مالیات تکلیفی اجاره چیست ؟

همانطور که قبلاً هم گفتیم مالیات تکلیفی دارای انواع مختلفی می باشد که مالیات تکلیفی اجاره یکی از انواع مهم محسوب می شود، اما محاسبه مالیات تکلیفی اجاره چگونه صورت میگیرد؟

این امکان وجود دارد که شما بعنوان صاحب یک بنگاه اقتصادی قصد داشته باشید که محل فعالیت یا تجارت را برای شخص خود اجاره نمایید.

در این حالت قانون مالی و مالیاتی تکالیفی را برای موجر و مستاجر در نظر است.

یکی از مهم‌ترین آنها تکالیف مربوط به بحث مالیات تکلیفی اجاره می باشد.

البته لازم به ذکر است که هنوز هم تعداد زیادی از صاحبین کسب ‌و کار یا بنگاه های اقتصادی با مالیات تکلیفی اجاره آشنایی ندارند.

هدف ما از انتشار این مطلب در وبلاگ موسسه حسابداری رهنما  این است که بصورت مختصر و مفید شما را با قوانین و تکالیف مالیات اجاره آشنا سازیم.

همچنین شما می توانید با کلیک رو بخش مالیاتی وبلاگ موسسه از مطالعه سایر مقالات مالیاتی انتشار یافته در وبلاگ بهرهمند گردید.

مالیات تکلیفی اجاره یعنی چه ؟ پرداخت این مالیات به عهده کیست؟

توجه داشته باشید که:

در اولین قدم برای درک بهتر موضوع بهتر است بدانید که مالیات تکلیفی یک نوع مالیات بر درآمد اشخاص محسوب خواهد شد.

براساس حکم های قانونی مختلف که وجود دارند اشخاص حقوقی یا حقیقی دیگری وظیفه دریافت نمودن از مودی و پرداخت آن را به سازمان امور مالیاتی کشور بر عهده دارند.

البته موضوع به اینجا ختم نمی شود و مالیات تکلیفی نیز دارای انواع مختلفی هم می باشد.

نکته:  

در مواد قانونی مختلف از جمله تبصره ۹ ماده ۵۳، مواد ۸۵، ۸۶، ۱۰۲، ۱۰۳، ماده ۱۰۷  قانون مالیات‌های مستقیم به آن‌ها اشاره مستقیم شده است.

اما در زمان فعلی یکی از مهم ترین مالیات تکلیفی که در حال اجرا است در حقیقت همان تبصره ۹ ماده ۵۳ می باشد.

به یاد داشته باشید که:

ماده ۵۳ مربوط به قوانین مالیات‌ های مستقیم به مبحث مهم مالیات بر درآمد اجاره املاک و مستغلات اشاره دارد.

این ماده بصورت کاملاً مستقیم به این موارد پرداخته است.

ماده ۵۳ مربوط به مالیات های مستقیم یکی از مهم ترین ماده های قانونی در این زمینه محسوب و می گردد.

مالیات تکلیفی اجاره چند درصد می باشد و روش محاسبه آن چگونه است؟

مالیات تکلیفی اجاره هم مانند انواع مالیات دیگری که در قانون به آنها اشاره شده دارای نرخ مشخصی می باشد.

روش  محاسبه نمودن مالیات تکلیفی اجاره مطابق با صدر ماده ۵۳ قانون مالیات های مستقیم اینطور بیان کرده

(کل مال‌الاجاره اعم از نقدی و غیرنقدی پس از کسر ۲۵ % بابت هزینه‌ و استهلاک‌ و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره)

مطابق با این ماده قانونی هر مقدار مبلغی که شما تحت عنوان اجاره پرداخت می نمایید باید در ۷۵ % ضرب شود.

این کار به این دلیل انجام می شود که تا ۲۵ % میزان استهلاک و مقدار هزینه ملک از آن کاسته شود.

سپس مبلغی که پس از محاسبه بدست می آید؛ درآمد مشمول مالیات اجاره خواهد بود.

جرائم عدم پرداخت چه میزان می باشد:

پرداخت مالیات اجاره یکی از تکالیف مالیاتی است که مانند سایر تکالیف مالیاتی باید در زمان مقرر انجام شود.

حالا  سوال اینجاست که اگر نسبت به محاسبه و پرداخت مالیات تکلیفی اجاره در زمان مقرر اقدام نکنیم چه اتفاقی رخ می دهد؟
در شرایطی که عدم پرداخت ۱۰درصد مالیات صورت پذیرد  بعلاوه ۲٫۵ % به ازای هر ماه نسبت به مدت تاخیر از سررسید از مودی قابل دریافت می باشد.

یک روش ساده برای پرداخت مالیات تکلیفی اجاره:

قبلاً هم به این موضوع اشاره کرده ایم که  بی توجه ای در پرداخت کردن  مالیات تکلیفی سبب پرداخت  کردن جریمه و در برخی موارد حبس تعزیری خواهد شد.

به همین سبب خیلی از اشخاص، موسسات و سایر  کسب و کار ها از مشاور مالیاتی درخواست کمک می کنند.

مشاوران مالیاتی حرفه ای و با تجربه با ارائه کردن هرچه  بهتر مشاور ه های تخصصی به شما در این مبحث کمک چشم گیری می کند.

مشاوران مالیاتی می توانند با پرداخت نمودن به موقع مالیات تکلیفی مربوط به  اجاره  به سادگی شما را از پرداخت کردن جریمه های بسیار سنگین معاف سازند.

آیا مبلغ رهن هم مشمول مالیات تکلیفی است؟

با استناد به  ماده شماره ۵۳ ق.م.م، مال الاجاره یا همان اجاره بها، ماخذ تشخیص مالیات قرار خواهد گرفت.

طبق تبصره شماره ۹ همین ماده، تکلیف شخص حقوقی ( شرکت ها و موسسات دولتی غیر دولتی) در کسر و پرداخت مالیات اجاره، مطابق با اجاره بها است

.

به این مهم توجه داشته باشید که :

با در نظر گرفتن مقررات تبصره شماره ۹ ماده شماره ۵۳ قانون یاد شده، که اشخاص موضوع این تبصره را مکلف به کسر کردن مالیات بر اجاره از مال الاجاره پرداختی نموده است.

در حقیقت  مفاد جز ج بند ۲ بخشنامه شماره۱۳۵۳۰ مورخ ۲۷/ ۷/ ۱۳۸۴ که مقرر می دارد تمامی اشخاص موضوع تبصره ۹ ماده شماره۵۳ مذکور، در کسر مالیات‌های تکلیفی فقط باید مبلغ پرداختی خود بابت مال الاجاره را مأخذ قرار دهند.

لازم به ذکر است که اگر ملک ، بصورت رهن تصرف (بدون دریافت اجاره) رهن کامل واگذار شود ، کسر و پرداخت مالیات به تبع عدم پرداخت اجاره منتفی می باشد .

در نتیجه اشخاص موضوع تبصره شماره ۹ ماده شماره ۵۳ ق.م.م، تکلیفی در خصوص کم کردن مالیات بر اجاره نسبت به مبالغی که بصورت (ودیعه) به مالک پرداخت نموده اند (مبالغ رهن در قرارداد واگذاری به اجاره اعم از رهن و اجاره با رهن کامل) ندارند.

علاوه بر آن با استناد به اصلاحیه آخر ق.م.م مصوب۱۳۹۴/۰۴/۳۱، این موضوع در تبصره {۱} ماده ۵۴ اصلاحی، کاملا تصریح گردیده است که با استناد به این تبصره (در صورتی که مستأجر جزء مشمولین تبصره شماره ۹ ماده شماره ۵۳ این قانون باشد.

توجه داشته باشید که اجاره پرداختی مستأجر، ملاک تعیین درآمد مشمول مالیات اجاره خواهد بود.

در نتیجه اگر مبلغ رهن نیز با اعمال ضریب، مشمول مالیات لحاظ شد، طبق قانون جدید (که از نخستین روزهای سال ۱۳۹۵ لازم الاجرا شد) این عمل خلاف قانون می باشد و بدیهی است که از قابلیت اعتراض و حذف برخوردار است.

زمان برای پرداخت و محاسبه مالیات تکلیفی اجاره

زمان  پرداخت مالیات تکلیفی اجاره، نهایتا تا انتهای ماه بعد از آن خواهد بود.

دقت داشته باشید که تعلل از پرداخت آن، مشمول جریمه  می باشد.

به عنوان مثال، موعد پرداخت خرداد، حداکثر تا انتهای تیر همان سال خواهد بود.