معافیت های مالیاتی درآمد اتفاقی: جزئیات و مثال ها
ممکن است این سؤال برای شما پیش بیاید که معافیت های مالیاتی درآمد اتفاقی چیست؟
طبق ماده ۱۲۷ قانون مالیاتهای مستقیم (ق.م.م)، برخی از درآمدهای اتفاقی از پرداخت مالیات معاف هستند.
در ادامه موارد اصلی این معافیتها را بررسی میکنیم:
- کمک های نقدی و غیرنقدی سازمانهای خیریه و دولتی
اگر شخصی از طریق کمکهای نقدی یا غیرنقدی سازمانهای خیریه، وزارتخانه ها، مؤسسات دولتی، نهاد های انقلاب اسلامی یا شهرداری ها درآمدی کسب کند، این درآمد مشمول مالیات نمیشود.- مثال: افرادی که تحت حمایت سازمان بهزیستی قرار دارند، نیازی به پرداخت مالیات بر این نوع درآمد ندارند.
- تشویق های دولتی مرتبط با کشاورزی و صادرات
درآمدهایی که بهعنوان پاداش دولت برای صادرات، تولید و خرید محصولات کشاورزی در نظر گرفته میشود، از پرداخت مالیات معاف هستند. - کمک به خسارت دیدگان حوادث طبیعی و غیرمترقبه
مبالغی که به عنوان کمک مالی به خسارتدیدگان سیل، زلزله، آتش سوزی، جنگ یا سایر حوادث پرداخت میشود، مشمول مالیات نخواهد بود.- مثال: وجوهی که توسط سازمان هلالاحمر یا دیگر افراد و نهادها به آسیبدیدگان اهدا میشود.
مثال کاربردی برای مالیات بر درآمد اتفاقی
فرض کنید یک شرکت به دلیل زیانده بودن و مشکلات نقدینگی، از دولت کمک بلاعوض دریافت کرده است.
این کمک بهعنوان درآمد اتفاقی محسوب میشود.
طبق ماده ۱۳۱ قانون مالیاتهای مستقیم، گروه مالیاتی موظف است درآمد اتفاقی را از سایر درآمدها تفکیک کرده و بر اساس نرخ مشخصشده در این ماده، مالیات آن را محاسبه کند. در این مثال:
- شرکت ممکن است دو برگ تشخیص مالیاتی دریافت کند:
- یک برگ برای تأیید زیان عملیاتی شرکت.
- یک برگ برای مالیات بر درآمد اتفاقی.
جمعبندی مختصر از معافیت های مالیاتی درآمد اتفاقی
بر اساس رأی هیات عمومی دیوان عدالت اداری، هر درآمدی که بهعنوان درآمد اتفاقی شناخته شود، مشمول مالیات بر اساس نرخ ماده ۱۳۱ قانون مالیاتهای مستقیم است.
این ماده بهوضوح نرخ مالیات بر درآمد اتفاقی را مشخص کرده و اجرای دقیق آن بر عهده نهادهای مالیاتی کشور است.
در ادامه متن شما بازنویسی شده و بهینهسازی شده برای سئو ارائه میشود:
نرخ مالیات بر درآمد اتفاقی در ایران: هر آنچه باید بدانید
طبق فصل ششم باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم، مالیات بر درآمد اتفاقی یکی از موضوعات کمتر موردتوجه در نظام مالیاتی کشور است.
اگرچه این نوع مالیات سهم قابلتوجهی در آمارهای سازمان امور مالیاتی ندارد، آگاهی از نرخ آن برای اشخاص حقیقی و حقوقی ضروری است.
نرخ مالیات بر درآمد اتفاقی برای اشخاص حقیقی
برای اشخاص حقیقی، نرخ مالیات بر درآمد اتفاقی مطابق با ماده ۱۳۱ قانون مالیاتهای مستقیم تعیین میشود.
این ماده شامل سه نرخ پلکانی است که بر اساس میزان درآمد محاسبه میشود.
