از نظر ماده ۱۴۴ مالیات مهریه بصورت ملک به عهده کیست؟

موضوع ماده ۱۴۴ق.م.م یکی از مباحث و سوالاتی است که اخیرا با توجه به سخت گیری های سازمان امور مالیاتی در خصوص انجام به موقع تکالیف مالیاتی در بسیاری از موارد پرسیده می شود.

در این مطلب قصد داریم بصورت مختصر و مفید به بررسی این سوال بپردازیم.

پس تا انتهای این مطلب همراه ما باشید.

اجازه دهید به نکته مهمی درباره مهریه ملک اشاره کنم.

 شاید برخی از مخاطبین وب سایت موسسه حسابداری رهنما با خود بگویند که این موضوع برای خیلی افراد مبتلابه نیست.

 اما نکات بسیار مهمی درون آن وجود دارد.

اجازه دهید این نکته مهم را با عنوان کردن یک سوال آغاز کنیم

فرض میکنیم که شوهر ملک خود را بابت مهریه به خانم منتقل کرده است.

 آیا مالیات این انتقال بر عهده شوهر می باشد ؟

اما حالا سوال دیگری که عنوان می شود این است که آیا زن برای  دریافت نمودن این ملک مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی می گردد؟

پاسخ به شرح ذیل می باشد

مالیات مهریه بصورت ملک از دید ماده ۱۴۴قانون مالیات های مستقیم

با استناد به ماده ۱۴۴ق.م.م مهریه چه منقول باشد و چه غیر منقول ازمالیات معاف است.

 خوب مسلما مهریه به خانم تعلق میگیرد پس بنابراین دریافت مهریه توسط خانم مشمول هیچ مالیاتی نمی شود حتی مالیات بر درآمد اتفاقی و نکته جالب اینکه حتی اگر خانم سکه را بابت مهریه دریافت کند نیز معاف از مالیات است و مشمول مالیات سکه نیز نمی شود.

اما یک نکته کلیدی اینجا وجود دارد.

 شوهر بابت انتقال ملک به عنوان مهریه به خانم فقط موظف می باشد که مالیات نقل و انتقال را پرداخت کند.

چون در فصل درآمد املاک هیچ شرطی قرار داده نشده است.

یعنی گفته نشده است که اگر انتقال ملک بابت مهریه باشد شوهر نیاز نیست مالیات نقل و انتقال را پرداخت نماید.

پس از این مطلب نتیجه میگیریم که:

 شوهر موظف است در هر حالت بابت انتقال ملک به عنوان مهریه مالیات نقل و انتقال را پرداخت نماید.

 ولی خانم مشمول هیچ گونه مالیاتی نمی شود.

نکته مهم

در ماده ۱۴۴ ق.م.م که مربوط به مهریه و جهیزیه می باشد صریحا گفته شده است که جهیزیه منقول و مهریه اعم از منقول و غیرمنقول از مالیات معاف می باشد.

بدیهی است که مهریه و جهیزیه را بانوان دریافت می کنند.

در نتیجه اینطور میتوان برداشت کرد که روی صحبت این ماده بصورت کامل به بانوان می باشد نه آقایان.

پس پرداخت مهریه که وظیفه قانونی و شرعی مردان می باشد برای خانم معاف می باشد.

نکته مهم دیگری که به آن اشاره شده این است که مهریه و جهیزیه چه منقول و چه غیر منقول معاف از مالیات است.

مهریه غیر منقول مثل ملک.

اما به این نکته مهم توجه داشته باشید که زمانی شوهر قصد واگذاری ملک خود را بابت مهریه داشته باشد این ملک چون به صورت رایگان به خانم منتقل می گردد مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی نمی باشد (بنا بر همین ماده ۱۴۴ قانون مالیات های مستقیم)

 اما در فصل مالیات بر املاک گفته شده است که مالیات نقل و انتقال بر عهده انتقال دهنده می باشد نه انتقال گیرنده.

 در نتیجه چون در اینجا شوهر انتقال دهنده می باشد و معافیتی هم شامل حال او نمی شود.

 پس شوهر باید مالیات نقل و انتقال را بصورت کامل پرداخت کند.

در آخر:

در صورتی که پس از مطالعه این هنوز دچار سوال و ابهام در خصوص ماده ۱۴۴ قانون مالیات مستقیم هستید تنها کافیست با همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل کرده و نسبت به دریافت خدمات مالیاتی اقدام نمایید

هزینه درمان و مالیات

یکی از نکات بسیار مهمی که تا به حال هیچ کس به  آن توجه نکرده است  کسر هزینه های مربوط به درمان از مالیات بر حقوق پرسنل می باشد.

شاید این به سبب نداشتن آگاهی و یا عدم تدریس کامل اساتید در این حوزه بخصوص باشد.

 اما ما در این مقاله از مجموعه مقالات وبلاگ موسسه حسابداری رهنما قصد داریم تا شما را با این نکته مهم آشنا کنیم.

اگر به ماده ۱۳۷ قانون مالیات های مستقیم توجه نماییم به نکات مهمی دست پیدا میکنیم.

 ماده ۱۳۷ قانون مالیات های مستقیم  به شرح ذیل می باشد:

هزینه‌های مربوط به درمان پرداختی هر مودی بابت معالجه خود یا همسر،  اولاد،  پدر،  مادر،  برادر و خواهر تحت تکفل که در یک سال مالیاتی رخ می دهد‌ به شرط این که اگر دریافت‌ کننده موسسه درمانی یا پزشک مقیم ایران باشد دریافت وجه را گواهی کند و چنانچه به تأیید وزارت بهداشت، درمان و ‌آموزش پزشکی به علت نداشتن امکانات لازم معالجه در خارج از کشور ایران صورت گرفته است پرداخت هزینه ذکر شده به گواهی مقامات رسمی دولت ایران در کشور محل معالجه یا وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی رسیده باشد، علاوه بر آن حق بیمه پرداختی هر شخص حقیقی‌ به موسسات بیمه ایرانی بابت انواع بیمه‌های عمر و زندگی(۱) و بیمه‌های درمانی از درآمد مشمول مالیات مودی کسر می‌گردد.

در خصوص کلیه افراد معلول و بیماران خاص و صعب العلاج علاوه بر هزینه های ذکر شده هزینه مراقبت و توانبخشی آنان نیز قابل کسر از درآمد مشمول مالیات‌ معلول یا بیمار یا شخصی که تکفل او را عهده ‌دار است خواهد یود.

دقت داشته باشید که در سطر یک این ماده صراحتا  اشاره گردیده است که هزینه های درمانی پرداختی کدام  ازمودیان بابت معالجه خود و افرادی که تحت تکفل آنها هستند از درآمد مشمول مالیات قابل کسر می باشد.

شاید این سوال برای شما پیش بیاید:

 آیا حقوق بگیر هم مودی مالیاتی محسوب می شود؟

در پاسخ به این سوال باید بگویم بله دقیقا مودی مالیاتی محسوب می گردد.

زیرا هر شخص ایرانی که شامل یکی از فصول قانون مالیات شود تحت عنوان مودی مالیاتی محسوب می گردد.

