رسیدگی به اختلاف مالیاتی و انواع آن

رسیدگی به اختلاف مالیاتی انواع مختلفی دارد که در این مطلب به بررسی آنها خواهیم پرداخت پس با ما همراه باشید

مالیات را میتوانیم یکی از اصلی ترین منابع تامین مالی دولت بدانیم.

دولت‌ همواره سعی بر این دارد با ساخت یک سیستم کارآمد به دقیق ترین شکل ممکن مالیات را از مودیان مالیاتی  اخذ نماید.

فرآیند اخذ مالیات به این جهت صورت میگیرد که دولت بتواند هزینه خود را تامین کند.

متاسفانه ما در در ایران با پدیده ای به نام با فرار گسترده مالیاتی مواجه می باشیم.

توجه داشته باشید که دولت و قانون گذار به فکر این است که با  طراحی و ساخت سیستم ها و سامانه هایی هوشمند جهت دریافت و محاسبه مالیات از اشخاص حقیقی و حقوقی را به شکلی اتوماتیک مطابق با قانون مالیاتهای مستقیم اجرایی کند.

مطابق با ق.م.م کلیه مودیان موظفند تا در یک بازه زمانی مشخص نسبت به تحویل برگ اظهارنامه مالیاتی به سازمان امور مالیاتی اقدام کنند.

هر چند که مدتی می باشد که ثبت اظهارنامه مالیاتی به صورت سیستمی و الکترونیکی انجام می پذیرد و همه ساله در روزهای تحویل برگه اظهارنامه مالیاتی در حال حاضر در پایگاه الکترونیکی اداره امور مالیاتی به ثبت می رسد اختلافاتی بین مودیان مالیاتی و اداره امور مالیاتی شکل میگیرد.

توجه داشته باشید که :

قوانین و مقررات مربوط به مالیات مخصوصاً ق.م.م شیوه ‌های گوناگونی را برای رسیدگی کردن و حل و فصل اختلافات مالیاتی در نظر گرفته اند.

در این مطلب قصد داریم تا شما مخاطبین عزیز وب سایت موسسه حسابداری رهنما را با اصلی ترین روش‌های رسیدگی و حل و فصل کردن اختلافات مالیاتی آشنا سازیم.

موسسه حسابداری رهنما با در اختیار داشتن وکلای متخصص مالیاتی و مشاورین حقوقی حرفه ای و مجرب، آماده ارائه خدمات مختلف در زمینه مالیات و دعاوی مالیاتی است

تنها کافیست از طریق تماس تلفنی نسبت به دریافت مشاوره مالیاتی از موسسه خدمات مالیاتی رهنما اقدام نمایید.

۱_ اولین مورد رسیدگی ماهیتی می باشد:

به مراجع حل اختلاف مالیاتی این اختیار داده شده است که  به طور ماهوی وارد پرونده شوند  و رای مقتضی شامل تایید، تعدیل، قرار رسیدگی مجدد، رفع تعرض یا تجدید دعوت را صادر کنند.

۲_ دومین مورد رسیدگی از نوع شکلی است:

به یاد داشته باشید که:

شورای عالی مالیاتی و دیوان عدالت اداری تنها  به آراء قطعی شده  از لحاظ عدم رعایت قوانین و مقررات موضوعه یا نقص رسیدگی مورد شکایت مودیان یا سازمان امور مالیاتی کشور به شرحی که ذکر شد رسیدگی خواهد کرد.

۳_ سومین مورد رسیدگی به صورت  شکلی و ماهیتی می باشد:

هیأت موضوع ماده ۲۱۶ قانون مالیات های مستقیم تنها از این وضعیت برخوردار است که نخست با وارد دانستن عدم رعایت قوانین و مقررات موضوع بتواند به ماهیت رسیدگی شده ورود کند و رای مقتضی صادر کند.

در غیر این حالت تنها به صورت شکلی وارد شده و در صورت عدم احراز نقص رسیدگی یا رعایت قانون رای مبنی بر رد شکایت صادر کند.

۴_ از دیگر انواع رسیدگی به اختلاف مالیاتی رسیدگی در دیوان عدالت اداری کشور می باشد

دقت داشته باشید که :

دیوان عدالت اداری در اجرای اصل ۱۷۳ قانون اساسی از سال ۱۳۶۰ تحت عنوان مرجع قضایی رسیدگی کننده به کلیه شکایات، تظلمات و اعتراضات مردم نسبت به مامورین، واحدها یا آیین نامه های دولتی و احقاق حقوق آنها شکل گرفته است.

با استناد به  بند ۱ ماده ۱۳ قانون دیوان عدالت اداری کشور رسیدگی به کلیه شکایات و تظلمات و اعتراضات اشخاص حقیقی یا حقوقی (حقوقی بخش خصوصی) از تصمیمات و اقدامات سازمان امور مالیاتی کشور و یا ماموران مالیاتی درصلاحیت دیوان می باشد.

علاوه بر آن  مطابق با بند ۲ ماده ۱۳ رسیدگی به اعتراضات و شکایات از آراء و تصمیمات قطعی کمیسیونهای مالیاتی (هیاتهای حل اختلاف مالیاتی) در صلاحیت دیوان عدالت اداری می باشد.

هیئت حل اختلاف مالیاتی چیست؟

با استناد به ماده ۲۴۴ قانون مزبور مرجع رسیدگی به کلیه اختلافات مالیاتی جز در مواردی که ضمن مقررات این قانون مرجع دیگری پیش بینی شده، هیئت حل اختلاف مالیاتی می باشد.

دقت داشته باشید که هر هیئت حل اختلاف مالیاتی به موجب همین ماده از ۳ نفر به شرح ذیل  متشکل شده است.

۱ نفر نماینده سازمان امور مالیاتی جمهوری اسلامی ایران

یک نفر قاضی شاغل یا بازنشسته؛

هر زمان در شهرستان ها یا مراکز استانها قاضی بازنشسته واجد شرایط در دسترسی نباشد، با درخواست سازمان امور مالیاتی کشور، رئیس قوه قضائیه یک نفر قاضی شاغل را برای عضویت هیئت معرفی  خواهد نمود.

