۱۳ موردی که در صورت معاملات فصلی ( ۱۶۹.ق.م.م ) ثبت نمی شوند

در این مطلب  از مجموعه مطالب آموزش موسسه حسابداری رهنما قصد داریم مواردی که نیاز نیست در صورت معاملات فصلی ۱۶۹ق.م.م یا همان گزار معاملات فصلی  ثبت شوند را موردی بررسی قرار دهیم.

اما در ابتدا اجازه دهید به مفهوم کلی معاملات فصلی بپردازیم.

صورت معاملات فصلی چیست؟

یکی از اصطلاحات جدیدی که اخیراً کاربرد زیادی میان حسابداران و حسابرسان پیدا کرده صورت معاملات فصلی می باشد.

در واقع به تمامی خرید و فروش هایی که مودی حقیق یا حقوقی در بازه زمانی مشخصی انجام می دهد معاملات فصلی نیز می گویند.

همانطور که از نامش پیداست این بازه زمانی یک فصل  بوده و زمان آن سه ماه میباشد.

در این دوره مالیاتی مودی موظف است تمامی معاملات خود به همراه اطلاعات کامل طرف معامله به سازمان امور مالیاتی ارائه می کند.

این سامانه به عنوان یک ابزار مالیاتی برای افزایش درآمد دولت و کاهش فرصت های تبدیل سود به سرمایه غیرمجاز در این حوزه ها استفاده می‌شود.

حتماً برای شما این سوال پیش آمده که چه اشخاصی چه حقیقی و حقوقی مشمول ارائه گزارش معاملات فصلی به سازمان امور مالیاتی می باشند؟

در ادامه این مطلب همراه ما باشید تا پاسخ سوال خود را پیدا کنید.

چه اشخاصی ملزم به ارائه گزارشات صورت معاملات فصلی ۱۶۹ق.م.م هستند؟

در پاسخ به این سوال باید بگوییم با استناد به تبصره ۳ ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم جمهوری اسلامی ایران یه گروه موظف به ارائه گزارش معاملات فصلی می باشند.

این ۳ گروه شامل:

اول : کلیه اشخاص حقوقی ( شرکت های به ثبت رسیده ).

شخصیت حقوقی به معنای جدا از افراد حقیقی، یک شخصیت حقوقی مستقل است که به عنوان یک واحد حقوقی شناخته می شود و قادر به انجام عملیات حقوقی مانند خرید و فروش، قراردادهای مالی، بدهی و طلب، دعاوی قضایی و غیره است.

شخصیت حقوقی می تواند یک شرکت، سازمان، بانک، دولت، بنگاه اقتصادی، بنگاه تجاری یا هر نهاد دیگری باشد که به عنوان یک شخص حقوقی شناخته می شود.

در عمل، شخصیت حقوقی دارای مزایا و معایب خود است؛ از یک سو، این شخصیت به صورت جداگانه از صاحبان و مدیران آن از نظر مسئولیت حقوقی عمل می کند و از سوی دیگر، تأسیس یک شخصیت حقوقی به همراه هزینه های قابل توجهی مانند شهریه ثبت، مالیات و غیره همراه است.

دوم : کلیه اشخاص حقیقی شامل مشاغل گروه اول.

سوم : کلیه صاحبین مشاغلی که شامل پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هستند.

مهلت ارسال گزارش صورت معاملات فصلی ۱۶۹ق.م.م چقدر است؟

همانگونه که در ابتدای مقاله خدمت شما عرض کردیم  ارسال گزارش معاملات فصلی باید در دوره های ۹۰ روزه و بر اساس هر فصول شمسی به سازمان امور مالیاتی کشور ارسال گردد.

یعنی برای هر فصل باید یک گزارش معاملات فصلی به اداره مالیات ارائه نمود.

لازم است بدانید که نهایت مهلت ارسال برای هر فصل ۴۵ روز بعد از پایان فصل می باشد.

برای مثال شما تا تاریخ ۱۵ مرداد زمان دارید تا گزارش فصل بهار را به اداره مالیاتی کشور ارائه کنید.

البته لازم به ذکر است که بارها شاهد تمدید این مهلت توسط وزیر امور اقتصاد و دارایی بوده ایم.

پس از مواردی که خدمت شما توضیح دادیم فکر می کنم زمان آن رسیده است تا موضوع اصلی این مطلب را برای شما شرح دهیم.

۱۳ موردی که نیاز نیست در گزارشات صورت معاملات فصلی ۱۶۹ق.م.م درج شوند.

در ادامه همراه ما باشید تا این موارد را برای شما ذکر کنیم.

۱: کلیه خریدها و فروشهای مربوط به اوراق بهادار با موضوعیت ماده ۲۴ قانون بازار اوراق بهادار سهام و البته سهم الشرکه.

۲: کلیه خرید و فروش های حق تقدم سهام یا سهم الشرکه.

سهام یا سهم الشرکه به معنای قسمتی از سرمایه یک شرکت است که به صورت مالکیتی به افراد و شرکت ها اختصاص می یابد.

هر شرکت دارای سرمایه است که می تواند به صورت پول نقد، دارایی های ثابت و جاری و یا حقوقی باشد.

سهامداران با خرید سهام، به معنای خرید قسمتی از سرمایه شرکت، به عنوان صاحبان بخشی از شرکت شناخته می شوند و حق شرکت در تصمیم گیری و دریافت سود شرکت را دارند.

همچنین، در صورت فروش سهام، سهامداران می توانند سود یا زیان بسیاری را به دست آورند.

در کل، سهام یا سهم الشرکه به عنوان یک ابزار برای جذب سرمایه و تأمین منابع مالی برای شرکت ها و همچنین به عنوان یک ابزار برای سرمایه گذاری و کسب درآمد برای افراد شناخته می شود.

۳: کارمزد و سود بانک ها، موسسات اعتباری و غیر بانکی نیاز به ثبت در گزارشات معاملات فصلی ندارد.

۴ : پرداخت یا دریافت حق عضویت اعضاء مجامع حرفه ای، انجمن ها، احزاب و تشکل های غیر دولتی که دارای مجوز از مراجع ذیربط هستند.

۵: کلیه پرداخت و دریافت هایی که به دلیل قانون و مصوبات هیات وزیران بدست دستگاه های اجرایی به تشکل های قانونی، نهادهای عمومی غیر دولتی، مجمع های حرفع ای، انجمن های صنفی، احزاب، اتحادیه ها، اشخاص حقوقی و حقیقی انجام می گردد.

۶: تمامی پرداخت ها و دریافت هایی که با استناد به قانون و مصوبات حیات وزیران توسل تشکل های قانونی، نهادهای عمومی غیر دولتی، انجمن های صنفی، احزاب، اتحادیه ها و اشخاص حقوقی و حقیقی انجام می گردد.

۷: هدایای بلاعوض، جایزه ها و کمک ها

۸: تمامی مبالغی که تحت عنوان خسارت یا جریمه انواع عوارض  منهای مالیات بر ارزش افزوده، حق ثبت، حق تمبرف حقوق گمرکی.

۹ : اجاره بها املاک موضوع ماده ۵۳ قانون مالیات مستقیم.

۱۰: بر اساس آیین نامه های ذکر شده بنگاه های ملک، دفتر اسناد رسمی، موظف به ارسال فهرست ثمن معاملات تنظیم شده نیستند و فقط برای اجرت دریافتی و هزینه های مرتبط شامل تکلیف مقرر در آیین نامه های ۱۶۹ مکرر هستند.

۱۱: دستمزد و حقوق پرداخت شده با موضوعیت فصل س از باب ۳ قوانین مالیات مستقیم.

۱۲: پول های پرداخت شده بابت اجرت نگهداری یعنی شارز ساختمان و تمامی آبونمان های پرداخت شده.

۱۳: کلیه معاملات نقل و انتقال ملک با موضوعیت ماده ۵۹ قانون مالیات های مستقیم برای طرفین معامله.

روش ارسال کردن صورت معاملات فصلی ۱۶۹ق.م.م به چه صورت است؟

۲ روش برای ارسال کردن اطلاعات مربوط به گزارشات فصلی وجود دارد:

۱_روش برخط یا آنلاین: در این روش ارسال صورت معاملات فصلی در سامانه مالیاتی بصورت آنلاین صورت می پذیرد.