نرخ مالیات بر درآمد اتفاقی برای اشخاص حقوقی
برای اشخاص حقوقی، نرخ مالیات بر درآمد اتفاقی ۲۵ درصد است که بر اساس ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم اعمال میشود.
این نرخ به استناد رأی شماره ۲۰۱/۱۴۳۰۲ مورخ ۱۳۸۸/۰۸/۰۳ هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی تعیین شده است.
مثال هایی برای درک معافیت های مالیاتی درآمد اتفاقی
- اگر فردی به دلیل یک حادثه ناگهانی درآمدی کسب کند، نرخ مالیات او بر اساس ماده ۱۳۱ ق.م.م محاسبه خواهد شد.
- اگر یک شرکت از کمکهای بلاعوض دولت بهرهمند شود، این درآمد بهعنوان درآمد اتفاقی در نظر گرفته شده و نرخ ۲۵ درصد اعمال میشود.
ابزارهای مناسب برای مدیریت مالیات
برای محاسبه دقیق مالیات بر درآمد اتفاقی، استفاده از ابزارهای حسابداری مدرن مانند نرمافزار سپیدار پیشنهاد میشود.
این نرمافزار میتواند بسیاری از فرآیندهای مالیاتی از جمله:
- محاسبه مالیات بر ارزش افزوده
- ارسال صورتحساب به سامانه مؤدیان
- تهیه فایل خرید و فروش فصلی
- دیسکت بیمه و مالیات
- تحریر دفاتر قانونی
را بهصورت دقیق و سریع انجام دهد.
جمعبندی
مالیات بر درآمد اتفاقی برای اشخاص حقیقی و حقوقی به صورت شفاف در قانون مالیاتهای مستقیم مشخص شده است.
آگاهی از نرخها و نحوه محاسبه این مالیات، میتواند به افراد و شرکتها کمک کند تا از بروز مشکلات مالیاتی جلوگیری کنند.
استفاده از نرمافزارهای تخصصی نیز میتواند دقت و سرعت در این فرآیندها را افزایش دهد.
مواد قانونی مالیات بر درآمد اتفاقی در ایران
فصل ششم از باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم به مالیات بر درآمد اتفاقی اختصاص دارد.
این فصل شامل مواد ۱۱۹ تا ۱۲۶ است که نحوه تعیین، محاسبه، و اجرای مالیات بر درآمد اتفاقی را توضیح میدهد.
در ادامه، هر ماده به صورت مختصر و مفید توضیح داده شده است:
ماده ۱۱۹
هر شخص حقیقی یا حقوقی که درآمدی نقدی یا غیرنقدی بهصورت بلاعوض، جایزه، یا از طریق معاملات محاباتی کسب کند، مشمول مالیات اتفاقی است. نرخ مالیات برای اشخاص حقیقی طبق ماده ۱۳۱ قانون مالیاتهای مستقیم و برای اشخاص حقوقی ۲۵ درصد است.
ماده ۱۲۰
درآمد مشمول مالیات این فصل معادل ۱۰۰ درصد درآمد حاصلشده است. در صورتی که درآمد غیرنقدی باشد، ارزش آن به قیمت روز محاسبه میشود.
- برای املاک، ارزش معاملاتی (مطابق ماده ۶۴) مبنای محاسبه مالیات قرار میگیرد.
تبصره:
در مواردی مثل صلح معوض و هبه معوض، مالیات بر مابهالتفاوت ارزش عوضین اعمال میشود.
ماده ۱۲۱
صلح با شرط خیار فسخ و هبه با حق رجوع بهصورت قطعی مشمول مالیات است.
- اگر معامله ظرف ۶ ماه فسخ شود، مالیات قابل استرداد خواهد بود.
- اگر در این مدت از منافع استفاده شده باشد، مالیات بر منافع اعمال میشود.
ماده ۱۲۲
در مواردی که منافع مالی برای مدت معین یا مادامالعمر به دیگری اختصاص داده میشود، جمع ارزش عین و منافع مبنای محاسبه مالیات خواهد بود.
تبصره:
اگر قبل از تعلق منفعت انتقال دیگری صورت گیرد، مالیات انتقالدهنده بر اساس قیمت سند محاسبه میشود.
ماده ۱۲۳
در صورت واگذاری بلاعوض منافع مالی، انتقالگیرنده موظف است مالیات منافع هر سال را در سال بعد پرداخت کند.
ماده ۱۲۴
- مالی که به موجب وصیت به اشخاص مشخص داده میشود:
- برای وراث: به سهمالارث اضافه و مشمول مالیات بر ارث میشود.
- برای غیر وراث: کل مال مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی است.
ماده ۱۲۵
انتقالاتی که تحت فصل مالیات بر ارث مشمول مالیات هستند، از مالیات بر درآمد اتفاقی معاف هستند.
ماده ۱۲۶
تکالیف صاحبان درآمد اتفاقی:
- ارائه اظهارنامه مالیاتی:
- برای منافع (ماده ۱۲۳): تا پایان اردیبهشت سال بعد.
- برای سایر موارد: ظرف ۳۰ روز از تاریخ تحصیل درآمد یا تعلق منافع.
- پرداخت مالیات مربوطه.
- اگر معامله در دفتر اسناد رسمی انجام و مالیات پرداخت شود، نیازی به ارائه اظهارنامه نیست.
جمعبندی
قوانین مالیات بر درآمد اتفاقی ابزار شفاف و مشخصی برای محاسبه مالیات در شرایط خاص ارائه میدهند.
آگاهی از مواد قانونی مرتبط، به اشخاص حقیقی و حقوقی کمک میکند تا وظایف مالیاتی خود را بهدرستی انجام دهند و از جرائم احتمالی جلوگیری کنند.
کلیدواژههای سئو: مالیات بر درآمد اتفاقی، مواد ۱۱۹ تا ۱۲۶ قانون مالیات، قانون مالیاتهای مستقیم، مالیات اشخاص حقیقی، مالیات اشخاص حقوقی، اظهارنامه مالیاتی.
نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اتفاقی
نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اتفاقی برای مبالغ مختلف، متفاوت است، به این صورت که برای مبالغ زیر ۵۰ میلیون تومان، ۱۵ درصد، از ۵۰ میلیون تومان تا ۱۰۰ میلیون تومان ۲۰ درصد و برای مبالغ بیش از ۱۰۰ میلیون تومان ۲۵ درصد است.
حال بهتر است نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اتفاقی را با یک مثال برای شما حل کنیم تا به راحتی بتوانید در شرایط مختلف این میزان را محاسبه کنید.
فرض کنید شرکتی در طول یک سال بهعنوان هدیه یک دستگاه اتومبیل را بهصورت بلاعوض دریافت میکند. این خودرو ارزش ۸۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریالی دارد.
یک مؤسسه دولتی هم به علت افزایش تولیدات این شرکت مبلغ ۳۰۰.۰۰۰.۰۰۰ را به او میدهد.
در این مثال مبلغی که شرکت به علت افزایش تولیدات از مؤسسه دولتی دریافت کرده است مشمول مالیات نبوده و از مالیات بر درآمد اتفاقی معاف است.
حال باید برای ارزش خودرو یعنی ۸۰۰،۰۰۰،۰۰۰ مالیات بر درآمد اتفاقی را به این صورت محاسبه کنیم:
۵۰۰،۰۰۰،۰۰۰ * ۱۵% = ۷۵،۰۰۰،۰۰۰
۳۰۰،۰۰۰،۰۰۰ * ۲۰% = ۶۰،۰۰۰،۰۰۰
۷۵،۰۰۰،۰۰۰+۶۰،۰۰۰،۰۰۰= ۱۳۵،۰۰۰،۰۰۰ ریال
وظایف مودیان مالیات بر درآمد اتفاقی
مودیان مالیات بر درآمد اتفاقی وظایفی بر عهده دارند که بر اساس ماده ۱۲۶ و ۱۲۳ قانون مالیاتهای مستقیم وضع شدهاند. طبق ماده ۱۲۳ ق.م.م شخصی که
بهصورت دائم یا موقت بلاعوض منافع مالی را از شخص دیگری دریافت میکند، موظف است تا مالیات منافع هرسال را در سال بعد پرداخت کند.
طبق ماده ۱۲۶ ق.م.م اشخاصی که مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی هستند باید اظهارنامه مالیاتی خود را درمورد منافع موضوع ماده ۱۲۳ ق.م.م به طور سالانه
تا آخر اردیبهشت سال بعد و در سایر موارد تا آخر ماه بعد از تاریخ اخذ درآمد یا تعلق منافع، به اداره امور مالیاتی مربوط ارائه داده و مالیات مربوطه را پرداخت کنند.
نرخ مالیات بر درآمد اتفاقی اشخاص حقوقی و حقیقی
نرخ مالیات بر درآمد اتفاقی برای اشخاص حقیقی طبق نرخ مقرر شده در ماده ۱۳۱ قانون مالیاتهای مستقیم است. در خصوص اشخاص حقوقی نرخ مالیات به
استناد بخشنامه شماره ۲۳۰/۹۷/۱۵۸ مورخ ۱۳۹۷/۱۱/۲۴ نرخ مقرر در ماده ۱۳۱ ق.م.م است.
در ادامه به نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی و حقیقی بهصورت جداگانه میپردازیم.
نرخ مالیات بر درآمد اتفاقی اشخاص حقیقی
همانطور که گفتیم نرخ مالیات بر درآمد اتفاقی اشخاص حقیقی طبق نرخ مقرر شده در ماده ۱۳۱ ق.م.م است.
بر اساس این ماده به جز مواردی که بر اساس مقررات این قانون نرخ جداگانهای دارند، نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به این صورت است:
- برای میزان درآمد تا ۵۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال، مالیات سالانه به نرخ ۱۵% است.
- نسبت به درآمد مازاد ۵۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال تا ۱.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال، مالیات سالانه به نرخ ۲۰% است.
- نسبت به درآمد مازاد ۱.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال، مالیات سالانه به نرخ ۲۵% است.
نرخ مالیات بر درآمد اتفاقی اشخاص حقوقی
نرخ مالیات بر درآمد اتفاقی اشخاص حقوقی طبق بخشنامه شماره ۱۵۸/۹۷/۲۳۰ مورخ ۲۴/۱۱/۱۳۹۷ نرخ مقرر در ماده ۱۳۱ ق.م.م است.
طبق ماده ۱۰۵ ق.م.م فعالیتهای انتفاعی اشخاص حقوقی مشمول مالیات به نرخ ۲۵ درصد است، البته به جز مواردی که بهصورت استثنا در این قانون نرخ جداگانهای دارند.
مالیات بر درآمدهای اتفاقی اشخاص حقوقی که نرخ آنها به دلیل ماده ۱۱۹ ق.م.م از حکم کلی مقرر شده در ماده ۱۰۵ ق.م.م استثنا شده و بر اساس میزان درآمد اشخاص حقوقی مشمول نرخهای سهگانه مقرر شده در ماده ۱۳۱ ق.م.م قرار داده شده است (۱۵ و ۲۰ و ۲۵ درصد).
نتیجهگیری از مقاله معافیت های مالیاتی درآمد اتفاقی
با بررسی قوانین مربوط به مالیات بر درآمد اتفاقی نتیجه میگیریم طبق ماده ۱۱۹ قانون مالیاتهای مستقیم، اگر یک شخص حقیقی یا حقوقی درآمدی نقدی یا غیرنقدی و بهصورت بلاعوض از طریق معاملات محاباتی یا بهعنوان جایزه یا هر عنوان دیگر از شخصی دیگر دریافت کند،
این درآمد مشمول مالیات اتفاقی است.
در صورتی که این درآمد توسط سازمانهای خیریه، نهادهای دولتی، تشویق دولت و کمک هلالاحمر یا کمکهای اهدایی به خسارتدیدگان باشد، معاف از پرداخت این مالیات خواهد بود.
بدون دیدگاه