حسابرسی مالیاتی چه معنایی دارد ؟

در رابطه با حسابرسی مالیاتی چه میدانید؟

حسابرسی مالیاتی یک فرایند حسابرسی است که در آن، حسابرس به مستندات مالیاتی یک شرکت یا سازمان می‌پردازد تا اطمینان حاصل کند که عملکرد مالیاتی آنها صحیح و قانونی است.

این فرایند به منظور اطمینان از صحت اظهارنامه مالیاتی و جلوگیری از هرگونه تقلب در مالیات انجام می‌شود.

حسابرسی مالیاتی در اکثر کشورها اجباری است و توسط افرادی که تحصیلات خاصی در زمینه حسابرسی و مالیات دارند انجام می‌شود.

با توجه به تغییرات قوانین مالیاتی، حسابرسی مالیاتی برای شرکت‌ها و سازمان‌ها اساسی است.

در حسابرسی مالیاتی، حسابرس بررسی می‌کند که آیا محاسبات مالیاتی شرکت درست و صحیح اعمال شده‌اند؟

آیا شرکت در اظهارنامه مالیاتی خود از تمامی قوانین و مقررات مالیاتی پیروی کرده است؟

آیا میزان مالیات پرداخت شده صحیح و مطابق با قوانین است؟

حسابرسی مالیاتی دارای مزایا و معایبی است. به عنوان مزایا، آن‌ها اطمینان حاصل می‌کنند که شرکت یا سازمان در قانونی است و مبالغ مالیات پرداخت شده درست است.

به عنوان معایب، هزینه‌های حسابرسی مالیاتی بالا است و ممکن است شرکت‌ها و سازمان‌ها به دنبال کاهش هزینه‌های خود باشند.

در نهایت، حسابرسی مالیاتی برای اطمینان از صحت مالیاتی شرکت یا سازمان اساسی است.

بدون حسابرسی مالیاتی، شرکت یا سازمان ممکن است در مشکلات جدی قانونی قرار بگیرد.

با استناد به  ماده ۹۷ ق.م.م ، درآمد مشمول مالیات تمامی مودیانی که مکلف به ارسال کردن اظهارنامه مالیاتی می باشند، مطابق با اظهارنامه ارسال شده توسط مودیان تعیین خواهد شد.

البته مشروط بر اینکه مودیان با رعایت نمودن مقررات اظهارنامه مالیاتی خود را تهیه و ارسال نمایند .

لازم به ذکر است که در این قانون به سازمان امور مالیاتی کشور این اختیار داده شده است که به صورت نمونه تعدادی از اظهارنامه های مالیاتی دریافتی را مورد رسیدگی قرار بدهند و همچنین در ارتباط با مودیانی که اظهارنامه ای ارسال نکرده باشند این اختیار به سازمان امور مالیاتی داده شده است که بر اساس اطلاعات کسب شده از مودیان برای آن ها اظهارنامه برآوردی تولید نماید.

هدف از حسابرسی مالیاتی چیست؟

هدف از حسابرسی کسب و کارها، بررسی و تایید صحت و سوابق مالی، مالیاتی، قانونی و از جمله اعلام دقیق درآمدها، هزینه‌ها، دارایی‌ها و بدهی‌ها، خطرهای دفتری و عدم رعایت استانداردهای مالیاتی و حقوقی را ارزیابی کند.

در این راستا حسابرس، به عنوان یک مرجع مستقل، پس از انجام برنامه های حسابرسی، نتیجه کار خود را در گزارش شفافیت مالی و حسابرسی ارائه خواهد داد.

هدف اصلی حسابرسی، ایجاد اعتماد عمومی در اطلاعات مالی و مالیاتی کسب و کارها برای سرمایه‌گذاران، بانک‌ها و سایر ذینفعان است.

