینکه مؤدی مالیاتی مطابق مقررات مکلف به تسویه حساب به نرخ مرجع یا نرخ مبادله ای میباشد.
یا اینکه تکلیفی در این خصوص نداشته و تسویه حساب به نرخ توافقی صورت میپذیرد از نرخهای فوق حسب مورد برای تسعیر در تاریخ معامله یا تسعیر مانده اقلام پولی استفاده شود.
نکات قابل توجه در رسیدگی مالیاتی
۱- سود حاصل از تسعیر ارز صرف نظر از منشأ تحصیل آن مشمول مالیات خواهد بود.
به طور مثال معافیت حاصل از صادرات دلیلی بر معافیت درآمدهایی که به لحاظ نگهداری یا کاربرد ارز حاصل از صادرات به دست میآید نخواهد بود.
بدیهی است زیان تسعیر ارز حاصل از صادرات نیز به شرط رعایت مقررات قابل قبول خواهد بود.
۲- در خصوص صادرات
الف – در مواردی که مؤدی ملزم به فروش ارز حاصل از صادرات به نرخ ارز مرجع به بانک مرکزی ،باشد ثبت اولیه معامله ارزی تاریخهای مربوط اعمال خواهد شد.
تسویه طلب ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات فروش صادراتی با نرخ ارز مرجع میباشد .
ب – چنانچه مؤدی ملزم به فروش ارز حاصل از صادرات در اتاق مبادله ارزی ،باشد ثبت اولیه معامله ،ارزی تسویه طلب ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات فروش صادراتی با نرخ ارز اتاق مبادلات ارزی میباشد که به نرخ
تاریخهای مربوطه اعمال خواهد شد.
ج- چنانچه مؤدی الزامی به فروش ارز حاصل از صادرات در اتاق مبادلات ارزی و نیز بانک مرکزی نرخ ارز مرجع نداشته ارز توافقی میباشد که به نرخ تاریخهای مربوطه اعمال خواهد شد.
باشد ثبت اولیه معامله ،ارزی تسویه طلب ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات فروش صادراتی با نرخ ارز توافقی می باشد که به نرخ تاریخ های مربوطه اعمال خواهد شد.
د- با توجه به ماده ۱۶ قانون امور گمرکی مصوب ۱۳۹۰/۸/۲۲ چنانچه ارزش کالای صادراتی مندرج در پروانه های گمرکی با مبلغ ثبت شده در دفاتر متفاوت ،باشد در این صورت نوع ارز مورد استفاده در تعیین بهای کالای صادراتی و شناسایی درآمد حاصل از صادرات فارغ از نوع ارز مورد استفاده توسط گمرک در تعیین ارزش ریالی کالای صادره با توجه به بندهای (الف) (ب) و (ج) فوق نرخ مرجع مبادله ای و یا توافقی حسب مورد خواهد بود.
همه چیز در مورد تسعیر ارز
۳- در خصوص واردات:
الف- چنانچه ارز مورد نیاز مؤدی برای واردات توسط بانک مرکزی و به نرخ مرجع تأمین شده باشد ثبت اولیه معامله ارزی تاریخهای مربوطه اعمال خواهد شد.
تسویه بدهی ارزی و نیز تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات واردات با نرخ ارز مرجع میباشد که به نرخ
ب – در صورتی که ارز مورد نیاز مؤدی برای واردات از اتاق مبادلات ارزی تأمین شده باشد ثبت اولیه معامله ارزی و تسویه بدهی ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات واردات با نرخ ارز اتاق مبادلات ارزی میباشد که به نرخ تاریخهای مربوطه اعمال خواهد شد.
ج- چنانچه ارز مورد نیاز برای واردات از طریق بانک مرکزی و یا اتاق مبادلات ارزی تأمین نشده ،باشد، ثبت اولیه معامله ارزی، تسویه طلب ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مرتبط با عملیات واردات با نرخ ارز توافقی میباشد که به نرخ تاریخهای مربوطه اعمال خواهد شد.
د- با توجه به ماده ۱۴ قانون امور گمرکی مصوب ۱۳۹۰/۸/۲۲ چنانچه ارزش کالای وارداتی مندرج در پروانه گمرکی با مبلغ ثبت شده در دفاتر متفاوت باشد در این صورت نوع ارز مورد استفاده در تعیین بهای کالای وارداتی فارغ از نوع ارز مورد استفاده توسط گمرک در تعیین ارزش ریالی کالای وارده با توجه به بندهای (الف)، (ب) و (ج) فوق نرخ مرجع مبادله ای و یا توافقی حسب مورد خواهد بود.
۴- در خصوص مطالبات / بدهی سهامداران ،شرکا) تسهیلات ارزی:
استفاده از هر یک از نرخهای ارز شامل نرخهای ارز ،مرجع مبادله ای و توافقی در ثبت اولیه معامله ارزی و تسعیر مانده کلیه اقلام پولی ارزی مربوط به معامله ارزی در تاریخ صورت وضعیت مالی نظیر) مانده /دارایی بدهی ارزی در صورت عدم تسویه در همان دوره وقوع با ملحوظ نظر داشتن اینکه مؤدی مالیاتی مطابق مقررات مکلف به تسویه حساب به نرخ ارز مرجع یا مبادله ای است یا تکلیفی در این خصوص نداشته و تسویه حساب به نرخ توافقی میباشد صورت میپذیرد.
همچنین به هنگام تسویه طلب/ بدهی ارزی علاوه بر ملاحظات ،فوق مستندات کافی جهت اثبات نوع ارز از طرف مؤدی ارائه شود.
۵- در خصوص خرید و فروش ارز
الف – در خصوص فروش ارز میبایست فاکتور فروش توسط فروشنده صادر و نام و نشانی کامل خریدار و یا مستندات به فروش ارز به صرافیهای مجاز بانک مرکزی فاکتور خرید صرافیها و یا سایر مراجع ذیربط ارائه گردد.
ب- در خصوص خرید ارز میبایست کلیه مستندات مربوط از جمله فاکتور خرید ارز از صرافیها بانکها و یا سایر مراجع ذیربط ارائه گردد.
پیرو دستورالعمل شماره ۲۰۰-۹۳-۵۲۴ مورخ ۱۳۹۳-۶-۲۲- در خصوص تسعیر نرخ ارز و با توجه به سوالات مطرح شده در خصوص سود و زیان حاصل از تسعیر ارز فروشهای صادراتی بدین وسیله اعلام میدارد
۱ – درخصوص فروشهای صادراتی که وجه آن به صورت ریالی دریافت میگردد چنانچه طبق مستندات مربوط احراز گردد امر صادرات تحقق یافته و وجه حاصل از صادرات طبق مدارک و مستندات به ریال دریافت و در حسابهای مربوطه در دفاتر نیز به ریال ثبت گردیده باشد از جمله صادرات به کشورهای عراق و افغانستان که به صورت ریالی انجام می گیرد مگر اینکه طبق و مدارک ارزی بودن آن احراز گردد تسعیر ارز در اینگونه موارد موضوعیت نداشته و همچنین فارغ از ریالی یا ارزی بودن فروشهای صادراتی اعطای معافیت مالیاتی صادرات با رعایت کلیه مقررات قانونی مربوط امکان پذیر خواهد بود.
۲ – درخصوص فروشهای صادراتی که وجه آن به صورت ارزی دریافت میگردد چنانچه صادرکنندگان در زمان انجام صادرات فروشها را با نرخ ارز مرجع یا نرخ ارز مبادله ای از جمله نرخ مندرج در پروانه صادرات در دفاتر ثبت نموده لیکن در تاریخ تسویه و یا تاریخ صورت وضعیت مالی از نرخ ارز توافقی نزد صرافی مورد تأیید بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران (آزاد) برای تسعیر ارز حاصله استفاده نمایند در این حالت تفاوت نرخ ارز اعم از نرخ ارز مرجع یا نرخ مبادله ای با نرخ ارز توافقی نزد صرافی مورد تأیید بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران (آزاد) در تاریخ انجام صادرات از نظر مالیاتی به عنوان فروش صادرات تلقی میگردد.
و صرفاً تفاوت نرخ ارز توافقی نزد صرافی مورد تأیید بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران (آزاد) در تاریخ اولیه و تاریخهای بعدی مبنای محاسبه سود یا زیان تسعیر ارز قرار میگیرد.
مفاد این بخشنامه در مورد پروندههای مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۱ و به بعد که در مراحل رسیدگی یا دادرسی مالیاتی مطرح میباشند نیز جاری میباشد
سید کامل تقوی نژاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
“”
معافیت سود تفاوت نرخ ارز ناشی از تسعیر ارز حاصل از صادرات
پیرو بخشنامه شماره ۱۷ /۲۰۰/۹۶ مورخ ۱۳۹۶/۰۲/۱۳ و باتوجه به بند ب ماده ۴۵ قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور مصوب ۱۳۹۵/۱۱/۱۰ مبنی بر اینکه سود تفاوت نرخ ارز ناشی از تسعیر ارز حاصل از صادرات از هرگونه مالیات معاف است، بنابراین از تاریخ ۱۳۹۶/۰۱/۰۱ (حسب حکم مندرج در ماده ۷۳ قانون فوق بند ۱ قسمت نکات قابل توجه در رسیدگی مالیاتی دستورالعمل شماره ۲۰۰/۹۳/۵۲۴ مورخ ۱۳۹۳/۰۶/۲۲ به شرح زیر اصلاح می گردد:
سود حاصل از تسعیر ارز به استثنای سود تفاوت نرخ ارز ناشی از تسعیر ارز حاصل از صادرات صرفنظر از منشاء تحصیل آن مشمول مالیات خواهد بود.
بدیهی است زیان تسعیر ارز حاصل از صادرات نیز با توجه به ماده ۱۰۵ و تبصره ۲ ماده ۱۴۷ قانون مالیاتهای مستقیم قابل قبول نخواهد بود. ۹۶/۵۰
سید کامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
اظهار نظر سازمان حسابرسی در خصوص نوسانات ارز
با توجه به التهابات ایجاد شده در اواخر سال ۱۳۹۶ در بازار آزاد ارز که نهایتاً منجر به اعلام نرخ یکسان ارز در تاریخ ۲۰ فروردین ۱۳۹۷ توسط بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران گردید.
آیا تغییرات نرخ ارز قابل دسترس پس از تاریخ صورت وضعیت مالی را میتوان به عنوان یک رویداد تعدیلی در تهیه صورتهای مالی دوره منتهی به ۲۹ اسفند ۱۳۹۶ محسوب نمود؟
پاسخ:
با توجه به استاندارد حسابداری ۵ با عنوان “رویدادهای بعد از تاریخ صورت وضعیت مالی رویدادهای تعدیلی به رویدادهایی اطلاق میشود که شواهدی در مورد شرایط موجود در تاریخ صورت وضعیت مالی فراهم میکند.
از سوی دیگر طبق بند ۱۹ استاندارد یاد شده، تغییرات عمده غیر متعارف در نرخ ارز بعد از تاریخ صورت وضعیت مالی به عنوان رویداد غیر تعدیلی محسوب شده است.
با این حال رویداد غیر تعدیلی معطوف به مواردی است که بیانگر شرایط ایجاد شده بعد از تاریخ صورت وضعیت مالی است.
با توجه به مراتب یاد شده در بالا ابهامات ایجاد شده در تاریخ صورت وضعیت مالی به گونه ای بوده است که بتوان تغییرات بعدی نرخ ارز را به عنوان یک رویداد تعدیلی محسوب کرد.
بدین ترتیب در صورتهای مالی یاد شده در پرسش بالا داراییها و بدهیهای ارزی باید با نرخ ارز قابل دسترس در تاریخ تأیید صورتهای مالی یا) به نرخ محقق شده قبل از آن تاریخ به ریال تسعیر شود.
همه چیز در مورد تسعیر ارز
ضمناً لازم است این موضوع به گونه ای مناسب در یادداشتهای توضیحی افشا شود.
مالیاتی صادر کنندگان است و ارتباطی به مهلت ایفای تعهدات ارزی صادر کنندگان مندرج در بند (۴) مصوبه ۱۷۷ ستاد
هماهنگی اقتصادی ندارد
۲- صادر کنندگان سالهای ۱۳۹۸ و ۱۳۹۹ مکلفند ۹۰ درصد ارزش پروانههای صادراتی اعلامی توسط گمرک ج.ا.ا را به چرخه
اقتصادی برگردانند.
(ج) روشهای برگشت ارز حاصل از صادرات به چرخه اقتصادی :
۱ – فروش ارز به صورت حواله در سامانه نیما.
۲ – واردات در مقابل صادرات خود.
۳- واگذاری ارز حاصل از صادرات به غیر.
۴ بازپرداخت بدهی تسهیلات ارزی دریافتی از شبکه بانکی صندوق توسعه ملی حساب ذخیره ارزی و فاینانس.
۵ – فروش ارز به صورت اسکناس به بانکها و صرافیهای مجاز با رعایت مقررات مربوطه.
د ـ سایر موارد :
۱- با توجه به سهمیه واردات تعیین شده برای پیله وران و تعاونیهای مرزنشین واردات انجام شده مذکور تا سقف تعیین شده وفق فهرست اعلامی وزارت ،صمت به عنوان رفع تعهد ارزی مورد پذیرش قرار میگیرد مازاد صادرات انجام شده نسبت به سقف یادشده مشمول رفع تعهد ارزی صادراتی می باشد.
۲- صادرکنندگان خدمات فنی و مهندسی با تایید وزارت صنعت، معدن و تجارت کمیته) ماده (۱۹) و سایر اشخاص صرفاً پس از احراز اهلیت اعتبار سنجی و در سقف تعیین شده توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت در سامانه جامع تجارت، امکان عرضه ارز در سامانه نیما را خواهند داشت.
۳- صادر کنندگان خدمات فنی و مهندسی مورد تایید سازمان برنامه و بودجه کشور مکلف به بازگشت ۱۰ درصد مبلغ کل قرارداد براساس صورت وضعیت مورد تایید کارفرما و کمیته ماده (۱۹) مطابق بسته میباشند
۴ – کالاهایی که برای آزمون به خارج از کشور صادر و برگشت داده نمیشوند و یا کالاهایی ک به منظور عرضه در نمایشگاههای خارجی ارسال میشوند با تایید وزارت صمت و بر اساس اطلاعات دریافتی از گمرک ج.ا.ا مشمول ایفای تعهدات ارزی صادراتی
نمی باشند.
۵ – در صورت عدم برگشت ارز حاصل از صادرات در مهلتهای ،مقرر عدم ارائه خدمات توسط دستگاه های دولتی به شرح مندرج در بسته سیاستی اعمال خواهد شد.
در پایان
امیدوارم این مقاله برای شما مفید بوده باشد.
در صورت نیاز موسسه حسابداری رهنما بعنوان یکی از بهترین ارائه کنندگان خدمات حسابداری در رشت آماده پاسخگویی به سوالات شما می باشد
ماده ۱۸۷ قانون مالیات مستقیم مربوط به گواهی انجام معامله توسط دفاتر اسناد رسمی است.
بر طبق این ماده دفاتر اسناد رسمی مکلفند قبل از ثبت معامله از اداره امور مالیاتی محل استعلام و مالیاتهای مورد نظر را وصول کنند. .
ولی چنانچه مودی نسبت به مالیات تعیین شده بابت مالیات نقل و انتقال قطعی ملک و حق واگذاری محل و علی الحساب شغلی و اجاره معترض باشد شکایت مودی خارج از نوبت در مراجع حل اختلاف مالیاتی (هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی، هیات حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر و شورای عالی مالیاتی ( رسیدگی خواهد شد.
هیات حل اختلاف موضوع ماده ۱۸۷
اگر مودی تمایل به اخذ گواهی قبل از رسیدگی داشته باشد ) جهت انجام معامله در دفاتر اسناد رسمی ( باید مالیات مورد قبول خود را پرداخت و بابت مابقی مالیات تعیین شده تضمین از قبیل سفته بیمه نامه اوراق بهادار وثیقه ملکی و …. ارایه کند.
با توجه به متن فوق دو نکته وجود دارد :
۱. از آنجایی که مالیاتهای تعیین شده بابت نقل و انتقال قطعی ،ملک حق واگذار ،محل علی الحساب شغل، اجاره، درآمد اتفاقی که استعلام و ثبت آن توسط دفاتر اسناد رسمی انجام میشود فاقد برگ تشخیص میباشد.
لذا فقط در هیاتهای بدوی تجدیدنظر و شورای عالی مالیاتی قابل اعتراض میباشد.
چرا که همانطور که قبلا شرح داده شد زمانی اعتراض مودی در هیاتهای ۲۳۸ ق.م.م ) ،(ممیزکل)، ۲۱۶ ق.م.م و ۲۵۱ مکرر ق.م.م قابل طرح است که برگ تشخیص و یا برگ قطعی صادر شده باشد .
بنابراین چون در این مورد برگ تشخیصی صادر نشده بنابراین فقط در هیاتهای ،بدوی تجدیدنظر و شورای عالی مالیاتی قابل طرح است.
۲ در مورد سپرده به مثال زیر توجه کنید:
فرض کنید اداره امور مالیاتی برای نقل و انتقال قطعی ملک به مبلغ ۱۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال تعیین کرده است .
ولی مودی مبلغ ۶۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال را قبول دارد بنابراین مودی میتواند به هیات حل اختلاف مالیاتی شکایت کند .
اگر خواهان دریافت گواهی قبل از صدور رای هیات باشد باید ۶۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال که قبول دارد پرداخت کند و برای مابقی ۴۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال سپرده یا تضمین معتبر ارایه کند.
دقت کنید چون اداره امور مالیاتی نمیتواند از حساب سپرده برداشت کند به مبلغ سپرده شده جریمه تعلق میگیرد.
به یاد داشته باشید:
در موارد دیگر مانند رسیدگی به اظهارنامه اجاره املاک و اظهار نامه مشاغل که برگ تشخیص صادر میشود مودی میتواند در تمامی مراجع دادرسی مالیاتی ) هیات ۲۳۸ ق.م.م هیات بدوی هیات تجدیدنظر، هیات ۲۱۶ق.م.م شورای عالی ،مالیاتی هیات ۲۵۱ مکرر ق.م.م و دیوان عدالت اداری شکایت خود را ارائه کند
امیدوارم که این مطلب برای شما مفید بوده باشد.
شما می توانید برای رهایی از چالش های سازمان امور مالیاتی با همکاران ما تماس حاصل فرمایید.
موسسه حسابداری رهنما یکی از بهترین ارائه کنندگان خدمات حسابداری در رشت می باشد و رفع چالش های مالیاتی شما را تضمین می کند.
به یاد داشته باشید که شما با همکاران ما تنها یک تماس تلفنی فاصله دارید.
به اصطلاح قرار رسیدگی مالیاتی اجرای قرار یا اجرای قرار کارشناسی نیز گفته می شود.
ابتدا اجازه دهید کمی در خصوص رسیدگی مالیاتی صحبت کنیم.
رسیدگی مالیاتی به مجموعه‌ای از فعالیت‌ها گفته میشود که با هدف جمع‌آوری و پردازش اطلاعات مالی و مالیاتی افراد و شرکتها انجام میشود.
هدف اصلی رسیدگی مالیاتی، تضمین رعایت قوانین و مقررات مالیاتی و جلوگیری از هرگونه تخلف در این زمینه است.
در ایران، سازمان امور مالیاتی کشور (سازمان مالیاتی) به عنوان نهاد اصلی برای رسیدگی مالیاتی و جمع‌آوری مالیاتهای افراد و شرکتها مشغول به فعالیت است.
برای رسیدگی به امور مالیاتی، ابتدا باید تمامی درآمدها و هزینه‌های افراد و شرکتها ثبت و پردازش شوند.
سپس با توجه به قوانین و مقررات مالیاتی، محاسبه و تعیین مالیات قابل پرداخت توسط هر فرد و شرکت انجام میشود.
سازمان مالیاتی، به منظور جلوگیری از هرگونه تخلف در زمینه مالیات، نظارت دقیقی بر روی اطلاعات مالی و مالیاتی افراد و شرکتها دارد.
در صورت شناسایی هرگونه تخلف مالیاتی، سازمان مالیاتی میتواند به صورت قانونی علیه فرد یا شرکت مربوطه اقدام کند و جریمه‌های قانونی را اعمال کند.
در کل، رسیدگی مالیاتی به منظور جلوگیری از هرگونه تخلف و تضمین رعایت قوانین و مقررات مالیاتی انجام میشود.