لازم به ذکر است در صورتی که در خصوص مالیات حقوق مربوط به منطقه ازاد سوالی دارید میتوانید به مقاله مالیات حقوق کارمندان مناطق آزاد مراجعه کنید.

نتیجه گیری از مبحث کسر هزینه درمانی از مالیات

پس نتیجه میگیریم:

با توجه به ماده ۱۳۷ قانون مالیات های مستقیم اگر یک فرد حقوق بگیر در طول سال بابت خود و یا افرادی که تحت تکفل  او می باشد هزینه درمانی { مثل جراحی، دارویی، آزمایشگاهی و غیره} داشته باشد این هزینه ها از درآمد مشمول مالیات حقوق وی قابل کسر می باشد.

توجه داشته باشید که:

در قسمت هزینه های درمان ماده ۱۳۷ قانون مالیات های مستقیم در لیست مالیات بر حقوق درج می می گردد.

اما به این نکته مهم دقت داشته باشید که این هزینه های درمانی پرداختی حقوق بگیران به هیچ عنوان  نباید جزو حقوق و دستمزد او محسوب شده و در دفاتر شناسایی گردد.

به یاد داشته باشید که:

هنگام  رسیدگی مالیاتی حتما و حتما باید مستندات و مدارک مربوط به هزینه های درمان حقوق بگیران باید به ممیز سازمان امور مالیاتی ارائه داده شود.

امیدواریم که این مطلب برای شما عزیزان مفید باشد.

در صورت تمایل برای حضور در دوره های کارآموزی حسابداری موسسه حسابداری رهنما می توانید با همکاران ما تماس حاصل فرمایید.

اظهارنامه مالیات اجاره املاک

اظهارنامه مالیات اجاره املاک که با نام اظهارنامه مالیاتی درآمد مستغلات اجاری هم شناخته می شود یک نوع از اظهارنامه‌ مالیاتی می باشد که موجرینی که واجد شرایط ارسال این اظهارنامه ها می باشند در زمان مقرر نسبت به تکمیل آن اقدام می نمایند.

مالیات اجاره املاک یکی از مالیات‌های مستقیم است که بر اساس قانون مالیات بر درآمد، از افراد و شرکت‌ها و سازمان‌هایی که درآمدی از اجاره املاک دارند، دریافت می‌شود.

اظهارنامه مالیات اجاره املاک، گزارشی است که توسط شخص یا شرکتی که درآمدی از اجاره املاک دارد، برای سازمان مالیاتی تهیه می‌شود.

در این گزارش، جزئیات درآمد و هزینه‌های مرتبط با اجاره املاک، محاسبه مالیات و مبلغ قابل پرداخت به سازمان مالیاتی ذکر می‌شود.

نام مالیاتی پایه مالیات اجاره املاک، “مالیات بر درآمد” است که به صورت مستقیم از درآمد حاصل از اجاره املاک کسر می‌شود.

برای محاسبه مالیات اجاره املاک، درآمد حاصل از اجاره به هزینه‌های مرتبط با آن شامل مالیات بر ارزش افزوده، هزینه‌های نگهداری و تعمیرات، بیمه و سایر هزینه‌ها کسر می‌شود و مالیات بر این درآمد محاسبه می‌شود.

بنابراین، با تهیه و ارائه اظهارنامه مالیات اجاره املاک، شخص یا شرکت مالک املاک، مبلغ مالیات خود را محاسبه و پرداخت می‌کند و به این صورت نقش خود در تأمین منابع مالی دولت را ایفا می‌کند.

با استناد به ماده ۵۲ ق.م.م هر شخص (حقیقی یا حقوقی) که صاحب درآمد حاصل از اجاره املاک شامل مسکونی،‌ تجاری یا اداری واقع در کشور ایران باشد مشمول مالیات بر درآمد املاک می باشد.

 این شخص ملزم است تا تکالیف مالیاتی این نوع درآمد را به انجام برساند.

مالیات اجاره املاک یکی از مالیات‌های مستقیم است که بر اساس قانون مالیات بر درآمد، از افراد و شرکت‌ها و سازمان‌هایی که درآمدی از اجاره املاک دارند، دریافت می‌شود.

اظهارنامه مالیات اجاره املاک، گزارشی است که توسط شخص یا شرکتی که درآمدی از اجاره املاک دارد، برای سازمان مالیاتی تهیه می‌شود.

در این گزارش، جزئیات درآمد و هزینه‌های مرتبط با اجاره املاک، محاسبه مالیات و مبلغ قابل پرداخت به سازمان مالیاتی ذکر می‌شود.

نام مالیاتی پایه مالیات اجاره املاک، “مالیات بر درآمد” است که به صورت مستقیم از درآمد حاصل از اجاره املاک کسر می‌شود.

برای محاسبه مالیات اجاره املاک، درآمد حاصل از اجاره به هزینه‌های مرتبط با آن شامل مالیات بر ارزش افزوده، هزینه‌های نگهداری و تعمیرات، بیمه و سایر هزینه‌ها کسر می‌شود و مالیات بر این درآمد محاسبه می‌شود.

بنابراین، با تهیه و ارائه اظهارنامه مالیات اجاره املاک، شخص یا شرکت مالک املاک، مبلغ مالیات خود را محاسبه و پرداخت می‌کند و به این صورت نقش خود در تأمین منابع مالی دولت را ایفا می‌کند.

به این مهم توجه داشته باشید که مالیات بر درآمد اجاره از انواع مالیات‌های مستقیم بوده و از پایه مالیاتی مالیات بر درآمد می باشد که در جمهوری اسلامی ایران به اجرا در می آید.

حالا یک سوال به وجود می آید

آیا تمامی موجرین موظف هستند که اظهارنامه مالیات اجاره املاک ارسال نمایند؟

دقت داشته باشید همانگونه که تکالیف مالیاتی این منبع مالیاتی در ق.م.م آمده است مطابق با همین قانون، یکسری معافیت‌ها و کسوراتی هم وضع شده اند که موجرین واجد شرایط این امکان را دارند تا از آن استفاده کنند.

برای مثال، معافیتی که خیلی از موجرین املاک مسکونی دانسته یا نادانسته از آن استفاده می نمایند معافیتی تحت عنوان معافیت مساحتی است.

مطابق با تبصره ۱۱ ماده ۵۳ ق.م.م، کلیه موجرین املاکی که هم نوع سند و هم کاربری آن به شکل مسکونی باشد حداکثر تا مجموع ۱۵۰ متر مربع زیربنای مفید در تهران و حداکثر تا مجموع تا دویست متر مربع زیربنای مفید در سایر شهرها بجز تهران این اختبار را دارند که از معافیت مساحتی استفاده نمایند .

دقت داسته باشید ک برابر رای شورای عالی مالیاتی این افراد هیچگونه نیازی به تسلیم اظهارنامه مالیات املاک جهت بهره مندی از این معافیت را نخواهند داشت.

در حقیقت  اتوماتیک وار این معافیت برای این دسته از موجرین اعمال خواهد شد.

در نتیجه به مطابق با این معافیت، بخش بسیار زیادی از موجرین که از شرایط بالا برخوردار هستند بی نیاز به تسلیم اظهارنامه مالیاتی هستند.

حالا این سوال پیش می آید که آیا کل درآمد اجاره مشمول مالیات می باشد:

توجه داشته باشید که به استناد ماده ۵۳ ق.م.م ، دولت، کلیه هزینه‌ها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به ملک اجاری را به میزان بیست و پنج درصد از مال الاجاره‌ اعم از نقدی و غیرنقدی به شکل مقطوع قابل قبول در نظر گرفته است.

در نتیجه اگر بخواهیم بگوییم که چه میزان سهمی از اجاره بها یا همان مال الاجاره دریافتی مالک مشمول مالیات می باشد، می‌توانیم بگوییم که هفتاد و پنج درصد مقداری که مالک تحت عنوان اجاره دریافت می نماید را می توانیم بعنوان درآمد مشمول مالیات او درنظر بگیریم.

توجه داشته باشید که  بدون ارائه نمودن هرگونه مستندات و مدارک هزینه ‌ای از سوی مالک، بیست و پنجج درصد از دریافتی‌های او بعنوان هزینه  قابل قبول مالک مورد قبول سازمان امور مالیاتی کشور است.

اجازه دهید مثالی برای شما بزنیم تا موضوع شفاف تر شود:

بعنوان مثال یک ملک تجاری که مبلغ اجاره سالانه آن ۳۰۰ میلیون تومان می باشد، مقدار درآمد مشمول مالیات آن برابر خواهد بود با:

۲۲۵.۰۰۰.۰۰۰=%۷۵*۳۰۰.۰۰۰.۰۰۰

آیا موجر و مالک همواره یکی هستند؟

به عبارت دیگر موجر در حقیقت همان صاحب درآمد اجاره می باشد و مالک همان شخصیست که سندیت ملک چه به صورت رسمی و چه به صورت قراردادی در اختیار او است.

قطعاً بر این موضوع واقف هستید  که موجر و مالک یکی می باشند اما در برخی  موارد پیش می‌ آید که موجر و مالک،‌ یکی نیستند!

اگر آقای X ملک خود را به آقای y اجاره دهد و آقای y نیز ملکی را که اجاره کرده به شخص ثالثی به نام آقای Z اجاره دهد در این مثال، آقای X مالک و موجر است و آقای Y هم موجر است و هم مستاجر و آقای Z نیز مستاجر دست دوم می باشد.

در این مثال آقای Y موجر است اما مالک نیست.

آیا در مثال ذکر شده هزینه‌های استهلاک ملک بر عهده آقای Y هم می‌باشد !؟

پاسخ سوال این است که هزینه های مربوط به استهلاک ملک صرفا بر مالک تحمیل می گردد؟

نتیجه میگیریم در این حالت بیست و پنج درصد، هزینه‌ها و استهلاکات ملک تنها به مالک تحمیل می گردد.

دقت داشته باشید  از دید قانون نیز موجری که مالک نباشد اجازه استفاده از ۲۵ درصد هزینه‌ها و استهلاکات را ندارد و مابه التفاوت مبالغ دریافتی و پرداختی وی به صورت ۱۰۰ درصد مشمول مالیات اجاره است.

چطور از درآمد مشمول مالیات، به میزان مالیات نهایی برسیم:

حالا که متوجه  این موضوع شدیم که درآمد مشمول مالیات اجاره چگونه و چطور بدست محاسبه می شود می‌توانیم به محاسبه مالیات اجاره نهایی بپردازیم.

صاحب درآمد اجاره می‌توانید یک شخص حقیقی باشد یا البته شخص حقوقی.

 اگر صاحب درآمد اجاره یک شخص حقیقی باشد مالیات وی عبارتست از درآمد مشمول مالیات اجاره ضربدر نرخ ماده ۱۳۱ قانون مالیاتهای مستقیم که تا پنجاه میلیون تومان درآمد مشمول مالیات اجاره به نرخ پانزده درصد و مازاد بر پنجاه  میلیون تومان درآمد مشمول مالیات تا سقف صد میلیون تومان به نرخ بیست درصد و هرآنچه که بالاتر از صد میلیون تومان درآمد مشمول مالیات اجاره داشته باشیم به نرخ بیست و پنج درصد مشمول مالیات می‌شود.

در خصوص  اشخاص حقوقی نرخ مالیات بر درآمد اجاره به میزان بیست و پنج درصد می‌باشد به این معنا که هرآنچه درآمد مشمول مالیات اجاره داشته باشیم ضربدر بیست و پنج درصد می‌کنیم و میزان مالیات مربوط به درآمد اجاره شخص حقوقی بدست خواهد آمد.

حالا سوال به وجود می اید که آیا اشخاص حقوقی هم باید اظهارنامه مالیات اجاره بدهند:

دقت داشته باشید که اشخاص حقوقی بصورت معمول از یک یا چند فعالیت اصلی و تجاری برخوردارند.

چنانچه ملکی در اختیار داشته باشند و آن را به اجاره واگذار کنند در کنار درآمدهای اصلی شرکتها، درآمد اجاره نیز ایجاد می گردد و جهت ابراز کردن این درآمد اجاره، هیچ نیازی به تسلیم کردن اظهارنامه مالیات اجاره به صورت مجزا ندارند.

 این اشخاص می‌توانند کلیه درآمدهای اصلی و غیراصلی خود را در قالب ۱ اظهارنامه مالیاتی موسوم به اظهارنامه مالیاتی ماده ۱۱۰ ابراز کنند.

با این وضعیت اظهارنامه مربوط به مالیات بر درآمد اجاره تنها مختص به اشخاص حقیقی است و کلیه شرکتها و موسسات چنانچه از درآمد اجاره برخوردار باشند در اظهارنامه عملکرد اصلی خود ابراز می نمایند و مالیات آن را پرداخت می کنند.

آیا معافیت مالیاتی دیگری نیز در این منبع داریم:؟

موارد معافیت‌های مالیاتی دیگری نیز داریم اما مهمترین آنها معافیت مندرج در ماده ۵۷ قانون مالیات‌های مستقیم است که بعنوان معافیت پایه مالیات بر درآمد اجاره یاد می‌شود.

چنانچه صاحب درآمد اجاره شخص حقیقی باشد که هیچ گونه درآمدی نداشته باشد می‌تواند تا میزان معافیت معیشتی اشخاص حقیقی از معافیت سالانه مالیاتی استفاده نماید.

در سال ۱۴۰۱ این معافیت پایه برابر با ۳۹.۶۰۰.۰۰۰ تومان است.

 یعنی اینکه چنانچه صاحب درآمد اجاره از درآمد دیگری برخوردارنباشد این امکان را دارد تا سقف این معافیت از درآمد مشمول مالیات خود کم کند.

 یعنی می تواند نسبت به مازاد درآمد مشمول مالیات اجاره، ماخذ محاسبه مالیات لحاظ شود.

به این نکته مهم توجه داشته باشید که منظور این ماده از اینکه می‌گوید از درآمد دیگری برخوردارن باشد به این معناست که حقوق بازنشستگی و وظیفه دریافتی و جوائز و سود سپرده بانکی درآمد تلقی نمی‌شود.

 در نتیجه منجر به حذف یا کسر معافیت پایه مالیات بر درآمد اجاره نمی شود.

آیا هر مبلغی در خصوص اجاره توافق شود مورد قبول می باشد؟

دقت داشته باشید که موجر و مستاجر در خصوص اجاره بها می‌توانند در یک مبلغ مشترک با هم به توافق برسند.

آنها می توانند در نهایت به صورت اجاره نامه دستی ، اجاره نامه با کد رهگیری املاک یا اجاره نامه رسمی در دفترخانه اسناد رسمی منعقد کنند.

آنها  حتی می‌توانند به صورت شفاهی بر سر این موضوع یعنی اجاره بها به توافق برسند.

 اما حالا این سوال پیش می آید که آیا هر مقدار اجاره‌ای در اجاره نامه قید گردد از نظر سازمان امور مالیاتی مورد قبول است یا خیر؟

به استناد به ماده ۵۴ ق.م.م  ملاک شناسایی درآمد اجاره برای محاسبه مالیات اجاره، بر اساس قرارداد رسمی یا عادی طرفین می باشد.

 البته این تمام موضوع نیست و زمانی اجرایی است که این مبلغ از ۸۰ درصد نرخ املاک مشابه در آن سال کمتر نباشد .

اگر این مبلغ توافق شده کمتر از ۸۰ درصد املاک مشابه باشد، ملاک محاسبه درآمد اجاره برابر می باشد با نرخ مندرج در جدول املاک اجاری مشابه.

یعنی  بر آن اساس مالیات تعیین می گردد.

البته اگر به هر دلیلی مقدار اجاره توافق و پرداخت شده کمتر از هشتاد درصد اجاره املاک مشابه باشد و این امر از سوی هیئت‌های حل اختلاف مالیاتی به تایید رسیده باشد و مورد اثبات هم باشد همان مبلغی که بین طرفین توافق شده ملاک اصلی محاسبه مالیات قرار می گیرد.

امیدوارم که این مقاله برای شما مخاطبین عزیز وب سایت موسسه حسابداری رهنما مفید بوده باشد.

در صورت نیاز به مشاوره مالیاتی می توانید با همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل فرمایید.

مالیات اجاره به شرط تملیک

امروز در این مطلب قصد داریم به این سوال پاسخ دهیم که اگر یک ملک را به شرط اجاره به تملیک واگذار کنیم  آیا مشمول مالیات بر اجاره می شود و ما مجبور به ارسال اظهارنامه مالیات بر اجاره میشویم یا خیر؟

مالیات اجاره به شرط تملیک به معنای این است که در صورتی که مالک یک ملک آن را به شرط تملیک به فرد دیگری اجاره داده باشد، این فرد می‌تواند هزینه اجاره را به عنوان هزینه کسب و کار خود در اظهارنامه مالیاتی خود اعمال کند.

در واقع، این مالیات به عنوان یک ابزار مالیاتی برای تشویق مالکان به اجاره ملک‌های خود به شرط تملیک استفاده می‌شود.

در قانون مالیاتی ایران، مالیات اجاره به شرط تملیک در بخش چهارم قانون مالیاتهای مستقیم (تصویب‌نامه شماره ۲۰۰۹۷/ت۵۱۷۳۶هـ مورخ ۱۳۹۵/۸/۲۳) تعریف شده است.

طبق این قانون، هزینه‌های اجاره ملک به شرط تملیک برای فرد اجاره‌گیری قابل استفاده در محاسبه مالیات درآمد شخصی و مالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) می‌باشد.

بنابراین، اگر شما به شرط تملیک یک ملک را به فرد دیگری اجاره داده‌اید، هزینه اجاره را می‌توانید به عنوان هزینه کسب و کار خود در اظهارنامه مالیاتی خود اعمال کنید.

این باعث کاهش مالیات پرداختی شما خواهد شد و همچنین مالکان به دلیل تشویق به اجاره ملک‌های خود، سود بیشتری کسب خواهند کرد.

سوال عنوان شده در این مطلب یکی از مباحث رایج در خصوص مالیات اجاره به شرط تملیک می باشد.

در پاسخ اول باید چند نکته را بررسی کنیم.

برای اینکه بدانیم ملکی مشمول مالیات بر اجاره است یا خبر ابتدا باید عقد اجاره منعقد شود.

توجه داشته باشید که عقد اجاره یک نوع عقد لازم محسوب می شود.

در انتها اجاره ملک به موجر تحویل داده می شود تا به مستاجر دیگر داده شود.

 توجه داشته باشید که در اجاره به شرط تملیک قضیه تا مقداری متفاوت می باشد.

 به این شکل که پس از به پایان رسیدن اجاره اگر تمامی شرایط به درستی رعایت شده باشد ملک به مستاجر منتقل و مال او خواهد شد.

می توانیم اینطور بگوییم که اجاره ماهانه ای که در اجاره به شرط تملیک پرداخت می گردد به نوعی اقساط ملک محسوب می شود.

تا قبل از سال ۱۳۸۹ سازمان امور مالیاتی بر این عقیده بود که اجاره به شرط تملیک نیز مشمول مالیات بر اجاره می باشد و مالیات بر اجاره باید پرداخت گردد .

اما در سال ۱۳۸۹ دیوان عدالت اداری طی یک دادنامه به شماره ۸۳۱ رای بر این داد که اجاره به شرط تملیک مشمول مالیات بر اجاره نمی باشد.

 چون به نوعی این اجاره ماهانه که از طرف مستاجر پرداخت می گردد مانند اقساط پیش پرداخت در نظر گرفته می شود.

از نوشته بالا این نتیجه را میگیریم که:

اجاره به شرط تملیک به هیچ عنوان مشمول مالیات بر اجاره نمی باشد.

 زیرا در پایان ملک به مستاجر منتقل و تحت مالکیت او قرار می گیرد.

 یعنی فقط زمانی که ملک به مستاجر منتقل گردد مالیات نقل و انتقال محاسبه و دریافت خواهد شد.

در این مطلب سعی کردیم توضیحات لازم در خصوص موضوع مهم مالیات اجاره به شرط تملیک را به شما مخاطبین عزیز ارائه کنیم.

امیدوتریم که این مطلب برای شما عزیزان مفید بوده باشد.

در صورتی که پس از مطالعه این مطلب دچار هرگونه سوال یا ابهام بودید می توانید نسبت درخواست مشاوره مالیاتی از همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما زیرمجموعه شرکت حسابداری رهنما محاسب کاسپین اقدام نمایید.

مالیات اجاره مرغداری

در این مطلب به بررسی موضوع مالیات اجاره مرغداری خواهیم پرداخت .

موضوعی که بسیار ابهام در ارتباط با آن وجود دارد.

ما به این سوال که آیا اجاره زمین به مرغداری شامل معافیت مالیاتی می شود یا خیر پاسخ خواهیم داد.

شاید برای شما هم این ابهام به وجود آمده باشد که البته طبیعی است .

زیرا دنیای حسابداری و مالیات سرشار از ابهامات و سوالات گوناگون است.

حالا قصد داریم در خصوص یکی از سوالات رایج مباحث مالیاتی یعنی مالیات بر اجاره مرغداری با شما مخاطبین عزیز وب سایت موسسه حسابداری رهنما صحبت کنیم.

 اگر شخصی زمینی را تحت عنوان مرغداری اجاره دهد آیا او هم از مالیات اجاره معاف می شود یا خیر؟

در پاسخ به این سوال باید بگوییم خیر!

معافیت مالیاتی شامل حال صاحب زمین مرغداری نمی شود.

حتماً با خود می گویید چرا معاف از مالیات بر اجاره شامل حال صاحب زمین نمی شود.

به این سبب که در ماده ۸۱  قانون مالیات های مستقیم صریحا ذکر شده که :

معافیت مالیاتی تنها به محصولات دامپروری و کشاورزی تعلق خواهد گرفت.

یعنی ماده ۸۱ کاملاً مستقیم به این موضوع اشاره داشته که معافیت شامل کالاها یا خدمات جانبی نخواهد شد.

 به عبارت دیگر اگر یک کشاورز یا دامدار تولید کننده محصولات کشاورزی یا دامپروری باشد این معافیت به وی تعلق خواهد گرفت.

اما اجاره زمین، اجاره ماشین آلات کشاورزی و حتی فروش آب کشاورزی شامل این معافیت نخواهد شد.

به این نکته مهم توجه داشته باشید که:

حتی اگر شخصی محصولات کشاورزی و دامپروری را از کشاورز خریداری  نماید و بفروشد نیز مشمول معافیت نخواهد شد.

زیرا تولید کننده محصولات کشاورزی نمی باشد.

با در نظر گرفتن موارد بالا به این نتیجه می رسیم که:

معافیت ماده ۸۱ قانون مالیات های مستقیم  تنها به کشاورزان و دامداران تولید کننده تعلق خواهد گرفت .

امیدوارم که با مطالعه این مطلب پاسخ سوالات خود در خصوص مالیات اجاره مرغداری را گرفته باشید.

در صورت وجود هرگونه سوال و ابهام می توانید از طریق ارتباط با همکاران ما در بخش مالیاتی موسسه حسابداری رهنما نسبت به دریافت مشاوره مالیاتی اقدام نمایید.

مالیات تراکنش بانکی تنخواه دار

در این مطلب قصد داریم در خصوص مالیات تراکنش بانکی تنخواه دار که یکی از ابهاماتی است که با توجه به سخت گیری های سازمان امور مالیاتی در این روزها مطرح می باشد صحبت کنیم.

موضوع مرتبط با تراکنش بانکی تنخواه دار که به چه شکل مورد توجه سازمان امور مالیاتی قرار می گیرد و پرسش هایی از این قبیل.

 اما اگر بخواهیم یکی از رایج ترین این سوالات و مشکلات که این روزها بسیار شایع است را برای شما عنوان کنیم به مورد ذیل می رسیم.

 خیلی از شرکت ها جهت خریدهای خود پول را به حساب تنخواه داران واریز می کنند و سپس تنخواه جهت خرید شرکت خرج می کند.

در چنین شرایطی  با توجه به این مهم که حساب تنخواه دار از  گردش بالایی برخوردار است آیا از لحاظ مالیاتی زیر ذره بین سازمان امور مالیاتی قرار می گیرد یا خیر؟

چطور از مالیات تراکنش بانکی تنخواه دار جلوگیری کنیم؟

در پاسخ به این سوال باید دو نکته را نظر گرفت که با رعایت این دو نکته احتمال حساس شدن اداره مالیات نسبت به حساب تنخواه دار بسیار کاهش می یابد.

به عبارت دیگر احتمال بروز چنین مشکلاتی را نزدیک به صفر می کند.

اول از همه سعی کنید در تمامی مواقع پرداخت ها بابت خرید و هزینه های معمولی و کوچک شرکت که تنخواه دار موظف به انجام آن است از حساب رسمی و بدست تنخواه دار انجام گردد.

بعنوان مثال:

شرکت یک حساب رسمی افتتاح نماید و درخواست کارت بانکی کند.

(در زمان کنونی بعضی از بانکها مثل بانک پاسارگاد و بانک سامان کارت بانکی به نام شرکت صادر می نماید که بسیار هم کاربردی است) .

در نهایت این کارت را به تنخواه دار بدهند تا تخواه دار برای هزینه ها از آن استفاده کند.

موردی دومی که باید به آن توجه داشته باشید این است که:

 اگر به هر دلیلی شرکت مجبور است پرداخت هزینه ها از حساب خود تنخواه دار انجام گردد و بعد به حساب تنخواه دار واریز کند.

در این مواقع حتما سعی کنید تا رسیدهای واریزی به حساب تنخواه دار در اسناد حسابداری ضمیمه گردد و حتما به نام خود تنخواه دار باشد.

به این نکته بسیار مهم توجه داشته باشید که

اگر بنا به هر دلایلی سازمان امور مالیاتی به سبب تراکنش بالای حساب تنخواه دار برای او مالیات تعیین نماید و حساب او زیر ذره بین مالیات قرار بگیرد کارهای زیر انجام می شود:

۱_ حتما شرکت یک نامه رسمی خطاب به سازمان امور مالیات و حوزه مالیاتی بنویسد.

با این مضمون که تنخواه دار تنها بابت انجام کارهای شرکت هزینه کرده است .

یعنی این پولهایی که به حساب او واریز شده  است به هیچ عنوان جنبه درآمدی نداشته و تنها بابت هزینه های شرکت می باشد .

به خاطر داشته باشید که حتما قید کنید که تنخواه دار هیچ دخل و تصرفی در آن ندارد.

۲_ به یاد داشته باشید که حتما تمام اسناد و مدارک مرتبط با هزینه کرد توسط تنخواه دار ضمیمه  در مواقع لزوم به اداره مالیات ارائه شود.

این کار به این دلیل انجام می شود که ورود و خروج کلیه  تراکنش ها بابت هزینه ها توسط تنخواه دار مشخص باشد .

در حقیقت به این وسیله از تنخواه دار رفع تعرض گردد.

امیدوارم که این مطلب هم مورد توجه مخاطبین وب سایت موسسه حسابداری رهنما قرار بگیرد.

در صورتی که هنوز ابهاماتی در ارتباط با این مطلب دارید می توانید از طرق تماس های تلفنی نسبت به دریافت مشاوره از کارشناسان موسسه حسابداری رهنما اقدام فرمایید.

فرمول محاسبه جمعه کاری در سال ۱۴۰۲

در این مطلب قصد داریم بصورت مختصر و مفید فرمول محاسبه جمعه کاری در سال ۱۴۰۱ را برای آن دسته از عزیزانی که در این خصوص دچار ابهام شده بودند توضیح دهیم.

جمعه کاری با استناد به قانون کار

توجه داشته باشید که جمعه در ماده ۶۲ قانون کار جزو روز تعطیل هفتگی کارگران تعیین شده است.

اگر ماهیت کار به شکلی باشد که جمعه کارگران کار کنند باید حتماً فوق العاده جمعه کاری برای ساعات کار جمعه به میزان ۴۰درصد اضافه بر مزد به آنها پرداخت شود.

ساعت موظفی به معنای حداکثر ساعت کاری قانونی در یک هفته کاری است که برای کارمندان تعیین شده است.

ساعت موظفی برای کارمندانی که در شیفت‌های نوبتی کار می‌کنند، ممکن است متفاوت باشد و بر اساس قوانین و مقررات مربوط به هر صنعت و حوزه کاری تعیین می‌شود.

 از سوی دیگر مزد در ماده ۳۵ قانون کار یعنی:

( از تمامی وجوه نقدی یا غیرنقدی و یا مجموع آنها که در مقابل کار کردن به کارگر پرداخت می گردد).

 پس به عبارتی با این تعریف تمامی مزایای رفاهی شامل حق مسکن، بن و … جزو مزد محسوب نخواهد گردید.

در نتیجه با استناد به ماده ۶۲ و البته ماده ۳۵ قانون کار در شرایطی که کارگر در روز جمعه مشغول به کار شود

(چه روز تعطیل دیگری جایگزین جمعه بشود یا ایکه نشود) کارفرما مکلف است.

یعنی کارفرما ۴۰ درصد اضافه بر مزد ثابت (مزد مبنا ) تحت عنوان فوق العاده جمعه کاری به او پرداخت کند.

مزد مبنا یا مزد ثابت به میزان حقوقی گفته می‌شود که یک کارمند برای انجام کار خود دریافت می‌کند، بدون در نظر گرفتن ساعات کاری و تعداد کارهای انجام شده. به عبارت دیگر، مزد مبنا به عنوان حقوق پایه کارمند در نظر گرفته می‌شود و سایر مزایا و پاداش‌ها بر این مبلغ اضافه می‌شود.

نکته جالب اینجاست که:

اگر کارگر تمام ساعات موظفی قانونی ماه را مشغول به کار بوده  باشد چون کار او در روز جمعه اضافه بر ساعات موظفی در نظر گرفته می شود.

از این بابت نیز هر ساعت اضافه کار ۴۰ درصد فوق العاده اضافه کار نیز به او تعلق می گیرد.

بعنوان مثال

فرض را بر این بگذارید که مزد ساعتی کارگری ۱۵۰,۰۰۰ ریال می باشد.

اگر این کارگر تمام ساعات موظفی ماه را مشغول به کار بوده باشد و بنا به دلایلی در روزهای جمعه ماه هم نیز کار کرده که مجموعا ۲۰ ساعت شده است.

 در نتیجه  جمعه کاری و حقوق و دستمزد او به شرح ذیل می باشد:

۵.۴۰۰.۰۰۰=۲۰*۱.۸*۱۵۰.۰۰۰

حال ممکن است این سوال برای شما عزیزان ایجاد شود که آیا ضریب ۱.۸ از کجا محاسبه شده است؟

همانطور که قبلاً هم اشاره کردیم :

چون این کارگر مازاد بر ساعات موظفی ماه کار کرد داشته و از سوی دیگر این ساعات موظفی در روز جمعه افتاده است.

در نتیجه مجموع ۲ تا ۴۰درصد می شود ۸۰درصد و از سوی دیگر عدد ۱ بیانگر مزد اصلی او می باشد که نهایتا می شود  1.8

به این نکته توجه داشته باشید که :

اگر شخص شما هم به صورت جدا با ضرایب ۴۰درصد محاسبه کنید به همان عدد ۵,۴۰۰,۰۰۰ ریال خواهید رسید.

حالا قصد داریم که تفاوت تعطیل کاری، اضافه کاری و جمعه کاری را با ذکر یک مثال برای شما عزیزان توضیح می‌دهیم:

یک کارگر را در نظر بگیرید که ماهانه مبلغ ۳,۰۰۰,۰۰۰ تومان حقوق دریافت می نماید.

به عبارت ساده تر یعنی مزد روزانه کارگر تقریباً ۱۰۰,۰۰۰ تومان می باشد .

تعطیل کاری:

این حالت زمانی اتفاق می افتد که کارفرما به کارگر اعلام نماید که بجای یکی از روزهای هفته (مثلاً دوشنبه )، روز جمعه سرکار بیاید.

دقت داشته باشید که در این حالت در این صورت حدود ۴۰ درصد علاوه بر مزد به حقوق ماهانه وی اضافه می‌شود و حقوق ماهانه او ۳,۰۴۰,۰۰۰ محاسبه خواهد شد.

۲_ اضافه کاری:
این حالت مربوط به زمانی می باشد که کارفرما از کارگران درخواست نماید تا در یک روز تعطیل (رسمی و…)، به محل کار بیایند و مشغول به کار شند.

به یاد داشته باشید در حالتی که ساعات کاری از ۴۴ ساعت در هفته تجاوز کند و بیشتر شود، مطابق با ماده ۵۹ قانون کار، اضافه کاری در نظر گرفته خواهد شد.

بصورت معمول و روتین اضافه کاری در مواردی رخ خواهد داد که کارگر بیش از ساعات کار روزانه (۸ ساعت) مشغول به کار باشد یا همان‌طور که عنوان کردیم، در روزهای تعطیل رسمی در محل کار خود حاضر شده و در روز تعطیل اضافه کاری نماید.

دقت داشته باشید که با اضافه کاری روزهای تعطیل، ۴۰ درصد اضافه بر مزد هر ساعت کار عادی برای کارگر به عنوان فوق‌العاده اضافه کاری محاسبه می شود.

در این صورت بدیهی است که در آخر ماه ۳,۱۴۰,۰۰۰ تومان به کارگر پرداخت می‌شود.

نکته مهم:
باید به این نکته مهم توجه داشته باشید که کار خارج از ساعت کاری، فقط زمانی اضافه کاری محاسبه خواهد شد که ساعات کار موظفی کارگر طی ماه نیز کامل شده باشد.

لازم به ذکر است که نهایت اضافه کاری ۴ ساعت بوده که البته در موارد خاص ۸ ساعت متفاوت می باشد.

۳- جمعه کاری:
حال سوم زمانی رخ می دهد که کارگر کل هفته را به سر کار می‌آید و کارفرما از وی درخواست می‌کند که حتی روزهای جمعه را نیز در محل کار خود حاضر شود.

لازم است خاطرنشان کنیم ک چنین درخواستی غیر قانونی است بدیهی است که هیچ فرمول مشخصی برای جمعه کاری در نظر گرفته نشده است.

اما در صورت تحقق شرایط جمعه کاری، برخی صاحب نظران فرمول زیر را جهت محاسبه جمعه کاری استفاده می کنند.

به یاد داشته باشید که:

بارها دیده شده که  متاسفانه بعضی منابع از ضریب ۱.۹۶ استفاده می کنند که کاملاً اشتباه است.

 زیراهمانطور که برای شما توضیح دادیم ما یک ۴۰درصد بابت اضافه کار داریم و یک ۴۰درصد بابت جمعه کاری.