در نتیجه حسابرسان مالیاتی مکلف هستند در موارد بخصوص که اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل با استناد به ماده ۹۷ ق.م.م جهت حسابرسی امور مالیاتی انتخاب می شوند، در فرآیند حسابرسی و دادرسی مالیاتی به منظور تعیین درآمد مشمول مالیات مودیان بر اساس موارد قانونی اقدام نمایند.

توجه داشته باشید که به این نوع از حسابرسی ها، حسابرسی مالیاتی نیز گفته می شود .

اگر میخواهید در رابطه با اظهارنظر حسابرسی بدانید پیشنهاد میکنم از مقاله اظهارنظر حسابرسی یعنی چه دیدن نمایید:

به یاد داشته باشید که بصورت کلی مالیات به‌عنوان یکی از ارکان اصلی تمدن امروزی، راهی جهت تأمین مالی دولت ها می باشد.

معمولاً دولت‌ها به ‌وسیله دریافت مالیات وضعیت نقدینگی در کشور را به کنترل خود در می آورند.

به عبارتی دیگر از طریق مالیات هزینه‌ مربوط به خدمات عمومی را پرداخت می نمایند.

بدیهی است که همه افراد و سازمانها مکلف به پرداخت مالیات می باشند.

در نتیجه یکی از مهم ‌ترین وظایف مدیران سازمان‌ها و شرکت‌ها حسابرسی مالیاتی می باشد.

زیرا  که در صورت عدم شفافیت حساب‌ها جریمه‌های بسیار سنگینی در پی خواهد دارد.

در این مقاله از سری مقالات حسابرسی موسسه حسابداری رهنما سعی داریم تا موضوع مهم حسابرسی مالیاتی را مورد  بررسی قرار دهیم.

در نهایت به دستورالعمل‌ها و شیوه اجرای آن‌ها نیز خواهیم پرداخت.

گزارش حسابرسی مالیاتی معمولا شامل چه مواردی می باشد؟

دقت داشته باشید که بصورت کلی در طول فرآیند حسابرسی موارد متعددی نیز مورد بررسی قرار خواهند گرفت که به شرح ذیل می باشند:

۱_ اولین مورد میزان درآمدهای شرکت.

۲_دومین مورد میزان هزینه‌‌های شرکت.

۳_سومین مورد صورت کامل صادرات و واردات.

۴_چهارمین مورد دارایی‌های که ثابت هستند.

۵_پنجمین مورد صورت کامل گردش مربوط به کالاهای انبار و البته مواد اولیه.

۶_ششمین مورد مطابقت دادن و تراز کردن حساب‌ها با دفاتر و صورت‌های مالی.

۷_هفتمین مورد مالیات تکمیلی.

۸_هشتمین مورد معاملات با اشخاص ثالث.

۹_نهمین مورد حقوق و دستمزد ها.

۱۰_دهمین مورد خسارات شعبه‌‌ها و البته نمایندگی‌ها.

۱۱_یازدهمین مورد تعدیلات سنواتی.

۱۲_دوازدهمین و آخرین مورد هم مربوط به قیمت تمام‌شده کالاها و خدمات می باشد.

در نهایت حسابرس بعد از بررسی کردن  بی‌طرفانه صورت‌های مالی گزارش حسابرسی را آماده نموده و ارائه می نماید.

توضیحی مختصر در خصوص حسابرسی های مالیاتی:

در حقیقت رویکرد اصلی سازمان امور مالیاتی در فرایند حسابرسی های مالیاتی پذیرش اظهارنامه مودیان می باشد.

مگر در صورتی که با دلایل محکم وقابل اتکاء، عدم پذیرش اظهارنامه مودیان توجیه پذیر باشد.

 در گام اول باید شرایط و امکان حسابرسی مالیاتی از طریق رسیدگی به دفاتر،اسناد و مدارک ارائه شده از جانب مودی، به کارگیری کلیه ی شواهد و روش های حسابرسی، مهیا  باشد .