سازمان مالیاتی با استفاده از ابزارهای مالیاتی، نظارت دقیقی بر روی اطلاعات مالی و مالیاتی افراد و شرکتها دارد و در صورت شناسایی هرگونه تخلف، به صورت قانونی علیه فرد یا شرکت مربوطه اقدام میکند.
اما حالا قرار رسیدگی مالیاتی به چه معناست ؟
این مهم زمانی رخ می دهد که هیات ۲۳۸ قانون مالیات مستقیم، هیات بدوی، هیات تجدید نظر، شورای عالی مالیاتی، هیات ۲۵۱ مکرر و دیوان عدالت اداری درخواست اثبات موردی از مرجع دیگری مثلا ماموران مالیاتی خواستار باشند.
شاید براتان جالب باشد که بدانید:
در علم حقوق تصمیم دادگاه درخصوص پرونده های مطرح شده بر دو نوع می باشد که در ادامه به بررسی این ۲ مورد می پردازیم.
حکم و قرار: اصطلاح حکم مشخص است و یعنی رای قطعی دادگاه در مورد پرونده مطرح شده.
اما اصطلاح قرار به این معنا است که دادگاه جهت بررسی و صدور حکم برای پرونده نیاز به نظر و بررسی سایر مراجع دارد.
مثلاً زن و شوهری ادعا میکنند که شخصی فرزند آنها میباشد اما فرزند انکار میکند.
در اینجا دادگاه از پزشکی قانونی درخواست میکند تا با انجام آزمایشات ژنتیک رابطه والدین و فرزند را مشخص میکند .
در اینجا به این درخواست دادگاه از پزشکی قانونی قرار گفته میشود.
چرا که حکم دادگاه منوط به نتیجه بررسی پزشکی قانونی است.
قرار رسیدگی چیست؟
حالا در مباحث مالیاتی نیز وقتی که اجرای قرار رسیدگی اتفاق میافتد.
یعنی هیأت حل اختلاف برای صدور رأی نیازمند بررسی و نتیجه مأموران مالیاتی درباره پرونده مورد اعتراض است.
مطابق بخشنامه ۲۰۰/۷۳ مورخ ۱۳۹۲/۱/۶ و مفاهیم ماده ۲۳۹ قانون مالیات مستقیم چنانچه مؤدی به برگ تشخیص مالیات یا برگ مطالبه / استرداد مالیات بر ارزش افزوده اعتراض کند تا زمانیکه به صورت کتبی از اعتراض خود صرف نظر نکند
اعتراض به قوت خود باقی است.
و مراحل قانونی خود را حسب مورد در هیأتهای ماده ۲۳۸ قانون مالیات مستقیم و ۲۴۴ قانون مالیات مستقیم هیأت بدوی طی خواهد کرد.
چنانچه مودی پس از اعتراض به برگ تشخیص یا آراء هیأتهای حل اختلاف مالیاتی به صورت کتبی از اعتراض خود صرف نظر ،کند پرونده وی مختومه و مالیات مؤدی قطعی خواهد شد.
در صورتی که پس از مطالعه این مطلب هنور برای شما ابهام وجود دارد هیچ جای تگرانی نیست.
تنها کافیست با همکاران ما تماس حاصل فرمایید.
همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما آماده ارائه مشاوره جهت پاسخ به سوالات شما هستند.
در این مقاله قصد داریم بصورت کامل در خصوص موضوع مهم فراخوان مالیات ارزش افزوده و مشمولین ثبت نام آن صحبت کنیم.
پس از راه اندازی سامانه مودیان همه مشمولان این قانون موظفند به ترتیبی که سازمان مقرر و اعلام می کند در سامانه مزبور ثبت نام نموده و معاملات خود را در آن ثبت نمایند ثبت معاملات خرید و فروش در سامانه مودیان به منزله ثبت در دفاتر قانونی است.
تا آن زمان ترتیبات ثبت‌نام نحوه ارائه اظهارنامه های مالیاتی و رسیدگی به آنها حسب مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷/۲/۱۷ و اصلاحات بعدی آن است.
همانطور که می دانید این فراخوان ها مربوط به قانون قبلی ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ است.
مسلماً تا اجرایی شدن رسمی این قانون در دی ماه ۱۴۰۰ سازمان مالیات فراخوان‌ها را تغییر خواهد داد اما من برای اطلاع کلی از فراخوان های فعلی آنها را در زیر آورده ام.
فراخوان مالیات ارزش افزود
فراخوان مالیات ارزش افزوده مرحله اول
کلیه واردکنندگان .
کلیه صادرکنندگان.
تمامی فعالان اقتصادی که مجموعه فروش کالاها و ارائه خدمات آنها در سال ۱۳۸۶ سه میلیارد ریال یا بیشتر بوده است.
کلیه فعالان اقتصادی که مجموعه فروش کالاها و ارائه خدمات آنها در ۵ ماه آغازین سال ۱۳۸۷ یک میلیارد و دویست و پنجاه میلیون ریال یا بیشتر بوده است.
فراخوان مالیات ارزش افزوده مرحله دوم
کارخانه ها و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز تاسیس و پروانه بهره برداری از وزارت خانه ذیربط صادر شده یا میشود .
بهره برداران معادن ارائه دهندگان خدمات حسابرسی حسابداری و دفترداری و همچنین خدمات مالی.
حسابرسان رسمی شاغل.
موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران.
ارائه دهندگان خدمات مدیریتی و مشاوره‌ای.
ارائه دهندگان انواع خدمات انفورماتیک رایانه‌ای سخت افزاری و نرم افزاری و طراحی سیستم.
متل ها و هتل های سه ستاره و بالاتر.
بنکداران.
عمده فروش ها .
فروشگاه های بزرگ .
واسطه های مالی نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی.
صاحبان انبارها .
نمایندگان موسسه های تجاری و صنعتی اعم از داخلی و خارجی.
موسسات حمل و نقل موتوری و باربری دارای مجوز .
از مراجع ذیربط زمینی دریایی و هوایی باربری به استثنای واحدهایی که صرفاً به امر حمل و نقل مسافر اشتغال دارند.
موسسات مهندسی و مهندسی مشاور موسسات تبلیغاتی و بازاریابی.
کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط مراحل اول و دوم ثبت نام مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند در صورتی که در سال ۱۳۸۷ یا ۱۳۸۸ مجموعه فروش کالاها ارائه خدمات غیر معاف یا معاف و غیر معاف آنها ۳ میلیارد ریال و بالاتر می باشد.
فراخوان مالیات ارزش افزوده مرحله چهارم
کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط مراحل اول و دوم و سوم ثبت نام مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند در صورتی که شاغل به فعالیت های ذیل از جمله فعالیت های موضوع بند ب ماده ۹۶ قانون مالیاتهای مستقیم باشند با هر میزان فروش یا درآمد مشمول مرحله چهارم ثبت نام آموزش و اجرای قانون خواهند بود.
صاحبان کارگاه های صنعتی صنفی و غیر صنفی که دارای حداقل برق سه فاز ۵۰ آمپر باشد
فروشندگان طلا و جواهر.
فروشندگان آهن‌آلات.
صاحبان تالارهای پذیرایی و رستوران ها.
صاحبان متل و هتل های یک و دو ستاره و هتل آپارتمان.
کلیه صاحبین و فروشگاه های خودرو و بنگاه معاملات املاک.
صاحبان تعمیرگاه های مجاز خودرو.
چاپخانه‌داران.
صاحبان دفاتر اسناد رسمی.
صاحبان مراکز ارتباطات رایانه‌ای.
دفاتر خدمات ارتباطی دفتر خدمات مشترکین تلفن همراه .
آژانسهای پستی و دفاتر خدمات دولت الکترونیک.
پلیس بعلاوه ۱۰.
دفاتر خدمات الکترونیک شهر.
کلیه صاحبان دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی.
صاحبان سینماها، تماشاخانه ها و مکان های تفریحی و ورزشی.
فراخوان ارزش افزوده مرحله پنجم
کلیه اشخاص حقوقی که بر اساس شرایط مراحل اول دوم سوم و چهارم ثبت نام مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند در صورتی که در هر یک از سالهای ۱۳۸۷ و ۱۳۸۸ یا ۱۳۸۹ مجموعه کالاها و ارائه خدمات غیر معاف یا معاف غیر معاف آنها یک میلیارد ریال و بیشتر باشد.
فراخوان مالیات ارزش افزوده مرحله ششم
اشخاص حقوقی و همچنین حقیقی صرف نظر از این مبلغ فروش سالانه موضوع ماده ۹۸ قانون مالیاتهای مستقیم که به فعالیت های ذیل اشتغال دارند.
مانند:
چلوکبابی ها و سالن های غذاخوری.
سفره خانه های سنتی.
فروشگاه‌های زنجیره‌ای با مالکیت واحد و با نام و نشان عنوان تجاری واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز.
فراخوان ارزش افزوده مرحله هفتم
کلیه اشخاص حقوقی فعال با هر حجم از فروش و یا درآمد از محل عرضه کالا و ارائه خدمات مشمول که موجب فراخوان های قبلی تاکنون برای اجرای قانون فراخوان نشده‌اند به استثنای اشخاص حقوقی با فعالیتهای صرفاً معاف موضوع ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده
با عنایت به مفاد بند ۳ ماده ۲۹ آیین نامه اجرایی بند الف تبصره ۱۴ ماده واحد قانون بودجه سال ۱۳۹۹ کل کشور و اختیارات حاصل از مقررات ماده ۱۸ قانون مالیات بر ارزش افزوده کلیه جایگاه داران سوخت فرآورده های نفت و گاز با هر هدفی از فروش و یا درآمد کالا و ارائه خدمات که به موجب فراخوان های قبلی تاکنون برای اجرای قانون فراخوان نشده‌اند مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده از ابتدای سال ۱۳۹۹ خواهند شد.
اشخاص مذکور که بعد از تاریخ اجرای فراخوان نیز ایجاد تاسیس و به سبت می رسند
و یا شروع به انجام فعالیت می کنند در صورت فعالیت با هر حجم از فروش و یا درآمد کالا و خدمات مشمول اجرای قانون از تاریخ شروع فعالیت می باشند.
نکته مهم
جایگاه داران که واجد شرایط فراخوان های یاد شده قبلی و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بوده اند حتی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله هشتم ثبت نام این نظام مالیاتی جزء مودیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون محسوب می شوند.
یعنی مکلف به اجرای مقررات از تاریخ مشمول فراخوان مربوط خواهند بود.
به عبارت دیگر کارمزد و مالیات و عوارض ارزش افزوده جایگاه داران در قیمت‌های تکلیفی فرآورده های نفت و گاز لحاظ شده است و جایگاه داران اجازه وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده مازاد بر قیمت تعیین شده را از خریداران سوخت ندارند.
در پایان
امیدوارم که این مطلب مورد استقبال شما مخاطبین عزیز وب سایت موسسه حسابداریرهنما قرار گرفته باشد.
در صورتی که هنوز برای شما سوال و ابهامی وحود دارد می توانید از طریق تماس تلفنی با همکاران بخش پشتیبانی وب سایت نسبت به رفع سوال و ابهامات خود اقدام نمایید.
فراخوان مشمولین ارزش افزوده | مرحله ۹
قابل توجه صاحبان واحدهای تهیه غذا (آشپزخانه‌ها) و کافی شاپها
فراخوان ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده
از ابتدای تیر ماه سال ۱۴۰۲ به موجب ماده (۱۳) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲، از آنجایی که تا زمان راه‌اندازی سامانه مودیان ترتیبات ثبت نام
حسب مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ میباشد، لذا بنــا بــه اختیــارات حاصــل از مقــررات مــاده (۱۸) قــانون مالیــات بــر ارزش افــزوده
مصوب۱۳۸۷/۰۲/۱۷،
کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که براساس شرایط فراخوان‌های مراحل اول تا هشتم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده تاکنون مشمول اجرای این
نظام مالیاتی نشده‌اند، در صورت اشتغال به فعالیتهای ذیل با هر میزان فروش یا درآمد، مشمول مرحله نهم ثبت نام محسوب و مکلف به اجرای مقررات قانون
از ابتدای تیرماه سال ۱۴۰۲ خواهند بود.
تهیه و ارائه انواع غذا به صورت بیرون بر (آشپزخانه‌ها و کیترینگ ها) اعم از صنعتی یا خانگی
کافی شاپها
تذکر بسیار مهم:
فعالان اقتصادی که واجد شرایط مراحل اول تا هشتم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بوده انـد، حتـی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله
نهم ثبت نام این نظام مالیاتی جزء مؤدیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون محسوب و مکلف به اجرای مقررات از تاریخ شمول فراخوان مربوط،
یکی از سوالات رایجی که برای بسیاری از کارگرها به وجود می آید این است که اگر بین کارگر و کارفرما یک توافق خلاف قانون صورت بگیرد در صورتی که این دو طرف به اختلاف بر بخورند حق با چه کسی است
تعریف قانون کار:
قانون کار، مجموعه‌ای از قوانین و مقررات است که به منظور حفاظت از حقوق کارگران و کنترل و نظارت بر فعالیتهای اقتصادی مرتبط با کار و اشتغال در یک کشور تدوین شده است.
هدف اصلی قانون کار، تضمین حقوق کارگران و جلوگیری از هرگونه تخلف و سوء استفاده از آنان است.
در ایران، قانون کار در سال ۱۳۵۰ تصویب شد و پس از آن به صورت مکرر تغییراتی را در خود جای داد.
این قانون شامل مواردی مانند حقوق و مزایای کارگران، شرایط استخدام، ساعات کار، مرخصی، حق بیمه، حق بیمه تکمیلی، حق پس انداز، حق بیمه
بازنشستگی و … است.
از طرف دیگر، قانون کار به عنوان یک ابزار قانونی، به منظور کنترل و نظارت بر فعالیتهای اقتصادی مرتبط با کار و اشتغال در ایران نیز مورد استفاده قرار میگیرد.
برای مثال:
این قانون میتواند به عنوان یک راهنمایی برای کنترل شرایط استخدام و کار در صنایع و شرکتها باشد و به طور کلی به منظور حفاظت از حقوق کارگران و
جلوگیری از هرگونه سوء استفاده از آنان توسط کارفرمایان مورد استفاده قرار گیرد.
به طور خلاصه، قانون کار به عنوان یک ابزار قانونی، به منظور تضمین حقوق کارگران و کنترل و نظارت بر فعالیتهای اقتصادی مرتبط با کار و اشتغال در ایران
تدوین شده است.
این قانون شامل مواردی مانند حقوق و مزایای کارگران، شرایط استخدام، ساعات کار، مرخصی، حق بیمه و … است و به طور کلی به منظور حفاظت از حقوق
کارگران و جلوگیری از هرگونه سوء استفاده از آنان توسط کارفرمایان مورد استفاده قرار میگیرد.
توجه داشته باشید که هر نوع توافقی که بین کارفرما و کارگر صورت بپذیرد و این توافق بر خلاف قانون کار باشد صد درصد باطل است.
یعنی نمی توان به این توافق استناد کرد.
تعریف کارگر در قانون کار:
کارگر به فردی گفته میشود که به صورت دائمی یا موقت برای یک شخص یا شرکت کار میکند و در عوض حقوق و مزایایی از آنان دریافت میکند.
این شامل افرادی است که در صنایع، کارخانه‌ها، شرکتها، ادارات و سایر موسسات و سازمان‌ها به عنوان کارمند، کارگر، پرسنل و … مشغول به کار هستند.
به طور کلی، کارگر به فردی گفته میشود که برای دیگران کار میکند و در عوض حقوق و مزایایی دریافت میکند.
تعریف کارفرما:
کارفرما به فرد یا شرکتی گفته میشود که کارگران را استخدام کرده و در عوض پرداخت حقوق و مزایا به آنان، خدمات و کار انجام شده را دریافت میکند.
کارفرما مسئولیت‌های قانونی و اجتماعی مانند پرداخت حقوق و مزایا، ارائه شرایط کاری مناسب، ایمنی و بهداشت در محل کار و … را بر عهده دارد.
توافق خلاف قانون بین کارگر و کارفرما
برخی سوال می کنند که اگر این توافق در قالب قرارداد ثبتی و محضری باشد چطور؟
آیا باز هم هم نمی توان به آن استناد کرد؟
اجازه دهید که برای شما یک مثال بزنم تا بتوانید موضوع را ساده تر درک کنید.
بعنوان مثال:
طرفین قرارداد بر این موضوع به توافق می رسند که بابت هر ساعت اضافه کار ۳۰ درصد فوق العاده اضافه کار پرداخت شود.
در صورتیکه در قانون کار اینطور گفته شده است که ۴۰ درصد باید مازاد بر مزد هر ساعت پرداخت بشود.
قانون کار و قانون تامین اجتماعی مملو از نکاتی است که باید به آن توجه ویژه داشت.
موسسه حسابداری رهنما یکی از مراکزی است که امکانی برای شما فراهم می سازد تا بتوانید نسبت به آموزش دیدن حسابداری حقوق و دستمزد اقدام کنید.
دقت داشته باشید که شما نیاز به پرداخت هزینه های زیاد و صرف زمان های طولانی مدت نخواهید داشت.
ما سعی کردیم فرآیند آموزش را برای عزیزان علاقه مند به شکلیآماده کنیم که کمترین مقدار انرژی را صرف این کار کنند.
اصلا در چه شرایطی میتوان گفت یک فروشگاه زنجیره ای است یا خیر؟
فروشگاه زنجیره‌ای، فروشگاهی است که چندین شعبه در مناطق مختلف دارد و محصولات مشابه و یا یکسان را به مشتریان ارائه می‌دهد.
در این نوع فروشگاه‌ها، به دلیل حجم بالای فروش، تامین کالا از تولیدکنندگان بزرگتر و با قیمت پایین‌تر انجام میشود.
همچنین، در فروشگاه‌های زنجیره‌ای، سیستم مدیریت و کنترل فروش و کیفیت به صورت مرکزی و برای تمام شعبه‌ها اجرا میشود.
فروشگاه تبدیل به فروشگاه زنجیره‌ای میشود، زمانی که شرکت مدیریتی یا صاحبان فروشگاه تصمیم به گسترش فعالیت خود دارند و شعب جدید در مناطق دیگر راه‌اندازی میکنند.
این شعبه‌ها با هم متصل شده و از یک سیستم مدیریت مرکزی استفاده میکنند.
هدف اصلی این نوع فروشگاه‌ها، کاهش هزینه‌های تولید و توزیع کالا، افزایش سود و رضایت مشتری است.
خیلی از حسابداران و در برخی موارد خود کسبه برایشان سوال ایجاد می شود که آیا ایجاد شعبه از یک فروشگاه باعث زنجیره ای شدن آن فروشگاه می گردد یا خیر؟
مثلا اگر با یک جواز کسب چند فروشگاه تاسیس کنیم آیا زنجیره ای می شود یا خیر؟
در پاسخ به این سوال باد عنوان کنیم که:
زمانی یه یک فروشگاه به اصطلاح زنجیره‌ای تلقی می گیرد که از اتحادیه مربوطه مجوز فعالیت زنجیره‌ای را نیز اخذ کرده باشد.
به یاد داشته باشید که صرف تاسیس چند شعبه دلیل بر زنجیره ای بودن آن نیست.
بصورت معمول اتحادیه باید مجوز تاسیس چند شعبه را برای یک جواز کسب صادر کرده باشد تا آن فروشگاه زنجیره‌ای محسوب شود.
تکالیف مالیاتی فروشگاه های زنجیره ای _ موسسه حسابداری رهنما
اما یک نکته مهم اینجاست!
از باب مالیاتی توجه داشته باشید ثبت نام اشخاص حقیقی قائم به محل(کد پستی) می باشد.
یعنی اینکه هر شخص باید برای هر مکان فعالیتی که دارد یک ثبت نام مالیاتی انجام دهد و به عبارت دیگر یک اظهارنامه مالیاتی نیز ارسال نماید.
اما وقتی که مجوزی مبنی بر فعالیت فروشگاه زنجیره ای دریافت می کند تنها باید یک ثبت نام مالیاتی و در نهایت یک اظهارنامه مالیاتی ارسال نماید.
زیرا کلیه شعب فعالیت به عنوان یک واحد شغلی محسوب می گردند.
در نتیجه هیچ نیازی نیست برای اینکه هر کدام از شعب یک اظهارنامه مالیاتی ارسال کنند.
برای درک بهتر این موضوع پیشنها میکنیم مطلب حسابداری شعب را مطالعه فرمایید.
با توجه به توضیحات ارائه شده در خصوص تکالیف مالیاتی فروشگاه های زنجیره ای اینطور نتیجه
میگیریم که:
زمانی می توان یک مجوز را مجور فعالیت فروشگاه زنجیره ای تلقی کرد که از اتحادیه مربوطه صادر شده باشد.
