حسابرسی مالیاتی

حسابرسی مالیاتی چیست _موسسه حسابداری رهنما

حسابرسی مالیاتی چیست _موسسه حسابداری رهنما


حسابرسی مالیاتی چه معنایی دارد ؟

در رابطه با حسابرسی مالیاتی چه میدانید؟

با استناد به  ماده ۹۷ ق.م.م ، درآمد مشمول مالیات تمامی مودیانی که مکلف به ارسال کردن اظهارنامه مالیاتی می باشند، مطابق با اظهارنامه ارسال شده توسط مودیان تعیین خواهد شد.

البته مشروط بر اینکه مودیان با رعایت نمودن مقررات اظهارنامه مالیاتی خود را تهیه و ارسال نمایند .

لازم به ذکر است که در این قانون به سازمان امور مالیاتی کشور این اختیار داده شده است که به صورت نمونه تعدادی از اظهارنامه های مالیاتی دریافتی را مورد رسیدگی قرار بدهند و همچنین در ارتباط با مودیانی که اظهارنامه ای ارسال نکرده باشند این اختیار به سازمان امور مالیاتی داده شده است که بر اساس اطلاعات کسب شده از مودیان برای آن ها اظهارنامه برآوردی تولید نماید.

در نتیجه حسابرسان مالیاتی مکلف هستند در موارد بخصوص که اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل با استناد به ماده ۹۷ ق.م.م جهت حسابرسی امور مالیاتی انتخاب می شوند، در فرآیند حسابرسی و دادرسی مالیاتی به منظور تعیین درآمد مشمول مالیات مودیان بر اساس موارد قانونی اقدام نمایند.

توجه داشته باشید که به این نوع از حسابرسی ها، حسابرسی مالیاتی نیز گفته می شود .

اگر میخواهید در رابطه با اظهارنظر حسابرسی بدانید پیشنهاد میکنم از مقاله اظهارنظر حسابرسی یعنی چه دیدن نمایید:

حسابرسی مالیاتی _ موسسه حسابداری رهنما

به یاد داشته باشید که بصورت کلی مالیات به‌عنوان یکی از ارکان اصلی تمدن امروزی، راهی جهت تأمین مالی دولت ها می باشد.

معمولاً دولت‌ها به ‌وسیله دریافت مالیات وضعیت نقدینگی در کشور را به کنترل خود در می آورند.

به عبارتی دیگر از طریق مالیات هزینه‌ مربوط به خدمات عمومی را پرداخت می نمایند.

بدیهی است که همه افراد و سازمانها مکلف به پرداخت مالیات می باشند.

در نتیجه یکی از مهم ‌ترین وظایف مدیران سازمان‌ها و شرکت‌ها حسابرسی مالیاتی می باشد.

زیرا  که در صورت عدم شفافیت حساب‌ها جریمه‌های بسیار سنگینی در پی خواهد دارد.

در این مقاله از سری مقالات حسابرسی موسسه حسابداری رهنما سعی داریم تا موضوع مهم حسابرسی مالیاتی را مورد  بررسی قرار دهیم.

بیشتر در خصوص این مقاله بخوانید  معاملات صوری در قالب شرکت ها

در نهایت به دستورالعمل‌ها و شیوه اجرای آن‌ها نیز خواهیم پرداخت.

گزارش حسابرسی مالیاتی معمولا شامل چه مواردی می باشد؟

دقت داشته باشید که بصورت کلی در طول فرآیند حسابرسی موارد متعددی نیز مورد بررسی قرار خواهند گرفت که به شرح ذیل می باشند:

اولین مورد میزان درآمدهای شرکت.

دومین مورد میزان هزینه‌‌های شرکت.

سومین مورد صورت کامل صادرات و واردات.

چهارمین مورد دارایی‌های که ثابت هستند.

پنجمین مورد صورت کامل گردش مربوط به کالاهای انبار و البته مواد اولیه.

ششمین مورد مطابقت دادن و تراز کردن حساب‌ها با دفاتر و صورت‌های مالی.

هفتمین مورد مالیات تکمیلی.

هشتمین مورد معاملات با اشخاص ثالث.

نهمین مورد حقوق و دستمزد ها.

دهمین مورد خسارات شعبه‌‌ها و البته نمایندگی‌ها.

یازدهمین مورد تعدیلات سنواتی.

دوازدهمین و آخرین مورد هم مربوط به قیمت تمام‌شده کالاها و خدمات می باشد.

در نهایت حسابرس بعد از بررسی کردن  بی‌طرفانه صورت‌های مالی گزارش حسابرسی را آماده نموده و ارائه می نماید.

