محاسبه جریمه ماده ۱۹۲ قانون مالیات مستقیم برای هزینه های غیرواقعی به چه شکل می باشد؟
این سوال بسیاری از حسابداران است برای همین تصمیم گرفتیم تا به بررسی موضوع مهم محاسبه جریمه ماده ۱۹۲ ق.م.م بپردازیم.
ابتدا توضیحی کوتاه در خصوص ماده ۱۹۲ قانون مالیات های مستقیم:
ماده ۱۹۲ ق.م.م مانند بسیاری از مواد قانونی دیگر در بحث مالیات کاربرد بسیار زیادی دارد.
این ماده از جمله مواردی می باشد که مودیان مالیاتی باید به آن توجه بسیار ویژه داشته باشند.
در این ماده ذکر شده است که در تمامی مواردی که مودیان مالیاتی یا نماینگان آنها مکلف به پرداخت مالیات و تسلیم اظهارنامه مالیاتی می باشد.
اگر نسبت به تسلیم کردن آن در مهلت تعیین شده اقدام نکنند مشمول جریمه غیر قابل بخشودگی برابر با ۳۰ درصد مالیات متعلق برای اشخاص حقوقی و ۱۰ درصد جریمه شامل صاحبان مشاغل یا همان اشخاص حقیقی خواهند شد.
با استناد به ماده ۱۹۲ قانون مالیات های مستقیم و ماده ۱۰۵ قانون مالیات مستقیم ابتدا درآمد مشمول مالیات محاسبه خواهد شد و سپس مالیات متعلق به آن محاسبه می گردد.
برای هزینه هایی غیرواقعی چون در ماده ۱۹۲ قانون مالیات های مستقیم صریحا ذکر شده است که ۳۰درصد مالیات متعلق یعنی ابتدا باید درآمد مشمول محاسبه شود.
سپس مالیات و سپس ۳۰درصد جریمه محاسبه گردد.
زیرا هزینه غیرواقعی می باشد یعنی به اندازه آن درآمد مشمول مالیات کم می شود.
در نتیجه معادل هزینه غیر واقعی باید به درآمد مشمول مالیات اضافه گردد.
زمانی که این هزینه به درآمد مشمول مالیات اضافه شود پس ۲۵ درصد آن تحت عنوان مالیات مورد مطالبه قرار خواهد گرفت.
در نهایت از این ۲۵درصد معادل ۳۰درصد آن به تحت عنوان جریمه ماده ۱۹۲ قانون مالیات مستقیم مطالبه می شود.
اجازه دهید با ذکر یک مثال موضوع را برای آن دسته از افرادی که هنوز در خصوص محاسبه جریمه ماده ۱۹۲ قانون مالیات مستقیم دچار ابهام هستند برطرف کنیم.
تصور کنید که شرکتی مبلغ ۱۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال به را عنوان هزینه غیر واقعی در دفاتر خود ابراز نموده است.
چون هزینه غیرواقعی می باشد و سبب شده درآمد مشمول مالیات به اندازه ۱۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال کاهش پیدا کند.
پس این مبلغ یعنی ۱۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال به درآمد مشمول مالیات اضافه خواهد شد.
به عبارتی 25درصد آن تحت عنوان مالیات مطالبه می شود که می شود: ۲۵,۰۰۰,۰۰۰ ریال
حالا از این ۲۵,۰۰۰,۰۰۰ ریال جریمه ماده ۱۹۲ قانون مالیات مستقیم یعنی ۳۰% مطالبه میشود که می شود: ۷,۵۰۰,۰۰۰ ریال
یعنی جریمه ماده ۱۹۲ قانون مالیات مستقیم برای این هزینه غیر واقعی مبلغ ۷,۵۰۰,۰۰۰ ریال می باشد.
همیشه به یاد داشته باشید که
بر اساس ماده ۱۹۲ قانون مالیات مستقیم جریمه ماده ۱۹۲ قانون مالیات های مستقیم غیر قابل بخشش می باشد.
در حقیقت تنها جریمه غیر قابل بخشش در قانون مالیات همین جریمه ماده ۱۹۲ قانون مالیات مستقیم می باشد.
امیدواریم این آموزش برای شما کاربردی باشد.
در صورت نیاز به آموزش های حسابداری می توانید با کارشناسان ما در موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل فرمایید.
مثل همیشه تمام و کمال توضیح دادید.
خدا قوت و خسته نباشید
سلام
در سال ۹۹ مغازه ام را در اختیار پسرم برای کسب و کار گذاشتم و اجاره ای هم دریافت نمی کردم و در اظهارنامه مبلغ دریافتی بابت اجاره را صفر درجه نمودم که عین حقیقت بوده است.
در رسیدگی اعلام نمودند که علیرغم عدم دریافت اجاره، طبق قانون براساس نرخ تعرفه اجاره منطقه باید مالیات بپردازم که بنده هم تمکین کرده و پرداخت نمودم.
نرم افزاری که نوشته اند و استفاده می کنند ده درصد هم جریمه ماده ۱۹۲ مبنی بر کتمان را لحاظ کرده است که می گویند طبق قانون غیرقابل بخشش است. هرچند مالیات درآمد نداشته را پرداخت کردم و این ده درصد را هم حاضر به پرداختم اما پذیرش اتهام کتمان برایم سخت است که پرداخت این ده درصد یعنی پذیرش کتمان خواهدبود درحالیکه هیچ کتمانی نداشته ام. در دارایی همه حق را به من می دهند ولی می‌گویند طبق قانون کتمان محسوب می شود درحالیکه به تعبیر حقیر کتمان باید ثابت شود نه اینکه آنها می‌گویند چون پرداخت مالیات کرده ای طبق قانون یعنی پذیرفتن کتمان است و نمی توان کاری کرد.
عرض کردن پذیرش اتهام کتمان برایم دشوار است. نظر شما درمورد برداشت دارایی و من از ماده ۱۹۲ چیست؟
با تشکر