یک فرد بعنوان نماینده از اتاق بازرگانی کشور و صنایع و معادن یا اتاق تعاون یا جامعه حسابداران رسمی یا مجامع حرفه ای یا تشکل های صنفی یا شورای اسلامی شهر (انتخاب به عهده مودی می باشد)

در شرایطی که برگ تشخیص مالیات ابلاغ قانونی گردیده باشد و یا اینکه همزمان  با تسلیم کردن اعتراض به برگ تشخیص در مهلت قانونی مودی انتخاب خود را اعلام نماید، سازمان امور مالیاتی با درنظر گرفتن نوع فعالیت مودی یا موضوع مالیات مورد رسیدگی، از بین نمایندگان مزبور یک نفر را نیز انتخاب می نماید.

به این نکته دقت داشته باشید که:

زمان رسیدگی هیئت حل اختلاف مالیاتی در ارتباط با  هر پرونده مالیاتی باید به مامور تشخیص مربوط و مودی مالیاتی ابلاغ شود.

بصورت کلی فاصله بین ابلاغ و روز جلسه رسیدگی به هیچ عنوان نباید کمتر از ۱۰ روز باشد.

مگر اینکه مودی درخواست نماید و در جواب و واحد مربوطه موافقت کند.

توجه داشته باشید معمولا هیئت‌های حل اختلاف با حضور سه نفر رسمی می باشد.

برای هیئت مزبور با اکثریت آراء صادر می گردد و قطعی و لازم الاجراست اما نظر اقلیت باید در متن رای نیز درج شود.

البته لازم به ذکر است که معمولا مودیان یا سازمان امور مالیاتی می توانند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ رای قطعی هیئت، به استناد عدم رعایت قوانین و مقررات موضوع یا نقص رسیدگی با اعلام دلایل کافی به شورای عالی مالیاتی شکایت نمایند.

به عبارت دیگر درخواست نقض رای و تجدید رسیدگی کنند.

امیدوارم که این مطلب مورد توجه شما قرار گرفته باشد.

در صورت وجود هرگونه سوال و ابهام می تواند نسبت به دریافت مشاوره مالیاتی در رشت از موسسه حسابداری رهنما اقدام نمایید.

مالیات بر درآمد خودرو

مقدمه ای از مقاله مالیات بر درآمد خودرو :

همانطور که می دانید مالیات انواع مختلفی دارد.

یکی از مالیات ها که به احتمال زیاد بسیار کمتر به گوش شما خورده، مالیات مشاغل خودرویی نام دارد.

لازم به ذکر است که این مالیات مشمول تمامی خودروها نمی‌شود.

اما توجه داشته باشید که بخش عمده ای از درآمد سازمان امور مالیاتی حاصل از این مالیات می باشد.

در این مطلب از مجموعه مقالات آموزش مباحث مالیاتی موسسه حسابداری رهنما به توضیح در خصوص مالیات بر مشاغل خودرو خواهیم پرداخت.

پس تا پایان این مطلب همراه ما باشید.

مفهوم مالیات بر درآمد مشاغل خودرو چه می باشد؟

متاسفانه بخش زیادی از مردم میپندارند که دانش حسابداری و امور مالیاتی تنها مختص شرکت ها و موسسات است.

این موضوع کاملا صحیح است که افراد عادی بسیار کمتر به استفاده از نرم افزار های حسابداری یا اطلاعات تخصصی در ارتباط با معاملات فصلی نیاز پیدا می‌کنند.

اما برخی موارد نیاز است که حتی بعنوان یک فرد عادی با برخی از قوانین مالیاتی آشنا باشیم تا بتوانیم در مواقع مورد نیاز از حقوق شهروندی خود دفاع کنیم.

به بیانی دیگر صاحبین اتومبیل هایی که مکلف به پرداخت مالیات بر مشاغل خودرو هستند اگر بیشتر با ضوابط و قوانین آشنا باشند، بدون شک آگاهی بیشتری از حقوق شهروندی خود پیدا می‌کنند.

در نتیجه بهتر است که مالیات بر مشاغل خودرو را با تعریف این مالیات در قانون شروع نماییم.

تمامی صاحبین مشاغلی که از طریق خودرو شخصی خود کسب درآمد می‎ نمایند، مکلف به پرداخت کردن مالیات می باشند.

انواع خودروهای باری، خودروهای راه‌سازی و مسافربری را میتوان از جمله این خودروها دانست.

بعنوان مثال تاکسی را می توانیم یکی از خودروهایی بدانیم که مشمول مالیات بر درآمد مشاغل خودرو می باشد

.

افرادی که مالک این وسایل نقلیه نامبرده هستند مکلف می باشند تا در پایان هر سال مبلغ  درآمد خود را به وسیله اظهارنامه ارائه نمایند.

بعد از ارائه نمودن اظهارنامه مالیاتی، قبض مالیات مقطوع عملکرد سالانه صادر می گردد.

سرانجام این امکان دراختیارمالک خودرو نقلیه قرار میگیرد که از طریق دفاتر پست یا پیشخوان دولتی نسبت به پرداخت کردن مالیات بر درآمد خودرو اقدام نماید.

چه خودروهایی مشمول پرداخت مالیات بر  درآمد مشاغل خودرویی می باشند؟

توجه داشته باشید هر خودرویی که مالکش از طریق آن اقدام به کسب درآمد کند، مشمول پرداخت مالیات بر درآمد خودرویی می باشد.

البته موضوع مالیات خودروهای لوکس مبحثی کاملا متفاوت است که در مقاله محاسبه مالیات خودروهای لوکس به آن پرداخته ایم.

برخی از این خودرو ها به شرح ذیل می باشد:

• تاکسی.
• مینی‌بوس.
• اتوبوس.
• وانت‌بار.
• کامیون.
• کامیونت.

خودرو های نامبرده از اصلی ترین خودرو هایی می باشند که مکلف به پرداخت مالیات بر درآمد خودرویی هستند.

چه افرادی از مالیات بر درآمد خودرویی، معاف هستند؟

آن دسته از افرادی که که فقط یک دستگاه تاکسی یا وانت بار دارند، از پرداخت مالیات بر درآمد خودرویی معاف می باشند.

سایر خودروهایی که به آنها اشاره‌ شده مکلف به پرداخت کردن مالیات بر درآمد خودرو می باشند.

مالیات بر مشاغل خودرو چه میزان می باشد؟

توجه داشته باشید که مقدار مالیات بر درآمد حاصل از مشاغل خودرویی به شکل سالانه و مطابق با استانداردهای حسابداری توسط سازمان امور مالیاتی کشور ابلاغ می گردد.

در زمان کنونی یعنی سال ۱۴۰۰ نرخ مالیات بر درآمد خودرو اعلام نگردیده است.

با توجه به حساسیت بالا ای موضوع به شما اطمینان می دهیم که به محض اعلام شدن نرخ میزان مالیات بر درآمد خودرویی سال ۱۴۰۰، این جدول را به مقاله اضافه می نماییم.

آن دسته از اشخاصی که دارای چند خودرو هستند، چه میزان مالیات بر درآمد خودرو باید بپردازند؟

آن دسته از افرادی که مالک چند خودرو هستند، به شکل مقطوع و نهایتا با ۲۵ درصد افزایش نسبت به نرخ اعلام شده در سال محاسبه می گردد.

زمان پرداخت مالیات مشاغل خودرو چقدر می باشد؟

بصورت معمول زمان پرداخت مالیات مشاغل خودرو از طریق سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می گردد.

تجربه ۲ ساله گذشته نشان دهنده این است که تیرماه حداکثر زمانی می باشد که سازمان امر مالیاتی برای ارائه اظهارنامه‌ها از سمت مالکان خودرو در نظر گرفته است.

جریمه ای که برای عدم پرداخت مالیات مشاغل خودرویی در نظر گرفته شده است چه میزان می باشد؟

در حالتی که مالک خودرو نسبت به پرداخت مالیات تا موعد مقرر اقدام نکند، ۳۰ درصد به مبلغ مالیاتش اضافه می گردد.

دقت داشته باشید که به ازای هر ماه دیرکرد ۲.۵ درصد دیگر به مبلغ مالیات اضافه خواهد شد و باید توسط مالک پرداخت گردد.

پرداخت مالیات خودرو در سال ۱۴۰۱ به چه صورت انجام می پذیرد؟

توجه داشته باشید که از سال ۱۴۰۰ که مالیات بر خودروهای لوکس اعمال شد، جهت رفاه حال مالکین شیوه های مختلفی نیز راه اندازی شد .

این کار بدین جهت انجام پذیرفت تا مالکین خودرو های لوکس بتوانند به راحتی نسبت به پرداخت مالیات خود اقدام کنند.

در حقیقت این یکی از اقدامات هوشمندانه سازمان امور مالیاتی است تا بتواند به راحتی هرچه تمام تر فرآیند مالیات ستانی را انجام دهد.

این موضوع بدیهی می باشد که پرداخت نکردن مالیات در زمان مقرر  می تواند ما را مشمول جرائم نقدی بسیار سنگینی کند.

این مهم را به یاد داشته باشید که زمان مقرر جهت پرداخت نمودن مالیات خودرو تا بهمن ماه سال جاری می باشد و به پرداخت‌های بعد از این زمان جریمه تعلق خواهد گرفت.

در ادامه بعضی از شیوه های پرداخت مالیات خودرو را برای شما توضیح خواهیم داد:

اولین روش: مراجعه کردن به دفاتر پیشخوان دولت:

در این روش نخست مالیات خودرو خود را برحسب توضیحاتی که ارائه شد محاسبه کرده و سپس  با به همراه داشتن مدارک شناسایی مورد نیاز مثل  کارت ملی، کارت خودرو یا برگ سبز نسبت به پرداخت نمودن مالیات خود در دفاتر پیشخوان دولت اقدام نمایید.

دومین روش: مراجعه کردن به سایت شهرداری شهر محل سکونت خود:

بصورت معمول وب سایت‌های شهرداری هر شهر از بخشی تحت عنوان پرداخت مالیات و یا عوارض برخوردارند.

شما با ورود کردن به این بخش می‌توانید نسبت به پرداخت مالیات خودرو خود بدون مراجعه حضوری اقدام نمایید

سومین روش : .

مراجعه‌ مستقیم به سامانه‌ی   expcar.tax.gov.irیکی دیگر از شیوه های پرداخت مالیات خودرو می باشد.

چهارمین روش: استفاده از نرم افزار های تلفن همراه کربردی  مانند تهران من:

خوشبختانه پرداخت کردن مالیات خودرو از طریق برخی از برنامه‌های کاربردی نیز میسر می باشد.

نرم افزار تلفن همراه تهران من به طور مستقیم تحت نظارت شهرداری تهران بزرگ می باشد و از اعتبار خوبی نیز برخوردار است.

به یاد داشته باشید در صورتی که مایل به پرداخت مالیات از طریق این نرم افزار های کاربردی هستید؛ قبل از هر کاری نسبت به اعتبار سنجی آن نیز اقدام کنید.

در پایان:

پرداخت مالیات مربوط به خودرو شخصی از سال ۱۴۰۱ برای خودروهای لوکس و گران قیمت اجباری شده است.

به یاد داشته باشید که اگر ارزش خودرو یا مجموعه‌ ی خودروهای شما بیش از یک میلیارد و نیم است می باشد باید حتماَ نسبت به پرداخت مالیات خودرو ۱۴۰۱ در زمان مقرر اقدام نمایید؛ در غیر این صورت شخص شمامشمول جرائم مالیاتی خواهد شد.

هرگونه سوال و ابهام خود را ارتباط با مالیات بر درآمد مشاغل خودروی را با همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما عنوان نمایید.

در این مطلب به صورت کامل نکات مختلف مالیات بر درآمد مشاغل خودروی را مورد تحلیل و بررسی قرار دادیم.

در انتهای همین مقاله به شما عزیزان پیشنهاد می نماییم در صورتی که ابهام یا سوالی در خصوص مالیات مشاغل خودرویی دارید، در قسمت نظرات برای ما عنوان نمایید.

اگر نیاز به مشاوره مالیاتی دارید می توانید از کمک مشاوران مالیاتی موسسه حسابداری رهنما استفاده نمایید.

کلیه ابهامات، سوالات، اتقادات و پیشنهادات شما عزیزان  توسط کارشناسان موسسه حسابداری رهنما زیر مجموعه شرکت حسابداری رهنما محاسب کاسپین مورد بررسی قرار خواهد گرفت و به آنها پاسخ داده می شود.

موسسه حسابداری رهنما با بررسی و تهیه محتوای کاملاً تخصصی حسابداری تمام سعی و کوشش خود را برای پیشرفت دانش و مهارت حسابداری در جامعه به کار می گیرد.

مالیات تکلیفی اجاره چیست ؟

همانطور که قبلاً هم گفتیم مالیات تکلیفی دارای انواع مختلفی می باشد که مالیات تکلیفی اجاره یکی از انواع مهم محسوب می شود، اما محاسبه مالیات تکلیفی اجاره چگونه صورت میگیرد؟

این امکان وجود دارد که شما بعنوان صاحب یک بنگاه اقتصادی قصد داشته باشید که محل فعالیت یا تجارت را برای شخص خود اجاره نمایید.

در این حالت قانون مالی و مالیاتی تکالیفی را برای موجر و مستاجر در نظر است.

یکی از مهم‌ترین آنها تکالیف مربوط به بحث مالیات تکلیفی اجاره می باشد.

البته لازم به ذکر است که هنوز هم تعداد زیادی از صاحبین کسب ‌و کار یا بنگاه های اقتصادی با مالیات تکلیفی اجاره آشنایی ندارند.

هدف ما از انتشار این مطلب در وبلاگ موسسه حسابداری رهنما  این است که بصورت مختصر و مفید شما را با قوانین و تکالیف مالیات اجاره آشنا سازیم.

همچنین شما می توانید با کلیک رو بخش مالیاتی وبلاگ موسسه از مطالعه سایر مقالات مالیاتی انتشار یافته در وبلاگ بهرهمند گردید.

مالیات تکلیفی اجاره یعنی چه ؟ پرداخت این مالیات به عهده کیست؟

توجه داشته باشید که:

در اولین قدم برای درک بهتر موضوع بهتر است بدانید که مالیات تکلیفی یک نوع مالیات بر درآمد اشخاص محسوب خواهد شد.

براساس حکم های قانونی مختلف که وجود دارند اشخاص حقوقی یا حقیقی دیگری وظیفه دریافت نمودن از مودی و پرداخت آن را به سازمان امور مالیاتی کشور بر عهده دارند.

البته موضوع به اینجا ختم نمی شود و مالیات تکلیفی نیز دارای انواع مختلفی هم می باشد.

نکته:  

در مواد قانونی مختلف از جمله تبصره ۹ ماده ۵۳، مواد ۸۵، ۸۶، ۱۰۲، ۱۰۳، ماده ۱۰۷  قانون مالیات‌های مستقیم به آن‌ها اشاره مستقیم شده است.

اما در زمان فعلی یکی از مهم ترین مالیات تکلیفی که در حال اجرا است در حقیقت همان تبصره ۹ ماده ۵۳ می باشد.

به یاد داشته باشید که:

ماده ۵۳ مربوط به قوانین مالیات‌ های مستقیم به مبحث مهم مالیات بر درآمد اجاره املاک و مستغلات اشاره دارد.

این ماده بصورت کاملاً مستقیم به این موارد پرداخته است.

ماده ۵۳ مربوط به مالیات های مستقیم یکی از مهم ترین ماده های قانونی در این زمینه محسوب و می گردد.

مالیات تکلیفی اجاره چند درصد می باشد و روش محاسبه آن چگونه است؟

مالیات تکلیفی اجاره هم مانند انواع مالیات دیگری که در قانون به آنها اشاره شده دارای نرخ مشخصی می باشد.

روش  محاسبه نمودن مالیات تکلیفی اجاره مطابق با صدر ماده ۵۳ قانون مالیات های مستقیم اینطور بیان کرده

(کل مال‌الاجاره اعم از نقدی و غیرنقدی پس از کسر ۲۵ % بابت هزینه‌ و استهلاک‌ و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره)

مطابق با این ماده قانونی هر مقدار مبلغی که شما تحت عنوان اجاره پرداخت می نمایید باید در ۷۵ % ضرب شود.

این کار به این دلیل انجام می شود که تا ۲۵ % میزان استهلاک و مقدار هزینه ملک از آن کاسته شود.

سپس مبلغی که پس از محاسبه بدست می آید؛ درآمد مشمول مالیات اجاره خواهد بود.

جرائم عدم پرداخت چه میزان می باشد:

پرداخت مالیات اجاره یکی از تکالیف مالیاتی است که مانند سایر تکالیف مالیاتی باید در زمان مقرر انجام شود.

حالا  سوال اینجاست که اگر نسبت به محاسبه و پرداخت مالیات تکلیفی اجاره در زمان مقرر اقدام نکنیم چه اتفاقی رخ می دهد؟
در شرایطی که عدم پرداخت ۱۰درصد مالیات صورت پذیرد  بعلاوه ۲٫۵ % به ازای هر ماه نسبت به مدت تاخیر از سررسید از مودی قابل دریافت می باشد.

یک روش ساده برای پرداخت مالیات تکلیفی اجاره:

قبلاً هم به این موضوع اشاره کرده ایم که  بی توجه ای در پرداخت کردن  مالیات تکلیفی سبب پرداخت  کردن جریمه و در برخی موارد حبس تعزیری خواهد شد.

به همین سبب خیلی از اشخاص، موسسات و سایر  کسب و کار ها از مشاور مالیاتی درخواست کمک می کنند.

مشاوران مالیاتی حرفه ای و با تجربه با ارائه کردن هرچه  بهتر مشاور ه های تخصصی به شما در این مبحث کمک چشم گیری می کند.

مشاوران مالیاتی می توانند با پرداخت نمودن به موقع مالیات تکلیفی مربوط به  اجاره  به سادگی شما را از پرداخت کردن جریمه های بسیار سنگین معاف سازند.

آیا مبلغ رهن هم مشمول مالیات تکلیفی است؟

با استناد به  ماده شماره ۵۳ ق.م.م، مال الاجاره یا همان اجاره بها، ماخذ تشخیص مالیات قرار خواهد گرفت.

طبق تبصره شماره ۹ همین ماده، تکلیف شخص حقوقی ( شرکت ها و موسسات دولتی غیر دولتی) در کسر و پرداخت مالیات اجاره، مطابق با اجاره بها است

.

به این مهم توجه داشته باشید که :

با در نظر گرفتن مقررات تبصره شماره ۹ ماده شماره ۵۳ قانون یاد شده، که اشخاص موضوع این تبصره را مکلف به کسر کردن مالیات بر اجاره از مال الاجاره پرداختی نموده است.

در حقیقت  مفاد جز ج بند ۲ بخشنامه شماره۱۳۵۳۰ مورخ ۲۷/ ۷/ ۱۳۸۴ که مقرر می دارد تمامی اشخاص موضوع تبصره ۹ ماده شماره۵۳ مذکور، در کسر مالیات‌های تکلیفی فقط باید مبلغ پرداختی خود بابت مال الاجاره را مأخذ قرار دهند.

لازم به ذکر است که اگر ملک ، بصورت رهن تصرف (بدون دریافت اجاره) رهن کامل واگذار شود ، کسر و پرداخت مالیات به تبع عدم پرداخت اجاره منتفی می باشد .

در نتیجه اشخاص موضوع تبصره شماره ۹ ماده شماره ۵۳ ق.م.م، تکلیفی در خصوص کم کردن مالیات بر اجاره نسبت به مبالغی که بصورت (ودیعه) به مالک پرداخت نموده اند (مبالغ رهن در قرارداد واگذاری به اجاره اعم از رهن و اجاره با رهن کامل) ندارند.

علاوه بر آن با استناد به اصلاحیه آخر ق.م.م مصوب۱۳۹۴/۰۴/۳۱، این موضوع در تبصره {۱} ماده ۵۴ اصلاحی، کاملا تصریح گردیده است که با استناد به این تبصره (در صورتی که مستأجر جزء مشمولین تبصره شماره ۹ ماده شماره ۵۳ این قانون باشد.

توجه داشته باشید که اجاره پرداختی مستأجر، ملاک تعیین درآمد مشمول مالیات اجاره خواهد بود.

در نتیجه اگر مبلغ رهن نیز با اعمال ضریب، مشمول مالیات لحاظ شد، طبق قانون جدید (که از نخستین روزهای سال ۱۳۹۵ لازم الاجرا شد) این عمل خلاف قانون می باشد و بدیهی است که از قابلیت اعتراض و حذف برخوردار است.

زمان برای پرداخت و محاسبه مالیات تکلیفی اجاره

زمان  پرداخت مالیات تکلیفی اجاره، نهایتا تا انتهای ماه بعد از آن خواهد بود.

دقت داشته باشید که تعلل از پرداخت آن، مشمول جریمه  می باشد.

به عنوان مثال، موعد پرداخت خرداد، حداکثر تا انتهای تیر همان سال خواهد بود.

جریمه ماده ۱۹۷ در قانون مالیاتهای مستقیم چیست؟

در این مطلب قصد داریم به توضیح جریمه ماده ۱۹۷ قانون مالیات های مستقیم که یکی از ماده های مهم مالیاتی محسوب می شود بپردازیم

از شما مخاطبان عزیز وب سایت موسسه حسابداری رهنما دعوت میکنیم تا انتهای این مطلب همراه ما باشید.

قانون مالیات های مستقیم چیست؟

این قانون مصوب سال ۱۳۶۶ می باشد که البته برای آن اصلاحات زیادی هم در نظر گرفته شد.

در کشور ما ایران مالیات مستقیم با نام دیگری مثل مالیات بر درآمد هم شناخته می شود.

در حقیقت مالیات مستقیم نوعی از از مالیات بوده که با توجه به دارایی شخص  تعیین می گردد.

یا به عبارتی به شکل مستقیم از درآمد و دارایی آن شخص گرفته خواهد شد.

لازم است بدانید که مالیات مستقیم، بدون هرگونه واسطه برای سازمان‌ ها، موسسات و  اشخاص تعیین می گردد و در نهایت توسط سازمان امور مالیاتی اخذ می گردد.

بصورت کلی مالیات در کشور ایران به دو گروه تقسیم می شود:

۱- مالیات مستقیم.

۲- مالیات غیر مستقیم.

موضوع ما در این مقاله مالیات مستقیم است و به بررسی آن خواهیم پرداخت.

در خصوص مالیات غیر مستقیم در مقالات دیگر موسسه حسابداری رهنما صحبت کرده ایم.

در خصوص مالیات مستقیم باید اینطور بگوییم:

مالیات مستقیم نوعی مالیات می باشد، که مقرر بر دارایی یک شخص می باشد.

این مالیات برای حفاظت و نگهداری کردن از اموال اخذ می گردد.

اگر بخواهیم ویژگی این مالیات را توضیح دهیم باید اینطور بگوییم که به وسیله ماموران مربوطه به شکل بدون واسطه گرفته می شود.

اگر غیر از این باشد مالیات از نوع غیر مستقیم خواهد بود.

قانون مالیات های مستقیم

مالیات مستقیم به چند دسته تقسیم می شود؟

۱- مالیات مقرر بر دارایی اشخاص.

۲- مالیات مقرر بر درآمد اشخاص.

ماده ۱۹۷ قانون مالیات های مستقیم چه می گوید؟

نسبت به اشخاصی که به شرح مقررات این قانون مکلف هستند تا  صورت یا فهرست یا قرارداد یا مشخصات راجع به مؤدی را تسلیم کنند، در شرایطی که از تسلیم آنها در زمان مقرر خودداری کرده  یا بر خلاف واقع تسلیم نمایند،  جریمه متعلق در مورد حقوق عبارت خواهد بود از:

۲ درصد حقوق پرداختی و در خصوص پیمان کاری

۱ درصد  کل مبلغ قرارداد و در هر حال با مؤدی متضامنا مسئول جبران زیان وارده به دولت به شمار خواهد آمد.

اجازه دهید مثالی برای شما بزنیم تا این موضوع روشن تر شود:

فرض کنید که  در یک اداره دولتی کارمند می باشید  مالیات مستقیم بصورت منظم هر ماه از حقوق شما کسر می گردد.

البته لازم به ذکر است که اقشار ضعیف از نظر مالی و کم درآمد مکلف به پرداخت این مالیات نیستند.

هدف از این کار کمک به حفظ عدالت اجتماعی می باشد.

حال که معنی مالیات مستقیم یا مالیات بر درآمد را متوجه شده ایم به موضوع اصلی این مطلب می پردازیم

جریمه ماده ۱۹۷ در قانون مالیات ها مستقیم.

نسبت به افرادی که مطابق مقررات این قانون مکلف به تسلیم کردن صورت، فهرست یا قرارداد یا مشخصات راجع به مودی هستند ، در شرایطی که از تسلیم نمودن آنها در موعد زمان مقرر خود داری نموده  و یا برخلاف واقع تسلیم نمایند ،

جریمه ماده ۱۹۷ متعلق به شرح ذیل می باشد:

۱_ درخصوص حقوق عبارت است از   ۲ درصد حقوق پرداختی.

۲_ در خصوص پیمانکاری ۱ درصد کل مبلغ قرارداد.

۳_ در هر شرایط با مودی متضامنا مسئول جبران زیان وارده شده  به دولت می باشد .

با توجه به این که اصولاً عناوین پیمان و قرارداد بطور مترادف با یکدیگر بکار می‌روند، و با نظر به اینکه دلیل خاص حقوقی و منطقی وجود ندارد که فقط از بین قراردادهای گوناگون فقط موارد مشخصی مانند قراردادهای پیمانکاری کارهای ساختمانی و تاسیساتی و نظایر آنها شامل حکم فوق شناخته شوند، از سوی دیگر  تبصره ۱ ماده ۱۰۴ ق.م.م  مصوب اسفند ماه سال ۱۳۶۶ و اصلاحیه‌ های بعدی آن ضرورت تسلیم رونوشت قرارداد را در کلیه موارد موضوع ماده ۱۰۴ مذکور تصریح نموده است.

معمولاً دیده می‌شود که اصطلاح پیمانکار با توجه به توافق طرفین در انواع مختلف قراردادها قید می‌گردد.

در هر صورت جریمه ۱ درصد  مورد بحث مقید به پیمانکاری موضوع ماده ۹۹ و یا ماده ۱۰۷ ق.م.م  نبوده و در صورت استنکاف کارفرما از ارسال نمودن رونوشت آن به سازمان امور مالیاتی کشور، جریمه ذکر شده در کلیه  شقوق موضوع ماده ۱۰۴ یاد شده باید مورد مطالبه قرار گیرد.

عدم تعلق جریمه ماده ۱۹۷ ق.م.م

بخشنامه اخیر سازمان امور مالیاتی عدم تعلق جریمه موضوع ماده ۱۹۷ بابت ارسال الکترونیکی لیست مالیات حقوق می باشد.

همانطور که مستحضرید ارسال نمودن لیست مالیات حقوق با ۲ روش قابل انجام می‎ باشد.

اولین  روش ارسال به شکل  فیزیکی می باشد.

این روش تا چند سال قبل تنها روش ارسال لیست مالیات حقوق محسوب میشد.

دومین روش که نسبت به روش اول جدیدتر است ارسال الکترونیکی لیست مالیات حقوق از به کمک سامانه عملیات الکترونیکی ارسال لیست حقوق می باشد.

این روش با ورود به سامانه مالیات بر حقوق و وارد نمودن نام کاربری و رمز عبور و ارسال فایل انجام می‎ پذیرد.

آدرس سایت ارسال مالیات حقوق http://www.salary.tax.gov  است.

برخی از پرسنل  سازمان امور مالیاتی بابت تعلق یا عدم تعلق جریمه ماده ۱۹۷ قانون مالیات‎های مستقیم به شکل ارسال اینترنتی لیست مالیات حقوق شبهه داشته‎ اند.

این موضوع سبب صدور بخشنامه ای با شماره ۲۳۰/۹۶/۱۳۲ شده است.

به این نکته توجه داشته باشید:

در هر ۲ حالت ارسال مودی موظف است کلیه اسناد و مدارک مثبته مرتبط با حقوق هر ماه را نگهداری کند.

نکته مهم:

ارسال نمودن لیست حقوق در زمان مقرر از طریق سامانه جامع مالیات بر درآمد حقوق، به معنی  تسلیم لیست ذکر شده به سازمان امور مالیاتی محل، در اجرای قوانین موضوع ماده ۸۶ ق.م.م است.

در نتیجه  مطالبه جریمه موضوع ماده ۱۹۷ قانون مورد نظر، به منظور عدم تسلیم فهرست مزبور به صورت فیزیکی از اشخاصی که در موعد مقرر، نسبت به ارسال و بارگذاری لیست حقوق کارکنان خود در سامانه مزبور اقدام نموده اند، هیچگونه موضوعیتی نخواهد داشت.

در حالت ارسال الکترونیکی باید شماره رسید و البته تاریخ ارسال لیست توسط سامانه اعلام گردد.

توجه داشته باشید:

دریافت شماره و تاریخ به منزله ارسال لیست است.

پس به یاد داشته باشید که :

صرف ارسال فایل‎های لیست حقوق به سامانه به معنی ارسال نمی باشد.

جهت دریافت خدمات مالیاتی و مشاوره مالی رایگان تنها کافیست با همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل فرمایید.

پیش فاکتور مشمول مالیات بر ارزش افزوده می باشد؟

پیش فاکتور مشمول ارزش افزوده می شود یا خیر؟؟

این سوال بسیاری از مراجعه کنندگان به موسسه حسابداری رهنما می باشد.

در این مطلب قصد داریم بصورت مفید و مختصر به بررسی این موضوع مهم که یک سوال متداول است بپردازیم.

اما در ابتدا یک سوال از خود بپرسیم:

فاکتور و پیش فاکتور چه تفاوتی با هم دارند ؟

فاکتور را میتوانیم یک  برگه تجاری بدانیم.

این برگه تجاری از طرف  فروشنده صادر گردیده  و اطلاعاتی شامل  مشخصات فروشنده، خریدار , قیمت کل , تاریخ پرداخت  و موارد دیگر… در آن درج گردیده است.

اما پیش فاکتور در حقیقت یک برگه می باشد که قبل از انجام  پذیرفتن  معامله توسط فروشنده کالا صادر می گردد.

در این برگه  توافقات اولیه فی مابین فروشنده و خریدار ذکر می گردد.

موارد ذکر شده در پیش فاکتور شامل  نام محصول , تعداد آن و قیمت آن می باشد.

در حقیقت پیش فاکتور یک پیشنهاد از سوی فروشنده است.

لازم است بدانید که پیش فاکتور هیچگونه تعهدی برای خریدار در قبال پرداخت مبلغ ذکر شده در آن ایجاد نمی کند.

پس نتیجه میگیریم:

یکی از مهم ترین تفاوت های بین پیش فاکتور و فاکتور این می باشد که صادر کردن  فاکتور مسئولیتی را بر عهده خریدار و فروشنده قرار می دهد و شخص دارنده فاکتور فروش مکلف است مبلغی را از خریدار دریافت کند.

اما در پیش فاکتور هیچ  مسئولیتی بر عهده خریدار و فروشنده ایجاد نمی شود .

پیش فاکتور دقیقاً چیست؟

ابتدا به تعریف پیش فاکتور می پردازیم تا این موضوع شفاف تر شود و هیچگونه جای ابهامی وجود نداشته باشد.

پیش فاکتور را می توان همان کاغذ یا برگه ای دانست که فروشنده کالا یا خدمات آن را به سبب تعیین و ارزش گذاری روی خدمات یا کالا با توضیحاتی کامل شامل مهلت اعتبار و شرایط فروش به درخواست خود خریدار به خریدار ارائه می نماید.

توجه داشته باشید که در پیش فاکتور حتماً اطلاعات کالا یا خدمات که قرار است توسط فروشنده ارائه شود ذکر می گردد.

اطلاعاتی مانند  نام و تعداد و همچنین ارزش آن (قیمت) ثبت می گردد.

البته لازم به ذکر است در پیش فاکتور ها مهلت زمانی مقرر می گردد که با گذشت آن مورخ ، پیش فاکتور فاقد اعتبار حقوقی می گردد.

به یاد داشته باشید که پیش فاکتور قبل از اینکه فروش قطعی و نهایی گردد ، صادر می شود و در نهایت به دست خریدار می رسد.

البته دریافت پیش فاکتور توسط شخص خریدار به این معنا  نیست که خریدار مکلف به پرداخت وجه  و هزینه است.

همانطور که قبلاً گفتیم پیش فاکتور ها به عنوان یک پیشنهاد فروش از طرف فروشنده به خریدار ارائه می گردد.

خب حالا که به تعریف پیش فاکتور پرداختیم سر موضوع اصلی بر می گردیم.

مطابق با اعلام سازمان امور مالیاتی کل کشور، کلیه پیش فاکتورهایی که صادر شده اما به هیچگونه معامله تجاری  ختم نمی گردند به هیچ وجه مشمول مالیات و ارزش افزوده نخواهند شد.

با استناد به بخشنامه اخیر سازمان مالیاتی کل کشور ، پیش فاکتورها که به معامله ختم نشده باشند، به این سبب که صرفاً جهت استعلام قیمت کالا و خدمات شده اند و در سبب به وجود آمدن هیچگونه معامله تجاری نشده اند مشمول مالیات افزوده نمی گردند.

در نتیجه تمامی مودیان چه حقیقی و چه حقوقی که اقدام به ارائه پیش فاکتور جهت عرضه کالا یا خدمات می کنند، تنها در شرایطی که با توافق طرفین  معامله و البته با ارائه کردن اسناد معتبر، هیچ معامله تجاری صورت نگرفته باشد، نباید هیچگونه مطالبه مالیات و عوارض ارزش افزوده از فروشنده یا  خریدار دریافت  گردد.

لازم به ذکر است در شرایطی که اطلاعات مختص به این پیش فاکتورها در سامانه جامع مالیاتی به ثبت رسیده باشد، طرفین معامله مکلفند نسبت به اصلاح این پیش فاکتور ها  در سامانه جامع معاملات فصلی اقدام نمایند.

پس پاسخ به سوال پیش فاکتور مشمول مالیات بر ارزش افزوده می باشد؟ خیر است

برای دریافت مشاوره مالی و مالیاتی و آگاهی از فراخوان های مالیات بر ارزش افزوده میتوانید با موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل فرمایید.

نکات کلیدی در خصوص اظهارنامه مالیات عملکرد مشاغل

ارسال نمودن اظهارنامه مالیاتی عملکرد مشاغل به سازمان امور مالیاتی کشور مانند امتحان آخر سال تحصیلی دانش ‌آموختگان است،

همانطور که امتحان آخر دوره دارا اهمیت بسیار بالایی بوده و نقش بسزایی در مسیر آموزشی یک دانش ‌آموخته دارد، اظهارنامه

عملکرد به‌ عنوان موضوع مهم و حساس درروند فعالیت‌ و تکلیفات قانونی هر کسب و کاری دارد.

ما سعی کرده ایم در این بصورت مفید و مختصر در این مقاله به سؤالات متداول و مهمی که در ارتباط با  ارائه اظهارنامه مالیاتی ممکن

است برای هر مؤدی مالیاتی شکل بگیرد پاسخ دهیم.

شما با آگاهی به این مسائل و دانستن پاسخ این سؤالات مهم می تواتنید بخش زیادی از مشکلات ارسال اظهارنامه مالیاتی را به

سادگی حل کنید.

مرحله ۴۵ بودن پرونده مالیاتی چه اهمیتی دارد ؟

یکی از مهم ترین تکالیف مالیاتی هر کسب و کاری این مهم است که بعد از شروع فعالیت خود سریعاً به تزدیکترین حوزه مالیاتی

محلی که که در آن فعالیت می کند مراجعه کرده و نسبت به تشکیل پرونده مالیاتی فیزیکی اقدام نماید.

او باید کد حوزه و کلاسه پرونده مالیاتی خود را دریافت نموده  و سپس با مراجعه کردن به سایت رسمی سازمان امور مالیاتی کشور

نسبت به ثبت ‌نام در سامانه جامع مالیاتی اقدام کند.

لازم به ذکر است که در خوش بینانه ترین حالت ممکن این روند حدود ۱۰ روز زمان خواهد برد.

انجام دادن مراحل ثبت ‌نام در سامانه شامل گام ‌هایی می باشد که حداکثر در گام ۴۵، پرونده مالیاتی فیزیکی و الکترونیکی توسط

مامور مالیاتی مربوطه تکمیل و تائید می گردد  و به‌ منزله پایان یافتن مراحل ثبت ‌نام است.

تنها اشخاصی که فعالیت اقتصادی دارند امکان ارسال کردن اظهارنامه مالیاتی را دارا می باشند که دروبسایت سامانه جامع مالیاتی

پرونده الکترونیکی آنها به وضعیت ۴۵ رسیده باشند.

در نتیجه لازم است زودتر با مراجعه کردن به وب سایت tax.gov.ir نسبت به کنترل وضعیت ۴۵ اقدام نماییم.

بهتر است چه زمانی به ‌روزرسانی‌های اطلاعاتی انجام دهیم ؟

با توجه به اینکه که اطلاعات اولیه موجود در نرم‌ افزار ارسال اظهارنامه از وب سایت سازمانی امور مالیاتی کشور بارگذاری می‌گردد

باید اطلاعات ما در وب سایت سازمان امور مالیاتی کاملا به ‌روز باشد و برای این کار لازم است حتما حداقل از دو هفته قبل از پایان

مهلت قانونی با استفاده از یوزر و پسورد به سامانه مراجعه کنید و به ‌روزرسانی‌های مورد نظر را انجام داده و مجددا به مرحله چهل و

پنج برسیم.

چه زمانی اظهارنامه مالیات عملکرد مشاغل باید ارسال گردد ؟

همانطور که در مقالات قبلی به آن اشاره کردیم مهلت زمان ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد اشخاص حقیقی برای هرسال مالی تا ۳۱

خرداد ماه سال بعد است و این مهلت زمان مطابق با قانون قابل تمدید نمی باشد .

در نتیجه نیاز است حداقل یک ماه قبل از به  پایان رسیدن مهلت قانونی نسبت به انجام مقدمات لازم برای این منظور مهم اقدام کنیم.

با توجه به ترافیک زیاد وب سایت در روزهای آخر مهلت قانونی، بهتر این است که چند روز زودتر ارسال نهایی را انجام بدهیم.

لازم به ذکر است که که ارسال اظهارنامه مالیاتی یک تکلیف بسیار مهم برای مودیان به شمار می رود.

این میزان اهمیت به قدری بالاست که  شرط بهره‌مندی از تمامی بخشودگی‌های جرائم و معافیت‌های مالیاتی ، ارسال اظهارنامه در

مهلت قانونی است.

ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد مشاغل باید در چه بستری انجام گردد؟

شما می توانید اظهارنامه  خود را در نرم‌افزاری که توسط سازمان امور مالیاتی  طراحی شده و در اختیار مودیان قرار گرفته ارسال

نمایید .

برای این کار تنها لازم است اخرین نسخه این نرم افزار را در هر سال با مراجعه به وب سایت سازمان امور مالیاتی دانلود نمایید.

بعد از نصب به اینترنت نیاز دارید تا اطلاعات خود را وارد نرم افزار نمایید.

در سال های گذشته این کار از طریق کاغذ بازی های اداری انجام می شد.

اما در زمان کنونی نیاز به مراجعه حضوری به سازمان امور مالیاتی نیست و به لطف اینترنت تمامی این کارها بصورت الکترونیکی صورت

می گیرد.

انتخاب کلاس پرونده دارای چه میزان اهمیت است؟

زمانی که اطلاعات را وارد نرم افزار می کنید باید با دقت نسبت به تعیین کلاس پرونده خود اقدام نمایید.

به یاد داشته باشید که انتخاب کلاس پرونده نا درست به منزل عدم ارسال صحیحد اظهارنامه مالیاتی است.

در صورتی که کلاس پرونده خود را اشتباه انتخاب نمایید تمامی مسولیت های ناشی از ارسال اشتباه به عهده مودی می باشد.

اظهارنامه مشارکتی چگونه ارسال می گردد؟

اگر یک واحد صنفی از چند شریک برخوردار باشد ارسال اظهارنامه تنها به نام شریک یا مؤدی اصلی کفایت کرده  و نیاز به ارسال

اظهارنامه ‌های متعدد برای هرکدام از شرکا نیست.

شریک یا مودی اصلی می‌تواند شرکای خود را داخل اظهارنامه مشاهده  نموده که البته اطلاعات شرکا به ‌صورت خودکار در سایت

سازمان امور مالیاتی قید می‌گردد.

توضیحی در خصوص معافیت ماده ۱۰۱ و کاربرد آن در اظهارنامه.

مطابق با ماده ۱۰۱ ق.م.م ، درآمد سالیانه مشمول مالیات فعالان اقتصادی که در مهلت زمان قانونی لازم نسبت به ارسال اظهارنامه

عملکرد سالانه اقدام می کنند تا میزان معافیت موضوع ماده هشتاد و چهار همین قانون از پرداخت کردن مالیات معاف هستند.

لازم است بدانید که این مبلغ هر سال در قانون بودجه مشخص می‌گردد.

مطابق با آخرین مصوبه، مقدار معافیت سالانه به ازای هر شریک مبلغ ۱۸ میلیون تومان است.

تنها تا سقف ۲ شریک این معافیت مشمول هر واحد اقتصادی قرار می گیرد.

در خقیقت اگر یک کسب وکار از ۳ شریک برخوردار باشد تنها از ۲ معافیت هجده میلیون تومانی که سرجمع آن معادل  سی و شش میلیون تومان است می‌تواند استفاده کند.

آیا ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد مشاغل در کافی‌نت ها درست است ؟

حتماً بر این موضوع واقف هستید که ارسال کردن اظهارنامه عملکرد به داشتن حداقل اطلاعات لازم در خصوص قوانین مالیاتی و نکات

اولیه حسابداری نیازمند است.

در نتیجه لازم است حتی در زمان مراجعه به کافی‌نت برای ارسال کردن اظهارنامه ، مؤدی کاملاً آگاه یا فردی که اشراف به قوانین

مالیاتی داشته باشد تحت  عنوان مشاور مالی و مالیاتی حرفه ‌ای روی تکمیل ور ارسال اظهارنامه نظارت مستقیم داشته باشد.

زیرا تمام مسئولیت تکمیل هرگونه اطلاعات حتی به‌ اشتباه بر عهده خود مودی می‌باشد.

در نتیجه بهتر است که دقت زیادی در این زمینه داشته باشید.