امیدوارم که این مطلب مورد توجه شما مخاطبان وب سایت موسسه حسابداری رهنما قرار گرفته باشد.

در صورت نیاز به خدمات مشاوره قانون کار می توانید با همکاران ما تماس حصل فرمایید.

حالا قصد داریم که تفاوت تعطیل کاری، اضافه کاری و جمعه کاری را با ذکر یک مثال برای شما عزیزان توضیح می‌دهیم:

یک کارگر را در نظر بگیرید که ماهانه مبلغ ۳,۰۰۰,۰۰۰ تومان حقوق دریافت می نماید.

به عبارت ساده تر یعنی مزد روزانه کارگر تقریباً ۱۰۰,۰۰۰ تومان می باشد .

۱- تعطیل کاری:
این حالت زمانی اتفاق می افتد که کارفرما به کارگر اعلام نماید که بجای یکی از روزهای هفته (مثلاً دوشنبه )، روز جمعه سرکار بیاید.

دقت داشته باشید که در این حالت در این صورت حدود ۴۰ درصد علاوه بر مزد به حقوق ماهانه وی اضافه می‌شود و حقوق ماهانه او ۳,۰۴۰,۰۰۰ محاسبه خواهد شد.

۲_ اضافه کاری:
این حالت مربوط به زمانی می باشد که کارفرما از کارگران درخواست نماید تا در یک روز تعطیل (رسمی و…)، به محل کار بیایند و مشغول به کار شند.

به یاد داشته باشید در حالتی که ساعات کاری از ۴۴ ساعت در هفته تجاوز کند و بیشتر شود، مطابق با ماده ۵۹ قانون کار، اضافه کاری در نظر گرفته خواهد شد.

بصورت معمول و روتین اضافه کاری در مواردی رخ خواهد داد که کارگر بیش از ساعات کار روزانه (۸ ساعت) مشغول به کار باشد یا همان‌طور که عنوان کردیم،

در روزهای تعطیل رسمی در محل کار خود حاضر شده و در روز تعطیل اضافه کاری نماید.

دقت داشته باشید که با اضافه کاری روزهای تعطیل، ۴۰ درصد اضافه بر مزد هر ساعت کار عادی برای کارگر به عنوان فوق‌العاده اضافه کاری محاسبه می شود

.
در این صورت بدیهی است که در آخر ماه ۳,۱۴۰,۰۰۰ تومان به کارگر پرداخت می‌شود.

نکته مهم:
باید به این نکته مهم توجه داشته باشید که:

کار خارج از ساعت کاری، فقط زمانی اضافه کاری محاسبه خواهد شد که ساعات کار موظفی کارگر طی ماه نیز کامل شده باشد.

لازم به ذکر است که نهایت اضافه کاری ۴ ساعت بوده که البته در موارد خاص ۸ ساعت متفاوت می باشد.

۳- جمعه کاری:

حال سوم زمانی رخ می دهد که کارگر کل هفته را به سر کار می‌آید و کارفرما از وی درخواست می‌کند که حتی روزهای جمعه را نیز در محل کار خود حاضر شود.
لازم است خاطرنشان کنیم که چنین درخواستی غیر قانونی است بدیهی است که هیچ فرمول مشخصی برای جمعه کاری در نظر گرفته نشده است.

اما در صورت تحقق شرایط جمعه کاری، برخی صاحب نظران فرمول زیر را جهت محاسبه جمعه کاری استفاده می کنند.

محاسبه مبلغ اضافه کاری

برای محاسبه اضافه کاری اول باید مبلغ یک ساعت کار عادی را محاسبه کرد:

نرخ یک ساعت کار: مزایای به تبع شغل روزانه + حقوق روزانه ÷ ۷.۳۳

محاسبه مبلغ اضافه کاری: نرخ یک ساعت کار × تعداد ساعات اضافه کار  ×  ۱.۴

نکته: ۷.۳۳ معادل هفت ساعت و بیست دقیقه است.

نرخ یک ساعت کار در سال ۱۴۰۲: ۲۴۱,۲۸۶= ۷.۳۳ ÷ ۱,۷۶۹,۴۲۸

نرخ یک ساعت اضافه کاری در سال ۱۴۰۲: ۳۳۷,۸۰۰ = ۱.۴ × ۱ × ۲۴۱,۲۸۶

دقت داشته باشید:

که در فرمول جمعه کاری در شرایطی که کارگر در روز تعطیل ( جمعه ) به کار مشغول باشد و ساعات کاری او در جمعه، اضافه بر ۴۴ ساعت تعیین شده ساعات کار هفتگی محاسبه خواهد شد، علاوه بر ۴۰ درصد نرخ جمعه کاری، ۴۰ درصد اضافه کاری نیز به او تعلق خواهد گرفت.

در نتیجه دستمزد ساعات کاری اضافه برای او ۱۸۰ درصد دستمزد مزد هر ساعت کار عادی می باشد.

لازم به ذکر است که بنوان حسابدار هنگام ارسال لیست مالیات حقوق باید به این موضوع توجه ویژه‌ای داشته باشید.

فرمول محاسبه هر ساعت جمعه کاری بدون تعطیل شدن در روز دیگر عبارت می باشد از :

دستمزد هر ساعت کار عادی × ۱.۸

نکته: توجه داشته باشید که کار در روز جمعه حتی اگر بخشی از ساعات موظفی شخص باشد، باز هم مستحق دریافت جمعه کاری است.

خرید دوره آموزش محاسبه حقوق و دستمزد

اگر از زمانی کافی جهت حضور در کلاس های آموزش حسابداری حقوق و دستمزد برخوردار نیستید و میخواهید در هر زمانی که دوست دارید به آموزش دیدن امور مهمی مثل محاسبه جمعه کاری و سایر موارد مهمی که در قانون کار و قانون تامین اجتماعی وجود دارد مشغول شوید ما برای شما یک راهکار عالی داریم.

شما عزیزان می توانید با خرید دوره آموزش آنلاین محاسبه حقوق و دستمزد با پرداخت هزینه ای بسیار مناسب به امور تخصصی و برجسته در قانون کار و قانون تامین اجتماعی اشراف پیدا کنید.

ما در این بسته آموزشی صفر تا صد مسائل مربوط به حق و حقوق کارگر و کارفرما که در قانون وجود دارد را برای شما عزیزان با فرمت ویدیو، صوت، پی دی اف و غیر… آماده کرده ایم.

تنها کافیست روی دکمه ذیل کلک کنید تا جزئیان کامل در خصوص این دوره آموزشی کاربردی را ملاحظه فرمایید.

مالیات کارمندان غیر اصلی

مالیات کارمندان غیر اصلی چگونه محاسبه می شود؟

یکی از سوالات و ابهاماتی که مطرح است این می باشد که آیا کل حقوق و دستمزد دریافتی توسط کارمند غیر اصلی به نرخ مقطوع ۱۰ درصد محاسبه می گردد؟

یا اینکه مزایای معاف کسر و سپس به نرخ ۱۰ درصد حساب خواهد شد؟

در پاسخ به این سوال باید بگوییم:

اگر متن ماده ۸۶ قانون مالیات های مستقیم را با دقت مطالعه کنید قانونگذار بیان کرده است که:

تنها معافیت ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم شامل  حقوق و دستمزد حقوق بگیران غیراصلی نمی شود.

{ یعنی همان معافیت مالیات بر حقوق سالانه} اما در ادامه همین ماده ۸۶ قانون مالیات های مستقیم گفته که سایر معافیت ها تعلق میگیرد.

مابقی معافیت ها مثل معافیت های ماده ۹۱  قانون مالیات های مستقیم، معافیت ماده ۹۲ قانون مالیات های مستقیم {مناطق کمتر توسعه یافته}، معافیت مربوط به جانبازان و سایر معافیت ها در قوانین دیگر.

همانطور که مستحضر هستید:

معافیت های ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم مثل حق سنوات، بازخرید مرخصی ها، حقوق بازنشستگی، حقوق پرسنل نیروهای مسلح، یک دوازدهم عیدی و …

نکته جالب در خصوص مالیات کارمندان غیر اصلی اینجاست که:

اگر توجه کنیم چنانچه به کارمند غیراصلی عیدی پرداخت نماییم چون در ماده ۸۶ قانون مالیات های مستقیم گفته شده که سایر معافیت ها تعلق میگیرد.

پس عیدی پرداختی به کارمند غیراصلی شامل معافیت ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم یعنی همان معافیت یک دوازدهم می شود.

 در نتیجه اگر هرچه قدر عیدی دریافت کنید یک دوازدهم آن کسر شده و مابقی در نرخ مقطوع ۱۰ درصد ضرب خواهد شد.

 { مانند حقوق و دستمزد اصلی وی }.

لازم به ذکر است که این قضیه و حکم برای پرداخت حق سنوات، بازخرید مرخصی و …. برای کارمند غیراصلی جاری می باشد.

نتیچه گیری از این مطلب:

خب حالا نتیجه گرفتیم مطابق با ماده ۸۶ قانون مالیات های مستقیم تنها معافیت ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم { معافیت سالانه مالیات بر حقوق } به کارمندان غیراصلی تعلق نخواهد گرفت.

به این موضوع مهم دقت داشته باشید که:

مابقی معافیت ها {هرچه که هست چه در قانون مالیات مانند ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم و چه در سایر قوانین } شامل او شده و از درآمد مشمول مالیات بر حقوق کسر خواهد شد.

امیدواریم که این مطلب مالیات کارمند غیر اصلی مورد استفاده شما قرار بگیرد.

در صورتی که نیاز به خدمات مالیاتی داشته باشید می توانید روی کمک همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما حساب کنید.

موسسه حسابداری رهنما زیر مجموعه شرکت رهنما محاسب کاسپین ارائه دهنده خدمات مالی، مالیاتی و آموزش حسابداری در رشت.

انجام معاملات صوری در قالب شرکت‏ ها و موسسات پیگرد قضائی دارد

انجام معاملات صوری در قالب شرکت ها یکی از چالش هایی است که امروزه گریبان گیر سازمان امور مالیاتی شده است

به گفته مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور:

انجام دادن معاملات به شکل صوری و غیرواقعی در قالب انواع شرکت‏ها و موسسات جرم محسوب می شود.

بدیهی است که برخورد قضائی در پی خواهد داشت.

به گزارش خبرگزاری  مالیاتی ایران:

جناب آقای تاجمیر ریاحی، با بیان این موضوع که برخورد قاطع با شرکت‏های صوری و به اصطلاح کاغذی به شدت در دستور کار سازمان امور مالیاتی کشور قرار گرفته است گفت:

متاسفانه در سال‏های اخیر عده ای با تاسیس کردن شرکت‏های صوری و اجیر  کردن افراد  تحت عنوان اعضای هیات مدیره اینظور شرکت‏ها مبادرت به انجام معاملات کاملاً غیر واقعی کرده اند .

این در شرایطی است که ذینفعان این نوع شرکت‏ها و موسسات، اشخاصی غیر از اعضای هیات مدیره آن می باشند.

او با بیان این موضوع که یکی از اصلی ترین اهداف تاسیس کردن این نوع شرکت‏ها و موسسات، صدور فاکتورهای صوری و فرار کردن از پرداخت مالیات است.

گفت:

با توجه به جرم انگاری صورت گرفته در ق.م.م مصوب شده در تاریخ  1394/04/31 و سایر قوانین موضوعه، اقدام اشخاص مبنی بر معاملات صوری در قالب شرکت ها جرم تلقی می گردد.

توجه داشته باشید که:

به موجب قوانین جاری، هم اعضای هیات مدیره و هم ذینفعان واقعی این نوع شرکت‏ها که معاملات اصلی خودشان را به نام این شرکت‏ها و موسسات انجام می دهند، از طریق مراجع قضایی تحت تعقیب قرار خواهند گرفت.

مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور خاطرنشان کردند:

فهرست کلیه اشخاص حقوقی که طی ۵ سال عدم فعالیت داشته باشند:

در اجرای تبصره ۴ ماده ۱۸۶ ق.م.م به سازمان ثبت اسناد و املاک کشور اعلام می شود.

تا از ثبت هرگونه تغییرات توسط اینگونه اشخاص تا اخذ مفاصا حساب مالیاتی، جلوگیری صورت پذیرد.

ایشان افزودند:

سازمان امور مالیاتی در سال ۱۴۰۰ و همچنین سنوات اخیر علیه برخی اشخاص حقوقی که با نحوه فعالیت خود موجبات فرار مالیاتی خود و دیگران و همچنین معوق ماندن وصول مالیات را فراهم کردند.

اقدام به طرح شکایت در مراجع قضایی نموده که متهمین آن اعم از اعضای هیات مدیره و سایر ذینفعان به موجب احکام قضایی قطعی به مجازات‏های سنگین حبس، شلاق، جزای نقدی، ضبط اموال و … محکوم شدند.

جناب آقای تاجمیر ریاحی تاکید کرند:

تمامی شهروندان مراقب دلالان و واسطه گران تاسیس اینگونه شرکت‏ها و موسسات باشند.

تا به بهانه عضویت در هیات مدیره شرکت‏ها و موسسات مذکور در دام اینگونه افراد گرفتار نشوند.

ایشان ابراز امیدواری کردند و گفتند :

با همکاری کلیه دستگاه‏های ذیربط اعم از قضایی و نظارتی و همچنین اداره کل ثبت شرکت‏ها به زودی این نوع معضلات بصورت کامل برطرف می شود.

در نهایت کمتر شاهد دیده شدن معاملات صوری در قالب شرکت ها خواهیم بود.

امیدواریم که این مطلب کوتاه مورد توجه شما قرار گرفته باشد.

در صورت نیاز به مشاوره مالی و مالیاتی تنها کافیست با همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل فرمایید.

اگر به دنبال یکی از بهترین مراکز ارائه کننده خدمات حسابداری در رشت هستید :

موسسه حسابداری رهنما یک گزینه ایده آل برای شما محسوب می شود.