ارزش منصفانه در مالیات چیست؟

ارزش منصفانه در مالیات چیست؟

در حقیقت ارزش منصفانه یکی از چالش هایی است که برای بسیاری از مودی ها شکل گرفت و متاسفانه بسیاری از مودی های به دلیل عدم آگاهی از این موضوع در برخی از مواقع دچار ضرر های زیادی از سوی سازمان امور مالیاتی شدند.

اما این ارزش منصفانه در مالیات چیست و چه کاربردی دارد یا در چه مواقع ممیز های می توانند از آن استفاده کنند؟

در ادامه با ما همراه باشید تا به بررسی این چالش مالیاتی بپردازیم.

پس از تصویب آیین نامه شماره  219 قانون مالیات در ماه دی سال ۱۳۹۸، بحث مهم ارزش منصفانه باب جدید شد و متاسفانه بعضی از ممیزین هم از این فرصت پیش آمده سوء استفاده نمودند که طبعیتا  بسیاری از مودیان را بشدت متضرر کرد.

اما قضیه ارزش منصفانه دقیقاً چیست؟

اجازه دهید تا به صورت مختصر و مفید به بررسی این موضصوع بپردازیم.

زمانی که یک معامله توسط مودی انجام می پذیرفت و ممیز مثلا میگفت این قیمتی که خرید یا فروش داشتید کمتر از عرف بازار می باشد.

در نتیجه  قیمت فروش مودی را به بالاترین نرخ روز افزایش می داد و مالیات را بر اساس قیمت فروش جدید محاسبه  و مطالبه می کرد.

 بعنوان مثال:

اگر یک مودی آهن را به قیمت هر کیلو ۸۰۰۰ تومان به فروش رسانده بود و اظهارنامه اش را مطابق با مجموع فروش آهن با قیمتی برابر با ۸۰۰۰ تومان ارسال می کرد ممیز ادعا می کرد قیمت آهن کیلویی ۱۰۰۰۰  تومان است و فروش را به ۱۰۰۰۰ تومان افزایش می داد و مالیات را بر اساس ۱۰۰۰۰ تومان مطالبه می نمود.

همین موضوع سبب شد بسیاری از مودی های دچار ضرر و زیان شوند.

اما آیا محاسبه ارزش منصفانه در مالیات به این صورت صحیح است؟

قطعا خیر!

بدیهی است که چنین روش محاسبه ای می تواند منجر به اختلاف زیادی بین مودی و ممیز مالیاتی شود.

موضوع اصلی استفاده از ارزش منصفانه برطبق آیین نامه شماره ۲۱۹ قانون مالیات های مستقیم این می باشد که:

اگر یک مودی معامله صوری داشته باشد و یا اینکه هیچگونه اسناد مدارک درآمدی ارائه نکند در این حالت ممیز این اختیار را دارد که از ارزش منصفانه استفاده نماید.

 اما اگر غیر از شرایط ذکر شده  باشد تحت هیچ عنوان نمی تواند و نباید از ارزش منصفانه استفاده نماید.

پس نتیجه میگیریم ممیز مالیاتی از این حق برخوردار نیست که هر زمان اراده کند فروش مودی را بالا ببرد و مالیات را بر اساس آن فروش بالا مطالبه کند.

طبیهی است که قیمت ها در هر کارگاه یا کارخانه ای متفاوت باشد.

مخصوصاً در کشور ما که به دلیل نرخ بالای تورم اقتصادی قیمت ها همیشه در حال تغییر هستند.

آیا می دانید که موارد ارزش منصفانه چیست؟

۱_ شرایط جاری بازار: توجه داشته باشید که ارزش منصفانه دارایی مطابق با شرایط بازار و تاریخ سنجیده می شود.

در این مورد به هیچ عنوان از ارزش مشابه دیگر استفاده نمی گردد.

۲_ معامله منظم: این نوع ارزش منصفانه بر اساس معاملات منظم در زمانی که هیچ فشاری جهت فروش یا همان منحل شدن شرکت نباشد  در نظر گرفته می شود.

۳_ شخص ثالث: دقت داشته باشید که ارزش منصفانه بر اساس ۱ فروش احتمالی به یک نهاد می باشد که آن نهاد هدف استفاده از آن را داشته باشند.

 در حقیقت یعنی دلال نیستند و نیت استفاده کردن را دارند.

 به این جهت که یک معامله با اشخاص وابسته قیمت ارزش منصفانه را منحرف می نماید.

پس در خصوص مبحث ارزش منصفانه در مالیات نتیجه میگیریم که:

در ۳ جا ممیز مالیاتی این اختیار را دارد که از ارزش منصفانه استفاده نماید:

۱_ اگر معامله با شرکتهای صوری و کاغذی و یا معامله صوری انجام شده باشد در واقع معامله واقعی نباشد.

۲_ وقتی که شرکتهای اصلی و گروه بر اساس بهای تمام شده کالا و خدمات را فی مابین خود معامله نمایند.

(دقت داشته باشید که مطابق با استاندارد حسابداری شرکت اصلی و فرعی این امکان را دارند که کالا را به بهای تمام شده و بدون سود(بین خودشان) معامله نمایند).

اگر چنین اتفاقی بیفتد به ممیز این امکان داده می شود که از ارزش منصفانه استفاده کند.

۳_مودی هیچگونه اسناد و مدارک درآمدی به سازمان امور مالیاتی ارائه نکند.

توجه داشته باشید که حتی در زمستان سال ۱۴۰۰ هم دیوان عدالت رایی صادر نمود که استفاده از ارزش منصفانه فقط و فقط در معامله های که صوری می باشد مجاز است.

در نتیجه اگر که ممیز جهت محاسبه مبلغ فروش و درآمد از ارزش منصفانه استفاده نمود و مودی هیچ یک از ۳ شرط بالا را نداشت یعنی این کار ممیز کاملاًخلاف آیین نامه و قانون مالیات است.

در این حالت مودی این اختیار را دارد که به هیات های بعدی مراجعه و اعتراض خود را به ثبت برساند.

امیدواریم که این مطلب برای شما مفید بوده باشد.

در صورتی که پس از مطالعه این مطلب هنوز دچار ابهام هستید می توانید نسبت به تماس تلفنی با با بهترین آموزشگاه حسابداری در گیلان اقدام نمایید.