توضیحی مختصر در خصوص حسابرسی های مالیاتی:

در حقیقت رویکرد اصلی سازمان امور مالیاتی در فرایند حسابرسی های مالیاتی پذیرش اظهارنامه مودیان می باشد.

مگر در صورتی که با دلایل محکم وقابل اتکاء، عدم پذیرش اظهارنامه مودیان توجیه پذیر باشد.

 در گام اول باید شرایط و امکان حسابرسی مالیاتی از طریق رسیدگی به دفاتر،اسناد و مدارک ارائه شده از جانب مودی، به کارگیری کلیه ی شواهد و روش های حسابرسی، مهیا  باشد .

دقت داشته باشید:

در مواردی که مودی با استناد به قوانین مدارک درخواست شده توسط حسابرس را ارائه کند، حسابرس مالیاتی وظیفه دارد درآمد مشمول مالیات را بر اساس قوانین و مفررات و احکام مالیاتی و بخشنامه ها و دستورالعمل های سازمان امور مالیاتی تشخیص داده و تعیین کند.

اما در صورت عدم ارائه تمامی اسناد و مدارک درآمدی و هزینه ای توسط مودی، حسابرس مالیاتی می بایست با توجه به اسناد و مدارک و سوابق مالیاتی با استفاده از تحقیقات میدانی کامل و جامع از محل فعالیت و نوع فعالیت مودی و با بهره گیری از سامانه های مالیاتی مثل سامانه صورت معاملات فصلی موضوع ماده ۱۶۹ ق.م.م و مابقی منابع اطلاعاتی حجم فعالیت مودی را محاسبه کند و با در نظر گرفتن نسبت سود فعالیت، درآمد مشمول مالیات او را برآورد نماید.

بیشتر در خصوص این مقاله بخوانید  مالیات تکلیفی اجاره چیست؟

دستور العمل مربوط به حسابرسی مالیاتی به چه معناست ؟

 دستورالعمل حسابرسی های مالیاتی از طریق سایت سازمان امور مالیاتی کشور در اختیار حسابرسان قرار می گیرد.

و درصورت تغییر یا اضافه شدن دستورالعمل از طریق همان سایت اطلاع‌رسانی می‌شود.

در ذیل به بیان چند نکته با اهمیت از این دستور العمل خواهیم پرداخت:

بر این اساس درآمدهای مشمول مالیات مودی بر اساس ق.م.م و قوانین مربوطه تعیین خواهد شد .

در هنگام رسیدگی اگر ق.م.م  نسبت به مسئله ای از صراحت کلام برخوردار نباشد، اما در دستورالعمل مشخص و معینی در خصوص آن مسئله بخصوص وجود داشته باشد، دستور العمل موجود ملاک عمل خواهد بود .

تمام  مواردی که توسط حسابرسان تحت عنوان درآمد شناسایی می گردد مشمول مالیات  می باشد.

مگر آن که به علل قانونی معافیتی برای آن وجود داشته باشد .

دقت داشته باشیبد که مخارج مربوط به درآمد های معاف جز هزینه های قابل قبول تلقی نخواهد شد.

حسابرسی مالیاتی چیست ؟ موسسه حسابداری رهنما

کتمان کسب درآمد و فعالیت بدست مودییان:

در صورتیکه علاوه بر رسیدگی ها، حسابرسان بر این موضوع آگاه شوند که مودی بخشی از فعالیت های اقتصادی خود را کتمان نموده است مکلفند علاوه بر تحقیقات میدانی، با در نظر گرفتن عواملی مهم مانند:

میزان برق مصرف شده.

نوع کارکرد ماشین آلات صنعتی

تعداد پرسنل.

شیفت های کاری.

.میزان مواد مصرفی در تولیدات

بررسی و مقایسه مشاغل مشابه .

و سایر روش های لازم میزان فعالیت مودی را برآورد نمایند.

ممیزین مالیاتی با در نظر گرفتن نسبت سود فعالیت، درآمد مشمول مالیات ناشی از کتمان فعالیت را محاسبه خواهند نمود .

کتمان کردن درآمد توسط مودی

چنانچه حسابرس متوجه کتمان درآمد مودی شود، در این حالت اختیار دارد که کل مبلغ درآمد کتمان شده به صورت مستند حساب کرده و پس از کسر بهای تمام شده آن و با رعایت مقررات مربوط، تحت عنوان درآمد مشمول مالیات کتمان شده ، مبنای محاسبه مالیات قرار دهد .

رضا تسلیمیمشاهده نوشته ها

Avatar for رضا تسلیمی

هنر نظم بخشیدن به ساختارهای نامتقارن در روزگار آشفته امروز، ارزشی است ماندگار

بدون دیدگاه

دیدگاهتان را بنویسید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *