رسیدگی به اختلاف مالیاتی و انواع آن

رسیدگی به اختلاف مالیاتی انواع مختلفی دارد که در این مطلب به بررسی آنها خواهیم پرداخت پس با ما همراه باشید

مالیات را میتوانیم یکی از اصلی ترین منابع تامین مالی دولت بدانیم.

دولت‌ همواره سعی بر این دارد با ساخت یک سیستم کارآمد به دقیق ترین شکل ممکن مالیات را از مودیان مالیاتی  اخذ نماید.

فرآیند اخذ مالیات به این جهت صورت میگیرد که دولت بتواند هزینه خود را تامین کند.

متاسفانه ما در در ایران با پدیده ای به نام با فرار گسترده مالیاتی مواجه می باشیم.

توجه داشته باشید که دولت و قانون گذار به فکر این است که با  طراحی و ساخت سیستم ها و سامانه هایی هوشمند جهت دریافت و محاسبه مالیات از اشخاص حقیقی و حقوقی را به شکلی اتوماتیک مطابق با قانون مالیاتهای مستقیم اجرایی کند.

مطابق با ق.م.م کلیه مودیان موظفند تا در یک بازه زمانی مشخص نسبت به تحویل برگ اظهارنامه مالیاتی به سازمان امور مالیاتی اقدام کنند.

هر چند که مدتی می باشد که ثبت اظهارنامه مالیاتی به صورت سیستمی و الکترونیکی انجام می پذیرد و همه ساله در روزهای تحویل برگه اظهارنامه مالیاتی در حال حاضر در پایگاه الکترونیکی اداره امور مالیاتی به ثبت می رسد اختلافاتی بین مودیان مالیاتی و اداره امور مالیاتی شکل میگیرد.

توجه داشته باشید که :

قوانین و مقررات مربوط به مالیات مخصوصاً ق.م.م شیوه ‌های گوناگونی را برای رسیدگی کردن و حل و فصل اختلافات مالیاتی در نظر گرفته اند.

در این مطلب قصد داریم تا شما مخاطبین عزیز وب سایت موسسه حسابداری رهنما را با اصلی ترین روش‌های رسیدگی و حل و فصل کردن اختلافات مالیاتی آشنا سازیم.

موسسه حسابداری رهنما با در اختیار داشتن وکلای متخصص مالیاتی و مشاورین حقوقی حرفه ای و مجرب، آماده ارائه خدمات مختلف در زمینه مالیات و دعاوی مالیاتی است

تنها کافیست از طریق تماس تلفنی نسبت به دریافت مشاوره مالیاتی از موسسه خدمات مالیاتی رهنما اقدام نمایید.

۱_ اولین مورد رسیدگی ماهیتی می باشد:

به مراجع حل اختلاف مالیاتی این اختیار داده شده است که  به طور ماهوی وارد پرونده شوند  و رای مقتضی شامل تایید، تعدیل، قرار رسیدگی مجدد، رفع تعرض یا تجدید دعوت را صادر کنند.

۲_ دومین مورد رسیدگی از نوع شکلی است:

به یاد داشته باشید که:

شورای عالی مالیاتی و دیوان عدالت اداری تنها  به آراء قطعی شده  از لحاظ عدم رعایت قوانین و مقررات موضوعه یا نقص رسیدگی مورد شکایت مودیان یا سازمان امور مالیاتی کشور به شرحی که ذکر شد رسیدگی خواهد کرد.

۳_ سومین مورد رسیدگی به صورت  شکلی و ماهیتی می باشد:

هیأت موضوع ماده ۲۱۶ قانون مالیات های مستقیم تنها از این وضعیت برخوردار است که نخست با وارد دانستن عدم رعایت قوانین و مقررات موضوع بتواند به ماهیت رسیدگی شده ورود کند و رای مقتضی صادر کند.

در غیر این حالت تنها به صورت شکلی وارد شده و در صورت عدم احراز نقص رسیدگی یا رعایت قانون رای مبنی بر رد شکایت صادر کند.

۴_ از دیگر انواع رسیدگی به اختلاف مالیاتی رسیدگی در دیوان عدالت اداری کشور می باشد

دقت داشته باشید که :

دیوان عدالت اداری در اجرای اصل ۱۷۳ قانون اساسی از سال ۱۳۶۰ تحت عنوان مرجع قضایی رسیدگی کننده به کلیه شکایات، تظلمات و اعتراضات مردم نسبت به مامورین، واحدها یا آیین نامه های دولتی و احقاق حقوق آنها شکل گرفته است.

با استناد به  بند ۱ ماده ۱۳ قانون دیوان عدالت اداری کشور رسیدگی به کلیه شکایات و تظلمات و اعتراضات اشخاص حقیقی یا حقوقی (حقوقی بخش خصوصی) از تصمیمات و اقدامات سازمان امور مالیاتی کشور و یا ماموران مالیاتی درصلاحیت دیوان می باشد.

علاوه بر آن  مطابق با بند ۲ ماده ۱۳ رسیدگی به اعتراضات و شکایات از آراء و تصمیمات قطعی کمیسیونهای مالیاتی (هیاتهای حل اختلاف مالیاتی) در صلاحیت دیوان عدالت اداری می باشد.

هیئت حل اختلاف مالیاتی چیست؟

با استناد به ماده ۲۴۴ قانون مزبور مرجع رسیدگی به کلیه اختلافات مالیاتی جز در مواردی که ضمن مقررات این قانون مرجع دیگری پیش بینی شده، هیئت حل اختلاف مالیاتی می باشد.

دقت داشته باشید که هر هیئت حل اختلاف مالیاتی به موجب همین ماده از ۳ نفر به شرح ذیل  متشکل شده است.

۱ نفر نماینده سازمان امور مالیاتی جمهوری اسلامی ایران

یک نفر قاضی شاغل یا بازنشسته؛

هر زمان در شهرستان ها یا مراکز استانها قاضی بازنشسته واجد شرایط در دسترسی نباشد، با درخواست سازمان امور مالیاتی کشور، رئیس قوه قضائیه یک نفر قاضی شاغل را برای عضویت هیئت معرفی  خواهد نمود.

یک فرد بعنوان نماینده از اتاق بازرگانی کشور و صنایع و معادن یا اتاق تعاون یا جامعه حسابداران رسمی یا مجامع حرفه ای یا تشکل های صنفی یا شورای اسلامی شهر (انتخاب به عهده مودی می باشد)

در شرایطی که برگ تشخیص مالیات ابلاغ قانونی گردیده باشد و یا اینکه همزمان  با تسلیم کردن اعتراض به برگ تشخیص در مهلت قانونی مودی انتخاب خود را اعلام نماید، سازمان امور مالیاتی با درنظر گرفتن نوع فعالیت مودی یا موضوع مالیات مورد رسیدگی، از بین نمایندگان مزبور یک نفر را نیز انتخاب می نماید.

به این نکته دقت داشته باشید که:

زمان رسیدگی هیئت حل اختلاف مالیاتی در ارتباط با  هر پرونده مالیاتی باید به مامور تشخیص مربوط و مودی مالیاتی ابلاغ شود.

بصورت کلی فاصله بین ابلاغ و روز جلسه رسیدگی به هیچ عنوان نباید کمتر از ۱۰ روز باشد.

مگر اینکه مودی درخواست نماید و در جواب و واحد مربوطه موافقت کند.

توجه داشته باشید معمولا هیئت‌های حل اختلاف با حضور سه نفر رسمی می باشد.

برای هیئت مزبور با اکثریت آراء صادر می گردد و قطعی و لازم الاجراست اما نظر اقلیت باید در متن رای نیز درج شود.

البته لازم به ذکر است که معمولا مودیان یا سازمان امور مالیاتی می توانند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ رای قطعی هیئت، به استناد عدم رعایت قوانین و مقررات موضوع یا نقص رسیدگی با اعلام دلایل کافی به شورای عالی مالیاتی شکایت نمایند.

به عبارت دیگر درخواست نقض رای و تجدید رسیدگی کنند.

امیدوارم که این مطلب مورد توجه شما قرار گرفته باشد.

در صورت وجود هرگونه سوال و ابهام می تواند نسبت به دریافت مشاوره مالیاتی در رشت از موسسه حسابداری رهنما اقدام نمایید.

مالیات بر درآمد خودرو

مقدمه ای از مقاله مالیات بر درآمد خودرو :

همانطور که می دانید مالیات انواع مختلفی دارد.

یکی از مالیات ها که به احتمال زیاد بسیار کمتر به گوش شما خورده، مالیات مشاغل خودرویی نام دارد.

لازم به ذکر است که این مالیات مشمول تمامی خودروها نمی‌شود.

اما توجه داشته باشید که بخش عمده ای از درآمد سازمان امور مالیاتی حاصل از این مالیات می باشد.

در این مطلب از مجموعه مقالات آموزش مباحث مالیاتی موسسه حسابداری رهنما به توضیح در خصوص مالیات بر مشاغل خودرو خواهیم پرداخت.

پس تا پایان این مطلب همراه ما باشید.

مفهوم مالیات بر درآمد مشاغل خودرو چه می باشد؟

متاسفانه بخش زیادی از مردم میپندارند که دانش حسابداری و امور مالیاتی تنها مختص شرکت ها و موسسات است.

این موضوع کاملا صحیح است که افراد عادی بسیار کمتر به استفاده از نرم افزار های حسابداری یا اطلاعات تخصصی در ارتباط با معاملات فصلی نیاز پیدا می‌کنند.

اما برخی موارد نیاز است که حتی بعنوان یک فرد عادی با برخی از قوانین مالیاتی آشنا باشیم تا بتوانیم در مواقع مورد نیاز از حقوق شهروندی خود دفاع کنیم.

به بیانی دیگر صاحبین اتومبیل هایی که مکلف به پرداخت مالیات بر مشاغل خودرو هستند اگر بیشتر با ضوابط و قوانین آشنا باشند، بدون شک آگاهی بیشتری از حقوق شهروندی خود پیدا می‌کنند.

در نتیجه بهتر است که مالیات بر مشاغل خودرو را با تعریف این مالیات در قانون شروع نماییم.

تمامی صاحبین مشاغلی که از طریق خودرو شخصی خود کسب درآمد می‎ نمایند، مکلف به پرداخت کردن مالیات می باشند.

انواع خودروهای باری، خودروهای راه‌سازی و مسافربری را میتوان از جمله این خودروها دانست.

بعنوان مثال تاکسی را می توانیم یکی از خودروهایی بدانیم که مشمول مالیات بر درآمد مشاغل خودرو می باشد

.

افرادی که مالک این وسایل نقلیه نامبرده هستند مکلف می باشند تا در پایان هر سال مبلغ  درآمد خود را به وسیله اظهارنامه ارائه نمایند.

بعد از ارائه نمودن اظهارنامه مالیاتی، قبض مالیات مقطوع عملکرد سالانه صادر می گردد.

سرانجام این امکان دراختیارمالک خودرو نقلیه قرار میگیرد که از طریق دفاتر پست یا پیشخوان دولتی نسبت به پرداخت کردن مالیات بر درآمد خودرو اقدام نماید.

چه خودروهایی مشمول پرداخت مالیات بر  درآمد مشاغل خودرویی می باشند؟

توجه داشته باشید هر خودرویی که مالکش از طریق آن اقدام به کسب درآمد کند، مشمول پرداخت مالیات بر درآمد خودرویی می باشد.

البته موضوع مالیات خودروهای لوکس مبحثی کاملا متفاوت است که در مقاله محاسبه مالیات خودروهای لوکس به آن پرداخته ایم.

برخی از این خودرو ها به شرح ذیل می باشد:

• تاکسی.
• مینی‌بوس.
• اتوبوس.
• وانت‌بار.
• کامیون.
• کامیونت.

خودرو های نامبرده از اصلی ترین خودرو هایی می باشند که مکلف به پرداخت مالیات بر درآمد خودرویی هستند.

چه افرادی از مالیات بر درآمد خودرویی، معاف هستند؟

آن دسته از افرادی که که فقط یک دستگاه تاکسی یا وانت بار دارند، از پرداخت مالیات بر درآمد خودرویی معاف می باشند.

سایر خودروهایی که به آنها اشاره‌ شده مکلف به پرداخت کردن مالیات بر درآمد خودرو می باشند.

مالیات بر مشاغل خودرو چه میزان می باشد؟

توجه داشته باشید که مقدار مالیات بر درآمد حاصل از مشاغل خودرویی به شکل سالانه و مطابق با استانداردهای حسابداری توسط سازمان امور مالیاتی کشور ابلاغ می گردد.

در زمان کنونی یعنی سال ۱۴۰۰ نرخ مالیات بر درآمد خودرو اعلام نگردیده است.

با توجه به حساسیت بالا ای موضوع به شما اطمینان می دهیم که به محض اعلام شدن نرخ میزان مالیات بر درآمد خودرویی سال ۱۴۰۰، این جدول را به مقاله اضافه می نماییم.

آن دسته از اشخاصی که دارای چند خودرو هستند، چه میزان مالیات بر درآمد خودرو باید بپردازند؟

آن دسته از افرادی که مالک چند خودرو هستند، به شکل مقطوع و نهایتا با ۲۵ درصد افزایش نسبت به نرخ اعلام شده در سال محاسبه می گردد.

زمان پرداخت مالیات مشاغل خودرو چقدر می باشد؟

بصورت معمول زمان پرداخت مالیات مشاغل خودرو از طریق سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می گردد.

تجربه ۲ ساله گذشته نشان دهنده این است که تیرماه حداکثر زمانی می باشد که سازمان امر مالیاتی برای ارائه اظهارنامه‌ها از سمت مالکان خودرو در نظر گرفته است.

جریمه ای که برای عدم پرداخت مالیات مشاغل خودرویی در نظر گرفته شده است چه میزان می باشد؟

در حالتی که مالک خودرو نسبت به پرداخت مالیات تا موعد مقرر اقدام نکند، ۳۰ درصد به مبلغ مالیاتش اضافه می گردد.

دقت داشته باشید که به ازای هر ماه دیرکرد ۲.۵ درصد دیگر به مبلغ مالیات اضافه خواهد شد و باید توسط مالک پرداخت گردد.

پرداخت مالیات خودرو در سال ۱۴۰۱ به چه صورت انجام می پذیرد؟

توجه داشته باشید که از سال ۱۴۰۰ که مالیات بر خودروهای لوکس اعمال شد، جهت رفاه حال مالکین شیوه های مختلفی نیز راه اندازی شد .

این کار بدین جهت انجام پذیرفت تا مالکین خودرو های لوکس بتوانند به راحتی نسبت به پرداخت مالیات خود اقدام کنند.

در حقیقت این یکی از اقدامات هوشمندانه سازمان امور مالیاتی است تا بتواند به راحتی هرچه تمام تر فرآیند مالیات ستانی را انجام دهد.

این موضوع بدیهی می باشد که پرداخت نکردن مالیات در زمان مقرر  می تواند ما را مشمول جرائم نقدی بسیار سنگینی کند.

این مهم را به یاد داشته باشید که زمان مقرر جهت پرداخت نمودن مالیات خودرو تا بهمن ماه سال جاری می باشد و به پرداخت‌های بعد از این زمان جریمه تعلق خواهد گرفت.

در ادامه بعضی از شیوه های پرداخت مالیات خودرو را برای شما توضیح خواهیم داد:

اولین روش: مراجعه کردن به دفاتر پیشخوان دولت:

در این روش نخست مالیات خودرو خود را برحسب توضیحاتی که ارائه شد محاسبه کرده و سپس  با به همراه داشتن مدارک شناسایی مورد نیاز مثل  کارت ملی، کارت خودرو یا برگ سبز نسبت به پرداخت نمودن مالیات خود در دفاتر پیشخوان دولت اقدام نمایید.

دومین روش: مراجعه کردن به سایت شهرداری شهر محل سکونت خود:

بصورت معمول وب سایت‌های شهرداری هر شهر از بخشی تحت عنوان پرداخت مالیات و یا عوارض برخوردارند.

شما با ورود کردن به این بخش می‌توانید نسبت به پرداخت مالیات خودرو خود بدون مراجعه حضوری اقدام نمایید

سومین روش : .

مراجعه‌ مستقیم به سامانه‌ی   expcar.tax.gov.irیکی دیگر از شیوه های پرداخت مالیات خودرو می باشد.

چهارمین روش: استفاده از نرم افزار های تلفن همراه کربردی  مانند تهران من:

خوشبختانه پرداخت کردن مالیات خودرو از طریق برخی از برنامه‌های کاربردی نیز میسر می باشد.

نرم افزار تلفن همراه تهران من به طور مستقیم تحت نظارت شهرداری تهران بزرگ می باشد و از اعتبار خوبی نیز برخوردار است.

به یاد داشته باشید در صورتی که مایل به پرداخت مالیات از طریق این نرم افزار های کاربردی هستید؛ قبل از هر کاری نسبت به اعتبار سنجی آن نیز اقدام کنید.

در پایان:

پرداخت مالیات مربوط به خودرو شخصی از سال ۱۴۰۱ برای خودروهای لوکس و گران قیمت اجباری شده است.

به یاد داشته باشید که اگر ارزش خودرو یا مجموعه‌ ی خودروهای شما بیش از یک میلیارد و نیم است می باشد باید حتماَ نسبت به پرداخت مالیات خودرو ۱۴۰۱ در زمان مقرر اقدام نمایید؛ در غیر این صورت شخص شمامشمول جرائم مالیاتی خواهد شد.

هرگونه سوال و ابهام خود را ارتباط با مالیات بر درآمد مشاغل خودروی را با همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما عنوان نمایید.

در این مطلب به صورت کامل نکات مختلف مالیات بر درآمد مشاغل خودروی را مورد تحلیل و بررسی قرار دادیم.

در انتهای همین مقاله به شما عزیزان پیشنهاد می نماییم در صورتی که ابهام یا سوالی در خصوص مالیات مشاغل خودرویی دارید، در قسمت نظرات برای ما عنوان نمایید.

اگر نیاز به مشاوره مالیاتی دارید می توانید از کمک مشاوران مالیاتی موسسه حسابداری رهنما استفاده نمایید.

کلیه ابهامات، سوالات، اتقادات و پیشنهادات شما عزیزان  توسط کارشناسان موسسه حسابداری رهنما زیر مجموعه شرکت حسابداری رهنما محاسب کاسپین مورد بررسی قرار خواهد گرفت و به آنها پاسخ داده می شود.

موسسه حسابداری رهنما با بررسی و تهیه محتوای کاملاً تخصصی حسابداری تمام سعی و کوشش خود را برای پیشرفت دانش و مهارت حسابداری در جامعه به کار می گیرد.

مالیات تکلیفی اجاره چیست ؟

همانطور که قبلاً هم گفتیم مالیات تکلیفی دارای انواع مختلفی می باشد که مالیات تکلیفی اجاره یکی از انواع مهم محسوب می شود، اما محاسبه مالیات تکلیفی اجاره چگونه صورت میگیرد؟

این امکان وجود دارد که شما بعنوان صاحب یک بنگاه اقتصادی قصد داشته باشید که محل فعالیت یا تجارت را برای شخص خود اجاره نمایید.

در این حالت قانون مالی و مالیاتی تکالیفی را برای موجر و مستاجر در نظر است.

یکی از مهم‌ترین آنها تکالیف مربوط به بحث مالیات تکلیفی اجاره می باشد.

البته لازم به ذکر است که هنوز هم تعداد زیادی از صاحبین کسب ‌و کار یا بنگاه های اقتصادی با مالیات تکلیفی اجاره آشنایی ندارند.

هدف ما از انتشار این مطلب در وبلاگ موسسه حسابداری رهنما  این است که بصورت مختصر و مفید شما را با قوانین و تکالیف مالیات اجاره آشنا سازیم.

همچنین شما می توانید با کلیک رو بخش مالیاتی وبلاگ موسسه از مطالعه سایر مقالات مالیاتی انتشار یافته در وبلاگ بهرهمند گردید.

مالیات تکلیفی اجاره یعنی چه ؟ پرداخت این مالیات به عهده کیست؟

توجه داشته باشید که:

در اولین قدم برای درک بهتر موضوع بهتر است بدانید که مالیات تکلیفی یک نوع مالیات بر درآمد اشخاص محسوب خواهد شد.

براساس حکم های قانونی مختلف که وجود دارند اشخاص حقوقی یا حقیقی دیگری وظیفه دریافت نمودن از مودی و پرداخت آن را به سازمان امور مالیاتی کشور بر عهده دارند.

البته موضوع به اینجا ختم نمی شود و مالیات تکلیفی نیز دارای انواع مختلفی هم می باشد.

نکته:  

در مواد قانونی مختلف از جمله تبصره ۹ ماده ۵۳، مواد ۸۵، ۸۶، ۱۰۲، ۱۰۳، ۱۰۷  قانون مربوط به مالیات‌های مستقیم به آن‌ها اشاره مستقیم شده است.

اما در زمان فعلی یکی از مهم ترین مالیات تکلیفی که در حال اجرا است در حقیقت همان تبصره ۹ ماده ۵۳ می باشد.

به یاد داشته باشید که:

ماده ۵۳ مربوط به قوانین مالیات‌ های مستقیم به مبحث مهم مالیات بر درآمد اجاره املاک و مستغلات اشاره دارد.

این ماده بصورت کاملاً مستقیم به این موارد پرداخته است.

ماده ۵۳ مربوط به مالیات های مستقیم یکی از مهم ترین ماده های قانونی در این زمینه محسوب و می گردد.

مالیات تکلیفی اجاره چند درصد می باشد و روش محاسبه آن چگونه است؟

مالیات تکلیفی اجاره هم مانند انواع مالیات دیگری که در قانون به آنها اشاره شده دارای نرخ مشخصی می باشد.

روش  محاسبه نمودن مالیات تکلیفی اجاره مطابق با صدر ماده ۵۳ قانون مالیات های مستقیم اینطور بیان کرده

(کل مال‌الاجاره اعم از نقدی و غیرنقدی پس از کسر ۲۵ % بابت هزینه‌ و استهلاک‌ و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره)

مطابق با این ماده قانونی هر مقدار مبلغی که شما تحت عنوان اجاره پرداخت می نمایید باید در ۷۵ % ضرب شود.

این کار به این دلیل انجام می شود که تا ۲۵ % میزان استهلاک و مقدار هزینه ملک از آن کاسته شود.

سپس مبلغی که پس از محاسبه بدست می آید؛ درآمد مشمول مالیات اجاره خواهد بود.

جرائم عدم پرداخت چه میزان می باشد:

پرداخت مالیات اجاره یکی از تکالیف مالیاتی است که مانند سایر تکالیف مالیاتی باید در زمان مقرر انجام شود.

حالا  سوال اینجاست که اگر نسبت به محاسبه و پرداخت مالیات تکلیفی اجاره در زمان مقرر اقدام نکنیم چه اتفاقی رخ می دهد؟
در شرایطی که عدم پرداخت ۱۰درصد مالیات صورت پذیرد  بعلاوه ۲٫۵ % به ازای هر ماه نسبت به مدت تاخیر از سررسید از مودی قابل دریافت می باشد.

یک روش ساده برای پرداخت مالیات تکلیفی اجاره:

قبلاً هم به این موضوع اشاره کرده ایم که  بی توجه ای در پرداخت کردن  مالیات تکلیفی سبب پرداخت  کردن جریمه و در برخی موارد حبس تعزیری خواهد شد.

به همین سبب خیلی از اشخاص، موسسات و سایر  کسب و کار ها از مشاور مالیاتی درخواست کمک می کنند.

مشاوران مالیاتی حرفه ای و با تجربه با ارائه کردن هرچه  بهتر مشاور ه های تخصصی به شما در این مبحث کمک چشم گیری می کند.

مشاوران مالیاتی می توانند با پرداخت نمودن به موقع مالیات تکلیفی مربوط به  اجاره  به سادگی شما را از پرداخت کردن جریمه های بسیار سنگین معاف سازند.

آیا مبلغ رهن هم مشمول مالیات تکلیفی است؟

با استناد به  ماده شماره ۵۳ ق.م.م، مال الاجاره یا همان اجاره بها، ماخذ تشخیص مالیات قرار خواهد گرفت.

طبق تبصره شماره ۹ همین ماده، تکلیف شخص حقوقی ( شرکت ها و موسسات دولتی غیر دولتی) در کسر و پرداخت مالیات اجاره، مطابق با اجاره بها است

.

به این مهم توجه داشته باشید که :

با در نظر گرفتن مقررات تبصره شماره ۹ ماده شماره ۵۳ قانون یاد شده، که اشخاص موضوع این تبصره را مکلف به کسر کردن مالیات بر اجاره از مال الاجاره پرداختی نموده است.

در حقیقت  مفاد جز ج بند ۲ بخشنامه شماره۱۳۵۳۰ مورخ ۲۷/ ۷/ ۱۳۸۴ که مقرر می دارد تمامی اشخاص موضوع تبصره ۹ ماده شماره۵۳ مذکور، در کسر مالیات‌های تکلیفی فقط باید مبلغ پرداختی خود بابت مال الاجاره را مأخذ قرار دهند.

لازم به ذکر است که اگر ملک ، بصورت رهن تصرف (بدون دریافت اجاره) رهن کامل واگذار شود ، کسر و پرداخت مالیات به تبع عدم پرداخت اجاره منتفی می باشد .

در نتیجه اشخاص موضوع تبصره شماره ۹ ماده شماره ۵۳ ق.م.م، تکلیفی در خصوص کم کردن مالیات بر اجاره نسبت به مبالغی که بصورت (ودیعه) به مالک پرداخت نموده اند (مبالغ رهن در قرارداد واگذاری به اجاره اعم از رهن و اجاره با رهن کامل) ندارند.

علاوه بر آن با استناد به اصلاحیه آخر ق.م.م مصوب۱۳۹۴/۰۴/۳۱، این موضوع در تبصره {۱} ماده ۵۴ اصلاحی، کاملا تصریح گردیده است که با استناد به این تبصره (در صورتی که مستأجر جزء مشمولین تبصره شماره ۹ ماده شماره ۵۳ این قانون باشد.

توجه داشته باشید که اجاره پرداختی مستأجر، ملاک تعیین درآمد مشمول مالیات اجاره خواهد بود.

در نتیجه اگر مبلغ رهن نیز با اعمال ضریب، مشمول مالیات لحاظ شد، طبق قانون جدید (که از نخستین روزهای سال ۱۳۹۵ لازم الاجرا شد) این عمل خلاف قانون می باشد و بدیهی است که از قابلیت اعتراض و حذف برخوردار است.

زمان برای پرداخت و محاسبه مالیات تکلیفی اجاره

زمان  پرداخت مالیات تکلیفی اجاره، نهایتا تا انتهای ماه بعد از آن خواهد بود.

دقت داشته باشید که تعلل از پرداخت آن، مشمول جریمه  می باشد.

به عنوان مثال، موعد پرداخت خرداد، حداکثر تا انتهای تیر همان سال خواهد بود.

جریمه ماده ۱۹۷ در قانون مالیاتهای مستقیم چیست؟

در این مطلب قصد داریم به توضیح جریمه ماده ۱۹۷ قانون مالیات های مستقیم که یکی از ماده های مهم مالیاتی محسوب می شود بپردازیم

از شما مخاطبان عزیز وب سایت موسسه حسابداری رهنما دعوت میکنیم تا انتهای این مطلب همراه ما باشید.

قانون مالیات های مستقیم چیست؟

این قانون مصوب سال ۱۳۶۶ می باشد که البته برای آن اصلاحات زیادی هم در نظر گرفته شد.

در کشور ما ایران مالیات مستقیم با نام دیگری مثل مالیات بر درآمد هم شناخته می شود.

در حقیقت مالیات مستقیم نوعی از از مالیات بوده که با توجه به دارایی شخص  تعیین می گردد.

یا به عبارتی به شکل مستقیم از درآمد و دارایی آن شخص گرفته خواهد شد.

لازم است بدانید که مالیات مستقیم، بدون هرگونه واسطه برای سازمان‌ ها، موسسات و  اشخاص تعیین می گردد و در نهایت توسط سازمان امور مالیاتی اخذ می گردد.

بصورت کلی مالیات در کشور ایران به دو گروه تقسیم می شود:

۱- مالیات مستقیم.

۲- مالیات غیر مستقیم.

موضوع ما در این مقاله مالیات مستقیم است و به بررسی آن خواهیم پرداخت.

در خصوص مالیات غیر مستقیم در مقالات دیگر موسسه حسابداری رهنما صحبت کرده ایم.

در خصوص مالیات مستقیم باید اینطور بگوییم:

مالیات مستقیم نوعی مالیات می باشد، که مقرر بر دارایی یک شخص می باشد.

این مالیات برای حفاظت و نگهداری کردن از اموال اخذ می گردد.

اگر بخواهیم ویژگی این مالیات را توضیح دهیم باید اینطور بگوییم که به وسیله ماموران مربوطه به شکل بدون واسطه گرفته می شود.

اگر غیر از این باشد مالیات از نوع غیر مستقیم خواهد بود.

قانون مالیات های مستقیم

مالیات مستقیم به چند دسته تقسیم می شود؟

۱- مالیات مقرر بر دارایی اشخاص.

۲- مالیات مقرر بر درآمد اشخاص.

ماده ۱۹۷ قانون مالیات های مستقیم چه می گوید؟

نسبت به اشخاصی که به شرح مقررات این قانون مکلف هستند تا  صورت یا فهرست یا قرارداد یا مشخصات راجع به مؤدی را تسلیم کنند، در شرایطی که از تسلیم آنها در زمان مقرر خودداری کرده  یا بر خلاف واقع تسلیم نمایند،  جریمه متعلق در مورد حقوق عبارت خواهد بود از:

۲ درصد حقوق پرداختی و در خصوص پیمان کاری

۱ درصد  کل مبلغ قرارداد و در هر حال با مؤدی متضامنا مسئول جبران زیان وارده به دولت به شمار خواهد آمد.

اجازه دهید مثالی برای شما بزنیم تا این موضوع روشن تر شود:

فرض کنید که  در یک اداره دولتی کارمند می باشید  مالیات مستقیم بصورت منظم هر ماه از حقوق شما کسر می گردد.

البته لازم به ذکر است که اقشار ضعیف از نظر مالی و کم درآمد مکلف به پرداخت این مالیات نیستند.

هدف از این کار کمک به حفظ عدالت اجتماعی می باشد.

حال که معنی مالیات مستقیم یا مالیات بر درآمد را متوجه شده ایم به موضوع اصلی این مطلب می پردازیم

جریمه ماده ۱۹۷ در قانون مالیات ها مستقیم.

نسبت به افرادی که مطابق مقررات این قانون مکلف به تسلیم کردن صورت، فهرست یا قرارداد یا مشخصات راجع به مودی هستند ، در شرایطی که از تسلیم نمودن آنها در موعد زمان مقرر خود داری نموده  و یا برخلاف واقع تسلیم نمایند ،

جریمه ماده ۱۹۷ متعلق به شرح ذیل می باشد:

۱_ درخصوص حقوق عبارت است از   ۲ درصد حقوق پرداختی.

۲_ در خصوص پیمانکاری ۱ درصد کل مبلغ قرارداد.

۳_ در هر شرایط با مودی متضامنا مسئول جبران زیان وارده شده  به دولت می باشد .

با توجه به این که اصولاً عناوین پیمان و قرارداد بطور مترادف با یکدیگر بکار می‌روند، و با نظر به اینکه دلیل خاص حقوقی و منطقی وجود ندارد که فقط از بین قراردادهای گوناگون فقط موارد مشخصی مانند قراردادهای پیمانکاری کارهای ساختمانی و تاسیساتی و نظایر آنها شامل حکم فوق شناخته شوند، از سوی دیگر  تبصره ۱ ماده ۱۰۴ ق.م.م  مصوب اسفند ماه سال ۱۳۶۶ و اصلاحیه‌ های بعدی آن ضرورت تسلیم رونوشت قرارداد را در کلیه موارد موضوع ماده ۱۰۴ مذکور تصریح نموده است.

معمولاً دیده می‌شود که اصطلاح پیمانکار با توجه به توافق طرفین در انواع مختلف قراردادها قید می‌گردد.

در هر صورت جریمه ۱ درصد  مورد بحث مقید به پیمانکاری موضوع ماده ۹۹ و یا ماده ۱۰۷ ق.م.م  نبوده و در صورت استنکاف کارفرما از ارسال نمودن رونوشت آن به سازمان امور مالیاتی کشور، جریمه ذکر شده در کلیه  شقوق موضوع ماده ۱۰۴ یاد شده باید مورد مطالبه قرار گیرد.

عدم تعلق جریمه ماده ۱۹۷ ق.م.م

بخشنامه اخیر سازمان امور مالیاتی عدم تعلق جریمه موضوع ماده ۱۹۷ بابت ارسال الکترونیکی لیست مالیات حقوق می باشد.

همانطور که مستحضرید ارسال نمودن لیست مالیات حقوق با ۲ روش قابل انجام می‎ باشد.

اولین  روش ارسال به شکل  فیزیکی می باشد.

این روش تا چند سال قبل تنها روش ارسال لیست مالیات حقوق محسوب میشد.

دومین روش که نسبت به روش اول جدیدتر است ارسال الکترونیکی لیست مالیات حقوق از به کمک سامانه عملیات الکترونیکی ارسال لیست حقوق می باشد.

این روش با ورود به سامانه مالیات بر حقوق و وارد نمودن نام کاربری و رمز عبور و ارسال فایل انجام می‎ پذیرد.

آدرس سایت ارسال مالیات حقوق http://www.salary.tax.gov  است.

برخی از پرسنل  سازمان امور مالیاتی بابت تعلق یا عدم تعلق جریمه ماده ۱۹۷ قانون مالیات‎های مستقیم به شکل ارسال اینترنتی لیست مالیات حقوق شبهه داشته‎ اند.

این موضوع سبب صدور بخشنامه ای با شماره ۲۳۰/۹۶/۱۳۲ شده است.

به این نکته توجه داشته باشید:

در هر ۲ حالت ارسال مودی موظف است کلیه اسناد و مدارک مثبته مرتبط با حقوق هر ماه را نگهداری کند.

نکته مهم:

ارسال نمودن لیست حقوق در زمان مقرر از طریق سامانه جامع مالیات بر درآمد حقوق، به معنی  تسلیم لیست ذکر شده به سازمان امور مالیاتی محل، در اجرای قوانین موضوع ماده ۸۶ ق.م.م است.

در نتیجه  مطالبه جریمه موضوع ماده ۱۹۷ قانون مورد نظر، به منظور عدم تسلیم فهرست مزبور به صورت فیزیکی از اشخاصی که در موعد مقرر، نسبت به ارسال و بارگذاری لیست حقوق کارکنان خود در سامانه مزبور اقدام نموده اند، هیچگونه موضوعیتی نخواهد داشت.

در حالت ارسال الکترونیکی باید شماره رسید و البته تاریخ ارسال لیست توسط سامانه اعلام گردد.

توجه داشته باشید:

دریافت شماره و تاریخ به منزله ارسال لیست است.

پس به یاد داشته باشید که :

صرف ارسال فایل‎های لیست حقوق به سامانه به معنی ارسال نمی باشد.

جهت دریافت خدمات مالیاتی و مشاوره مالی رایگان تنها کافیست با همکاران ما در موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل فرمایید.

پیش فاکتور مشمول مالیات بر ارزش افزوده می باشد؟

پیش فاکتور مشمول ارزش افزوده می شود یا خیر؟؟

این سوال بسیاری از مراجعه کنندگان به موسسه حسابداری رهنما می باشد.

در این مطلب قصد داریم بصورت مفید و مختصر به بررسی این موضوع مهم که یک سوال متداول است بپردازیم.

اما در ابتدا یک سوال از خود بپرسیم:

فاکتور و پیش فاکتور چه تفاوتی با هم دارند ؟

فاکتور را میتوانیم یک  برگه تجاری بدانیم.

این برگه تجاری از طرف  فروشنده صادر گردیده  و اطلاعاتی شامل  مشخصات فروشنده، خریدار , قیمت کل , تاریخ پرداخت  و موارد دیگر… در آن درج گردیده است.

اما پیش فاکتور در حقیقت یک برگه می باشد که قبل از انجام  پذیرفتن  معامله توسط فروشنده کالا صادر می گردد.

در این برگه  توافقات اولیه فی مابین فروشنده و خریدار ذکر می گردد.

موارد ذکر شده در پیش فاکتور شامل  نام محصول , تعداد آن و قیمت آن می باشد.

در حقیقت پیش فاکتور یک پیشنهاد از سوی فروشنده است.

لازم است بدانید که پیش فاکتور هیچگونه تعهدی برای خریدار در قبال پرداخت مبلغ ذکر شده در آن ایجاد نمی کند.

پس نتیجه میگیریم:

یکی از مهم ترین تفاوت های بین پیش فاکتور و فاکتور این می باشد که صادر کردن  فاکتور مسئولیتی را بر عهده خریدار و فروشنده قرار می دهد و شخص دارنده فاکتور فروش مکلف است مبلغی را از خریدار دریافت کند.

اما در پیش فاکتور هیچ  مسئولیتی بر عهده خریدار و فروشنده ایجاد نمی شود .

پیش فاکتور دقیقاً چیست؟

ابتدا به تعریف پیش فاکتور می پردازیم تا این موضوع شفاف تر شود و هیچگونه جای ابهامی وجود نداشته باشد.

پیش فاکتور را می توان همان کاغذ یا برگه ای دانست که فروشنده کالا یا خدمات آن را به سبب تعیین و ارزش گذاری روی خدمات یا کالا با توضیحاتی کامل شامل مهلت اعتبار و شرایط فروش به درخواست خود خریدار به خریدار ارائه می نماید.

توجه داشته باشید که در پیش فاکتور حتماً اطلاعات کالا یا خدمات که قرار است توسط فروشنده ارائه شود ذکر می گردد.

اطلاعاتی مانند  نام و تعداد و همچنین ارزش آن (قیمت) ثبت می گردد.

البته لازم به ذکر است در پیش فاکتور ها مهلت زمانی مقرر می گردد که با گذشت آن مورخ ، پیش فاکتور فاقد اعتبار حقوقی می گردد.

به یاد داشته باشید که پیش فاکتور قبل از اینکه فروش قطعی و نهایی گردد ، صادر می شود و در نهایت به دست خریدار می رسد.

البته دریافت پیش فاکتور توسط شخص خریدار به این معنا  نیست که خریدار مکلف به پرداخت وجه  و هزینه است.

همانطور که قبلاً گفتیم پیش فاکتور ها به عنوان یک پیشنهاد فروش از طرف فروشنده به خریدار ارائه می گردد.

خب حالا که به تعریف پیش فاکتور پرداختیم سر موضوع اصلی بر می گردیم.

مطابق با اعلام سازمان امور مالیاتی کل کشور، کلیه پیش فاکتورهایی که صادر شده اما به هیچگونه معامله تجاری  ختم نمی گردند به هیچ وجه مشمول مالیات و ارزش افزوده نخواهند شد.

با استناد به بخشنامه اخیر سازمان مالیاتی کل کشور ، پیش فاکتورها که به معامله ختم نشده باشند، به این سبب که صرفاً جهت استعلام قیمت کالا و خدمات شده اند و در سبب به وجود آمدن هیچگونه معامله تجاری نشده اند مشمول مالیات افزوده نمی گردند.

در نتیجه تمامی مودیان چه حقیقی و چه حقوقی که اقدام به ارائه پیش فاکتور جهت عرضه کالا یا خدمات می کنند، تنها در شرایطی که با توافق طرفین  معامله و البته با ارائه کردن اسناد معتبر، هیچ معامله تجاری صورت نگرفته باشد، نباید هیچگونه مطالبه مالیات و عوارض ارزش افزوده از فروشنده یا  خریدار دریافت  گردد.

لازم به ذکر است در شرایطی که اطلاعات مختص به این پیش فاکتورها در سامانه جامع مالیاتی به ثبت رسیده باشد، طرفین معامله مکلفند نسبت به اصلاح این پیش فاکتور ها  در سامانه جامع معاملات فصلی اقدام نمایند.

پس پاسخ به سوال پیش فاکتور مشمول مالیات بر ارزش افزوده می باشد؟ خیر است

برای دریافت مشاوره مالی و مالیاتی و آگاهی از فراخوان های مالیات بر ارزش افزوده میتوانید با موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل فرمایید.

نکات کلیدی در خصوص اظهارنامه مالیات عملکرد مشاغل

ارسال نمودن اظهارنامه مالیاتی عملکرد مشاغل به سازمان امور مالیاتی کشور مانند امتحان آخر سال تحصیلی دانش ‌آموختگان است،

همانطور که امتحان آخر دوره دارا اهمیت بسیار بالایی بوده و نقش بسزایی در مسیر آموزشی یک دانش ‌آموخته دارد، اظهارنامه

عملکرد به‌ عنوان موضوع مهم و حساس درروند فعالیت‌ و تکلیفات قانونی هر کسب و کاری دارد.

ما سعی کرده ایم در این بصورت مفید و مختصر در این مقاله به سؤالات متداول و مهمی که در ارتباط با  ارائه اظهارنامه مالیاتی ممکن

است برای هر مؤدی مالیاتی شکل بگیرد پاسخ دهیم.

شما با آگاهی به این مسائل و دانستن پاسخ این سؤالات مهم می تواتنید بخش زیادی از مشکلات ارسال اظهارنامه مالیاتی را به

سادگی حل کنید.

مرحله ۴۵ بودن پرونده مالیاتی چه اهمیتی دارد ؟

یکی از مهم ترین تکالیف مالیاتی هر کسب و کاری این مهم است که بعد از شروع فعالیت خود سریعاً به تزدیکترین حوزه مالیاتی

محلی که که در آن فعالیت می کند مراجعه کرده و نسبت به تشکیل پرونده مالیاتی فیزیکی اقدام نماید.

او باید کد حوزه و کلاسه پرونده مالیاتی خود را دریافت نموده  و سپس با مراجعه کردن به سایت رسمی سازمان امور مالیاتی کشور

نسبت به ثبت ‌نام در سامانه جامع مالیاتی اقدام کند.

لازم به ذکر است که در خوش بینانه ترین حالت ممکن این روند حدود ۱۰ روز زمان خواهد برد.

انجام دادن مراحل ثبت ‌نام در سامانه شامل گام ‌هایی می باشد که حداکثر در گام ۴۵، پرونده مالیاتی فیزیکی و الکترونیکی توسط

مامور مالیاتی مربوطه تکمیل و تائید می گردد  و به‌ منزله پایان یافتن مراحل ثبت ‌نام است.

تنها اشخاصی که فعالیت اقتصادی دارند امکان ارسال کردن اظهارنامه مالیاتی را دارا می باشند که دروبسایت سامانه جامع مالیاتی

پرونده الکترونیکی آنها به وضعیت ۴۵ رسیده باشند.

در نتیجه لازم است زودتر با مراجعه کردن به وب سایت tax.gov.ir نسبت به کنترل وضعیت ۴۵ اقدام نماییم.

بهتر است چه زمانی به ‌روزرسانی‌های اطلاعاتی انجام دهیم ؟

با توجه به اینکه که اطلاعات اولیه موجود در نرم‌ افزار ارسال اظهارنامه از وب سایت سازمانی امور مالیاتی کشور بارگذاری می‌گردد

باید اطلاعات ما در وب سایت سازمان امور مالیاتی کاملا به ‌روز باشد و برای این کار لازم است حتما حداقل از دو هفته قبل از پایان

مهلت قانونی با استفاده از یوزر و پسورد به سامانه مراجعه کنید و به ‌روزرسانی‌های مورد نظر را انجام داده و مجددا به مرحله چهل و

پنج برسیم.

چه زمانی اظهارنامه مالیات عملکرد مشاغل باید ارسال گردد ؟

همانطور که در مقالات قبلی به آن اشاره کردیم مهلت زمان ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد اشخاص حقیقی برای هرسال مالی تا ۳۱

خرداد ماه سال بعد است و این مهلت زمان مطابق با قانون قابل تمدید نمی باشد .

در نتیجه نیاز است حداقل یک ماه قبل از به  پایان رسیدن مهلت قانونی نسبت به انجام مقدمات لازم برای این منظور مهم اقدام کنیم.

با توجه به ترافیک زیاد وب سایت در روزهای آخر مهلت قانونی، بهتر این است که چند روز زودتر ارسال نهایی را انجام بدهیم.

لازم به ذکر است که که ارسال اظهارنامه مالیاتی یک تکلیف بسیار مهم برای مودیان به شمار می رود.

این میزان اهمیت به قدری بالاست که  شرط بهره‌مندی از تمامی بخشودگی‌های جرائم و معافیت‌های مالیاتی ، ارسال اظهارنامه در

مهلت قانونی است.

ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد مشاغل باید در چه بستری انجام گردد؟

شما می توانید اظهارنامه  خود را در نرم‌افزاری که توسط سازمان امور مالیاتی  طراحی شده و در اختیار مودیان قرار گرفته ارسال

نمایید .

برای این کار تنها لازم است اخرین نسخه این نرم افزار را در هر سال با مراجعه به وب سایت سازمان امور مالیاتی دانلود نمایید.

بعد از نصب به اینترنت نیاز دارید تا اطلاعات خود را وارد نرم افزار نمایید.

در سال های گذشته این کار از طریق کاغذ بازی های اداری انجام می شد.

اما در زمان کنونی نیاز به مراجعه حضوری به سازمان امور مالیاتی نیست و به لطف اینترنت تمامی این کارها بصورت الکترونیکی صورت

می گیرد.

انتخاب کلاس پرونده دارای چه میزان اهمیت است؟

زمانی که اطلاعات را وارد نرم افزار می کنید باید با دقت نسبت به تعیین کلاس پرونده خود اقدام نمایید.

به یاد داشته باشید که انتخاب کلاس پرونده نا درست به منزل عدم ارسال صحیحد اظهارنامه مالیاتی است.

در صورتی که کلاس پرونده خود را اشتباه انتخاب نمایید تمامی مسولیت های ناشی از ارسال اشتباه به عهده مودی می باشد.

اظهارنامه مشارکتی چگونه ارسال می گردد؟

اگر یک واحد صنفی از چند شریک برخوردار باشد ارسال اظهارنامه تنها به نام شریک یا مؤدی اصلی کفایت کرده  و نیاز به ارسال

اظهارنامه ‌های متعدد برای هرکدام از شرکا نیست.

شریک یا مودی اصلی می‌تواند شرکای خود را داخل اظهارنامه مشاهده  نموده که البته اطلاعات شرکا به ‌صورت خودکار در سایت

سازمان امور مالیاتی قید می‌گردد.

توضیحی در خصوص معافیت ماده ۱۰۱ و کاربرد آن در اظهارنامه.

مطابق با ماده ۱۰۱ ق.م.م ، درآمد سالیانه مشمول مالیات فعالان اقتصادی که در مهلت زمان قانونی لازم نسبت به ارسال اظهارنامه

عملکرد سالانه اقدام می کنند تا میزان معافیت موضوع ماده هشتاد و چهار همین قانون از پرداخت کردن مالیات معاف هستند.

لازم است بدانید که این مبلغ هر سال در قانون بودجه مشخص می‌گردد.

مطابق با آخرین مصوبه، مقدار معافیت سالانه به ازای هر شریک مبلغ ۱۸ میلیون تومان است.

تنها تا سقف ۲ شریک این معافیت مشمول هر واحد اقتصادی قرار می گیرد.

در خقیقت اگر یک کسب وکار از ۳ شریک برخوردار باشد تنها از ۲ معافیت هجده میلیون تومانی که سرجمع آن معادل  سی و شش میلیون تومان است می‌تواند استفاده کند.

آیا ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد مشاغل در کافی‌نت ها درست است ؟

حتماً بر این موضوع واقف هستید که ارسال کردن اظهارنامه عملکرد به داشتن حداقل اطلاعات لازم در خصوص قوانین مالیاتی و نکات

اولیه حسابداری نیازمند است.

در نتیجه لازم است حتی در زمان مراجعه به کافی‌نت برای ارسال کردن اظهارنامه ، مؤدی کاملاً آگاه یا فردی که اشراف به قوانین

مالیاتی داشته باشد تحت  عنوان مشاور مالی و مالیاتی حرفه ‌ای روی تکمیل ور ارسال اظهارنامه نظارت مستقیم داشته باشد.

زیرا تمام مسئولیت تکمیل هرگونه اطلاعات حتی به‌ اشتباه بر عهده خود مودی می‌باشد.

در نتیجه بهتر است که دقت زیادی در این زمینه داشته باشید.

نحوه تنظیم دفاعیه مالیاتی

مقدمه ای بر تنظیم دفاعیه مالیاتی:

اگر بخواهیم بصورت ساده توضیح دهیم باید بگوییم دفاعیه مالیاتی در حقیقت یک حرکت سودمند برای مودیان مالیاتی می باشد.

این حرکت به این سبب است که بعد از انجام حسابرسی مالیاتی مودی ها بتوانند از حق خود دفاع نمایند و مجبور نشوند که به دولت مالیات بیشتری پرداخت کنند.

آیا دفاع مالیاتی توسط هر شخصی امکانپذیر است؟

لازم است بدانید که دفاع مالیاتی باید توسط شخصی انجام بپذیرد که تسلط زیادی به قوانین و کلیه دستورالعمل های حسابداری،  آشنایی کامل به دفاتر مالی، صدور گزارش و به صورت کلی  تمامی تراکنش های مالی شرکت داشته باشد.

تنها در این حالت است که می توانیم بعنوان کارفرما خیال خود را بابت درست انجام شدن کارها و قانع شدن ممیزین مالیاتی آسوده کنیم.

لازم به ذکر می باشد که انجام این فرآیند بدون شک یکی از دشوار ترین مراحل واحد مالی می باشد.

تمامی  کسب و کارها  برای عدم  ورود به این مرحله در تلاشند.

تا با ارائه مدارک محکمه پسند حسابرس مالیاتی را برای ثبت مالیات منصفانه یاری کنند.

اما خب گاهی اوقات باید آماده دفاع مالیاتی شد.

در این حالت تقریباً تمامی کسب و کارها  نیاز به دریافت مشاوره مالیاتی از مشاورانی می باشند.

مشاوران مالیاتی باید تسلط بالایی نسبت به تنظیم یک لایحه دفاعیه مالیاتی را دارا باشد.

این کار به این دلیل صورت می گیرد تا بتوانیم از گزارش مالی که به اداره امور مالیاتی ارائه کردیم  دفاع کنیم.

لازم می دانیم که این موضوع بسیار مهم را به شما مخاطبان و همراهان همیشگی موسسه حسابداری رهنما یاد آور شویم:

ببینید به عقیده ما دفاع مالیاتی دقیقاً مانند یک شمشیر دو لبه می باشد.

اگر کسی که دفاع مالیاتی یک مجموعه را به عهده گرفت از تخصص بالایی برخوردار نباشد می تواند باعث افزایش جرائم مالیاتی هم شود.

آن موقع است که دیگر کاری از دست هیچ شخصی بر نمی آید.

در نتیجه  بهتر است در انتخاب مشاور مالیاتی که قرار است وظیفه دفاعیه مالیاتی را به  عهده بگیرد بسیار با وسواس تصمیم بگیریم.

در این مطلب سعی داریم بصورت بسیار مختصر به شما همراهان همیشگی موسسه حسابداری رهنما نحوه تنظیم دفاعیه مالیاتی را آموزش دهیم.

پس با ما همراه باشید.

لایحه مالیاتی چه کاربردی در دفاع مالیاتی دارد؟

در مقالات گذشته در خصوص تعاریف لایحه مالیاتی صحبت کرده ایم.

اما سوال اینجاست که لایحه مالیاتی در دفاع مالیاتی چه نقشی می تواند داشته باشد؟

حتماً میدانید که لایحه به دفاعیات کتبی که طرفین دعوا ارائه می کنند گفته می شود.

در حقیقت لایحه مالیاتی به دفاعیات مکتوبی می گویند که مودی مالیاتی به مراجع رسیدگی به اختلاف مالیاتی میفرستد.

این حقیقت که نگارش لایحه مالیاتی نقش بسزایی در تعیین سرنوشت دعوا دارد غیر قابل انکار است.

اگر تصمیم گرفتید نسب به مالیات تعیین شده اعلام نارضایتی و نسبت به اعتراض به آن اقدام کنید صلاح در این است یک مشاور حقوقی خبره استخدام نمایید.

یک مشاور خوب برای شما لایحه مالیاتی را به شکل صحیح و محکمه پسند تحریر کرده سپس به مراجع تقدیم نماید.

البته به یاد داشته باشید که قبل از ارائه این لایحه مرجع رسمی تعیین مالیات مکلف است برگه هایی که بر اساس آن تصمیم به اخذ مالیات نموده را به مودی مالیاتی تقدیم نماید.

روند کار به این صورت است که:

مشاور حقوقی  قبل از آغاز به تحریر لایحه مالیاتی ابتدا گزارش مالیاتی را مطالعه کرده  و با قوانین مالیاتی جمهوری اسلامی ایران، آرا دیوان عدالت اداری، رای شورای عالی مالیاتی و دستور العمل اداره امور مالیاتی و دیگر قانون های مرتبط  که در تشخیص مالیات تاثیر گذار هستند، مقایسه می نماید.

پس از انجام این مراحل اقدام به تنظیم لایحه مالیاتی می کند.

رعایت مواردی که برای تنظیم دفاعیه مالیاتی نیاز است

۱ ) با استناد به ماده ۲۳۷ ق.م.م ، گزارش تکمیل شده رسیدگی که اساس صدور برگ تشخیص می باشد را از اداره امور

مالیاتی مربوطه استعلام کنید.

با استناد به قانون ، اداره امور مالیاتی کشور موظف می باشد اطلاعات نامبرده را به مؤدی تحویل دهد.

 ۲) گزارش رسیدگی یاد شده را به شکل دقیق مورد بررسی قرار دهید.

 ۳) روش رسیدگی را با ق.م.م( قانون مالیات های مستقیم)، آیین نامه‌ اجرایی، بخشنامه‌ اداره  امور مالیاتی، آرا شورای عالی مالیاتی و آرا دیوان عدالت مقایسه و سپس تمامی مغایرت‌های احتمالی را در یک فهرست جمع آوری نمایید.

 ۴) برای لایحه دفاعیه مالیاتی خود را به وضوح با تمامی مغایرت‌ های نحوه رسیدگی سازمان امور مالیاتی با قوانین و مقررات مراجع مذکور تنظیم کنید.

سعی کنید تنها به قوانینی که وجود خارجی دارند استناد کرده و از ذکر ادبیات بی ربط جداً خودداری  نمایید.

 ۵)  زمانی که به قوانین بصورت کامل اشراف ندارید، به هیچ عنوان ریسک نکنید.

شرکت هایی مانند ما هستند که به صورت تخصصی تنظیم دفاعیه مالیاتی را انجام می دهند.

بهتر است که از این شرکت ها مشاوره تخصصی و کاربردی دریافت نمایید.

در حالتی که یکی از نمایندگان ماده دویست و چهل و سه در جلسه رسیدگی هیأت حل اختلاف مالیات حضور نداشته باشند:

 ۱) به یاد داشته باشید که دفاعیات خود را حتما بصورت کتبی عنوان نمایید.

(در هر حالتی چه با حضور و یا غیبت نماینده، همیشه لایحه دفاعیه را در دفتر هیأت‌ها ثبت  کرده و حتماً رسید مکتوب دریافت نمایید)

 ۲ )  به این نکته توجه داشته باشید که حتما حضور نداشتن نماینده ای که غیبت دارد را بصورت کتبی در صورتجلسه رسیدگی

ذکر نمایید.

در ادامه با استناد به تبصره ۱ ماده ۲۴۴ موکدا عدم رسمیت جلسه را اعلام و درخواست تجدید دعوت بدهید.

 ۳ ) در شرایطی که نماینده ای که غیبت دارد، نماینده اتاق بازرگانی بود، مراتب را به همراه تصویر مناسب صورتجلسه

رسیدگی به اتاق بازرگانی اعلام و ارسال کنید.

آیا دفاعیه مالیاتی میتواند در کاهش مالیات نقش داشته باشد ؟

برخی از مواقع مودی مالیاتی در ثبت کردن اسناد حسابداری خود دچار مشکل می گردد.

این امکان وجود دارد که اسناد به شکل صحیح در دفاتر ثبت نگردیده باشند و این موضوع در مالیات تعیین شده از طرف ممیز تاثیر گذاشته باشد.

در این حالت اگر چنین اشتباهی سبب تعیین مالیات بیشتر از اندازه برای کسب و کار شما شده باشد بهتر است به دنبال یک مشاور  یا متخصص حقوقی مناسب باشید.

مشاور یا متخصص امور حقوقی اگر از تخصص لازم برخوردار باشد می تواند لایحه مناسبی را برای شما تحریر نماید.

زیرا این تحریر میتواند بیشترین میزان  تاثیر در روند رسیدگی به شکایت شما را داشته باشد.

در قدم اول شما باید کلیه  مدراک و مستندات را در اختیار مشاورین حقوقی خود قرار دهید.

مشاور مالی یا حقوقی شما مجموعه کاملی از اسناد را آماده کرده و جهت مراجع ارسال می نماید.

اگر تمام گروه در دفاع مالیاتی  کار خود را به درستی انجام دهند و مستندات و لایحه مالیاتی را به درستی تنظیم کرده باشید امکان بخشودگی مالیات و یا کاهش میزان مالیات تعیین شده برای شما بسیار افزایش می یابد.

در ادامه برای روش شدن موضوع یک فایل قابل ویرایش دفاعیه مالیاتی برای شما مخاطبین عزیز وب سایت موسسه حسابداری رهنما قرار داده ایم.

متن لایحه مالیاتی

نتیجه گیری

موسسه حسابداری رهنما با اعزام مشاور مالیاتی به کسب و کارتان،  مجموعه شما را در خصوص  تنظیم نمودن لایحه مالیاتی و همچنین دفاع مالیاتی می تواند کمک شایانی به شما کند.

لازم به ذکر است که موسسه حسابداری رهنما امکانی برای مودیان عزیز فراهم ساخته تا با برگزاری دوره های آموزشی بتوانند عملکرد خود را در انجام تکالیف مالیاتی تا حد زیادی ارتقاء ببخشند.

همچنین شما می توانید در صورت نیاز جهت مشاوره و حضور کارشناسان ما یا تنظیم دفاعیه مالیاتی با موسسه خدمات حسابداری رهنما تماس حاصل فرمایید.

خدمات حسابداری مالیاتی چیست؟

مقدمه ای بر حسابداری مالیاتی: زمان زیادی نمی گذرد که در کشور ما حسابداری به یک علم و حرفه کاربردی در کسب و کارهای کوچک و بزرگ تبدیل شده.

در حقیقت زمان زیادی سپری شد تا این موضوع که کسب و کارهای بسیار کوچک و حتی مغازه ها نیز به این فکر افتادند که از خدمات تخصصی حسابداری در

کسب و کارهای خود استفاده کنند.

در زمان کنونی شاهد این مهم هستیم که حسابداری در تمامی کسب و کارها به عنوان یکی از مهمترین شاخه ها شناخته می شود.

البته در کسب و کارهای بزرگتر گروه های هماهنگ حسابداری را می بینیم که هر کدام از اعضای این گروه یک وظیفه را به عهده دارند.

مثلاً برای شخصی در گروه حسابداری امور حقوق و دستمزد پرسنل را به عهده دارد و شخص دیگر حسابداری مالیاتی را مجموعه را به عهده دارد.

لازم به ذکر است که امروزه بسیاری از مباحث حسابداری به شرکت هایی که خدمات حسابداری ارائه میکنند برون سپاری میشود.

ما در این مطلب سعی داریو بصورت مختصر و مفید در خصوص حسابداری مالیاتی نکات مهمی را به شما مخاطبان عزیز ارائه کنیم.

مالیات چیست و چه کسانی مشمول مالیات می‏شوند؟

بهتر است قبل از اینکه در خصوص حسابداری مالیاتی صحت کنیم، ابتدا توضیح کوتاهی درباره اینکه اصلاً مالیات چیست و چرا باید پرداخت گردد صحبت کنیم.

مالیات در حقیقت نوعی  هزینه‏‌ اجتماعی می باشد.

ملت‏‌ها جوامع در ازای بهره ‏برداری از امکانات و منابع یک کشور هزینه ای پرداخت می‏‌کنند تا آن منابع و امکانات مورد استفاده جایگزین گردند.

مالیات می‌تواند به اشخاص حقیقی یا حقوقی  تعلق بگیرد.

البته لازم به ذکر است که با توجه به میزان درآمد اشخاص میتواند مالیات متفاوت باشد.

در مقابل تعدادی از سازمان‏ها و نهاد‏ها وجود دارند که مالیات پرداخت نمی‏کنند.

بعنوان مثال  وزراتخانه‌‌‏ها و مؤسسات دولتی، دستگاه‏‌هایی که بودجه آنها توسط دولت تعیین می‌‏شود و شهرداری مشمول پرداخت مالیات نیستند.

حسابداری مالیاتی دقیقا چیست و چرا از اهمیت زیادی برخوردار است ؟

حسابداری مالیاتی یک تخصص رسمی شناخته میشود.

این تخصص دارای قوانین واضحی است و تمرکز این شاخه از حسابداری روی مباحث مالیات و حسابداری امور مالیاتی می باشد که کسب و کارها ملزم به رعایت آنها هستند.

چه نکته سبب شده است که حسابداری در بخش مالیاتی یک تخصص مهم و حساس باشد؟

اگر بخواهیم پاسخ این سوال را کوتاه و مختصر عنوان کنیم میگوییم اهمیت بسیار بالای امور مالیاتی.

اما اگر بخواهیم برای شما کامل توضیح دهیم باید بگوییم.

با توجه به اهمیت فراوان امور مالیاتی در کسب و کارها رسیدگی و حسابداری بدون نقص بخش مالی یک کسب و کار میتواند به حد زیادی از جریمه های مالیاتی آن مجموعه جلوگیری نماید.

بارها شاهید این موضوع بوده ایم که به خاطر عدم داشتن دانش فنی حسابداران مالیاتی کسب و کارهای زیادی با مشکلات جدی مالیاتی روبروی شده اند.

به همین دلیل است که شرکتهای بزرگ همیشه از کارشناسان و مشاوران مالیاتی بهره می گیرند.

حسابدار مالیاتی چه شخصی است؟ این شخص دارای چه توانایی هایی است؟

حسابدار مالیاتی که به آن مشاور مالیاتی هم نیز گفته می شود.

یک حسابدار با تجربه و فعال بوده که از دانش فنی بالا، آشنایی کامل به قوانین مالیاتی کشور و اشراف به مسائل حقوق دارد.

توصیه ما این است که به هیچ وجه برای مبحث مشاوره مالیاتی از یک حسابدار تازه کار استفاده نکنید.

زیرا نداشتن دانش فنی حسابداران تازه کار می تواند ضرر های سنگینی به کسب و کار شما وارد نماید.

پیشنهاد ما به کسب و کارهایی که بزرگ نیستند و تکالیف مالیاتی زیادی ندارد بهره گیری از خدمات مالیاتی شرکت های حسابداری است.

این کار بسیار بسیار سنجیده تر و مقرون به صرفه تر از استفاده از یک حسابدار تازه کار بعنوان یک حسابدار مالیاتی است.

شغل حسابداری مالیاتی برای چه افرادی مناسب می باشد؟

حرفه حسابداری مالیاتی برای آن دسته از اشخاصی مناسب می باشد که با دقت و نسبت به قوانین کشور وفادار هستند.

به تخصص و حرفه خود عشق می ورزند و برای آن ارزش قائل هستند.

اشخاصی که برای برپایی عدالت از هیچ تلاشی دریغ  نمی‌کنند و می‌توانند در مقابل انواع وسوسه ‌ها و ارائه کردن گزارش‌های مالی نادرست ایستادگی کنند و گزارش‌های مستند و با اعتبار ارائه نمایند.

حرفه حسابداری مالیاتی، می‌تواند یک دوره‌ بسیار مهم و مناسب باشد که علاوه بر افزایش دانش‌های عمومی از بروز بسیاری از مشکلات  جلوگیری نماید.

اصلی ترین هدف از حسابداری در زمینه مالیاتی :

اصلی ترین هدف از حسابداری مالیاتی را می توان نظارت  و حسابداری وجوه نقد و غیر نقدی دانست که به سازمان وارد و یا از آن خارج می شود که با نهادهای مختلف ارتباط دارد.

از دیگر هدف های حسابداری می توان به رسیدگی به موضوع مالیات بر درآمد، پیگیری های معافیت مالیاتی، محاسبه کلیه هزینه های قابل قبول مالیاتی و استهلاک، قرائن و ضرایب مالیاتی، تشویقی ها و جریمه های مالیاتی اشاره نمود.

اگر بخواهیم این موضوع را ساده تر برای شما بیان کنیم.

هدف اصلی حسابداری مالیاتی جلوگیری کردن از بروز جرائم مالیاتی زیاد و بهره مند ساختن واحدهای اقتصادی از کلیه معافیت های مالیاتی و تشویقی های مالیاتی می باشد.

شرکت های حسابداری چه خدمات مالیاتی ارائه می کنند؟

در مقاله های قبلی هم به این موضوع اشاره کرده ایم که یک شرکت خدمات حسابداری این امکان را دارد تا خدمات مالیاتی تخصصی به ما ارائه نماید.

شرکتهای حسابداری در زمینه ارائه خدمات مالیاتی تخصص و تجربه زیادی داشته و میتوانند خیال کارفرما را در خصوص اداره مالیات راحت سازند.

اگر بخواهیم برای شما مخاطب عزیز این موضوع را خلاصه کنیم، یک شرکت حسابداری میتواند خدمات ذیل را بصورت حرفه ای به کسب و کارهای کوچک و بزرگ ارائه نماید.

۱ ) برنامه ریزی به جهت ساماندهی مالیات کلیه شرکتها، موسسات و مشاغل و ارائه مشاوره تخصصی مالیاتی بر اساس فعالیت های تجاری کسب و کار.
۲ ) تهیه و نگارش کلیه دفاتر قانونی ( روزنامه و کل ).

۳) تهیه و نظم بخشیدن و ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد کلیه شرکتها و موسسات.

۴ ) تهیه وتنظیم و ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی.

۵ ) تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیات برارزش افزوده و اجرای کلیه عملیات حسابداری و رسیدگی مالیاتی.

۶ ) تهیه، تنظیم و ارسال اظهارنامه املاک یا مالیات بر درآمد اجاره.

۷) تهیه ، تنظیم و ارسال اظهارنامه انحلال شرکتها و موسسات.

۸) محاسبات کلیه مالیات حقوق کارکنان، تهیه، تنظیم و ارسال لیست مالیات حقوق و ارسال به سامان امور مالیاتی.

۱۰) تهیه، تنظیم و ارسال صورت معاملات فصلی ۱۶۹.

۱۱) پی گیری نمودن و استرداد اضافه پرداختی ها به اداره امور مالیاتی.

۱۲) آماده سازی و نظم بخشیدن به تمامی مدارک برای رسیدگی مالیاتی.

۱۳) حضور درمراحل رسیدگی مالیاتی به اظهارنامه های مالیاتی تا اخذ برگ تشخیص مالیاتی.

۱۴) تنظیم نمودن تخصصی انواع لایحه مالیاتی جهت دفع از پرونده های مالیاتی.

۱۵) تشکیل پرونده های مالیاتی و گرفتن کد اقتصادی برای شرکتهایی که به تازگی تاسیس شده اند.

۱۶) ارائه کلیه خدمات مالیاتی برای تمامی شرکتهایی با زمینه کاری تولیدی، بازرگانی ،خدماتی و البته پیمانکاری.

۱۷ ) ارائه کلیه خدمات حسابداری بازرگانی و مالیاتی برای شرکتهایی که خارج از کشورمان ثبت شده اند و مستقر هستند.

۱۸) خدمات حسابداری مالیاتی در خصوص ارزش افزوده ، حقوق و سایر موارد.

و بسیاری از خدمات دیگر که می توان به آنها برون سپاری نمود

برون سپاری حسابداری و حسابداری مالیاتی مناسب شماست اگر:

اگر وقت و تسلط کافی به زمینه هایی که در بالا ذکر کردیم ندارید.

در شرایطی که ترجیح می دهید به جای اینکه انرژی خود را صرف بروکراسی های اداری کنید صرف پیشبرد اهداف اصلی شرکت کنید.

اگر می خواهید در هزینه های کسب و کارتان صرف جویی کنید.

وقتی فضای کافی برای مستقر نمودن یک حسابدار در محل کارتان را ندارید.

اگر میخواهید کارتان را یک گروه متخصص حسابداری انجام دهند.

و بسیاری از دلایل دیگر که برای دانستن آنها تنها کافیست از طریق تماس تلفنی با کارشناسان موسسه حسابداری رهنما ارتباط برقرار کنید.

تعداد زیادی از موسسات و شرکت های حسابداری از جمله موسسه خدمات مالیاتی رهنما، امکانی برای مدیران و صاحبین کسب و کار فراهم کرده اند که با استفاده از امکانات و خدمات تخصصی پیشرفته تمامی چالش های مالیاتی خود را با موفقیت پشت سر بگذارند.

مالیات تکلیفی چیست؟

همان ‌طور که از نام این نوع مالیات پیداست مالیات تکلیفی بخشی از مالیات بر درآمد اشخاص می باشد.

تمامی افراد اعم از حقیقی و حقوقی به ‌نوبه خود مکلف به پرداخت کردن مالیات هستند، اما این به این معنی نمی باشد که در حال پرداخت کردن مالیات تکلیفی اند.