در غیر اینصورت باید برای هر تعداد شعبه ای وجود دارد یک ثبت نام مالیاتی انجام داد.
سپس برای هر یک از ثبت نام ها در زمان مقرر اظهارنامه عملکرد ارسال کرد.
به این نکته هم دقت داشته باشید که گاهی اوقات اتحادیه این اجازه را صادر می کند که یک جواز کسب از شعبه هم برخوردار باشد.
در چنین حالتی هم برای شعبه همان ثبت نام مکان اصلی و دفتر مرکزی نیز کافی می باشد.
نکته بسیار مهمی در خصوص کد کارگاهی بیمه فروشگاه های زنجیره ای وجود دارد.
آن هم این است که باید برای هر کدام از شعبه ها و مکان های فعالیت یک کد کارگاهی مجزا اخذ شود.
امید است که این مطلب مورد توجه شما مخاطبین عزیز قرار گرفته باشد.
در صورتی که پس از مطالعه از مطلب هنوز سوال و ابهام در خصوص تکالیف مالیاتی فروشگاه های زنجیره ای برای شما وجود داشت:
تنها کافیست از طریق کانال هار ارتباطی موجود در وب سایت موسسه حسابداری رهنما با کارشناسان پشتیبان ما تماس حاصل فرمایید و نسبت به دریافت
در این مطلب قصد داریم در خصئوص موضوع مهم تعلیق در قرارداد کار توضیحاتی خدمت شما مخاطبین عزیز وب سایت موسسه حسابداری رهنما ارائه کنیم.
توجه داشته باشید که ۳ نوع تعلیق قرارداد کار وجود دارد که در ادامه به بررسی و توضیح آنها خواهیم پرداخت.
۱_ تعلیق از سوی کارگر.
۲_ تعلیق از جانب کارفرما.
۳_ تعلیق از سوی سازمان تامین اجتماعی و مراجعی که وظیفه حل اختلاف را بر عهده دارند.
۴_ وقوع حوادث قهری.
۵_ بازداشت کارگر.
حال که با انواع تعلیق کار آشنا شدید مطلوب است که به توضیح این سه مورد بپردازیم تا مفهوم مطلب را به خوبی درک کنید.
تعلیق قرارد کار _ موسسه حسابداری رهنما
اولین مورد تعلیق در قرارداد کار از سوی کارگر:
تعلیق از سوی کارگر مانند مرخصی بدون حقوق می باشد.
یا حتی غیبت بدون اطلاع قبلی.
به بیان ساده تر در زمانی که کارگر حقوق و دستمزدی از کارفرما دریافت نمی کند به نوعی تعلیق در قرارداد کار آن کارگر به وجود آمده است.
شایان ذکر است تمام روزهایی که کارگر مرخصی بدون حقوق رفته است یا اینکه کارگر غیبت کرده به هیچ عنوان جزء سابقه اش محسوب نمی گردد.
به عبارت دیگر بدیهی است که مستحق دریافت حقوق و دستمزد نیست.
دومین مورد تعلیق در قرارداد کار از سوی کارفرما می باشد:
اجازه دهید این مورد را با ذکر مثالی توضیح دهیم که درک آن ساده تر باشد.
فرض کنید که کارفرما کارگاه یا شرکت خود به هر دلیلی تعطیل می کند.
توجه داشته باشید که :
در این حالت از تعلیق در صورتی که مراجع حل اختلاف کارفرما را مقصر بدانند و کارفرما دلایل کافی دال بر اینکه تعطیلی کسب و کار است موجه است ارائه نکند کارفرما موظف می باشد که در روزهایی که کارگاه تعطیل بوده است یا همان تعلیق قرارداد کار کرده حقوق و دستمزد را به کارگر بصورت کامل پرداخت نماید.
سومین مورد تعلیق قرارداد کار از جانب مراجع حل اختلاف یا همان سازمان تامین اجتماعی صورت می پذیرد.
فکر کنید که دادگاه حکمی مبنی بر صادر کرده است که کارگاه ایکس تعطیل شود .
یا اینکه کارگر از مرخصی استعلاجی که به تایید سازمان تامین اجتماعی رسیده باشد استفاده کند.
این نوع تعلیق در قرارداد کار محسوب می شود.
اما یک نکته بخصوص اینجا وجود دارد که باید به آن دقت داشته باشید.
در این حالت آن سازمان یا مراجع حل اختلافی که سبب به تعلیق درآمدن قرارداد کار کارگر شدند خودشان حقوق و دستمزد روزهای تعلیق را به کارگر نیز پرداخت خواهند نمود .
علاوه بر آن این روزها که قرارداد کار به تعلیق درآمده است هم جزء سوابق کارگر نیز محسوب خواهد شد.
چهارمین مورد حوادث قهری می باشد:
این حواد مثل سیل، زلزله و … حوادثی می باشند معمولا خارج از کنترل بوده و غیر قابل پیش بینی هستند.
بدیهی است که در صورت وقوع چنین حوادثی، کارگر نمی تواند به تعهدات و قرارداد خود تا مدت زمانی عمل نماید.
یا اینکه کارگاه دچار آسیب دیدگی شود و به صورت موقت با تعطیلی مواجه گردد.
طبیعتاً این حوادث می تواند برای کارفرما هم اتفاق بی افتد .
در چنین مواقعی این امکان وجود دارد که کارفرما هم نتواند تا مدتی کارگاه را فعال نگاه دارد و کارگران را مشغول به کار کند.
باتوجه به این موضوع که چنین اتفاقاتی در کنترل طرفین و اراده آنها نیست و به اصطلاح کاملا قهری می باشد، قرارداد کار را نیز به تعلیق در می آورد.
پنجمین مورد بازداشت کارگر
قرارداد تعلیق شده _ موسسه حسابداری رهنما
یکی دیگر از مواردی که قرارداد کار کارگر به تعلیق در می آورد، زمانی می باشد که کارگر بازداشت شده باشد.
در چنین شرایطی اگر کع از کارگر رفع اتهام گردد، کارگر می تواند دوباره به کار سابق خود نیز بازگردد.
شایان ذکر است که اگر دلیل بازداشت شدن کارگر، شکایت کارفرما بوده و اثبات شود که کارگر بی گناه است کارفرما مکلف می باشد علاوه بر جبران ضرر و زیانی که به کارگر در خلال مدت شکایت وارد شده تمامی حقوق و مزایای او را هم نیز پرداخت نماید.
یکی از مهمترین نکاتی که معمولاً کارگران از آن بی اطلاع هستند این است که کارفرما نمی تواند در زمان بازداشت و مشخص نبودن وضعیت پرونده کارگر تمامی حق و حقوق آن را قطع کند.
با استناد به تبصره ۱۸ ماده قانون کار کارفرما موظف است جهت رفع احتیاجات خانواده تحت تکفل کارگر حداقل ۵۰ درصد حقوق ماهیانه کارگر را به خانواده اش بپردازد.
حالا یک سوال در ارتباط با مطالب ذکر شده ایجاد می شود که در اینجا به آن پاسخ خواهیم داد
اگر در موارد قانونی تعلیق قرارداد کار ، که کارگر به طور موقت از کار کنار گذاشته می شود.
در شرایطی که کارگر پس از اتمام مدت تعلیقی قرارداد خود ، آمادگی خود را برای انجام کار به کارفرما اعلام نکند ، چطور با کارگر برخورد خواهد شد؟
برای پاسخ به این سوال استناد می کنیم به ماده ۲۰ قانون کار
“اگر کارگر بدون هرگونه عذر موجه ،نهایتاً ۳۰ روز پس از رفع حالت تعلیقی خود ، آمادگی خود را جهت انجام کار به کارفرما اعلام نکند و یا اینکه پس از مراجعه و استنکاف کارفرما ،به هیات تشخیص مراجعه نکند ،مستعفی شناخته خواهد شد .
در این حالت مشمول اخذ حق سنوات به ازاء هرسال یک ماه آخرین حقوق نیز خواهد بود.”
آنچه که مسلم است و از تبصره هم بر می آید این می باشد که به کارگر این اختیار داده نشده است که بعد از تعلیق هرزمان که دوست داشت به کار خود برگردد.
اینجا قانون است که برای او زمان مشخص نموده است.
حتی جهت شکایت او نیز بازه زمانی نیز قرارداده است و در غیر اینصورت به منزله استعفاء کارگر می باشد که حق سنوات تنها به او تعلق خواهد گرفت.
دریافت نمودن خسارت ناشی از تعلیق در قراداد کار
حتماً تاکنون متوجه مفهوم تعلیق در قرارداد شده اید.
یعنی بنا به شرایطی خاص، کار کارگر به حالت معلق در می آید.
این موارد به خوبی در قانون اساسی نیز احصا شده و پس از رفع آن ها کارگر به کار خودش نیز بر می گردد .
در برخی مواقع این امکان وجود دارد که تعلیق قرارداد کار کارگر توسط شخص کارفرما صورت پذیرد اما این امکان وجود دارد که از موارد احصایی در قانون نباشد.
دقت داشته باشید که در چنین حالتی اگر به کارگر یا کارمند خسارتی از این جهت وارد بشود کارفرما نیز موظف به جبران تمامی آن خسارت می باشد.
دریافت خسارت ناشی ار تعلیق کار جز حقوق اولیه کارگر است.
“شرایطی که بنا به تشخیص هیئت حل اختلاف اداره کار، کارفرما موجب تعلیق قرارداد، از ناحیه کارگر شناسایی شود، کارگر مستحق دریافت خسارت ناشی از تعلیق را نیز خواهد داشت و کارفرما مکلف می باشد، کارگر تعلیقی از کار را به کار سابق او باز گرداند.”
منظور ماده ۲۹ قانون کار این می باشد که کارفرما بدون هیچگونه دلایل موجهی و به دلایل شخصی مثل مشکلات خانوادگی، روحی روانی و… و یا مشکلات فنی مثل ایجاد خرابی در دستگاه ها و… کارگر را از کار معلق نماید .
در چنین شرایطی به کارگر این اختیار داده می شود که از کارفرمای خود شکایت کند .
زیرا تعلیق وی بدون اساس قانونی می باشد.
در این شرایط مرجع رسیدگی کننده، به موضوع رسیدگی خواهد کرد.
اگر که او هم تشخیص بدهد که تعلیق کارگر نادرست صورت پذیرفته است و دلایل کارفرما نیز موجه نیست می تواند کارفرما را به پرداخت خسارت ایام تعلیق کارگر مکلف کند.
از جمله خسارت‌های ایام تعلیق می توان به حقوق چنین ایامی اشاره کرد که بر عهده کارفرما می باشد.
همچنین در صورت موجه نبودن تعلیق مرجع رسیدگی کننده ، کارفرما را ملزم به بازگرداندن کارگر به کار سابق می نماید.
تعلیغ در قرارداد کار
خسارت‌های ایام تعلیق شامل مواردی مثل حقوق آن روز ها می باشد که بر عهده کارفرماست.
علاوه بر آن در صورت موجه نبودن تعلیق مرجع رسیدگی کننده، کارفرما را موظف به بازگرداندن کارگر به کار سابق خود می کند.
توجه داشته باشید که قانونگذار در انتهای ماده ۲۹ قانون کار بیان کرده است که :
کارفرما مکلف به بازگرداندن کارگری یا کارمندی می باشد که به واسطه تصمیمش او را از کار نیز معلق نموده است .
شایان ذکر است با توجه به این که کارگر به کار سابق خودش باز میگردد ، هیچگونه نیازی به قرارداد جدید بین او و کارفرما نمی باشد.
در واقع بازگشت کارگر به کار، ادامه قرارداد سابق خودش است.
در دوران فعالیت خود بعنوان یکی از مشاوران قانون کار در استان گیلان با کارفرمایانی برخورد داسته ایم که بدون هیچ دلیل منطقی و موجه ای سبب تعلیق کارگران خود می‌می گردند.
بدون اینکه این مهم را در نظر داشته باشند که کارگر در ایام تعلیقی خود چه چگونه باید ایام را سپری کند و چه خسارتهایی را میتواند در این دوران متحمل گردد.
متاسفانه در بسیاری از موارد شاهید این بوده ایم که کارگران از این امر که تعلیق غیر موجه آنها ،غیرقانونی بوده مطلع نمی باشند.
یعنی به سادگی این مسئله مهم را حق کارفرما می دانند که هر زمان دوست داشته باشد می تواند آنها را از کار معلق کند.
تعلیق در قرارداد کار _ موسسه حسابداری رهنما
به یاد داشته باشید که قانون تنها در موارد احصایی ،تعلیق کارگر را پیش بینی کرده است.
در خصوص تعلیق به اراده کارفرما و تعلیق بدون دلیل موجه هیچ مجوزی را صادر نکرده است .
قانونگذار در چنین مواردی حتی کارفرما را به جبران خسارت وارد شده به کارگر و بازگرداندن وی به کار نیز اجبارمی کند.
اگر بعنوان کارگر با چنین مواردی روبه رو شدید به یاد داشته باشید که قانون از شما نیز حمایت خواهد کرد.
تنها کافیست که جهت احقاق حق و حقوق خود اقدامات لازم را به شکل صحیح انجام دهید.
موسسه حسابداری رهنما یکی از بهترین ارائه کنندگان مشاوره قانون کار در رشت و استان گیلان می باشد.
در صورتی که پس از مطالعه این مطلب هنوز دچار ابهام و سوال هستید می توانید با همکاران ما در بخش پشتیبانی وب سایت تماس حاصل فرمایید.
آموزش آنلاین محاسبه حقوق و دستمزد
موارد مربوط به تعلیق قرارداد کار یکی از چالش بر انگیز ترین مواردی است که در قانون کار و حتی قانون تامین اجتماعی از آن یاد می شود.
در بسته آموزش آنلاین محاسبه حقوق و دستمزد ما کلیه مباحث مربوط به حق و حقوق کارگر و کارفرما که توسط قانون گذار به آن اشاره شده است.
ما این موارد مهم را مورد تحلیل و بررسی قرار داده ایم و بصورت کاملاً روان آموزش داده ایم.
با خرید این بسته آموزش آنلاین شما ساعت ها آموزش ویدیوئی که مو به مو به بررسی نکات مهم حقوق پرداخته است را برای همیشه در دسترسی خواهید داشت.
نکته مهمی که در ارتباط به بسته آموزشی محاسبه حقوق و دستمزد وجود دارد این است که همیشه در حال به روز رسانی می باشد.
به عبارت دیگر شما با یکبار خرید میتوانید همیشه از آخرین قوانین و بخشنامه های مربوط آگاه باشید.
علاوه بر این از پشتیبانی رایگان برخوردار خواهید شد و به تمامی سوالات و ابهامات شما بصورت رایگان پشتیبانی می شود.
ما حاصل سالها تجربه خود در خصوص مبحث مهم و حقوق دستمزد را چکیده کرده ایم و با سرفصل های آموزشی بسیار کاربردی همراه با نمونه کار در اختیار شما عزیزانه قرار داده ایم.
برای تهیه بسته اموزشی و اطلاع از جزئیات بی شمار آن تنها کافیست که روی دکمه ذیل کلیک کنید.
در این مطلب قصد داریم در خصوص موضوع مهم بیمه بازنشسته صحبت کنیم.
ابتدا اچازه دهید یک تعریف ساده از بازنشستگی در این مطلب داشته باشیم”
بازنشستگی به معنای ترک کار و ورود به مرحله بعدی زندگی است که در آن فرد به دلیل رسیدن به سن بازنشستگی از کار خود عزل میشود. بازنشستگی معمولاً با پرداخت یک مبلغ پاداش به عنوان جایزه بازنشستگی همراه است.
این پاداش معمولاً بر اساس سالهای کاری و حقوق دریافتی در دوران کار تعیین میشود.
بازنشستگی میتواند بصورت پایدار یا غیرپایدار باشد.
در بازنشستگی پایدار، فرد همچنان دریافت حقوق ماهیانه و سایر مزایا را از شرکت خود دریافت میکند، در حالی که در بازنشستگی غیرپایدار، فرد تنها یک پاداش بازنشستگی دریافت میکند و دیگر هیچ حقوق و مزایای دوران کار را نخواهد داشت.
بسیاری از حسابدارن این سوال برایشان ایجاد می شود که ما اگر در مجموعه خود فردی بازنشسته را در هر عنوان شغلی مثل مشاور، ناظر و یا غیره استخدام کردیم. آیا این فرد مشمول بیمه می گردد؟
یعنی زمان حسابرسی بیمه، بازرس بیمه او را مشمول خواهد کرد یا خیر؟
در پاسخ به این سوال رایج باید بگوییم که خیر مشمول نمی کند.
اما موضوع به همین سادگی نیست و حتما باید ۲ شرط مهم برقرار باشد.
در ادامه این دو شرط اساسی برای اینکه افراد بازنشسته مشمول بیمه نشوند را برای شما توضیح خواهیم داد.
اولین شرط:
کلیه پرداخت هایی که به آن شخص بابت حقوق و دستمزد انجام می دهید حتما باید از حساب شرکت انجام گیرد.
به این نکته مهم توجه داشته باشید که باید رسید پرداختی به ایشان را حتما ضمیمه اسناد حسابداری کرده و در پرونده پرسنلی آن شخص که قبلاً آماده کرده ایم قرار دهیم.
بیمه بازنشسته _ بیمه فرد بازنشسته
دومین شرط در ارتباط با موضوع بیمه بازنشسته:
به یاد داشته باشید که درهنگام رسیدگی و حسابرسی تامین اجتماعی حتما حکم بازنشستگی آن فرد بازنشسته را به حسابرس بیمه ارائه نمایید.
نکته مهم
برخی به اشتباه فکر می کنند اگر یک فرد بازنشسته به استخدام در بیاید مستمری که توسط دولت به او پرداخت می شود قطع می گردد.
در گذشته خیلی بحث بر سر این موضوع وجود داشت که اگر فرد بازنشسته مجدد استخدام شود مستمری او قطع می شود اما در زمان کنونی این قانون با رای دیوان ابطال گرید.
در خیلی از منابع که در اینترنت وجود دارد دیده می شود که گفته شده اگر یک شخص بازنشسته بعنوان مشاور استخدام گردد بیمه او قطع نمی شود ولی اگر بعنوان یک کارمند استخدام شود بیمه وی توسط سازمان تامین اجتماعی قطع می گردد.
این مطلب کاملاَ اشتباه است و هیچ منبع معتبری برای آن وجود ندارد.
به شما مخاطب عزیز توصیه میکنم قبل از مطالعه هر مطلبی در بستر اینترنت قبل از اینکه با استناد به آن مطلب برای آینده کسب و کار خود تصمیمی بگیرید حتما از اصالت آن وب سایت اطمینان حاصل کنید.
اما حالا چرا این موضوع که بیمه بازنشسته تنها در صورتی که بعنوان مشاور استخدام شود قطع نمی شود اشتباه است؟
دقت داشته باشید فردی که بازنشسته باشد سن او به هیچ عنوان اجازه بیمه شدن مجدد را نخواهد داد.
زیرا سازمان تامین اجتماعی پیش از بیمه شدن سن و سال شخص بیمه شده را بررسی کرده و در صورتی که سن آن مجاز بود ثبت نام خواهد کرد.
نکته دوم رای دیوان است:
با رای دیوان دیگر هیچگونه ممنوعیت اشتغال مجدد برای بازنشسته ها وجود ندارد.
یعنی آن مشکل بصورت کامل برطرف شده و مانعی جهت اشتغال افراد بازنشسته وجود نخواهد داشت.
یک نکته مهم دیگر که دوست دارم به آن دقت داشته باشید این است که
اگر شخص بازنشسته سایر صندوقهای بازنشستگی مثل صندوق شرکت نفت، صندوق کشوری و … باشد.
صندوق بازنشستگی، یک سازمان مالی است که برای جمع آوری و مدیریت پس اندازهای بازنشستگان تشکیل شده است.
این صندوق‌ها تحت نظارت دولت یا سازمان مربوطه قرار دارند و به منظور پرداخت مزایای بازنشستگان در آینده، سرمایه‌گذاری میکنند.
بسیاری از کارفرمایان نیز به عنوان عضوان اختیاری در این صندوق‌ها شرکت میکنند و برای بازنشستگی خود پس انداز میکنند.
با پرداخت حق بیمه و مالیات، کارفرمایان میتوانند به صورت اجباری یا اختیاری، به صندوق بازنشستگی پرداخت کنند.
در آینده، بازنشستگان مستحق میتوانند از این صندوق برای پرداخت مزایای بازنشستگی خود استفاده کنند.