دقت داشته باشید:

در مواردی که مودی با استناد به قوانین مدارک درخواست شده توسط حسابرس را ارائه کند، حسابرس مالیاتی وظیفه دارد درآمد مشمول مالیات را بر اساس قوانین و مفررات و احکام مالیاتی و بخشنامه ها و دستورالعمل های سازمان امور مالیاتی تشخیص داده و تعیین کند.

اما در صورت عدم ارائه تمامی اسناد و مدارک درآمدی و هزینه ای توسط مودی، حسابرس مالیاتی می بایست با توجه به اسناد و مدارک و سوابق مالیاتی با استفاده از تحقیقات میدانی کامل و جامع از محل فعالیت و نوع فعالیت مودی و با بهره گیری از سامانه های مالیاتی مثل سامانه صورت معاملات فصلی موضوع ماده ۱۶۹ ق.م.م و مابقی منابع اطلاعاتی حجم فعالیت مودی را محاسبه کند و با در نظر گرفتن نسبت سود فعالیت، درآمد مشمول مالیات او را برآورد نماید.

دستور العمل مربوط به حسابرسی مالیاتی به چه معناست ؟

 دستورالعمل حسابرسی های مالیاتی از طریق سایت سازمان امور مالیاتی کشور در اختیار حسابرسان قرار می گیرد.

و درصورت تغییر یا اضافه شدن دستورالعمل از طریق همان سایت اطلاع‌رسانی می‌شود.

در ذیل به بیان چند نکته با اهمیت از این دستور العمل خواهیم پرداخت:

بر این اساس درآمدهای مشمول مالیات مودی بر اساس ق.م.م و قوانین مربوطه تعیین خواهد شد .

در هنگام رسیدگی اگر ق.م.م  نسبت به مسئله ای از صراحت کلام برخوردار نباشد، اما در دستورالعمل مشخص و معینی در خصوص آن مسئله بخصوص وجود داشته باشد، دستور العمل موجود ملاک عمل خواهد بود .

تمام  مواردی که توسط حسابرسان تحت عنوان درآمد شناسایی می گردد مشمول مالیات  می باشد.

مگر آن که به علل قانونی معافیتی برای آن وجود داشته باشد .

دقت داشته باشیبد که مخارج مربوط به درآمد های معاف جز هزینه های قابل قبول تلقی نخواهد شد.

کتمان کسب درآمد و فعالیت بدست مودییان:

در صورتیکه علاوه بر رسیدگی ها، حسابرسان بر این موضوع آگاه شوند که مودی بخشی از فعالیت های اقتصادی خود را کتمان نموده است مکلفند علاوه بر تحقیقات میدانی، با در نظر گرفتن عواملی مهم مانند:

میزان برق مصرف شده.

نوع کارکرد ماشین آلات صنعتی

تعداد پرسنل.

شیفت های کاری.

.میزان مواد مصرفی در تولیدات

بررسی و مقایسه مشاغل مشابه .

و سایر روش های لازم میزان فعالیت مودی را برآورد نمایند.

ممیزین مالیاتی با در نظر گرفتن نسبت سود فعالیت، درآمد مشمول مالیات ناشی از کتمان فعالیت را محاسبه خواهند نمود .

کتمان کردن درآمد توسط مودی

چنانچه حسابرس متوجه کتمان درآمد مودی شود، در این حالت اختیار دارد که کل مبلغ درآمد کتمان شده به صورت مستند حساب کرده و پس از کسر بهای تمام شده آن و با رعایت مقررات مربوط، تحت عنوان درآمد مشمول مالیات کتمان شده ، مبنای محاسبه مالیات قرار دهد .

امیدواریم که این مطلب مورد توجه شما عزیزان قرار گرفته شده باشد.

در صورتی که پس از مطالعه مقاله حسابرسی مالیاتی هنوز سوال و ابهاماتی برای شما وجود دارد هیچ جای نگرانی نیست.

شما می توانید از طریق تماس تلفنی با همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما نسبت به دریافت مشاوره مالیاتی اقدام نمایید.