در حقیقت مالیات تکلیفی نوعی شیوه اخذ مالیات می باشد که استفاده از کلمه {تکلیفی} در آن بسیاری را در تعریف آن دچار مشکل می نماید.

تکلیف کسر و پرداخت کردن این نوع از مالیات بر طبق حکم های  قانونی مربوطه در بعضی منابع مالیات بر درآمد به عهده پرداخت‌ کنندگان وجوه است.

در واقع مالیات تکلیفی نوعی از مالیات است که پرداخت آن بر عهده شخصی که باید مالیات بدهد نمی باشد.

به عبارتی دیگر یک شخص حقیقی یا حقوقی یا نهاد دیگری مالیات را از فرد مورد نظر دریافت و به سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت می نماید.

مالیات تکلیفی به چند دسته تقسیم می شود

لازم است بدانید که تهیه نمودن یک لیست کامل از تمامی مالیات تکلیفی کار ساده ای نیست.

ولی با توجه به همان قاعده اصلی مالیات تکلیفی تا بخش زیادی می‌توان به یک لیست کلی از انواع مالیات تکلیفی دسترسی پیدا کرد.

مالیات تکلیفی مالیاتی منی باشد  که از طرف شخصی غیر از پرداخت‌ کننده به سازمان امور مالیاتی پرداخت می‌شود.

در ادامه مقاله برای شما عزیزان لیست رایج ترین انواع مالیات تکلیفی را برای شما آماده نموده ایم:

انواع مالیات تکلیفی به شرح ذیل می باشد:

۱_(مالیات بر درآمد حقوق).

۲_(مالیات بر درآمد اجاره).

۳_(مالیات بر درآمد حق‌الوکاله).

۴_(مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی خارج از  کشور ایران).

۵_(مالیات بر نقل‌وانتقال سهام)

۶_(مالیات بر ارزش‌ افزوده)

لازم به ذکر است که در این لیست به سادگی میتوان انواع دیگری از مالیات‌ها را اضافه کنیم.

اما دقت داشته باشید که لیست تهیه شده ما که در بالا عنوان کردیم بدون شک معروف‌ترین انواع مالیات تکلیفی می باشند.

برای روشن شدن بیشتر اجازه دهید مثالی بزنیم:

فرض کنید شخصی در یک سازمان مشغول به کار می باشد.

این شخص مشمول پرداخت مالیات است.

در این حالت کارفرما باید نسبت به کسر مالیات تکلیفی از حقوق کارگر و پرداخت آن به سازمان مالیاتی کشور اقدام نماید.

می توانیم بگوییم مالیات تکلیفی به این شکل می باشد که وظیفه کسر کردن و پرداخت آن به عهده پرداخت کننده آن است که شخصی غیر از فرد مشمول مالیات است.

حال اگر شخصی دریافت کننده خدمات باشد مثل کارفرما، این تکلیف بر عهده اوست که مالیات تکلیفی را حقوق کارگرانی که با آنها قرارداد بسته کسر نماید و به سازمان مالیاتی کشور پداخت کند.

از طرف دیگر شخص ارائه ‌دهنده خدمت باید مطلع باشد.

که آیا قسمتی از درآمدش جهت مالیات تکلیفی از سوی کارفرما کم می گردد و به سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت می‌شود یا خیر.

مالیات  عملکرد چیست؟

همانطور که می دانید معنای مالیات عملکرد از ظاهر آن نیز پیدا می باشد.

که به چه نوع مالیاتی گفته می‌شود.

پس از اینکه صورتحساب سود و زیان شرکت تنظیم شود.

این مالیات باید برابر بیست و پنج درصد رقم سود خالص شرکت تحت عنوان مالیات بر عملکرد محاسبه و ثبت گردد.

حتما میدانید که هر کسب و کاری چه حقیقی و چه حقوقی به دلیل کسب درآمد و دریافت سود است که فعالیت خود را ادامه می دهد.

سودآوری کسب و کارها  باید به توسعه و آبادانی کشور و تمامی زیرساخت‌های مربوطه هم منجر گردد.

در نظر داشته باشید که صاحب یک کسب و کار هستید  که در زمینه حمل و نقل مشغول به فعالیت است.

یکی از مهم ترین مواردی که در ارائه خدمات با کیفیت کسب و کار شما تاثیر مستقیم دارد و منجر به کسب درآمد بیشتر شما هم منجر می گردد، وجود جاده ها و آزاد راه های هموار و بدون هرگونه ایرادات زیربنایی می باشد.

معنی و کاربرد اظهارنامه مالیات بر عملکرد چیست ؟

اظهار نامه مالیات عملکرد شرکت اصول و قواعد خاص خودش را دارد.

هنگام تنظیم اظهارنامه مالیات بر عملکرد باید به موارد ذیل توجه کنیم:

۱- کلیه دارایی ها، بدهی ها، هزینه ها، مجموع سرمایه، بخصوص درآمدی که مشمول مالیات باشد.

۲- در اظهارنامه مربوط به مالیاتی عملکرد، تمامی اطلاعات مربوط به هویت صاحب شغل و شخص حقوقی حتماً باید مشخص گردد.

۳- توجه داشته باشید که اظهارنامه مالیاتی با توجه به نوع فعالیت مجموعه و مقدارحجم فعالیتی که دارد از سوی سازمان امور مالیاتی به شخص حقوقی اعلام می گردد.

این کار برای این انجام می شود تا مبنای محاسبه شفاف و معین باشد.

۴- هیچگاه از یاد نبرید که از اظهارنامه مالیاتی برای مشخص شدن مبلغ سود و زیان ناشی از عملکرد مجموعه  در یک دوره مالی مشخص شده استفاده می شود.

در نتیجه به اطلاعاتی که در اظهارنامه ذکر میکنید دقت داشته باشید.

 بخش زیادی از بودجه مورد نیاز این کار، از طرف مالیات هایی است شرکت‌های مختلف پرداخت می‌کنند، تأمین می گردد.

در نتیجه یک کسب و کار با زمینه فعالیت حمل و نقل برای کسب موفقیت در زمینه تخصصی خود مکلف به پرداخت مالیات می باشد.

یکی از انواع این مالیات، مالیات عملکرد نام دارد که خود از نوع مالیات بر درآمد محسوب می شود.

تمامی مؤدیان عزیز باید توجه کنند که در مالیات تکلیفی اگر دریافت ‌کننده خدمات باشند موظف هستند در قرارداد با تمامی اشخاص ثالث، از شخص یا شرکت ارائه کننده خدمت که کسب کننده درآمد است مالیات را کسر کرده و به اداره امور دارایی واریز کنند.

چنانچه شخصی ارائه‌ دهنده خدمات یعنی پیمانکار باشد، کارفرما مکلف است از شخص یا شرکت ارائه کننده خدمات مالیات را کسر کرده و به اداره امور دارایی پرداخت کند؛ اما در مالیات عملکرد شرکت یا کسب و کار شما همیشه خودش پرداخت کننده مالیات است.

خود اظهاری مالیات عملکرد چگونه محاسبه می شود؟

این موضوع که یک مودی مالیاتی بهتر از هر شخص دیگری از مقدار درآمد، دارایی و البته بدهی خود اطلاع دارد غیر قابل انکار است.

در نتیجه تنها مودیان هستند که بهترین افراد برای محاسبه مالیات خود می باشند.

لازم به ذکر است که خود اظهاری بهترین روش برای محاسبه مالیات می باشد.

با خود اظهاری مالیاتی است که میتوان همکاری بسیار گسترده ای با سازمان امور مالیاتی بعمل آورد و روند پیشرفت کارها را

سرعت بخشید.

با همکاری مودیان محاسبه مالیات بسیار ساده تر انجام می گردد.

با خوداظهاری مالیاتی است که، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی مکلفند عملکردهای مالی خود را که نتیجه سود و زیان سالانه است اعلام کنند.

زمانی که اظهارنامه بصورت خوداظهاری انجام می شود محاسبه مالیات بدون هرگونه دخالت کارشناسان تنها و توسط خود مودی باید انجام شود.

اظهارنامه مالیاتی باید به شکلی کاملاً شفاف و بدون ابهام باشد.

نباید در اظهارنامه به هیچ عنوان هرگونه ابهام و نقطه تاریکی وجود داشته باشد.

در نظر داشته باشید که بعد از ارسال نمودن مدارک خود اظهاری، ممیزان مالیاتی مدارک را از جهت صحت و سقم بررسی نموده و پس از تایید صحت آن و احراز عدم تخلف، مالیات اظهار شده را پذیرا می باشند.

لازم به ذکر است که با پذیرفتن مالیات خوداظهاری توسط سازمان امور مالیاتی کشور، همان مبلغ اعلام شده بعنوان مالیات باید پرداخت گردد.

عدم ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد چه مشکلاتی برای ما به وجود می آورد؟

کلیه مودیان مالیاتی شامل شرکت‌ها، کسب و کارهای کوچک و بزرگ، مجموعه‌ های تجاری و یا اشخاص حقیقی در تمامی شرایط مکلف به ارسال کردن اظهارنامه می باشند.

لازم به ذکر است اگر تا تاریخی ذکر شده، یعنی سی و یک خرداد هر سال، برای ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد اقدام نکنند؛ این امر علاوه بر جرایم که به صورت نقدی لحاظ می شود، تبعات قانونی برای کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی به همراه دارد..

جریمه نقدی عدم ارسال اظهارنامه عملکرد برابر است با ۳۰ درصد نسبت به مالیات متعلقه و لازم است بدانید که کاملاً غیر قابل بخشش می باشد.

از سوی دیگر هم اگر برای فرار از مالیات عملکرد، ۳ سال پشت سر هم این عدم ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد تکرار شود، علاوه بر پرداخت جریمه سنگین نقدی، تمامی معافیت ها و بخشودگی‌های مالیاتی قانونی که در طی این سه سال بدست آمده است به مودی تعلق نمی گیرد.

در این شرایط مالیات با احتساب این موارد از مودیان متخلف اخذ خواهد شد.

سوال متداول:

اگر مودی قصد اعتراض درخصوص اظهارنامه مالیاتی و مالیات تکلیفی داشته باشد، جریمه تا چه تاریخی قابل مطالبه است؟

با استناد به تبصره ۲ ماده ۱۹۰ ق.م.م ، اگر فاصله مابین اعتراض نسبت به برگه تشخیص تا زمان قطعی شدن مالیات، بیشتر از ۱۲ ماه شود، جریمه فقط طی ۱۲ ماه، قابل مطالبه است.

برای پاسخ به سوالات حسابداری و ابهامات خود تنها کافیست از طریق بخش ارتباط با ما با کارشناسان موسسه حسابداری رهنما تماس حاصل فرمایید.

پاسخ به سوالات متداول مالیاتی

در این مطلب قصد داریم به سوالات متداول مالیاتی که طی تماس های تلفنی و مراجعات حضوری از موسسه حسابداری رهنما پرسیده میشود پاسخ دهیم.

اگر حسابدار هستید یا به حرفه حسابداری علاقه مند هستید با ما همراه باشید زیرا به احتمال زیاد این سوالات برای شما هم پیش می آید.

مقدمه ای از مقاله سوالاتی که در مالیات متداول هستند

اگر شما هم آن دسته از افراد هستید که در واحد حسابداری یک شرکت مشغول به فعالیت هستید یا مدیریت عامل یک شرکت را بر عهده داشته باشید، بدون تعارف مبحث مالیات یکی از مهمترین مباحثی است که توجه ویژه شما رو به خود می طلبد.

با توجه با اهمیت بالایی که در بحث مالیات بخصوص در سال های اخیر شاهد آن بوده ایم مطالب زیادی در وب سایت موسسه حسابداری رهنما انتشار یافته است که از شما دعوت می کنیم در قسمت مالیاتی وبلاگ موسسه حسابداری ما به مطالعه آنها بپردازید.

ما در مقاله سوالات متداول مالیاتی بصورت دقیق به برخی از سوالات رایج شما مودیان، مدیران عامل و حسابداران عزیز پاسخ داده ایم.

درست است که در مقالات گذشته به تعریف مالیات پرداخته ایم اما بد نیست مرور دوباره بر تعریف مالیات از یه زاویه دیگر داشته باشیم.

مالیات را میتوانیم یک نوع هزینه اجتمتاعی برایب تمامی افرادی که در جامعه حضور دارند بدانیم.

تمامی افراد جامعه برای آبادانی و پیشبرد اهداف یک ملت به سوی پیشرفت هرچه بیشتر مکلف به پرداخت مالیات با توجه به میزان درآمد و دارایی که دارند هستند.

به عبارتی دیگر مالیات یعنی اتقال بخشی از سود حاصل از دارایی و درآمد افراد جامعه که از طریق فعالیت های اقتصادی در کشور به حساب دولت بدست آورده اند و مکلفند تا با حساب دولت پرداخت کنند.

صاحب نظران و اقتصاد دانان اصولاً و بصورت معمول از مالیات بر مصرف در مقابل مالیات بر درآمد حمایت می‌کنند.

مثلاً  سیگار را میتوانیم از جمله کالا‌هایی بدانیم که دولت‌ جهت جلوگیری از مصرف آن مالیات سنگینی بر آن وضع نموده است.

یا مالیات بر مصرف گازوئیل.

با استناد به گزارشی که بنیاد خیریه بلومبرگ جدیداً توسط رویترز منتشر نموده، صنعت تنباکو ۱۰ درصد از درآمد‌ مالیاتی کشورچین را به خود اختصاص داده است، شرکت‌هایی با زمینه فعالیت دخانیات مثل فیلیپ موریس حدود ۶ میلیون اندونزیایی را تحت استخدام مجموعه خود دارند.

این غول صنعتی به تنهایی بیش از ۶ میلیارد دلار مالیات غیرمستقیم به صندوق دولت پرداخت می کند.

سوالات متداول مالیاتی حسابداری

سوال مالیاتی اول.

برای ارسال اظهارنامه مالیاتی شرکت نهایتا چه میزان زمان داریم؟

پاسخ: برای ارسال اطهارنامه مالیاتی شرکت پس از پایان هر سال مالی نهایتاً ۴ ماه زمان داریم.

اظهارنامه مالیاتی دفترچه ای می باشد که کارنامه مالی شخص حقوقی یا حقیقی که مشمول پرداخت کردن مالیات باشد را مشخص می نماید.

در این دفترچه، تمامی رویدادهای مالی به ترتیب وقوع، مستند بر ادله قانونی، ذکر شده است.

در زمان کنونی با راه اندازی نمودن سامانه سازمان امور مالیاتی، اظهارنامه مالیاتی بصورت آنلاین، جایگزین نسخه چاپی شده است.

این سامانه از طریق یک  لینک در وب سایت TAX.GOV.IR در دسترس مودیان قرار گرفته است.

لازم به ذکر است که اگر هنگام  وارد کردن اطلاعات در این سامانه جامع  با ابهامی روبرو شدید، حسابداران  موسسه حسابداری رهنما در ساعات اداری، پاسخگو شما هستند.

سوال مالیاتی دوم:

برای ارسال اظهارنامه ارزش افزوده چه مقدار زمان در اختیار داریم؟

پاسخ: اظهارنامه ارزش افزوده یکی از مهم ترین اظهارنامه های مالیاتی می باشد که برای ارسال آن بعد از پایان هر فصل نهایتا ۱۵ روز زمان داریم.

لازم است بدانید که یکی از مهم ترین  منابع درآمد بسیاری از دولت‌ها، درآمدهایی است که از مالیات بر ارزش افزوده نشات می میگیرد.

دولت‌ با دریافت کردن مالیات آن هم به صورت مستمر می‌تواند خدمات مهم و ضروری برای جامعه را با برنامه ریزی درست ارائه کند.

در حقیقت اجرای قانون مالیات ارزش افزوده در سال‌های گذشته در کشورهای زیادی صورت گرفته است.

تجربه نشان دهنده  این است که نظام مالیاتی می تواند یک منبع درآمد بسیار قابل اتکا برای دولت باشد.

اگر بخواهیم به مزیت مالیات بر ارزش افزوده اشاره کنیم باید بگوییم سادگی وصول آن برای دولت نسبت به انواع دیگر مالیات بسیار چشمگیر است.

این مزیتی سبب شده تا به  مالیات بر ارزش افزوده بعنوان رایج ترین نوع مالیات شناخته شود.

البته مالیات بر ارزش افزوده به سبب مزایای دیگری مانند درآمد زایی بالا و البته مهم‌ترین آن که  کم کردن وابستگی درآمد دولت به نفت می باشد نزد دولت ها بسیار محبوب است.

سوال مالیاتی سوم:

پاسخ: نهایت فرصتی که جهت ارسال صورت معاملات فصلی در اختیار ما قرار داده می شود چقدر است؟

نهایت زمانی که به مودی مهلت داده می شود بعد از پایان هر فصل ۴۵ روز است.

کلیه بنگاه ‌های اقتصادی، مطابق ماده صد و شصت و نه قانون مالیاتهای مستقیم مکلف هستند تا  گزارش خرید و فروش فصلی را در یک بازه زمانی مشخص از طریق سامانه جامع معاملات فصلی بصورت الکترونیکی ارسال نمایند.

این مالیات با استناد به گزارش های خرید و فروش فصلی یا به عبارتی معاملات فصلی خرید و فروش در بازه زمانی مشخص تعیین می گردد.

سازمان مالیاتی کشور بر اساس گزارشات و معاملات فصلی است که می تواند، فرار مالیاتی و کتمان کردن مالیات توسط مودی را متوجه شود.

سوال مالیاتی چهارم:

حداکثر مهلت ارسال لیست مالیات بر حقوق چه میزان است؟

پاسخ: برای ارسال لیست مالیات بر حقوق ۳۰ روز زمان در اختیار شما قرار خواهد داده شد.

همانطور که قبلاً هم گفتیم پرداخت کردن مالیات یکی از بارزترین اهداف در تئوری های مالیاتی می باشد.

این تئوری در نهایت منجر به توزیع شدن عادلانه درآمد می شود.

حتماً بر این موضوع واقف هستید که  در نظام مالیاتی ما ، مالیات بر حقوق بخشی از  مالیات بردرآمد می باشد.

لازم به ذکر می باشد که مالیات بر حقوق در ردیف مالیات ‌های مستقیم قرار می گیرد.

این مالیات با نسبت خاصی از درآمد شخص تعیین می گردد.

سوال مالیاتی پنجم:

گواهی نامه ارزش افزوده را چگونه و از کجا باید دریافت کنم؟

ابتدا جهت دریافت گواهی نامه ارزش افزوده باید بعد از تشکیل پرونده مالیات بر ارزش افزوده به وب سایت ارزش افزوده ورود کنیم.

سپس درخواست خود مبنی بر صدور گواهی ارزش افزوده را ارائه کنید.

بعد از گذشت مقدار زمانی روتین اداری این گواهی برای شما از طریق سرویس پست ارسال می گردد.

مطابق با قانون، تنها افراد و شرکت‌هایی به دریافت مالیات ارزش افزوده هستند که مجوز لازم برای این کار را دریافت کرده باشند.

در حقیقت این مجوز همان گواهی مالیات بر ارزش افزوده می باشد.

جهت دریافت کردن گواهی مالیات بر ارزش افزوده باید از تمامی مراحل ثبت‌ نام و تکمیل کردن پرونده مالیات بر ارزش افزوده عبور کرده باشید.

لازم است بدانید که گواهی مالیات بر ارزش افزوده یکی از اصلی ترین عناصر تشکیل ‌دهنده نظام مالیاتی می باشد.

کلیه واحدهای اقتصادی که مشغول به تولید و یا توزیع کالا هستند باید این مجوز را دریافت نمایند.

در شرایطی که این کسب‌ وکارها مجوز لازم یا همان گواهی مالیات بر ارزش افزوده را اخذ نکرده باشند، اما با این حال اقدام به مالیات نمایند مرتکب کاری خلاق قانون شده ‌اند.

در این مطلب به سوالات متداول مالیاتی که در بالا مطالعه کردید پاسخ داده شد.

امیدواریم توانسته باشیم قدم بسیار کوچکی جهت آگاهی شما حسابدار عزیز برداشته باشیم.

آیا اداره مالیات می تواند توقیف اموال کند؟

می توانیم اینطور عنوان کنیم که ماده ۱۶۱ مملو از نکاتی می باشد که از اهمیت بسیار بالایی برخوردارند.

در حقیقت کلمه به کلمه ماده ۱۶۱ قانون مالیات های مستقیم می تواند تاثیر بسزایی در سر انجام امور مالیاتی کسب و کارها داشته باشد.

سه نکته در خصوص ماده ۱۶۱ وجود دارد که با هم به بررسی آنها خواهیم پرداخت

اولین نکته مالیاتی مهم

در این ماده اینطورعنوان شده است که هر زمان قبل از قطعیت، سازمان امور مالیاتی حساس شود که فرار مالیاتی مودی شکل میگیرد.

اداره سازمان امور مالیاتی این اختیار را دارد تا دستور توقیف اموال را صادر کند.

به این مهم دقت داشته باشید که در این ماده گفته شده است مالیات نباید قطعیت شده باشد.

به عبارتی اگر مالیات قطعی شده باشد(به عبارت دیگر برگ قطعی صادر گردیده باشد) دیگر به هیچ عنوان ماده ۱۶۱ کارایی نخواهد داشت.

اگر مبدا قطعیت را ماده  ۲۲۹ قانون مالیات های مستقیم بدانیم، به این معناست که صدور برگ تشخیص،  در نتیجه روند قطعیت را می توان با صدور برگ قطعی همزمان دانست.

دومین نکته مالیاتی مهم:

در این ماده اینطور بیان شده است که ممیز می تواند(نه اینکه باید بلکه اختیار دارد) که دستور توقیف اموال مودی را به هیات حل اختلاف مالیاتی احاله دهد.

به این معنا که ممیز از طریق رییس سازمان امور مالیاتی باید از هیات حل اختلاف مالیاتی درخواست توقیف اموال دهد و اگر هیات حل اختلاف مالیاتی موافقت کرد اموال مودی توقیف  خواهد شد(البته لازم به ذکر است که  شرط اصلی این است که قبل از قطعیت باشد)

دقت داشته باشید که مودی  این امکان را دارد که به رای هیات حل اختلاف مبنی بر دستور توقیف اعتراض خود را به ثبت برساند و این حق قانونی وی می باشد.

سومین نکته مالیاتی مهم

در این ماده از کلمه تامین مالیات استفاده شده است.

توجه داشته باشید که تامین در اینجا به معنای عموم آن یعنی تامین کالا و خدمات نیست.

بلکه در اصطلاح حقوقی به معنای توقیف اموال نزد خواسته به دستور خواهان که خواهان در اینجا سازمان مالیاتی می باشد و خواسته همان مودیست.

در آخر مطلب  سوالات متداول مالیاتی :

اگر با مطالعه پاسخ سوالات مالیاتی به جوابی که دنبالش بودید نرسیدید.

تنها کافیست از طریق تماس تلفنی سوالات و ابهامات خود را با کارشناسان موسسه حسابداری رهنما در میان بگذارید.

کارشناسان ما شما را راهنمایی نموده و جهت حل مشکلات شما مشاوره رایگان ارائه می کنند.

در صورتی که به دنبال افزایش سطح دانش خود بعنوان حسابدار مالیاتی را دارید می تواند از خدمات آموزشی موسسه حسابداری زیر مجموعه شرکت حسابداری رهنما محاسب کاسپین استفاده کارده و در دوره های کارآموزی حسابداری ما شرکت نمایید.