باز هم هنگام حسابرسی بیمه حتما حکم بازنشستگی را به بازرس ارائه کنید. تا مشکلی برای شما به وجود نیاید.
در چه شرایطی معافیت پاداش تولید از بیمه صورت می گیرد؟
در ارتباط با معافیت پاداش افزایش تولید یا کارانه تولید و معافیت بیمه ای آنها دو تا نکته مهم وجود دارد که در این مطلب به بررسی آن می پردازیم.
پاداش افزایش تولید به معنای ارائه مزایایی به کارکنان، مدیران و صاحبان کسب و کار برای افزایش تولید و بهبود عملکرد است.
این پاداش‌ها میتوانند شامل افزایش حقوق، پاداش‌های عملکرد، بیشترین سود سهامداران و سهام‌گذاران، تخفیفات ویژه برای مشتریان و … باشد.
این پاداش‌ها باعث افزایش تعهد و انگیزه کارکنان و مدیران به بهبود عملکرد و افزایش تولید میشود.
مطابق با بخشنامه اخیر سازمان تامین اجتماعی که بر این موضوع تاکید کرده است دقت داشته باشید که:
جهت اینکه پاداش افزایش تولید یا کارانه تولید یا اینکه پاداش تولید، معاف از بیمه شود، حتما باید دو شرط بخصوص برقرار باشد:
معافیت پاداش تولید از بیمه _ موسسه حسابداری رهنما
اولین شرط :
اول باید به این مهم توجه داشته باشید که حتما به تایید اداره نظارت و ارزیابی وزارت کار نیز رسیده باشد.
یعنی اینکه اداره نظارت و ارزیابی، این پاداش تولید یعنی این پرداختی که توسط کارفرما به کارگر انجام شده است را تایید کند.
دومین شرط معافیت پاداش تولید از بیمه :
دومین شرط این است که از ۳۰ %مزد ثابت یا مزد همان مبنا به هیچ عنوان بیشتر نباشد.
به بیان ساده تر بر فرض اگر ۴۰% درصد مزد ثابت یا همان مزد مبنا، وی ۳۰ % معاف از بیمه لست، آن ۱۰ % باقیمانده مشمول بیمه نیز می گردد.
پس نتیجه میگیریم که :
برای اینکه پاداش افزایش تولیدی که به پرسنل که می تواند کارگر یا کارمند باشد پرداخت میکنیم معاف از بیمه باشد، اول اینکه باید پاداش افزایش تولید به تایید اداره نظارت و ارزیابی وزارت کار رسیده باشد، و دوم از ۳۰ % مزد ثابت یا مزد مبنا بیشتر نیز نباشد.
همان طور که مستحضر هستید اصطلاح کردن مزد مبنا در کارگاه های طبقه بندی مشاغل نیز مورد استفاده قرار میگیرد.
مزد ثابت یعنی همان حقوق و دستمزد در کارگاه های فاقد طبقه بندی مشاغل مورد استفاده قرار میگیرد.
امیدواریم که با مطالعه این مطلب به آموخته های شما نیز افروده شده باشد.
در صورتی که نیاز به مشاوره قانون کار و سازمان امور تامین اجتماعی نیاز دارید می توانید با همکاران ما در بخش پشتیبانی وب سایت ارتباط حاصل فرمایید.
لازم به ذکر است که در بسته آموزشی محاسبه حقوق و دستمزد که بصورت تخصصی تهیه شده و حاصل تجربه کاری چندین ساله ما می باشد.
کلیه مباحث حسابداری حقوق و دستمزد ، از قوانین روز گرفته تا تمامی بخش نامه ها را با زبان ساده و روان به شما عزیزان آموزش داده ایم.
شما عزیزان می توانید با پرداخت هزینه ای بسیار مناسب به تمامی محتویان این بسته آموزشی دسترسی دائمی داشته باشید.
و از به روز ر رسانی های رایگان آن بهره مند شوید.
پس اگر میخواهید برای آموزش خود هزینه زیادی صرف نکنید.
یا اگر میخواهید در زمانی کوتاه به قوانین مربوط به کار و تامین اجتماعی اشراف پیدا کنید.
اگر میخواهید از حضور پشتیبان و رفع سوالات یا ابهامات خود توسط آن بهره مند شوید.
پیشنهاد میکنیم همین حالا نسبت به خرید بسته آموزشی محاسبه حقوق و دستمزد اقدام کنید.
اگر در کسب و کار خود با وام های بانکی سروکار دارید حتما می دانید که هزینه بهره به بهای تمام شده را می توان یکی از چالش هایی دانست که معمولا برای برخی از حسابداران شکل میگیرد.
بهای تمام شده به مجموع هزینه‌هایی گفته میشود که برای تولید یک کالا یا ارائه یک خدمت صرف میشود.
این هزینه شامل هزینه‌های مستقیم و غیرمستقیم است که برای تولید یک محصول یا ارائه یک خدمت صرف میشود.
هزینه‌های مستقیم شامل هزینه‌های مواد اولیه، نیروی کار و تجهیزات است که برای تولید محصول مورد نیاز است.
هزینه‌های غیرمستقیم شامل هزینه‌های مدیریت، تبلیغات، حمل و نقل و سایر هزینه‌های مرتبط با تولید کالا یا ارائه خدمت است.
در صورتی که بهای تمام شده به درستی محاسبه نشود، ممکن است باعث کاهش سودآوری شرکت شود. بنابراین، محاسبه دقیق بهای تمام شده بسیار مهم است.
بهای تمام شده به عنوان یکی از مهمترین مفاهیم در حسابداری و مدیریت مالی شناخته میشود و برای تصمیم‌گیری‌های مالی و استراتژیک شرکتها بسیار حائز اهمیت است.
در صندوق بازنشستگی نیز، بهای تمام شده به عنوان یکی از مهمترین مفاهیم مالی شناخته میشود.
صندوق بازنشستگی باید برای جمع آوری و مدیریت پس اندازهای بازنشستگان، سرمایه‌گذاری کند و در آینده برای پرداخت مزایای بازنشستگی به بازنشستگان استفاده کند.
بنابراین، محاسبه دقیق بهای تمام شده در سرمایه‌گذاری و مدیریت پول صندوق بازنشستگی بسیار حائز اهمیت است.
به این ترتیب که اگر کارفرما وامی برای خرید یا ساخت بنایی از بانک اخذ کند آیا هزینه بهره یا سود بانک این وام به بهای تمام شده ساختمان باید لحاظ بشود یا اینکه خیر؟
در پاسخ خیلی صریح و خلاصه می توانیم بگوییم که تنها کافیست به استنادارد حسابداری شماره ۱۳ مراجعه کنید.
در این استاندارد حسابداری صریحا اعلام شده که اگر دارایی واجد شرایط باشند هزینه مالی به بهای تمام شده منظور خواهد شد.
یا حتی زیان تسعیر ارز وام های خارجی نیز به بهای تمام شده دارایی منظور می گردد در غیر اینصورت به هزینه دوره منظور می گردد.
حالا شاید این سوال به وجود بیاید که دارایی واجد شرایط دقیقاً چیست؟
در همین استاندارد اینطور بیان گردیده است که اگر به هر شکلی فرآیند ساخت یا تکمیل یک دارایی برای بیش از یک دوره مالی زمان ببرد هزینه های مالی به بهای تمام شده منظور خواهد شد.
هزینه بهره به بهای تمام شده
برای مثال هزبنه بهره به بهای تمام شده می توانیم اینطور بگوییم که:
اگر که شما ساختمانی در حال احداث دارید و مهندس ناظر پروژه نیز برآورد کرده است که حدود دو سال زمان خواهد برد تا ساخته شود پس این دارایی واجد شرایط می باشد.
زیرا ساخت آن ممکن است بیش از یک دوره مالی نیز زمان ببرد.
پس در این حالت هزینه بهره و سایر هزینه های مالی جهت ساخت ساختمان به بهای تمام شده منظور می گردد.
اما حالا فرض کنید ما وامی از بانک دریافت کردیم.
این وام برای واردات کالا و فروش آن در داخل کشور اخذ شده است.
بدیهی است کالایی که وارد می کنیم نیازی به تکمیل نیز ندارد.
البته ناگفته نماند که در صنعت این امکان وجود دارد که برخی کالاها نیاز به پردازش داشته باشند.
اما میتوان گفت بسیار نادر و کمتری دیده شده است که پردازش کالاها بیشتر از یک دوره مالی زمان بر باشند.
در این شرایط هزینه بهره ای که بابت وام پرداخت می کنیم به هزینه دوره منظور می گردد.
امیدواریم که این مطلب مورد توجه شما قرار گرفته باشد.
در صورت نیاز به مشاوره مالیاتی و خدمات امور حسابداری می توانید با کارشناسان ما در تماس باشید.
در این مقاله قصد داریم به توضیح موضوع مهم مالیات حقوق که یکی از انواع مالیات می باشد بپردازیم.
همانطور که گفتیم یکی از انواع مالیات، مالیات حقوق که با نام مالیات بر درآمد حقوق و دستمزد هم شناخته می شود است .
همانطور که از نام مالیات بر حقوق پیداست در حقیقت نوعی از مالیات بوده که از حقوق و دستمزد شما نیز گرفته میشود .
مالیات حقوق چیست ؟ موسسه حسابداری رهنما
در نتیجه مطلوب است تمام افرادی که دریافت کننده حقوق هستند و یا به پرسنل خود حقوق پرداخت می کنند با این نوع مالیات اشنایی کامل داشته باشند.
دقت داشته باشید که بصورت کلی مالیات حقوق یکی از ملموس ترین انواع مالیات به شمار می آید.
زیرا جمعیت زیادی از کارکنان یک اجتماع و کشور را پوشش می دهد.
در نتیجه برای کارفرمایان و کارکنان آنها از اهمیت قابل توجهی نیز برخوردار است.
در بیانی ساده تر مالیات حقوق را میتوانیم یکی از انواع مهم مالیاتهای تکلیفی و مستقیم به شمار آوریم.
مالیات بر حقوق به عنوان یکی از مهمترین مالیاتهای پرداختی در نظام مالیاتی ایران شناخته میشود.
این مالیات بر اساس درآمد حاصل از کار و حقوق و دستمزد پرداختی به کارمندان و کارگران در نظر گرفته میشود.
مالیات بر حقوق در نظام مالیاتی ایران دارای کاربردهای مختلفی است.