۲_روش غیر برخط یا آفلاین: همانطور که از نام این روش پیداست ارسال بصورت گزارش فصلی بصورت آفلاین و با کمک نرم افزار TTMS صورت می پذیرد.

بعد از به ثبت رساندن اطلاعات در سامانه معاملات فصلی با استفاده از ثبت نهایی، اطلاعات در سیستم ثبت شده و تنها یک بار امکان ویرایش پس از ثبت نهایی به ازای هر رکورد اطلاعاتی امکان پذیر خواهد بود.

چه مواردی در صورت معاملات فصلی قابل گزارشند؟

سامانه جامع مربوط به ارسال صورت معاملات فصلی در راستای ارائه نمودن خدمات الکترونیکی قابل قبول دستورالعمل اجرایی موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم ایجاد شده است .

توسط این سامانه، کلیه مودیان مالیاتی این امکان را پیدا می کنند تا نسبت به ثبت و ارسال نمودن اطلاعات خرید و فروش و همچنین پرداختی ها و دریافتی ها بابت قرارداد، صادرات، واردات، حق العمکاری، مدیریت پیمان، بیمه واجاره اقدام کنند.

فهرست موجود برای گزارشات در صورت معاملات فصلی شامل مواردی همچون خرید کردن، به فروش رساندن، عقد قرارداد پس از اصلاح قانون در تاریخ ۱۳۹۴/۰۴/۳۱تغییر داده شده است.

در نهایت ۸ فهرست جدید شامل دریافت کردن قرارداد، انجام صادرات، انجام واردات، حق العملکاری، فعالیت های ساخت و ساز و پیش فروش کردن املاک، قرارداد اجاره به آن ها نیز افزوده شده است.

حقوق و دستمزدی که به کارکنان پرداخت می گردد در صورت فصلی معاملات درج می‌شود؟

بصورت کلی حقوق و دستمزد به مبلغ پولی اشاره دارد که یک کارفرما به یک کارمند به عنوان پاداش برای خدمات ارائه شده پرداخت می‌کند.

حقوق به عنوان مبلغی است که برای انجام کارهای ثابت در قرارداد کاری تعیین می‌شود.

در حالی که دستمزد به عنوان پرداختی است که برای انجام کارهای موقت و متغیر در قرارداد کاری تعیین می‌شود.

این مبالغ شامل حقوق پایه، بیمه، مزایا و پاداش‌های مختلف مانند بن‌های سالیانه و بخشودگی مالیاتی می‌شود.

در شرایطی که مبالغ پرداختی برای کارکنانی باشد که در لیست حقوق بگیران قرار دارند، در اجرای ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیات های مستقیم هیچ الزامی به ارائه مبالغ پرداختی به کارکنان در صورت معاملات فصلی نمی باشد.

توجه نمایید که این حقوق در زمره مالیات بر حقوق می باشد.

روش تکمیل کردن اطلاعات مهندسین ناظر در سامانه جامع صورت معاملات فصلی:

دقت داشته باشید که سامانه صورت معاملات فصلی اگر مهندس ناظر کارفرما باشد اطلاعات مربوط به قرارداد و در شرایطی که پیمانکار باشد باید اطلاعات تحت عنوان خرید و فروش درج گردد.

 نکته مهم

کلیه ویرایش های اطلاعاتی که منجر به تغییر یافتن طرف معامله یا افزایش یافتن  مبالغ مورد معامله شده باشد چنانچه در مهلت زمان مقرر ارسال صورت معاملات فصلی باشد مشمول جریمه نخواهد شد.

در غیر این حالت نسبت به مودیان جدید یا مابه تفاوت مبلغ افزایش یافته  مشمول جریمه عدم ارسال فهرست می شود.

مشاهده کردن سوابق مربوط به صورت معاملات فصلی

در برخی موارد این امکان وجود دارد که بعضی از  معاملات برای شما به اشتباه ثبت شوند، یا اینکه به دلیل عدم دریافت فاکتور از طرف مقابل شما آن را به ثبت نرسانده باشید.

در نتیجه مشاهده کردن سوابق، قبل از هرگونه رسیدگی پرونده توسط ممیزان سازمان امور مالیاتی کشور میتواند کمک شایانی به به شما نماید و سبب آمادگی شما قبل از رسیدگی مالیاتی گردد.