یکی از کاربردهای آن، جمع آوری درآمد برای دولت است.
با پرداخت مالیات بر حقوق، کارمندان و کارگران به جمع آوری درآمد دولت کمک میکنند و به تامین هزینه‌های عمومی کشور کمک میکنند.
کاربرد دیگر مالیات بر حقوق، تعادل بین درآمد و هزینه است.
با تعیین نرخ مناسب برای مالیات بر حقوق، دولت میتواند به تعادل بین درآمد و هزینه کمک کند و از افزایش نابسامانی در جامعه جلوگیری کند.
همچنین، مالیات بر حقوق به عنوان یکی از مالیاتهای پایه در نظام مالیاتی ایران، برای تعیین سایر مالیات‌ها نیز مورد استفاده قرار میگیرد.
برای مثال، با تعیین نرخ مناسب برای مالیات بر حقوق، میتوان نرخ مالیات بر سود شرکتها و مالیات بر مصرف را نیز تعیین کرد.
در کل، مالیات بر حقوق به عنوان یکی از مهمترین مالیاتهای پرداختی در نظام مالیاتی ایران، دارای کاربردهای متعددی است که به تامین هزینه‌های عمومی کشور و تعادل درآمد و هزینه کمک میکند.
حالا چرا به این مالیات تکلیفی می گویند؟
زیرا کارفرمایان مکلف هستند میزان مالیات کارکنان خود را محاسبه کرده و در نهایت در زمان مقرر نسبت به پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی کشور اقدام کنند.
از سوی دیگر این نوع از مالیات از انواع مالیاتهای مستقیم هم محسوب می شود.
زیرا به صورت مستقیم از منبع درآمدی افراد حقیقی نیز حاصل می شود.
همانگونه که مستحضرید پرداخت کردن مالیات، یکی از مهمترین اهداف اصلی جهت توزیع نمودن عادلانه درآمد در یک کشور به شمار می آید.
به یاد داشته باشید که:
در نظام مالیاتی هر کشوری، مالیات درآمد و دستمزد به اشکال گوناگون از جمله بخش‌های مالیات بر درآمد محسوب می شود که با نسبت خاصی از درآمدها و دستمزدهای اشخاص حقیقی نیز مشخص می گردد.
مطابق با ماده ۱ ق.م.م کلیه اشخاص حقیقی که نیروی کار خود را به کارفرما تسلیم می کنند.
و از این طریق، میزان درآمدی کسب می‌نمایند، مشمول پرداخت مالیات حقوق و یا مالیات بر درآمد حقوق نیز می باشند.
دقت داشته باشید که :
این نوع از مالیات، از نظر حجم، ثبات، کارایی و غیره از اهمیت بالایی برخوردار است.
معمولاً، کلیه افرادی که حقوق، دریافت می نمایند و از سوی کارفرما تحت پوشش بیمه تامین اجتماعی نیز قرار گرفته‌اند، مکلف به پرداخت این نوع از مالیات هستند.
توجه داشته باشید که میزان این نوع از مالیات و معافیت‌های آن، بر اساس بودجه هر سال دچار تغییر و تحولاتی می گردد.
هدف ما در این مقاله بیان نکاتی می باشد که در خصوص مالیات بر حقوق، روش محاسبه این نوع از مالیات، کلیه درآمدهای مشمول مالیات بر حقوق و غیره می باشد.
محاسبه مالیات حقوق
اما بهتر است پیش از آن به بیان این موضوع بپردازیم که اساسا مالیات بر حقوق چیست و نحوه محاسبه این مالیات چگونه می باشد.
پس تا پایان این مقاله همراه ما باشید.
نحوه محاسبه مالیات حقوق چگونه است؟
با استناد به قانون مالیاتهای مستقیم، در برخی موارد که میزان حقوق دریافتی یک فرد از ۴ میلیون تومان بیشتر باشد، لازم می باشد که نسبت به پرداخت مالیات بر درآمد حقوق اقدام کند.
بصورت معمول نرخ مالیات بر درآمد حقوق، با توجه به این مهم که تا چند برابر از معافیت، بیشتر باشد دارای تفاوت‌هایی نیز خواهد بود.
برای مثال:
میتوانیم بگوییم اشخاص حقیقی که حقوق و درآمدشان در یک سال در میان ۴۸ میلیون تومان تا ۹۶ میلیون تومان می باشد باید میزان ده درصد از حقوق و درآمد خود را به عنوان مالیات بر درآمد حقوق نیز پرداخت نمایند.
ولی در شرایطی که میزان درآمدشان چیزی بین ۹۶ میلیون تومان تا ۱۴۴ میلیون تومان در سال باشد، مکلفند که ۱۵ درصد از آن را تحت عنوان مالیات به سازمان امور مالیاتی بپردازند.
اشخاص حقیق که در بازه زمانی یک سال، حقوقی چیزی بین ۱۴۴ میلیون تومان تا ۲۱۶ میلیون تومان درآمد دارند مکلفند که ۲۰ درصد از حقوق دریافتی خود را تحت عنوان مالیات بپردازند.
علاوه بر آن این مقدار از مالیات برای اشخاصی است که درآمد آنها ۲۱۶ میلیون تومان تا ۲۸۸ میلیون تومان باشد ۲۵ درصد می باشد.
اما اشخاص حقیقی که دارای میزان درآمد حقوق و درآمد آنها در طول یک سال، چیزی بین ۲۸۸ میلیون تومان تا ۳۸۴ میلیون تومان است لازم می باشد که ۳۰ درصد از آن را به عنوان مالیات بر حقوق نیط پرداخت کنند.
در صورتی که افرادی بیشتر از این میزان، ۳۸۴ میلیون تومان، در طول یک سال، درآمد داشته باشند باید ۳۵ درصد از حقوق دریافتی خود را به عنوان مالیات بپردازند.
درآمدهای مشمول مالیات بر حقوق
مطابق با ماده ۸۲ مالیاتهای مستقیم، هرگونه درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر و به ازای تسلیم نیروی کار خود جهت اشتغال در کشور بر اساس مدت و یا کار انجام گرفته باشد، به طور نقدی و غیرنقدی به دست میآید مشمول مالیات بر حقوق می باشد.
علاوه بر آن کلیه درآمدهای حقوقی که در مدت ماموریت های خارج از کشور از طرف دولت از منابع ایرانی حاصل می شود نیز مشمول این مالیات خواهد بود.
درآمدهایی که معاف از مالیات بر حقوق هستند:
با استناد به ماده ۹۱ قانون مالیاتی جمهوری اسلامی، کلیه درآمدها و حقوق زیر از پرداخت مالیات حقوق نیز معاف می باشند.
از جمله این افراد میتوان به:
۱_ رؤسا و اعضای مأموریت های سیاسی خارجی در کشور ایران.
۲_ رؤسا و اعضای مأموریت‌های کنسولی خارجی در کشور ایران.
۳_ کارمندان مؤسسات فرهنگی دولت‌های خارجی.
۴_ کارشناسان خارجی که با موافقت ایران برای کمک های فنی اقتصادی فرهنگی به کشور اعزام می شوند.
۵_پرسنل محلی سفارتخانه‌ها.
۶_ کنسولگری‌ها و نمایندگی‌های دولت در کشور ایران.
۷_ حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت.
۸_ هزینه سفر مرتبط به شغل، مسکن واگذاری شده در محل کارگاه و یا کارخانه و خانه‌های ارزان سازمانی.
۹_ وجوه حاصل شده از بیمه.
۱۰_وجوهی که مدیران و کارفرمایان جهت هزینه معالجه پرسنل خود پرداخت می کنند و یا برای افراد تحت تکفل کارکنان در نظر می‌گیرند و به طور مستقیم و یا به وسیله حقوق بگیر به پزشک معالج و یا بیمارستان پرداخت می گردد.
۱۱_عیدی سالانه و پاداش‌های مربوط به آخر سال،
۱۲_خانه‌ها و محل های اسکان سازمانی که در اختیار مأموران کشوری هستند.
۱۳_مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان مانند کوپن‌ها و بن‌ها و غیره درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح، وزارت اطلاعات، جانبازان، آزادگان و غیره اشاره کرد.
مالیات حقوق_مالیات درآمد
میزان معافیت مالیات حقوق در سال ۱۴۰۰ چقدر بود؟
با استناد به قانون، کلیه افرادی که میزان درآمدشان در بازه زمانی یک سال بین صفر تا چهل میلیون تومان می باشد از پرداخت مالیات معاف بودند.
بعد از آن با افزایش میزان درآمد، نرخ پرداخت مالیات بر درآمد آنها مورد محاسبه قرار گرفت.
این موارد شامل بازخرید، ایام مرخصی، هزینه عائله مندی، هزینه سفر و مأموریت، عیدی و پاداش آخر سال، پاداش نهضت سواد آموزی و مواردی از این قبیل بود.
فایل مالیات بر درآمد حقوق را چگونه ارسال کنیم؟
در زمان کنونی ارسال کردن فایل و فهرست مالیات بر درآمد حقوق و دستمزد، به کمک سامانه اینترنتی، امکان پذیر می باشد.
جهت ورود نمودن به این سامانه و ارسال فایل از طریق آن، تنها کافیست که نام کاربری و کلمه عبور و همچنین کد اقتصادی داشته باشید.
با ورود به این سامانه اینترنتی، گزینه صفحه شخصی را مشاهده خواهید نمود.
این قسمت شامل چندین بخش می باشد که شامل فهرست حقوق، حقوق بگیران، خروج و نام شرکت و یا کارفرما را در بر میگیرد.
در شرایطی که به بخش فهرست حقوق وارد شوید این امکان به شما داده می شود که گزینه فهرست حقوق جدید را نیز مشاهده نمایید.
بعد از آن نحوه ثبت لیست را مشخص کنید و سپس بخش‌های مربوط به ماه، حوزه مالیاتی، نوع لیست و نام آن را نیز تکمیل کنید.
در این صورت لازم می باشد نام حوزه مالیاتی که به صورت پیش فرض وجود دارد را انتخاب کرده و از میان نوع لیست که شامل مواردی مثل:
اصلی، الحاقی و اصلاحی است، گزینه اصلی را نیز انتخاب کنید.
اما در شرایطی که اشتباهاتی در فهرست لیست ارسالی شما وجود داشته باشد و قصد این را داشته باشید که آن را اصلاح کنید باید گزینه الحاقی را نیز انتخاب کنید.