کسب اطلاعات دقیق از معاملات فصلی اعلامی توسط طرف مقابل شما

سازمان امور مالیاتی کشور یک گزارش به نام (گزارش اطلاعات ارسال شده برای شما) در سامانه جامع ارسال صورت معاملات فصلی ارائه نموده است.

شما عزیزان با دریافت کردن این گزارش از وب سایت میتوانید به این موضوع مهم پی ببرید:

که آیا با نام شرکت شما، شرکتی خرید یا فروش ارسال کرده است یا خیر.

برای دیدن اطلاعات ارسالی توسط طرف مقابل خو تنها کافیست به سامانه جامع صورت معاملات فصلی  ورود کنید.

سپس گزینه (مشاهده گزارشات/اطلاعات ارسال شده برای شما) را انتخاب نمایید.

شما این امکان را خواهید داشت که پس از انتخاب سال مالی و فصل مورد نظرتان، گزارشات ارسالی از سوی طرف مقابل خود را  به سادگی ملاحظه نمایید.

فرض کنید که به صورت اشتباه و غیر عمد خرید یا فروش از طرف مقابلات در سامانه صورت معاملات فصلی درج شده باشد.

شما با انجام مراحل ذکر شده می توانید از این موضوع آگاه شوید.

سپس بعد از هماهنگی با طرف مقابل نسبت به حذف یا اصلاح خرید و فروش انجام شده اقدام نمایید.

یکی از مهم ترین مزیت های این گزارش این است که شما این امکان نصیبتان می شود که مودیانی که فاقد اعتبار هستند را به راحتی شناسایی کنید.

همچنین به کمک این گزارش مهم خرید یا فروش خود را کنترل می کنید.

در تهایت از صورت حساب های خرید یا فروشی که به اشتباه از قلم افتاده زودتر مطلع می شوید.

سازمان امور مالیاتی کشور جهت کم کردن مغایرت های موجود بین شرکت هایی که مبادلات خرید و فروش دارند امکان صدور این گزارش را به وجود آورده است.

توجه داشته باشید که در گزارش نامبرده لیست تمامی شرکت ها به همراه مبالغی که به نام شرکت شما ارسال کردیده، موجود می باشد.

هنگامی که مغایرت های موجود درمیان شرکت ها کم شود، سازمان امور مالیاتی کشور نیز امکان رسیدگی بهتر  و دقیق تر را پیدا می کند.

مهم ‌ترین نکته ای که در اجرای ماده ۱۶۹ ق.م.م وجود دارد چیست ؟

تمامی اشخاص حقوقی و البته صاحبان مشاغل موضوع این قانون(۱۶۹ق.م.م) که حسب اعلام سازمان امور مالیاتی کشور مکلف به ثبت نام کردن در نظام مالیاتی می باشند، مکلف هستند برای انجام معاملات خود، فاکتور صادر کرده و شماره اقتصادی خود و طرف معامله را در فاکتورها، قراردادها و سایراسناد مشابه درج و فهرست معاملات خود را به سازمان مذکور ارائه کنند.

دقت داشته باشید که برای این موضوع تنها صورتحساب‌ ذکر شده، در آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۹۵ ق.م.م ملاک می باشد.

در صورتی که خریدار کالا، خدمت و یا دارایی مکلف به ثبت نام کردن در نظام مالیاتی نباشد و یا ازجمله اشخاص حقیقی مصرف کننده نهایی و یا اشخاص حقیقی موضوع ماده ۸۱ قانون مالیات های مستقیم {کلیه فعالیت‌های کشاورزی، فعالیت های دامپروری، فعالیت های مربوط به دامداری، پرورش ماهی و زنبورداری و پرورش صفحه ٣ طیور، صیادی و ماهیگیری، نوغانداری، احیای مراتع و جنگل‌ها، باغات اشجار از هر قبیل و نخیلات} باشد، هیچ الزامی‌ به درج  کردن کد اقتصادی خریدار در صورتحساب صادره نخواهد بود.

در انتهای مقاله صورت معاملات فصلی

امیدوارم که این مطلب برای شما عزیزان و همراهان وبلاگ موسسه حسابداری رهنما مفید و کاربردی بوده باشد.

لطفاً با نظرات خود ما را برای ارائه خدمات آموزشی بهتر یاری نمایید.